7/23/2019 1. Auditor-A Financiera Final

1/3

Auditora Financiera

Concepto

Es el examen objetivo sistemtico, y profesional, independiente y selectivo de evidencias de lasoperaciones financieras, mostradas y resumidas en los estados financieros desde un punto devista crtico, constructivo y de comprobacin sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si stospresentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de conformidadcon principios de contabilidad generalmente aceptados y (!!"#

Alcance

El alcance es definido como la seleccin de a$uellas reas, asuntos o componentes de losestados financieros $ue sern examinados, revisados y analizados, con la profundidad $ue sere$uiera, de las pruebas y procedimientos a utilizar.

%omprende tambin la revisin selectiva de las operaciones y transacciones financieras, laevaluacin selectiva de los principios de contabilidad, de las polticas y prcticas de contabilidadaplicadas.

Objetivos:

Expresar una opinin sobre la razonabilidad y consistencia de los estados financieros respecto alas aseveraciones de contabilidad expresadas por la gerencia examinando y comprobando su&

!ntegridad& o existen activos pasivos u operaciones no registradas $ue re$uieran reconocimientoen los EE"".

Existencia& El activo y pasivo se'alado en los EE"", existen a una feca dada.

Exactitud& )os detalles (montos valores# de los activos, pasivos y transacciones se an registradoy procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes respecto a fecas,descripcin, cantidad y precio.

*ropiedad& )a empresa tiene los derecos de propiedad, con relacin a los activos revelados enlos EE"" y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones de la empresa.

+aluacin o medicin& )os activos y los pasivos se an registrado a valores apropiados en libros yregistros de acuerdo a lo se'alado por las ormas !nternacionales de %ontabilidad.

*resentacin y evelacin& )a informacin financiera se revela, clasifica y describe deconformidad con polticas contables y el marco legal correspondiente en lo $ue sea aplicable.

Propsito

+erificar los saldos de los EE"" y determinar la razonabilidad de los EE"", con carcter posteriory selectivo de las operaciones, transacciones y saldos, aplicando pruebas selectivas paraexaminar los estados financieros.

Marco Normativo de la Auditora Financiera

El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las ormas de -uditora eneralmente-ceptadas (--#, las ormas !nternacionales de -uditora (!-# publicadas por la "ederacin!nternacional de %ontadores */blicos 0 !"-% y los pronunciamientos profesionales vigentes en el*er/.

Examen de los componentes financieros por silos operativos

En el proceso de comprensin de la estructura de control interno, el auditor aval/a los controlespara cada ciclo de operaciones ms importantes. El ciclo de una aplicacin contable debe ser

7/23/2019 1. Auditor-A Financiera Final

2/3

considerado importante si procesa una cantidad de transacciones en exceso a nivel dematerialidad o por si se apoya en el saldo de una cuenta importante

!dentificacin de los ciclos de operaciones m"s importantes:

El sistema de contabilidad est conformado por grupos de transacciones y actividadesrelacionados entre s, de tal forma $ue el auditor identifi$ue tales ciclos de operaciones a fin deanalizar y dise'ar procedimientos de auditora pro grupos de o reas contables como&

- 1rea de ingresos, cuentas por cobrar, provisiones para cuentas por cobrar, cobranzadudosa, ingreso a caja.

- 1rea de bienes, cuentas de existencias, ingresos y salidas de bienes, cuentas por pagar,gastos de operacin y ser vicios prestados.

-23!45!- - %56*-7 falta

-23!458- - +E4-7 +entas

*E*--%!9 : 5-!;-%!9 3E %E32)-7

El %omit de *rocedimientos de -uditora del !nstituto -mericano de %ontadores */blicos, se'ala$ue para llevar adelante un proceso de auditora se debe obtener evidencia comprobatoria yadecuada mediante la aplicacin de tcnicas de auditora& inspeccin, observacin, investigacin yconfirmaciones para obtener una base razonable para la expresin de opinin con respecto a losEE"".

*ara lo obtencin de estas evidencias el auditor prepara papeles de trabajo algunos pueden tomarla forma de cdulas contables tales como conciliaciones bancarias o anlisis de cuentas del mayor

y otros pueden consistir en copias de correspondencia, extracto de los acuerdos importantes deldirectorio de la empresa, otros podran ser grficos de la organizacin, balance de comprobacin,programas de auditora, cuestionarios de control interno, certificados obtenidos del cliente yproveedores, confirmaciones recibidas, todas estas cdulas, anlisis, listas y documentos formarparte de los papeles de trabajo o acervo documentario del auditor.

)os documentos y pales de trabajo del auditor, son un conjunto de cdulas y formularios en los$ue el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante su examen, los resultados delas pruebas realizadas y las descripciones de las mismas y nos permita obtener evidenciasuficiente y competente y de esta manera poder sustentar nuestra opinin.

El trmino de documentos de papeles de trabajo es amplio< incluye toda evidencia obtenida por el

auditor para mostrar el trabajo $ue efectuado, los mtodos y procedimientos $ue a seguido y lasconclusiones $ue a obtenido.

%lasificacin de los papeles de trabajo

)os papeles de trabajo por sus uso, contenido y origen podemos clasificar en la forma siguiente

PO# $% CON&EN!'O=oja de trabajo3ocumento fuente, cedulas matriz, auxiliar, analticas y sumarias

PO# $% O#!(EN"uente interna"uente externa

7/23/2019 1. Auditor-A Financiera Final

3/3

Propsito de los Papeles de &rabajo

)os papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de&

egistrar las labores& proporcionar un registro sistemtico y detallado de la labor efectuada al)levar a cabo una auditora.

egistrar los resultados& proporcionar un registro de la informacin y evidencia obtenida y

desarrollada, en respaldo de los allazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de lalabor de auditora.espaldar el informe del auditor& el contenido de los papeles de trabajo tiene $ue ser suficientepara respaldar las opiniones, conclusiones y el contenido total del informe de auditora. El informebajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos no respaldados por los papeles detrabajo.!ndicar el grado de confianza del sistema de control interno& los papeles de trabajo incluyen losresultados del examen y evaluacin del sistema de control interno, as como los comentariossobre el mismo.6ejorar la calidad del examen& los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atencin sobreasuntos importantes y garantizan $ue se de atencin adecuada a los asuntos ms significativos.

"acilitar la revisin y supervisin& los papeles de trabajo son indispensables para la etapa derevisin del informe antes de emitirlo. *ermiten a una persona ajena al e$uipo el auditorsupervisor u otro funcionario revisar los detalles del examen registrados en dicos papeles. En elcaso de cual$uier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe, los papeles detrabajo estn para responderles o aclararlas.

!NFO#ME CO$O

El !nforme %575 define al control interno como un proceso $ue constituye un medio para lograrun fin, y no un fin en s mismo. Es ejecutado por personas en cada nivel de una organizacin yproporciona seguridad razonable para la consecucin de los siguientes objetivos&

(># eficacia y eficiencia en las operaciones,

(?# confiabilidad en la informacin financiera, y

(@# cumplimiento de las leyes y regulaciones.

7e indica $ue el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados&, (i#ambiente de control, (ii# evaluacin de riesgos, (iii# actividades de control, (iv#, informacin ycomunicacin, y (v# monitoreo (supervisin#.

En >AAB se public el documento C%ontrol !nterno D 6arco !ntegrado (!nternal %ontrol D !ntegrated"rameForG, %ommittee of 7ponsoring 5rganizations of te 4readFay %omisin, >AAB# elaborado

por la %omisin acional sobre !nformacin "inanciera "raudulenta D conocida como la %omisin4readFay. )os miembros fueron&

el !nstituto -mericano de %ontadores */blicos %ertificados,

i. la -sociacin -mericana de *rofesores de %ontabilidad,

ii. el !nstituto de Ejecutivos de "inanzas,

iii. el !nstituto de -uditores !nternos, y

iv. el !nstituto de %ontadores erenciales.

El conjunto de sus representantes adopt el nombre de %omit de 5rganismos *atrocinadoresD%575.

%uya finalidad es emitir normas de luca anti corrupcin en el mundo.