auditoria financiera del sector pesquera s.a.a. final

2

Universidad Nacional DeAdministrativas

Presentacin El siguiente trabajo de AUDITORIA FINANCIERAesta

presentado para saber la auditoria a los estados financieros, en

forma prctica, con la misma minuciosidad en la didctica, de

modo que est asegurado el auto aprendizaje por parte del

lector.

Es as que, siendo la mayora de clases de auditorias,

segn la empresa, la frecuencia con que se realiza la auditoria de

una planta elaboradora de productos pesqueros, cumplo con el

objetivo de entregar el trabajo de calidad a todo aquel que, por

necesidad o entretenimiento, necesita de esta maravillosa, que es

el tema Auditoria general a la empresa Exalmar S.A.

Equipo de trabajo!!!

3

Dedicatoria A Dios creador y conservador del mundo.

A vuestros compaeros (as) de Ciencias contables

A nuestro Prof.: Dr. Reynaldo Alcos Chura, quien nos brinda su incesable apoyo

incondicional moral y enseanza en nuestra formacin profesional.

A nuestros padres que nos apoyan moral y econmicamente

A todos vuestros docentes porque quieren lo mejor de nosotros y nos apoyan para

ser unos hombres de bien

4

Agradecimiento o Siempre hay mucho que agradecer a la gente que nos rodea. Y ms

cuando se finaliza Un trabajo.

o Agradecemos al Profesor Dr. Reynaldo Alcos Chura. El tiempo,

la ayuda de su colaboracin en la enseanza.

o Nos gustara hacer extensible este

Agradecimiento a los Profesores de Ciencias Contables: por todo

lo que aprendimos junto a ella y por los buenos momentos que

Compartimos durante el cuarto ao.

o Como no, a todos los compaeros de Ciencias Contables, con los

que estamos compartidos momentos impagables durante el

semestre 2015 - I.

o A nuestros padres y a nuestros hermanos, quienes siempre nos

apoyan.

o Gracias Dr. Reynaldo

o A todos, Muchas Gracias.

5

Misin y Visin de la Escuela Profesional de Ciencias Contables

Misin La escuela profesional de ciencias contables forma

profesionales dotados de capacidades competitivas y con

un alto nivel cientfico, tecnolgico, humanista y

conciencia crtica para proponer alternativas de solucin a

los problemas en contabilidad, finanzas, auditoria,

tributacin y gestin de las organizaciones, as como para

intervenir en el desarrollo econmico y social de la regin

y del pas.

Visin: Ser una escuela profesional acreditada, competente,

cientfica y con la calidad acadmica dedicada a la

investigacin, proyeccin social y a la formacin

profesional del contador pblico con planteamiento de

cambio para el desarrollo econmico y social de las

organizaciones de la regin y del pas.

6

INDICE GENERAL PESQUERA EXALMAR S.A.A. ................................................................................................................ 9

1. ANTECEDENTES ............................................................................................................................ 9

1.1. HISTORIA.- ................................................................................................................. 9

1.2. MISION. ............................................................................................................................................ 11

1.3. VISION. ............................................................................................................................................. 11

1.4. UBICACIN.- .................................................................................................................................. 11

2.1. GIRO DEL NEGOCIO.- ............................................................................................................... 12

3. CONTRATO DE AUDITORIA N 001 2014 ...................................................... 13

4. INFORMACION GENERAL.................................................................................. 19

4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA .......................................................................... 19

4.1.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 19

4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................... 19

5. ALCANCE DE LA AUDITORIA ........................................................................... 19

6. TRABAJO A REALIZAR. ...................................................................................... 20

7. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR ........................................................... 20

8. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR .................. 21

9. ENCARGADOS DE LA AUDITORA ..................................................................... 21

10. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................................. 21

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................... 22

11. CUENTAS ANALIZADAS ...................................................................................... 23

a. CUENTAS DEL ACTIVO ....................................................................................... 23

11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ...................................... 23

ARQUEO DE CAJA ...................................................................................................... 31

11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS............................ 33

12. ANTICIPOS ...................................................................................................................................... 38

13. MERCADERIAS ............................................................................................. 51

14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS ...................................................... 56

15. CUENTAS DEL PASIVO ........................................................................................ 60

15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ........................ 60

ANLISIS DE LA CUENTA ..................................................................................................................... 62

16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ................................ 64

7

17. CUENTAS DE PATRIMONIO ................................................................................................... 68

17.1 PATRIMONIO ......................................................................................................... 68

18. ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS ................. 71

19. INFORME DE AUDITORA FINANCIERA ............................................................ 73

20. OBSERVACIONES ......................................................................................... 74

21. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 75

22. DICTAMEN DE AUDITORA FINANCIERA DE LA EMPRESA EXALMAR S.A.A .......................................................................................................................... 77

8

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS

AUDITORIA GENERAL A

EMPRESA PESQUERA

EXALMAR S.A.A.

9


PESQUERA EXALMAR S.A.A.

1. ANTECEDENTES

1.1. HISTORIA.-

Pesquera Exalmar S.A., una de las empresas lderes en la produccin de harina y aceite de

pescado, inici sus actividades en el ao 1992. Desde entonces, ha crecido en forma

sostenida y ha logrado consolidar su posicin en el sector pesquero peruano Como el

cuarto productor de harina y aceite de pescado en el Per en el 2010, segn datos del

Ministerio de la Produccin. La empresa produce, principalmente, harina de pescado -

fuente de protenas para la alimentacin de animales y peces-, a travs de dos mtodos: el

primero es el secado con llama directa o FD (flame dried); el segundo es el secado al vapor

o SD (steam dried), este ltimo es el mtodo ms usado por la empresa. La harina de

pescado producida bajo el proceso SD es un producto de fcil digestin y contiene niveles

ms altos de protenas.Tambin produce aceite de pescado, que se obtiene como

subproducto durante la produccin de la harina, y es usado principalmente en acuicultura

y para el consumo humano directo bajo la forma de Omega 3.

El Per es un pas reconocido mundialmente por la calidad de su biomasa marina y es

actualmente el principal productor y exportador de harina de pescado del mundo. Por ello,

mercados tan exigentes como China, Alemania, Japn y Taiwn son los principales

destinos de las exportaciones de Pesquera Exalmar S.A.

El modelo de gestin y su posicin de liderazgo han permitido a Pesquera Exalmar S.A.

contar con fortalezas nicas en el mercado.

HISTORIA DE LA EMPRESA:

Las empresas no nacen en un papel, en una autorizacin o en una firma, nacen en la

experiencia y la vida de las personas que las crearon, que hicieron posible su crecimiento,

sus aventuras y sus xitos. Pesquera Exalmar S.A. comenz sus actividades en noviembre

de 1997, sin embargo, su esencia se remonta al ao 1976, cuando su accionista principal,

el Sr. Victor M. Matta Curotto, incursion en el rubro pesquero como armador, con la

10


adquisicin de la embarcacin pesquera

Cuzco 4. Fue en ese momento cuando realmente empez su historia, una travesa que ha

cumplido ms de 30 aos.

En el ao 1992, al abrirse la inversin privada en el sector, Exalmar adquiere una planta

de harina de pescado en la localidad de Casma. Luego en los aos siguientes hasta 1998,

adquiere la planta de Tambo de Mora, ubicada en Chincha al Sur de Lima, la planta de

Huacho, y la planta de Chicama as como diversas embarcaciones pesqueras.

En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenmeno del Nio extremadamente

fuerte as como diversas crisis internacionales (crisis Rusa, crisis Asitica, entre otras),

pudiendo afrontar y salir con nuevas oportunidades de crecimiento.Luego de ese perodo

Exalmar sigui con su proceso de expansin adquiriendo embarcaciones pesqueras cuya

capacidad de bodega alcanz los 8,155 m3 en el ao 2,006. Asimismo continuando este

crecimiento adquiri en ese mismo ao la Planta de Chimbote.

La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el 2007 se

incorpora al accionariado Citigroup Venture Capital Internacional Growth Fund,con su

vehculo financiero Stafedouble, esta inyeccin de capital permiti la adquisicin de

nuevas embarcaciones.

A partir del ao 2008 hasta el 2010 Exalmar ha realizado diversas adquisiciones de

embarcaciones. Al adquirir el 50% de participacin en Cormar incorpor un bloque de

activos que le permiti obtener una capacidad de bodega de 11,614 m3; de igual manera

incorpor una planta en el Callao, alcanzando as una capacidad de procesamiento total de

474 TM/Hr

En el ao 2009, la empresa se encontr en un nuevo entorno que corresponda al sistema

de cuotas individuales de pesca, obteniendo un 5.73% de la cuota Centro Norte y 2.79%

de la cuota Sur, asimismo la empresa se adapt rpidamente a este nuevo sistema

redimensionando su flota de embarcaciones para una operacin ms eficiente, es as como

de 11,116 m3 de capacidad existente se redimensiona a 5,950 m3. Como parte del proceso

de crecimiento y dentro de la estrategia del negocio, en noviembre del 2010 Exalmar

ingres al mercado de valores peruano mediante una Oferta Pblica Primaria de 57.5

11


millones de acciones la cual se realiz con gran xito tanto en el mercado local como en

el mercado internacional. En esta operacin la empresa incorpor a su patrimonio US$

90.7 millones de dlares para continuar su proceso de crecimiento.

La operacin tuvo una demanda de 180.6 millones de acciones y se colocaron en total 71.9

millones (demanda de 2,5 veces) de las cuales correspondieron a la emisin primaria 57.5

millones de acciones y el saldo a acciones colocadas por uno de los accionistas. La emisin

fue colocada en un 28.1% en Per y el saldo en entidades de Sudamrica, U.S.A. y Europa.

1.2. MISION.

Ser reconocida a nivel mundial como la ms eficiente empresa proveedora de productos

de origen hidrobiolgico de alto valor proteico.

1.3. VISION.

Ofrecer a sus clientes productos elaborados con calidad y ecoeficiencia, basados

en una constante innovacin y en la capacidad de trabajo de su equipo humano,

asegurando su sostenibilidad en el tiempo y generando confianza en sus

accionistas y en sus grupos de inters

1.4. UBICACIN.-

LIMA- PERU, LOS OLIVOS

12


2.1. GIRO DEL NEGOCIO.-

La EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A, se dedica a la venta y manejo de la

pesqueria, truchas, sardina y entre otros animales hidrobiologicos y la venta de estos.

OFERTA LIMITADA PARA LA CRECIENTE DEMANDA MUNDIAL.

Demanda Creciente: La harina de pescado es utilizada principalmente para la

alimentacin de peces en acuicultura (59%), aves de corral (31%) y cerdo (9%), no tiene

actualmente sustitutos eficaces.

Oferta Limitada: La captura de la anchoveta est limitada no solo por la propia

naturaleza de la industria y la disponibilidad de su biomasa a nivel mundial, sino tambin

por las restricciones de los pases productores para la proteccin del ecosistema marino.

Pesquera Exalmar S.A. es una de las principales empresas del sector. Es una de las seis

empresas ms importantes Del sector pesquero peruano.

Sus seis plantas estn estratgicamente ubicadas a lo largo del litoral peruano, con lo cual

se optimiza su produccin y recepcin de materia prima tanto de la flota propia como de

terceros.

2.2. ORGANIGRAMA.-

PRESIDENTE DIRECTORIO

COMITE DE GERENCIA

Gerente de Contralora y Sistemas

DIRECTORIO GERENTE GENERAL

Gerente Comercializacin

Gerente Administracin

y Finanzas

Gerente Operaciones

Plantas

Jefatura de RRHH

Gerente Operaciones

Flota

Jefe Administracion

Red

Jefe de Tesorera

Adminis tradores

Superintendentes

de Planta

Jefe Mantenimiento

Jefe Flota

Contador

General Jefe Presupuesto

s

Jefe Desarrollo

Sistemas

13


EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A.

3. CONTRATO DE AUDITORIA N 001 2014

Conste por el presente documento, el Contrato de Auditora, que celebran la Sociedad

de Auditores Financieros del sur SRL y la Empresa EXALMAR S.A.A., ambos

domiciliados en el mbito de la Capital lima, para efectuar los Exmenes de Auditora

del Ejercicio Fiscal 2013, en los trminos y condiciones siguientes:

CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES

1.1. - La Empresa EXALMAR S.A.A. con RUC 2070808246, es una Empresa

Privada dedicada a la Captura de peces y la venta de harina de pescado. La misma que

desarrolla actividades en el mbito de la Repblica peruana, inscrita en los Registros

pblicos de Sociedades con la ficha N 1-234-01, con domicilio legal en la Av. Los

mrtires N 120 de la ciudad de Lima distrito de OLIVOS; representada por su Gerente

Dr. Julio Cesar Pinazo Durand identificado con DNI N 01691842 que para los efectos

del presente contrato, se denominar LA EMPRESA.

1.2.- La Sociedad de Auditores Financieros del sur & asociados SRL con RUC N

2074420445, con domicilio legal sito en el Jirn Mariano Melgar N 353, de la ciudad

de Lima; la misma que est representada por su Director Contador Pblico Colegiado

Olker Mamani Aleman, identificado con DNI N 70808246; en su calidad de

representante legal con poderes otorgados mediante Escritura Pblica de la oficina de

Registros Pblicos de la ciudad de Lima con el N 953 y que para los efectos del

presente contrato, se denominara EL CONTRATISTA.

CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES

2.1. - LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectu un examen a los Estados

Financieros al 31 de Diciembre del 2013; para lo cual ha ejecutado, la adjudicacin para

la contratacin de servicios de una Sociedad Auditora encargada de realizar una

Auditora Externa a los Estados Financieros del periodo 2013.

14


En Reunin Extraordinaria del directorio de LA EMPRESA de fecha 30 de

noviembre 2014; se otorg y aprob el contrato para la prestacin del mencionado

servicio a EL CONTRATISTA.

2.2. - La aprobacin a EL CONTRATISTA quedo sentada en el acta de directorio N

033 2014 folios consta 125 al 130 libro IV; y EL CONTRATISTA ha declarado

mediante constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, as

como haber presentado una Carta Fianza de fiel cumplimiento del Contrato, de acuerdo

a lo sealado en las bases del concurso de mritos.

CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES

Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carcter

obligatorio y contractual, como sigue:

1. - Bases del Concurso de Mritos.

2. - Propuesta tcnica y econmica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el

Programa de Trabajo Planificado con sus Documentos Anexos.

3. - Acta de directorio N022 2014 de haber obtenido la buena pro.

CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL

El presente contrato se regulara acorde a los regmenes legales vigentes:

1. - Constitucin Poltica del Per

2. - Ley de Sociedades Mercantiles (ley 26887)

3. - Ley del Sistema Tributario del Per y Leyes Conexas.

4. - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes Conexas.

CLAUSULA QUINTA: OBJETO DEL CONTRATO

El objeto del presente contrato de presentacin de servicios de Auditora, es el Examen

de los Estados Financieros de LA EMPRESA al 31 de diciembre del 2013, con las

siguientes caractersticas:

15


1.-Tipo de Examen: Financiero Operativo

a) Estado de situacin financiera (Principalmente)

e) Manual de Procedimiento Administrativos

f) Estructura Orgnica de la Empresa

g) Estructura Funcional

h) Reglamento de Organizacin y Funciones

i) Manual de Organizacin y Funciones

j) 2.- Periodo: Ejercicio Econmico 2013

CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA

La duracin del presente contrato es de 120 das calendario, y la vigencia de mismo es

dentro de este plazo.

La fecha de inicio ser a partir del da siguiente de firmado el contrato.

El termino y conclusin se contar hasta ciento veinte dias (120) das calendario

despus de firmado el contrato.

Los plazos del presente contrato podrn ser prorrogados si existiera causa para ello, y a

pedido de EL CONTRASTISTA y aprobacin de LA EMPRESA, al que se anexar una

agenda justificadora.

CLAUSULA SEPTIMA: REGIMEN ECONOMICO

7.1. - Costo del Contrato

El costo total del proceso de Auditoria es de SETENTA MIL CON 00/100

nuevos soles (S/.70, 000.00).

7.2.- Forma de Pago

- Al suscribir el contrato : 20% (S/. 14,000.00)

- Al 1er. Informe (60 das) : 30% (S/. 22,000.00)

- Al informe final (120 das) : 50% (S/. 34,000.00)

16


CLAUSULA OCTAVA: DE LAS GARANTIAS

8.1 Carta Fianza

En el momento de suscribir el presente Contrato, EL CONTRATISTA entrega una Carta

Fianza otorgada por el Banco scotiabank, que asciende a doce mil con 00/100 nuevos

soles (S/. 12,000.00), la misma que podr ser ejecutada automticamente por LA

EMPRESA de ser necesario.

8.1 De Fiel Cumplimiento

EL CONTRATISTA, asume en forma moral el fiel cumplimiento de la realizacin ntegral del

Examen de Auditora, objeto del presente contrato.

CLAUSULA NOVENA: DE LAS OBLIGACIONES

9.1 De EL CONTRATISTA

a) Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa.

b) Anlisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.

c) Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto (b).

d) Cumplimiento integral del Programa de Auditora (Planificacin).

e) Comunicacin de hallazgos.

f) Mantener un cdigo de conducta profesional de acuerdo a los Principios ticos.

g) Evaluar informes preliminares.

h) Emitir un 1er. Informe dentro de los 60 das de iniciado la auditoria.

i) Elaborar el informe final 10 ejemplares.

9.2 De LA EMPRESA

a) Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA.

b) Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION a EL CONTRATISTA al finalizar el proceso de auditora.

c) Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la clusula stima.

d) Hacer entrega de toda la documentacin inherente al objeto del contrato.

e) Brindar las facilidades del caso para el desempeo de las actividades programadas en

proceso de Auditora.

17


CLAUSULA DECIMA: PENALIDADES

10.1 EL CONTRATISTA

- Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato,

el no hacerlo derivar en la aplicacin de las Normas Legales Vigentes para este

tipo de contratos.

- La no comunicacin de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa,

dar motivo para la resolucin del contrato.

- La demora y la no entrega puntual de los informes de auditora, se penalizara

con el 2.5% de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada da de

retraso.

- En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posicin de tica

profesional, LA EMPRESA proceder a resolver el contrato en forma

automtica.

10.2 LA EMPRESA

- Es potestad de la empresa aplicar las penalidades.

CLAUSULA DECIMO PRIMERA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS

En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la

forma de realizacin de alguna de las actividades del proceso de Auditora, esta se

resolver en primera instancia entre el representante de la Empresa Auditora y la

Gerencia y/o Directorio de la empresa. En ltima instancia se someter a la apreciacin

del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato.

Algn punto no estipulado en el presente contrato, ser resuelto en forma coordinada

entre los responsables de control interno de LA EMPRESA y EL CONTRATISTA,

elevando un informe a la Gerencia.

En caso de divergencia en los procedimientos de Auditora, aplicacin de los Principios

de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas, y las Normas y Reglamentos de los Colegios Profesionales inherentes al

objeto de la Auditoria.

18


CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: RESOLUCION DEL CONTRATO

En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, LA

EMPRESA y EL CONTRATISTA, se reservan el derecho de resolver el contrato,

previa evaluacin de motivos y sustentacin de causas.

Tanto LA EMPRESA Como EL CONTRATISTA, se someten a los jueces de la

jurisdiccin de la ciudad de Lima a fin de solucionar las divergencias en el

cumplimiento del presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello.

CLAUSULA DECIMO TERCERA: DOMICILIO Y NOTIFICACIONES

LA EMPRESA Y EL CONTRATISTA, sealan su domicilio legal los indicados en la

Clusula Primera para los efectos que hubiere lugar.

Las notificaciones, comunicaciones y dems correspondencia que se mantenga entre ambas

partes, se considerarn en estos domicilios.

En la elaboracin, suscripcin y firma del presente contrato de auditora, no ha medido

error, dolo, engao o vicio alguno que lo invalide o lo haga invalidar, por lo que LA

EMPRESA, y EL CONTRATISTA manifiestan su conformidad y acuerdo en todo lo

estipulado, y lo firman en Lima a los treinta das del mes de Noviembre del ao Dos mil

catorce.

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS SRL EMPRESA EXALMAR S.A.A.

19


4. INFORMACION GENERAL

4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

4.1.1. OBJETIVO GENERAL

El objetivo de la auditora es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los

Estados Financieros e informacin complementaria, de la empresa EXALMAR

S.A.A., en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas. Por

lo que estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable.

Asimismo determinar si la empresa EXALMAR S.A.A. viene cumpliendo sus

objetivos y metas con relacin a las actividades de comercializacion, venta de

productos truchiculas y productos hidrobiologicos.

4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Nuestro examen se orientara fundamentalmente a determinar/evaluar las

deficiencias encontradas en las cuentas especficas de:

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Cuentas por Cobrar comerciales Terceros

Inmuebles Maquinaria y Equipo

Cuentas por Pagar comerciales Terceros

Capital

Reservas Acumuladas

Resultados acumulados

5. ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestro e x a m e n s e r a d e naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01

de Enero al 31 de Diciembre del 2013, para tal efecto se revisarn en forma selectiva la

documentacin sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa

EXALMAR S.A.A.

20


La auditora se realiza teniendo en cuenta las NAGAs, las NIAs, NICs y las NIFs.

Con el fin de alcanzar los objetivos trazados y de acuerdo a las circunstancias, se aplicaran

procedimientos adicionales de auditoria que se consideren necesarios.

6. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA

Visita interna 05-12-2014

Ejecucin de la auditoria 10-12-2014 al 10-03-2015

Informe de auditoria 10-03-2015

7. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

= Suma correcta vertical.

= Sumado conforme

= Sumado verificado conforme

= Circularizado

= Procedimientos y operaciones correctas

21


8. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Mnimo

Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Mnimo

Anticipos Mnimo

Inmuebles, maquinarias y equipo Mnimo

Cuentas por pagar comerciales Terceros Mnimo

Capital Mnimo

Reserva legal Mnimo

Resultados acumulados Mnimo

9. ENCARGADOS DE LA AUDITORA

10. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y Equivalentes de Efectivo

B Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros

C Inventarios

D Anticipos

E Inmuebles, maquinarias y equipo

F Cuentas por pagar comerciales Terceros

G Remuneraciones y participaciones por pagar

H Cuentas del patrimonio

Preparado por: Revisado por:

CPC.Dionicio Apaza Mamani Dr. Reynaldo Alcos Chura

CPC.DIONICIO APAZA MAMANI DAM Auditor Supervisor

CPC. NELY ACEITUNO RODRIGUEZ. NAR Auditor Encargado

CPC. YESSENIA FLORES QUISPE YFQ Auditor senior

CPC. YEMYRA ATENCIO CABEZAS YAC Auditor yunior

ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2013

(En nuevos soles)

ACTIVO 2013 PASIVO 2013

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,123,979.26 SOBREGIROS BANCARIOS 169,981.31

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 174,747.69 ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS 2,005,000.00

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2,740,208.14 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 399,426.08

INVENTARIOS 3,106,727.57 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 4,130,208.08

MERCADERIAS POR RECIBIR 78,341.27 OTROS PASIVOS POR PAGAR 2,566.10

ENTREGAS A RENDIR CUENTAS 157,096.54 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,707,181.57

ANTICIPOS OTORGADOS 524,367.71

ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 10,601,358.00 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,506,826.18 CTS 10,321,562.84

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,321,562.84

TOTAL PASIVO 17,028,744.41

INVERSIONES FINANCIERAS 3,000.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO 26,441,989.99 PATRIMONIO

INTANGIBLES 900.00 CAPITAL 82,606.45

SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA 47,801.37 REINVERSION 2,302,479.40

OTROS ACTIVOS 3,569,235.40 EXCEDENTE DE REVALUACION 26,331,828.27

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,062,926.76 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 204,442.36

RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,619,652.05

TOTAL PATRIMONIO 31,541,008.53

TOTAL ACTIVO 48,569,752.94 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 48,569,752.94


23

AUDITORES DEL SUR & ASOCIADOS

11. CUENTAS ANALIZADAS

a. CUENTAS DEL ACTIVO

11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

OBJETIVO :

- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o no que existen.

- Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.

- Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.

- Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las

condiciones de disponibilidad.

- Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR TOTAL

HRS.

1 Aplique el cuestionario de control interno, a efectos

de evaluar el grado de confiabilidad del mismo,

teniendo en cuenta que las respuestas deben ser

confirmadas, variando en a l g u n o s casos el

alcance del examen.

A-4 15/11/2014 KAC

2 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.

A-3 15/11/2014 KAC

3 Enumere los fondos que deben recontarse,

confirmando su naturaleza y nombre de los

custodios con un funcionario autorizado.

A-3 15/11/2014 KAC

4 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 15/11/2014 KAC

5 Cuente e indique el efectivo disponible. Evalu el riesgo de control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo

A-4 15/11/2014 KAC

6 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:

Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento.

Ms ingresos no registrados desde la fecha del

saldo segn libros, a la fecha del arqueo. Menos

egresos no registrados desde la fecha del saldo

segn libros, a la fecha del arqueo. Saldo al

momento del arqueo.

A-2 15/11/2014 KAC

24


7 Recuente o inspeccione fsicamente: - Billetes y monedas. - Cheques, observando que estn a nombre de

la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.

- Facturas, recibos o vales provisionales que

estn formando parte de los fondos,

observando que estn debidamente

aprobados, sean de fechas recientes y se

refieran a desembolsos normales, propios

del negocio. En cuanto, a los no

autorizados, obtenga aprobacin de las

personas autorizadas.

A-4 15/11/2014 KAC

8 Detalle en sus papeles de trabajo:

- Billetes y monedas recontadas.

- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,

girador, beneficiario, endoso e importe.

- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,

nombres, concepto, importe y aprobacin.

A-4 15/11/2014 KAC

9

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia

(faltante o sobrante), obtenga una explicacin

escrita del custodio. En el caso, de importes

significativos, investigue esta diferencia despus

de levantada el acta de arqueo.

A-4 15/11/2014 KAC

10 Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente: - Conciliaciones bancarias de los meses

seleccionados como prueba y de los subsiguientes.

- Extractos bancarios. - Talonarios de cheques. - Libro de caja y/o bancos. - Archivo de comprobantes de ingresos y

egresos y de asientos de diario.

A-5 15/11/2014 KAC

11 En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:

- Verifique su correccin aritmtica. - Compruebe las partidas que aparezcan en la

conciliacin, comparando el movimiento

registrado durante el mes en el libro

auxiliar de bancos contra el que muestra

los estados bancarios. - Cercirese que todas las partidas

pendientes de tomar por el banco o por la

empresa, estn incluida en la conciliacin.

A-4 15/11/2014 KAC

25



12 Realizar los ajustes en el Balance general si

hubiera.

A-4 15/11/2014 KAC

13 Evale su presentacin apropiada en los Estados

Financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

A-5 15/11/2014 KAC

CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas

26


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013


N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

SI NO N/A

1 Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo

mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de

cobranza?

X

2 Se registran diariamente, todas las operaciones del da? X

3 Estn debidamente resguardados y protegidos los

valores de caja? 1. Se utiliza una oficina separada para el cajero 2. Se utiliza caja fuerte? 3. El conocimiento de las claves es restringida? 4. Se cambia la clave peridicamente?

X

4 Estn afianzados:

1. El cajero? 2. El custodio del fondo para pagos en efectivo? 3. Los cobradores?

X

5 Se toma medidas para proteger los depsitos y retiros de

fondos en el transito de la Entidad al Banco y viceversa?.

X

6 5. Se controla la caja mediante arqueo?

1. Son peridicos? 2. Son sorpresivos? 3. Son efectuados por personal ajeno a ella? 4. Se deja constancia de los arqueos realizados? 5. Indicar la fecha del ultimo arqueo?

X

7 Todos los ingresos y cobranzas, son reportados

oportunamente al departamento de contabilidad?

X

8 Existe autorizacin previa de las salidas de

efectivo?

X

9 Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto

los de caja chica?

X

10 En relacin con la firma de cheques, los funcionarios

autorizados para firmarlos no intervienen directamente

con:

1. Los registros de contabilidad 2. Las cobranzas e ingresos

X

27

3. El fondo para pagos en efectivo 4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias

11 Revisan las personas autorizadas para firmar

cheques, la documentacin sustentadora y su

aprobacin antes de firmarlos?

1. Ponen sus inciales las personas que firman cheques, en

toda la documentacin que sustentan el

desembolso?

X

12 Esta prohibida la firma de cheques:

1. Con fecha adelantada? 2. En blanco? 3. Que carezcan de la documentacin sustentadora?

X

13 Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella

se deriven?

X

14 Se cancelan los documentos con un sello fechador de

pagado de tal manera que se prevenga su uso para un

pago por duplicado?

X


CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas


28

OS

ACTA DE ARQUEO DE FOND

EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013


En la Ciudad de Lima, a los quince das del mes de noviembre del dos mil trece, en las

oficinas de la empresa EXALMAR S.A, se reunieron los seores; Dionicio Apaza

Mamani,Nely aceituno Rodrigues, Yessenia flores quispe y Yemyra atencio cabezas Auditores

internos a efectos de proceder al Arqueo de Fondos y Valores en la Caja Central de la entidad,

en el marco de la Auditoria Financiera que se viene practicado en el rea de Contabilidad,

Tesorera, Administracin, de acuerdo al plan Anual de Control autorizado por la Contralora

General de la Repblica, con los resultados siguientes:

a. Arqueo

Total del Fondo

Menos:

Dinero en efectivo

s/. 48,500.00

s/. 56,500.00

Vales Provisionales s/. 5,000.00

Documentos Definidos

Saldo de Caja

s/. 3,000.00 s/. 56,500.00

s/. 0.00

Se detalla de manera conforme el arqueo de caja del cual se firma el presente Acta de

Arqueo el cual estuvo a cargo del Sr Alejo Quispe Carrizales

Lima, 15 de NOVIEMBRE del 2013


29


PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013


RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO SEGN BALANCE

Saldos segn Libros AL 31 - 12-13

CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO

A.- INGRESOS

saldo mes anterior 297,198.43

104 Banco Cta. Cte. y Ahorro 2,047,000.00

121 Facturas por Cobra 502,422.00

122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00

161 Prstamos a Terceros 300,000.00

B.- EGRESOS

104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00

141 Prstamo al Personal 36,413.00

384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00

411 Remuneracin por Pagar 1,444,330.00

412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00

434 Remuneraciones y Participaciones 5,190.00 Directorio

415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00

421 Facturas por Pagar 19,850.00

486 Provisin paras Gratificaciones 480,000.00

631 Correos y Telecomunicaciones 560.17

633 Otras Remuneraciones 250.00

634 Mantenimiento y Reparacin 760.00

636 Electricidad y Agua 2,026.80

639 Otros Servicios 1,529.00

654 Donaciones 250.00

65801 Materiales comprados para gastos 2,068.00 Directorio

65941 Gastos de Viaje 1,720.00

63708 Gastos de Representacin 11,327.00

63707 Viticos 1,160.00

63704 Copias y fotocopias 21.00

63503 Alquiler de Vehculo 3,100.00

65951 Gastos Judiciales 950.00

63205 Gastos Notariales 87.20

63505 Alquiler semovientes

4,700.00

TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,123,978.26


30

Saldos segn AUDITORIA AL 31 - 12-13

CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO

A.- INGRESOS

saldo mes anterior 299,198.43

104 Banco Cta Cte y Ahorro 2,047,000.00

121 Facturas por Cobra 502,422.00

122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00

161 Prstamos a Terceros 300,000.00

B.- EGRESOS

104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00

141 Prstamo al Personal 36,413.00

384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00

411 Remuneracin por Pagar 1,444,330.00

412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00

434 Remuneraciones y Participaciones 5,190.00 Directorio

415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00

421 Facturas por Pagar 19,850.00

486 Provisin paras Gratificaciones 480,000.00

631 Correos y Telecomunicaciones 560.17

633 Otras Remuneraciones 250.00

634 Mantenimiento y Reparacin 760.00

636 Electricidad y Agua 2,026.80

639 Otros Servicios 1,529.00

654 Donaciones 250.00

65801 Materiales comprados para gastos 2,068.00 Directorio

65941 Gastos de Viaje 1,720.00

63708 Gastos de Representacin 11,327.00

63707 Viticos 1,160.00

63704 Copias y fotocopias 21.00

63503 Alquiler de Vehculo 3,100.00

65951 Gastos Judiciales 950.00

63205 Gastos Notariales 87.20

63505 Alquiler semovientes 4,700.00

TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,125,978.26


31

ARQUEO DE CAJA

CAJA

(Al 15 de NOVIEMBRE del 2014)

DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE

PARCIA

L

IMPORTE

TOTAL

Saldo al 31 de diciembre del

2013

56,500.00

Egresos segn

comprobantes

(3,000.00)

BILLETES

Billetes de diez 20.00 200.00

Billetes de veinte 190.00 3,800.00

Billetes de cincuenta 12.00 6,000.00

Billetes de cien 70.00 7,000.00

Billetes de doscientos 150.00 30,000.00 47,000.00

MONEDAS

Monedas de cinco 100.00 500.00

Monedas de dos 300.00 600.00

Monedas de un sol 250.00 250.00

Monedas de cincuenta

cntimos

200.00 100.00

Monedas de veinte cntimos 100.00 50.00 1500.00

Total fondo recontado (48,500.00)

Vales Provisionales (5,000.00)

= Suma correcta vertical.

Sobrante

(faltante)

0.00




32


RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO CUENTA SALDOS

SEGN LIBROS

SALDOS SEGN

AUDITORA

DIFERENCIAS

101 Caja 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00

TOTAL 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00



33

11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

PROGRAMA DE

AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR

S.A.A

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. OBJETIVOS :

Comprobar si las cuentas realmente existen. Determinar si los saldos son cobrables. Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar. Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud

de las cuentas por cobrar y la suficiencia de la provisin para cuenta de cobranza

dudosa.

Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA

FECHA AUDITOR

1 Aplicacin del cuestionario de control

interno, con el fin de evaluar el grado de

solidez del mismo.

B-2 16/11/2014 YAC

2 Verificar el cumplimiento de las

polticas de aprobacin de crdito por

la muestra seleccionada.

YAC

3 Comprobar el registro de ventas y el

auxiliar respectivo.

B-2 16/011/201

4

YAC

4 Solicitar el listado de clientes. B-2 16/11/2014 YAC

5 Verificar las polticas de la empresa B-2 16/11/2014 YAC

6 Verificar el cumplimiento de pagos B-2 16/11/2014 YAC

7 Obtener un balance de las cuentas por

cobrar comerciales.

B-2 16/11/2014

YAC

8 Obtener anlisis de los documentos por

cobrar y del inters respectivo.

B-2 16/11/2014

YAC

9 Revisar el corte de fin de ao de las

transacciones de fin de ao.

B-4 16/04/2011

YAC

10 Realizar procedimientos analticos para

las cuentas por cobrar, ventas,

documentos por cobrar e ingresos

B-4 YAC

YAC


34

por intereses. 16/11/2014

11 Determinar si la provisin para

cuentas incobrables es adecuada.

B-4 16/11/2014

YAC

12 Evaluar la presentacin y la revelacin

en los estados financieros de las

cuentas por cobrar y las ventas.

B-5

16/11/2014

YAC


CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez


35



PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA RESPUESTA OBS.

SI NO N/A

1 La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede

realizar las siguientes actividades: a) control de caja y manejo de efectivo? b) Control y registro de crdito y cobranza?

X

2 Las funciones del departamento de despacho estn

separadas de los departamentos de:

a) Recepcin b) Facturacin c) Contabilidad d) Cobranzas

X

3 Las ventas son diariamente registradas en el

registro de ventas?

X

4 Peridicamente se clasifican las cuentas por

vencimiento para establecer las cuentas morosas?

X

5 Las facturas y/o boletas de venta estn

debidamente numeradas?

X

6 Se lleva un control de la numeracin de los recibos

emitidos de:

a) Facturacin b) Cuentas corrientes c) Contabilidad.

X

7 Las facturas y boletas de venta, anulados son

apropiadamente cancelados y archivados?

X

8 Existe una sola persona que realiza la emisin de las

facturas?

X

9 Se realiza mensualmente una comparacin entre el

registro de ventas y las facturas emitidas?

X


CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez


36



PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.

DETALLE

IMPORTE

SEGN

LIBROS

IMPORTE

SEGN

AUDITORIA

Saldo de la venta de 21 enlatados de

anchovetas

1,323.00 1,323.00

Venta de 60 grated 5,832.00 5,832.00

venta de harina de pescado (59,890.00)

26,490.00 26,490.00

Venta de harina de pescado

208.00 208.00

Saldo de venta de Fact. 9356

16,341.00 16,341.00

Venta de 30 enlatados de anchovetas

11,675.00 11,675.00

venta de harina de pescado

4,500.00 4,500.00


750.00 750.00


1,348.69 1,348.69


3,000.00 3,000.00

37


12 TM pescados Sardina

2,400.00 2,400.00

01 enlatado y 2 grated

550.00 550.00

03 enlatados

12,000.00 12,000.00

Saldo de una cuenta de una tonelada de arina de pescado

17,500.00 17,500.00

Venta de harina pescado

43,000.00 43,000.00

Venta de 10 docenas grated a 350,00

3,500.00 3,500.00

Venta de 01 docena de grated a 380,00

380.00 380.00

Venta de 05 toneladas de anchoveta a 350,00

1,750.00 1,750.00

Vatenta de anchovetas

22,200.00 22,200.00

TOTAL 174,747.69 174,747.69


CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC. Nely Aceituno Rodriguez

38


12. ANTICIPOS PROGRAMA DE AUDITORIA (PROCEDIMIENTOS MINIMOS)

CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A

PERIODO: Ejercicio-2013

CUENTA O RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN

a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede

razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las operaciones futuras.

b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados

Fninancieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO

POR

FECHA

TERMINO

1. Evalue el control interno y riesgo 2. Obtener o preparar un resumen donde se

aprecie la composicin de este saldo y

compare estas cifras con las sub-cuentas de

control del mayor y con el saldo de los

registros auxiliares.

3. Solicite los listados debidamente clasificados con los saldos de las partidas

que conforman este rubro.

4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra del ao anterior.

5. Verificar que los intereses por devengar han sido calculasdos y contabilizados

adecuadamente y que el diferimineto es

conforme.

6. Examine las polizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura N de

poliza, compaa aseguradora, activos

asegurados, vigencia de la prima pagada y lo

diferido al final del ao.

6.1 Compruebe la porcin de seguros consumidos o afectados a gasto.

6.2 Compruebe los seguros diferidos. 6.3 Verifique su contabilizacin. 6.4 Comente con algn funcionario la

suficiencia de las suma asegurada en

relacin al valor de los activos y riesgo

(supra asegurados e infrasegurados).

DC/DR

D

D

D

D-1

D-2

D-2

D-2

D-2

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

17/03/14

18/03/14

18/03/14

25/03/14

25/03/14

25/03/14

25/03/14

D

D-1

39


7. Asegurese de que las polizas de seguro vigentes estn debidamente custodiadas.

8. Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus principales clausulas.

8.1 verifique la correccin de calculo de los alquileres pagados por adelantado y la

razonabilidad de la afectacin a gastos por el

ejercicio examinado.

8.2 Compruebe la correcta contabilizacin. 9. En cuanto a los pagos a cuenta de impuiestos

a la renta de 3ra categora.

9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas tributarias.

9.2 Revisar la correcta determinacin del coeficiente para el primer trimestre del ao

y para los meses subsiguientes. Verifique la

declaracin jurada del impuesto a la renta

anual y el total de los ingresos segn estados

financieros anual.

10. En cuanto a los pagos a cuenta mensual. 10.1 cruzar el importe con la base

imponible (ingresos mensuales)

10.2 verificar la declaracin jurada con el comprobante de pago del banco.

11. Revisar a fin de ao el asiento de regularizacin contable de los pagos a

cuenta del impuesto a las renta y por

consiguiente, el saldo de lo diferido.

12. En caunto a las entregas a rendir a cuenta, obtener el listado de saldos individuales

pendiente de rendicin y proceder a:

12.1 cruzar el total del listado con las cuenta de control y registro auxiliar.

12.2 Verificar la antigedad de las entregas.

12.3 Indagar las razones de la demora por aquellas de significativa antigedad.

12.4 Chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar de cuentas

corrientes.

12.5 Revisar la autorizacin en los comprobantes de egreso.

13. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendicin cursados por la administracin

al personal involucrado en las demoras.

14. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas, verificando la documentacin

sustentatoria en cuanto a:

D-2

D-4

D-4

D-4

D-4

D-4

D-4

D-3

D-3

D-3

D-3

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

DAM

25/03/14

24/03/14

24/03/14

24/03/14

24/03/14

24/03/14

24/03/14

20/03/14

20/03/14

20/03/14

20/03/14

40


14.1 La propiedad del gasto. 14.2 La legalidad y autenticidad del

documento.

14.3 La fecha del gasto. 15. En cuanto a los adelantos de

remuneraciones:

15.1 verifique las autorizaciones 15.2 los documentos durante el mes. 15.3 Su registracin contable.

CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR

PERIODO: EJERCICIO -2013

FECHA DE APLICACION: 07/03/2014

F.1 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS F.1 Intereses por devengar

1. la empresa trabaja con letras

descontadas en bancos.

2. los documentos descontados en

bancos se controlan en cuentas de

orden?.

3. Se obtiene financiamiento mediante

prestamos bancarios.

3.1 Modalidad?

3.2 Garantias?

4. se lleva un control detallado en

registros auxiliares de obligaciones con

bancos?.

4.1 Computarizado?

4.2 En forma manual?

4.3 Quien lleva el control?

X

X

X

X

X

X

X

X

Banco de credito Interbank.

Mediante firmas de pagares

Hipotecarias(inmuebles)

En el depto.de contab.

DC/DR

41


5. Controlan estos registros auxiliares

5.1 Los intereses

5.2 Los ajustes por diferencia de

cambio

5.3 Se emite reportes peridicos

6. Sobre los intereses por devengar

pagados y por pagar:

6.1 Se analizan peridicamente para

determinar los importes devengados?

6.2 Se afectan los gastos al periodo?

con que periodicidad?

F.2 Seguros y alquileres pagados por

adelantado

7. La empresa cuenta con una seccin

encargada de los seguros

7.1 De quien depende?

8. En el caso de no existir un

departamento de seguros:

8.1 Quien se encarga de los tramites de

contratacin de seguros y la

reclamacin de sinietros

8.2 De quien depenede?

9. Se ha emitido directivas internas

sobre el manejo y control de los seguros

y tratamiento de los reclamos por

sieniestro?:

9.1 Se ha divulgado estas directivas a

los diversos niveles de la organizacin?.

10. Cules son los niveles de

autorizacin para la contratacion?

10.1 de seguros?

10.2 de alquileres de bienes?

X

X

X

X

X

X

X

X

X

En forma mensual

Mensualmente

Mensual

El jefe de almacen

Del gerente de administracion

Gerente General

42


11. Se lleva un control mediante

registros auxiliares de los seguros y

alquileres pagados por adelantado?

11.1 Quien lo lleva?

11.2 Emite reportes peridicos?

12. Se lleva un control para la

renovacin de las polizas

aoportunamente.

12.1 Quien lo lleva?

12.2 Como?

13. Se analiza peridicamente los

seguros y alquileres pagados por

adelantado para determinar los

devengados?:

13.1 Quien efectua el anlisis?

13.2 Con que periodicidad?

13.3 Se afecta a gasto?

14. Los alquileres de bienes muebles o

inmuebles constan en:

14.1 contratos suscritos por las partes

14.2 Quien los controla y archiva

15. Quien tiene la custodia de las

polizas de seguros.

F.3 Entregas a rendir cuenta

16 Se lleva un control mediante

registros auxiliares de las entregas de

dinero con cargo a rendir cuenta?

16.1 Quien los lleva?

16.2 Emite reportes peridicos?

17. Existe directivas internas

conteniendo normas y procedimientos

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Gerente General

El contador mensualmente

El jefe del almacen

En contabilidad

Anual(a fin de ao)

Anualmente

Area legal

El jefe del almacen

El Dpto de contabilidad

Mensualmente

43


para las entregas a rendir cuenta y su

liquidacin.

17.1 Se ha divulgado a todos los

niveles?

17.2 Quien lo aprueba?

18. Se rivisa oportunamente la

antigedad de los saldos pendientes de

rendicin?

18.1 Quien lo realiza?

18.2 Se les requiere por escrito a las

personas que incurren en demora,

adjuntndole el estado de cuenta?

18.3 Se aplica sanciones a los

inculplidos?

Como?

19 Las entregas de fondos a rendir

cuenta:

19.1 Se otorga mediante cheques?

19.2 En dinero en efectivo?

19.3 Quien los autoriza?

20. Los requerimientos de entregas de

dinero con cargo a rendir se justifica

previamente:

20.1 En todos los casos se justifican

20.2 Los importes menores tambin se

justifican.

21. Para las entregas por viajes en

comisin de servicios.

21.1 Se tiene formato prestablecido

para las liquidaciones.

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

El area de contabilidad

Se pide verbalmente

A partir de S/.500.00

Para importes menores de S/.

500.00

El Gerente administrativo

Los importes mayores a S/. 200.00

Se justifica con documento

firmado por el jefe inmediato.

En forma verbal los importes

menores de S/. 200.00

Estos formatos contiene la

informacin del viaje y

liquidaciones

44


21.2 Se exige la firma de un documento

compromiso para la rendicin de

cuenta, de acuerdo a normas y

procedimientos establecidos.

22. En las rendiciones de cuenta:

22.1 Se exige comprobantes de pago

que reuna los requisitos establecidos en

el reglamento de comprobante de pago.

22.2 Se acepta declaraciones juradas,

hasta que monto?

Adelantos de remuneraciones

23. La empresa tiene como poltica

otorgar adelantos de remuneracioens.

24. Son estos adelantos de

remuneraciones.

24.1 Aprobados por: El jefe del area

de personal?

25. Los adelantos de remuneraciones se

descuentan durante el mes?

25.1 Integramente?

25.2 Parcialmente?

26. Se registra contablemente los

adelantos de remuneraciones?

Impuestos diferidos (impuesto a la

renta 3ra categora)

27. En cunato al impuesto a la renta de

3ra categora:

27.1 Cul es el sistema de pagos a

cuenta adoptado?

27.2 este sistema se encuentra conforme

a normas tributarias.

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Factura o boleta de venta

Hasta S/. por movilidad local

Quincenalmente

Todo se realiza al fin de mes

Sistema de coeficiente

De acuerdo a ley de I. Renta

45


27.3 A partir de julio del ao

examinado se ha modificado el

coeficiente.

28. Para la determinacin del

coeficiente del ao se ha efectuado en

base a la informacin de los registros

contables y balance anual?

29. Respecto a los pagos a cuenta.

29.1 Los comprobantes tienen adjunto

las declaraciones juradas.

29.2 Tienen saldo de cancelado del

banco.

30. Por los pagos fuera del plazo

30.1 Se considera los intereses.

30.2 Quien los determina.

X

X

X

X

X

X

Estados financieros 2012 y 2013

Se mantiene archivada

(se verifico selectivamente)

Cuando se presenta estos casos

El contador los elabora en base a

lo normado por la SUNAT

46


D

D-1

D-1

D-2

D-3

D-4

D-5

47


D-2

D-3

48


D-4

49


50


51


13. MERCADERIAS

PROGRAMA DE AUDITORA

EMPRESA EXAMINADA EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010

CUENTA : Mercaderas

OBEJTIVOS :

- Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn efectivamente

representados por productos materiales y suministros que existen fsicamente.

- Que los inventarios estn valuados de acuerdo a los principios uniformemente.

- Que la mercadera o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para

su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor

neto de realizacin mediante las provisiones respectivas.

- Determinar la precisin aritmtica de los clculos, sumas y resmenes y si los totales

se reflejan debidamente en la Contabilidad.

N PROCEDIMIENTO DE

AUDITORA

CEDULA FECHA AUDITO

R


interno.

C-2 19/12/2014 YQF

2 Obtener un conocimiento del control

interno sobre el inventario y el costo de

los bienes vendidos.

C-2 19/12/2014 YQF

3

Controle un nmero de ingresos por

compras (locales y de importacin)

verifique el cargo a las fichas de

existencias con las facturas del proveedor

e informe de recepcin tanto en unidades

fsicas como en importe

C-3 19/12/2014 YQF

C-1

C

52


.

4 Realizar un corte de inventario e

informar lo siguiente:

- Asegrese con base a la

informacin obtenida antes del

recuento de que las ltimas

y las primeras entradas, salidas,

movimientos entre plantas, etc.,

han sido registradas en las

cuentas del mayor en el perodo

correspondiente (coordine ste

trabajo con el de cuentas a

cobrar y cuentas por pagar).

- Asegrese de que cualquier

movimiento de existencias

observadas durante el recuento

fsico haya sido contabilizado

correctamente.

C-2 19/12/2014 YQF

5 Teniendo en cuenta los listados

valuados de salidas de materias

primas y materiales auxiliares:

- Coteje las salidas seleccionadas

con las rdenes de requisicin o

boletos de entrega de materiales

debidamente autorizado,

controlando su numeracin

correlativa.

- Asegrese de que las salidas

anteriores se cargaron

correctamente a los registros

auxiliares de productos en

proceso.

- Verifique el asiento de diario por

las materias primas y

materiales auxiliares

C-2 19/12/2014 YQF

6 Obtenga las conciliaciones de los

registros auxiliares con las

C-3

19/12/2014 YQF

53


cuentas de control de

existencias, realice el siguiente

trabajo:

- Coteje los saldos por tems

con los auxiliares en forma

selectiva.

- Verifique los saldos de las

cuentas control del Mayor.

7 Verifique el asiento de diario por las

materias primas y materiales

consumidas durante el mes y el

respectivo pase al mayor.

C-3 19/04/2011 YQF

8 Evaluar la presentacin en los

estados financieros de las

existencias, incluida la revelacin

adecuada.

C-3 19/04/2011 YQF


CPC.Yessenia Flores Quispe CPC.Dionicio Apaza Mamani

54


PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Mercaderas

CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A


SI NO N/A

1 El sistema de costos est integrado y controlado por el

departamento de costos que permiten determinar los costos

de produccin?

X

2 Realiza inventarios fsicos peridicamente de las

existencias, la persona designada para llevar los registros

contables?

X

3 Se manejan inventarios permanentes para:

a) Productos terminados. b) Productos en proceso. c) Materias primas. d) Envases y embalajes.

X

4 Las salidas de materias primas, productos terminados, se

expiden en base a pedidos o vales de consumo debidamente

autorizados?

X

5 Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como

las devoluciones?

X

6 Se han fijado claramente las responsabilidades de cada

uno de los almaceneros, si hay varios?

X

7 Se efectan verificaciones permanentes de los

inventarios mensualmente?

X

8 Son consistentes y uniformes durante todo el perodo

contable el sistema de registro contable del mtodo de

valuacin de inventarios?

X

9 Los ajustes de inventarios se realizan con

aprobacin del personal responsable?

X

10 Existe algn mtodo para evaluar los inventarios?,

dicho mtodo es conveniente para valuar el costo?

X


CPC.Yemira atencio cabezas CPC.Dionicio Apaza Mamani

C-2

55



PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Mercaderas

MERCADERIAS

En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada con la

participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una provisin por ciertos

repuestos y materiales de lenta rotacin.

Al 31 de diciembre 2013 Este rubro comprende:

DETALLE SEGUN

REGISTROS

SEGN

AUDITOR

A

DIFERENCIAS

MERCADERIAS 28 093.27 28 093.27 0.00

PRODUCTOS TERMINADOS 387 964.32 387 964.32 0.00

PRODUCTOS EN PROCESO 1 229 994.60 1 229 994.60 0.00

MATERIALES AUXILIARES

SUMINISTROS Y REPUESTOS

49 448.31 49 448.31 0.00

ENVASES Y ENVALAJES 1 411 227.07 1 411 227.07 0.00

TOTALES 3 106 727.57 3 106 727.57 0.00


CPC.Nely aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani

C-3

56


14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS



PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos

OBJETIVOS :

- Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen

razonables de acuerdo con la actividad de la entidad. - Verificar el clculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la

entidad, y estas han sido corregidas calculadas o estimadas. - Comprobar la existencia de controles fsicos permanentes y su actualizacin debe

ser adecuada.

N

PROCEDIMIENTOS

REF

P/T

Hecha

por

FECHA Horas

Totales F. Inic. F. Term.

1 Obtener un conocimiento del

control interno sobre los

inmuebles, maquinarias y

equipos.

E-2 NAC 29/11/2014 13/11/2014

2 Comparar adiciones de

propiedad, planta y equipos

durante el ao.

E-3 NAC

3 Investigar la condicin, de la

propiedad, planta y equipo

durante el ao.

E-3 NAC

4 Cotejar los totales del tipo de

activo contra sus

correspondientes libros

auxiliares.

E-3 NAC

5 Verifique el estado de los

activos fijos si se encuentran en

uso y estn debidamente bajo un

sistema de cobertura de seguros

E-4 NAC


CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani

E

E-1

57




PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

N

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.

SI NO N/A

1 Existe una poltica definida sobre la autorizacin para:

adquirir, vender, retirar, destruir y gravar activos y el mtodo

de valuacin, as como para distinguir las adiciones

capitalizables de las erogaciones, que deben considerarse

como gastos de mantenimiento y reparacin?

X

2 Hay una segregacin adecuada de funciones de

adquisicin, custodia y registro?

X

3 Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo estn

obligadas a reportar cualquier cambio habido, como

ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes,

movimientos, as como las condiciones fsicas de los

activos al departamento de contabilidad?

X

4 Los registros de los activos contienen la suficiente

documentacin y detalle segn las necesidades de la

empresa?

Fecha original

Fecha y Valor de Adquisicin

Importe de depreciacin mensual y anual contable y fiscal

X

5 Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que

est en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros?

X

6 Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

equipos?

X

7 La empresa revisa peridicamente el activo con el objeto

de determinar si la cobertura de seguro es suficiente?

X



E-2

58


PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente

depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de diciembre del 2013 han sido

como siguen:

DENOMINACION DATOS SEGN LIBROS

DATOS

SEGN

AUDITORA

DIFERENCIAS

ENCONTRADAS

COSTO

TERRENOS 22,214,331.35 22,214,331.35 0.00

EDIFICACIONES 2,484,963.09 2,484,963.09 0.00

MOLIENDA 226,473.92 226,473.92 0.00

10 EVAPORADORES 458,167.06 458,167.06 0.00

12 MEZCLADORES 349,269.67 349,269.67 0.00

15 PRENSAS 882,373.30 882,373.30 0.00

04 CARROS ESTERILIZANTES 85,366.95 85,366.95 0.00

UNIDADES DE TRANSPORTE 717,290.04 717,290.04 0.00

MUEBLES Y ENSERES 3,411,542.04 3,411,542.04 0.00

T

O

T

A

L

TOTALES 30,829,777.43 30,829,777.43


E-3

59


DEPRECIACION ACUMULADA

EDIFICACIONES 486,359.97 494,832.00 -8,472.03

MOLIENDA 133,962.17 133,962.17 0.00

10 EVAPORADORES 326,182.65 326,182.65 0.00

12 MEZCLADORES 314,366.38 314,366.38 0.00

15 PRENSAS 852,492.21 852,492.21 0.00

04 CARROS ESTERILIZANTES 61,659.37 61,659.37 0.00

UNIDADES DE TRANSPORTE 652,875.45 660,875.45 -8,000.00

MUEBLES Y ENSERES 1,559,889.24 1,559,889.24 0.00

TOTALES 4,387,787.44 4,404,259.47 -16,472.03

COSTO NETO 26,441,989.99 26 425 517.96 -16,472.03



60


15. CUENTAS DEL PASIVO

15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS


EMPRESA EXAMINADA: Exalmar S.A.A.

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

OBJETIVOS :

- Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo

examinando que las deudas que se tengan cumplan requisitos de deudas a corto plazo corto

plazo.

- Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR


interno, con el fin de evaluar del grado

de solidez del mismo.

F-2 12/12/2014

DAM

2 Obtener un balance de prueba de las

cuentas por pagar a la fecha del balance

general y conciliar con el mayor general.

F-3

12/02/2014

DAM

3 Conciliar los pasivos con extractos

mensuales de los proveedores.

F-3 12/12/2014

DAM

4 Confirmar la cuentas por pagar mediante

correspondencia directa con los

proveedores

F-3

12/12/2014

DAM

5 Evaluar la presentacin en los estados

financieros de las cuentas por pagar

comerciales, incluida la revelacin

adecuada.

F-3

12/12/2014

DAM


CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani

F

F-1

61




PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013



SI N O N/ A

1 COMPRAS

Las funciones de compra estn separadas con

las de:

a) Recepcin b) Produccin y almacn c) Caja

X

2 Se formulan las compras debidamente

autorizadas?

X

3 Estn PRE-numeradas las rdenes de

compra?

X

4 Existe un momento establecido para la

emisin de las rdenes de compra?

X

5 Se solicitan cotizaciones a varios proveedores

y se selecciona la ms conveniente?

X

6 Se conservan dichas cotizaciones y listas de

precios en archivos especiales?

X

7 Se efecta un recuento de la mercadera que se

recibe?

X

8 Se realiza un control de calidad de la

mercadera que se recibe?

X

9 B. CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES -TERCEROS

Se revisan las facturas del proveedor?

X

10 Existe un funcionario para autorizar los

pagos?

X

11 Se mantienen una base de datos de los

proveedores en la que se consigna informacin

bsica y antecedentes?

X

Preparado por: Revisado por: CPC. Yessenia Florez Quispe CPC. Dionicio Apaza Mamani

F-2

62

ANLISIS DE LA CUENTA


PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013


FECHA PROVEEDOR DETALLE IMPORTE EN

LIBROS

IMPORTE

SEGN

AUDITORIA

04/06/2014 Pesquera Glorieta S.A. con RUC N

20472891540

Compra de 140

TM de pescado

sardina

7,700.00 7,700.00

04/06/2014 Empresa Girasol S.A. con RUC N

2051236987

Almacen 413,341.26 413,341.26

04/06/2014 Empresa Girasol S.A. con RUC N

2051236987

amortizaciones (394,005.50) (394,005.50)

04/06/2014 Empresa San Lorente S.A. con RUC N

20512289746,

compramos

120 kilogramos de

Antioxi

8,400.00 8,400.00

22/12/2014 Empresa Sal del Norte S.A. con RUC N

20214632581

600 kilogarmos

de sal yodada

(almacen)

70,126.30 70,126.30

19/12/2014 Empresa Sal del Norte S.A. con RUC N

20214632581

600 kilogarmos

de sal yodada

(almacen)

8,500.00 8,500.00

20/12/2014 Pesquera COISHCO S.A. con RUC N

20472569856

Compra de 140

TM de pescado

sardina

10,840.00 10,840.00


20472569856

Compra de 140

TM de pescado

sardina

16,609.95 16,609.95


20472569856

Compra

de 140

TM de

pescado

sardina

6,244.57 6,244.57

20/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N 20458925598

Compra de

insumos

11,310.00 11,310.00


20472891540

Por la

amortizacin

(10,200.00) (10,200.00)


63



20472891540

compramos

120 kilogramos de

antioxidantes

36,000.00 36,000.00

29/01/2014 Chincha S.A. con RUC N 20123696347

Compra de

repuestos 40,285.00 40,285.00


Compra de 140

TM de pescado

sardina

444.00 444.00

06/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N

Compra de

14TM de pescado

sardina

190.00 190.00


20472891540

Compra de 10

materiales de

escritorio

32.50 32.50

15/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N

20458925598

Compra de 3

TM de pescado

sardina

5,050.00 5,050.00

15/12/2014 Empresa San Lorente S.A. con RUC N

20512289746,

Compra de 110

unidades de

materiales de

escritorio

3,600.00 3,600.00

15/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. con RUC N

20125689257

Compra de 12

TM de pescado

sardina

4,020.00 4,020.00


20125689257

Compra de 18

TM de pescado

sardina

900.00 900.00


20125689257

Compra de 12

TM de pescado

sardina

38.00 38.00


1 TM de

pescado sardina 160,000.00 160,000.00

IMPORTE TOTAL 399,426.0

8

399,426.0

8

64


16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

PROGRAMA DE AUDITORIA

Entidad Examinada: EXALMAR S.A.A.

Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

N

PROCEDIMIENTO DE

LA AUDITORIA

CEDULA

FECHA

AUDITOR

1

Determinar si todas las obligaciones

se han registrado correctamente.

G-2

12/07/2014

YFQ

2

Evaluar la situacin de la empresa a

fin de determinar si la compaa est

en condiciones de responder por esas

obligaciones y/o a nuevas.

G-2

12/07/2014

YFQ

3

Verificar la exactitud de los

saldos

G-2

12/07/2014

YFQ

4

Examinar la documentacin

(planillas de remuneracin y/u

otros)

G-2

12/07/2014

YFQ

5 Revisin detallada de los

documentos fuentes adjuntos.

G-2

12/07/2014

YFQ

G

G-1

65


a) ELABORACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.


Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

N OBS. NO N/A SI

1

Se realiza un control de los horarios de

trabajo?

X

2 Se realizan los pagos a los trabajadores en las

fechas establecidas?

X

3 Se contralan los horarios de entrada y salida del

trabajador?

X

4 La entidad lleva un registro de documentos y

obligaciones por pagar de sus trabajadores?

X

5 Se requieren dos firmas autorizadas para

aceptacin de documentos por pagar?

X

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

CPC. Katherin Atencio Cabezas CPC. Yessenia Flores Quispe 22/01/2013

G-2

66


b) EJECUCION DE LA AUDITORIA

ANALISIS DE LA CUENTA 411-REMUNERACIONES POR PAGAR



Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE

PROVISION

PAGOS

SALDO AL 31-12-13

Planilla de sueldos

y salarios

-(eventuales)

8095,857.33

7211,098.06

884,759.27

ANALISIS DE LA CUENTA 4115-VACACIONES POR PAGAR



Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE

PROVISION

PAGOS

SALDO AL 31-12-13

Sueldos y salarios

658,067.44

598,269.69

59,797.75

ANALISIS DE LA CUENTA 414



Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE TOTAL

01.- Comit Directivo

02.- Comit de Honor

03.- Comit de capacitacin

4,020.00

1,800.00

2,100.00

TOTAL 7,920.00

67





Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE TOTAL

01.- Dr. Aristo Solrzano 9,432.00

(-) Adelantos Concedidos (4,750.00)

02.- Sr. Daro Manzanares Nina

4,682.00

3,900.00

TOTAL 8,582.00




Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE SALDO AL

01-01-13

PROVISION DE

INTERESESY

MORAS

SALDO AL 31-12-13

Prstamo a Corto Plazo

Prstamo a Largo Plazo

35,949.67

66,815.53

7,600.00

43,549.67

42,899.19

TOTAL 102,765.20 7,600.00 86,448.86

68


17. CUENTAS DE PATRIMONIO

17.1 PATRIMONIO


ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013

CUENTA : Cuentas del patrimonio

OBJETIVOS :

Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo. Analizar todas las operaciones que involucran el elemento cinco, que

conforman el patrimonio, reconoce y son de la entidad (aseveracin, integridad, existencia, exactitud y propiedad).

Identificar los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados a las operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas apropiadas y

consistentes.

Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA

FECHA AUDITOR


interno, con el fin de evaluar del grado

de solidez del mismo.

H-2 29/05/2013 NAR

2 Obtener un balance de prueba de los

saldos del patrimonio a la fecha del

balance general y conciliar con el mayor

general.

H-3 29/05/2013 NAR

3 Verificar la exactitud de los saldos H-3 29/05/2013 NAR

4 Evaluar la presentacin en los estados

financieros de las cuentas del

patrimonio, incluida la revelacin

adecuada.

H-3 29/05/2013 NAR


CPC.Yessenia Flores Quispe CPC. Nely Aceituno Rodriguez

H

H-1

69



ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013

CUENTA : Cuentas De Patrimonio.


SI NO N/ A

1 La reserva legal se realiza de acuerdo a lo

establecido en los estatutos de la empresa?

X

2 Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X

3 Se separa un capital adicional? X

4 Las donaciones, capitalizaciones se

registran en los libros contables?

X

5 Las utilidades obtenidas se distribuyen de

manera equitativa?

X

6 Las donaciones de capital recibidas, traspasos

o remesas de capital recibido no so

auditoria financiera del sector pesquera s.a.a. final

Documents