auditoria financiera exposicion final (1)

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE ESCUELA DE POSTGRADO

El Planeamiento de la Auditoria FinancieraNIC 16 – Propiedad, Planta y Equipó

NIC 17 - ArrendamientosDocente:

CPC. NELIDA BRONCANO OSORIO

ALUMNA: SALAS GAYTAN AMERICA

AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICIÓNLa auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.


DEFINICIÓN"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno"

ASPECTOS GENERALES

La necesidad de planificar existe sin perjuicio del tamaño y complejidad del cliente, y por lo tanto es imprescindible planificar todas las auditorías. Sin embargo, el alcance de los procedimientos de auditoría que necesitamos realizar estará afectado por factores como son la naturaleza del trabajo, el tamaño y complejidad de los estados financieros (o de la empresa), experiencias anteriores con el cliente y condiciones específicas del trabajo.

I. INTRODUCCION

La auditoría no comienza con el examen de las transacciones o documentos individuales sino con el análisis del negocio del cliente, su organización, la forma en que funcionan sus principales plantas de producción y los puntos de comercialización, el contexto económico en el cual se desenvuelven, las operaciones que realiza y los sistemas de registración que utiliza (NIA-310 Conocimiento del negocio).

RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACION DE LOS EEFF

Si bien es cierto que el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinión acerca de los mismos, la preparación y presentación de tales estados es responsabilidad de la administración. La realización de la auditoría de estados financieros no exonera a la administración de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Cuando se trata de una auditoría inicial el planeamiento debe ser más amplio. En el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo y archivos de la auditoría anterior facilitan el planeamiento del encargo actual.Una vez concluida con el reconocimiento de la organización se va llevar a cabo el Planeamiento.

EL PLANEAMIENTO

El planeamiento de la auditoría financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento también debe permitir que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

EL PROCESO DE PLANEAMIENTO

El proceso de planeamiento permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.

El auditor realiza el planeamiento para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el conocimiento de las operaciones.

PLANEAMIENTO

Por medio de la planeamiento se identifica que trabajo se realizará, por quien y cuando. Los principales objetivos de la planificación son:• Establecer nuestra estrategia de auditoría• Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditoría• Asegurar que se atiendan los aspectos más importantes de la auditoría• Usar de la manera más efectiva al personal disponible• Asegurar que el trabajo se completa efectivamente• Minimizar el riesgo de error en el dictamen• Que nuestra auditoria cumpla con los estándares internacionales vigentes

EL OBJETIVO DEL PLEAMIENTO

El Objetivo del Planeamiento es de determinar:1. La oportunidad de la realización del trabajo y2. La cantidad de profesionales necesarios para realizar los procedimientos de la auditoria.Por la razón expuesta se logrará el éxito de una auditoría de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoría, que posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.

EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El planeamiento general de la auditoría financiera comprende los siguientes pasos:* Comprensión de las operaciones de la entidad. * Aplicación de procedimientos de revisión analítica. * Diseño de pruebas de materialidad. * Comprensión del sistema de control interno. * Ambiente de control interno. * Comprensión del sistema de contabilidad. * Identificación de procedimientos de control. * Efectividad de los controles en el ambiente SIC. * Evaluación del órgano de auditoría interna. * Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control. * Documentos del planeamiento de la auditoría.

FASE: PLANEAMIENTO

Conocimiento y Comprensión de la Entidad a Auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la empresa.

Objetivos y Alcance de la Auditoria

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.

ALCANCE

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

ANALISIS

Análisis Preliminar del Control Interno Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

Análisis de los Riesgos y la Materialidad

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa.

Planeación Específica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de auditoria, horas hombres, etc.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría.

EJEMPLO

Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditoría de cuentas x cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria

EL OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO

El objetivo principal en el planeamiento de una auditoria es determinar:1. La oportunidad de la realización del trabajo y2. La cantidad de profesionales necesarios para realizar los procedimientos de la auditoria.3. Presupuesto requerido4. Determinar el tipo de Auditoria a desarrollar5. Alcance

LA IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA

Constituyéndose en uno de los mayores aportes en los nuevosENFOQUES DE AUDITORIA El Planeamiento también es importante para coordinar todos los esfuerzos que permitan trasmitir a todo el equipo de auditoria las ideas y criterios del personal más experimentado, prever situaciones que no disminuyan la eficiencia del examen, evitar sobrecostos y anticiparse a dificultades que puedan afectar las conclusiones e informe de auditoría.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO:

Es importante porque permite alcanzar los siguientes objetivos:1.Tomar suficiente conocimiento de los sistemas Administrativos y procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la empresa2.Determinar y programar la naturaleza. Oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de auditoria a emplear3.Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos determinados4.Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se desea trabajar.5. Cumplir con Normas Internacionales de Auditoria y otras específicas al tipo de entidad a auditar.

UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA

Esta primera etapa del proceso de auditoria ayuda a asegurarse que se preste la debida atención a los siguientes aspectos:a. Las áreas importantes de la auditoria, que todas sean analizadasb. Que se identifiquen los problemas potenciales (letras protestadas, demandas judiciales o laborales en proceso)c. Que se concluya el trabajo en forma expeditiva (el Planeamiento permite asegurar que el trabajo se concluya en fechas determinadas)

UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA

En el Planeamiento se podrá determinar lo que se hará en las VISITAS PRELIMINARES, INTERINAS Y FINALES al cliente así como la adecuada asignación de trabajos y responsabilidades a los asistentes de la auditoria y en la coordinación del trabajo realizado por OTROS AUDITORES Y EXPERTOS. EVIDENCIA DEL PLANEAMIENTO El Planeamiento de la auditoria debe quedar evidenciada en un MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO, dicho documento debe ser dirigido al Gerente de Auditoria, al Socio o del Encargado del trabajo y al Socio responsable de firmar el Dictamen.

EL MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO

Debe contener:a) Una descripción de la actividad que realiza la empresa; es decir, el giro del negocio, el personal de contactob) Una descripción del servicio a desarrollar o ejecutarc) Un resumen muy condensado de las cifras más significativas o cifras materiales de los estados d)La identificación de dichas cifras con los ciclos operativos (ciclos transaccionales) del negocio indicando un estimado del número de operaciones que comprende cada ciclo.e) Los indicadores financieros más significativos de la empresa

EL MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO

El tiempo estimado, el número de visitas y el personal involucrado por categorías.En las sociedades de auditorías existen diversas categorías de personal profesional, cuya carrera como auditores se inicia mediante un complejo sistema de evaluación y selección que ubica al recién incorporado como Asistente. Después de haber acumulado unos tres años de experiencia y demostrar condiciones para el trabajo de campo el Asistente es promovido a Encargado (Senior).

EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Planeamiento es el documento que contiene en resumen el resultado de la primera fase de planeamiento, que va desde la información básica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de auditoria a aplicarse. En tal sentido, su estructura podría contener:a) Objetivos y alcance del examen (términos de referencia y normas de auditoria aplicable)b) Antecedentes del negocio (creación, sede, actividades básicas. organizaci6n y base legal).


Puntos de atención sobre características y situaciones especiales del negocio, relacionada con competencia en el mercado, producción, inversiones, política comercial, política financiera, política laboral, aspectos restrictivos del gobierno: control de precios, política de exportaciones e importaciones, tipo de cambio, etc., todo lo cual, podría configurar factores de riesgo inherente.d) Características del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad, tesorería, información y procedimientos de control de actividades básicas y de la auditoria interna.


En esta parte del Memorando, el Auditor describirá los aspectos más importantes percibidos del ambiente de control, la forma como se encuentran implementados y vienen operando les sistemas de contabilidad, tesorería, informática y procedimientos de control de las actividades básicas consignando además alguna información importante para el examen, tales como el software que utiliza, configuración y ámbito de las operaciones computarizadas, principales clientes, proveedores, contratistas, tributos, contribuciones a que se encuentra afecta y fuentes de financiamiento, etc.


En el levantamiento de información sobre los procedimientos de control de actividades básicas y de los sistemas de contabilidad, tesorería v de informática, es conveniente que antes de la entrevista del auditor con los ejecutivos de los puestos claves, debe solicitar flujogramas o cursogramas de los procesos que siguen las operaciones principales del área a su cargo, a efectos de tenerlos en cuenta al momento de la entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deberá preparar un descriptivo y a continuación diseñar el cursograma de los procesos, todo lo cual formará parte del Archivo de Planificación. En cuanto a la información a obtenerse en la auditoria interna, es importante verificar si viene actuando con independencia, ya que de ello, su capacidad, experiencia y diligencia depende la importancia y el grado de confianza que merezca su trabajo.


En el análisis de la función que cumple la Auditoria Interna es importante considerar si se les .impone restricciones o tiene limitaciones en la ejecución de acciones de control sobre determinadas operaciones importantes, verificando además \a calidad de sus papeles de trabajo e informes, así como las medidas correctivas adoptadas por la administración. En el caso de detectarse algunas deficiencias importantes debería contemplarse en el planeamiento


Identificación de componentes y Áreas Críticas Para fa identificación de posibles componentes o áreas críticas, el auditor debe haber obtenido la suficiente comprensión de las operaciones de la empresa y efectuado el estudio y, evaluación preliminar de la estructura de control Interno (ambiente de control, sistema de contabilidad. sistema de tesorería, sistema de información computarizada, procedimientos de control de actividades básicas y funciones de la auditoria interna), Asimismo, deberá haber efectuado un estudio de las partidas más importantes (materialidad) de los estados financieros, analizando, su estructura porcentual y las variaciones en relación con el año anterior (explicaciones por la entidad)


así como también la aplicación de procedimientos analíticos preliminares mediante el análisis comparativo y a través de ratios, tomando en consideración los estados financieros comparados. Igualmente, deberá considerar la evaluación de riesgo inherente y de control, identificando los controles claves v el enfoque para los principales componentes de los estados financieros. f) Informe a emitir y plazo Se consigna la fecha de inicio y termino del trabajo, así como el tipo y cantidad de informes a emitir. g) Principales Directivos de la entidad Considerar los nombres de los principales ejecutivos y su periodo de gestión.


Personal y Cronograma de trabajo detallan la relación de personal que conforma el equipo de auditoria incluyendo el personal especialista. Consignar los nombres y apellidos, categorías, total de horas, fecha de inicio y termino por fases, todo esto llevado a un cronograma de trabajo y además se debe contemplará el presupuesto que se requiera.

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