unidad i. tratamiento del efectivo 1.0

UNIVERSIDAD EVENGELICA DE EL SALVADOR

CONTABILIDAD FINANCIERA II

UNIDAD I

TRATAmIENTO DEL EfECTIVO



DEfINICIóN DE CONCEpTOS



ACTIVOS

Es aquel que agrupa los elementos Patrimoniales que representan bienes y derechos, propiedad de la Empresa. Por lo tanto está constituido por los Elementos Patrimoniales en los que la Empresa ha invertido todos los recursos financieros puestos a su disposición. Es decir que, REPRESENTA LA MATERIALIZACIÓN O EL EMPLEO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS.



Recordemos que el Activo Circulante y No Circulante, según

las NIIF, son ahora: ACTIVOS CORIENTES Y NO CORRIENTES,

respectivamente.

EL EFECTIVO

Es el Activo corriente de mayor liquidez con el que cuenta una Empresa para cubrir sus inmediatas obligaciones.

Se considera como efectivo las partidas que se mencionan a continuación:

1- Dinero de curso legal en propiedad de la Empresa: Es el de obligatoria aceptación en el país.

2- Dinero depositado en Bancos (en las Cuentas Corrientes y de Ahorros), a favor de la Empresa.

3- Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.

4- Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.

EL EFECTIVO

Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en cualquier momento, tal como, monedas, billetes, cheques, depósitos a la vista y otros.

Es una cuenta real del balance general, que va ubicado dentro del activo corriente y tiene saldo deudor, con el efectivo se suele crear diferentes tipos de fondos, entre ellos el fondo de caja chica, del que se hablará más adelante.

Importancia del Efectivo: El efectivo es un activo de gran importancia para la empresa, porque con el se puede cancelar todas las facturas por compras o gastos que se realicen.



CUENTA “T” Nombre de la cuenta

El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe

Cuando el saldo de la cuenta queda del lado

izquierdo se le llama deudor

El lado derecho de la cuenta T se llama haber

Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado derecho se le llama acreedor

DINAMICA DE LA CUENTA DE EFECTIVO O EQUIVALENTE

Es Debitada por:

-Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.- Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.-La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.- Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

DINAMICA DE LA CUENTA DE EFECTIVO O EQUIVALENTE

Es Acreditada por:

• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.

• Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.

• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

• Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

CICLO DE OPERACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN ECONÓMICA

EL EFECTIVO

Por lo delicado del manejo del efectivo es necesario y conveniente tener una buena administración del mismo, debiendo existir para ello los controles adecuados y las políticas bien definidas a efecto de que mantenga el resguardo de dichos bienes.

Se requiere de una cuidadosa contabilización, puesto que con o sin intención puede ser mal invertido, es conveniente determinar un buen Control Interno.

EL EFECTIVO

TRATAMIENTO DEL EFECTIVO

Las principales cuentas del Efectivo son:

- CAJA- Fondos Fijos

- Fondo de Caja Chica y/o- Otros Fondos Fijos

- Fondos VariablesCaja propiamente dicha

Y- BANCOS

Con sus diferentes formas que la banca resguarda el efectivo depositado (A la vista, Corriente,

a Plazos, etc.)


Caja

La cuenta caja es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándose un cargo, y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se cancela una factura. Es una cuenta real del balance general que va ubicada dentro del activo Corriente y tiene saldo deudor.


FONDOS FIJOS


Caja Chica

Es una cuenta que crea la empresa a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo, cuyo objeto es cancelar pagos menores, estableciendo previamente su monto, es decir que dependiendo del tamaño de la empresa y del número de operaciones que esta realice, se establece el monto con el cual se crea la caja chica y el limite en base al cual se va a realizar los pagos. esta cuenta tiene saldo deudor y va ubicada en el Balance General dentro del Activo Corriente. El monto de caja chica soló sufrirá una variación cuando éste sea aumentado o disminuído o se decida eliminarlo.


Caja Chica

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

a)Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho limite, se deberán pagar con cheques.

b) Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación.

c) Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

d) La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. (segregación)


Caja Chica


e)La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.

f) El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

g)Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.


Caja Chica


h) Si el adelanto de caja chica tiene valor igual o superior al fijado por la empresa, debe tener el visto bueno de la sección de control de presupuesto, para efectos de contenido presupuestario.

i)El destino de los fondos para los que pide “un adelantado de caja chica”, nunca debe ser diferente del gasto efectuado. Asimismo, si por algún motivo sobra dinero, este no debe emplearse en otras compras no especificadas en el adelantado.


Caja Chica


j) El departamento de Contabilidad procederá previa verificación de los documentos sustentarlos y codificación contable, a tramitar el giro del cheque de reposición por el departamento de tesorería a nombre de encargado del manejo del fondo fijo.

k) Los documentos pagados por Caja Chica serán reembolsados teniendo en cuenta la fecha en que se produjo el gasto. Para los efectos de los registros contables oportunos y no podrán ser mayores al asignado.

l) El Boucher y sus correspondientes comprobantes, serán archivados, como justificación del cheque emitido en calidad de reintegro de Fondos para Caja Chica.

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