tributacion sobre industria extractiva

Tributacin sobre Industria Tributacin sobre Industria E t ti B li iE t ti B li iExtractiva en BoliviaExtractiva en Bolivia

Conferencia Tributacin de las Industrias Extractivas Conferencia Tributacin de las Industrias Extractivas en la Regin Andinaen la Regin Andina

Lima, marzo 2014

Viceministerio de Poltica Tributaria

CONTENIDO

1. Constitucin Poltica del Estado y Nuevo Modelo Econmico

2. Tributacin de Recursos Naturales en Boliviaa. Minerab. Hidrocarburos

3. Carga Tributaria Comparativa3. Carga Tributaria Comparativa

4. Resultados del Modelo - Las Cifras

5 C l i5. Conclusiones

2


El Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de lasEl Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de lasConstitucin Poltica del Estado

bolivianas y bolivianos el tributar en proporcin a su capacidadeconmica, conforme con la ley.

El Art 306 pargrafo I seala que el modelo econmico boliviano

bolivianas y bolivianos el tributar en proporcin a su capacidadeconmica, conforme con la ley.

El Art 306 pargrafo I seala que el modelo econmico bolivianoEl Art. 306, pargrafo I, seala que el modelo econmico bolivianoes plural y est orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.

El Art. 306, pargrafo I, seala que el modelo econmico bolivianoes plural y est orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.

El Art. 323, pargrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la poltica fiscal que son: capacidad econmica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,

El Art. 323, pargrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la poltica fiscal que son: capacidad econmica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

El Art. 351, numeral IV, seala que las regalas son un derecho yuna compensacin por la explotacin y aprovechamiento de los

sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

El Art. 351, numeral IV, seala que las regalas son un derecho yuna compensacin por la explotacin y aprovechamiento de los

3

una compensacin por la explotacin y aprovechamiento de losrecursos naturales.una compensacin por la explotacin y aprovechamiento de losrecursos naturales.

M d l E i S i l C it i P d ti


BASES DEL NUEVO MODELO

Modelo Econmico, Social Comunitario y Productivo

Modelo de RedistribucinESTADO

Generacin de excedentes Resultados

Dinamiza Mercado Interno

Inversin Productiva

Crecimiento

Recursos Naturales

EstratgicosRecuperacin de

los RRNN Inversin SocialEstabilidad

Macroeconmica

Crecimiento sostenido y estable

Pobreza extrema Brecha de

Industrializacin RRNN

Desigualdad

4

Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas Evaluacin de la Economa Boliviana

2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia

A MineraA. MineraBolivia: Valor y Volumen de Exportacin de Minerales, 2000-2013 (p)(En millones dlares y de Kg)

1.6004.000 Plata La exportacin de minerales, present

355

3.4493.742

3.0551.123

1.171 1.187

1.3531.261

1.305

1 200

1.400

1.600

3 000

3.500

4.000 PlataZincOroEstaoPlomoOtros MineralesVolumen de Exportacin de Minerales

p , pun comportamiento creciente tanto envalor como en volumen.

2

7

3

1

.

0

9

5

5

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1.941 1.847

2.401

723

1.123

800

1.000

1.200

2 000

2.500

3.000 Volumen de Exportacin de Minerales

0

8

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1.062

1.394

430386 426

474 484 492586

723

400

600

800

1 000

1.500

2.000

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0

425 340 347 369 457546

0

200

400

0

500

1.000

5 (p) preliminarFuente: Instituto Nacional de Estadstica (INE)Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

1 002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

A.1. Tributacin Minera


Impuestos a las ganancias societarias, permite la deduccin de gastos para conservar la fuente; as como las regalas pagadas.

Alcuota de 25%IUE Alcuota de 25%. IUE- BE se aplica una alcuota de 25% sobre el 50% de

las utilidades remesadas al exterior. Cuando las cotizaciones sean inferiores a las

establecidas por Ley se permite la acreditacin del pago de Regala Minera contra el IUE

IUEImpuesto sobre las

Utilidades de las Empresas

pago de Regala Minera contra el IUE.

Sobre utilidades extraordinarias originadas por las condiciones favorables del precios de los minerales y metales (no alcanza a las cooperativas mineras

AA-IUEAlcuota Adicional sobre las

legalmente establecidas). Alcuota de 12,5%.

Alcuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas

Mineral o Metal CotizacinOro 400 $us / onza troyPlata 5.55 $us / onza troyZinc 0.53 $us / libra finaPlomo 0.30 $us / libra finaEstao 2.90 $us / libra finaAntimonio 2,802 $us / tonelada mtricaWlfram 80 $us / unidad larga fina

L

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3

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8

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s

6 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley N 3787Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

Cobre 1.04 $us / libra finaBismuto 3.50 $us / libra finaHierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada mtrica

L

P

A.1. Tributacin Minera


Regala Minera (RM)Rentas No Gravadas

Gastos Deducibles

Regala Minera (RM) La RM es acreditable contra el IUE si las cotizaciones de las minerales son menores a los establecidos en la Ley N 3787

U

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l

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AA-IUE aplica si la cotizacin de minerales es mayor a lo establecido en la Ley N 3787

U

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s

IUE-BE (12.5%) aplicable a lasutilidades remesadas al exterior

AA IUE12 5 %

Utilidad Contable(R l d d E d

Utilidad NetaI ibl

ImpuestosP

a

g

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I

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s

t

o AA-IUE25%

12,5 %IUE

7

(Resultado de EstadosFinancieros)

Imponible

A.2. Recaudacin Tributaria por IUE - Actividad Minera


pRecaudacin por concepto de IUE

Actividad Minera(En millones de bolivianos)

1.4491.600

Antes del 2006 Despus del 2006

Se aplica la AA-IUE sobre las utilidades extraordinarias, en funcin

Sistema Tributario Boliviano contemplaba pagos de:

3

9

2

6

7

4

1.206

1.000

1.200

1.400

B

s

.

,a las cotizaciones intenacionales

- IVA- IT

- IUE

No se aplicaba efectivamente porque la produccin se destinaba a exportacin

como nica fuente de recaudacin

4

5

60

3

0

2

316 333

677

599600

800

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7 9 11 11 25118 130

316 333

187

0

200

400

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

8Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

IUE AA-IUE

B Hidrocarb ros


Bolivia: Valor FOB y Volumen de Exportacin de Gas Natural a Brasil y Argentina, 2005 2013(p)(En millones dlares y millones de metros cbicos)

B. Hidrocarburos

16 933 3 18 0007000

,

512 518 5

14.624,8

16.933,3

14.000

16.000

18.000

6000

7000

Brasil Argentina Volumen de Exportacin Total

,

4

1

.

9

1

1

,

9

2

.

1

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3

,

10.392,611.159,1

11.858,7 12.093,4

9.805,4

11.588,512.518,5

10.000

12.000

4000

5000

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495,8

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,

6.000

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9379,8

2.000

4.000

1000

E

n

m

M

(p) PreliminarFuente: Instituto Nacional de Estadstica (INE), Unidad de Anlisis y Estudios Fiscales (UAEF)Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

9

9 00

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

B.1. Tributacin a Hidrocarburos


Impuesto a las ganancias societarias, permite la deduccin de gastos para conservar la fuente; as como las regalas pagadas.Al t d 25%

IUEImpuesto sobre las Alcuota de 25%.

IUE- BE se aplica una alcuota de 25% sobre el 50% de las utilidades remesadas al exterior.

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

Impuesto que se aplica a personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas que exploten hidrocarburos en cualquier lugar del pas.

32 % (estructura de distribucin a nivel nacional,

IDHImpuesto Directo a los

Hidrocarburosdepartamental y municipal).

Hidrocarburos

0

5

Distribucin del IDH (Coparticipacin)4% Departamento Productor (de su correspondiente produccindepartamental fiscalizada).

L

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y

N

3

0

5

8

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m

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y

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2

0

0

El saldo de IDH a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios,Comunidades Campesinas de los Municipios Universidades

depa ta e ta sca ada)2% para cada Departamento no productor.El TGN nivelar el ingreso del departamento productor hasta elmonto percibido por el Departamento no productor (coparticipacinde IDH).

10 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

L

1

7

d

Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades,Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros, para los sectores deeducacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo quecontribuya a la generacin de fuentes de trabajo.

B.1. Tributacin a Hidrocarburos


Impuesto a la comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.

IEHDImpuesto Especial a los

Hidrocarburos y sus p p Tasas actualizables anualmente.

Hidrocarburos y sus Derivados

d

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I

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2

0

1

4

) (En Bolivianos por litro o unidad de medida correspondiente)

Bolivia: Tasas mxima del IEHD, 2010 - 2014

n

ProductoIEHDBs/Lt

Gasolina Especial 1,23Gasolina Premium 2 18

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Ao IEHD Mximo2010 5,252011 5,34

a

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i

nGasolina Premium 2,18Gasolina Aviacin 1,85Kerosene 0,29Jet Fuel Nacional 0,32Jet Fuel Internacional 5 32

T

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p

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(

2

1

2012 5,862013 6,142014 6,48

T

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I

E

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Jet Fuel Internacional 5,32Diesel Oil Nacional 1,25Fuel Oil 0,39

11 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

B 2 Recaudacin Tributaria por la Actividad Hidrocarburfera


B.2. Recaudacin Tributaria por la Actividad Hidrocarburfera25.000

Recaudacin Tributaria proveniente de la Actividad Hidrocarburifera

(E ill d b li i )

15.837

19.83320.000

(En millones de bolivianos)

IUE IEHD IDH

15.54310.413 10 040

12.485

15.000

n

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B

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.

5 954

6.644 6.4656.744

8.996

12.111

4 36

8.2168.863

10.413 10.040 9.80610.000

M

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l

l

o

n

1 270 1 371 1 080 1 298 1 5421 190 1 116 1 148 1 034 1 1321.865 1.976 2.326

2.500 2.2042.161 2.408

2.427 2.7492.328

5.4975.954

1.267 1.237 1.218 1.152 1.375

4.7365.000

12Las cifras de recaudacin de IEHD contienen datos de recaudacin de IEHD Mercado Interno y Refineras.Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

543 743 583 1.2701.371 901 1.080 1.298 1.5421.190 1.116 1.148 1.034 1.1320

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

B.3. Transferencias de IDH


1

5

.

5

4

3

16.000

18.000 Distribucin IDH, 2005 a 2013(p)En Millones de Bolivianos

2 297

2.948

1

2

.

1

1

1

12.000

14.000

1.075

423

5433.105

3.985

1.706

2.297

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.

6

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.

4

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.

7

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4

8

.

9

9

6

8.000

10.000

1.457 1.578 3.1404.228

5.425363 393 460 447 467

622

838423

1.703 1.658 1.729

2.307

1.5721.703

1.260 1.226 1.279

2

.

3

2

8

5

.

4

5

4.000

6.000

7751.831 1.983

660 643 671 894 1.2041.545617

2.319 2.257 2.3543.140

666

0

2.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 (p)

13 Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad FiscalElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

Gobernaciones Municipios Universidades Fondo Indigena Fondo Educ. Cvica Renta Dignidad TGN

3. Carga ComparativaLa tributacin sobre RRNN (Minera e Hidrocarburos) en ALC es heterognea; noobstante de manera comn en la mayora de los pases se aplica un IRE un adicionalobstante de manera comn en la mayora de los pases se aplica un IRE, un adicionalsobre utilidades extraordinarias y la redistribucin de utilidades.Asimismo, existe tributacin especfica como los derechos de exportacin enArgentina, IDH en Bolivia, Participaciones Especiales en Brasil.g p p

95% Precio > USD100

100% DerechoExportacin

Hidrocarburos100%

120% IRE Extraordinario Especiales Utilidades redistribuidas

70% Contratos con el Estado

60%

80%

35%

25%

40% 33%30%

35%

50%42%

32%40%

30% PEMEX25% 35% 25%

40%

60%

25%15% 23%

28%12.5%

10%

14%9%

17.5%4%5%

12.5%

7%

25%

0%

20%

Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador Mxico Per Trinidad & Venezuela

14 Fuente: CEPAL UNASUR. Recursos Naturales en UNASUR. Mayo 2013Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria

Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador Mxico Per Trinidad &Tobago

Venezuela

Recaudacin tributaria y precio del petrleo WTI, 2000-2013(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras

(En millones de Bolivianos y dlares por barril)

100

120

45,000

50,000WTI (eje derecho)IDH + AA-IUERecaudacin tributaria sin IDH ni AA-IUE

El % de participacin promedio del IDH e AA-IUE fue de 23%, entre 2005 y 2013

80

100

30,000

35,000

40,000

$

u

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p

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.

l

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B

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Recaudacin tributaria sin IDH ni AA IUE entre 2005 y 2013

12 79115,825

40

60

15 000

20,000

25,000

s

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M

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2,3285,497 5,954

6,797 6,507 7,0529,463

12,791

205,000

10,000

15,000

W

T

I

R

e

c

La introduccin del IDH en 2005 y al AA-IUE en 2007 permitieron capturar recursos producto delciclo favorable de precios internacionales; no obstante, la recaudacin de los dems impuestos de

002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

15(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional IEADElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

carcter nacional tambin ha presentado una tendencia positiva y creciente.

Presin tributaria con y sin IDH, 2001-2012(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras

(En porcentaje y dlares por barril)

19.1% 19.8% 17 5% 19.5%20.1%

20%

25% Tributos Nacionales como porcentaje del PIBImpuestos sobre hidrocarburos como porcentaje del PIB

14.4% 14.5% 14.0%16.1%

17.6% 17.2% 17.8%19.1% 17.5%

15%

20%

Existe una creciente participacin de los impuestos nacionales como

6.0% 5.8% 5.5% 5.3% 4 9% 5.4%6.5%

10%

pporcentaje del PIB

L ti i i d l

3.0%

4.9%

0%

5%La participacin de los impuestos sobre hidrocarburos se ha mantenido constante

Si bien el precio internacional del petrleo ha registrado un comportamiento creciente; los ingresos porconcepto de impuestos a los hidrocarburos como porcentaje del PIB se han mantenido en un nivelconstante. Caso contrario al resto de los ingresos nacionales que presentan un comportamiento

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

16(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional Instituto Nacional de EstadsticaElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

ascendente y mayor importancia en el Sistema Tributario Boliviano.

4. Resultados del Modelo - Las cifrasEl d d j d l i t l t t iEl adecuado manejo de los ingresos por recursos naturales estratgicosy la implementacin de una poltica de redistribucin del ingreso einversin productiva, lograron disminuir la pobreza extrema

Disminucin de la

Disminucin de la

45.2

38.8 39.5 38.2 37.7 37.740

45

Pobreza Extrema2000-2012(p)

de la pobreza

extrema de 38.2% en

2005 a

de la pobreza

extrema de 38.2% en

2005 a

34.537.7 37.7

30.1

26.1 25.425

30

35

40

005 a21,6% en 2012(p)

005 a21,6% en 2012(p)

20.9 21.6

20

25

2

0

0

0

2

0

0

1

2

0

0

2

2

0

0

3

-

2

0

0

4

2

0

0

5

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0

0

6

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0

7

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9

2

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1

0

2

0

1

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0

1

2

(

p

)

Asimismo, se redujo la brecha de desigualdad entre ricos y pobres de128 veces en 2005 a 46 veces en 2012

Fuente: Ministerio de Economa y Finanza Pblicas, Memoria de la Economa Boliviana 2012Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios

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128 veces en 2005 a 46 veces en 2012.

5. CONCLUSIONES A la fecha, tanto volmenes de produccin de minerales como de hidrocarburos se

han incrementado, por lo que los mayores ingresos, no estuvieron ligadosnicamente al ciclo positivo de las cotizaciones internacionales.

En el caso boliviano la aplicacin del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losEn el caso boliviano, la aplicacin del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losingresos excedentes, aprovechando el contexto favorable de preciosinternacionales.

Los mayores ingresos generados, han permitido profundizar las polticas deredistribucin del ingreso y el fomento a la industria no extractiva, reduciendo aslos niveles de pobreza extremalos niveles de pobreza extrema.

La mayor inversin social y productiva, ha permitido un crecimiento estable ysostenido del PIB, que a su vez genera mayor movimiento en el mercado nacional,q g ylo cual se traduce en mayores ingresos provenientes de la dinmica interna.

Bajo un contexto de precios internacionales todava favorables, el debate sobre la

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imposicin a los Recursos Naturales, se reduce a la apropiacin de renta fiscal.

GRACIAS

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tributacion sobre industria extractiva

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