tributacion sesion 1

8/19/2019 TRIBUTACION SESION 1

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACIÓN

Docente: C.P.C. Máximo Paitán Huamaní

[email protected]

IX Ciclo

2015


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PREÁMBULO:


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PREÁMBULO:

TASA:Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público, individualizado enel contribuyente, por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN:Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficiosderivados de la realización de obras públicas o de

actividades estatales

IMPUESTO:Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado unacontraprestación directa en favor del contribuyente.


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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

Origen:

•Ley 9923 Impuesto a los Timbres Fiscales, como imposiciónal consumo.•Decreto Ley 19620 Impuesto a los Bienes y er!icios "IB#,19$3.•Decreto Le%islati!o 190 Impuesto %eneral al consumo conuna tasa &e 16'

•(%osto 2003, Ley 2)033 incrementa el I*+ en 1', &e 16' a1$', resultan&o un total &el 19' consi&eran&o el 2' &eImpuesto &e romoción -unicipal.


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GOBIERNO AÑO TASA DE IGV

Fernando Bea!nde Terr"

19)2 16'

19)3 16'

19) 13.)'

Aan Gar#$a P%re&

19)/ 11'

19)6 6.3'

19)$ 6'

19)) 10.$'

19)9 1/'

A'ero F!i*ori

1990 16.2'

1991 1.$'

1992 1$.$'

1993 1)'

199 1)'199/ 1)'

1996 1)'

199$ 1)'

199) 1)'

1999 1)'

2000 1)'


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GOBIERNO AÑO TASA DE IGV

Aeandro Toedo

2001 1)'

2002 1)'

2003 19'

200 19'

200/ 19'

Aan Gar#$a P%re& 2006 19' 200$ 19'

200) 19'

2009 19'

2010 19'

Oana M, -!*aa Ta..o 2011 1)' 2012 1)'

2013 1)'

201 1)'

201/ 1)'


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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):De#reo Legi.ai/o N0 123

De#reo S!4re*o N0 5667887EF,

9ON9EPTO:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto alvalor agregado de tipo plurifásico grava todas las fasesdel ciclo de producción y distribución! noacumulativo solo grava el valor a"adido!, y que seencuentra estructurado ba#o el mto!o !" #as" financi"ra!" impu"sto contra impu"sto d$bito contra cr$dito!.

%e rige por el principio de neutralidad económica y el de

afectación de la carga económica al consumidor final outilizador final de bienes y servicios gravados.


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El Impuesto General a las Ventas

&as caracter'sticas del Impuesto General a las Ventas

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.

Una sola tasa.

Plurifásico.

Método de sustracción.

Base financiera. (con deducciones financieras amplias

Impuesto contra impuesto.

Recuerde que:

%on(


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!MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IGV

De #onor*idad a ar$#!o 3; de a Le" de IGV


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LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENESMUEBLES.


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Art. 3° Inc. a) Ley del IGV.

!MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IGV


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Definición:BIENES

MUEBLES

D o c u m

e n t

o s

P o r

t r a n

s f e r e n

c i a

BienesCorporales

L l e v a r s e d e

U n l u g a r a

o t r o

Derechos porlos mismos

S i g n o s d i s t i n t i v o s ,

i n v e n c i o n e s

rt! "# Inc! $% Le& del I'(

VE"! E E% P!)* $E BIEE*MUEB%E*

Dº autor, de llave ysimilares

N a v e

s y

A e r o n a v e

s


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VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*

o se consideranBIEE*

MUEB%E*

*ólo para efectos de la %e+ de IGV

LA MONEDA,LAS ACCIONES,

LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,

LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO

13

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://bambino.blogia.com/upload/moneda.jpg&imgrefurl=http://espejo-ludico.blogspot.com/2007/05/el-despreciable-canto-de-la-moneda.html&h=239&w=200&sz=8&hl=es&start=5&tbnid=qCncL1mcJcIJWM:&tbnh=109&tbnw=91&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DG


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VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*,-E"I-# $E BIEE*

Es Venta/ el retiro de 0ienes

efectuado por el propietario/socio o titular de la empresa o laempresa misma...1

E2isten e2cepciones al -etiro deBienes

3Venta 4 -etiro de 0ienes5

!rt. 67 Inc. a um. 8. %e+ del IGV


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;E% -E"I-# $E BIEE* MUEB%E*

El retiro de Materia prima por la empresa! )Ela$oración de $ienes*ue produ+ca la empresa%!

La entrega de $ienes para fa$ricar otros $ienes! )Propia producción,sea directamente o a trav-s de un tercero%!

El retiro de $ienes por la construcción!

Desaparición, destrucción o p-rdida de $ienes! )./ d0as 12$iles de

producido los 1ec1os%Mermas & desmedros acreditados!

Bienes entregados a tra$a3adores )condición de tra$a3o%!

Bonificaciones a clientes!

No ser2n retiros de $ienes, entre otros:

Inc. a) Num. 2 Art. 3° e del I!"


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;E% -E"I-# $E BIEE* MUEB%E*

titulo gratuito de muestras medicas de medicamentos *ue see4penden $a3o receta m-dica!

Material documentario! )Separatas%!

No ser2n retiros de $ienes, entre otros:

Inc. a) Num. 2 Art. 3° e del I!"


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"ratándose de personas naturales/ o

p?0lico o privado/ sociedadescon+ugales/ sucesiones indivisas@ue no realicen actividad

empresarial/ serán consideradas

sua0itual las operaciones 1

A!BI"U!%I$!$

!rt. 7 umeral 8 %iteral ii %e+ del IGV.

VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*,A!BI"U!%I$!$


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rt! 5# Num! .! 6eglamento del I'(!

9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*

Se considera la naturale#a, caracter$sticas, monto, %recuencia,volumen y&o periodicidad."enta '(etivo* +so, consumo, venta o reventa.

Calificación de 7BI8ULIDD

Servicio Si son onerosos y similares con los de carcter

Importaci-n No se reuiere ha(itualidad/onstructor "enta de 2 inmue(les en un per$odo de 02 meses*

comercial

gravado a partir de 2da. 1rans%erencia

Si* 0 /ontrato "arios Inmue(les* enor "alor 4rimera "enta

56cepci-n* os inmue(les edi%icados para su enaenaci-nestarn siempre gravados


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PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DESERVICIOS EN EL PAÍS


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;*E-VI&I#* G-!V!$#* IGV

Servicios

4restaci-n

+tili#aci-n

74restaci-n de servicios en el pa$sde un sueto domiciliado.

75ntrega gratuita de activos %iosentre empresas vinculadas.

7+tili#aci-n de servicios en el pa$sprestado por un sueto nodomiciliado.

7Aduisici-n de (ienes intangi(lesprovenientes del e6terior.

En general, servicio es la prestación reali+ada a favor de otra persona,por la cual se perci$e una retri$ución.

!rt. C7 Inc. 0 %e+ del IGV + !rt. 87 um. C. Inc. 0 -eglamento.


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Aduisici-n de(ienes intangi(les

del e6terior

9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;!$DUI*I&I' $E BIEE* I"!GIB%E* E E%

E"E-I#-.

Utili+ación deservicios en el pa0s.

Usuario 8ratamiento

rt! 9# Num! .! Inc! e% 6eglamento!

Las importaciones de $ienes intangi$les ser2n gravadas con el mismotratamiento *ue la utili+ación de servicios en el pa0s!


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CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;"-!"#* $E *"-U&&I'

EECU8D;S EN

Se encuentran gravados losContratos de Construcción

Cual*uiera sea:8Denominación!8Su3etos!8Lugar de pago!8Lugar cele$ración!

rt! .# Inc! c% Le& del I'( & rt! 9# Num! .! Inc! c% 6eglamento!

9a.i e in#i.o F)

9 ' :


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;"-!"#* $E *"-U&&I'

$ CONSTRUCCIÓN

)* +onstrucción de edificios) -bras de ingenier'a civil)* +onstrucción de carreteras y v'as de ferrocarril) +onstrucción de proyectos de servicio público

) +onstrucción de otras obras de ingenier'a civil)/ 0ctividades especializadas de construcción)/* 1emolición y preparación del terreno)/ Instalac. El$ct. y de fontaner'a y otras instalac. para obras de const.)// 2erminación y acabado de edificios)/ -tras actividades especializadas de construcción


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PRIMERA VENTA DE INMUEBLE


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Primera Venta de inmue0les realiFada por el constructor

UBI9ADOS EN

Territorio Nacional

VENTA

- !ctividades &IIU.- Persona >a0itual

en la venta deinmue0lesconstruidos por opara ella.

*era

+onstructor

!rt. C7 Inc. d %e+ del IGV + !rt. 87 ?m. C. Inc. d -eglamento

Se encuentragravada la

E f e c t u

a d o

p o r


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IMPORTACIÓN DE BIENES


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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;IMP#-"!&I' $E BIEE*.

rt! .# Inciso e% 8U; Le& I'(rt! .# Inciso e% 8U; Le& I'(rt! 9# num! ., inc! e% del 6gto! del I'(rt! 9# num! ., inc! e% del 6gto! del I'(

&ual@uiera sea el su


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OPERACIONES INAFECTAS(At. !" TUO#

29


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#PE-!&I#E* I!E&"!*.(!rticulo 8H "U#

Arrenda*ieno 4or 4er.ona. na!rae., (Rena. de4ri*era " .eg!nda #aegor$a de IR)

Tran.eren#ia de Biene. U.ado., (Sa/o ?!e .ean

@a'i!ae.)

Reorgani&a#i=n de e*4re.a..

I*4ora#ione. de 'iene., (Biene. donado. aenidade. reigio.a.) (Biene. de !.o 4er.ona "

*enae de #a.a) (Biene. ee#!ada #on


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O4era#ione. de B9R, (9o*4ra " /ena de oro "

4aa)

Ad*i.i=n e i*4ora#i=n e*4ora,

In.i!#ione. Ed!#ai/a., (Tran.eren#ia oi*4ora#i=n de 'iene. " 4re.a#i=n de .er/i#io.?!e ee#Ce a. In.i!#ione. Ed!#ai/a. P!'i#a.

" Pari#!are.),

Se#or 4!'i#o na#iona " enidade. .in


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A.o#ia#i=n .in


33/38


Inere.e. " ganan#ia. de #a4ia,

Vena e i*4ora#i=n de *edi#a*eno. "o in.!*o.,(Traa*ieno de ener*edade. on#o=gi#a. deVI-SIDA " de a Dia'ee.)

Ser/i#io. de #r%dio, (Ingre.o. 4er#i'ido. 4or ae*4re.a. 'an#aria. "


34/38

N$c%&%ento 'e $ O)%*$c%+nT%),t$%$

(At. !" TUO#

3


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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!

rt! 5# Le& I'( & rt! "# del 6eglamento

"enta de(ienes

mue(les

7Se entregue (ien7Se emita cdp

o ue ocurra primero

Retiro de bienes:

en feca del retiro

o se e!ita cd".

Naves y aeronaves*en la %echa en ue sesuscri(a el contrato

Intangi(les mue(les*en la %echa de pago,o cuando se perci(aingreso,o cuando seentregue el (ien ose emita el cdp.

5l cdp, se de(e emitir*74or el pago parcial7Se entregue el (ien

3/


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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!

!rt. 7 %e+ IGV + !rt. 67 del -eglamento.

4restaci-nde

Servicios

7Se emita cdp7Se perci(a el pago

7o ue ocurra primero

7Servicios de lu#, agua y tel9%ono, en la %echade pago o vencimiento

7Se anote el compro(ante en :egistro de /ompras7Se pague la retri(uci-n7o ue ocurra primero

+tili#aci-nde

Servicios

/ontratosde

construcci-n

7Se emita cdp7Se perci(a el ingreso, seatotal, parcial o valori#aci-no ue ocurra primero

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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!

!rt. 7 %e+ IGV + !rt. 67 del -eglamento

75n la %echa de percepci-n del ingreso, por el monto perci(ido sea total o parcial

4rimeraventa de

Inmue(les

Importaci-nde

(ienes

75n la %echa ue se solicitesu despacho a consumo.

3$


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*(I(

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