tributacion municipal 1

7/22/2019 Tributacion Municipal 1

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TRABAJO PRESENTADOPOR:

PARA EL CURSO DEDERECHO TRIBUTARIO II

PRESENTADO POR: VELIZ FRISANCHO, VICTOR HUGO

RAMOS JARA, ERNESTO

HUILLCA QUINTANILLA, LIBIA EDITH

TRIBUTACIN MUNICIPAL


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INTRODUCCIN

Los Tributos Municipales, segn el D. Leg.N 776, establece que las fuentes deingresos que perciben lasMunicipalidades; se dan por los siguientestributos:

Impuestos Municipales

Contribuciones y tasas que determinanlos consejos municipales, en el marcodel lmite que le seala la ConstitucinPoltica del Per.

Los Impuestos nacionales creados afavor de las municipalidades.

Los contemplados en las normas querigen el Fondo de CompensacinMunicipal.
http://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/consti/consti.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/consti/consti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml


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CONCEPTO DE TRIBUTO.- Segn Sinzde Bufanda, se entiende por tributo todaprestacin patrimonial obligatoriahabitualmente pecuniaria establecida porla ley, a cargo de las personas fsicas yjurdicas que se encuentren en lossupuestos de hecho que la propia leydetermine, y que vaya dirigida a darsatisfaccin a los fines que al Estado y alos restantes entes pblicos estnencomendados.


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CLASES DE TRIBUTOS


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CLASES DE TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES: consiste en laobtencin por el sujeto pasivo unbeneficio o un aumento al valor desus bienes.

IMPUESTOS: aquel tributoque los individuos que viven enuna determinada comunidad opas le deben pagar al estado.

TASA: Es el tributo cuyaobligacin tiene como hechogenerador la prestacinefectiva por el Estado de unservicio pblico individualizadoen el contribuyente


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CLASES DE TRIBUTOS

Las Tasas, pueden ser:

Arbitrios: son tasas que sepagan por la prestacin omantenimiento de un servicio

pblico.

Licencias: son tasas quegravan la obtencin deautorizaciones para larealizacin de actividadessujetas fiscalizacin.

Derechos: son tasasque se pagan por laprestacin de unservicio administrativo

pblico.


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HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER

ANTES DE LA LLEGADADE LOS ESPAOLES.- A

travs de la reciprocidadentendida como unintercambio de energahumana, fuerza de trabajo ode favores.

DESPUS DE LA LLEGADA DELOS ESPAOLES.- Se da comouna entrega de dinero oproductos a la autoridad entrminos muchas vecescoercitivos


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CARACTERSTICAS DELOS TRIBUTOS

o. El tributo es una prestacinpecuniaria

o. El tributo implica el ejercicio delpoder de coercin del Estado;

o. Es la cantidad que constituyeuna obligacin.

o. Deben ser establecidos por la

Ley.o. Debe ser proporcional yequitativo.

o. Debe destinarse a cubrir losgastos pblicos.


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PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS

PROPORCIONALIDAD: cada ciudadano debecontribuir en relacin a su Capacidad Contributiva

CERTEZA: Todo tributo deber ser claro y determinadopara que el contribuyente conozca exactamente lacantidad su obligacin tributaria

OPORTUNIDAD: Los vencimientos deben operaren el tiempo y forma que sea ms cmoda alobligado

EFICIENCIA: deben reducirse al mnimo los costos

recaudacin


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ORGANOS ENCARGADOS DE LARECAUDACION TRIBUTARIA Y

FISCALIZACION

Los rganos encargadospara recaudar y fiscalizar

los tributos son losgobierno locales, queestos a su vez estnconformados por lasmunicipalidades que son:

Provinciales

Distritales


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POTESTAD TRIBUTARIA GOBIERNO LOCAL

En este sentido, a losGobiernos Locales omunicipalidades, se les

reconoce Potestad Tributariapropia, pero esta seencuentra restringida a lascontribuciones y tasas.dentro de su jurisdiccin ycon los lmites que la leyseala

CREAR

MODIFICAR

SUPRIMIR

EXONERAR

POTESTADORIGINARIA

ART. 74 DE LACONSTITUCION

CONTRIBUCIONESY TASAS


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LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MSIMPORTANTES

Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala

Impuesto al patrimonio vehicular

Impuesto a las apuestas

Impuesto a los Juegos

Impuesto a los EspectculosPblicos no deportivos


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COMPUTO DE LOS PLAZOSREFERIDOS A LA NORMA

Cuando se haga referencia a losartculos sin especificar la normalegal, se entender que sonreferidos al presente decretolegislativo N 776 LEY DE

TRIBUTACIN MUNICIPAL

Cuando los plazos designados en

la norma se establezca en das,se entender referido a dascalendario


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FACULTAD DE LAS MUNICIPALIDADESPARA CELEBRAR CONVENIOS PARA

LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS

Las Municipales puedencelebrar convenios conuna o mas entidades delsistema financiero para larecaudaciones de sus

tributos


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ACREDITACIN DEL IMPUESTO EN CASO DETRANSFERENCIA DE BIENES GRAVADOS

Segn la Ley N 27616publicada el 29-12-2001, almodificar el Art. 7 de la Ley detributacin municipal D. L. N776 determina que losRegistradores y NotariosPblicos debern requerir quese acrediten el pago de losimpuestos Predial, de Alcabala y

al Patrimonio Automotriz; en loscasos que se transfieran losbienes gravados con dichosImpuestos, para la inscripcin oformalizacin de actos jurdicos.


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Esta normado por losartculos 8 al 20 del

Decreto Legislativo N776, Ley de TributacinMunicipal.

IMPUESTO PREDIAL


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Es un tributo de periodicidadanual que grava el valor de lospredios urbanos y rsticos.

Se obtiene aplicando los

aranceles y precios unitarios deconstruccin que formula yaprueba el Ministerio de Vivienday Urbanismo todos los aos.

Se caracteriza porque ser un

tributo anual (se configura el 01de enero de cada ao).

IMPUESTO PREDIAL


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SUJETOS DEL IMPUESTO

SUJETO PASIVO: Contribuyentes: las personasNatu rales o Jurdicas

propietarias de los predios.

Son Responsables

Solidarios: los copropietar iosson responsables solidarios alpago del impuesto que recaigasobre el predio.

Sustitutos: si la existencia del

propietario no puede serdeterminada, sernresponsables del pago lospos eedo res o tenedoresdelpredio.

SUJETO ACTIVO:

Recae en la MunicipalidadDistrital donde seencuentra ubicado el predio


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DETERMINACION DEL IMPUESTO

La base imponible de este impuestoest constituido por el valor de laconstruccin ms el valor del terreno loque se conoce con el nombre de autoavalo.

El valor de la construccin se obtienetomando en cuenta los valoresarancelarios oficiales de edificacionesvigentes al 31 de Octubre del aoanterior y las tablas de depreciacin por

antigedad y estado de conservacinque formule el Consejo Nacional deTasaciones (CONATA).El valor del terreno se obtienetomando en cuenta el valor arancelariodel mismo.


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ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula

aplicando la BASE IMPONIBLE

(Autoavalo)

Hasta 15 UIT 0.2%+ de 15 UIT a 60 UIT 0.6%+ 60 UIT 1.0%

Ejemplo:

3700 x 15UIT (0.2%) = s/. 111.00

Tramo de valor del predio


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FACULTAD DE LA MUNICIPALIDAD

establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuestoequivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al quecorresponde el impuesto.


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DNDE Y CMO SE PRESENTA LADECLARACIN JURADA

La declaracin jurada debe serpresentada en la AdministracinTributaria de la Municipalidad Distritaldonde se ubique el predio

Anualmente, al ltimo da hbil del

mes de febrero Cuando se efecta cualquier

transferencia de dominio de unpredio.

Cuando un predio sufra modificacin

en sus caractersticas quesobrepasen el valor de cinco (05) UIT.

Cuando lo determine laAdministracin Tributaria y dentro delplazo que determine para tal fin.


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FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO

Contado

Fraccionado:

- 1ra cuota: 29.02.00

- 2ra cuota: 31.05.00

- 3ra cuota: 31.08.00

- 4ra cuota: 30.11.00

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO


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INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

Los Gobiernos Extranjeros

Las sociedades de beneficencia Las entidades religiosas

Las entidades pblicas que prestar servicios mdicos.

El Cuerpo General de Bomberos

Las Comunidades Campesinas de la Sierra

y Selva Las Universidades y Centros Educativos

Los predios cuya titularidad corresponda

a organizaciones polticas

Organizaciones de personas con

discapacidad CONADIS. Organizaciones sindicales reconocidas por

el Ministerio de Trabajo y Promocin Social

Predios que hayan sido declarados

monumentos integrantes del Patrimonio

Cultural

PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BAS


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PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASIMPONIBLE

Para efectos de la determinacindel impuesto:

Predios rsticos destinados ydedicados a la actividad agraria,siempre que no se encuentrencomprendidos en los planosbsicos arancelarios de reasurbanas.

Los predios urbanos donde seencuentran instalados losSistemas de Ayuda a la

Aeronavegacin, siempre ycuando se dediquenexclusivamente a este fin.


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CUL ES EL BENEFICIO PARAPENSIONISTAS?

deducir de su base imponible

un monto equivalente a 50 UIT(vigente en el ejerciciogravable). De exceder estemonto, deber pagar elimpuesto predial slo por la

diferencia resultante.Asimismo estar afecto alpago correspondiente alderecho de emisin.


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La seorita Iris Venegas bravo tiene un nico predio ubicado en Av.Manco Cpac 980-La Victoria, nos solicita determinar el impuesto

predialpara el ejercicio 2010 del inmueble que tiene las siguientescaractersticas:Terreno:

rea de terreno : 780 m2

Construccinrea de construida : 620 m2

Uso del predio : Casa habitacin

Antigedad : 44 aosEstado de Construccin : terminado

Clasificacin : 5Material estructural : ladrilloEstado de conservacin : Bueno

Muros : cTechos : cPisos : dPuertas y ventanas : eRevestimiento : dBaos : dInstalaciones elctricas y

sanitarias : d

CASO PRACTICO


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Para determinar el impuesto se debeconsiderar, los cuadros de valores unitariosoficiales para la costa, sierra y selva y lastablas de depreciacin por antigedad

aprobados por el ministerio de vivienda

CASO PRACTICO

SOLUCIN


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Valor de la cons truccin

Se aplica el valor de los precios oficiales de construccinaprobados por R.M. Como se trata de un predio destinado a

casa habitacin de material predominante ladrillo, con unaantigedad de 42 aos, y en estado de conservacin bueno seconsiderar una depreciacin del 32%, conforme a la R.M deVivienda. Con respecto a los valores del predio estos sern

Muros y columnas : S/ 162.66Techos : 119.99Pisos : 68.41Puertas y Ventanas : 50.79Revestimientos : 92.45Baos : 20.36Instalaciones elctricas y sanitarias : 59.63Valor unitario por m2 : S/.574.29Depreciacin 32% : (183.77)

VALOR UNITARIO NETO : S/. 390.52

SOLUCIN


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VALOR DEL REA CONSTRUIDA620 m2 x S/. 390.52 = S/. 242,122.40

VALOR DEL TERRENO Para establecer el valor del terreno se determina en primer lugar el

arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano basico es deS/ 186. El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a:S/. 186 x 780 m2 = S/. 145,080.00

VALOR DE AUTO AVALOValor de construccin ms valor del terreno

S/. 242, 122.40 + S/. 145, 080.00 = S/. 387,202.40

La Base imponible del impuesto predial del 2010 asciende a la suma deS/. 387,202.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva delimpuesto:Base imponible 2010 : S/. 387,202.40Impuesto calculadoHasta:

(S/. 54,000 x 0.2%) S/. : S/ .108.00Por el exceso

(S/. 162,000 x 0.6%) : S/. 972.00Por el exceso :

(S/ 171,202.40 X 1%) : 1,712.02

Impuesto predial anual a pagar : 2,792.02


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IMPUESTO DE ALCABALA

Normado por losartculos 21 al 29 delDecreto Legislativo N

776, Ley de TributacinMunicipal.

Ley de TributacinMunicipal Art. 21 al 29

del D.S. N 156-2004-EF(Publicado el15.11.2004)


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DEFINICIN

El Diccionario de la RealAcademia Espaola defineAlcabala como: "El Tributo del

tanto por ciento del precio quepagaba al fisco el vendedor enel contrato de compra venta"


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IMPUESTO DE ALCABA

Grava las transferencias de propiedad debienes inmuebles urbanos o rsticos.

A ttulo oneroso o gratuito, cualquierasea su forma o modalidad.

Inclusive las ventas con reserva de dominio

De realizacin inmediata.

SE CONSIDERAN INMUEBLES URBANOS


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SE CONSIDERAN INMUEBLES URBANOSY RSTICOS

Inmuebles Urbanos: Seconsideran as a los terrenosurbanos, a las edificaciones y susobras complementarias.

Inmuebles Rsticos: Seconsideran as a aquellas tierrasaptas para el cultivo

S OS S O C


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SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA


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FORMALIZACIN DE LATRANSFERENCIA

"Los Notarios yRegistradores Pblicos

le solicitan laliquidacin y pago del

Impuesto de Alcabalao en su defecto, laConstancia de Nopago como requisitoindispensable para

formalizar latransferencia."


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Tramo de inafectacin

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramocomprendido por las primeras 10 UIT del valordel inmueble. (Para el 2010 ley 27963 ).


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ALCUOTA DEL IMPUESTO DEALCABALA

3 %


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COBRO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El impuesto constituye renta de la Municipalidad distrital donde se ubique el

predio (le corresponde efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacindel impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tengaconstituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras delimpuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad, el50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y

el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda


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REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DELIMPUESTO DE ALCABALA


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DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El impuesto constituye renta LaMunicipalidad distrital donde se

ubique el predio (le correspondeefectuar la recaudacin,administracin y fiscalizacin delimpuesto).

En caso que las municipalidadesProvinciales que tenga constituidosfondos de inversin Municipal, estas

sern las acreedoras del impuesto ytransferirn bajo responsabilidad del

titular de la entidad , el 50% delImpuesto a la Municipalidad Distritaldonde se ubique el inmueblemateria de transferencia y el 50%restante al Fondo de inversin quecorresponda


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CASO PRACTICO I

ENUNCIADO

El seor Enzo Goicochea desea vender un inmueble de supropiedad, celebra un contrato de compra venta con la empresaCONSTRUCTORA BATUQUE S.A.C. La venta se lleva a caboel 02 de enero del 2010, pactando como precio de venta delinmueble la suma de S/ 310,015 el cual se efectuara al contado.El valor de autoavalo del inmueble es de S/ 290,000 valorcorrespondiente al 2010

Solucin


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SolucinSe determina en funcin al valor de transferencia, el cual no podr sermenor al valor del inmueble materia de transferencia, independiente dela forma de pago acordada por las partes. Cuando se considere el valorde transferencia, el mismo no requiere de ajuste alguno, situacin que siseria valida si se tomara en consideracin el valor del auto valo, encaso sea mayor

En este caso, el valor de transferencia equivale a S/ 310,015, esmayor que el valor del autoavalo equivalente a S/ 285,500 por loque se considera el valor de la transferencia


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La empresa CONSTRUCTORA

BATUQUE S.A.C. deber pagar elimporte de S/ 8,220.45 por impuesto deAlcabala, hasta el ultimo da hbil delmes calendario siguiente a la fecha deefectuada la transferencia, es decirhasta el ultimo da hbil del mes defebrero del 2010

IMPUESTO AL


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IMPUESTO ALPATRIMONIO VEHICULAR


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MBITO DE APLICACINA partir del 2002, grava la

propiedad de los vehculos, conuna antigedad no mayor de 3aos, contados a partir de suprimera inscripcin en el Registro

de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos


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Sujetos afectos

Estn obligados al pago,en calidad decontribuyentes:Personas naturales ojurdicas propietarias de los

vehculos gravados, al 1 deenero del ao.Cuando se efectecualquier transferencia, el

adquirente asumir lacondicin de contribuyentea partir del 1 de enero delao siguiente de producidoel hecho.


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BASE IMPONIBLE

El valor original deadquisicin, importacino de ingreso alpatrimonio, segnconste en elcomprobante de pago,incluido los impuestos,el que en ningn casoser menor a la tabla

referencial queanualmente apruebe elMinisterio de Economay Finanzas.


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TASA DEL IMPUESTO:

La tasa del impuesto esde 1% de la base

imponible. En ningncaso el monto a pagarser inferior al 1.5% dela UIT vigente al 1 de

enero al quecorresponde elimpuesto.


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DECLARACIONES JURADAS. Los contribuyentes estn obligados

a presentar declaracin jurada deeste impuesto en los siguientescasos.

Anualmente el ltimo da hbil decada mes de febrero.

Cuando se realiza una venta,siendo el plazo mximo para estapresentacin el ltimo da hbil delmes siguiente de efectuada laventa y cuando la municipalidad lo

determina, para declaracionesmasivas en cualquier poca delao.


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PAGO DEL IMPUESTO

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mesde febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotastrimestrales (al ltimo da hbil de febrero,mayo, agosto y noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puedemodificar la fecha de pago.

ENTIDADES CUYA PROPIEDAD


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ENTIDADES CUYA PROPIEDADVEHICULAR ESTN INAFECTADAS

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.Entidades religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y centros educativos.

Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formenparte de su activo fijo

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayorde 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales,debidamente autorizados por la autoridad competente paraprestar servicios de transporte publico masivo

CASO PRCTICO


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CASO PRCTICO El Sr Nikols Mejia Mejia es propietario de un automvil cuyas

caractersticas son las siguientes:

Marca :Alfa Romeo

Fecha de adquisicion :07/07/09

Modelo :147 I.6.TS 5PDistinctive

Fecha de inscripcin en registro : 13.07.2009 Valor original del automvil: : $ 24.000

Centmetros cbicos: : 1,600

Ao de fabricacin: : 2008

SOLUCIN


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SOLUCIN:

Como sabemos, la afectacin del Impuesto alPatrimonio Vehicular se computar a partir de la

primera inscripcin del vehculo en el Registro dePropiedad Vehicular, por lo que para el presentecaso, el ejercicio 2010 se computar como elprimer ao de antigedad, sin importar el ao de

fabricacin del vehculo.En lo que respecta al valor de adquisicin delvehculo en dlares, ste deber de expresarse enNuevos Soles, para lo cual se multiplica el preciode compra por el tipo de cambio promedioponderado venta vigente al ltimo da, sea un daferiado o no laborable. Para el caso prctico, elvalor original de vehculo asciende a:

$ 24, 000 x S/. 2.989(*) = S/. 71.736


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El monto obtenido se compara con el valorasignado al indicado automvil, segn la Tabla deValores Referenciales, el mismo que asciende a

S/. 72.320 Nuevos Soles. Consecuentemente, alser menos el valor de adquisicin, la baseimponible sobra la cual se liquidar el impuestoser de S/. 72.320; aplicando la alcuotarespectiva del 1%. Resultando un monto a pagar

por impuesto equivalente a S/. 723.20 NuevosSoles.


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IMPUESTO A LAS APUESTAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por losartculos 38 al 47 del Decreto Legislativo N 776, Ley deTributacin Municipal
http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml


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IMPUESTO A LAS APUESTAS Este impuesto grava

los ingresos de lasentidadesorganizadoras deeventos hpicos(carreras decaballos o relativosa ellos) en las querealizan impuestos.

Se entiende poreventos similares,

aquellos eventos enlos cuales, por larealizacin de unacompetencia o juego

CONCEPTOS DE IMPUESTO


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CONCEPTOS DE IMPUESTOA LAS APUESTAS

APUESTAS.- son Promesashechas a otras personas, dequien tenga razn en alguna,recibir un premio

predeterminado. Es uncontrato que depende del azar

EVENTOS HPICOS.- Son lascarreras de caballos

MATERIA IMPONIBLE.- Sonlos que se obtienen de gravarlos ingresos de las entidadesen las que se realicen puestas.


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Sera en laMunicipalidad

Provincialrespectiva o la

entidad financieraque sta designe

DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO


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DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTODEL IMPUESTO

El monto recaudado poraplicacin del Impuesto sedistribuir conforme a lossiguientes criterios:

60% se destinar a laMunicipalidad Provincial.

40% se destinara a la

municipalidad distritaldonde se desarrolle elevento


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FACULTAD DE FISCALIZACIN

Las municipalidades provincialespodrn efectuar acciones defiscalizacin directa en loseventos verificando el correctocumplimiento de la obligacin

tributaria

Los Gobiernos Locales estarnobligados a entregarmensualmente a la SUNAT la

informacin detalladacorrespondiente a los ingresos delas entidades organizadoras ytitulares de juegos de Azar y

Apuestas



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La organizacin de eventos hpicos y similares,en los que se realice apuestas.

HECHO IMPONIBLE

Base Imponible: ingreso total percibido enun mes por concepto de apuestas menos elmonto total de los premios otorgados en elmismo mes

Pago: Mensual. Dentro de los 12 dashbiles del mes siguiente al quecorresponde el tributo.

Tasa:A las Apuestas en general 20 %A las Apuestas Hpicas 12 %

ACTIVO: Municipalidad.PASIVO: Persona que realiza la Actividad gravada.

Distribucin60% Municipalidad Provincial

40% Municipalidad Distritaldonde se desarrolle el evento.

Administracin y RecaudacinEs en MUNICIPALIDAD PROVINCIALDonde se encuentre ubicada la sedede la entidad organizadora.


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En el Jokey club del Per organiza eventos hpicos(carreras de caballos) el evento se llevo a cabo el da23 de setiembre del 2012 y se recaud S/. 25.000soles con las apuestas de 20 personas que

comenzaron a inscribirse desde el 2 de setiembre del2012, otorgando al ganador el monto S/. 20000 soles

Cuanto de impuesto a lasapuestas deber pagar elcontribuyente a la municipalidadprovincial ?.


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Base Imponible = (es el Ingreso total percibido por las apuestas

y el monto total de premios otorgados ) en un mes

Tasa porcentual a apuestas hpicas = 12%

Ingreso total percibido en el mes de setiembre =

25.000solesMonto total de premios = 20.000 soles

Base imponible = 25000 - 20000 = 5000

el monto de impuesto a pagar= 5000 X12% = 600EL RENDIMIENTO DE IMPUESTO SE DISTRIBUYE:

60% Mun. Prov. = 60% X S/.600 = 360

40% Mun. Dist. = 40% X S/.600 = 240


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Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 48 al 53del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

IMPUESTO A LOS JUEGOS

CONCEPTO


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CONCEPTO El impuesto a los juegos grava la

realizacin de actividadesrelacionadas con los juegos talescomo: Loteras, Bingos y Rifas ascomo tambin la obtencin depremios en juego del azar.

OJO El impuesto no seaplica a los eventos deapuestas.

La empresa o institucin querealiza las actividades antesmencionadas est obligada alpago del impuesto


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El administrador y recaudadordel impuesto es la MunicipalidadProvincial para el caso de

juegos de loteras en cuyajurisdiccin se encuentre

ubicada

Para el caso de los juegos debingo, rifas y sorteos, ser laMunicipalidad Distrital en cuya

jurisdiccin se realice laactividad gravada o se instalenlos juegos

CONCEPTO


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JUEGO DE AZAR


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JUEGO DE AZAR

El Contrato aleatorio que

depende absolutamente dela suerte y no de la habilidady destreza del jugador,como:

las loteras,

los bingos, las rifas,

los sorteos y similares.

PIMBALL

Son aparatos de diversin, mecnicos oelectrnicos en general, en que intervienela voluntad, destreza o habilidad delusuario y que se acciona con fichas omonedas


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SUJETO DEL IMPUESTO

EL SUJETO PASIVO del impuesto noes el jugador, es la persona que realizala explotacin de juegos de casino y/omquinas tragamonedas; es decir, elque realiza la actividad empresarial.

LOS SUJETOS ACTIVOS delimpuesto son las Municipalidades

Distritales en el caso de los juegos debingo, rifas y sorteos y los juegospimball. Tratndose de los juegos delotera corresponde cobrar a lamunicipalidad provincial


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S S O


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TASA DEL IMPUESTO

Bingos, rifas y sorteos 10 %

Pimball, juegos de video ydems juegos electrnicos10 %

Loteras y otros juegos deazar 10 %

PAGO DEL IMPUESTO


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PAGO DEL IMPUESTO



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Realizacin de Actividades relacionadascon los juegos: Loteras, Pimball, Bingos,Rifas y premios de Juegos de Azar.

HECHO IMPONIBLE

Administracin:Loteras: Mun. ProvincialesOtros juegos azar: Mun. Distritales

Pago: Mensual. Dentro de los 12 dashbiles del mes siguiente al quecorresponde el tributo.

ACTIVO: Municipalidad.PASIVO: Organizadores de Actividades y las Personas que

obtienen los premios.

EVENTO BASE IMPONIBLE TASA

Bingo, rifas, Valor nominal de 10%Pimball, juegos de video Valor nominal de la ficha 10%Loteras y otros Valor de los premios (**) 10%

(**) En caso de premios en especie se

tomara el valor de mercado del bien

No incluye la explotacinde MaquinasTragamonedas y Casinosque esta gravada por laLey N 27153, ni lasapuestas devenidas de

competencias hpicas.

CASO PRACTICO


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CASO PRACTICO El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa

es de S/. 20.00 cada uno, para esta rifa se esta seest ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070,que tiene un valor de mercado (el precio al que fuecomprado) de S/. 500.00. Diga Ud., cual es la baseimponible y el impuesto calculado de dicha

operacin.


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SOLUCIN

PARA LA ENTIDADORGANIZADORA:

500 boletos * S/. 20.00 = S/.1000.00

PARA EL GANADOR DELPREMIO:

Valor Nominal del Premio = S/.500.00

IMPUESTO A PAGAR: CONTRIBUYENTE: S/.

1,000*10% = S/.100.00

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS


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IMPUESTO A LOS ESPECTACULOSPUBLICOS NO DEPORTIVOS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 54 al59 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal


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CONCEPTO


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CONCEPTO

Grava el monto que se abonapor concepto de ingreso aespectculos pblicos nodeportivos en locales oparques cerrados,exceptundose losespectculos culturalesdebidamente autorizados porel Instituto Nacional de Cultura

Concepto
http://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml


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ConceptoPara efecto de aplicacin del impuesto, se deber tener

en cuenta las siguientes definiciones:

ESPECTCULO PBLICO NO DEPORTIVO: Es unafuncin o presentacin no vinculada a la prctica de undeporte que se lleva a cabo en locales y parquescerrados en el que se cobra por la entrada, asistencia

o participacin. ESPECTCULO PERMANENTE: Cuando su duracin

sea de carcter indefinido o mayor a tres meses, en unmismo lugar.

ESPECTCULO TEMPORAL: Cuando su duracin

esta prevista por un periodo menor de tres meses, enel mismo lugar.

ESPECTCULO EVENTUAL: Son aquellos que sepresentan u ofrecen por una sola vez

VALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmenteasignado al espectculo por parte del organizador del

evento, el cual incluye el impuesto.

O C C O


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AMBITO DE APLICACION

Grava el monto de lo que seabona por concepto deingreso a los espectculospblicos no deportivos enlocales o parques cerradoscon excepcin de losespectculos en vivo deteatro, folklore nacional,opera, circo ya que son

calificados por el InstitutoNacional de Cultura .


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se origina al momento del pago del derecho a presenciar el

espectculo


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SUJETOS PASIVOS DELIMPUESTO

Son las personas queadquieran entradas paraasistir a los espectculos.

SUJETOS ACTIVOSEs la Municipalidad Distritaldonde se cumple con lasprestacin tributaria


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TASA DEL IMPUESTO


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TASA DEL IMPUESTO


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RECAUDACION A LAS C O


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ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La recaudacin yadministracin delimpuesto corresponde ala Municipalidad Distritalen cuya jurisdiccin serealice el espectculo.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOSNO DEPORTIVOS


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NO DEPORTIVOS

Momento en que se paga el derecho deingreso a un Espectculo P. no D. en locales

y parques cerrados.

HECHO IMPONIBLE

Base Imponible: Valor de la entrada deducido elImpuesto General a las Ventas y el costo delservicios de juegos, alimentos, etc.

No incluye las actividades calificadas como culturales por el INC.

ACTIVO: Municipalidad Distrital

PASIVO: Personas que adquieren las entradas.

PAGO: El obligado deber pagar a la municipalidad distrital en el 2 da hbil de cada semanacuando sea espectculos permanentes y el 2 da hbil de realizado el espectculo, cuando seauna actividad eventual, excepcionalmente se podr exigir el pago en la fecha y lugar de

realizacin del evento en caso de presuncin de incumplimiento.

CASO PRACTICO


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CASO PRACTICO

El seor Ramn Peralta realiza unespectculo en el local EL TAITA (enSan Juan de Lurigancho) el da 8 deAbril del 2013 donde se presentandiversos artistas nacionales el costode las entradas generales es deS/.15 soles y ese da se vendi 5.000entradas

cuanto y cuando de prestacin

tributaria deber pagar a laMunicipalidad.

SO UCION


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SOLUCION Base imponible = valor de las entradas

La tasa de impuesto para otros espectculos = 15% Fecha del espectculo : 08-04-2013

Costos de entrada:S/. 15 soles cada entrada

El imp.=15% X S/. 15 = 2.25 soles de una entrada

Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25 =S/.11.250soles Y el monto total del impuesto S/.11.250 a pagar

y lo pagara el 10-04-2013 en la Municipalidad de san Juan deLurigancho

MARCO NORMATIVO PARA LAS


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CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 60 al 61del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

LA NORMATIVIDAD APLICABLE SE REGULA A TRAVS DE:


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1.- Constitucin Poltica del Per

4.- Ley Orgnica de Municipalidades

2.- Cdigo Tributario

3.- La Ley de Tributacin Municipal.

POTESTAD TRIBUTARIA


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POTESTAD TRIBUTARIA

En este sentido, a losGobiernos Locales omunicipalidades, se les

reconoce Potestad Tributariapropia, pero esta seencuentra restringida a lascontribuciones y tasas.dentro de su jurisdiccin ycon los lmites que la ley

seala

CREAR

MODIFICAR

SUPRIMIR

EXONERAR

POTESTADORIGINARIA

ART. 74 DE LA

CONSTITUCION

CONTRIBUCIONESY TASAS

CONTRIBUCION ESPECIAL DEOBRAS PBLICAS


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OBRAS PBLICAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 62al 65 del Decreto Legislativo N 776, Ley de TributacinMunicipal

CONCEPTO


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LaContribucin Especial de Obras Pblicas grava los

beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicaspor la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesalespara la recaudacin, fiscalizacin y administracin de

las contribuciones.

COMUNICACIN A LA POBLACIN


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BENEFICIADA

El cobro por contribucin especial por obras pblicas

proceder exclusivamente cuando la Municipalidad

haya comunicado a los beneficiarios, ANTES DE la

contratacin y ejecucin de la obra.

LA TASA


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Este tipo de impuesto se encuentra normado porlos artculos 66 al 70 del Decreto Legislativo N776, Ley de Tributacin Municipal.

LAS TASAS


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LAS TASAS

Las tasas municipales sonlos tributos creados por losConsejos Municipales cuyaobligacin tiene como hechogenerador la prestacinefectiva de un serviciopblico o administrativo porparte de la Municipalidad.

TIPOS DE TASAS


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TIPOS DE TASAS

ARBITRIOS

LICENCIAS

DERECHOS

En general las tasas se clasifican en:

LOS ARBITRIOS


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LOS ARBITRIOS

Constituyen tasas que se pagan por la prestacino mantenimiento de un servicio pblico.

LOS DERECHOS


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LOS DERECHOS

Constituyen tasas quese pagan por la

prestacin de unservicio administrativo

pblico o el uso oaprovechamiento de

bienes pblicos.

EJEMPLOS:a)Copias certificadas.b)Derecho de Parqueo.c)Partidas.

LAS LICENCIAS


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LAS LICENCIAS

Gravan la obtencin de autorizacionesespecficas para la realizacin de actividades

de provecho particular sujetas a control o

fiscalizacin

LAS MUNICIPALIDADES PODRN IMPONER


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LAS SIGUIENTES TASAS.

1. Tasas por servicios pblicos oarbitrios.

2. Tasas por servicios

administrativos o derechos(trmites).

3. Licencias de funcionamiento(establecimientos).

4. Establecimientos de vehculos.5. Otras licencias (anuncios,

publicidad, etc.).

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES


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Constituyen tasas que se pagan por laprestacin o mantenimiento de un serviciopblico individualizado en el contribuyente

1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios.



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Constituyen tasas que debe pagar el

contribuyente a la Municipalidad por conceptode tramitacin de procedimientosadministrativos o por el aprovechamientoparticular de bienes de propiedad de la

Municipalidad.

2. Tasas por servicios administrativos o

derechos (trmites).


3 Licencias de funcionamiento


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Son las tasas que debe pagar todocontribuyente por nica vez para operar unestablecimiento industrial, comercial o de

servicios

3. Licencias de funcionamiento(establecimientos).


4 E t bl i i t d h l


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Son las tasas que debe pagar todo aquel queestacione su vehculo en zonas comerciales de alta

circulacin, conforme lo determine la Municipalidaddel Distrito correspondiente, con los lmites quedetermine la Municipalidad Provincial respectiva yen el marco de las regulaciones sobre trnsito que

dicte la autoridad competente del Gobierno Central

4. Establecimientos de vehculos.



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Son las tasas que debe pagar todo aqul quepreste el servicio pblico de transporte en la

jurisdiccin de la Municipalidad Provincial,para la gestin del sistema de trnsito urbano.

5. Tasas por transporte Pblico

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES6. Otras licencias (anuncios, publicidad,


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Son las tasas que debe pagar todo aquelque realice actividades sujetas afiscalizacin o control municipalextraordinario, siempre que medie laautorizacin prevista en el artculo 67.

-Slo para actividades comerciales, industriales o de

servicios que requieran fiscalizacin o control distintoal ordinario.- El cobro de una tasa especfica por este conceptodebe ser autorizado por medio de una ley expresa

del Congreso

6. Otras licencias (anuncios, publicidad,etc.).

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LASMUNICIPALIDADES:


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MUNICIPALIDADES:

1. Impuesto de PromocinMunicipal2. Impuesto al Rodaje3. Participacin en venta de

aduanas4. Impuesto a las

embarcaciones de recreo5. Fondo de compensacin

Municipal6. Convenios de Cooperacin

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LASMUNICIPALIDADES


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1. Impuesto de Promocin Municipal

Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas

al IGV.Ejemplo:S/.100.0018% IGV = S/. 18.00 incluye el 2% IPM



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2. Impuesto al Rodaje

Es el impuesto a los vehculos queutilizan gasolina. Dicho impuestoes cobrado en la misma forma y

oportunidad que el impuesto fiscalque afecte a las gasolineras

SUJETOSEl sujeto activo: Corresponde la administracin, el control y la

recaudacin del impuesto a los vehculos a la MunicipalidadprovincialSujeto Pasivo: Son sujetos pasivos de este impuesto en calidad decontribuyentes, todos los propietarios de vehculos sean estaspersonas naturales o jurdicas.



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3. Impuesto a las embarcaciones de Recreo

Este impuesto grava la propiedad delas embarcaciones de recreo,obligadas a registrarse en lasCapitanas de Puerto,

entendindose como embarcacionesde recreo a aquellas que tienenpropulsin a motor y/o vela, incluida

las motos nuticas.

Deben declarar y pagareste impuesto las personasnaturales, personasjurdicas, sucesionesindivisas y sociedadesconyugales que tengan lacondicin de propietarias delas embarcaciones al 01 deenero del ao al quecorresponde efectuar la

declaracin a o.

La tasa del impuesto es 5% de la baseimponible, y su pago se realiza conforme lodetermina anualmente la SUNAT, entidadencargada de la administracin del impuesto,cuyo rendimiento es destinado al Fondo deCompensacin Municipal.



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4. Del Fondo de Compensacin Municipal

Es un fondo establecido en la Constitucin Polticadel Per, con el objetivo de promover la inversinen las diferentes municipalidades del pas, con

un criterio redistributivo en favor de las zonas msalejadas y deprimidas, priorizando la asignacin alas localidades rurales y urbano-marginales delpas.



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5. Convenios de Cooperacin

Son aquellos celebrados entre La SUNAT y lasMunicipalidades orientados a mejorar lafiscalizacin tributaria del IGV.


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CONCLUSIONES


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tributacion municipal 1

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