tributacion municipal - impuesto predial.docx

7/23/2019 tributacion municipal - impuesto predial.docx

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Asesor prctico

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TRIBUTACIN MUNICIPAL

Asesor empresAriAlRevista de Asesora Especializada


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TRIBUTACINMUNICIPAL

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ENTRELNEAS S.R.L.Av. Petit Thouars N 1400 - Santa

eatriz !"#-"$%# & 4'1-(0!0 & 4'1-##%!

)i*a - Per+

ASESOR EMPRESARIAL,,,.asesore*pr esarial.co*ventas-asesor e*pr esarial.co*

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESINREAL TIME E.I.R.L.Av. Petit Thouars N 1440 -

Santa eatriz !"#-"$%# &Netel/ %$11'4(1"

)i*a - Per+

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reproduccin

total o parcial de esta obra por cualquier mtodo omedio de carcter electrnico, ptico, mecnico oqumico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sinautorizacin escrita de ENTRE!NE"# #$R$$, quedando

prote%idos los derechos de propiedad intelectual y deautora por la e%islacin &eruana, que sancionapenalmente la 'iolacin de los mismos$
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Aspectos GenerAles

. ANTECE!ENTES

Aspectos (

El artculo del Ttulo Preli*inarde la )e2 3r5nica de6unicipalidades7 apro8ada por)e2 N !'%'! de9ne a loso8iernos locales :*unicipalidadesprovinciales 2 distritales; co*oentidades 85sicas de laoranizaci


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l.com4

". #CU$LESSONLOSTIPOS!E GOBIERNOS LOCALES%

&. #'U( INGRESOS PERCIBEN LAS MU)as *unicipalidades se clasi9canen @unci


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IMPORTANTE

#CU$LES SON LOS IMPUESTOS MUNICIPALES CREA!OS A SU *A+OR%

No oriina una contraprestaci


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#CU$LES SON LOS IMPUESTOS CREA!OS EN *A+OR !E LAS MUNICIPALI!A!ES 9 RECA

:li*pieza p+8lica7 par=ues 2 ?ardines2 serenazo;7 licencias 2 derechos. )os i*puestos creados a @avor de

las *unicipalidades 2 recaudadospor el o8ierno Dentral son lossiuientes/


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IMPUESTOS ,EC,OS GRA+A!OS

- El Imp/esto 0e Promoci;n M/nicip-lrava con una tasa del !I las operaciones a@ectas al rJi*en del *puesto eneral a las Kentas 2 se rie

1 El Imp/esto -l Ro0-


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Imp/estos m/nIcIpAles creA0os A5A7or 0e lAs m/nIcIpAlI0A0es

IMPUESTO PRE!IAL

. #'U( GRA+A EL IMPUESTOPRE!IAL%

&. #'UI(NES SON CONTRIBU9ENTES !EL IMPUESTO%

". #'UI(N RECAU!A@ A!MINISTRA 9 *ISCALIA EL IMPUESTO%

El *puesto Predial :en adelante7s


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Son su?etos pasivos en calidad decontri8u2entes7 las personasnaturales o ?urdicas propietariasde los predios7 cual=uiera sea sunaturaleza.

Ecepcional*ente7 se considerar5co*o su?etos pasivos del P alos titulares de concesionesotoradas al a*paro del BecretoSupre*o N 0#%-%"-PD67 Tetonico 3rdenado de las nor*ascon rano de )e2 =ue reulan laentrea en concesi


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#CU$L ES EL TRATAMIENTO EN CASO EL IP SEA ASUMI!O POR EL ARREN!ATARIO%

Tributacin

!mpuestos Municipales creados a "avor de las '

asu*ir el *puesto Predial 2 losAr8itrios 6unicipales. Don ellopodra aseurarse elarrenda*iento del local.

Puede darse el caso =ue elArrendatario asu*a el *puestoPredial 2 los Ar8itrios 6unicipales=ue leal*ente le correspondan alArrendador :propietario delin*ue8le;> en ese supuesto7 los*ontos asu*idos constituir5n parae@ectos del *puesto a la Renta7una *a2or renta para este +lti*o.Este criterio es con9r*ado por la

SMNAT en los siuientes in@or*es/

INFORME N 088-2005-SUNAT2B0000

#Si el pa$o del !mpuesto Predial esasumido por el arrendatario de los

predios al%uilados, el

monto delre"erido tributo constituir parte delas rentas de primera cate$or&a$eneradas por el arrendamiento detales predios' en tanto %uetratndose de los arbitrios cuyo

contribuyente sea el arrendador de lospredios al%uilados, si el pa$o de losmismos es asumido por elarrendatario, el

monto de talesarbitrios tambi(n constituir parte delas rentas de primera cate$or&a$eneradas por el arrendamiento delos re"eridos predios).

INFORME N 154-2006-SUNAT2B0000

#*n caso %ue el monto por conceptode !mpuesto Predial y Arbitrios

Municipales %ue le$almentecorrespondan al propietario delinmueble, as& como los $astos demantenimiento del mismo en caso%ue dic+o $asto corresponda alarrendador, "ueran asumidos por elarrendatario, dic+os montosinte$rarn la suma total %ue elarrendatario %ueda obli$ado apa$aral arrendador por el bien arrendado.*n

consecuencia, tales conceptostambi(n "ormarn parte del importe

de la operacin sobre la cual secalcular la detraccin).

En estos casos7 considera*os =uelos *ontos asu*idos podran serdeduci8les para e@ectos del*puesto a la Renta7 co*o astosen caso corresponda7 en tanto sede*uestre la necesidad 2conveniencia de asu*ir estosconceptos. Por e?e*plo7 trat5ndosede un local co*ercial7 ideal paraun neocio de co*ida7 so8re el

cual ha2 varios interesados enarrendarlo7 uno de ellos podrao@ertar


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Staf

l.com$

8. #CU$N!O SE A!'UIERELACALI!A! !E CONTRIBU9ENTE%

IMPORTANTE

:. #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE !EL IMPUESTO%

El car5cter de su?eto del P seatri8uir5 conarrelo a la situaci


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IMPORTANTE

>. #CU$LESSON LAS TASAS !EL IMPUESTO%

IMPORTANTE

. #CU$LES SON LAS *ORMAS PAR

IMPORTANTE

. #CU$N!O SE !EBE PRESENTAR !ECLARACIN 3URA!A%

arancelarios o9ciales7 el valor de los*is*os ser5 esti*ado por la6unicipalidad Bistrital respectiva o7en de@ecto de ella7 por elcontri8u2ente7 to*ando en cuenta el

valor arancelario *5s pr


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An/-lmente

El +lti*o dah58il del*es de@e8rero7salvo =ue


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IMPORTANTE

D. #'UI(NES EST$N INA*ECTOS AL IMPUESTO%

Tratndose de trans"erencias depredios $ravados, el trans"erentedeber cancelar el &nte$ro delimpuesto adeudado +asta el -ltimo

d&a +bil del mes si$uiente deproducida la trans"erencia.

Est5n ina@ectos al pao deli*puesto lospredios de propiedad de/

a; El o8ierno central7 o8iernos

reionales 2 o8iernos locales>ecepto los predios =ue ha2ansido entreados en concesi


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; )as Do*unidades Da*pesinas2 Nativas de la sierra 2 selva7con ecepci


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. !E!UCCIONES ESPECIALES

". REN!IMIENTO !EL IMPUESTO

En los casos seGalados en lospuntos c;7 d;7 e;7 @; 2 h; anteriores7el uso parcial o total del in*ue8lecon 9nes lucrativos7=ue produzcan

rentas o no relacionados a los9nes propios de las instituciones8ene9ciadas7 sini9car5 la pJrdidade laina@ectaci


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&. OBLIGACIN !E LOS REGISTRA!ORE

El rendi*iento del i*puestoconstitu2e renta de la6unicipalidad Bistrital respectivaen cu2a ?urisdicci


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APLICACIN PR$CTICA

CASOH RECONOCIMIENTO !EL IMPUESTO PRE!IAL

para la inscripciDD >

DD

)D TRIBUTOS@CONTRAPRESTACIO=NES 9 APORTES ALSISTEMA !EPENSIONES 9 !ESALU! PORPAGAR >DD40" o8iernoslocales 40"1*puestos40"1#*puesto Predial

D E*ECTI+O 9E'UI+ALENTES !EE*ECTI+O


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IMPUESTO !E ALCABALAH NORMAS PARA LAS MUNICIPALI!A!ES EN

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO%

IMPORTANTETr-ns5erenci- 0e

Inm/e1leTRANS*ERENTE A!'UIRENTE

IMPUESTO !E ALCABALA8. #CU$L ES LA TASA !EL IMPUESTO%

#POR 'U( SE !ICE 'UE EL IMPUESTO !E ALCABALA ES !E REALIACIN INME!IATA%

:. #CU$L ES EL PLAO PARA EL PAGO

&. #'UI(N ES EL SU3ETO PASI+O !EL IMPUESTO%

>. #CU$LES SON LAS OPERACIONES INA*ECTAS !EL IMPUESTO%

El *puesto de Alca8ala :enadelante7 A;7 es un tri8uto derealizaci


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#CU$L ES LA BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL IMPUESTO%

para )i*a 6etropolitana =uedeter*ina

Ha2 dos tipos de ina@ectacionesal A/ las ina@ectacioneso8?etivas7 diriidas adeter*inadas operaciones 2 lasina@ectaciones su8?etivas7 las cualesseaplican a deter*inados su?etos.

a; In-5ect-ciones o1


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. #'UI(N ES EL SU3ETO ACREE!OR !EL

)os anticipos de leti*a.

)as =ue se produzcan porcausa de*uerte.

)a resoluci


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. #CU$L ES EL TRATAMIENTO EN LA PRIMERA +ENTA !E INMUEBLES E*ECTUA

D. REGULACIN MUNICIPALI!A!POR CA!A

. CONTABILIACIN !EL IA

u8icado el in*ue8le *ateria dela trans@erencia. En el caso de6unicipalidades Provinciales =uetenan constituidos Condos denversi


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IMPUESTO !E ALCABALAH MUNICIPALI!A! METROPOLITANA !E LIM

. #CU$LES SON LAS NORMAS

A!MINISTRATI+AS EN LA MUNICI= PALI!A! METROPOLITANA !E LIMA%

". #CU$LES SON LAS TRANS*ERENCIAS GRA+A!AS%

No o8stante =ue la )e2 deTri8utaci


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&. #CU$N!O NACE LA OBLIGACIN

e; Dontratos con daci


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NACIMIENTO !E LA OBLIGACIN TRIBUTARIAEn la @echa de cele8raci


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incluido pacto de reserva depropiedad o do*inio a @avor delvendedor7 trans9ere la propiedaden @avor del co*prador7ener5ndose la o8liaci


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. NULI!A! !E LA TRANS*ERENCIA

. !ECLARACIN !E INE*ICACIA

D. RESCISIN 9 RESOLUCIN !E UN CONTRATO !E TRANS*ERENCIA !E P

D. Rescisi;n 0e contr-to por c-/s-l eistente

naci*iento de la o8liaci


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D." Rescisi;n 0e contr-to por c-/s-l so1re7iniente

. INA*ECTACIN !E LA PRIMERA +ENla o8liaci


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". BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA +ENTA !E INMUEBLES REALIA!A PORLA

a; )a pri*era venta de in*ue8les

realizadas por las e*presasconstructoras s


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&. TRANS*ERENCIAS !E BIEN *UTURO

). TRANS*ERENCIA !E M$S !E UN INM

por tri8utar co*o tal7 a partir dela tercera ena?enaci


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8. BASE IMPONIBLE EN CASOS !ETRANS*ERENCIAPOR APORTES!E CAPITAL@ !ISOLUCIN 9

REORGANIACIN!ESOCIE!A!ES

. *ORMA !E PAGO

"D. TIPO !E CAMBIO

". !ETERMINACIN !E LA !EU!A POR LA A!MINISTRACIN

. !ETERMINACIN !E LA BASE IMPONIBLE EN CASOS !E TRANS= *ERENCIAS !E PORCE

>. UIT APLICABLE

. PAGO !EL IMPUESTO

En los casos de trans@erencias poraportes de capital7 disoluci


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"". CON!MINOS ORIGINARIOS

Beter*inada la o*isi


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"&. ACREE!OR TRIBUTARIO

. OBLIGACIN !E LAS MUNICIPA= LI!A!ES !ISTRITALES

"8. ACRE!ITACIN ANTE NOTARIOS 9 REGI

":. A!MINISTRACIN !EL IA

">. IN*ORMACIN RE'UERI!A POR NOTARIOS9REGISTRA!ORESP?BLICOS

)a trans@erencia de la alcuota7o parte de ella7 de uncond


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)os Notarios 2 ReistradoresP+8licos podr5n e@ectuar consultasrespecto de la cancelaci


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". !E+OLUCIN9FOCOMPENSACIN !E PAGOS

". EJONERACIN E INA*ECTACIN !E TRANS*ERENCIAS RELACIONA!AS C

. #'U( RE'UISITOS SE !EBE CUMPLIR PARA REALIAR LA LI'UI!ACIN !EL IMPUEST

&. #CU$LES SON LAS OBLIGACIONES

&". #CU$LES SON LAS OBLIGACIONES !EL TRANS*ERENTE%

Duando corresponda e@ectuar ladevoluci


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Para realizar la li=uidaci


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APLICACIN PR$CTICA

CASO NK H CONTABILIACIN !EL IA

,ABER

CUENTAS

&& INM. MA'U. 9 E'UIPO((1 Terrenos ((11 Terrenos ((111 Dosto

:) GASTOS POR TRIBUTOS"4( o8ierno central

"4(% 3tros& Por la reclasi@icaci


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En su caso7 co*o la trans@erenciase harealizado en el *es de Enero

!01( no es necesario hacernin+n a?uste al valor delautoaval+o7 por cuanto el a?uste es

aplica8le s


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Teniendo en cuenta =ue no seencuentraa@ecto al *puesto deAlca8ala7 el tra*o co*prendidopor las pri*eras10 MT del valor del in*ue8le7

vea*os c


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CASO NK &H #CMO SE !ETERMINA EL IMPUESTO !E ALCABALA CUAN!O LA

Kalor0elA/to-7-l6o U Kalor delAutoaval+o V

P6 Ce8.P6 Bic.!01!

Se ad=uiere un in*ue8le7 u8icadoen el distrito de San 6iuel en6arzo del !01( por un *onto deS&. !#070007 el autoaval+o delin*ue8le asciende a S&. 1407000.

+-lor 0el!0".'"!#"!

A/to-7-l6o U S&. 1407000 V

+-lor 0elA/to-7-l6o U S&. 1407000 V0.%%!%%!!%"


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+-lor 0el A/to-7-l6o A


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ASO NK )H #CMO SE !ETERMINA EL IMPUESTO !E ALCABALA CUAN!O EL +ALOR !E TR

Se ad=uiere un in*ue8le en 6arzodel !01(

por un *onto de S&.

1$070007 el autoaval+o delin*ue8le asciende a S&. !107000.

Asu*iendo los datos antesseGaladoscalcule*os el *puesto de Alca8ala/

+-lor 0e tr-ns5erenci- S&.

+-lor 0e -/to-7-l6o S&.

Ao 0e tr-ns5erenci- 6arzo

En su caso co*o la trans@erenciase ha realizado en el *es de 6arzo!01( de8e*os a?ustar al valor delautoaval+o para e@ecto de suco*paraci


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+-lor 0elA/to-7-l6o U S&. !107000 VA


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IMPUESTO AL PATRIMONIO +E,ICULAR

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO AL PATRIMONIO +E,ICULAR%

". #CU$L ES EL !ETALLE !E LOS +E,CULOS GRA+A!OS%

El *puesto al Patri*onioKehicular :en adelante7 PK;7 es untri8uto de periodicidad anual7 =uerava la propiedad de losvehculos7 auto*


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TIPO !ETALLE

Kehculo auto*otor para el transporte de personas7 hasta de " asientos 2 ecepcional*ente hasta % asientos7 considA1/ 6enos de 170#0 cc. A!/ Be 170#0 cc a 17#00 cc. A(/ Be 17#01 cc a !7000 cc.A4/ 65s de !7000 cc.

AUTOM+IL

Kehculo auto*otor para el transporte de personas 2 de cara7 cu2o peso 8ruto vehicular hasta de 47000 Ys. con

CAMIONETA


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Dateora E1.- Tractores de

&. #'UI(N A!MINISTRA EL IP+%

). #'UI(NES SON CONTRIBU9ENTES

IMPORTANTE

GRUPO II+E,CULOS AUTOMOTORES PARA LA

AGRICULTURA@ LA IN!USTRIA@MO+IMIENTO !ETIERRAS 9 OTROS

Tr-ctoresp-r-/so-4rcol-@

m-S/in-ri-m;7il p-r-mo7imiento0e tierr-s

ruedas u oruas para usoarcola.

Dateora E!.-6a=uinaria *


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contribuyente a partir del de

enerodel a/o si$uiente de producido el+ec+o.


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8. #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE !EL IMPUESTO%

IMPORTANTE

>. #CU$L ES LA TASA !EL IMPUESTO%

Kalor de ad=uisici


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. #,A9 OBLIGACIN !E PRESENTAR !ECLARACIN 3URA!A%

)os su?etos del *puesto de8er5npresentar ante la 6unicipalidadProvincial donde se encuentre

u8icado su do*icilio 9scal7 una

declaraci


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IMPORTANTE

D. #'U( ,ACER CU$N!PRO!UCE LA !ESTRUCCIN O EL SINI

IMPORTANTE

. #CMO SE CANCELA EL IMPUESTO%

. #'UI(NES EST$N INA*ECTOS !EL IP

Tratndose de las trans"erencias dedominio de ve+&culos $ravados, eltrans"erente deber cancelar lainte$ridad del impuesto adeudado

%ue le corresponde +asta el -ltimod&a +bil del mes si$uiente deproducida la trans"erencia.

Las Municipalidades %ue est(n encondiciones de aplicar la Tabla de@alores =e"erenciales a los ve+&culosa"ectos, podrn sustituir, con laemisin mecaniada, la obli$acin de

presentar la declaracin 0urada anualantes se/alada, no pudiendo cobrar

por dic+o servicio un monto superioral e%uivalente del 7.F9 de la 3!T, porcada documento emitido.

*n este caso debern comunicar a los

contribuyentes el monto del!mpuesto a pa$ar, dentro del plaof0ado para el pa$o del impuesto,teniendo los contribuyentes un

plao de die475 d&as calendario para presentarcual%uier reclamo sobre eldocumento emitido.

El i*puesto podr5 cancelarse de

acuerdo alas si4uientes alternativas/

)ossu?etosdel1PKpresentar5nunadeclaraci


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; )os vehculos nuevos depasa?eros con antiFedad no*a2or de tres :(; aGos depropiedad de las personas

?urdicas o naturales7de8ida*ente autorizados por

la autoridad co*petente paraprestar servicio de transportep+8lico *asivo. )a ina@ectaci


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IMPUESTO A LAS APUESTAS

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO A LAS APUESTAS%

". #'U( SE ENTIEN!E POR E+ENTOS SIMILARES%

). #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE%

BASE IMPONIBLE In4reso tot-lMonto tot-l= perci1i0o 0e premios

IMPORTANTE

8. #CU$L ES LA TASA !EL IMPUESTO%

&. #'UI(NESSON IMPUESTO%SU3ETOS !EL

IMPORTANTE

El *puesto a las Apuestas es untri8uto de periodicidad *ensual=ue rava los inresos de lasentidades oranizadoras deeventos hpicos 2 si*ilares7 en las=ue se realiceapuestas.

Para los e@ectos del i*puesto7 seentiende por eventos si*ilares7a=uellos eventos en los cuales7por la realizaci


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:. #'UI(N A!MINISTRA 9 RECAU!A EL I

libremente el monto de los premiospor cada

)a Tasa Porcentual del *puestoa las Apuestas es de !0I. )a

Tasa Porcentual del *puesto alas Apuestas Hpicas es de1!I.

)a ad*inistraci


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IMPORTANTE

>. OBLIGACIN !E PRESENTAR!ECLARACIN 3URA!A

. PAGO !EL IMPUESTO

. CARACTERSTICAS !E LOS TICETS O BOLETOS

D. !ISTRIBUCIN !E LOS *ON!OS

. *ISCALIACIN

*l monto %ue resulte de la aplicacindel impuesto se distribuir con"orme alos si$uientes criterios;

a5 879 se destinar a la MunicipalidadProvincial.

b5 F79 se destinar a la Municipalidad1istrital

donde se desarrolle el evento.

p+8lico7 por una +nica vez7 a travJsdel diario de *a2or circulaci


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)as 6unicipalidades Provinciales7con@or*e lo dispone el Artculo"! del D


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IMPUESTO A LOS 3UEGOS

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO A LOS 3UEGOS%

). #CU$LES SON LAS TASAS !EL IMPUESTO

8. #'UIEN ES EL ACREE!OR !EL IMPUESTO

". #'UI(N ES EL SU3ETO PASI+O !EL IMPUESTO%

&. #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE !EL IMP

El *puesto a los Lueos :enadelante7 s


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:. #CU$L ES LA PERIO!ICI!A! !EL

En los casos de ?ueos de 8inos7ri@as7 sorteos 2 si*ilares7 larecaudaci


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IMPUESTO A LOS ESPECT$CULOS P?BLICOS NO !EPORTI+OS

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO A LOS

ESPECT$CULOS !EPORTI+OS%P?BLICOS NO

). OBLIGACIN !E PRESENTAR!ECLARACIN 3URA!A

". #CU$N!O SE ORIGINA LAOBLIGACIN TRIBUTARIA%

8. #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE !EL IEPN!%

&. #'UI(NES SON CONTRIBU9ENTES !EL IEPN!%

al pao del *is*o el conductordel localdonde se realiza elespect5culo a@ecto.

El *puesto a los Espect5culosP+8licos no Beportivos :enadelante7 s


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IMPORTANTE

:. #CU$LESSON LAS TASAS !EL

)a 8ase i*poni8le del i*puestoest5 constituida por el valor deentrada para presenciar oparticipar en los espect5culos.

*n caso %ue el valor %ue se cobrapor la entrada, asistencia oparticipacin en los espectculos seincluya servicios de 0ue$o,

alimentos o bebidas, u otros, la baseimponible, en nin$-n caso, serin"erior al E79 de dic+o valor total.

El *puesto se calcula aplicandoso8re la8ase i*poni8le las tasas siuientes/


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>. #CU$LES SON LAS *ORMAS PARA PAGAR EL IEPN!%

. #'UI(N RECAU!A 9 A!MINISTRA EL IE

El *puesto se paar5 de la @or*asiuiente/

TIPO !E PLAO

Trat5ndose de El seundo da h58ilespect5culosper*anentes

se*ana7 por losespect5culos

En el caso deespect5culos

El seundo da h58ilsiuiente asu

Ecepcional*ente7 en el caso deespect5culos eventuales 2te*porales7 2 cuando eistanrazones =ue haan presu*ir elincu*pli*iento de la o8liaci


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trI1/tos nAcIonAles creA0os en5A7or 0e lAs m/nIcIpAlI0A0es

*ON!O !E COMPENSACIN MUNICIPAL

l.com

. #'U( ES EL *ON!O !E COMPEN= SACIN MUNICIPAL%

". !ISTRIBUCIN !EL *ONCOMUN

El Condo de Do*pensaci


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Tributos :acionales creados en "avor de las

&. MONTO MNIMO A !ISTRIBUIR

). !ESTINO !EL *ONCOMUN

El procedi*iento de distri8uci


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Staf

IMPUESTO !E PROMOCIN MUNICIPAL

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO !E PROMOCIN MUNICIPAL%

". #CU$LES SON LAS CARACTERS= TICAS !EL IG+%

El *puesto de Pro*oci


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Tributacinservicios en el pas.

)os Dontratos de Donstrucci


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&. REN!IMIENTO !EL IMPUESTO

0 N-cimiento 0e l- O1li4-ci;n Tri1/t-ri- B-se Imponi1le

NACIMIENTO !E LA OBLIGACIN BASE IMPONIBLE

EN LA +ENTA !E BIENES

En la @echa en =ue se e*ite el Do*pro8ante de Pao deacuerdo alo =ue esta8lezca el Rela*ento o en la @echa en =uese entreue el 8ien7 lo =ue ocurra pri*ero.

En el caso de Naves 2 Aeronaves7 en la @echa en =ue sesuscri8e el

Dontrato. En la Kenta de Sinos Bistintivos7 nvenciones7

Berechos deAutor7 Berechos de )lave 2 si*ilares7 enla @echa o @echas de pao seGalados en el Dontrato 2por los *ontos esta8lecidos> en la @echa en =ue se

erci8a el in reso7 or el *onto ue se erci8a7 sea

Kalor de Kenta

EN EL RETIRO !E BIENESEn la @echa del Retiro o en la @echa en =ue se e*ite elDo*pro8ante de Pao de acuerdo a lo =ue esta8lezca

el Rela*ento7 lo =ue ocurra pri*ero.

Be acuerdo con las operacionesonerosas e@ectuadas por el su?eto

con terceros> en su de@ecto7 seaplicar5 el valor de *ercado.EN LA PRESTACIN !E SER+ICIOS En la @echa en =ue se e*ite el Do*pro8ante de Pao

de acuerdo alo =ue esta8lezca el Rela*ento o en la@echa en =ue se perci8e la retri8uci


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IMPUESTO AL RO!A3E

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO AL RO!A3E%

&. #CU$L ES LA TASA%

). #CMO SE RECAU!A%

". #CU$L ES LA BASE IMPONIBLE%

8. REN!IMIENTO !EL IMPUESTO

El *puesto al Roda?e se rie por elBecreto )eislativo N $7 elBecreto Supre*o N 00%-%!-EC 2de*5s dispositivos leales 2rela*entarios.

Para estos e@ectos7 de8erecordarse =ue el *puesto alRoda?e se aplica so8re las ventasen el pas a nivel de productor7

la i*portaci


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IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES !E RECREO

. #'U( GRA+A EL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES !E RECREO%

". #'U( SE ENTIEN!E POREMBARCACIONES !E RECREO%

&. #'UI(NES SON SU3ETOS !EL IER%

IMPORTANTE

). #CU$LES SON LAS EMBARCACIONES

El *puesto a las E*8arcacionesde Recreo :en adelante7 ER;7 es uni*puesto de periodicidad anual7=ue rava al propietario oposeedor de las e*8arcaciones derecreo 2 si*ilares7 o8liados areistrarse en las capitanas dePuerto7 es decir a=uellas =uecuente con Derti9cado de6atrcula oPasavante.

Para e@ectos del ER7 se entiendepor E*8arcaciones a a=uellas derecreo7 incluidas las *otosn5uticas =ue tienen propulsi


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Es i*portante *encionar =ue seconsidera =ue las e*8arcacionesest5n dentro del ca*po deaplicaci


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8. #CU$L ES LA TASA !EL IER%

:. #CMO SE !ETERMINA LA BASE IMPONIBLE%

+-lor 0e -0/isici;n@ import-ci;n o 0e in4reso -l p-trimonioKalor se+n Ta8la de Kalores Re@erenciales

El *a2or

IMPORTANTE

>. #CMO SE !ETERMINA EL +ALOR !E A!'UISICIN@ IMPORTACIN O !E IN

)a tasa del ER es del #I so8re la8ase i*poni8le.

IER B-se Imponi1le 8

)a 8ase i*poni8le para deter*inarel ER esel resultado de co*pararel Kalor oriinal de ad=uisici


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nica de Aduanas7 se+ncorresponda7 incluidos losi*puestos7 se de8er5 tener encuenta lo siuiente/

a; Em1-rc-ciones /e se

constr/-n porenc-r4oEn el caso de e*8arcaciones=ue se constru2an porencaro7 cu2o valor totalno seesta8lezca en elco*pro8ante de pao e*itidopor la e*presa constructora7 elvalor de inreso al patri*onioa considerar para e@ecto de la8ase i*poni8le del *puesto7

ser5 el =ue declare el su?etodel *puesto ante la SMNATincluidos los i*puestos.

8; Em1-rc-ciones-/toconstr/i0-s

En el caso de e*8arcacionesa@ectas =ue hu8ieran sidoconstruidas por el propiosu?eto del ER7 se considerar5co*o valor de inreso alpatri*onio7 el valor o la su*ade los valores co*prendidosen la construcci


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. #CMO SE !ECLARA EL IER%

nresar a=u con el D


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8; M8icar5n el Cor*ulario Kirtual NX 1"%0 e inresar5n necesaria*ente7los siuientes

datos/

AGo al =ue corresponde la declaraci


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nresar los datos de la e*8arcaci


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c; Mna vez inresada la in@or*aci


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. #CMO SE E*ECT?A EL PAGO !EL IER%

D & & " : D &

D) "D&

> 8 "@&&.DD

El pao del *puesto podr5 serrealizado de

la siuiente *anera/

)os su?etos del *puesto o en sucaso7 el su?eto o8liado al paodel *puesto7 se+n la *odalidadde pao por la =ue hu8iesenoptado7 de8er5n realizar el paodel *puesto a travJs del Siste*aPao C5cil *ediante el Cor*ularioKirtual NX 1""! - oleta de Pao7en e@ectivo o che=ue7 en el cualse in@or*ar5 co*o c


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IMPORTANTE

D. #CU$L ES EL LUGAR PARA EL PAGO !EL IER%

". #CU$L ES LA IN*ORMACIN A SER C

. #CU$L ES ELPROCE!IMIENTOPARA PRESENTAR !ECLARACIONES SUSTITUTORIASORECTI*ICATORIAS%

*n el caso de trans"erencias depropiedad, el

trans"erente debere"ectuar el pa$o total del !mpuesto+asta el -ltimo d&a +bil del mes

si$uiente de producida latrans"erencia.

)os luares para el pao del *puesto sonlos siuientes/

Toda Beclaraci


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IMPORTANTE

&. #CU$LES SON LOS MOTI+OSPARA 'UE LA !ECLARACININ*ORMATI+A SEA REC,AA!A%

). #'UI(N ES EL RGANO A!MINIS=

8. REN!IMIENTO

8; Duando se trans9era la propiedadde la E*8arcaci


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tAsAs m/nIcIpAlesHAr1ItrIos@ 0erec2os lIcencIAs

NORMAS GENERALES

. #'U( ENTIEN!E POR TASASMUNICIPALES%

Tasas Municipales; Arbitrios, 1erec+os y

)as tasas *unicipales son lostri8utos creados por los Donce?os6unicipales cu2a o8liaci


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". #'U( TIPO !E TASAS PUE!EN IMPONER LAS MUNICIPALI!A!ES%

l.com

sanciones por in@racci


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Tributacin

&. #CMO SE CALCULAN LAS TASASPOR SER+ICIOS P?BLICOS O

ARBITRIOS%

TIPO !E !ET

T-s-s porest-cion-mien

to 0e7e2c/los

Son las tasas =ue de8epaar todoa=uel =ue estacione suvehculo en zonasco*erciales de altacirculaci


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Staf

). OBLIGACIN MONTO !E TRA+(S!!E LOS UAPROBAR EL

)os rea?ustes =ue incre*enten lastasas por servicios p+8licos oar8itrios7 durante el e?ercicio9scal7 de8ido a variaciones decosto7 en nin+n caso puedeneceder el porcenta?e devariaci


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#CMO SE CALCULA EL MONTO !E LAS TASAS POR SER+ICIOS A!MINISTRATI+OS

a lo dispuesto por la )e23r5nica de6unicipalidades.

En caso =ue las 6unicipalidadesno cu*plan con lo antes

dispuesto7 en el plazo esta8lecidopor dicha nor*a7 s


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R(GIMEN !E LOS ARBITRIOS EN LA MUNICIPALI!A! METROPOLITAN

. #CU$LES SON LOS ARBITRIOS 'UE COBRA LA MUNICIPALI!A! METR

#CU$L ES LA NORMA 'UE REGULA EL R(GIMEN !E ESTOS ARBITRIOS%

IMPORTANTE

). #CU$N!OSECON*IGURALA CON!ICIN !E CONTRIBU9ENTES%

&. #'UI(NES SON CONTRIBU9ENTES !E LOS ARBITRIOS%

8. PARA E*ECTOS !E LOS ARBITRIOS#'U( SE ENTIEN!E POR PRE!IO%

Cunda*ental*ente7 la6unicipalidad 6etropolitana de )i*a:66); co8ra lossi4uientes ar8itrios/

Ar8itrios por )i*pieza P+8lica

Ar8itrios de Par=ues 2 Lardines

Ar8itrios de Serenazo

En el caso de los predios

propiedad de las entidadesreliiosas7 son responsa8lessolidarios los poseedores de los*is*os.

*2cepcionalmente, cuando lae2istencia del propietario no puedaser determinada, ad%uirir la calidadde contribuyente el poseedor del

predio. Asimismo, prec&sase %ue en lo

%ue respecta a los predios depropiedad del *stado Peruano %ue+ayan sido a"ectados en uso adi"erentes personas naturales o

0ur&dicas, se considerancontribuyentes para e"ectos del pa$ode los arbitrios a los ocupantes de losmismos.

)a nor*a =ue reula el RJi*enTri8utario de los Ar8itrios de)i*pieza P+8lica7 Par=ues 2

Lardines P+8licos 2 Serenazo esla 3rdenanza 6unicipal N #"!pu8licada el 1$ de Bicie*8re de!00(. No o8stante esta nor*a*arco7 la 66) aprue8a cada aGolos *ontos =ue se de8en co8rarporestos conceptos.

As por e?e*plo para el !01( se haapro8adola 3rdenanza 6unicipal N 1"4#.

)a condici


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:. #CU$L ES LA PERIO!ICI!A! !

Be acuerdo al artculo ! de la3rdenanza 6unicipal N #"!7 soncontri8u2entes de los ar8itrios por)i*pieza P+8lica7 Par=ues 2

Lardines 2 Serenazo7 lospropietarios de los predios/

Duando los ha8iten7

Duando desarrollen actividades enellos7

Duando se encuentren desocupadoso

Duando un tercero use el predio8a?o

cual=uier ttulo.

Para e@ectos de los Ar8itrios por)i*piezaP+8lica7 Par=ues 2 Lardines 2Serenazo7se entiende por Predio7 atoda vivienda o unidad ha8itacional7local7 o9cina o terreno.

)os ar8itrios de )i*pieza P+8lica7Par=ues 2 Lardines P+8licos 2Serenazo son de periodicidad*ensual. )a 66) deter*inar5 2recaudar5 dichos ar8itrios porperodos tri*estrales.


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>. +ENCIMIENTO !E LA OBLIGACIN

IMPORTANTE

. #'UI(NES EST$N INA*ECTOS !E LOS ARBITRIOS%

)a o8liaci


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. EJONERACIONES

D. CRITERIOS !E !ETERMINACIN

. REN!IMIENTO !E LOS ARBITRIOS

d; )as entidades reliiosas7de8ida*ente acreditadas co*otales7 =ue hu8ieren declaradossus predios 2 =ue destinen los*is*os a te*plos7 conventos7*onasterios 2 *useos.

Se encuentran ta*8iJn ina@ectosal pao de ar8itrios derecolecci


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". #CMO SE !ETERMINAN LOSARBITRIOS%

&. #CU$LESSONLOSCRITERIOSPARA !ISTRIBUIREL COSTO

!E LOS ARBITRIOS ENTRE LOS CONTRIBU9ENTES%

)os Ar8itrios se deter*inan deacuerdo con el costo de losservicios de Recolecci


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c; Criterios 0e 0istri1/ci;n0el costo 0el ser7icio 0em-ntenimiento 0e p-r/es


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APLICACIN PR$CTICA

CASOH RECONOCIMIENTO !E LOS ARBITRIOS

- Bis@rute potencial

d; Criterios 0e 0istri1/ci;n 0elcosto 0elser7icio 0eseren-4o

El costo =ue de*anda laprestaci CARGAS IMP. CUENTA

!E COS= TOS 9GASTOS'%1 Daras i*p. A

cuenta de costos 2

"@DDD

"@

DDD

"@DDD

CUENTAS !E ,A

)D TRIBUTOS@CONTRAPRESTACIO=NES 9 APORTES ALSISTEMA !EPENSIONES 9 !ESALU! PORPAGAR40" o8iernos

locales 40"( Tasas40"(4 Servicios p+8licos oar8itrios

D E*ECTI+O 9E'UI+ALENTES !EE*ECTI+O104 Duentas corrientes

en instituciones@inancieras

1041 Duentas corrientes

"@DDD

"@DDD


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n0Ice GenerAl

HHH.asesorempresaria

ASPECTOS GENERALES

IMPUESTOS MUNICIPALES CREA!OS A *A+OR !E LAS MUNICIPALI!A!ES

TRIBUTACIN MUNICIPAL

1. Antecedentes..........................................................(

!. ]Du5les son los tipos de o8iernos locales^.............(

(. ]uJ inresos perci8en las *unicipalidades^...........(

4. ]Du5les son los i*puestos *unicipales creados a su@avor^4

#. ]Du5les son las principales contri8uciones 2 tasas=ue aplican los o8iernos locales^.................4

". ]Du5les son los i*puestos creados en @avor de las*unicipalidades 2 recaudados por el o8iernocentral^...................................................................4

'. 38liaci


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1. ]Du5les son las nor*as ad*inistrativas en la*unicipalidad *etropolitana de li*a^.......14

!. ]Du5les son las trans@erencias ravadas^..................14

(. ]Du5ndo nace la o8liaci


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l.com

1 ]uJ rava el i*puesto^ 1 1 MT aplica8le 1

! ]Por =uJ se dice =ue el i*puesto de 1 Pao del 1realizaci


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Tributacin

TRIBUTOS NACIONALES CREA!OS EN *A+OR !E LAS MUNICIPALI!A!ES

!(. Acreedor tri8utario.......................................1%

!4. 38liaci


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IMPUESTO

IMPUESTO AL RO!A3E

1. ]uJ rava el i*puesto a las apuestas^...............!%

!. ]uJ se entiende por eventos si*ilares^..................!%

(. ]uiJnes son su?etos del i*puesto^........... ...!%4. ]Du5l es la 8ase i*poni8le^.................................!%

#. ]Du5l es la tasa del i*puesto^..................................!%

". ]uiJn ad*inistra 2 recauda el i*puesto^...........!%

'. 38liaci


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l.com

TASAS MUNICIPALESH ARBITRIOS@ !EREC,OS 9 LICENCIAS

Staf Tributario

!. ]uJ se entiende por e*8arcaciones derecreo^........................................................($

(. ]uiJnes son su?etos del ER^........................($

4. ]Du5les son las e*8arcaciones =ue no seencuentran a@ectas al ER^..........................($

# ]Du5l es la tasa del ER^..............................(%" ]D


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Este li1ro se termin; 0e imprimir en 3/nio 0el "D&@ en los T-lleres GrVcos0e Re-l Time E.I.R.L. A7. Petit T2o/-rs NK ))D = S-nt- Be-triW TelX5onosH

":8=:8 F )>=&D"DLim- = Per6

tributacion municipal - impuesto predial.docx

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