LOS TRIBUTOS

QU SON LOS TRIBUTOS?ARTCULO 9 (Concepto y Clasificacin). I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y III. Las Patentes Municipales

TIPOS DE TRIBUTOSIMPUESTOS.- Obligacin prevista en la leyTASAS.- H. Imp. Es un servicio.CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- beneficios derivados de una accin. Pensiones, Subsidios, etc.PATENTES MUNICIPALES.- Uso y aprovechamiento de bienes pblicos.

RELACIN JURDICO - TRIBUTARIAOBLIGACIN TRIBUTARIA.HECHO GENERADOR.SUJETOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA.BASE IMPONIBLEALCUOTAS.

ASPECTOS TRIBUTARIOS GENERALES DE EMPRESAS COMERCIALES

EMPADRONAMIENTO TRIBUTARIORequisitos para Empresas UnipersonalesOriginal y fotocopia simple de la Cdula de Identidad del titularOriginal y fotocopia de ltima factura de pago por servicio elctrico, en el que conste el domicilio en el que realizar su actividad comercial.Toda empresa que realice actividades comerciales debe apersonarse ante el Servicio de Impuestos Nacionales (mediante su titular o representante legal) para inscribirse y obtener su NIT (Nmero de Identificacin Tributaria), presentando lo siguiente:

Empadronamiento TributarioRequisitos para Sociedades ComercialesOriginal y fotocopia simple de la Escritura de Constitucin de la Sociedad ComercialOriginal y fotocopia simple del Poder Notarial del representante legal de la sociedadOriginal y fotocopia simple de la Cdula de Identidad del representante legalOriginal y fotocopia de las ltimas facturas de pago por servicio elctrico, del domicilio del representante legal y del domicilio en el que la Sociedad realizar su actividad comercial.

PRINCIPALES IMPUESTOSImpuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto a las Transacciones (IT)Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)Retenciones de IUE, IT y RC-IVA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOQu grava?Venta de BienesPrestacin de ServiciosAlquiler de bienes muebles e inmueblesCunto se paga?La alcuota del IVA es del 13% del precio facturado (Dbito Fiscal).El 13% de las compras destinadas a la actividad de la empresa generan Crdito Fiscal a favor de ella.Se pagar el resultado de restar el Crdito Fiscal del Dbito Fiscal.

Impuesto al Valor AgregadoCundo se paga?Cada mes, hasta la fecha de vencimiento determinada de acuerdo al ltimo dgito del NIT de cada empresa.Cmo se paga?Mensualmente se llena el Formulario 200 y se lo presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de la fecha de vencimiento.En caso de retraso, se deber presentar adicionalmente la Boleta de Pago 1000.

Impuesto al Valor AgregadoCundo se debe emitir factura?La emisin debe realizarse en el momento en que se entregue el bien vendido o se concluya la prestacin del servicio o se pague el precio. Lo que ocurra primero.Su emisin y entrega al comprador es obligatoria a partir de Bs. 5.-. Si el comprador exige factura por montos menores a Bs. 5.-, el vendedor est obligado a emitirla y entregarla.Al final de cada da deber emitirse una factura por Ventas Menores del Da que no hayan sido facturadas.

Impuesto al Valor AgregadoQu sanciones existen por no emitir factura?Clausura inmediata por 3 das continuos. Si existe reincidencia, la sancin ser el doble de das que la anterior.Slo si es primera contravencin, la sancin de clausura podr convertirse en el pago de una multa equivalente a 10 veces el monto no facturado.

Impuesto al Valor AgregadoOtras obligaciones relacionadas con el IVASe debe llevar Libro de Compras y Libro de Ventas IVA, en los que se deben consignar las transacciones de la empresa.Se debe contar siempre con facturas, para lo cual la empresa debe tramitar su Dosificacin con anticipacin.Vigilar que las facturas no sean emitidas luego de la fecha lmite de emisin.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONESQu grava?Actividades comerciales, industriales, profesionales, servicios, alquileres de muebles e inmuebles, etc.Cunto se paga?La Alcuota del IT es del 3% del precio facturadoEste monto no admite deducciones pero se puede compensar posteriormente con los pagos realizados por el IUE

Impuesto a las TransaccionesCmo y cundo se paga?Mensualmente se llena el Formulario 400 y se lo presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de la fecha de vencimiento.En caso de retraso, se deber presentar adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas, intereses y mantenimiento de valor).Las fechas de vencimiento dependern del ltimo dgito del NIT de la empresa, al igual que para el IVA.

IMPUESTO A LAS UTILIDADESDE LAS EMPRESASQu grava?La Utilidad Neta al cierre de gestin de las Empresas, de acuerdo a sus registros contables. La Utilidad Neta se determina restando de la Utilidad Bruta, los gastos necesarios.Cunto se paga?La Alcuota del IUE es del 25% sobre las Utilidades Netas de la empresa.Son gastos deducibles los alquileres, sueldos, aportes de seguridad social, transporte, seguros, tributos, servicios, ciertas donaciones, depreciacin de activos, etc.

Impuesto a las Utilidades de las EmpresasCmo y cundo se paga?Anualmente se llena el Formulario 500 y se lo presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de la fecha de vencimiento. Tambin deben presentarse Estados Financieros. En caso de retraso, se deber presentar adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas, intereses y mantenimiento de valor).Se paga dentro de los 120 das siguientes al cierre de Gestin, que normalmente es el 31 de diciembre.

RC-IVA DEPENDIENTESQu grava?Sueldos, salarios, horas extras, primas, dietas, bonos, etc., de los empleados y/u obreros de la Empresa. No grava aguinaldo navideo, indemnizaciones y desahucios, subsidios, jubilaciones. Cunto se paga?La Alcuota del RC-IVA es del 13% sobre el ingreso del dependiente luego de deducir cotizaciones de seguridad social y las siguientes deducciones:Dos salarios mnimosEl 13% de las facturas que el dependiente presenteEl 13% de dos salarios mnimos.

RC-IVA DependientesCmo y cundo se paga?Este impuesto lo paga la Empresa como Agente de Retencin, pues tiene la obligacin de retener el impuesto de los pagos que realiza a sus dependientes.Mensualmente se prepara el Formulario 608 y se lo presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de la fecha de vencimiento.En caso de retraso, se deber presentar adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas, intereses y mantenimiento de valor).

RETENCIONES POR IUE, IT y RC-IVASi una persona natural presta un servicio o realiza una venta a la Empresa, sin extender la factura correspondiente, la Empresa tiene la obligacin de realizar la retencin sobre el pago, por los siguientes impuestos:Impuesto a las Utilidades de las EmpresasImpuesto a las TransaccionesRgimen Complementario IVA (Por alquileres)

RETENCIONES POR IUE e ITPor la prestacin de servicios:

ImpuestoPorcentajeFormularioIUE12,5%Form. 570IT3%Form. 410

RETENCIONES POR IUE e ITPor la venta de bienes:

ImpuestoPorcentajeFormularioIUE5%Form. 570IT3%Form. 410

RETENCIONES POR RC-IVA e IT Por alquiler de bienes muebles e inmuebles:

ImpuestoPorcentajeFormularioRC-IVA13%Form. 604IT3%Form. 410

PRINCIPALES DEBERES FORMALES

Inscripcin en el Registro de ContribuyentesExposicin del NIT en el establecimiento o local comercialTenencia del Certificado original de Inscripcin en el Registro de ContribuyentesPresentacin de Declaraciones Juradas antes de su vencimientoHabilitacin y uso de Libros de Compras y Ventas IVAHabilitacin y uso de otros libros y registros contablesDosificar y contar con facturas en todo momentoEmitir facturas oportunamente y dentro de su fecha de emisinPresentacin anual de Estados Financieros

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