guia tributa ria con tap a

1Gua del Contribuyente

UNA ADMINISTRACION MODERNAAL SERVICIO DEL CONTRIBUYENTE

Estimados Contribuyentes:

La Subsecretara de Estado de Tributacin del Ministerio de Hacienda se ha convertido enuna institucin moderna al servicio del contribuyente como resultado de una profunda reformaestructural y de recursos humanos.

Los cambios permitieron el rediseo radical de procesos y procedimientos para alcanzarmejoras sustanciales, aumentando el rendimiento, la calidad, el servicio y la rapidez,disminuyendo a la vez el esfuerzo, los tiempos y los costos en beneficio del contribuyente.

En estos aos de cambios hemos tenido avances y retrocesos pero el compromiso puestologro superarlos. Todo el personal involucrado, tanto Directores como funcionarios, aunesfuerzos con el afn, no slo de optimizar el trabajo, sino prioritariamente de mejorar laatencin a los contribuyentes, que es la misin primaria y fundamental de la AdministracinTributaria.

Hemos apostado a la excelencia y tomado como norte brindar un servicio eficaz a laciudadana, y aplicar una poltica de capacitacin sobre temas tributarios a los contribuyentesa fin de conocer y cumplir con sus obligaciones fiscales.

No somos un ente meramente fiscalista sino una institucin con compromiso social, espor ello que hemos elegido la herramienta de la educacin y la comunicacin para desarrollaracciones que construyan en el Paraguay una cultura tributaria, dando a conocer la importanciay la funcin social de los impuestos.

Apostamos a trabajar con los nios y jvenes y hemos creado un programa de EducacinTributaria donde de manera didctica aprenden sobre valores y responsabilidad social. LaSET se pone a la altura de agencias tributarias de todo el mundo que apuntan a la educacinsobre tributos.

Y en esa tarea de seguir brindando las herramientas necesarias para lograr la formalizacinde la economa, hoy, la Administracin Tributaria pone en sus manos la Tercera edicin de LaGua del Contribuyente, un manual bsico de orientacin sobre los impuestos msrepresentativos que rigen en el pas. Un material didctico con un enfoque sencillo sobre lasdisposiciones tributarias vigentes y toda la tecnologa puesta al servicio de los contribuyentes.

Desde la Administracin Tributaria estamos convencidos que slo el trabajo conjunto entreel sector pblico y privado, aportando y apostando por un nuevo pas lograr un Paraguaycon mayor seguridad, justicia social, y con oportunidades de trabajo.

GERONIMO BELLASSAI BAUDOViceministro de Tributacin

2 Gua del Contribuyente

FICHA TECNICAAUTORIDADES DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DETRIBUTACION

Gernimo Bellassai Baudo,Viceministro de Tributacin

Csar Ibarrola Cano,Director de Apoyo

Mara Selva Gimnez,Directora de la Direccin General de Recaudacin

Luz Bello de Ovejero,Directora de la Direccin de Planificacin y Tcnica Tributaria

Jorge Gaona,Director de la Direccin General de Grandes Contribuyentes

Fernando Flecha,Director de la Direccin General de Fiscalizacin Tributaria

COORDINACION GENERALEduardo CceresLiz Varela

EQUIPO TECNICO DE REDACCIONFabin DomnguezChristian OcamposVctor AcharGustavo BenitezZonia PortilloCoord. de Normas y Procedimientos de RecaudacinDpto de Capacitacin de RR.HHDpto. de Unidad Jeroviaha

REVISIONFabin DomnguezMarcela Fernndez

EDICIONLiz Varela

DISEOEtel Saucedo

Subsecretara de Estado de Tributacin.

La presente publicacin es realizada en el marco de unacampaa de concienciacin tributaria.Material de distribucin gratuita. Prohibida su ventaSe sugiere su libre reproduccin y difusin

Tercera Edicin: Junio de 2011


INDICE

Impuestos .......................................................................................................................................... 05

Registro nico de Contribuyente - RUC .............................................................................................. 09

Pasos Bsicos para el Contribuyente ................................................................................................... 15

Cdigos de Obligacin ........................................................................................................................ 19

Impuesto al Valor Agregado - IVA ........................................................................................................ 23

Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente - IRPC ....................................................................... 33

Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios - IRACIS ......................................................... 39

Impuesto a la Renta Agropecuaria - IMAGRO ...................................................................................... 47

Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal - IRP ................................................................. 51

Impuesto Selectivo al Consumo - ISC ................................................................................................... 55

Sistema de Timbrado de comprobantes de venta ................................................................................ 59

Clave de Acceso .................................................................................................................................. 67

Sistema Marangat ............................................................................................................................ 71

DD.JJ. por Internet- Pago Electrnico ................................................................................................... 75

Servicios On Line ................................................................................................................................ 79

Hechauka ........................................................................................................................................... 83

Infracciones Fiscales ........................................................................................................................... 89

Sr. Contribuyente verifique su situacin con el Fisco ............................................................................ 93

Mesa de Entrada ................................................................................................................................ 97

Certificado de Cumplimiento Tributario ............................................................................................. 103

Educacin Tributaria ......................................................................................................................... 107

Oficinas Regionales ........................................................................................................................... 111


IMPUESTOS


ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS EN ELPARAGUAY

Quines administran los impuestos en el Paraguay?

El Ministerio de Hacienda es el encargado de todo loque concierne a la hacienda pblica nacional, ingresostributarios, elaboracin del presupuesto nacional, lapoltica fiscal, poltica de endeudamiento, yrelacionamiento a nivel econmico regional.

La Subsecretara de Estado de Tributacin (SET) es laque administra los impuestos fiscales internos en elParaguay. Se encarga de aplicar las disposiciones legalesen materia impositiva, de regularlas y cobrar losimpuestos a las personas que por ley estn obligadas apagar. Las reglamentaciones se dictan por decretos yresoluciones.

Cules son los impuestos que rigen en el pas?

Los impuestos que rigen en el pas y que administrala Subsecretara de Estado de Tributacin son:

Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales,Industriales y de Servicios (IRACIS) Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias(IMAGRO) Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente(IRPC) Impuesto a la Renta del Servicio de CarcterPersonal (IRP), suspendido. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Quines son las autoridades de la SET?

Al frente de la Subsecretata de Tributacin est elViceministro de Tributacin, quien es nombrado pordecreto de la Presidencia de la Repblica. Puede sercambiado por el mismo sistema. Al Viceministro leacompaan cinco directores responsables de: laDireccin General de Grandes Contribuyentes, Direccinde Planificacin y Tcnica Tributaria, Direccin Generalde Fiscalizacin Tributaria, Direccin General deRecaudacin y Direccin de Apoyo. Todas estasdirecciones estn integradas por Coordinadores y Jefesde Departamentos.

Dnde estn las oficinas de la SET?

La oficina central de la Subsecretara se encuentraen las calles Yegros esquina Mariscal Lpez, lugar dondeest la oficina del Viceministro. Sobre las calles Yegrosentre Mariscal Lpez y Eligio Ayala se encuentra elEdificio de la Direccin General de Recaudacin,construccin antigua que data del 1800. La SET poseeoficinas impositivas en el interior del pas: Concepcin,San Estanislao, Caacup, Villarrica, Coronel Oviedo,Caazap, Encarnacin, San Juan Bautista, Paraguar,Ciudad del Este, San Lorenzo, Pilar, Pedro Juan Caballero,Villa Hayes, Loma Plata, Asuncin. Todas las oficinasestn habilitadas para brindar atencin personalizadacon tecnologa de punta a los contribuyentes.

Qu es el impuesto?

El impuesto es el aporte que tienen que pagar laspersonas o las empresas por las actividades que realizano por los bienes que poseen, y que est establecido porLey. Con los impuestos se pagan los gastos pblicos (porejemplo, los salarios del funcionario pblico; sesostienen los gastos pblicos de salud, educacin,construccin de caminos, etc.). Estos gastos pblicos sonen realidad inversiones, porque gracias a ellos, podemostener un Ministerio de Salud que ofrece vacunacingratuita, hospitales o centros de salud, que atienden apersonas de escasos recursos; o policas que velan porla seguridad ciudadana.

Para qu sirven los impuestos?

A travs del dinero que obtiene el Estado con el cobrode tributos puede contar con recursos (dinero) parapoder brindar a todos los paraguayos servicios como:salud, educacin, seguridad, obras de infraestructura.

El dinero de los impuestos se utiliza para pagar losgastos del Presupuesto General de la Nacin. Con eldinero de los contribuyentes se pagan los insumos enhospitales, el salario de los mdicos, de los maestros, laconstruccin de escuelas, carreteras, caminos y todosaquellos gastos que el Estado tiene para satisfacer lasnecesidades de todos aquellos que viven en el Paraguay.

Qu es el Presupuesto General de la Nacin?

Comprende los gastos e ingresos que el Estado tienepara cumplir con sus fines. Con el dinero del presupuestose pagan los salarios de los funcionarios que prestanservicio en las instituciones pblicas, tambin para elpago a los maestros, mdicos y se invierte en las reasde salud, educacin, obras pblicas. Todo el ingreso querecibe el Estado tanto de los impuestos de losciudadanos como de los royaltes de las entidadesbinacionales Itaip y Yacyreta se distribuyen en losdiversos ministerios, secretaras e instituciones delgobierno.

IMPUESTOS


Quines lo elaboran?

Cada ministerio, secretara o institucin del Estadosabe cules son sus necesidades, es por eso que lospresupuestos son elaborados por los mismos.Establecen todas las necesidades que tendrn duranteel ao y luego de terminarlas remiten al Ministerio deHacienda donde tcnicos especializados en materiapresupuestaria lo vuelven a revisar y realizar algunoscambios si son necesarios. Luego de que el Ministeriode Hacienda haya verificado todos los presupuestosremitidos por las instituciones del Estado remite elanteproyecto de presupuesto al Congreso de la Nacin.

Qu papel cumple el Poder Legislativo en el estudiodel presupuesto?

El Poder Legislativo o Congreso Nacional remite todala documentacin a una Comisin Bicameral, compuestapor Senadores y Diputados que se encargan de estudiarlas necesidades de todo el Estado. La propuesta remitidapor el Ministerio de Hacienda es sometida en la mayorade las veces a recortes o ampliaciones en algunas reas.Luego de alrededor de dos meses de estudio, debate yaprobacin por parte de ambas Cmaras (Diputados ySenadores) el Congreso sanciona el Presupuesto Generalde Gastos de la Nacin y lo remite al Poder Ejecutivopara su promulgacin.

El Poder Ejecutivo puede vetar la propuesta delCongreso o promulgarla. Si la veta vuelve al Congresopara su estudio, y si la promulga la convierte en Ley.Slo una vez convertida en ley, el Presupuesto Generalpuede ser aplicado.

Quines pagan los impuestos?

Tienen obligaciones de cumplimiento tributario conel fisco las personas o empresas, individuales ocolectivas, que desarrollan alguna actividad productiva,comercial o de prestacin de servicios.

Podemos explicarlo mejor si nos planteamos: Qupasa si no pagamos?

Si no pagamos: No hay dinero para sostener los gastos pblicos,

es decir, no hay fondos para el funcionamientode las escuelas pblicas, de los hospitalespblicos, de la Polica Nacional, etc.

Los funcionarios y funcionarias pblicos/as nocobran sus salarios o lo cobran tarde.

Los servicios bsicos no pueden funcionaradecuadamente.

Se buscan otros caminos para completar ycumplir con los compromisos del Estado. Porejemplo, la creacin de nuevos impuestos o elaumento de los existentes.

Qu son los Comprobantes de Ventas?

Son documentos que se emiten por la venta demercaderas, alquileres, por contratos de servicios ocontrato de obras, entre otras actividades.

El comprador debe exigir los comprobantes; seanfacturas, boletas de ventas o tickets, pues es el nicocomprobante legal de la compra de bienes, o de serviciosque le han prestado.

Cules son las sanciones para los que no pagan susimpuestos?

Los contribuyentes que no pagan impuestos sonpasibles de sanciones que pueden ir desde una multa,procesos judiciales y hasta privacin de libertad.

La Ley Tributaria establece que:Toda persona que se dedica a la venta de bienes o ala prestacin de servicios debe:

Inscribirse en el Registro nico del Contribuyente. Expedir comprobantes de venta por todas lastransacciones que realice. Respaldar sus adquisiciones de bienes y servicioscon comprobantes de ventas. Respaldar con Notas de Remisin el traslado debienes dentro del territorio nacional.

La Subsecretara de Tributacin controla el sistemade impuestos en el pas.

La Subsecretara de Tributacin tiene a su cargo laaplicacin y administracin de las disposiciones legalesreferentes a tributos fiscales internos, su percepcin yfiscalizacin.

El Rgimen Tributario administrado por la SET estcontenido en la Ley N 125/91 y la Ley N 2421/04 deReordenamiento Administrativo y de AdecuacinFiscal. Las reglamentaciones se dan por decretos yresoluciones.

Qu es la Evasin?

La Evasin es cuando una persona que debe pagarun impuesto, no lo hace. Utiliza el dinero que debe daral Estado en otra cosa. Ah se produce una evasin.

Por ejemplo: Si compramos una radio por 100 milguaranes.

La radio en realidad nos cuesta 90.910 guaranes ypagamos adicionalmente 9.090 en concepto del IVA quedebe ser ingresado al Estado. Si el vendedor no nosentrega el comprobante legal, se estara quedando connuestros 9.090 guaranes en vez de entregarlos al Estado.En este caso 9.090 guaranes es nuestro aporte al Estadoen materia de impuestos.

Debemos tener en claro que por cada compra querealizamos estamos pagando un impuesto, cuandosomos compradores.

Por qu es importante exigir comprobantes deventa?

Porque prueba que hemos comprado un bien o noshan brindado un servicio, y en caso de falla del productopodemos reclamar al vendedor. Adems, al no emitircomprobante el vendedor se queda con el impuesto quehemos pagado por el producto y el dinero no esingresado al fisco.


REGISTRO NICO DELCONTRIBUYENTE RUC


El Registro nico del Contribuyente (RUC) es elnmero identificador de la Cdula Tributaria, personale intransferible, que corresponde a todas aquellasPersonas Fsicas (nacionales o extranjeras) y Jurdicascon o sin fines de lucro (empresas, sociedades,asociaciones, corporaciones, etc.) que realicenactividades econmicas dentro del territorio nacional.

INSCRIPCION EN EL RUC

Se realiza personalmente o por medio derepresentantes o mandatarios, instituidos pordocumento pblico o privado (autorizacin simple o porescribana), en la Plataforma de Atencin alContribuyente (PAC), cuya sede central est en Asuncin(Yegros entre Eligio Ayala y Mariscal Lpez), o en lasOficinas Impositivas de la Direccin General deRecaudacin en todo el pas. El horario de atencin esde 7:30 a 13:30 horas, de lunes a viernes. Se debenpresentar documentos especficos de acuerdo al tipode persona y actividad que desarrolle.

A) REQUISITOS PARA INSCRIPCIN DE PERSONASFSICAS, EIRL, CONDOMINIOS, SUCESIONES QUEREALICEN ACTIVIDADES PROFESIONALES,COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS.

1. Una copia del Formulario N 600.2. Una fotocopia de la Cdula de Identidad (C.I.vigente) del solicitante.3. Una fotocopia de uno de los siguientesdocumentos:Factura de servicios pblicos (Ande, Copaco o Essap).Factura de TV cable.Comprobante de liquidacin del ImpuestoInmobiliario.Contrato de Alquiler.Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otrodocumento similar que permita identificar eldomicilio y la cuenta catastral del inmueble o elnmero de finca y padrn.

Los documentos antes mencionados deberncorresponder a un periodo comprendido dentro delos doce meses anteriores a la fecha de presentacinde la solicitud.

4. Autorizacin por escrito si es gestionado porterceras personas con fotocopia de C.I. vigente delautorizado.5. En caso de EIRL, una copia autenticada de laEscritura de Constitucin inscripta en el RegistroPblico de Comercio.6. En caso de Condominio, adjuntar copia deldocumento que acredite la existencia delCondominio, con un listado de los condminos, copiadel documento mediante el cual los condminosnombran a la persona que los representar y copiade C.I. del representante.7. En caso de Sucesiones Indivisas, una copia deldocumento en el cual conste la declaratoria deherederos y copia de la C.I. del representante de lasucesin indivisa.

En caso de ser extranjero deber anexar:

1. Una fotocopia de documento de identidad del pasde origen o pasaporte y/o fotocopia del carnet deMigracin.2. Cuando el contribuyente extranjero no estradicado en el territorio nacional, deber acreditarun Representante residente en el pas a travs de unPoder suscripto ante Escribano Pblico.

Para inscripciones IMAGRO, acompaar adems:

1. Una Fotocopia del Ttulo de Propiedad, Contratode Arrendamiento, o Aparcera.2. El Formulario 151 -IMAGRO- patrimonio inicial, el

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

contribuyente cuenta con 90 das posteriores parapresentar dicho formulario contados a partir delprimer da del mes siguiente al cual se convierte encontribuyente. Res. 1551/06, Art. 19.

Requisitos para Cambio de Informacin: PersonasFsicas

En todos los casos se debe presentar:1. Una copia del Formulario N 610.2. Una fotocopia de la Cdula de Identidad (C.I.vigente) del solicitante.3. Autorizacin por escrito si es gestionado porterceras personas con fotocopia de la Cdula deIdentidad (C.I. vigente) del autorizado.

Para actualizacin de domicilio y/o telfono, ademsanexar:

Una fotocopia de uno de los siguientes documentos:Factura de servicios pblicos (Ande, Copaco, Essap).Factura de TV cable.Comprobante de liquidacin del ImpuestoInmobiliario.Contrato de Alquiler.Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otrodocumento similar que permita identificar eldomicilio y la cuenta catastral del inmueble o elnmero de finca y padrn.


Para inscripciones en IMAGRO, si ya posee RUC,anexar:

1. Fotocopia del Ttulo de Propiedad o Contrato deArrendamiento, o Aparcera.2. El Formulario 151 -IMAGRO- patrimonio inicial, elcontribuyente cuenta con 90 das posteriores parapresentar dicho formulario contados a partir delprimer da del mes siguiente al cual se convierte encontribuyente. Res. 1551/06, Art. 19.

Para gestionar baja de obligacin/es:

Adems de los requisitos comunes a todos los casos,deber tener registrada la DD.JJ. en carcter declausura, correspondiente a la obligacin que deseadar de baja.

B) REQUISITOS PARA INSCRIPCIN DE PERSONASJURDICAS (EJ. S.A., S.R.L, SUCURSAL DE FIRMAEXTRANJERA EN EL PAIS, SOCIEDADES SIMPLES)

1.Una copia del Formulario N 605 firmado por elRepresentante Legal.2. Una fotocopia de la Cdula de Identidad (C.I.vigente) de los socios y del Representante Legal.3. Una fotocopia autenticada de la Escritura deConstitucin, inscripta en el Registro de PersonasJurdicas y Registro Pblico de Comercio.4. En caso de empresa extranjera la escritura deconstitucin debe ser transcripta por un EscribanoParaguayo.5. Una fotocopia de uno de los siguientesdocumentos:Factura de servicios pblicos (Copaco, Essap, Ande).Factura de TV cable.Comprobante de liquidacin del ImpuestoInmobiliario.Contrato de Alquiler.Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otrodocumento similar que permita identificar eldomicilio y la cuenta catastral del inmueble o elnmero de finca y padrn declarados.


6. Autorizacin por escrito si es gestionado porterceras personas con fotocopia de la Cdula deIdentidad (C.I. vigente) del autorizado.


Contribuyentes del IMAGRO, deben anexar:

1.Fotocopia del Ttulo de Propiedad, Contrato deArrendamiento o Aparcera.2.El Formulario 151 -IMAGRO- patrimonio inicial, elcontribuyente cuenta con 90 das posteriores parapresentar dicho formulario contados a partir delprimer da del mes siguiente al cual se convierte encontribuyente. Res. 1551/06, Art. 19.

Requisitos para Cambio de Informacin: PersonasJurdicas

En todos los casos se debe presentar:1. Una copia del Formulario N 615.2. Una fotocopia de Cdula de Identidad (C.I. vigente)del Representante Legal.3. Autorizacin por escrito si es gestionado porterceras personas con fotocopia de la Cdula deIdentidad (C.I. vigente) del autorizado.

Para inscripciones en IMAGRO, si ya posee RUC:

1. Una fotocopia del Ttulo de Propiedad, Contratode Arrendamiento o Aparcera.2. El Formulario 151 -IMAGRO- patrimonio inicial, elcontribuyente cuenta con 90 das posteriores parapresentar dicho formulario contados a partir delprimer da del mes siguiente al cual se convierte encontribuyente. Res. 1551/06, Art. 19.

Cambio de socio o cesin de cuotas:

1. Una fotocopia de la C.I. del nuevo socio.2. Una fotocopia autenticada del documento dondeconsta la incorporacin del nuevo socio u otros.

Para cambio de denominacin:

1. Una fotocopia autenticada de la Escritura deModificacin inscripta en el Registro Pblico dePersonas Jurdicas y Registro Pblico de Comercio.

Para fusin o absorcin de sociedades:

1. Fotocopia autenticada de la Escritura de Fusin oAbsorcin, inscripta en el Registro Pblico dePersonas Jurdicas y Registro Pblico de Comercio.2. La solicitud debe ser suscripta por el RepresentanteLegal de la nueva sociedad o de la que permanece.

Para actualizacin de domicilio y/o telfono:

1. Una fotocopia de C.I. del Representante Legal.2. Una fotocopia de cualquiera de los siguientesdocumentos:Factura de servicios pblicos (Copaco, Ande, Essap).Factura de TV cable.Comprobante de liquidacin del ImpuestoInmobiliario.Contrato de Alquiler.Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otrodocumento similar que permita identificar eldomicilio y la cuenta catastral del inmueble o elnmero de finca y padrn declarados.


Para gestionar baja de obligacin/es:

Adems de los requisitos comunes a todos los casos,deber tener registrada la DD.JJ. en carcter declausura correspondiente a la obligacin que deseadar de baja.

Para tener en cuenta al momento de llenar suformulario

1. Considerando que el domicilio requerido para ladeclaracin del domicilio, en ocasiones no coincidecon la denominacin actual de las calles, comomnimo se requerir que se detalle la cuenta catastraldel inmueble o el nmero de finca y padrn.2. En los casos en los cuales los contribuyentes seencuentren ubicados en predios municipales(mercados pblicos), shopping centers,asentamientos comunales, cooperativas, serequerir contar con el dato de la cuenta catastralde la referida entidad para que todos loscontribuyentes que estn ubicados en estepermetro asuman ese dato. Para contar con losdatos requeridos la SET podr notificar alcontribuyente que cede en usufructo parte de suestablecimiento.3. Incluir nmero de telfono propio, o de contacto.

IMPORTANTE: La firma del contribuyente deber seroriginal en todos los formularios. No se aceptarnformularios con tachaduras o enmiendas.

C) REQUISITOS PARA INSCRIPCIN DE ENTIDADESSIN FINES DE LUCRO

1. Una copia del formulario 605.2. Una copia autenticada del Acta de Constitucin,protocolizada.3. Una copia autenticada del Estatuto Social.4. Inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas yAsociaciones del Poder Judicial, cuando corresponda.5. Una copia autenticada del documento que avalela conformacin de las autoridades legales al tiempode presentacin, o el cambio si las hubiere.6. Una fotocopia autenticada de C.I. de lasautoridades designadas por la entidad indicando sudomicilio y telfono.7. Una fotocopia de uno de los siguientesdocumentos:Factura de servicios pblicos (Copaco, Essap, Ande).Factura de TV cable.Comprobante de liquidacin del ImpuestoInmobiliario.Contrato de Alquiler.Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otrodocumento similar que permita identificar eldomicilio y la cuenta catastral del inmueble o elnmero de finca y padrn declarados.8. Autorizacin por escrito si es gestionado porterceras personas con fotocopia de la Cdula deIdentidad (C.I. vigente) del autorizado.


Adems se deber anexar, segn el caso:

Universidades: Fotocopia autenticada de laautorizacin por Ley.

Fundaciones: Decreto del Poder Ejecutivo.

Cooperativas: Resolucin de Reconocimiento delINCOOP.


Sindicatos: Resolucin del Registro permanenteexpedido por el M.J.T.

Instituciones de Enseanza en General: Resolucinde Reconocimiento por parte del M.E.C.

Asociaciones Rurales: Reconocimiento de laMunicipalidad de la Zona y la Gobernacin.

Junta de Saneamiento: Habilitacin yReconocimiento del SENASA.

Cooperadoras Escolares: Resolucin deReconocimiento del M.E.C.

Comisiones Vecinales: Reconocimiento de laMunicipalidad.

Comisiones Pro-Salud: Reconocimiento de laMunicipalidad, Resolucin de Reconocimiento delM.S.P. y B.S.

Comit de Agricultores: Resolucin deReconocimiento del Ministerio de Agricultura,Reconocimiento de la Municipalidad.

Conferencia Episcopal1. Una fotocopia autenticada del Estatuto que laacredita como tal.2. Certificado de nombramiento de sus autoridades.

Dicesis1. Una fotocopia autenticada de la Bula Papal por lacual se constituye, traducida en Idioma Oficial.2. Una fotocopia autenticada del Documento Oficialque acredite el nombramiento del Obispo o Decretodel Poder Ejecutivo en caso de Obispo sustituto,traducido en Idioma Oficial.

Parroquias o entidades dependientes1. Una fotocopia autenticada del Documento Oficialdel Obispado que acredite como tal (Resolucin delObispo).2. Certificado de nombramiento de sus autoridades.

Movimientos apostlicos1. Una fotocopia autenticada de los estatutosaprobados por la autoridad religiosacorrespondiente (Obispo o el Superior Religioso dela Congregacin).2. Certificado del nombramiento de sus autoridades.

Congregaciones religiosas1. Una fotocopia autenticada de los Estatutos, seande origen nacional o internacional (con traduccinoficial).2. Certificado de nombramiento de las autoridades.3. Certificado de autorizacin del Obispo del lugar,para realizacin de su actividad.

Iglesias evanglicas1. Una fotocopia autenticada del Acta del ConsejoDirectivo de la ASIEP, donde autorice laconformacin de la Iglesia.2. Una fotocopia autenticada del Estatuto de laIglesia.3. Una fotocopia autenticada de la ltima Acta deAsamblea donde conste el nombramiento de lasautoridades.

Filiales, unidades o divisiones internas1. Personera Jurdica de la Entidad Religiosa y elResponsable a los efectos tributarios.2. Documento de reconocimiento de la entidadreligiosa y autorizacin escrita de inscripcinindependiente en el RUC emitida por la misma.

CANCELACIN DEL RUC

Acto por el cual el contribuyente comunica de laAdministracin Tributaria, la prdida de su calidad decontribuyente por cese o clausura definitiva de todassus actividades gravadas o por las dems causalesestablecidas, lo que implica la exclusin de los Registrosdel RUC como contribuyente

La presentacin de la solicitud acompaada de losdems requisitos exigidos, se har nicamente en laDireccin General de Recaudacin, Oficina ImpositivasDepartamentales y la Direccin General de GrandesContribuyentes conforme a la jurisdiccin a la quepertenezca el contribuyente, teniendo en cuenta losiguiente:

Aquellos contribuyentes cuya inscripcin en el RUClo hayan realizado antes del 01/01/2007, debernpresentar la solicitud de Cancelacin del RUC en laMesas de Entrada habilitadas por la SET.

Aquellos contribuyentes cuya inscripcin en el RUClo hayan realizado con posterioridad al 01/01/2007,debern presentar la Solicitud de Cancelacin delRCU, directamente ante las ventanillas habilitada enla Plataformas de atencin al Contribuyente (PAC).

Requisitos comunes:

1. Formulario N 623 Solicitud de Cancelacin deRUC.2. Fotocopia de cdula de identidad delContribuyente.3. Carta Poder emitido por el Contribuyente, concertificacin de firma ante Escribano Pblico en casoque el firmante de la comunicacin sea un tercero4. Constancia de Baja de Autorizaciones dedocumentos timbrados emitidos por el SistemaTimbrado. En caso de haber utilizado la totalidad delos documentos timbrados o de no haberlossolicitado nunca, se debe adjuntar una nota por lacual se comunica tal situacin.5. Fotocopia de cdula de identidad de la personaautorizada a presentar la solicitud.6. Que, al momento de la presentacin, seencuentren registrados en el Sistema de GestinTributaria Marangat:

Las Declaraciones Juradas en carcter de Clausuracorrespondiente a cada una de las obligacionestributarias a las cuales se encontraba sujeto econtribuyente u obligado; y No se detecte incumplimientos de presentacinde declaraciones juradas y pagos.

Requisitos Especficos

a) Sociedades Comerciales:Escritura de disolucin y liquidacin, inscripta en elRegistro Pblico de Comercio, salvo aquellassociedades que por su naturaleza no estn obligadasa realizarlas.

b) Contribuyentes de IMAGROb.1) Fotocopia autenticada de la escritura deenajenacin o cesin de inmueble.b.2) En caso de arrendatario o usufructuarios deinmueble rurales, de contrato societario o deaparecera; copia del documento que avale el ceseo la culminacin de los mismos.b.3) Al que se dedica a la cra de ganado bovino,equino, ovino y caprino conforme el Art. 2 de laRes. 449/05, los documentos vlidos sern la copiasimple del ltimo Comprobante de Venta utilizadoy la copia de la ltima libreta de SENASA.b.4) Que al momento de la presentacin, en elSistema de Gestin Marangat, se halle cumplidola obligacin formal de presentacin de la


declaracin jurada patrimonial en carcter declausura.b.5) Fotocopia autenticada de la Sentencia Definitiva(S.D.) y/o Auto Interlocutorio (A.I.) de Adjudicacinde inmueble o heredero, en caso de fallecimientodel titular.

FORMULARIOS UTILIZADOS PARA SOLICITUD DECONTRIBUYENTES

I. Solicitud inscripcin persona fsica 600.II. Solicitud inscripcin persona jurdica 605.III. Solicitud actualizacin de datos persona fsica 610.IV. Solicitud actualizacin de datos persona jurdica615.V. Solicitud de cancelacin de RUC 623.

LOS FORMULARIOS PARA SOLICITUDES DE LOSCONTRIBUYENTES SE OBTIENEN GRATUITAMENTEPOR CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MEDIOS:

Imprimindolos en blanco, desde la pgina WEBde la SET www.set.gov.py.

Tambin podrn ser utilizados por loscontribuyentes o responsables, en su formato digital,desde la pgina WEB de la SET. Para ello debe contarcon una Clave de Acceso, que se solicita a laAdministracin Tributaria.

Los formularios son de libre reproduccin ycomercializacin, siempre y cuando conserven laintegridad de la versin del formato aprobadooficialmente por la SET.

PARA GESTIONAR IMPRESIN DE NUEVA CEDULATRIBUTARIA Y CONSTANCIA DEL RUC

A travs del Formulario N 10, o Ingrese a nuestra WEB: www.set.gov.py Luego haga click en el icono SERVICIOS ON LINE

IMPRIMA SU CEDULA TRIBUTARIA (RUC) YCONSTANCIA DEL RUC PARA CONSULTAR SOBRE ELNUEVO RUC

Ingrese a nuestra WEB: www.set.gov.py Luego haga click en el icono SERVICIOS ON LINE

IMPORTANTE

Recordamos la obligatoriedad de la PRESENTACIN DELA CDULA DE IDENTIDAD CIVIL VIGENTE a loscontribuyentes, terceros autorizados y pblico engeneral que requieran utilizar los servicios prestadospor la SET en todos los casos que se precise.

Quedan asimilados a la CDULA DE IDENTIDAD CIVILlos siguientes documentos:

PASAPORTE CARNET DE MIGRACIONES

Cuando se trata de Cdula de Identidad vencida, elcontribuyente o tercero autorizado, deber presentarconjuntamente con la Cdula de Identidad COPIAAUTENTICADA DE LA CONTRASEA de renovacin,expedida por el Dpto. de Identificaciones de la PolicaNacional, cuya fecha de expedicin no debe superarlos 90 das corridos a la fecha de presentacin ante laSET.

En caso de ROBO o EXTRAVO, se deber adjuntar copiade la denuncia policial y copia autenticada de lacontrasea de renovacin expedida por elDepartamento de Identificaciones de la PolicaNacional cuya fecha de expedicin no debe superarlos 90 das corridos.

Observacin:

Las copias de los documentos mencionados,deben indefectiblemente ser legibles y completas.Deben distinguirse perfectamente fotografa y lafirma, as como los datos del anverso y reverso deeste.

Las firmas estampadas por los contribuyentes,representantes legales o apoderados en losformularios, autorizaciones y notas deben coincidirplenamente con la que se observa en la Cdula deIdentidad.

La no observancia de estos requisitos determinarel rechazo de los documentos mencionados.


PASOS BSICOS PARA ELCONTRIBUYENTE UNA VEZ

INSCRIPTO EN EL RUC


SEOR CONTRIBUYENTE, una vez inscripto en el RUCusted deber tener en cuenta lo siguiente:

Timbrado de documento

Deber recurrir a una imprenta habilitada por la SETpara la impresin de los comprobantes de ventas consu respectivo timbrado.

Para acceder al listado de estas imprentas puedeingresar a nuestra pgina web: www.set.gov.py. Paraimprimir sus documentos timbrados no necesitaninguna orden de impresin de la SET, solo debeacercarse a la imprenta con su fotocopia de C.I. y a travsde internet automticamente captar los datosdeclarados en el RUC para la impresin de los talonarios.

Impuestos

Dependiendo del tipo de impuesto y actividad parael cual est inscripto debe presentar su declaracinjurada segn su rgimen de liquidacin, pudiendo ser:

IVA-GENERAL (Mensual)IVA-SIMPLIFICADO (Anual)IRACIS (Anual)IRPC (Anual)ISC (Mensual)IMAGRO (Anual)

Calendario Perpetuo

Tiene una fecha fija para pagar sus impuestos.

Deber tener en cuenta la terminacin de su nmerode RUC (nro. de cdula de identidad, para persona fsica)que determina la fecha del vencimiento de su impuestopara la presentacin de la DD.JJ., haya tenido o nomovimiento, de acuerdo al ejemplo.

Entidades Recaudadoras Autorizadas

Los lugares habilitados para la recepcin deDeclaraciones Juradas y pagos son las ERAS (EntidadesRecaudadoras Autorizadas) y son las siguientes;

BANCO NACIONAL DE FOMENTO (BNF)TEL.: 493-606

RED DE PAGO VISION S.A. DE FINANZAS SAECATEL.: 444-001/2

RED AQU PAGO PRONET S.A.TEL.: 444-544

BANCO CONTINENTAL, STREAM S.A.TEL.: 291-633

Existen contribuyentes que se encuentran obligadosa presentar sus Declaraciones Juradas a travs deinternet.

Herramientas al Servicio del Contribuyente

Marangatu: Mdulo del Contribuyente

La SET le entrega en forma gratuita el programaMarangatu, un software creado para darle facilidad ala hora de presentar sus DD.JJ. Puede instalarlo en sucomputadora y desde all calcular sus impuestos. Elsofware Marangatu puede bajarlo de la pgina webde la SET.

Para utilizarlo no requiere conexin a Internet.

Marangat: Sistema de Gestin Tributaria

Usted puede ingresar al Sistema Marangat de la SETdesde donde puede llenar sus formularios y enviarlospor Internet. Tambin puede acceder a su estado decuenta. Para utilizar este sistema requiere de una Clavede Acceso que debe solicitar a la administracin.

Recargos por no presentacin

Si no presenta en fecha su DD.JJ. sern aplicados lossiguientes recargos administrativos:

Contravencin (multa por presentacin tarda)50.000 Gs. con o sin movimiento. Mora de 4 al 14% sobre el impuesto liquidado. Inters 0,05% por da (1,5% mensual) sobre elimpuesto liquidado.

Las boletas de pago se deben presentar slo si haypago de acuerdo al siguiente ejemplo:

PASOS BSICOS PARA EL CONTRIBUYENTE


Deber exhibir una copia de su Constancia deInscripcin en su local comercial principal y demsestablecimientos.

Tiene que archivar sus declaraciones presentadas ycomprobantes de compras y ventas, que pueden serrequeridas por la Administracin Tributaria eneventuales controles.


CDIGOS DE OBLIGACIN


CD. ABREVIATURA OBLIGACIN DESCRIPCIN OBLIGACIN

IMPUESTO A LA RENTA

111 IRACIS GENERAL IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES,INDUSTRIALES O DE SERVICIOS - RGIMEN GENERAL

112 IRACIS UTILIDADES- DIVIDENDOS DISTRIBUCIN DE UTILIDADES O PAGO DE DIVIDENDOSIRACIS

113 IRACIS ESPECIALES IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES,INDUSTRIALES O DE SERVICIOS - REGMENES ESPECIALES

114 IRACIS OCASIONALES INGRESOS OCASIONALES GRAVADOS POR IRACIS115 IRACIS OCASIONALES P. FSICAS INGRESOS OCASIONALES PERSONAS FSICAS SIN

REPRESENTANTES GRAVADOS POR IRACIS116 RENTA ADUANA IMPUESTO A LA RENTA ADUANA121 IRP IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARCTER

PERSONAL131 IMAGRO GENERAL IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS -

RGIMEN GENERAL132 IMAGRO ESPECIALES IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS -

REGMENES ESPECIALES141 IRPC IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE142 TRIBUTO NICO TRIBUTO NICO143 TRIBUTO NICO MAQUILA TRIBUTO NICO MAQUILA144 IRACIS SIMPLIFICADO IMPUESTO A LA RENTA RGIMEN SIMPLIFICADO

PARA ENTIDADES RELIGIOSAS Y SIN FINES DE LUCRO151 RET. IRACIS/ IMAGRO/ IRP/ IRPC RETENCION IMPUESTO A LA RENTA152 RET. IRACIS/ IMAGRO/ IRP/ IRPC RETENCION IMPUESTO A LA RENTA OCASIONAL161 ANTICIPO IRACIS ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES

COMERCIALES, INDUSTRIALES O DE SERVICIOS162 ANTICIPO IMAGRO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES

AGROPECUARIAS163 ANTICIPO IRPC MENSUAL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO

CONTRIBUYENTE - MENSUAL164 ANTICIPO IRPC CUATRIMESTRAL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO

CONTRIBUYENTE - CUATRIMESTRAL171 FAC. PAGO RENTA CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO RENTA172 FAC. PAGO RENTA ADUANA CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO RENTA ADUANA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

211 IVA GENERAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - GRAVADASY EXONERADAS - EXPORTADORES

212 IVA SEMESTRAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SEMESTRAL - ENTIDADESRELIGIOSAS Y SIN FINES DE LUCRO

213 IVA SIMPLIFICADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SIMPLIFICADO214 IVA ADUANA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ADUANA216 IVA SIMPLIFICADO ANUAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SIMPLIFICADO ANUAL221 RET. IVA RETENCIN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO222 RET. IVA RETENCIN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OCASIONAL231 FAC. PAGO IVA CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IVA232 FAC. PAGO IVA ADUANA CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IVA ADUANA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

311 ISC GENERAL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - GENERAL312 ISC ADUANA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ADUANA321 ISC COMBUSTIBLE IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - COMBUSTIBLES331 FAC. PAGO ISC CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO332 FAC. PAGO ISC ADUANA CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO ADUANA

OTROS TRIBUTOS

411 RET. ACTOS Y DTOS. AGENTES DE RETENCIN ACTOS Y DOCUMENTOS431 PATENTE AUTOVEHICULOS PATENTE FISCAL EXTRAORDINARIA, PARA AUTO VEHCULOS441 FACILIDAD PAGO OTROS TRIBUTOS CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO OTROS TRIBUTOS451 INSTRUMENTOS CONTROL INSTRUMENTOS DE CONTROL461 OTROS PAGOS OCASIONALES OTROS PAGOS OCASIONALES POR TRIBUTOS

CDIGOS DE OBLIGACIN

Concepto: Cada uno de los Impuestos vigentes posee un cdigo que debe ser escrito en las boletas de pago.

CDIGOS DE OBLIGACIN


CD. ABREVIATURA OBLIGACIN DESCRIPCIN OBLIGACIN

OTROS CONCEPTOS

511 AJUSTE FISCALES IRACIS RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE IRACIS512 AJUSTE FISCALES IRP RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE IRP513 AJUSTE FISCALES IMAGRO RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE IMAGRO514 AJUSTE FISCALES OTROS RENTA RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE

OTROS REGMENES DE RENTA521 AJUSTE FISCALES IVA RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE IVA531 AJUSTE FISCALES ISC RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE ISC541 AJUSTE FISCALES OTROS TRIBUTOS RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN DE OTROS TRIBUTOS551 AJUSTE FISCALES CONTRAVENCIN RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN POR CONTRAVENCIN561 AJUSTE FISCALES OTROS CONCEPTOS RESOLUCIN DE AJUSTE DE FISCALIZACIN POR

OTROS CONCEPTOS571 OTRAS CONTRAVENCIONES OTRAS CONTRAVENCIONES572 CUOTAS FAC. PAGO OTRAS CONTRAVENCIONES571 MULTA ANTICIPOS MULTA ANTICIPOS591 CERT. DEUDA IRACIS CERTIFICADO DE DEUDA DE IRACIS592 CERT. DEUDA IRP CERTIFICADO DE DEUDA DE IRP593 CERT. DEUDA IMAGRO CERTIFICADO DE DEUDA DE IMAGRO594 CERT. DEUDA OTROS RENTA CERTIFICADO DE DEUDA DE OTROS REGMENES DE RENTA595 CERT. DEUDA IVA CERTIFICADO DE DEUDA DE IVA596 CERT. DEUDA ISC CERTIFICADO DE DEUDA DE ISC597 CERT. DEUDA OTROS TRIBUTOS CERTIFICADO DE DEUDA DE OTROS TRIBUTOS598 CERT. DEUDA CONTRANVECION CERTIFICADO DE DEUDA POR CONTRAVENCION599 CERT. DEUDA OTROS CONCEPTOS CERTIFICADO DE DEUDA POR OTROS CONCEPTOS601 CERT. DE DEUDA RETENCION RENTA CERTIFICADO DE DEUDA RETENCION RENTA602 CERT. DE DEUDA RETENCION IVA CERTIFICADO DE DEUDA RETENCION IVA603 CERT. DE DEUDA ANTICIPOS IRACIS CERTIFICADO DE DEUDA ANTICIPOS IRACIS


IMPUESTO AL VALORAGREGADO IVA


QU ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El IVA es un impuesto que grava cada una de las fasesde la comercializacin del bien hasta que llegue alconsumidor final, pero no grava el importe total de cadaventa en forma independiente sino como su nombre loindica, exclusivamente sobre el valor aadido en cadaetapa por cada agente econmico.

Es un impuesto al consumo, regulado en el Libro IIITtulo 1 de la Ley N 125/91 Que Establece el NuevoRgimen Tributario.

Las operaciones por las cuales se paga el IVA son:

La enajenacin de bienes, que consiste en laentrega de bienes a cualquier titulo, y que el quereciba estos los utilice como si fueran suyos.

La prestacin de servicios, excluidos los de carcterpersonal que se presten en relacin de dependencia.

Servicios independientes o tambin llamadosservicios personales, como el ejercicio de profesionesuniversitarias y artes; y las actividades decomisionistas, corretajes e intermediaciones engeneral.

La importacin de bienes, o sea, la introduccindefinitiva al pas de bienes procedentes del exterior.

QUINES SON CONTRIBUYENTES?

A) Personas fsicas por el ejercicio de profesionesuniversitarias artes u oficios y dems personas fsicaspor la prestacin de servicios personales en formaindependiente.

Profesionales universitarios: Independientementeal monto de sus ingresos, siempre que tengan untitulo habilitante otorgada por alguna Universidadpblica o privada reconocida por ley, que ejerzanefectivamente su profesin y que lo ejerzan en formaindependiente.

Dems personas fsicas prestadoras de serviciospersonales: cuando el monto de sus ingresos brutosen el ao civil anterior, sea superior a un salariomnimo mensual en promedio, o se emita uncomprobante de venta superior a dicho monto.

B) Empresas unipersonales domiciliadas en el pas (*)

C) Sociedades con o sin personera jurdica, las entidadesprivadas en general y aquellas domiciliadas en el exteriory sus sucursales o agencias en el pas.

D) Entes autrquicos, empresas pblicas, entidadesdescentralizadas.

E) Las cooperativas, con los alcances establecidos en laley N 438/94.

F) Importadores habituales y casuales.

(*) Las empresas unipersonales son toda unidadproductiva perteneciente a una persona fsica, en la quese utilice en forma conjunta el capital y el trabajo, encualquier proporcin, para la obtencin de beneficioseconmicos.

G) Entidades de asistencia social, caridad, beneficenciae instruccin cientfica, literaria, artstica, federaciones,fundaciones, etc., y dems entidades con o sinpersonera jurdica respecto de actividades realizadasen forma habitual, permanente y organizada en formaempresarial, en el sector productivo, comercial,industrial o de prestacin de servicios.

Cuando se es dueo de una empresa unipersonal yse auto asigna una remuneracin, la misma estalcanzada por el IVA si su ingreso cobrado en el aoanterior supera a un salario mnimo mensual enpromedio.

QUINES NO PAGAN EL IVA?

Los trabajadores que aportan al Seguro Social delInstituto de Previsin Social (IPS) u otro rgimen dejubilaciones y pensiones creado por ley se encuentranen relacin de dependencia, por lo tanto, estnexcluidos del IVA y no necesitan emitir comprobantesde venta por la prestacin del servicio realizado.

Cundo uno se convierte en contribuyente?

La Ley define los momentos en que una persona seconvierte en contribuyente al realizar una actividadgravada (alcanzada).

1. Las personas fsicas universitarias que desarrollanactividades profesionales independientes,cualquiera sea el monto de los ingresos cuandoejerce la profesin.

2. Las dems personas fsicas que desarrollanactividades independientes, slo si ganan ms deun salario mnimo mensual y si durante el ejercicioanterior (ao anterior) tuvieron ingresos por msde 12 salarios mnimos.

Observacin: En caso que el servicio no profesional, sepreste como contratado del Estado, se debe promediarel ingreso del ao desde el inicio del contrato hasta el31 de diciembre del mismo ao.

CMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO?

Se liquida mensualmente y se determina por ladiferencia entre el dbito fiscal y crdito fiscal.

La liquidacin se realiza a travs de la DeclaracinJurada Formulario N 120. El pago se realiza a travs dela Boleta de Pago, siempre y cuando exista impuesto apagar.

Qu es el Dbito fiscal?

Es el IVA que contienen los comprobantes de ventas,que se emiten cuando se vende un bien o cuando sepresta un servicio.

Qu es el Crdito fiscal?

Es el IVA que contienen:

Los comprobantes de compras, de bienesoservicios relacionados a la actividad gravada por elIVA.

El IVA pagado en Aduanas por la importacin delos bienes.

El IVA retencin, que se practica a las personas oempresas domiciliadas en el exterior, por lapresentacin de servicios gravados por el IVA en elpas.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


As tenemos: IVA dbito fiscal del mesG. 3.300.000 x 9,0909/100 = G. 300.000

IVA crdito fiscal del mesG. 1.100.000 x 9,0909/100 = G. 100.000

Diferencia a pagar: G. 200.000

Es esta diferencia de G. 200.000 que debe ingresaral Estado en concepto de IVA

Cundo se paga el IVA?

El Calendario Perpetuo de Vencimientos establecelas fechas fijas de vencimiento de acuerdo a laterminacin numrica del Registro nico deContribuyentes (RUC), modificndose slo si el daasignado al contribuyente corresponde a un da inhbilpara la funcin pblica (sbado, domingo, feriados yasuetos). En ese caso, el vencimiento se trasladar alprimer da hbil siguiente.

Las fechas de vencimiento de pago iniciarn el da 7de cada mes y concluirn el da 25 siguiente al mes quese liquida.

En todos los casos el RUC y debe ir acompaado deun Dgito Verificador (DV), pero no debe considerarsecomo ltimo nmero para identificar la fecha devencimiento.

Importante: Las declaraciones juradas se presentanaunque no haya movimiento de compras y de ventas(dbito fiscal y crdito fiscal).

ESTN EXONERADOS DEL PAGO DEL IVA

A) La venta de los siguientes bienes:

Productos agropecuarios en estado natural, Ej.:Verduras, legumbres, frutas frescas, leche cruda, entanto sea enajenada por el propio productor primario.

Animales de caza y pesca vivos o no, siempre ycuando no hayan sufrido alteraciones de su estadonatural.

Enajenaciones de yerba mate en hoja, total oparcialmente desvenados o desnervados.

La herencia a favor de los herederos a ttulo universalo singular.

Revistas de inters educativo, cultural y cientfico,libros y peridicos.

Moneda extranjera, valores pblicos y privados,cesin de crditos

Bienes de capital producidos por fabricantesnacionales de aplicacin directa en el ciclo productivoindustrial o agropecuario realizados por los inversionistasamparados por la Ley N 60/90.

B) Las prestaciones de los siguientes servicios:

Depsito de ahorro en las entidades bancarias yfinancieras, regidas por la ley 861/96.

Depsito de ahorro en las cooperativas.

Intereses de valores pblicos y privados.

C) Las Importaciones de:

Bienes cuya venta est exonerada, bienesconsiderados equipajes, bienes de capital de aplicacindirecta en el ciclo productivo industrial o agropecuariorealizados por los inversionistas amparados por la LeyN 60/90.

D) Las siguientes entidades:

Fundaciones, asociaciones, asistencia social, caridad,beneficencia, instrucciones artsticas, gremial, literaria,federaciones, con la caracterstica que no deben tenerfines de lucro.

Entidades con o sin fines de lucro que se dediquen ala enseanza escolar bsica, media, tcnica, terciaria yuniversitaria.

Entidades sin fines de lucro que se dediquen a laasistencia mdica.

Entidades religiosas.

Importante: Las Entidades sin Fines de Lucro (ESFL)deben inscribirse en el Registro nico del Contribuyente(RUC) y llevar los registros que establezcan las leyes.Debern presentar declaraciones juradas, aunque norealicen actividades gravadas, en ese caso suspresentaciones las realizarn al efecto estadstico y decontrol. No se encuentran exoneradas del pago del IVAcuando adquieren bienes o servicios o al importar bienes.

Utilizacin del formulario n 120

Este formulario debe ser utilizado por las personasfsicas o jurdicas, contribuyentes obligados al IVA querealicen operaciones gravadas y exoneradas (incluidaslas exportaciones) a los que se refiere la Ley 125/91 y lasnormas que la reglamentan y complementan.

Formas de presentacin

1. A travs de Internet (www.set.gov.py) paraaquellos que cuenten con Clave de AccesoConfidencial de Usuario.

2. En medio magntico producido por el softwareMdulo del contribuyente, autorizado por la SETpara la elaboracin y presentacin de las

Las Tasas de Impuestos vigentes?

Porcentaje Concepto

10% Prestacin de servicios Venta eimportacin de bienes (Tasa general conexcepcin de lo detallado ms abajo).

5% Venta de productos de la canastafamiliar (arroz, fideos, yerba mate,aceites comestibles, leche, huevo,carnes no cocinadas, harina y sal yodada).Venta de productos farmacuticos.Venta de bienes inmuebles Intereses,comisiones y recargos de los prstamosy financiaciones Cesin de uso de bienes(alquiler de bienes muebles o inmuebles)

Ejemplo de clculo de IVA

Un profesional (Abogados, Mdicos, Contadores,etc.) factura por los servicios la suma de G. 3.300.000IVA incluido.

En el mismo mes realiza compras para prestar susservicios (Salud personal, capacitacin, vestimentaacorde al trabajo) por G. 1.100.000 IVA incluido.


operaciones gravadas a la Tasa del 10% y operacionesgravadas a la Tasa del 5%; el monto de estas comprasy el Crdito Fiscal correspondiente se deben registraren el Rubro 3.

Los montos de estas compras y el Crdito Fiscalcorrespondiente debern distribuirseproporcionalmente a cada tipo de operacin a la queestn indistintamente afectadas. Si se presentan algunoo algunos de los casos arriba indicados, deber utilizasela Hoja de Trabajo que acompaa al Instructivo PARALA DISTRIBUCIN PROPORCIONAL DEL CRDITO FISCALPOR COMPRAS E IMPORTACIONES AFECTADASINDISTINTAMENTE A DIFERENTES OPERACIONES DELCONTRIBUYENTE que podr obtenerse en la pginaWEB de la SET.

Declaraciones Juradas. El medio magntico debeentregarse con dos copias impresas del formulario.El Mdulo se obtiene en forma gratuita y sinnecesidad de acreditar la calidad de contribuyente oresponsable, descargndolo desde Internet(www.set.gov.py) copindolo en medio magnticoen los locales habilitados por la SET para el efecto.

3. En papel, en un formato impreso que podrobtenerse en el sitio Web de la SET (www.set.gov.py)o en los sitios habilitados por la SET. La declaracinjurada deber presentarse en original y copia.

Llenado del Formulario

Los formularios en formato impreso deben serllenados a mquina o a mano, en letra imprentamayscula. Los importes deben escribirse sin cntimos.

Encabezado del Formulario

Nmero de Orden: Esta casilla ser asignadainternamente por la SET y por tanto debe dejarse enblanco.

Datos de Referencia: En las casillas del encabezadodel formulario deben escribirse el Identificador RUC, elDV y la razn social o los apellidos y nombres delcontribuyente, tal como aparecen en la CdulaTributaria. Asimismo se indicar si la declaracin juradaes original, rectificativa, o declaracin jurada en carcterde clausura o cese. Si la declaracin es rectificativa debeindicarse el nmero de orden del formulario que serectifica.

Perodo Fiscal: Deber indicarse el mes y ao al cualcorresponde la informacin que se declara (Ej.:9-2011").

Exportadores: El Rubro 1 Inc. h); Rubro 2 Inc. f);Rubro 3 y 4 Inc. a), b); Rubro 6 Inc. c) debern llenarsesolamente si el contribuyente, adems de realizaroperaciones gravadas en el mercado interno, realizaoperaciones de Exportacin; en caso contrario no debenutilizarse.

Importes: Los Montos de las Operaciones (Rubro 1Col. I) y de las Compras (Rubro 3, 4 y 5 Col. I) debenregistrarse sin incluir el IVA.

Criterios generales para la determinacin delImpuesto

Para la Determinacin del Impuesto (Rubro 6),previamente debe determinarse el Dbito Fiscal (Rubro1) y el Crdito Fiscal (Rubro 5):

El Dbito Fiscal puede originarse en operacionesgravadas a la Tasa del 10% (Rubro 1 Col. II) y/o a laTasa del 5% (Rubro 1 Col. III), segn las actividadesque realice el Contribuyente. A cada una de ellas lecorresponder su propio Crdito Fiscal, el cual puedeprovenir de compras (incluidas las Importaciones)gravadas, a su vez a la Tasa del 10% y/o a la Tasa del5%.

El Crdito Fiscal puede provenir de compras debienes y/o servicios directamente afectadas a lasoperaciones del Contribuyente gravadas a la Tasadel 10% (Rubro 5 Inc. a, b) o a la Tasa del 5% (Rubro5 Inc. c, d), segn sea el caso.

El Crdito Fiscal puede provenir de compras debienes y/o servicios afectados indistintamente a lasdiferentes operaciones del Contribuyente, pudiendopresentarse uno, dos o los tres siguientes casos: (I)operaciones de exportacin y operaciones en elmercado interno, (II) operaciones gravadas yoperaciones no gravadas o exentas, y (III)


EJERCICIO N 1

Impuesto al Valor Agregado - Servicios Personales y/o Venta de Bienes exclusivamente al 10%.

La seora Roberta Martinezi, es una profesionaluniversitaria, se dedica a prestar servicios de consultoracontable a empresas de diferentes ramos. En el mes deenero de 2011, factur por servicios profesionales untotal de Gs. 6.600.000 (IVA Incluido).

En el mes anterior (diciembre 2006) tuvo un saldo afavor de Gs. 200.000 proveniente del Inciso e de l Rubro6 del formulario correspondiente, que se computar eneste mes.

En el transcurso del mes que se declara (enero de2011) efectu un gasto total de Gs. 2.200.000 (IVAIncluido) gravadas a la tasa del 10 % correspondiente ala mensualidad del seguro mdico, un curso decapacitacin al que asisti, y gastos de telfono y tilesde oficina; un gasto total de Gs. 315.000 (IVA Incluido)gravadas a la tasa del 5% correspondientes a alquiler deoficina.

Para llenar el formulario se tiene en cuenta losiguiente:

En el Rubro 1 se consigna el total de serviciosprestados en el mes discriminando el IVA que se incluyen los mismos.

En el rubro 5 se consigna el detalle de las compras ogastos afectados a sus prestaciones de servicios. En esterubro puede consignar el crdito fiscal generado enconcepto de salud personal y capacitacin oespecializacin del contribuyente, servicios bsicos deagua potable y alcantarillado, energa elctrica ytelecomunicaciones afectados a la actividad gravada,muebles, equipamiento profesional y tiles de oficina,vestimenta de uso obligatorio para el ejercicio de laprofesin u oficio y, en su caso, por la compra delautovehculo.

En el rubro 6 se determina el impuesto y en el rubro7 la liquidacin y pago.

Ingreso total excludo IVA.Base Imponible

La tasa del 10% includo enGs. 6.600.000, segnejemplo. Gs. 6.600.000 x0,090909=600.000


Proviene del inc. e Rubro 6 Col Isegn ejemplo 200.000 delperiodo anterior (Diciembre2006)

Proviene del Rubro 5 inc. nCol II

Proviene del Rubro 1 inc. iCol II

Proviene de la suma del inc. a +b Col II

Es el resultado del valor totalde la compra (incluido el 5% delIVA) multiplicado x 0,047619Ej.: 315.000x0,047619=15.000

Monto total de compras al 5%excluido IVA. Base Imponible

Es el resultado del valor total dela compra (incluido el 10% delIVA) multiplicado por 0,090909Ej.2.200.000x0,090909=200.000

Monto total de compras al10% excluido IVA. BaseImponible

Sumar inc. b + d (Rubro 6)215.000 + 200.000 y restar elinc. a (Rubro 6) (600.000)Total=185.000. (Impuesto apagar)

Proviene del Rubro 6 inc. F.Col. I y II

IVA a pagar al Fisco por el mesde enero 2007, a travs de laBoleta de Pago

Nota: La persona que preste exclusivamente serviciosprofesionales o personales debe llenar nicamente losRubros 1, 5, 6 y 7 del Formulario N 120. Tampocoutilizar la hoja de trabajo anexo al formulario antescitado.


EJERCICIO N 2

Impuesto al Valor Agregado -Empresa Comercial

La empresa Instrumentos Varios S.A. ha realizadooperaciones en el mes de enero del 2011, segn elsiguiente detalle: Las ventas realizadas en el mercadointerno, fueron las siguientes:

Bienes gravados por IVA al 10%: 55.000.000 (IVAIncluido)

Bienes gravados por IVA al 5%: 3.150.000 (IVAIncludo)

Se ha realizado la devolucin de una mercaderaaveriada cuyo precio de costo era de Gs. 2.750.000(IVA Incluido) correspondiente a compras gravadasal 10 %. Por esta operacin, hemos recibido la notade crdito respectiva.

Con respecto a las compras realizadas en el mes, sedetalla lo siguiente:

Compras directas afectadas Compra de mercaderas gravadas con IVA al 10 %:Gs. 2.750.000. (IVA Incluido) Compra de mercaderas gravadas con IVA al 5 %:Gs. 630.000. (IVA Incluido)

Compras indistintamente afectadas Pago de alquiler del local con IVA al 5%: Gs.3.675.000 (IVA Incluido) Pago de agua, luz y telfono con IVA al 10%: Gs.1.870.000 (IVA Incluido)

Las operaciones provenientes de los ltimos seismeses incluidos el mes de Enero de 2011 tuvo elsiguiente movimiento:

Venta de bienes (IVA 10%): 258.000.000 (IVAIncluido) Venta de bienes (IVA 5%): 8.350.000 (IVA Incluido)

El clculo auxiliar para determinar la proporcin delCrdito Fiscal de las compras indistintas se deberrealizar en la hoja de trabajo.

Aclaracin

Para llenar el formulario de IVA en primer trminose debe discriminar el IVA y distinguirlo de la baseimponible, a fin de proceder al llenado correcto de cadacasillero.

En el rubro 1) se debe detallar las ventas que serealiz en el mes anterior, y el IVA que se incluy en lasventas, a la tasa correspondiente.

En el rubro 2) se debe determinar las ventasrealizadas en los ltimos seis meses incluyendo elperiodo fiscal que se declara, para determinar en quproporcin los crditos deben ser compensados con losdbitos generados por las ventas.

En el rubro 3) se debe detallar las compras, perosolamente aquellas que afectan o incidenindistintamente a operaciones combinadas, en este casosobre las ventas en el mercado interno gravadas al 10%y al 5%, en este caso inciso e) y f).

En el rubro 4) se detalla la compra de bienes queafectan a las operaciones de exportacin y que generancrditos fiscales susceptibles de devolucin, segn elcaso.

En el Rubro 5 se detalla las compras directas yproporcionales afectadas a las operaciones gravadas al10% y al 5%.

Finalmente en el Rubro 6 se determina el Impuestoy el Rubro 7 la Liquidacin y Pago.

Nota: Para presentar su IVA Rgimen General a partirdel enero 2007 se utiliza el Formulario N 120.


EJERCITARIO N 2 DEL FORMULARIO N 120

Ingreso total excludo IVA.Base Imponible

La tasa del 10% includo enGs. 55.000.000, segn ejemplo.Gs. 55.000.000/11=5.000.000

Operaciones gravadas por IVAal 5% (excludo IVA)

Devolucin de mercaderacorrespondiente a comprasgravadas al 10% (excludo IVA)

Proviene de la suma(Col. I inc a + b + e)

Proviene de la suma(Col. II inc a + e)

Suma de los ingresos al 5% delos ultimos meses, incluyendoel periodo a declarar

Suma de los ingresos al 10% delos ltimos meses, incluyendoel periodo a declarar

Suma del inc a + bRubro 2, ejemplo:234.545.454 + 7.952.381=242.497.835

Monto de compras excludas de IVA del10% indistinto por operaciones gravadasdel 10% segn ejemplo: 1.870.000

Monto de compras excluidas de IVA del5% indistinto por operaciones gravadas del5% segn ejemplo: 3.675.000

Proviene del monto decompras IVA dividido 11

Proviene del monto decompras incluyendo IVAdividido 21.


Proviene de la suma(Col I, inc. a + e + f)

Proviene del Rubro1 inc. i Col II

Proviene del Rubro5 inc. n Col II

Monto total de compras al10% excludo IVA, ejemplo:2.750.000

Es el resultado del valor totalde la compra (incl. el 10% delIVA) dividido 11.Ej. 2.750.000/11=250.000

Monto total de compras al5% excludo IVA. Ejemplo:630.000

Es el resultado del valor totalde la compra (incl. el 5% delIVA) dividido 11. Ej. 630.000/21=30.000

Proviene del Rubro 1 inc b Col III

Proviene de la suma (Rubro 6inc f) (Col I + Col II)(4665815 + 109185)

Proviene del cred. fiscal del 10%indist. por operac. gravadas del10% (hoja clculo)

Proviene del cred. fiscal del 5%indist. por operac. gravadas del10% (hoja clculo)

IVA a pagar al Fisco por el mesde enero 2007

Proviene del Rubro 5 inc n Col III


IMPUESTO A LA RENTADEL PEQUEO

CONTRIBUYENTE IRPC


Que es el Impuesto a la Renta del PequeoContribuyente (IRPC)?

Es un impuesto que grava a los negocios pequeos,cuyas ventas anuales no superen los 100.000.000 deguaranes.

A quienes alcanza el Impuesto?

Alcanza a los negocios que pertenecen a una personafsica que realizan actividades como:

Comerciales (Compra y venta de bienes): Ej.: -Copetn,despensa, mercera, alquiler de bienes, etc.

Servicios: Ej.: - Electricista, plomero, carpintero y otrasactividades relacionadas a la construccin.- Arrendamiento de bienes e inmuebles.

Industriales (Procesa o transforma para vender bienes):-Fundicin: (compra aluminio, funde y fabrica platos, jarros, ollas).-Muebleras: (fabrica sillas, mesas, camas).

Extractivas: Los que poseen bosques no mayores a 30hectreas.Por la extraccin y venta de rollos de madera y lea.

Se excluye a aquellas personas que se dediquen a laimportacin y exportacin ya que los mismos estngravados por el IRACIS.

Qu pasa si soy vendedor ambulante por cuentapropia?, Debo entregar comprobante de venta?

S. Porque aun siendo un vendedor ambulante porcuenta propia est realizando una actividad demicroempresa. Por eso deben entregar comprobantesa los que les compran, y exigir tambin lo mismo a susproveedores. Estos comprobantes le servirn paracalcular los montos de impuesto a tributar.

Por qu antes no lo haca y ahora s estoy obligado?

Antes, como ahora estaban obligados a obtener suRUC para realizar una actividad comercial como lacompra, venta, por cuenta propia, entregar y exigir loscomprobantes de venta. La obligacin siempre existi.

Lo que se busca ahora como objetivo es crearconciencia tributaria para que todos exijan y emitancomprobantes.

En otras palabras para que se documenten lasoperaciones y as lograr la formalizacin, que ayuda amejorar la imagen de nuestro pas y fomentarinversiones extranjeras.

Si vendo dos botellas de gaseosas por gs. 10.000 ofrutas y hortalizas por gs. 5.000 o si vendo chipa en lacalle o si vendo un yogurt, tengo que entregarcomprobante de venta?

Si lo que vendiste a cada una de las personas, nosupera los 20.000 guaranes, pods sumar todas lasventas del da sin tener en cuenta el monto y completarel total en un solo comprobante, siempre que algunode tus compradores no te exijan. Porque si te reclamantens que entregarle el comprobante, por ms que tuventa no supere los 20.000 guaranes.

Si voy a manejarme con boleta legal tengo queaumentar mi precio?

El precio lo determina el que vende y el que comprade mutuo acuerdo. Cualquiera sea el precio tieneincluido el IVA. Si yo digo que sale 1.000 ya es con el IVAincluido, no debo decir si quers comprobante es 1.100.

Hoy los precios por Ley deben ofertarse con IVAINCLUIDO y las ventas que hagan pequeoscomerciantes tendrn el mismo tratamiento, con IVAINCLUIDO.

Me van a obligar a llevar un Libro de Contabilidad oslo me van a exigir llevar un Registro de Compra yVenta?

Si su capital no supera los 1.000 jornalesaproximadamente no necesita llevar ningn libro decontabilidad (Libro diario, Inventario, Mayor, etc.).

Lo segundo s es cierto. Tens que tener un registrodonde se hace constar da a da las compras y ventasque realices. (Libro de ventas y Libro de compras). Nonecesitan estar rubricados.

Los requisitos para llenado son los mnimos, si cadacontribuyente considera apropiado aumentar los datose informaciones relativos a los comprobantes como ser:Identificar al proveedor o cliente, el tipo de comprobanteutilizado (factura, boleta, ticket, etc.).

Si tengo un almacn y debo expedir comprobante,entonces Cmo hago con las libretas de almacn?

Puede seguir utilizando las libretas de almacn,porque la solucin es sencilla y no complicada. Va adocumentar su venta emitiendo una boleta al final delda, por el total vendido (ya sea al contado, crdito o atravs de la libreta). Tambin siempre que su venta acada persona no supere 20.000 guaranes. Si supera los20.000 guaranes deber expedir el comprobante deventa o si el cliente le solicita cualquiera sea el monto.

Qu hago con las ventas que realizo a travs de lalibreta? Cmo clasifico esas ventas?

Son ventas normales que se van a registrar en elcomprobante de venta, que se llena al final del da. Lorecomendable es sumar todas las ventas por libreta yhacer un comprobante por da por todas las operacionesque no superaron los 20.000.-

Estoy obligado a contratar un contador para que melleve los papeles de mi almacn o si soy vendedorambulante?

No es estrictamente necesario, pues no se necesitasu firma, con el libro de compra y de venta ya tiene todala informacin para el IVA (rgimen general osimplificado), as como para el IRPC que es el impuestoanual y vence en marzo del ao siguiente al ejercicioque se declara (ej: Ejercicio 2010, se paga en marzo del2011).

Y qu hago con las facturas de compra demercaderas que realice? Debo guardarlas otambin presentarlas al fisco?

Los comprobantes por las compras de mercaderasdeben ser registrados en el libro de compras yconservados por un poco ms de 5 aos, en buen estado.Los comprobantes no se presentan a la SET salvo que elcontribuyente sea sujeto a una fiscalizacin.

Qu obligaciones tengo yo como Contribuyente delIRPC?

A parte de la inscripcin deber: Documentar sus compras y ventas (expedir y exigircomprobantes). Para las ventas deber utilizar facturas, boletas deventa tickets segn el caso. Para las compras debern exigir facturas y que secomplete con su nombre y RUC.Registrar las operaciones realizadas.

IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE


Para ello se ha diseado un libro de compras y ventas.Este libro es de uso obligatorio, no requiere que serubrique y se permite un atraso mximo de registro de90 das hbiles.

Cundo se liquida el IVA?

Existen dos formas; el rgimen general(mensualmente) y el rgimen simplificado (en una nicaDeclaracin Jurada anual).

La declaracin del IVA rgimen general se debepresentar en forma mensual, al mes siguiente de haberfinalizado el periodo (mes) a declararse y conforme alvencimiento del RUC establecido en el calendarioperpetuo.

La declaracin jurada anual del IVA rgimensimplificado se debe presentar en forma conjunta a ladeclaracin jurada anual del IRPC una vez concluido elejercicio fiscal (ao) y hasta el mes de marzo, conformeal vencimiento del RUC establecido en el calendarioperpetuo.

Los contribuyentes del IRPC al momento de suinscripcin pueden optar por el Rgimen General o elRgimen Simplificado de liquidacin del IVA con unporcentaje de impuesto de 7,3%, a excepcin deaquellos que adems de su actividad comercial prestenservicios personales o profesionales los cuales estnobligados a liquidar el IVA en su Rgimen Generalmensual a una tasa del 10% y 5%.

Cmo se liquida el IVA Simplificado?

Ejemplo:

Ventas del ao gravadas al 10% = 1.100.000 (con IVA incluido)Ventas del ao gravadas al 5% = 1.050.000 (con IVA incluido)Ventas del ao exentas = 1.000.000TOTAL VENTAS = 3.150.000

DBITO FISCAL = 3.150.000 x 7,3% = 229.950

Compras del ao gravadas al 10% = 880.000 (con IVA incluido)Compras del ao gravadas al 5% = 840.000 (con IVA incluido)Compras del ao exentas = 800.000TOTAL COMPRAS = 2.520.000

CRDITO FISCAL = 2.520.000 x 7,3% = 183.960

DBITO FISCAL CRDITO FISCAL IMPUESTO229.950 - 183.960= 45.990

Nota: Para presentar el IVA Simplificado se debe utilizar elFormulario N 125.

Dicho impuesto se liquida en forma anual por ladiferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscaltomando el total de las ventas y de las compras de dichoao, incluido el IVA y an aquellos que estn exentos dedicho impuesto (productos agropecuarios en estadonatural: frutas, verduras, hortalizas), sobre dichos totalesde ventas y de compras; el dbito y el crdito fiscal serndeterminados aplicando el coeficiente del 7,3% (siete,coma tres por ciento).

Cundo se liquida el IRPC?

El impuesto se liquida anualmente una vez concluidoel ejercicio fiscal (31 de diciembre de cada ao) y ladeclaracin jurada se presenta hasta el mes de marzodel ao siguiente, conforme al vencimiento del RUCestablecido en el calendario perpetuo.

Cmo se liquida el IRPC?

La liquidacin del impuesto anual (IRPC) se debehacer de las dos formas, Real y Presunta.

Aquellos contribuyentes que realizan la liquidacindel IVA por el Rgimen General (mensual) efectuarn laliquidacin del IRPC obteniendo la Renta Neta Real y laRenta Neta Presunta de la siguiente forma:

La Renta Neta Real se obtiene de la diferencia entreel total de las ventas del ao excluido el IVA y el total decompras del ao tambin excluido el IVA.

La Renta Neta Presunta se obtiene aplicando el 30%al total de ventas del ao excluido el IVA.

La tasa del 10% que corresponde al impuesto anual(IRPC) se aplica sobre la renta calculada que resultemenor.

Ejemplo:

REAL PRESUNTO

Total de ventas 24.000.000 24.000.000del ao (excluido IVA)

Total de compras 18.000.000 30% (En estedel ao (excluido IVA) caso se aplica

directamente el30 % sobre24.000.000para obtener laRenta presunta).

RENTA NETA 6.000.0000 7.200.000

10% Tasa 600.000 Ya no se usa laIRPC=Impuesto renta presunta

porque es mayorque la Renta Real.

Aquellos contribuyentes que realizan la liquidacindel IVA por el Rgimen Simplificado efectuarn laliquidacin del IRPC obteniendo la Renta Neta Real y laRenta Neta Presunta de la siguiente forma:

La Renta Neta Real se obtiene tomando el total delas ventas del ao (IVA incluido), y multiplicndolo porel coeficiente del 7,3% para extraer el IVA liquidado, esteresultado se restar del total de ventas y as se obtendrla base de ventas, igual procedimiento aplicar paradeterminar la base de compras, luego se restar de labase de compras y obtendr la renta neta real, al cualaplicar la tasa del impuesto del 10% (diez por ciento).

Total de ventas del ao Coeficiente IVA(con IVA includo)

9.450.000 x 7,3% = 689.000

BASE DE VENTAS

9.450.000 - 689.000 = 8.760.150

Total de compras del ao Coeficiente IVA(con IVA includo)

7.560.000 x 7,3% = 551.880

BASE DE COMPRAS

7.560.000 - 551.880 = 7.008.120


BASE DE VENTAS BASE DE COMPRAS RENTA NETA REAL

8.760.150 - 7.008.120 = 1.752.030

RENTA NETA REAL TASA DEL IMPUESTO MONTO DE IRPC S/BASE REAL

1.752.030 x 10% = 175.203

Independientemente del ejemplo desarrollado, elcontribuyente deber tener en cuenta que en todos loscasos la renta neta (Base Imponible) se determinarsobre base real (siguiendo los pasos del ejemplo dearriba) y sobre base presunta y se utilizar la que resultemenor.

La Renta Neta Presunta, se obtiene tomando el totalde las ventas del ao (IVA incluido), y multiplicndolopor el coeficiente del 7,3% para extraer el IVA liquidado,este resultado se restar del total de ventas y as seobtendr la base de ventas a la cual se le aplicar elmltiplo de 30%, y por ultimo se le aplicar la tasa delimpuesto del 10% (diez por ciento).

Total de ventas del ao Coeficiente IVA(con IVA includo)

9.450.000 x 7,3% = 689.000

BASE DE VENTAS

9.450.000 - 689.000 = 8.760.150

RENTA NETA PRESUNTA

BASE DE VENTAS8.760.150 x 30% 2.628.045 x 10% = 262.805

En este caso concreto, corresponde liquidar y abonarel impuesto sobre la Renta Neta Real, ya que esta resultamenor que la Renta Neta Presunta.

Nota: Para presentar el IRPC se debe utilizar el FormularioN 106

IMPORTANTE: A partir del ao 2011, conforme alDecreto N 5697/10, los Anticipos Mensuales del IRPCquedan suspendidos hasta el ao 2013 y loscontribuyentes que tributan el IVA por el rgimensimplificado ya no debern ingresar pagos en conceptode anticipos del IRPC.

Rgimen Simplificado - Documentaciones

A partir del 1 de enero de 2011 los contribuyentesque liquidan el IVA por el rgimen simplificado,solamente pueden emitir BOLETAS DE VENTA y TICKET,ya no pueden emitir FACTURAS ni AUTOFACTURAS bajoningn concepto.

Qu pasa si estoy en el Rgimen Simplificado ytengo facturas en existencia?

Pueden seguir utilizndose hasta el 30 de junio de2011 o hasta la fecha de vencimiento de su timbrado,lo que ocurra primero, siempre y cuando dichas facturasen existencia correspondan a facturas que ya poseaantes del 1 de enero de 2011. Si fueron talonariosimpresos en forma posterior, ya no se pueden utilizar.

Qu pasa si estoy en el Rgimen Simplificado, y misclientes quieren que solamente se les sigaexpidiendo facturas?

En ese caso, necesariamente se debe cambiar delRgimen Simplificado al Rgimen General de liquidacindel IVA para seguir expidiendo facturas.

Requisitos para pasar del Rgimen Simplificado alRgimen General

Realizar el cambio de la obligacin a travs delFormulario N 610 - Actualizacin de Datos PersonaFsica. El cambio operar a partir del primer da delmes en que se presenta el cambio de informacin. Presentar el Formulario N 125 IVA SimplificadoAnual con carcter de clausura, por el periodo detiempo en que se acogi al Rgimen Simplificado. Si ya se han emitido facturas, igual se puede realizarel cambio de la obligacin.

Requisitos para pasar del Rgimen General alRgimen Simplificado

No haber emitido factura en el mes en que sequiere realizar el cambio Realizar el cambio de la obligacin a travs delFormulario N 610 - Actualizacin de Datos PersonaFsica. El cambio operar a partir del primer da delmes en que se presenta el cambio de informacin. Realizar la baja de timbrado de las facturas yautofacturas que posea en existencia a travs delFormulario N 621 Baja de Documentos PreimpresosTimbrados. Si no se posee comprobantes en existencia,entonces una nota explicando la utilizacin completadel talonario correspondiente.

Formas de presentacin

El contribuyente puede optar por una de lassiguientes opciones de presentacin:

1. A travs de Internet (www.set.gov.py) para loscontribuyentes que cuenten con Clave de Acceso.

2. En medio magntico producido por el softwareMdulo del Contribuyente, autorizado por la SETpara la elaboracin y presentacin de lasDeclaraciones Juradas. El medio magntico debeentregarse con dos copias impresas del formulario.El Mdulo del Contribuyente puede obtenerse enforma gratuita y sin necesidad de acreditar la calidadde Contribuyente o Responsable, descargndolodesde Internet (www.set.gov.py) copindolo enmedio magntico en los locales habilitados por laSET para el efecto.

3. En papel, en un formato impreso que puedeobtenerse en el sitio Web de la SET (www.set.gov.py)o en los sitios habilitados por la SET. En este caso, ladeclaracin jurada debe presentarse en original ycopia.

Llenado del Formulario

Los formularios en formato impreso deben serllenados a mquina o a mano, en letra imprentamayscula. Los importes deben escribirse sin cntimos.

Encabezado del Formulario

Nmero de Orden: Esta casilla ser asignadainternamente por la SET y por tanto debe dejarse enblanco.


Datos de Referencia: En las casillas del encabezadodel formulario deben escribirse el Identificador RUC, eldigito verificador y la razn social o los apellidos ynombres del contribuyente, tal como aparecen en laCdula Tributaria. Asimismo se indicar si la declaracinjurada es original, rectificativa, o declaracin jurada encarcter de clausura o cese. Si la declaracin esrectificativa debe indicarse el nmero


IMPUESTO A LA RENTACOMERCIAL, INDUSTRIALO DE SERVICIOS IRACIS


QU ES EL IRACIS?

Es un Impuesto que grava las Rentas o ganancia defuente paraguaya provenientes de las actividadescomerciales, industriales o de servicios que no sean decarcter personal.

Qu se entiende por fuente paraguaya?

Son consideradas de fuente paraguaya las rentas queprovienen de actividades desarrolladas, de bienessituados o de derechos utilizados econmicamente enla Repblica, con independencia de la nacionalidad,domicilio o residencia de quienes intervengan en lasoperaciones y del lugar de celebracin de los contratos.

Que tipo de actividades grava?

Este impuesto grava la realizacin de las siguientesactividades:

Las actividades comerciales. Las actividades industriales. Las actividades de servicios que no sean de carcterpersonal.

Actividades comerciales:

Son las relativas al comercio, es decir, la realizacinde operaciones comerciales o actos de comercio porlas empresas; compra para vender. Los actos decomercio se encuentran definidos en forma especficaen la Ley del Comerciante, Ley N 1034/83.

Actividades industriales:

Las empresas para realizar sus actividadescomerciales primeramente deben realizar un conjuntode operaciones a travs de medios manuales ymecnicos para la produccin u obtencin de bienes;produce para vender.

Actividades de servicios:

Las empresas ofrecen una ventaja o un provecho yno un bien. La empresa no vende un bien u objeto, vendeun servicio; del cual el comprador quita una ventaja oprovecho. De las actividades de servicios gravados porel IRACIS se excluyen o no se hallan gravados los serviciosde carcter personal ya que los mismos se encontrarngravados por el Impuesto a la Renta de Servicios deCarcter Personal, conforme lo establezca la disposicinreglamentaria.

Actividades que son mencionadas por la propia Ley amodo de referencia:

Reparacin de bienes en general. Carpintera. Transporte de bienes o de personas. Seguros y reaseguros. Intermediacin financiera. Estacionamiento de auto-vehculos. Vigilancia y similares. Alquiler y exhibicin de pelculas. Locacin de bienes y derechos. Discotecas. Hoteles, moteles y similares. Cesin del uso de bienes incorporales tales como marcas, patentes y privilegios. Arrendamiento de bienes inmuebles siempre queel arrendador sea propietario de ms de uninmueble. A los efectos de esta disposicin, lasunidades o departamentos integrantes de laspropiedades legisladas en el Cdigo Civil y en la LeyN 677 del 21 de Diciembre de 1960 (PropiedadHorizontal), sern consideradas como inmueblesindependientes

Agencia de viajes. Pompas fnebres y actividades conexas. Lavado, limpieza y teido de prendas en general. Publicidad. Construccin, refaccin y demolicin.

- Tambin estn gravadas las Rentas que provienende la compra-venta de inmuebles cuando la actividades realizada en forma habitual (vender ms de dosinmuebles en el ao).

- Las rentas generadas por venta de bienes del ActivoFijo, excluida las que generan los bienes afectados alIMAGRO, IRPC y IRP.

- Las rentas que obtengan las personas o sociedades,con o sin personera jurdica, tambin las entidadesconstituidas en el exterior o sus establecimientos en elpas, a excepcin de las rentas alcanzadas por el IRP, IPRCe IMAGRO.

- Los dividendos y utilidades que se obtengan comoaccionistas o socios de empresas que realicenactividades gravadas por el IRACIS.

QUINES SON CONTRIBUYENTES?

Sern contribuyentes:

Empresas unipersonales (Personas fsicas). Sociedades en general (S.A., SRL.). Asociaciones, corporaciones y entidades privadas. Entidades sin fines de lucro. Organismos no gubernamentales (ONGs). Cooperativas. Empresas pblicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.). Personas o entidades privadas del exterior. Sucursales o agencias de entidades cuya casacentral se encuentran en el exterior.

Qu son las empresas Unipersonales para esteimpuesto?

El Impuesto a la Renta define a la EmpresaUnipersonal como aquella que pertenece a una solaPersona Fsica, la cual para realizar su trabajo o actividadutiliza un Capital ya sea en dinero o en bienes, encualquier proporcin, con el objeto de obtener unresultado econmico, con excepcin de los Servicios deCarcter Personal.

Qu se entiende por servicio de carcter personal?

Es aquel que para su realizacin es preponderante lautilizacin del factor trabajo con independencia de quelos mismos sean prestados por una persona natural opor una sociedad simple.

Cuando nace la obligacin tributaria?

La obligacin tributaria se configurar al cierre delejercicio fiscal que coincide con el ao civil, es decir, al31 de diciembre de cada ao, salvo los casos quesealamos a continuacin:

- Los ingenios azucareros y cooperativasindustrializadoras de productos agropecuarios quefinalizarn su ejercicio fiscal al 30 de abril de cada aocivil.

- Las actividades de seguros y reaseguros, lasindustrias de cervezas y gaseosas que finalizarn suejercicio fiscal al 30 de junio de cada ao civil.

Las excepciones mencionadas son aplicables siempreque se lleve contabilidad ajustada a los principiosgeneralmente aceptados y a las disposiciones legalesvigentes en la materia y sin perjuicio que el

IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS


contribuyente opte por finalizar su ejercicio fiscal deacuerdo al criterio general, 31 de diciembre de cadaao, pero una vez optado no podr modificar lafinalizacin de su ejercicio fiscal en un plazo de 5ejercicios fiscales.

Hasta cuando las empresas del IRACIS tienentiempo para presentar las Declaraciones Juradas?

La disposicin reglamentaria dispone que el plazopara presentar la Declaraciones Juradas son:

Los contribuyentes del IRACIS hasta el da devencimiento del cuarto mes despus de finalizado elejercicio fiscal. As se detalla.

Con cierre al 31 de diciembre: abril del aosiguiente. Con cierre al 30 de abril: agosto del ao siguiente. Con cierre al 30 de junio: octubre del ao siguiente

CMO LIQUIDAR EL IMPUESTO?

La liquidacin se realiza mediante la presentacin deuna Declaracin Jurada anual proveda por la SET, quees obligatoria para todos los contribuyentes delImpuesto a la Renta que hayan obtenido o no rentagravada por el Impuesto conforme al vencimientoestablecido en la disposicin reglamentaria teniendo encuenta la terminacin del RUC (en persona fsica por elltimo nmero de la cdula de Identidad y para personajurdica teniendo en cuenta el nmero del DigitoVerificador).

Se exceptan de esta disposicin aquellas sociedadescomerciales que exclusivamente obtengan renta defuente agropecuaria y aquellas que por disposicinexpresa de la Administracin Tributaria liquiden suimpuesto por un rgimen especial.

Pago sobre las ganancias

El IRACIS es un impuesto que se paga sobre lasganancias que las empresas (unipersonales o sociedadescomerciales, industriales o de servicios) obtienen en elao.

Es decir, sobre la diferencia positiva entre ingresos yegresos (costos y gastos) por la realizacin de actividadescomerciales, industriales o de servicios.

Ejemplo:

Total de Ingresos del Ao- Total de Costos y Gastos del ao

RESULTADO: GANANCIA DEL AO

La Ley hace esta explicacin, un poco ms extensapara una interpretacin nica y general siguiendo ciertosprincipios y doctrinas para prever todas las situacionesposibles. Para no desconocer la forma en que se obtienela ganancia del ao, de acuerdo a la Ley que regula elIRACIS exponemos los conceptos que deben tenerse encuenta para saber el resultado fiscal de las operacionesrealizadas en el ao.

En el cuadro siguiente, justificamos lo que ya hemosindicado, que el impuesto se paga slo por la parte de laganancia en el ao.

INGRESOS

(MENOS) COSTOS

(=) RENTA BRUTA

(MENOS) TOTALIDAD DE GASTOS

(=) RENTA NETA O UT. COMERCIAL

(MAS) GASTOS NO DEDUCIBLES

(=) UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

(=) RENTA NETA IMPONIBLE

(X) TASA IMPOSITIVA (10%)

(=) IMPUESTO A PAGAR

A partir del Ejercicio Fiscal 2006Utilidades x 10%

Capitalizacin Distribucin a socios,accionistas

No paga impuesto adicional Se le aplica una tasa

adi

guia tributa ria con tap a

Documents