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5/8/2018 RESOLUCION CONASEV - slidepdf.com

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RESOLUCIÓN CONASEV

VISTO:

El informe No 03−92−EF/94.45.2 de fecha 24 de enero de 1992, presentado por la gerencia de empresas;

CONSIDERANDO:

Que, el inciso II) del articulo 2º del Decreto legislativo No 198, Ley orgánica de la comisión NacionalSupervisora de Empresas y Valores, modificado por el decreto legislativo No 755, Ley de Mercados y valores,señala como función de ésta controlar el cumplimiento de la normatividad contable por parte de las personasnaturales o jurídicas a las que supervisa, reglamentando la presentación de sus estados financieros.

Que los estados financieros preparados de acuerdo a reglas uniformes, constituyen elementos básicos para elanálisis de la situación y de los resultados de las operaciones de las empresas;

Que, es necesario actualizar el reglamento para la Preparación de la información Financiera, aprobado por la

resolución CONASEV No 236−81−EFC/94.10 de fecha 4 de enero de 1982, adecuando su contenido a lasultimas disposiciones técnicas y legales. Estado a lo dispuesto por el inciso b) de articulo 11º del DecretoLegislativo No 198, Ley Orgánica CONASEV, sustituido por el articulo 186º del Decreto Legislativo No 755y a lo acordado por el Directorio en su sesión de fecha 27 de enero de 1992

SE RESUELVE:

Articulo 1°

Apruébese el Reglamento para la Preparación de información financiera , el mismo que consta de 7 capítulosy 105 artículos, reglamento que forma parte integrante de la presente Resolución.

Articulo 2°

Las empresas sujetas a control y supervisión de CONASEV, están obligadas a preparar su informaciónfinanciera ciñéndose al presente Reglamento

Articulo 3°

Déjese sin efecto el reglamento para la preparación de información financiera, aprobado por la resoluciónCONASEV No 236−81−EFC/94.10 de fecha 4 de Enero de 1982.

Articulo 4º

El presente reglamento será de aplicación para la presentación de la información financiera a partir delejercicio de 1991.

Regístrese, comuníquese y archívese,

AUGUSTO MUOCHARD RAMIREZ

Presidente

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Comisión Nacional Supervisora de Empresas y valores

REGLAMENTO PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

CAPITULO 1

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1° ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros a que se refiere el presente reglamento son los siguientes:

Balance general;•

Estado de ganancias y perdidas;•

Estado de cambios en el patrimonio neto y;•

Estado de flujo y efectivo.•

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados financieros.Cuando la inflación acumulada de los tres últimos años lo justifique CONASEV dispondrá la presentación de

información financiera ajustada por inflación.

Articulo 2° INFORMACIÓN CONPLEMENTARIA

Además de los estados financieros a que se refiere el articulo 1°. Las empresas deben preparar la informacióncomplementaria que se detalla en el capitulo VII del presente reglamento

Articulo 3° ESTADOS FINANCIEROS COMPARADOS

Con el objeto de proporcionar información en cuanto a los cambios experimentados por la empresa, debeprepararse estados financieros comparados, salvo que medien circunstancias que no lo permitan, en cuyo caso

se explicara en nota a los mismos.

Articulo 4° FORMA DE PREPARACION

Los estados financieros deben contener, en forma razonable toda la información necesaria para su adecuadainterpretación y ser preparados de acuerdo con las normas del presente reglamento.

Las empresas sometidas a una legislación especial en cuanto a la forma de presentación de algunas partidas desus estados financieros, se ceñirán a las disposiciones de este reglamento en cuanto les sean aplicables, casoen el cual se divulgara las disposiciones las diferencias de presentación mediante notas.

Articulo 5° DENOMINACION DE TÍTULOS Y CUENTAS

Se debe adoptar las denominaciones de títulos y cuentas que prescribe el presente reglamento. En el caso deempresas que, por la naturaleza de sus actividades empleen denominaciones distintas , se divulgara lasdiferencias de terminología mediante notas alo estados financieros.

Articulo 6° PRESCINDENCIA DE ALGUNAS PARTIDAS.

Podrá dejar de presentarse algún estado financiero o algunas partidas cuanto existan situaciones que lo justifiquen.

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Articulo 7° TRATAMIENTO DE ASPECTOS NO SIGNIFICATIVOS.

Cuando los importes a ser mostrados en los estados financieros NO SEAN significativos, se les agrupara conotros de similar naturaleza.

Las explicaciones no significativas deben ser omitidas.

Articulo 8° PRESCINDENCIA DE FRACCIONES.

Los importes que se muestren en los estados financieros deben ser expresados en nuevos soles o en miles denuevos soles, consignando la indicación correspondiente después de la denominación de los estadosfinancieros o en le encabezamiento de las respectivas columnas.

(Nombre de la Empresa)

Balance General

Al 31 de diciembre de año x y año x−1

(Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año x−1

Activo

Activo Corriente

Caja y Bancos

Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

Filiales (o Principal) y Afiliadas

Existencias

Gastos Pagados por Anticipado

Total Activo Corriente

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo


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Inversiones en Valores

Inmuebles, Maquinaría y Equipo (neto de depreciación acum.)

Otros Activos

Total Activo

Año x Año x−1

Pasivo, Ganancias Diferidas y Patrimonio

Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar


Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo.

Total Pasivo Corriente

Deudas a Largo Plazo


Provisión para Beneficios SocialesCompensación por Tiempo de Servicios Neto

De adelantos a cuenta S/. ..... (año anterior S/. .....)

Jubilación

Total Pasivo

Ganancias Diferidas

Contingencias

Patrimonio

Capital

Capital Adicional

Participación Patrimonial del Trabajo

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Excedente de Revaluación

Reservas

Resultados Acumuladas

Total Patrimonio

Total Pasivo, Ganancias Diferidas y Patrimonio

REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACION DEINFORMACION FINANCIERA

Resolución CONASEV N° 0103−1999−EF/94.10

Publicado el 26−11−1999

VISTO:

El Memorándum N° 176−99−EF/94.50 de 12 de noviembre de 1999, presentado por la Gerencia de Emisoresy Empresas, con opinión favorable de la Gerencia General;

CONSIDERANDO:

Que, el artículo 2, incisos d) y k) del Texto Unico Concordado de la Ley Orgánica de la Comisión NacionalSupervisora de Empresas y Valores aprobado por el Decreto Ley N° 26126, establece entre otros que esfunción de CONASEV velar por la transparencia de los mercados de valores y controlar el cumplimiento de la

normatividad contable de las personas jurídicas a las que supervisa, reglamentando la presentación de susestados financieros.

Que, el artículo 114º de la Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades, dispone que la junta general deaccionistas debe reunirse cuando menos una vez al año dentro de los tres meses siguientes al cierre delejercicio, para pronunciarse entre otros, sobre la gestión social y los resultados expresados en los estadosfinancieros del ejercicio anterior;

Que, los estados financieros de las personas jurídicas organizadas de acuerdo a la Ley General de Sociedadesdeben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,según lo dispuesto en el artículo 223º de la referida Ley, debiendo entenderse como tales a las NormasInternacionales de Contabilidad según lo señalado por la Resolución Nº 013−98−EF/93.01 del ConsejoNormativo de Contabilidad;

Que, los estados financieros preparados de acuerdo a reglas uniformes, sirven de base para analizar e informaradecuadamente la situación financiera y los resultados de la empresa, facilitando una adecuada toma dedecisiones de los inversionistas;

Que, a la luz de la globalización de la economía y la internacionalización de los mercados, es necesario que lainformación financiera esté preparada de acuerdo a estándares internacionales de contabilidad con la finalidadde facilitar el análisis e interpretación de dicha información, la cual debe ser veraz, suficiente y oportuna enconcordancia con el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 861, Ley del Mercado de Valores;

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Que, en ese contexto resulta necesario actualizar la normativa sobre la preparación y presentación deinformación financiera de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad;

Estando a lo dispuesto por el inciso k) del artículo 2º del Texto Único Concordado de la Ley Orgánica de laComisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores y el primer párrafo del artículo 30º del DecretoLegislativo N° 861, Ley del Mercado de Valores, así como a lo acordado por el Directorio de esta Institución,reunido en sesión de fecha 15 de noviembre de 1999;

SE RESUELVE:

Artículo 1°

Aprobar, como parte integrante de la presente Resolución, el Reglamento de Información Financiera(Reglamento) que consta de nueve (9) capítulos y cincuenta y dos (52) artículos y el Manual para laPreparación de la Información Financiera (Manual) que forma parte del mencionado Reglamento, quecontiene cinco (05) secciones.

Artículo 2º

Las personas jurídicas sujetas al control y supervisión de CONASEV, están obligadas a preparar suinformación financiera ciñéndose al Reglamento y al Manual aprobado por la presente Resolución.

Artículo 3º

Los emisores y las personas jurídicas inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), así como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos deberán presentar a CONASEV y, de ser el caso,en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizados denegociación, su información financiera individual auditada anual al día siguiente de haber sido aprobada por

el órgano correspondiente, siendo el plazo límite de presentación el 15 de abril de cada año. En el caso deemisores, la presentación de dicha información es considerada hecho de importancia.

Artículo 4º

Las personas jurídicas inscritas en el Registro de Personas Jurídicas (RPJ), deberán presentar su informaciónfinanciera individual anual hasta el 15 de abril de cada año.

Artículo 5º

La matriz de empresas está obligada a preparar información financiera consolidada auditada anual cuando éstao la (s) subsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, debiendo presentarla a CONASEV y, de ser elcaso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizadosde negociación, al día siguiente de haber sido aprobada por el órgano correspondiente, siendo el plazo límitede presentación el 15 de mayo de cada año. En el caso de emisores, la presentación de dicha información esconsiderada hecho de importancia.

Artículo 6º (MODIFICADO POR LA R.C. N° 008−2001−EF/94.10)

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Los emisores y las personas jurídicas inscritas en el RPMV, así como las Empresas Administradoras deFondos Colectivos, están obligadas a preparar estados financieros intermedios individuales.

La matriz está obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados cuando ésta o susubsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, cuando corresponda.

Los estados financieros intermedios individuales y consolidados estarán referidos a las siguientes fechas decierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y 31 de diciembre de cada año.

Adicionalmente, los emisores deberán preparar y presentar el Informe de Gerencia a que se refiere el CapítuloVIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas señaladas en la Sección Tercera del Manual, aprobado por lapresente Resolución, conjuntamente con los estados financieros intermedios individuales.

Artículo 7º (MODIFICADO POR LA R.C. N° 008−2001−EF/94.10)

Los emisores, las personas jurídicas, la matriz o la(s) subsidiaria(s) inscrita(s) en el RPMV, así como lasEmpresas Administradoras de Fondos Colectivos, deberán presentar los estados financieros intermediosindividuales e intermedios consolidados, cuando corresponda, a CONASEV y, de ser el caso, en la misma

oportunidad, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizados de negociación,al día siguiente de haber sido aprobados por el órgano correspondiente. En el caso de emisores, lapresentación de dicha información es considerada hecho de importancia.

El plazo límite de presentación de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidadosde los tres primeros trimestres es de 30 y 45 días calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 díascalendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre señaladas en el artículoprecedente.

Artículo 8º

Los estados financieros de períodos intermedios individuales e intermedios consolidados, deberán estarrefrendados por contador público colegiado y el representante legal de la empresa, con clara identificación desus nombres y número de matrícula del primero de los nombrados.

Artículo 9º

Adicionalmente a la información financiera señalada en los artículos 3º, 5º y 6º de la presente Resolución, losemisores cuyos valores se encuentren inscritos en el RPMV y se negocien en un mercado organizadoextranjero, deberán presentar en los plazos establecidos por la presente Resolución, a CONASEV y, de ser elcaso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizadosde negociación correspondiente, la información financiera que presenta en el mercado organizado extranjero.CONASEV podrá exceptuar de aplicar los plazos límites establecidos en la presente Resolución a peticiónfundamentada de parte.

Los emisores deberán comunicar como hecho de importancia las obligaciones y los plazos de presentaciónexigidos por el mercado organizado extranjero. Esta disposición no alcanza a los emisores cuyos valores hansido inscritos a solicitud de una Sociedad Agente de Bolsa, de acuerdo con lo dispuesto en la ResoluciónCONASEV Nº 125−98−EF/94.10.

Artículo 10º

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Deléguese en la Gerencia General de CONASEV la facultad de realizar las modificaciones correspondientesal Manual a que hace referencia el artículo 1° de la presente Resolución.

Artículo 11º

El Reglamento y el Manual, aprobados mediante la presente Resolución, serán de aplicación a partir de lapresentación de la información financiera de períodos intermedios y anual correspondiente al ejercicio 2000.

Artículo 12º

La presente Resolución entrará en vigencia el 01 de enero del 2000.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Disposiciones Finales

Primera.− Las personas jurídicas que soliciten su inscripción en el RPMV, deberán presentar sus estadosfinancieros de acuerdo a las normas establecidas en el Reglamento y Manual aprobados por la presenteResolución.

Segunda.− Toda referencia al Reglamento para la Preparación de la Información Financiera aprobado porResolución CONASEV Nº 182−92−EF/94.10 y al Reglamento para la Información Financiera Auditadaaprobado por Resolución CONASEV Nº 014−82−EFC/94.10, se entenderá efectuada al Reglamento aprobadopor la presente Resolución.

Asimismo, precísase que los plazos y períodos para la preparación y presentación de la información financieraa que haga referencia toda normativa emitida por CONASEV, se sujetarán a lo establecido por la presenteResolución.

Disposiciones Transitorias

Primera.− Las personas jurídicas sujetas al control y supervisión de CONASEV, pueden preparar y presentarsu información financiera anual correspondiente al ejercicio 1999, de acuerdo al Reglamento aprobado por lapresente Resolución.

Segunda.− Los plazos límites para la presentación de la información financiera auditada anual y de períodosintermedios correspondientes al ejercicio 2000 de las personas jurídicas sujetas al control y supervisión deCONASEV, serán los siguientes:

Información financiera individual auditada anual, el 30 de abril del 2001.

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Información financiera consolidada auditada anual, el 30 de mayo del 2001.

Estados financieros de períodos intermedios individual y de ser el caso el Informe de Gerencia, 30 díascalendario siguientes a las fechas de cierre señaladas en el artículo 6º de la presente Resolución.

Estados financieros de períodos intermedios consolidados, 45 días calendario siguientes a las fechas de cierreseñaladas en el artículo 6º de la presente Resolución.

Tercera.− Las empresas inscritas en el RPJ presentarán su información financiera anual por el ejercicio 2000,hasta el 30 de abril del 2001.

Cuarta.− Los emisores a que se refiere el artículo 9º de la presente Resolución, deberán comunicar el hechode importancia señalado en el mencionado artículo, el 03 de enero del año 2000

Disposición Derogatoria

Única.− A partir de la entrada en vigencia del presente Reglamento quedan derogadas las siguientes normas:

Resolución CONASEV Nº 182−92−EF/94.10, que aprueba el Reglamento para la Preparación de InformaciónFinanciera.

Resolución CONASEV Nº 014−82−EFC/94.10 que aprueba el Reglamento para la Información Financieraauditada.

Resolución CONASEV Nº 348−93−EF/94.10.0

Resolución CONASEV Nº 270−92−EF/94.10.0

Asimismo, entiéndase derogada toda referencia contenida en el Reglamento para la Preparación yPresentación de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales aprobado mediante Resolución CONASEV Nº141−98−EF/94.10, así como en el Manual para la preparación de Memorias Anuales, Reportes Trimestrales uotros documentos informativos aprobado mediante Resolución Gerencia General Nº 211−98−EF/94.11, sobrela elaboración y presentación del Reporte Trimestral, hoy Informe de Gerencia.

Artículo 1º FINALIDAD Y ALCANCES

El presente Reglamento contiene las normas que deben observar las empresas en la preparación ypresentación de la información financiera, con el objeto de que dicha información reúna las cualidadesmínimas de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y preparación de los estadosfinancieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados.

Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparación de los Estados Financieros

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(Manual) el cual describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estadosfinancieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las notas, la forma de elaborar elInforme de Gerencia, así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la información financieraauditada, incluyendo finalmente los modelos de presentación de información financiera y un glosario detérminos.

CAPITULO I

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Artículo 2º PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados, normas contables establecidas por los Organos de Supervisión y Control y lasnormas del presente Reglamento.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicosemitidos por la profesión contable en el Perú.

En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén específicamentenormados en alguna de las NIC, deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichasnormas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos considerados en los Principios deContabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica.

El presente Reglamento no sustituye a la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en elcontexto integral de las NIC y su marco conceptual.

Artículo 3º OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos:

Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y losflujos de efectivo de una empresa;

Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios;

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento;

Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generarefectivo y equivalentes de efectivo;

Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa;

Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

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Artículo 4º CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son cualidades de los estados financieros, las siguientes:

Comprensibilidad, debiendo ser la información clara y entendible por usuarios con conocimiento razonablesobre negocios y actividades económicas;

Relevancia, con información útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de losusuarios que no estén en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. La información esrelevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventospresentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas;

Confiabilidad, para lo cual la información debe ser:

Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situación financiera de la empresa,siendo posible su comprobación mediante demostraciones que la acreditan y confirman.

•

Presentada reflejando la sustancia y realidad económica de las transacciones y otros eventos

económicos independientemente de su forma legal.

•

Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinación a condicionesparticulares de la empresa.

•

Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos ycircunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar losactivos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.

•

Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar einterpretar correctamente la situación financiera de la empresa, los cambios que ésta hubiereexperimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo.

•

Comparabilidad, la información de una empresa es comparable a través del tiempo, lo cual se logra através de la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes.

•

Artículo 5º BASE DE LAS NORMAS CONTABLES

En la preparación y presentación de los estados financieros se reconocen, entre las principales bases de lasNIC, las siguientes:

a Empresa en Marcha:

Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente económico continuaráfuncionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propósito de liquidarla o de suspendersus operaciones. Si los estados financieros no se han preparado sobre la base de que una empresa es unnegocio en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases utilizadas para prepararlos. Asimismo, sihubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la empresa, ello debe revelarse con los planes de acciónde ser el caso.

Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta aspectos que se señalan a continuación, sinlimitarse a ellos:

Tendencias negativas; como pérdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivonegativos, entre otros;

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Señales de posibles dificultades financieras; como incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso alcrédito, refinanciaciones, venta de activos importantes; y,

Otras situaciones internas o externas; tales como restricciones jurídicas a la posibilidad de operar, huelgasprolongadas o frecuentes, catástrofes naturales, cambios tecnológicos, y otro que resulte pertinente.

b. Base Contable del Devengado

Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de quehayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados económicos que corresponden al períodoen que se informa, excepto por la información sobre sus flujos de efectivo.

Se entiende que una transacción y otros eventos han ocurrido cuando:

Se han realizado transacciones con terceros;

Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos;

Han ocurrido eventos económicos externos que afecten a la empresa o a la estructura de sus recursos, cuyoefecto puede cuantificarse razonablemente.

Artículo 6º ESTADOS FINAN CIEROS INTERMEDIOS E INDIVIDUALES− MODIFICADO PORLA R.C. N° 008−2001−EF/94.10

Los emisores y las personas jurídicas inscritas en el RPMV, así como las Empresas Administradoras deFondos Colectivos, están obligadas a preparar estados financieros intermedios individuales. La matriz está

obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados cuando ésta o su subsidiaria(s) seencuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, cuando corresponda. Los estados financieros intermedios individuales yconsolidados estarán referidos a las siguientes fechas de cierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y31 de diciembre de cada año adicionalmente, los emisores deberán preparar y presentar el Informe deGerencia a que se refiere el Capítulo VIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas señaladas en la SecciónTercera del Manual, aprobado por la presente Resolución, conjuntamente con los estados financierosintermedios individuales.

Artículo 7º PLAZO DE PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA− MODIFICADOPOR LA R.C. 008−2001−EF/94.10.

Los emisores, las personas jurídicas, la matriz o la(s) subsidiaria(s) inscrita(s) en el RPMV, así como lasEmpresas Administradoras de Fondos Colectivos, deberán presentar los estados financieros intermediosindividuales e intermedios consolidados, cuando corresponda, a CONASEV y, de ser el caso, en la mismaoportunidad, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizados de negociación,al día siguiente de haber sido aprobados por el órgano correspondiente. En el caso de emisores, lapresentación de dicha información es considerada hecho de importancia. El plazo límite de presentación de losestados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados de los tres primeros trimestres es de30 y 45 días calendario, y

El plazo límite de presentación de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidadosde los tres primeros trimestres es de 30 y 45 días calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 días

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calendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre señaladas en el artículoprecedente.

Artículo 8º ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el período anterior, de manera que seaprecien los cambios experimentados por la empresa; igual exigencia es aplicable a la información descriptiva

y narrativa, cuando estas últimas sean relevantes para una adecuada interpretación de los estados financierosdel período corriente.

La medición y revelación de los efectos financieros de transacciones y otros eventos, deben ser registradas deuna manera consistente en toda la empresa y a través del tiempo.

Cuando en el período corriente se modifique la presentación o clasificación de partidas, debe reclasificarse lainformación correspondiente de los estados financieros del período anterior, a fin de permitir la comparaciónde la información, revelándose necesariamente la naturaleza de la reclasificación, el motivo y sus efectos

correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas comparativas del período anterior, debe revelarseel motivo de ello y la naturaleza de los cambios que se habrían producido si se hubiera efectuado lareclasificación.

Artículo 9º PERÍODO DE INFORMACIÓN

La empresa debe preparar estados financieros de propósito general al 31 de diciembre de cada año. Cuando,en circunstancias excepcionales, la fecha del balance general de la empresa cambia y los demás estadosfinancieros anuales se presentan por un período menor de un año, la empresa debe revelar, además del períodocubierto por los estados financieros, la razón por la que el período es distinto al de un (1) año y la aclaraciónde que los importes comparativos respecto al estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el

patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son comparables.

CAPITULO II

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Artículo 10º ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la empresa y sepreparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. Laclasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estadosfinancieros y éstos son:

Balance General;

Estado de Ganancias y Pérdidas;

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

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Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicacionespertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparación debe efectuarse de acuerdo a loseñalado en el Capítulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las pautas establecidas en la SecciónSegunda del Manual..

Artículo 11º CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se clasifican en estadosfinancieros de propósito general y de propósito especial.

Artículo 12º ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un período y estánconstituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros intermedios y anuales.

Artículo 13º ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Los estados financieros consolidados son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera,los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, de una matriz ysus subsidiarias, como si fuesen los de una sola empresa.

La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de subsidiarias.Se entiende que existe control cuando la matriz posee directa o indirectamente a través de subsidiarias, másdel 50 % de los derechos de voto de una empresa a menos que, en circunstancias excepcionales, se pueda

demostrar claramente que dicha propiedad no constituye control. La participación accionaria del 50% o menospuede implicar control, si se tiene el poder en cualquiera de las siguientes formas:

Poder sobre más del 50% de los derechos de voto en virtud de un contrato o acuerdo con otros accionistascontratos de usufructo, prenda, fideicomiso o similares;

Poder derivado de estatutos, contratos o acuerdo de accionistas, para gobernar las políticas financieras yoperacionales de la empresa;

Poder para designar o remover a la mayoría de los miembros del Directorio o del órgano equivalente;

Poder para controlar o ejercer la mayoría de los votos en las sesiones del Directorio o del órgano deequivalente de decisión.

Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidación cuando el control tiene la intención de ser temporal,porque dicho control es adquirido y retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia enun futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo, que impidansignificativamente su capacidad de transferir fondos a la casa matriz. Tales subsidiarias deben sercontabilizadas como si fuesen inversiones, de acuerdo con la NIC 25.

La consolidación debe efectuarse sobre la base de estados financieros a una misma fecha. Si ello no fueraposible, se podrán utilizar estados a diferentes fechas de cierre con una antigüedad no mayor de tres meses. En

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esos casos deberán hacerse los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria para reflejar losefectos de transacciones significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha de los estadosfinancieros de la matriz.

Artículo 14º ESTADOS FINANCIEROS DE PERÍODOS INTERMEDIOS Y ANUALES

Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los estados financieros básicos y notas

explicativas completas o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un período menor a un año,debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados financieros al cierre delejercicio.

Los estados financieros de períodos anuales son los que se refiere el Artículo 9 del presente Reglamento.

Artículo 15º ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir conrequerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y losde liquidación.

Artículo 16º ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS− MODIFICADO POR LA RC N°076−2000−EF/94.10

Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizarciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión oescisión, la venta de una empresa y otros que se determinen.

Artículo 17º ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACIÓN

Son estados financieros de liquidación los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se haacordado, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de susactivos y de cancelación de sus pasivos.

Artículo 18º IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo deinformación incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe serclaramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientesdatos:

Nombre de la empresa, razón o denominación social.•

Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas•

La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados financieros•

Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de las fracciones en lascifras empleadas

•

Artículo 19º UNIDAD DE MEDIDA

Los estados financieros agrupan y comparan todos sus componentes heterogéneos a una misma unidad demedida, que es el signo monetario de curso legal, con excepción de aquellas empresas que se encuentrenexpresamente autorizadas para informar en moneda extranjera.

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Artículo 20º DENOMINACIÓN DE TÍTULOS Y CUENTAS

Se debe adoptar las denominaciones de títulos y cuentas que prescribe el Manual, salvo lo establecido por losOrganos de Supervisión y Control respectivos o que por la naturaleza de sus actividades y transaccionesrequieran el empleo de denominaciones distintas para un mejor entendimiento de la situación financiera de laempresa, en cuyo caso se debe revelar en notas.

CAPITULO III

BALANCE GENERAL

Artículo 21º PREPARACIÓN

El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentasdel activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad depago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situación financiera de laempresa a una fecha dada.

Para la preparación del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I de la Sección

Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Artículo 22º ACTIVO

El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventospasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa.

Artículo 23º PASIVO

El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que su liquidaciónproduzca para la empresa una salida de recursos.

Artículo 24º PATRIMONIO NETO

El patrimonio neto está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios oaccionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalenlas disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta.

CAPITULO IV

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS


El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según elmétodo de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente:

Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originados duranteel período.

Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos;

Para la preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo II

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de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Artículo 26º INGRESOS

Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo ouna combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta debienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el período, que

no provienen de los aportes de capital.

Artículo 27º GASTOS

Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos delpasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollode actividades como administración, comercialización, investigación, financiación y otros realizadas duranteel período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.

CAPITULO V

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintascuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación,reservas y resultados acumulados durante un período determinado.

Para la preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en elCapítulo III de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

CAPITULO VI

ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO


El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en unperíodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.

El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación.

Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras deingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos enefectivo que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio.

Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión.

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Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición o venta deinstrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a instrumentos de inversión, inmuebles,maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienesy servicios.

Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el

retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el reembolso de los montos prestados, o lacancelación de obligaciones, obtención y pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo.

Para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo IV de laSección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Artículo 30º MÉTODOS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las actividades de operación,inversión y financiamiento, así como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes

durante el período.

Para efectos de la presentación de las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo son deaplicación el método directo y el método indirecto, los cuales se describen en el Capítulo IV de la SecciónPrimera del Manual.

CAPITULO VII

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Artículo 31º DEFINICIÓN

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parteintegrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas parauna correcta interpretación.

Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estadosfinancieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, perosin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación razonable. Las notas no constituyen unsustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

Artículo 32º ALCANCE

Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que debenobservarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.

Artículo 33º CONTENIDO

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica, guardando en loposible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuación:

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Notas de carácter general que incluyen:

La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.•

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú. Notas sobre las políticascontables importantes utilizadas por la empresa para la preparación de los estados financieros.

•

Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros.•

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juiciodel directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento

de la situación financiera y el resultado económico.

•

El compendio de las notas, que se enuncian en la Sección Segunda del Manual, son de carácter referencial yno son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razón por la cual es necesario que la empresainforme cuales son los factores que inciden directamente en la revelación de las cuentas de los estadosfinancieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas.

Artículo 34º INFORMACIÓN FINANCIERA DE EMPRESAS PRESENTADA A MERCADOSORGANIZADOS EXTRANJEROS

Los emisores cuyos valores se negocien simultáneamente en el mercado local y en mercados organizadosextranjeros, deben revelar en la información financiera que presenten, las diferencias existentes entre losprincipios de contabilidad utilizadas en ambos mercados, así como los efectos cuantificados, en una nota dereconciliación de las principales cuentas de los estados financieros.

Esta obligación le alcanza a los emisores con valores inscritos en el Registro Público de Mercado de Valores,como matriz o subsidiarias.

CAPITULO VIII

INFORME DE GERENCIA


El informe presentado por la gerencia muestra la evaluación financiera y explica las principales característicasde la situación financiera, el desempeño financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la empresa.Este Informe comprende:

Declaración de Responsabilidad; y,

Análisis y Discusión de la Gerencia.

Para la preparación de este Informe se debe estar a lo dispuesto por la Sección Tercera del Manual.

CAPITULO IX

INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA

Artículo 36º FINALIDAD

La finalidad del presente Capítulo es obtener estados financieros con opinión profesional independiente sobrela razonabilidad de la presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de

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efectivo de la empresa, para lo cual dicha información debe ser preparada y presentada de acuerdo a las reglasuniformes expuestas en este Reglamento.

Artículo 37º RESPONSABILIDAD

La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de lagerencia de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita, opinión que se

sustenta en el trabajo de auditoría efectuado para su emisión.

Artículo 38º PLAZO PARA LA DESIGNACIÓN DE LOS AUDITORES

Las empresas obligadas a presentar información financiera auditada deben designar a sus auditoresindependientes con una anticipación no menor a noventa (90) días calendario de la fecha de cierre del períodocontable, para permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación de las NormasInternacionales de Auditoría (NIA).

Artículo 39º EXAMEN DE AUDITORÍA.

Los estados financieros básicos de una empresa, obtenidos luego del cierre de los libros oficiales, deberán serdictaminados por Auditor debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable a los estados financierosconsolidados de la matriz con sus subsidiarias. El informe de auditoría debe ser preparado y presentado consujeción a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el Perú y, de ser elcaso, por las normas específicas emitidas por los Organismos de Supervisión y Control correspondientes.

El dictamen se prepara según las pautas contenidas en la Sección Cuarta del Manual.

Artículo 40º EMPRESAS EXTRANJERAS

La información financiera que presenten las empresas emisoras constituidas en el extranjero deberá ser

dictaminada por una sociedad de auditoría que haya sido aceptada o reconocida por el organismo rector de supaís, y que además sea representada en el territorio nacional por un Auditor, el mismo que debe certificar laveracidad de dicha auditoría.

La certificación a que se refiere el párrafo anterior, no será exigible cuando la información financieradictaminada haya sido presentada a un mecanismo centralizado de negociación debidamente autorizado, depaíses que forman parte del Comité Técnico de la Organización Internacional de Comisiones de Valores.

Artículo 41º OBLIGACIONES DURANTE EL EXAMEN DE AUDITORÍA

Las empresas están obligadas a facilitar cuanta información fuera necesaria para realizar el examen deauditoría; asimismo, el Auditor está obligado a requerir la información que precise para la emisión delinforme de auditoría.

Artículo 42º OPINIÓN DEL DICTAMEN

En el caso de una opinión con salvedades, opinión adversa del auditor, o cuando éste se abstenga de opinar, eldictamen debe indicar clara y específicamente las razones que han motivado la salvedad, así como de ser elcaso, revelar el efecto cuantificado de las salvedades en los estados financieros o revelar que no es posiblecuantificar dicho efecto.

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En los casos anteriores, las empresas deben obtener del auditor un informe especial que presentará con lainformación financiera intermedia del segundo trimestre siguiente, el cual incluye, sin perjuicios de otros quesean necesarios, los siguientes aspectos:

En el supuesto de que hayan sido subsanadas las salvedades, deberá comunicarse esta circunstancia, así comolos efectos que tienen las correcciones introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en curso.

En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la opinión con salvedades, se hará constar

expresamente dicha circunstancia, así como los efectos de haberse incorporado tales salvedades en los estadosfinancieros del ejercicio en curso, adjuntando el plan de acción para subsanarlas.

Artículo 43º CONSERVACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

El Auditor debe conservar la documentación de cada auditoría, incluyendo los papeles de trabajo, por unperíodo de cinco (5) años, contados desde la fecha del dictamen de auditoría, como prueba y soporte de lasconclusiones del informe.

Artículo 44º DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

CONASEV podrá solicitar la presentación de información financiera auditada, preparada a una fecha distintaa la del cierre del ejercicio económico anual, si existiesen indicios de variación sustantiva en la situaciónfinanciera y en los resultados de las operaciones de las empresas. Dicha información deberá incluir, a esafecha, todas las provisiones, castigos y ajustes pertinentes, de la misma forma que si se tratara del ejercicioeconómico anual.

Artículo 45º INCOMPATIBILIDAD DEL AUDITOR

. El Auditor debe ejercer su función con independencia y, en este contexto, se encuentra impedido dedictaminar sobre los estados financieros de una empresa si, en el período que se examinan o durante el

período cubierto por dichos estados, uno de sus socios, socios administradores o responsables técnicos, seencuentran vinculados o relacionados con la empresa, alguna de sus matrices, subsidiarias u otras filiales, por:1. Desempeñar un cargo en la empresa, o haberlo desempeñado en el ejercicio contable de la auditoría o en elejercicio inmediato anterior; 2. Haber adquirido o haberse comprometido a adquirir cualquier interésfinanciero directo o indirecto significativo en la empresa; 3. Tener relación económica como promotores,suscriptores, directores, autoridades, fideicomisarios con derecho a voto en la empresa auditada; 4. Sercónyuge o pariente dentro del segundo grado de consanguinidad o primero de afinidad con algún accionista,director, funcionario o miembro del órgano de decisión de las empresas auditadas. 5. Vinculación directa oindirecta, económica o administrativa, con la empresa.

Artículo 46º SUSTENTACIÓN DEL DICTAMEN

Cuando CONASEV lo estime conveniente los dictámenes de auditoría serán sustentados por los responsablesde su emisión sobre la base de los papeles de trabajo, los que deberán evidenciar la labor de auditoríarealizada y la conclusión a la que han llegado. La asistencia del representante legal de la empresa a dicho actoes facultativa y su inasistencia no impide su realización. Los papeles de trabajo solamente pueden serpresentados durante la sustentación del dictamen, no pudiéndose atribuir esa calidad a los documentospresentados con posterioridad a dicho acto.

Artículo 47º DICTAMEN NO SUSTENTADO

La inasistencia injustificada del Auditor a la citación efectuada por CONASEV o el hecho de presentarse sin

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los respectivos papeles de trabajo, equivale a la no sustentación del dictamen.

Artículo 48º LUGAR DE SUSTENTACIÓN

La sustentación del dictamen se llevará a cabo en el local de CONASEV, en el del Auditor o en aquel queCONASEV señale en la citación respectiva.

Artículo 49º DESESTIMACIÓN DEL DICTAMEN

CONASEV podrá desestimar el dictamen emitido por el Auditor cuando de la sustentación del mismo sobre labase de los papeles de trabajo, se concluya que el auditor no cumplió con las NIA, debiendo cumplir laempresa con presentar un nuevo dictamen.

Artículo 50º DESESTIMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONASEV podrá desestimar los estados financieros cuando sobre la base de las evaluaciones o inspeccioneso el dictamen del auditor, se concluya que no están razonablemente preparados y presentados de acuerdo a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los Organismos deSupervisión y Control y las normas del presente Reglamento.

Artículo 51º RESERVA DEL AUDITOR

El Auditor está obligado a mantener reserva sobre la información que conozca de las empresas en el ejerciciode su actividad, sin perjuicio de sus obligaciones hacia los Organismos de Supervisión y control

Artículo 52º CAMBIO DE AUDITOR

La empresa deberá comunicar a CONASEV el cambio de Auditor dentro de los cinco (5) días hábiles

siguientes contados a partir de la fecha de la decisión de no continuar su relación con el auditor designadoseñalando si la decisión fue recomendada o aprobada por la Junta de Accionista o Directorios, las causas de justifiquen el cambio di existió cualquier desacuerdo respecto a principios o práctica contables en sus dos (2)últimos ejercicios financieros, revelación en los Estados Financieros o alcance de los procedimientos deAuditoria.

Manual para la Preparación de Información Financiera

Objeto y Contenido

El presente Manual complementa el Reglamento de Información Financiera y su objeto es facilitar lapreparación y presentación de la referida información, así como permitir la actualización permanente deconformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.

Este Manual describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros,las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las notas, la forma de elaborar el Informe deGerencia, así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la información financiera auditada, yfinalmente incluye los modelos de presentación de información financiera y un glosario de términos.

(Nombre de la Empresa)

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Balance General

Al 31 de diciembre de año x y año x−1

(Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año x−1

Activo

Activo Corriente

Caja y Bancos

Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales

Cuentas por cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar

Existencias

Gastos Pagados por Anticipado

Total Activo Corriente

Activo no CorrienteCuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaría y Equipo (neto de depreciación acum.)

Activos Intangibles (neto de depreciación acum.)

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Otros Activos

Total Activo no Corriente.

Total Activo

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Pasivo Y Patrimonio

Pasivo Corriente

Sobregiros y Pagares Bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Otras Cuentas por Pagar

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo.

Total Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

Deudas a Largo Plazo

Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo

Ingresos Diferidos

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Total Pasivo no Corriente

Total Pasivo

ContingenciasInterés Minoritario

Patrimonio Neto

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversión

Excedente de Revaluación

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumuladas

Total Patrimonio Neto

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Total Pasivo y Patrimonio Neto.

REGLAMENTO PARA LAPREPARACIÒN DE INFORMACIÓNFINANCIERA

Resolución CONASEV Nª 182−92−EF/94.10

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA. (Resolución CONASEV Nª

103−99−EF/94.10)Articulo 13°.− CAJA Y BANCOS.

En el rubro Caja y Bancos debe mostrarseseparadamente lo siguiente:

Saldo de libre disposición en efectivo y enbancos;

Depósitos a plazo; y,

Fondos sujetos a restricción.

1.101. CAJA Y BANCOS

El rubro Caja y Bancos comprenden el disponiblerepresentado por los medios de pago en efectivo y susequivalentes de efectivo, excluyendo aquellos depósitos aplazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a lafecha del balance general, siempre que existan cláusulas queimpidan su disposición.

DIFERENCIA

− En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias:

Anteriormente especificaba el actual es estricto al excluir los depósitos cuyo vencimiento excede a los docemeses

posteriores a la fecha del balance general.Caso Practico:

Se cobra la letra N° 15 por 5000 soles

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

10 CAJA Y BANCOS 5000

10.1 caja

12 CLIENTES

12.3letras por cobrar 5000

por el cobro de la letra N° 15

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA. (Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10)

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Articulo 14°.− VALORESNEGOCIABLES.

Incluye sólo los valores adquiridos con elobjeto de obtener una renta y con la intención

de venderlos a corto plazo. Constituyenverdaderos sustitutos temporales del dinero.

Se debe tener en cuenta lo establecido en los

artículos 10° y 11°.

1.102. Valores Negociables

Esta referido a las inversiones temporales, que incluye losvalores y otros instrumentos financieros, respecto de loscuales se tiene el propósito de venderlos en un lapso no mayoral corriente y por su naturaleza son susceptibles de serenajenados fácilmente, debiendo excluirse aquellosinstrumentos que tienen restricciones en la transferencia.

Estos activos constituyen sustitutos temporales de efectivo. Elhecho de que una inversión haya sido mantenida por unperíodo mayor al corriente, no invalida que sea consideradacomo corriente.

Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002y 1.003 del presente Manual.

DIFERENCIA


Aclaración en la nueva norma que deben de excluirse a los instrumentos que tienen restricciones en la

transferencias, además en la actual nos detalla que una inversión que se ha mantenido por un periodo mayor ala

de un año no invalida que sea considerada corriente

CASO PRACTICO

la empresa el rayo s.a. compra acciones por 10000 de la empresa EL SOL SA las cuales tienen un valor

nominal de 11000 soles y no estan cotizadas en bolsa. Posteriormente dichas acciones las vende a 11500 a laempresa TRUENO SA.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

31 VALORES 10000

31.1 acciones

31.11 valores negociables

10 A CAJA Y BANCOS 10000

10.4 cuentas corrientes

por la compra de a acciones

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−


REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA. (Resolución CONASEV Nª

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Resolución CONASEV Nª 182−92−EF/94.10 103−99−EF/94.10)

Articulo 15°.− CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES.

Incluye los documentos y cuentas por cobrarprovenientes de operaciones relacionadas conel giro del negocio, los mismos que deben sermostrados separadamente, con especificaciónde los montos a cargo de filiales (o principal)y afiliadas. La contingencia por letrasdescontadas debe presentarse deducida dedicho activo. Se debe tener en cuenta loprescrito en el artículo 10°.

1.103. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representanlos derechos exigibles provenientes de la venta de bienes yprestación de servicios de operaciones relacionadas con el girodel negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes acargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos engarantía de patrimonios fideicometidos, de ser el caso.

Para efectos de presentación, los anticipos a proveedoresdeben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir,gastos pagados por anticipado o unidades por recibir,dependiendo del propósito del anticipo.

Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y1.003 del presente Manual..

DIFERENCIA


Hay que hacer la aclaración que ahora veremos a las empresas vinculadas lo que antes era empresas filiales (0

principal) y afiliadas.

En la actual norma también nos especifica que para efectos e presentación, los anticipos a proveedores deben

reclasificarse en cuentas de existencias por recibir , gastos pagados por anticipados o unidades por recibir,

dependiendo del propósito del anticipo

CASO PRACTICO

Se vende mercaderías por un valor de 20000 soles mas IGV según factura N° 001−321456

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

12 CLIENTES 23600

12.1 facturas por cobrar

40 A TRIBUTOS POR PAGAR 3600

4011 IGV

70 VENTAS 20000

70.1 mercaderías

Por la venta de mercaderías según

Factura N° 001−321456

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−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−




Articulo 17°.− FILIALES (O PRINCIPAL)Y AFILIADAS.

Incluye los derechos corrientes de la empresaproveniente de operaciones distintas a las delgiro de su negocio, a cargo de empresasfiliales (o principal) y afiliadas.

1.104. CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS

Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes depréstamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas alas del giro de su negocio, a cargo de empresas y otraspersonas naturales vinculadas, con excepción de adeudos dedirectores, personal y de socios no referidos a suscripcionespendientes de pago.

Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y1.003 del presente Manual.

DIFERENCIA


Una primera observación es el cambio del nombre:

Lo antes fue FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS. Ahora es llamado Cuentas por Cobrar aVinculadas y

además observamos la aclaración en la que se incluyen los derechos corrientes de la empresa provenientes de

prestamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de

empresas y

otras personas naturales vinculadas, con excepción de adeudos de directores, personal y de socios noreferidos a

suscripciones pendientes de pago.

CASO PRACTICO

La empresa MODELO S.A otorga un préstamo a LA EMPRESA FUENTES SA por un monto de 2000 solescon un interés del 10% anual.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2200

16.1 prestamos a terceros 2000

16.3 intereses por cobrar 200


28



10.1 caja

49 GANANCIAS DIFERIDAS 200

49.3 intereses diferidos

Por el préstamo otorgado mas intereses

A la empresa FUENTES SA.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−




Artículo 16° OTRAS CUENTAS PORCOBRAR.

Incluye derechos de la empresa originadas poroperaciones distintas a las de su giro, talescomo:

Adeudos de socios, directores y personal;

Reclamos y préstamos a terceros, depósitos

en garantía, intereses por cobrar etc.; y,

Otros adeudos originados por operacionessimilares.

Se debe tener en cuenta lo dispuesto en el

artículo 10°.

1.105. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes deaquellos originados en las transacciones relacionadas con elgiro del negocio, tales como:

Adeudos de directores y personal;

Reclamos y préstamos a terceros;

Depósitos en garantía;

Intereses por cobrar;

Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagosprovisionales efectuados en exceso a la provisión porimpuesto a la renta;

Entregas a rendir cuenta; y,

Otros adeudos originados por operaciones similares.

Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y1.003 del presente Manual.

DIFERENCIA


Un detalle muy importante es que en la actual norma se especifica las cuentas como IGV por acreditar y lospagos

provisionales efectuados en exceso a la provisión por Impuesto a la renta.

Y antes debía tenerse en cuenta lo prescrito a las cuentas de valuación y ahora en cambio a los valoresnegociables

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y las cuentas por cobrar comerciales

CASO PRACTICO

La empresa el GATO S.A otorga un préstamo a un trabajador de al empresa por un monto de 1000 cobrándoleun interés del 5% mensual.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 1050

(O SOCIOS ) Y PERSONAL

14.1 Préstamo al Personal


10.1 caja

49 CARGAS DIFERIDAS 50

49.3 intereses diferidos

Por el préstamo otorgado mas intereses

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−




Articulo 18°.− EXISTENCIAS.

Incluye los bienes que posee la empresa y queserán destinados a la venta, a la fabricación deproductos o al mantenimiento de susservicios.

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

Mercaderías;

Productos terminados;

Subproductos, desechos y desperdicios;

Productos en proceso;

Materias primas;

Materiales auxiliares, envases y embalajes;

1.106. EXISTENCIAS

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la ventaen el curso normal de las operaciones, los que se hallen enproceso de fabricación de productos, los que se utilizarán en lafabricación de otros a ser vendidos o para consumo de lapropia empresa, o en la prestación de servicios. Algunasempresas por la naturaleza de sus operaciones tienenexistencias no corrientes, las cuales deben ser clasificadas

como tales.

Lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presenteManual debe ser tomado en consideración, precisándose losmétodos de valuación adoptados

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Suministros diversos; y,

Existencias por recibir.

Lo establecido en el artículo 10° y 11°, debeser tomado en consideración, precisándose losmétodos de valuación adaptados

DIFERENCIA


La observación mas importante seria que en la actual norma se especifica que las empresas que por lanaturaleza de

sus operaciones tienen existencias no corrientes , deben ser clasificadas como tales

CASO PRACTICO

La empresa LUCKY compra envases y embalajes para la venta de su mercadería por 10000 soles mas IGV de

los cuales utiliza 6000 soles.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

60 COMPRAS 10000

60.5 envases y embalajes

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1800

40.1 IGV

42 A PROVEEDORES 11800

42.1 facturas por pagar

Por la compra de envases

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

25 ENVASES Y EMBALAJES 10000

25.1 Envases

61 A VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10000

61.5 envases y embalajes

Por el destino de los envases y embalajes

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 6000

31



61.5 Envases y embalajes

25 A ENVASES Y EMBALAJES 6000

25.1 envases

Por la utilización de envases y embalajes

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6000

79 A CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 6000

Por el gasto de los envases utilizados

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

REGLAMENTO PARA LA

PREPARACIÒN DE INFORMACIÓNFINANCIERA



Articulo 19°GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO

Incluye la parte de los egresos que significan

servicios futuros que van a ser absorbidos

como gastos en el ejercicio siguiente.

1.107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Incluye los desembolsos relacionados con servicios a serrecibidos en el futuro.

DIFERENCIA


En el manual excluye de que dichos desembolsos van aser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente.

Ejemplo: La empresa DEGIJA S.A. paga un importe por s/. 500.00 por concepto de alquiler de local.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 1 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

38 CARGAS DIFERIDAS 500.00

38.3 Alquileres pagados por adelantado

10 CAJA Y BANCOS 500.00

10.1 Caja

x/x Por el pago de alquileres por adelantado.

32



−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 2 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00

63.5 Alquileres

38 CARGAS DIFERIDAS 500.00

38.3 Alquileres pagados por adelantado

x/x Por la transferencia a gastos en el ejercicio siguiente


Resolución CONASEV Nª182−92−EF/94.10


Articulo 20°.− CUENTAS POR COBRAR

A LARGO PLAZO.

Incluye los derechos de la empresa cuyoconvertibilidad en efectivo debe realizarse enplazo mayor de un año, con la excepción aque se contrae el párrafo del artículo 12°.

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

Cuentas por cobrar comerciales; y,•

Cuentas por cobrar a filiales (o principal)

y afiliadas.

•

1.201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ALARGO PLAZO

Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad enefectivo se realizará en un plazo mayor al corriente, con laexcepción a que se contrae el segundo párrafo del numeral1.100 del presente Manual.

DIFERENCIA


Ha cambiado el nombre de la partida.

En el anterior manual se expresa que las cuentas por cobrar comerciales deben ser mostradas aparte de lascuentas por cobrar a vinculadas.

Ejemplo: La empresa comercial de artefactos CARSA, vende mercaderías (un televisor) por 1,000.00 mas el

IGV, 50% al contado y el saldo al crédito.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

10 CAJA Y BANCOS 590.00

10.1 Caja

12 CLIENTES 590.00

12.1 Facturas por cobrar

33



70 VENTAS 1000.00

70.1 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 180.00

40.1 Gobierno Central

40.11 Impuesto a las ventas

40.111 IGV 18%

x/x Por la venta de la mercaderia 50% al contado y el saldo al credito.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LA

INFORMACIÒN FINACIERA. (Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10)

Articulo 21°.− OTRAS CUENTAS PORCOBRAR A LARGO PLAZO.

Incluye los derechos no corrientes de laempresa originados por operaciones distintasa las de su giro.

1.203 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGOPLAZO

Incluye los derechos de la empresa originados por operacionesdistintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en unplazo mayor al corriente.

DIFERENCIA


Sin mas diferencia agrega que debe realizarse en un plazo mayor al corriente y a cambiado de orden en elManual

después de Cuentas por cobrar a vinculadas a Largo Plazo.

El saldo va a ser pagado en cuotas trimestrales de 100.00, pero el cliente propone a la empresa pagar toda elsaldo después de 12 meses, lo cual es aceptado por la empresa.

Ejemplo: Se hace un contrato para pagar un local en 2 años.



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA. Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10

Articulo 22°.− FILIALES (OPRINCIPAL) Y AFILIADAS.

1.202 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS ALARGO PLAZO

34



Incluye los derechos no corrientes de laempresa proveniente de operaciones distintasa las del giro de su negocio a cargo deempresas filiales ( o principal) y afiliadas.

Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente,correspondiente a operaciones distintas a las del giro de sunegocio, otorgados a empresas y personas naturales vinculadas, con excepción de adeudos de directores, personal y de sociosno referidos a suscripciones pendientes de pago.

DIFERENCIA


Ha cambiado el orden y el nombre de la partida, se encuentra despues de Cuentas por Cobrar Copmerciales alargo plazo

Enel Manual actual especifica que los derechos de la empresa no seran exigibles a adeudos de directores,personal, y de

socios no referidos a suscripciones pendientes de pago.

Ejemplo: El pago de acciones emitidas por una empresa que excedan un plazo mayor al corriente.




Articulo 23° INVERSIONES EN

VALORES.

Incluye los valores adquiridos con elpropósito de ser mantenidos en cartera porlargo plazo, sea con la intención de generaruna renta o de controlar otras empresas. Sedebe especificar la participación que se tengaen el capital.

Las inversiones en títulos. Valores deempresas afiliadas serán presentada

separadamente.

Se debe tener en cuenta lo establecido en losartículos 10° y 11°.

1.204 INVERSIONES PERMANENTES

Está referido a las inversiones de largo plazo (mayor alcorriente) que incluyen los valores y otros instrumentosfinancieros emitidos por otras empresas y adquiridos con elpropósito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor alcorriente, sea con la intención de generar una renta o beneficio,controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento derelaciones con éstas.

Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y1.003 del presente Manual

1.205 INVERSIONES EN VALORES

Las inversiones inmobiliarias incluyen las propiedades cuya

tenencia es mantenida por su potencial de inversión con elobjeto de venderlos o arrendarlos. Su reconocimiento sigue elmismo tratamiento que las inversiones permanente o el deinmuebles, maquinaria y equipo.

Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y1.003 del presente Manual.

DIFERENCIA


35



El nombre de la partida a cambiado.

En el Manual anterior expresa que se debe especificar la participación de un socio en el capital.

Además que las inversiones en títulos valores de empresas a vinculadas deberán ser presentados de maneraseparada.

Como nueva partida del Balance General surge Inversiones en Inmuebles que son Inversiones Inmobiliarios

que están

destinados específicamente para alquilar o vender, distinto ala giro del negocio.

Ejemplo: Una empresa grande compra acciones de otra empresa pequeña con el propósito de ejercer controlsobre ella.

Ejemplo: Los Commodities.

REGLAMENTO PARA LAPREPARACIÒN DE INFORMACIÓN

FINANCIERA


REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y

MANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA. Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10

Art. 24o INMUEBLE MAQUINARIA YEQUIPO

Incluye el valor neto de los activos fijostangibles.

Se consignará separadamente, en nota, el

valor de cada uno de sus componentes, así como la depreciación acumulada y si fuera elcaso las revaluaciones efectuadas en elperiodo.

Se debe tener en cuenta lo establecido en losartículos 10° y 11°

1.206. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Incluye el costo de los inmuebles, maquinaria y equipodeducido su correspondiente depreciación acumulada;adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con laintención de emplearlos en forma permanente para laproducción, para arrendarlos o para usarlos en la

administración de la empresa y cuya vida útil excede de un año,no estando destinados para la venta en el curso normal de losnegocios. El valor de estos activos se debe incrementar con lasmejoras.


DIFERENCIA


Solo se especifica mas sobre el concepto de inmueble maquinaria y equipo en el nuevo reglamento seconceptualiza este

rubro

Ejemplo:

En Inmueble Maquinaria y Equipo van los Activos Tangibles de la Empresa destinados a ser empleados en laProducción. Por ejemplo: Autos, mesas, maquinas, sillas, locales.

Un ejemplo de adquisición de un escritorio por 2500 soles

36



X

33 Inmueble Maquinaria y Equipo 2500

335 Muebles y Enceres

3351Muebles

40 Tributos por Pagar 450

401 Gobierno Central

4011 IGV

46 Cuentas por Pagar diversas 2950

X

REGLAMENTO PARA LA

PREPARACIÒN DE INFORMACIÓNFINANCIERA


REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA.Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10

1.207. ACTIVOS INTANGIBLES

Incluye el valor de los activos que careciendo de naturalezamaterial, se usan para la producción o suministro de bienes oservicios, se arriendan a terceros o se aplican para finesadministrativos, los cuales implican derechos de larga duración

y de ciertas ventajas competitivas adquiridas por una empresa.


DIFERENCIA

− Esta es un rubro agregada por el nuevo Reglamento. En el reglamento anterior lo relacionado con estapartida se encontraba

ubicado en Otros Activos.

Ejemplo: Los intangibles son gastos pre operacionales (los realizados para la formación de la empresa comogastos sobre licencia municipal, de abogados, etc) Marcas (Inca Cola, Coca Cola, Pepsi, etc), Gastos deInvestigación (investigación para la fabricación de un nuevo producto)

Un ejemplo un ejemplo de gastos Pre Operacionales y de Investigación:

x

34 Intangibles 200

343 Gastos de investigación 100

37



346 Gastos de Promocion y pre Operativos 100

33 Inmueble Maquinaria y Equipo 300

50 Capital 500

x




1.208. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONESDIFERIDOS ACTIVOS

Incluye el saldo deudor neto entre el Impuesto a la Rentapor pagar (Tributario) y el gasto por Impuesto a la Renta

(Financiero), así como entre las Participaciones por Pagar alos Trabajadores (Laboral)y el gasto por Participacionespor Pagar a los Trabajadores (Financiero) de l periodooriginado por diferencias temporales que seráncompensadas en ejercicios posteriores

DIFERENCIA

− Esta es una partida agregada por el Nuevo Reglamento




Art. 25o OTROS ACTIVOS

Incluye lo siguiente:

Los gastos efectuados durante los periodosde organización y de formación o pre−operación;

•

Las patentes, marcas de fábrica,franquicias, nombres comerciales y otrosactivos intangibles:

•

La parte no corriente de los gastospagados por anticipado; y,

•

Otras partidas de similar naturaleza.•

En los casos en que sean aplicables secumplirá con lo establecido en los artículos10° y 11°.

1.209. OTROS ACTIVOS

Incluye en este rubro la parte no corriente de los gastos pagadospor anticipado y otras partidas no contenidas en alguno de losrubros anteriores

38



DIFERENCIA

− En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias

En el antiguo Reglamento se incluían los gastos de pre operación, las patentes, marcas, franquicias, nombrescomerciales,

y otros activos intangibles. En la actual estos van incluidos dentro de la nueva partida 1.207 Activos

Intangibles. Teniendo

solo en cuenta para el Nuevo Reglamento la parte no corriente de gastos pagados por anticipado y otraspartidas no

contenidas en los rubros anteriores.

REGLAMENTO PARA LAPREPARACIÒN DE INFORMACIÒNFINANCIERA.


REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINANCIERA Resolución CONASEV Nª

103−99−EF/94.10

Art. 26º PASIVO CORRIENTE

El pasivo corriente comprende lo dispuestoen los artículos 27° al 31°, inclusive.

Esta constituido por todas las partidas querepresentan obligaciones de la empresa cuyopago debe efectuarse durante su ciclooperacional.

La empresa cuyo ciclo normal deoperaciones exceda de un año, debeconsignar la correspondiente aclaración yestimar el monto no exigible dentro del año.

En el Balance General se indicaráclaramente el total del Pasivo Corriente

1.300. PASIVO CORRIENTE

Está constituido por todas las partidas que representanobligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentrode los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o delcurso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

La empresa cuyo ciclo de operaciones exceda de un año, debeconsignar la correspondiente aclaración y estimar el monto noexigible dentro del año y excluirlo del pasivo corriente.

En el Balance General se indicará el total del Pasivo Corriente.El pasivo corriente comprende lo dispuesto en los numerales1.301 al 1.305 del presente Manual, inclusive.

DIFERENCIA


En el antiguo reglamento el Pasivo Corriente esta comprendido por Sobregiros, Cuentas por PagarComerciales, Otras

Cuentas por Pagar, Filiales y Afiliadas y la Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. En el Nuevoreglamento lo que

comprende es Sobregiros y Pagares Bancarios, Cuentas por Pagar Comerciales, Cuentas por Pagar aVinculadas, Otras

Cuentas por Pagar y la Parte Corriente de la deuda a largo plazo.

39



Como se puede observar además de sobregiros Bancarios también se agregan los Pagares Bancarios. Ademáslo que para el

Antiguo Reglamento eran Filiales y Afiliadas para el nuevo Reglamento son Cuentas por Pagar a Vinculadas.

Ejemplo: El Pasivo Corriente se refiere a las deudas contraídas por la empresa que seran canceladas dentro delperiodo corriente, como un activo adquirido al crédito.




Art. 27º SOBREGIROS BANCARIOS

Incluye el monto de los saldos acreedores delas cuentas corrientes bancarias.

1.301. SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentascorrientes bancarias y los préstamos recibidos mediantecualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo nomayor al corriente.

DIFERENCIA


Además de los Sobregiros Bancarios en el Nuevo Reglamento se incluyen también los Pagares Bancarios queson

prestamos recibidos cuyo pago se realiza dentro del plazo corriente.

Ejemplo: Un Sobregiro bancario se da cuando se gira un cheque por una cantidad habiendo en el banco unacantidad menor. Por ejemplo Yo Sáenz Hinostroza giro un cheque a favor de Quinteros Carlos por la cantidadde 400 soles y dento de mi cuenta corriente existe solo 200 soles.




Art. 28o CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALESIncluye los documentos y cuentas por pagarprovenientes de operaciones relacionadascon el giro del negocio, los mismos quedeben ser mostrados separadamente, conespecificación de los montos a favor defiliales (o principal) y afiliadas.

1.302. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas enbienes o en servicios recibidos provenientes de operacionesrelacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben sermostrados separadamente con especificación de los montos afavor de empresas y otros vinculados. Asimismo, se excluyenlos anticipos recibidos de clientes que deben presentarse enotras cuentas por pagar.

DIFERENCIA


40



En el Nuevo Reglamento se excluyen los Anticipos Recibidos Que van a Otras Cuentas por Pagar.

Ejemplo: Las cuentas por pagar comerciales se refiere a las deudas adquiridas por operaciones que seencuentran dentro del giro del negocio, como por ejemplo la compra de determinados insumos, comprar demercadería, etc.

Ejemplo de la compra de mercadería por 200 soles

X

60 Compras 200

601 Mercaderia

40 Tributos por Pagar 36

401 Gobierno Central

42 Proveedores 236

421 Facturas por pagar

X

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REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN

FINACIERA (Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10)

Articulo 29 OTRAS CUENTAS PORPAGAR.

Incluye tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendos, cuentas por pagardiversas y provisiones diversas.

1.304 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos,remuneraciones, participaciones, dividendos, provisión parabeneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagarcuentas por pagar diversas y provisiones diversas.

Los tributos están referidos a los saldos de obligacionestributarias en el período actual.

Las participaciones y dividendos por pagar, representan el

monto de las utilidades que hayan sido distribuidos oreconocidos en favor de los entes que tengan derecho aellos, conforme a la ley o a los estatutos y que esténpendientes de cancelar.

La provisión para beneficios sociales incluye la obligaciónneta con los trabajadores por concepto de compensación portiempo de servicios y en su caso, la provisión para

jubilación establecidos por ley

DIFERENCIA

41




En la actual amplia el concepto y agrega, en el caso de anticipos de clientes, la provisión para beneficiossociales y los

intereses por pagar.

Ejemplo: Remuneraciones.

30.04.2000

Se provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de la empresa por un neto de S/. 1740 según elcheque N° 006 a nombre del Cajero Moisés Ramírez.

•

Detalle

Monto de la planilla S/. 2000

menos 13% ONP (260)

Neto de la planilla S/. 1740

Aporte de la empresa:

2% de IES sobre S/.2000 = S/. 40

9% ESSALUD sobre S/.2000 = S/. 180

Total aporte del empleador S/. 220

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 1 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

62 CARGAS DE PERSONAL 2180

621 Sueldos 2000

Cotizaciones con carácter de Tributos•

627 ESSALUD 180

64 TRIBUTOS 40

647 Cotizaciones con carácter de tributos

647.1 IES

REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 1740•

Remuneraciones por pagar•

TRIBUTOS POR PAGAR 480•

42



403 Contribuciones a Instituciones Públicas

4031 ESSALUD 180

4032 ONP 260

4033 IES 40

30/04 Por la provisión de la planilla de remuneraciones.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 2 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2220

944 Sueldos 2220

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 2220

794 Sueldos

30/04 Por el transado de la clase 6 a la cuenta 94.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 3 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 1740

Remuneraciones por pagar•

CAJA Y BANCOS 1740•

104 Cuenta Corriente30/04 Por el pago de la planilla mediante cheque N° 006.



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA (Resolución CONASEV Nª103−99−EF/94.10)

Articulo 30.− FILIALES (O PRINCIPAL)Y AFILIADAS.

Incluye las obligaciones corrientes de laempresa provenientes de operaciones distintasa las del giro del negocio, con empresasfiliales (o principal) y afiliadas.

1.303 CUENTAS POR PAGAR VINCULADAS

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientesde operaciones distintas a las del giro de su negocio, conempresas y personas naturales vinculadas, con excepción deadeudos de directores y personal

DIFERENCIA


En la actual cambia la estructura siendo esta antes de Otras Cuentas Por Pagar y cambia de denominación delo era

43



FILIALES (O PRINCIPAL) Y FILIALES. También detalla con empresas y PERSONAS NATURALES, con

excepción de DIRECTORES Y PERSONAL.

Ejemplo:

05.05.2000

La empresa dedicada a la actividad de servicios de limpieza, contrata a Juan Pérez (persona natural) para quedé mantenimiento a las computadoras, su pago es de S/.55 nuevos soles con cheque de Banco de Crédito N°230511.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 1 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 55

631 Mantenimiento

Mantenimiento de computadoras•

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 55•

Otras cuentas por pagar•

05/05 Por la provisión de pago de mantenimiento de computadoras.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 2 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 55

943 Gastos Generales

CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 55♦

05/05 Por el destino de la cuenta 63.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 3 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 55

Otras cuentas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 5510.4 Cuenta Corriente

05/05 Por el pago de mantenimiento con cheque N° 230511 de Banco de Crédito.

REGLAMENTO PARA LAPREPARACIÒN DE INFORMACIONFINANCIERA

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERAResolución CONASEVNª 103−99−EF/94.10

44




Articulo 31.− PARTE CORRIENTEDE LA DEUDA A LARGO PLAZO.

Incluye la parte corriente de las deudas alargo plazo originadas por la emisión debonos, la obtención de créditoshipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

1.305 PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS ALARGO PLAZO

Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazooriginadas por la emisión de bonos, la obtención decréditos hipotecarios, obligaciones por arrendamientofinanciero y otros pasivos a largo plazo.

DIFERENCIA


El concepto es la misma exceptuando que en la actual agrega OBLIGACIONES PORARRENDAMIENTO

FINANCIERO.




Articulo 32.− DEUDAS A LARGOPLAZO.

Incluye la parte no corriente de las deudasorigina}das por la emisión de bonos, laobtención de créditos hipotecarios y otrospasivos a largo plazo.

1.401 DEUDAS A LARGO PLAZO

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas porla emisión de bonos, la obtención de créditoshipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y

otros pasivos a largo plazo.Las primas o descuentos en la colocación de bonos porun valor superior o inferior al valor nominal de lostítulos, se deben revelar en forma separada en nota. Laamortización del descuento o de la prima se debe haceren forma sistemática en las fechas estipuladas para lacancelación de intereses, con cargo o crédito a lascuentas de intereses.

Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el numeral 6.401del presente Manual

DIFERENCIA


Anterior DEBE TENERSE EN CUENTA LO DISPUESTO POR EL Art. 72°.

En la actual agrega las OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

LAS PRIMAS O DESCUENTOS en la colocación de bonos por un valor superior o inferior al valornominal de los

45



títulos, se deben revelar en forma separada en nota.

LA AMORTIZACIÓN DEL DESCUENTO O DE LA PRIMA se debe hacer en forma sistemáticaen las fechas

estipuladas

para la cancelación de intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses.

DEBE TENERSE EN CUENTA LO DISPUESTO POR EL Art. 6.401 Manual




Articulo 33.− FILIALES (OPRINCIPAL) Y AFILIADAS.

Incluye las deudas no corrientes de laempresa, provenientes de operacionesdistintas al giro de su negocio, efectuadoscon empresas filiales (o principal) yafiliadas.

1.402 CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS A

LARGO PLAZO

Incluye las deudas no corrientes de la empresaprovenientes de operaciones distintas a las del giro de sunegocio, con empresas y personas naturales vinculadas,con excepción de adeudos de directores y personal.

DIFERENCIA


Cambia de nombre FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS, el contenido es lo mismo agregacon empresas y

PERSONAS NATURALES Y CON EXCEPCIÓN DE ADEUDOS DE DIRECTORES YPERSONAL.

NANCY



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Articulo 34 PROVISIÓN PARABENEFICIO SOCIAL.

Incluye la obligación neta por concepto decompensación por tiempo de servicios y,en su caso, la provisión para jubilaciónademás se debe indicar el monto de losadelantos otorgados y depósitos

46



efectuados en las instituciones financierascorrespondientes, en el ejercicio y en elejercicio anterior, en concordancia con lasnormas vigentes a la fecha.

DIFERENCIA

− En esta partida encontramos las siguientes diferencias:

En la actualidad está incluido en el numeral 1.304 Otras Cuentas por Pagar.

Se puede decir que en anterior Reglamento especifica los montos de los adelantos otorgados ydepósitos a

En los Bancos del presente y anterior ejercicio.




Articulo 35.− GANANCIASDIFERIDAS.

Incluye los ingresos y costos de lasoperaciones formalizadas en un ejercicio ylas rentas y utilidades diferidas, cuyaliquidación parcial o total corresponde apróximo o próximos ejercicios.

Los intereses diferidos deben deducirse delas correspondientes cuentas del activo.

En nota a los estados financieros seinformará acerca de la practica que siguela empresa para determinar el monto delas ganancias diferidas.

1.403 INGRESOS DIFERIDOS

Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación se

realizará en ejercicios posteriores y, de ser el caso, elcrédito mercantil negativo.

DIEFERENCIA


Hemos observado que en la partida anterior es que los intereses no deben estar en las cuentas delactivo y reflejarlas

en las Notas de los Estados Financieros la práctica que determino las ganancias diferidas.

Caso Práctico:

Durante el año 1998, la Rebelde S.A. cambió su política contable en adopción de la Nic 12, conrespecto al tratamiento de la determinación del impuesto a la renta, abandonando el procedimiento delimpuesto a pagar (tributario) por el método de la determinación del impuesto diferido sobre la base

47



contable. El efecto del cambio ha generado un aumento del gasto tributario de S/. 3 en 1996, S/.3 en1997 con cargo a las utilidades retenidas y abono a impuesto diferido pasivo. El efecto de S/.3 en1998 ha sido contabilizado de acuerdo a la Nic 12 (Impuesto Diferido).

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

UTILIDADES RETENIDAS 6♦

49 GANANCIAS DIFERIDOS 6

Impuesto Diferido Pasivo•

Para regularizar ala omisión de contabilizar el impuesto ala renta en

1996 y 1997

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

REGLAMENTO PARA LAPREPARACIÒN DE INFORMACION

FINANCIERA



MANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERAResolución CONASEVNª 103−99−EF/94.10

1.404 IMPUESTOS A LA RENTA YPARTICIPACIONES

DIFERIDOS PASIVOS

Incluye la diferencia acreedora neta entre el Impuesto porPagar (Tributario) y el Gasto por Impuesto (Financiero),

así como entre las Participaciones por Pagar a losTrabajadores (laboral) y el gasto por Participaciones delos Trabajadores (Financiero) del período, originado pordiferencias temporales que serán compensados en elpróximo ejercicios o posteriores.

Además, se deberá contabilizar en este rubro los efectosde aquellas diferencias temporales originadas en laaplicación del impuesto diferido proveniente de ejerciciosanteriores que serán compensadas en ejerciciosposteriores.

DIEFERENCIA

− Está partida se incrementado con respecto al otro Reglamento anterior.




48



Articulo 36.− CONTINGENCIAS.

Cuando se este en conocimiento de hechoque puedan originar la perdida de activoso la generación de pasivos se incluirá en elbalance general el título Contingencias,sin cuantificarlo.

1.500 CONTINGENCIAS

La contingencia es una condición, situación o conjunto decircunstancias existentes, que implican que es posible quepueda ocurrir la pérdida de activos o la generación depasivos importantes debiendo revelarse en el balancegeneral el título "Contingencias", sin cuantificarlo. Estassituaciones se refieren, entre otros, a:

Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conocey que por alguna razón no se han iniciado las accioneslegales;

•

Procesos judiciales pendientes o posibles comodemandados o demandantes y la opinión de los abogadosy de la gerencia;

•

Garantías directas e indirectas dadas por productos odefectos de los mismos, por recompra de partidas porcobrar o de bienes relacionados con estas partidas,indicando las restricciones y monto por cada activo

comprometido y el importe de las obligaciones quegarantiza;

•

Los pasivos potenciales derivados de las actividades defideicomiso si se producen fallas en las funcionesfiduciarias.

•

DIFERENCIA


En el Actual Reglamento indica o especifica las situaciones o conjuntos de circunstancias que laempresa este una

situación de contingencias.

Ejemplo:

− Los ejercicios de 1995 hasta 1998 están pendientes de revisión por parte de las autoridadestributarias. La Gerencia considera que esta revisión no generará pasivos de importancia.



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LA

INFORMACIÒN FINACIERA (ResoluciónCONASEV Nª 103−99−EF/94.10)

1.600 INTERÉS MINORITARIO

Se presenta en el balance general consolidado.Corresponde a la participación de los accionistasminoritarios en los activos netos de las subsidiariasconsolidadas que es atribuible a intereses que no son depropiedad de la matriz directa o indirectamente a travésde subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y

49



subsidiarias que se consolidan.

DIEFERENCIA

− Está partida sea incrementado con respecto al otro Reglamento anterior.


FINANCIERAResolución CONASEV Nª182−92−EF/94.10


MANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA (ResoluciónCONASEV Nª 103−99−EF/94.10)

Articulo 37.− PATRIMONIO.

Comprende lo dispuesto en los artículos38 al 43, inclusive. Esta constituido porlas partidas que representan recursosaportados por los socios o por terceros, así como por los excedentes generados por las

operaciones que realiza la empresa y otraspartidas que señalen las disposicioneslegales o estatutarias.

En el Balance General se indicaráclaramente el total del Patrimonio.

1.700 PATRIMONIO NETO

El patrimonio neto es el valor residual de los activos de laempresa, después de deducir todos sus pasivos,

comprende lo dispuesto en los numerales 1.701 al 1707del presente Manual, inclusive.

DIFERENCIA


Se dice que el nombre de la Partida sea agregado la palabra Neto. Entonces podemos decir que el

Patrimonio Neto esel Activo menos el Pasivo. Considerando que comprende los recursos aportados por los socios o porterceros, está

última parte no se ha modificado.



REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA (Resolución

CONASEV Nª 103−99−EF/94.10)

Articulo 38.− CAPITAL.

Incluye los aportes de los socios de laempresa.

El capital se debe presentar neto de laparte pendiente de pago. Igual tratamientose siguiera con la recompras de acciones,debiéndose mostrar la utilidad o perdida,

1.701 CAPITAL

Incluye los aportes efectuados por los socios a laempresa, en dinero o en especie, con el ánimo de proveerrecursos para la actividad empresarial.

Los aportes en especie se deben contabilizar según lasNIC y ser aprobados por el órgano competente, si fuere elcaso.

50



se lo hubiere El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccioneel compromiso de efectuar el aporte, se otorgue laescritura pública de constitución o de modificación deestatuto, en las cuentas apropiadas, por el montoproyectado, comprometido y pagado, según el caso.

El capital se debe presentar neto de la parte pendiente depago. Igual tratamiento se seguirá con la recompra de

acciones.DIFERENCIA


En está partida esta más especificado que los aportes de los socios esta en función de dinero oespecies, está última se tendrá que especificar en que Nic's corresponda.

Caso Práctico:

El capital Social está representado por 89,584 acciones con un valor nominal de S/. 1,000 cada una

autorizadas, suscritas y pagadas, de las cuales 10,584 acciones son de propiedad de accionistasextranjeros. El 80 porciento del total de las acciones pertenece a los 10 primeros accionistas.

El movimiento del Capital Social en el año fue el siguiente:

(Miles de Soles)

Saldo al 01 de Enero de 1999 82,917

Más: Capitalización en 1999

Ajuste por reexpresión año 1998 4,146

Utilidades 1998 2,521 6,667

−−−−−−−−

89,584

−−−−−−−−

Más ajuste por reexpresión 1999 5,823

−−−−−−−−

saldo al 31 de Diciembre de 1999 95,406

========



51




Artículo 39°.− CAPITAL ADICIONAL

Incluye las donaciones recibidas enefectivo o en especie, las primas de

emisión y otros conceptos análogos.

1.702 CAPITAL ADICIONAL

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie,las primas de emisión y otros conceptos similares.

Las primas en la colocación de aportes representan elmayor valor pagado sobre el valor nominal de lasacciones o sobre el costo de los aportes.

DIFERENCIA

No existe diferencia en ambas partidas debido que no se ha realizado modificaciones pero se detallala parte conceptual en lo referente la forma de representar los aportes de las primas.

Ejemplo:La empresa Móvil Seguro S.A.C. ha recibido una donación en efectivo cuyo monto es de S/.1,500.00

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

10 CAJA Y BANCOS 1,500.00

104 Cuentas Corrientes 1,500.00

56 CAPITAL ADICIONAL 1,500.00

561 Donaciones 1,500.00

x/x Por el registro de la donación en efectivo S/. 1,500.00

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−




Artículo 40°.− PARTICIPACIONPATRIMONIAL DEL TRABAJO

Incluye las acciones de trabajocorrespondientes a las anteriormentedenominadas acciones laborales y remanentede acciones laborales.

1.703 ACCIONES DE INVERSIONES

Incluye las acciones correspondientes a lasanteriormente denominadas acciones de trabajo.

DIFERENCIA

En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias debido que se ha sustituido en cuanto a ladenominación de la

Partida como se observa:

52



Participación Patrimonial del Trabajo Acciones de Inversión.

Por otra parte también se ha excluido los remantes de acciones laborales.



REGLAMENTO DE INFORM.FINANC. YMANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA (Resolución

CONASEV Nª 103−99−EF/94.10)Artículo 41°.− EXCEDENTES DEREVALUACION

E caso de presentarse información a costoshistóricos se deberá incluir los incrementosnetos de valor atribuidos a los bienes del activofijo para corregir los efectos de las fluctuacionesde precios.

1.704 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Incluye el mayor valor asignado a los activos porefecto de una valuación posterior al costo o valor enlibros.

DIFERENCIA

No existe diferencia en ambas partidas debido que no se ha realizado modificaciones y de acuerdo ala NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo a través del Tratamiento Alternativo Permitido permitedeterminar y registrar el incremento neto de valor de los bienes del activo tangible por el ajuste de suvalor contable posterior a su reconocimiento inicial como una partida del rubro de Inmuebles,Maquinaria y Equipo.

Costo Neto del Activo = Excedente de Valuación − Costo Neto del Activo Revaluado

Ejemplo: La empresa Móvil Seguro S.A.C. ha efectuado el 01 del 2002 una revaluación voluntaria alrubro Maquinaria del Activo Fijo.

Costo de adquisición ajustada de la máquina es de S/. 400.00 y está totalmente depreciada.•

El tasado ha establecido un valor de reposición de S/. 200.00 y una vida útil de 5 años (20% dedepreciación anual).

•

Activo FijoValor enLibros

Deprec. Acum.Inic.

Deprec. 2002Deprec.Acumulada

Valor de maquinariaantes de revaluación 400.00 400.00 400.00

Mayor valor atribuidopor revaluación 200.00 40.00 40.00

Valor en libro revaluado 600.00 400.00 40.00 440.00−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

VALORIZACION ADICIONAL DEL INMUEBLE,♦

MAQUINARIA Y EQUIPO 200.00

353 Maquinaria y equipo 200.00

57 EXCEDENTE DE REVALUACION 200.00

573 Valorización adicional 200.00

53



x/x Por el registro de la revaluación voluntaria efectuada al

comenzar el ejercicio 2002

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−


FINANCIERA



MANUAL PARA LA PREPARACIÒN DE LAINFORMACIÒN FINACIERA (ResoluciónCONASEV Nª 103−99−EF/94.10)

Artículo 42°.− RESERVAS

Incluye los montos acumulados que segeneran por detracciones de utilidades,

derivadas del cumplimiento dedisposiciones legales, contractuales oestaturias o de acuerdo de los socios o delos órganos sociales competentes, y que sedestinan a fines específicos o a cubrireventualidades.

1.705 RESERVAS LEGALES

Incluye los montos acumulados que se generen pordetracciones de utilidades, derivadas del cumplimientode disposiciones legales y que se destinan a finesespecíficos.

1.706 RESERVAS ESTATUTARIAS,FACULTATIVAS Y CONTRACTUALES

Incluye los montos acumulados que se generen pordetracciones de utilidades derivadas del cumplimiento dedisposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo delos socios o de los órganos sociales competentes, y quese destinan a fines específicos o a cubrir eventualidadesfuturas.

DIFERENCIA

Encontramos diferencias debido que la partida del anterior reglamento estipulado en el art. 42°Reservas se ha dividido en dos partidas con diferente denominación como se observa en el actualreglamento estipulado en el numeral. 1.705 y 1.706:

Reservas Legales

Reservas

Reservas Estatutarias, Facultativas y Contractuales

En donde las Reservas Legales incluye montos acumulados por detracción utilidades, derivadas del

cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines específicos y Reservas Estatutarias,Facultativas y Contractuales incluye montos acumulados por detracción utilidades, derivadas delcumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de losórganos sociales competentes, y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades futuras.

Ejemplo: Los dividendos cuyo monto es S/.2,000.00 puesto a disposición prescriben según la LeyGeneral de Sociedades. Se capitaliza el REI positivo (S/. 30,000.00), REI de capital (S/. 20,000.00),según acuerdo de Junta General de Accionistas y se integra la reserva.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

54



45 DIVIDENDOS POR PAGAR 2,000.00

451 Dividendos por Pagar 2,000.00

58 RESERVA LEGAL 2,000.00

582 Reserva Legal 2,000.00

x/x Por transferencia de los dividendos de los accionistas a reserva

legal

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

50 CAPITAL 20,000.00

508 Capital ACM 20,000.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 30,000.00

598 Resultados por REIA 30,000.00

50 CAPITAL 20,000.00

501 Capital Social 50,000.00 50,000.00

x/x Por la capitalización del REI positivo y del REI de capital

según acuerdo de la J.G.A.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

58 RESERVAS 1,000.00

588 Reservas, ACM 1,000.00

58 RESERVAS 1,000.00

582 Reserva Legal 1,000.00

x/x Por la integración del impacto inflacionarios de la reserva a su

cuenta matriz de acuerdo a la J.G.A.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−



55




Artículo 43°RESULTADOSACUMULADOS

Incluye las utilidades no repartidas y, en sucaso, las pérdidas acumuladas, de uno omás ejercicios.

1.707 RESULTADOS ACUMULADOS

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, laspérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.

DIFERENCIA

No existe diferencia en ambas partidas.

Ejemplo: La empresa Móvil Seguro S.A.C. ha obtenido una pérdida acumulada en el ejercicio 2001de S/. 1,600.42

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−

59 RESULTADOS ACUMUALDOS 1,600.42

592 Pérdidas Acumuladas en el ejercicio 2001 1,600.42

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,600.42

x/x Por la integración del impacto inflacionarios de la reserva a su

cuenta matriz de acuerdo a la J.G.A.

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− x −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

RELACIÓN DE LOS NIC´S CON EL REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE

INFORMACIÓN FINANCIERA SEGÚN RESOLUCIÓN CONASEV 103−99−EF/94.10.

Norma Internacional de Contabilidad Resolución CONASEV 103−99−EF/94.10

NIC 1.− Presentación de Estados♦

Financieros.

NIC 2.− Existencias♦

NIC 3.− Estados FinancierosConsolidados ( reemplazada por NIC27 y NIC 28).

♦

NIC 4.− Tratamiento Contable de laDepreciación ( reemplazado por la NIC16 y NIC 38 ).

♦

NIC 5.− Información que deberevelarse en los Estados Financieros (Reemplazada por la NIC 1 modificada).

♦

NIC 6.− Tratamiento Contable de losPrecios Cambiantes. ( Reemplazadapor la NIC 15).

♦

NIC 7.− Estado de Flujos de Efectivo.♦

Sección Quinta.− Otras NormasReglamentarias Modelos a utilizarse en lapresentación de los Estados Financieros.

♦

Manual para la Preparación deInformación Financiera SecciónPrimera.− Capítulo I.− 1.002.− Cuentasde Valuación; 1.003.− Base de Valuaciónde los Activos; 1.106.− Existencias;2.200.− Costos de Ventas; 6.106.−Existencias.

♦

Capítulo VI.− Estado de Flujos deEfectivo.− Arts. 29 Y 30 y SecciónPrimera. Capítulo IV.− 4.001 Formas dePresentación de Flujos de Efectivo de lasActividades de Inversión yFinanciamiento del Manual para laPreparación de Información Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los Estados♦

56



NIC 8.− Utilidad o Pérdida Neta delEjercicio, Errores Sustanciales yCambios en las Políticas Contables.

♦

NIC 9.− Costos de Investigación yDesarrollo ( reemplazada a partir del2000 por la NIC 38).

♦

NIC 10.− Contingencias y Hechosocurridos después de la fecha del

Balance.

♦

NIC 11.− Contratos de Construcción♦

NIC 12.− Tratamiento Contable delImpuesto a la Renta.

♦

NIC 13.− Presentación de Activos yPasivos Corrientes ( reemplazada porNIC 1 Modificada).

♦

NIC 14.− Presentación de InformaciónFinanciera por Segmentos (Modificada).

♦

NIC 15.− Información que refleja los

efectos de los Precios Cambiantes.

♦

NIC 16.− Inmuebles, Maquinaría yEquipo.

♦

NIC 17.− Arrendamientos♦

NIC 18.− Ingresos♦

NIC 19.− Costo de Préstamos deJubilación.

♦

NIC 20.− Tratamiento Contable de losSubsidios Gubernamentales yRevelaciones referentes a la AsistenciaGubernamental.

♦

NIC 21.− Efectivos de las variacionesen los tipos de cambio.♦

NIC 22.− Fusión de Negocios.♦

NIC 23.− Costo de Financiamiento.♦

NIC 24.− Revelaciones sobre entesvinculados.

♦

NIC 25.− Tratamiento Contable de lasInversiones.

♦

NIC 26.− Tratamiento Contable yPresentación de Información sobrePlanes de Prestaciones de Jubilación.

♦

NIC 27.− Estados FinancierosConsolidados y Tratamiento Contablede las Inversiones en Subsidiarias.

♦

NIC 28.− Tratamiento Contable de lasInversiones en Compañías Asociadas.

♦

NIC 29.− Presentación de laInformación Financiera en ambientesde Economía Hiperinflacionaria.

♦

NIC 30.− Revelaciones en los EstadosFinancieros : de Bancos e InstitucionesFinancieras Similares.

♦

Financieros.− Capítulo I 5.105.− ErroresSustanciales del Manual para laPreparación de Información Financiera.Sección Primera.− Los EstadosFinancieros.− Capítulo I.− 1.500.−Contingencias y Sección Segunda.− Notasa los Estados Financieros; Capítulo I.−6.500.− Contingencias del Manual para la

Preparación de Información Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros.− Capítulo I.− 5.103.10Contratos de Construcción del Manualpara la Preparación de InformaciónFinanciera.

♦

Sección Primera.− Capítulo I.− 1.208Impuesto a la Renta y ParticipacionesDiferidos Activo del Manual para laPreparación de Información Financiera;1.404. Impuesto a la Renta y

Participaciones Diferido Pasivos delmismo manual.

♦

Sección Segunda.− Capítulo I.− 5.103.19Impuesto a la Renta del Manual para laPreparación de Información Financiera.

♦

Sección Segunda.− Capítulo I.− 5.103.20Definición DE Segmentos y Base para laAsignación de Costos del Manual para laPreparación de Información Financiera.

♦

Sección Primera.− Capítulo I−. 1.206Inmuebles, Maquinaría y Equipo.

♦

Sección Segunda.− Capítulo I.− 5.103.11Inmuebles, Maquinaría y Equipo.5.103.12 Reconocimiento deDepreciación de Inmuebles, Maquinaría yEquipo y Amortización de ActivosIntangibles. 6.205.02.− DepreciaciónAcumulada de Inmuebles, Maquinaría yEquipo del Manual para la Preparación deInformación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Capítulo I.− 5.103.13Arrendamientos del Manual para laPreparación de Información Financiera.

♦

Capítulo IV.− Estado de GananciaPérdidas Arts. 25 y 26 del Reglamento.Capítulo II.− 2.100; 2.150; 2.600 delManual para la Preparación deInformación Financiera, y SecciónSegunda.− Capítulo I.− 5.103.16Reconocimiento de Ingresos.− CapítuloII.− 7.600 Otros Ingresos y Gastos delManual para la Preparación deInformación Financiera.

♦

57



NIC 31.− Información Financierasobre Participación en Asociaciones enParticipación.

♦

NIC 32.− Títulos Financieros:Revelaciones y Presentación.

♦

NIC 33.− Utilidad por Acción.♦

NIC 34.− Información FinancierosIntermedios

♦

♦ NIC 35.− Operaciones Discontinuas.♦

NIC 36.− Desvalorización de Activos.♦

NIC 37.− Provisiones, Pasivos yActivos Contingentes.

♦

NIC 38.− Activos Intangibles♦

NIC 39.− Instrumentos Financieros:Reconocimiento y medición.

♦

Sección Primera.− Capítulo I.− 1.304Otras Cuentas por Pagar del Manual parala Depreciación de InformaciónFinanciera.

♦

Capítulo VII Atr. 33 del Reglamento deInformación Financiera de CONSEV.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros.− 5.103.16.2.−

Reconocimiento de Ingresos por Intereses,Regalías, Dividendos y Diferencias deCambio, del Manual para la Preparaciónde Información Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros.− 5.103.02. Fusiones yEscisiones. Capítulo II.− 8.300 Fusionesde Negocios del Manual para lapreparación de la Información Financiera.

♦

Sección Segunda .− Notas a los EstadosFinancieros. Capítulo I.− 5.103.14 Costos

de Financiamiento.

♦

Sección Primera.− Los EstadosFinancieros 1.104 Cuentas por Cobrar aVinculadas; 1.202 Cuentas por Cobrar aVinculadas a Largo Plazo; 1.303 Cuentaspor Pagar a Vinculadas; 1.402 Cuentaspor Pagar a Vinculadas a Largo Plazo ySección Segunda: Notas a los EstadosFinancieros 6.104 ; 6.204.02 ; 6.303 y8.150 del Manual para Preparación deInformación Financiera.

♦

Sección Primera: Los Estados FinancierosCapítulo I.− 1.102 Valores Negociables;1.204 Inversiones Permanentes; 1.204Inversiones en Inmuebles. SecciónSegunda.− Notas a los EstadosFinancieros 5.103.06. Inversiones.− 6.204Inversiones Permanentes del Manual paraPreparación de Información Financiera.

♦

Sección Primera: Capítulo I.− 1.304 OtrasCuentas por Pagar del Manual para laPreparación de Información Financiera.

♦

Artículo 13 Estados FinancierosConsolidados. Capítulo II. Los EstadosFinancieros. Sección Segunda.− Notas alos Estados Financieros.5.103.21Consolidación del Manual para laPreparación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros 6.204.02 Inversiones enEmpresas Vinculadas 8.150.Transacciones con Empresas Vinculadasdel Manual para Preparación Financiera.

♦

58



Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros.− Capítulo I.− 5.103.01Ajustes para Reflejar el Efecto de lasVariaciones de la Inflación del Manualpara Preparación de Financiera.

♦

Sección Segunda.− Nota a los EstadosFinancieros: 5.103.14 Costos deFinanciamiento del Manual para

Preparación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros: 5.103.09 Asociación enParticipación del Manual paraPreparación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros: 5.103.5 InstrumentosFinancieros del Manual de PreparaciónFinanciera.

♦

Sección Primera.− Capítulo II.− 2.900Utilidad por Acción . Sección Segunda.−

Notas a los Estados Financieros. 7.900Utilidad por Acción del Manual paraPreparación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros. 5.200.− Notas Seleccionadasde los Estados Financieros de periodosintermedios del Manual para laPreparación Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros 8.302 OperacionesDiscontinuadas del Manual de

Preparación de Información Financiera.

♦

Aplicable lo señala para el NIC 16, 22, 28y 31.

♦

Sección Segunda.−Notas a los EstadosFinancieros 5.103.17. Provisiones; 6.500.Contingencias del Manual de Preparaciónde Información Financiera.

♦

Sección Primera.− Los EstadosFinancieros. Capítulo I: 1.207. ActivosIntangibles.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros Capítulo I. 5.103.15.−Activos Intangible, Capítulo II. 6.206.01Activos Intangibles del Manual dePreparación de Información Financiera.

♦

Sección Segunda.− Notas a los EstadosFinancieros Capítulo I.− 5.103.05Instrumentos Financieros del Manual dePreparación Financiera.

♦

CONCLUSIONES

59



Hemos analizado que antes del año 1999, la forma que se elaboraba y presentaba la Estructuradel Balance General, y la Información de los Estados Financieros de acuerdo al Reglamentopara la Preparación de Información Financiera (Resolución Conasev N° 182 − 92 −EF/94.10), también se presentaba en forma obligatoria la Información Financiera Auditada deacuerdo al Reglamento para la Información Financiera Auditada (Resolución Conasev N° 014− 82 − EFC/94.10). A partir del año 1999 fue publicada la Resolución Conasev N° 103 − 99 −EF/94 .10 (el 27 de Noviembre de 1999) que se realiza en forma obligatoria al día siguientede la fecha de su publicación o a partir de 01 de Enero de 2000. Es presentar la Estructura del

Balance General de acuerdo al Reglamento de Información Financiera y Manual para laPreparación de la Información Financiera, que en la actualidad ya no se presenta laInformación Financiera Auditada en forma obligatoria solo se presenta los que invierte en laBolsa de Valores de Lima o en el caso de cierta cantidad de dinero. Exceptuando en el casoque requiera las Instituciones Financieras, Proveedores, Los Inversionistas y Otros.

♦

Podemos observar que el Antiguo Reglamento para la Preparación de Información Financieraesta dividido por:

♦

* ARTÍCULOS: 105°

* CAPITULOS: VII

y un Manual para la Preparación de la Información Financiera que facilita la Preparación yPresentación de la Información Financiera, aun así actualiza las exigencias de las Nic's y losPrincipios Contables Generalmente Aceptados y la Etica Profesional con la realidad que complementaal Reglamento de Información en la cual esta dividido por:

* Numerales

* Sección I y Capítulos IV

* Sección II y Capítulos II

* Sección III* Sección IV

* Sección V

Observando ambos Modelos del Balance General podemos notar que existe:♦

Cambios en la Posición de algunas partidas.♦

Denominación de algunas partidas.♦

Exclusiones de algunas partidas.♦

Inclusiones de algunas partidas.♦

Como mostramos en el siguiente cuadro:

ANTERIOR REGLAMENTO ACTUAL REGLAMENTO

Activo Activo

Activo Corriente Activo Corriente

Caja y Bancos Caja y Bancos

60



Valores Negociables Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar a Vinculadas

Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Cobrar

Existencias Existencias

Gastos Pagados por Anticipado Gastos Pagados por Anticipado

Total Activo Corriente Total Activo Corriente

Activo no Corriente

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Inversiones en Valores Inversiones Permanentes

Inmueb., Maq. y Equ.(neto de dep. acum.) Inmueb., Maq. y Equipo (neto de dep. acum)

Otros Activos Activos Intangibles (neto de depreciación acum.)

Impuesto a la Renta y Participac. Diferidos Activo

Otros Activos

Total Activo no Corriente.

Total Activo Total Activo

Pasivo, Gananc. Difer. y Patrim. Pasivo Y Patrimonio

Pasivo Corriente Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios Sobregiros y Pagares Bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar a Vinculadas

Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Pagar

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. Parte Corriente de las Deudas a LargoPlazo.

Total Pasivo Corriente Total Pasivo Corriente

61



Pasivo no Corriente

Deudas a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo

Filiales (o Principal) y Afiliadas Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo

Provisión para Beneficios Sociales: Ingresos Diferidos

Compensación por Tiempo de Servicios Neto

de adelantos a cuenta S/. ..... (año anterior S/. .....)

Jubilación

Impto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Total Pasivo Total Pasivo no Corriente

Total Pasivo

Ganancias Diferidas Contingencias

Contingencias Interés Minoritario

Patrimonio Patrimonio Neto

Capital Capital

Capital Adicional Capital Adicional

Participación Patrimonial del Trabajo Acciones de InversiónExcedente de Revaluación Excedente de Revaluación

Reservas Reservas Legales

Resultados Acumuladas Otras Reservas

Total Patrimonio Resultados Acumuladas

Total Pasivo, Gananc. Difer. y Patrim. Total Patrimonio Neto

Total Pasivo y Patrimonio Neto.

LEYENDA:

CAMBIO DE UBICACIÓN DE LA PARTIDA.

CAMBIO DE DENOMINACIÓN DE LA PARTIDA

NUEVA PARTIDA

62



PARTIDA EXCLUIDA.

En ambas formas de Presentación del Balance General no existe modificacionesreferente a:

◊

Que siempres en un Balance General debe presentarse el Nombre de una determinadaEmpresa Emisora.

♦

También debe especificar que se refiere a una Empresa o aun Grupos de Empresa(Consolidado).

♦

Especificar la fecha o período del balance general.♦Especificar la moneda de reporte♦

Presentar el nivel de precisión de las cifras del balance General.♦

La información en los importes del Balance general debe ser en forma comparativa con elejercicio anterior, así como también comparar la información narrativa (Notas a los EstadosFinancieros).

♦

Ejemplo:

Cía. Kalo*s S.A.C. y Subsidiarias

Balance general Consolidado

Al 31 de Diciembre del 2001

(Expresado en miles de Nuevos Soles)

En el actual Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación dela Información Financiera de acuerdo a la NIC 1: Presentación de los EstadosFinancieros exige que la empresa debería presentar:

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Análisis Financieros elaborados por la Gerencia.◊

Estados Adicionales tales como los informes del Medio Ambiente(si el factor del

medio ambiente es significativo) y los Estados del Valor Agregado ( Si lostrabajadores constituye un grupo de usuarios importantes).

◊

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDÉRICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ESPECIALIDAD CONTABILIDAD.

REGLAMENTO PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA / REGLAMENTO INFORAMCIÓN FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

TEMA : BALANCE GENERAL

Dedicatoria:

Dedicado a aquellas personas que toman la importancia sobre La Diferencia de los Reglamentos y Manual de Preparación de Información Financiera para la profesión contable y a aquellos estudiantes de las carreras afines que desean

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laborar en tan importante campo.

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resolucion conasev

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