1. Pgina 1 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Principales contingencias detectadas Carlos Crdenas talo Mrtola 24 de junio de 2014

2. Pgina 2 Contenido 1 Contexto 2 Aspectos frecuentemente fiscalizados 3 Recomendaciones

3. Pgina 3 1Contexto

4. Pgina 4 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama actual Medios de comunicacin generales

5. Pgina 5 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama actual Medios de comunicacin generales

6. Pgina 6 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama actual Notas de prensa SUNAT

7. Pgina 7 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Panorama actual Notas de prensa SUNAT

8. Pgina 8 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Evolucin de la recaudacin de EsSalud y ONP En el caso de la ONP, las recaudaciones en el ao 2013 ascendi a S/.2,894 millones, lo que represent un crecimiento nominal de 16% respecto al anterior ao. Esto es acorde a la tendencia de los ltimos aos. 1,314 2,5622,6842,7382,9053,0823,289 4,0244,224 4,9155,1715,459 6,234 7,200 8,051 0 2000 4000 6000 8000 10000 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Fuente: Nota de prensa SUNAT / Elaboracin: SUNAT 275 623 571 581 598 641 711 838 995 1,296 1,497 1,730 2,084 2,494 2,894 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Evolucin de recaudacin de aportes a EsSalud Aos 1999-2013 / (En millones de soles) Evolucin de recaudacin de aportes a la ONP Aos 1999-2013 / (En millones de soles) En el ao 2013, la recaudacin por contribuciones a EsSalud ascendi S/.8,051 millones, lo que represent un crecimiento nominal de 12% respecto al anterior ao. Esto consolida la tendencia de crecimiento de los ltimos aos.

9. Pgina 9 2Aspectos frecuentemente fiscalizados

10. Pgina 10 Flujograma - Fiscalizacin Essalud Requerimiento inicial (10 das) Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Fiscalizacin Requerimiento de informacin y estrategia inicial Requerimientos adicionales de informacin (opcional / 5 das) Cierre del requerimiento Resolucin de determinacin / Resolucin de multa Art. 75 CT (opcional) (5 das)

11. Pgina 11 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 1. Gratificacin extraordinaria Requerimiento de informacin de la SUNAT Informar los motivos para: Entregar dicho beneficio No afectarlo a EsSalud Documentacin sustentatoria: Boletas de pago Contratos de trabajo Convenio individual o colectivo Acuerdos de Directorio Asientos contables Metodologa de clculo

12. Pgina 12 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Este beneficio califica como tal siempre que: 1. Gratificacin extraordinaria Nota: Cumplir con el criterio de generalidad (requisito vinculado con la deducibilidad del gasto para el Impuesto a la Renta de tercera categora). Se otorgue a ttulo de liberalidad. Mximo una cada dos aos.

13. Pgina 13 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2. Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de determinacin de la SUNAT Se verific: Documento: Modalidades de participacin adicional en las utilidades Boletas de pago de trabajadores, convenios individuales sobre otorgamiento de acciones. No se exhibi: Plan de otorgamiento de derechos sobre la apreciacin de las acciones Plan de otorgamiento de acciones.

14. Pgina 14 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2. Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de determinacin de la SUNAT (cont.) El beneficio representa una verdadera y real contraprestacin a la labor que desempea el trabajador en beneficio de la Empresa. Debe existir coherencia entre la informacin contable y el pago de beneficio.

15. Pgina 15 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2. Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Resolucin de determinacin de la SUNAT (cont.) Se cuestiona su otorgamiento contra objetivos. Potencial problema de generalidad.

16. Pgina 16 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 2. Participacin Voluntaria en las Utilidades (PVU) Tema adicional de importancia: Existan utilidades en la Compaa. Se verifique una autorizacin por el rgano societario para tal fin. El beneficio debe ser extrado de la propia utilidad de la Compaa. No est vinculada con el desempeo. Base de clculo: slo la utilidad tributaria o puede ser tambin la financiera?. Para la SUNAT este beneficio califica como tal siempre que:

17. Pgina 17 Quines otorgan este beneficio Usualmente empresas transnacionales, grupos de empresas multinacionales. Con la finalidad de retener y/o recompensar el desempeo de trabajadores claves. Permite alinear los intereses del trabajador con los de la empresa. Por qu otorgan este beneficio? Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock options

18. Pgina 18 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock options Estructura Otorgamiento (grant) La compaa le comunica al trabajador sobre la implementacin del Plan de Stock Options mediante el cual podr ser beneficiario del derecho a adquirir acciones de la compaa a un determinado precio. Cumplimiento de condiciones (vesting) Periodo que transcurrir desde el otorgamiento de la expectativa de derecho hasta el cumplimiento de las condiciones, que en otros trminos resulta ser el periodo durante el cual se va generando el derecho.

19. Pgina 19 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock options Estructura (cont.) Ejercicio del derecho (exercise) Una vez generado el derecho de opcin, el trabajador se encuentra legitimado a ejercitarlo a su discrecin. Para tal efecto, la prctica comn consiste en que el trabajador tenga que manifestarle al empleador, generalmente por va escrita, su voluntad de adquirir las acciones en los trminos y condiciones especificados en el plan correspondiente. Venta (sale) Dependiendo del plan, la posibilidad de venta de las acciones puede estar restringida por un periodo o de lo contrario ser de libre disposicin del trabajador desde su adquisicin.

20. Pgina 20 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 3. Stock options Requerimiento de informacin de la SUNAT Informe escrito que detalle la entrega de este beneficio. Exhibicin de asientos contables. Documentacin sustentatoria (en espaol): Acuerdos de Directorio Polticas Contratos de trabajo Convenio individual Liquidacin de beneficios sociales Legajo personal Metodologa para el clculo del importe declarado.

21. Pgina 21 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 4. Otros pagos no reportados en planilla Seguros, premios por seguridad de reas, descuentos de compra Informe escrito que detalle el motivo de la entrega, DNI beneficiario, apellidos y nombres, importe abonado, periodo y base legal. Documentacin sustentatoria: Polticas de personal Acuerdos adoptados por accionistas o directorio Contrato de trabajo Convenio individual Sustento de pago: pago en efectivo, transferencia bancaria, cheque. Metodologa para el clculo del importe otorgado.

22. Pgina 22 Trabajador Empresa usuaria Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 5. Tercerizacin e intermediacin Empresa usuaria Trabajador Empresa de servicios Intermediacin Tercerizacin Empresa tercerizadoraContrato de trabajo Contrato de trabajo

23. Pgina 23 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral 5. Tercerizacin e intermediacin (cont.) Riesgos de: Responsabilidad solidaria en tributos por - Intermediacin Laboral -> 4 aos - Tercerizacin -> 1 ao Uso de crdito fiscal por IGV.

24. Pgina 24 3Recomendaciones

25. Pgina 25 Gratificacin extraordinaria Anlisis previo de la naturaleza y periodicidad del pago Documentar el cumplimiento del criterio de generalidad Recomendaciones Participacin adicional en las utilidades Documentar el procedimiento para su otorgamiento Debera determinarse el beneficio y realizar el gasto despus de haberse determinado y pagado la participacin legal en las utilidades. Stock options Deben tratarse como remuneracin (en especie, si fuera el caso) Tercerizacin e intermediacin Controles previos y posteriores a la prestacin de los servicios. Empresas usuarias deben verificar cumplimiento de obligaciones laborales Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Otros pagos Verificar si los pagos tienen o no naturaleza remunerativa

26. Pgina 26 Fiscalizacin de SUNAT en materia laboral Principales contingencias detectadas Carlos Crdenas talo Mrtola 24 de junio de 2014