portada del empastado lomo

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTADDE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

“ESTATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECUADACION DEL IVA, EN EL

SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”

AUTORES: BARCIA HERRERA GUIDO JAVIER PEÑA TORRES IRENE ALEXANDRA

TUTORA: ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN

CAMPOS, MTF

GUAYAQUIL, OCTUBRE, 2020

PORTADA DEL EMPASTADO LOMO

2020

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EL IVA

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2020

“ESTATEG

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EL IVA

, EN EL SEC

TOR

BA

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TEMA: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN

EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”

AUTORES:

BARCIA HERRERA GUIDO JAVIER

PEÑA TORRES IRENE ALEXANDRA

TUTORA DE TESIS:

ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF

GUAYAQUIL - ECUADOR

2020-2021

iii

Repositorio nacional en ciencia y tecnología

Ficha de registro de trabajo de graduación

Título y subtítulo: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION

DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”

Autor(es) (apellidos/nombres): Barcia Herrera Guido Javier

Peña Torres Irene Alexandra

Tutor (Es)

(apellidos/nombres): Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF

Institución: Universidad de Guayaquil

Unidad/facultad: Ciencias administrativas

Maestría/especialidad: Contaduría Pública Autorizada

Grado obtenido:

Fecha de publicación: No. de páginas: 97

Áreas temáticas: Impuestos, declaraciones, IVA

Palabras claves/

Keywords:

tributo, IVA, evasión, elusión

Resumen/Abstract:

En la presente tesis titulada “Estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector Bahía de Guayaquil” tiene como finalidad analizar las causas del incumpliendo tributario de la declaración del impuesto al valor agregado en el sector de la bahía. Se utilizó el tipo de Investigación exploratoria y descriptiva, para comprender el problema y porque ocurre para posteriormente presentar una interpretación correcta de la información obtenida a través de la realización de una encuesta, la cual arrojo que los comerciantes entregan factura solo si el cliente lo solicita a pesar que es obligatorio, realizan declaraciones fuera del tiempo establecido por ley y la mayoría solicita ayuda de terceros para realizar la declaración del IVA y finalmente un 20% no entregan ningún comprobante de venta cuando realizan una transacción comercial no lo ven como necesario. Por lo antes mencionado este trabajo de investigación se pretende determinar estrategias que ayuden de alguna manera o por medio de capacitaciones a que los dueños de locales ubicados en el sector de la bahía realicen sus declaraciones a tiempo y de una forma adecuada sin requerir ayuda de terceros

Adjunto pdf: X SI NO Contacto con autor/es:

Barcia Herrera Guido Javier


Teléfono: 0995889937 0959636041

E-mail: [email protected] [email protected] Contacto con la

Institución:

Nombre: FCA Teléfono:04596830 Sitio web: http://www.ug.edu.ec/

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

iv

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y DE AUTORIZACIÓN DE LICENCIA

GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS


CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO COMERCIAL DE LA OBRA

CON FINES NO ACADÉMICOS

Nosotros, Barcia Herrera Guido Javier y Peña Torres Irene Alexandra, con C.I. No.

0923628366 y 0926600644, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo

de titulación, cuyo título es “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA

RECAUDACION DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”. Son de

nuestra absoluta propiedad y responsabilidad, en conformidad al Artículo 114 del

CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos la utilización de una licencia gratuita

intransferible, para el uso no comercial de la presente obra a favor de la Universidad de

Guayaquil.

________________________________ _______________________________

Barcia Herrera Guido Javier Peña Torres Irene Alexandra

C.I: 0923628366 C.I: 0926600644

v



CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Habiendo sido nombrado ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF,

como tutor del trabajo de titulación de grado como requisito para optar por el título de

Contaduría Pública Autorizada, presentado por los egresados:

Barcia Herrera Guido Javier con C.C. 0923628366

Peña Torres Irene Alexandra con C.C. 0926600644

Tema:

“ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN EL

SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”.

Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su

revisión y sustentación.

Guayaquil, 25 de septiembre del 2020


C.I. 092285617-4

Tutora de trabajo de titulación

vi



CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO

Habiendo sido nombrado ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF, tutora

del trabajo de titulación certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por Barcia Herrera

Guido Javier – Peña Torres Irene Alexandra, C.C.: 0923628366 - 0926600644, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contaduría

Pública Autorizada

Se informa que el proyecto: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA

RECAUDACION DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”, ha sido

orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio (URKUND) quedando

el 6% de coincidencia.

_____________________________


C.I. 092285617-4

Tutora de trabajo de titulación

vii

DEDICATORIA

Este trabajo de titulación se lo dedicamos a nuestras familias, quienes siempre estuvieron

presentes, pendientes de nuestro progreso y nos permitieron cumplir nuestro sueño de

convertirnos en Contadores. Cada consejo de ellos fue imprescindible para nuestra

formación, recordándonos que con dedicación, esfuerzo y amor a esta carrera todo es

posible.

A nuestros amigos, por la motivación y risas diarias que daban un toque especial a nuestra

vida universitaria



viii

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a dios por habernos dado la oportunidad de culminar nuestro

proyecto de investigación y cumplir una etapa más en nuestras vidas, a nuestros

padres que son ejemplos a seguir y por su apoyo incondicional. Nuestra más

profunda gratitud a la Universidad de Guayaquil, en especial a la Facultad de

Ciencias Administrativas, a los docentes que formaron parte de nuestra

preparación como Contadores durante 5 años, impartiendo sus conocimientos y

experiencias. De manera especial a nuestra tutora Econ. Johanna Lissette Tutiven

Campos, MTF, quien supo guiarnos de la mejor manera para el desarrollo y

culminación.



ix

“ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN EL

SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”.

Autores: Barcia Herrera Guido Javier


Tutor: Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF

RESUMEN

En la presente tesis titulada “Estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el

sector Bahía de Guayaquil” tiene como finalidad analizar las causas del incumpliendo

tributario de la declaración del impuesto al valor agregado en el sector de la bahía. Se

utilizó el tipo de Investigación exploratoria y descriptiva, para comprender el problema y

porque ocurre para posteriormente presentar una interpretación correcta de la información

obtenida a través de la realización de una encuesta, la cual arrojo que los comerciantes

entregan factura solo si el cliente lo solicita a pesar que es obligatorio, realizan

declaraciones fuera del tiempo establecido por ley y la mayoría solicita ayuda de terceros

para realizar la declaración del IVA y finalmente un 20% no entregan ningún comprobante

de venta cuando realizan una transacción comercial no lo ven como necesario. Por lo antes

mencionado este trabajo de investigación pretende determinar estrategias que ayuden de

alguna manera o por medio de capacitaciones a que los dueños de locales ubicados en el

sector de la bahía realicen sus declaraciones a tiempo y de una forma adecuada sin requerir

ayuda de terceros.

Palabras claves: tributo, IVA, evasión, elusión

x

“STRATEGIES TO INCREASE VAT COLLECTION IN THE BAHIA DE

GUAYAQUIL SECTOR”.

Authors: Barcia Herrera Guido Javier


Tutor: Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF

ABSTRACT

In the present thesis titled "Strategies to increase VAT collection in the Bahía de

Guayaquil sector" is to analyze the causes of non-compliance with the declaration of value

added tax in the bay sector. The type of exploratory and descriptive research was used to

understand the problem and why it occurs in order to subsequently present a correct

interpretation of the information obtained through the completion of a survey, which

showed that merchants deliver an invoice only if the customer requests it Although it is

mandatory, they make declarations outside the time established by law and the majority

request help from third parties to make the VAT declaration and finally 20% do not deliver

any sales receipt when they carry out a commercial transaction they do not see it as

necessary. For the aforementioned, this research work is intended to determine strategies

that help in some way or through training so that the owners of premises located in the bay

sector make their declarations on time and in an adequate way without requiring help from

third parties.

Key Words: Tax breach, Bay merchants, VAT declaration

xi

TABLA DE CONTENIDO

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y DE AUTORIZACIÓN DE LICENCIA GRATUITA

INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA

OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS ........................................................................... iv

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................... v

CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO ........................................................................ vi

DEDICATORIA .................................................................................................................. vii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... viii

RESUMEN ........................................................................................................................... ix

ABSTRACT .......................................................................................................................... x

TABLA DE CONTENIDO .................................................................................................. xi

ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................... xv

ÍNDICE DE FIGURAS ...................................................................................................... xvi

CAPÍTULO I. ........................................................................................................................ 1

1 EL PROBLEMA ............................................................................................................ 1

1.1 Antecedentes del problema ..................................................................................... 1

1.2 Planteamiento del problema .................................................................................... 3

1.3 Formulación y sistematización de la investigación ................................................ 4

1.3.1 Formulación del problema ............................................................................... 4

1.3.2 Sistematización del problema .......................................................................... 4

1.4 Objetivos de la investigación .................................................................................. 5

1.4.1 Objetivo general .............................................................................................. 5

1.4.2 Objetivos específicos ....................................................................................... 5

1.5 Justificación de la investigación ............................................................................. 5

1.5.1 Justificación Teórica ........................................................................................ 6

1.5.2 Justificación Práctica ....................................................................................... 7

1.5.3 Justificación Metodológica. ............................................................................. 7

xii

1.6 Delimitación de la investigación ............................................................................. 8

1.7 Hipótesis ................................................................................................................. 8

1.8 Variables de la investigación .................................................................................. 9

CAPÍTULO II. ..................................................................................................................... 11

2 MARCO REFERENCIAL ........................................................................................... 11

2.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 11

2.2 Marco Teórico ....................................................................................................... 13

2.2.1 Estrategias ...................................................................................................... 13

2.2.1.1 Elementos de una Estrategia ...................................................................... 13

2.2.1.2 Características de una Estrategia ............................................................... 14

2.2.1.3 Tipos de Estrategias. .................................................................................. 15

2.2.1.4 Elaboración de Estrategias. ........................................................................ 15

2.2.1.5 Planificación Estratégica. ........................................................................... 16

2.2.2 Los Tributos ................................................................................................... 18

2.2.2.1 Fines de los Tributos. ................................................................................. 18

2.2.2.2 Características de los Tributos ................................................................... 19

2.2.2.3 Principios Tributarios................................................................................. 20

2.2.2.4 Clasificación de los Tributos. .................................................................... 21

2.2.3 Los Impuestos ................................................................................................ 22

2.2.3.1 Características de los Impuestos. ............................................................... 22

2.2.3.2 Elementos de los Impuestos. ...................................................................... 23

2.2.3.3 Clasificación de los Impuestos................................................................... 23

2.2.4 Impuesto al Valor Agregado.......................................................................... 24

2.2.4.1 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA .................................................... 25

2.2.4.2 Servicios Gravados con tarifa 0% del IVA ................................................ 26

2.2.5 El Sistema Tributario. .................................................................................... 28

2.2.5.1 El Servicio de Rentas Internas (SRI). ........................................................ 29

2.2.5.2 Facultades y Obligaciones del SRI. ........................................................... 30

2.2.6 La Cultura Tributaria en el Ecuador. ............................................................. 31

2.2.7 La Evasión Tributaria .................................................................................... 35

xiii

2.3 MARCO CONTEXTUAL .................................................................................... 36

2.3.1 Generalidades del sector de “La Bahía” ........................................................ 36

2.4 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................... 39

2.5 MARCO LEGAL .................................................................................................. 42

2.5.1 Constitución de la República del Ecuador ..................................................... 42

2.5.2 Ley De Régimen Tributario Interno .............................................................. 42

2.5.3 Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD). ......................... 51

2.5.4 Guía tributaria para personas no obligadas a llevar contabilidad .................. 52

2.5.5 Reglamento de comprobantes de venta y emisión de facturas ...................... 55

CAPÍTULO III. ................................................................................................................... 58

3 MARCO METODOLOGICO ...................................................................................... 58

3.1 Diseño de la Investigación. ................................................................................... 58

3.2 Tipo de la Investigación. ....................................................................................... 58

3.2.1 Investigación Exploratoria. ............................................................................ 58

3.2.2 Investigación Descriptiva. ............................................................................. 59

3.3 Población............................................................................................................... 59

3.4 Muestra ................................................................................................................. 60

3.4.1 Técnicas e instrumentos de investigación. .................................................... 60

3.4.2 Observación. .................................................................................................. 60

3.5 Encuesta. ............................................................................................................... 61

3.5.1 Escala de Likert ............................................................................................. 61

3.6 Análisis de resultados ........................................................................................... 62

3.7 Conclusiones de los resultados ............................................................................. 73

3.8 Análisis de la recaudación del IVA ...................................................................... 73

CAPÍTULO IV .................................................................................................................... 76

4 LA PROPUESTA ......................................................................................................... 76

4.1 Introducción .......................................................................................................... 76

xiv

4.2 Objetivos de la Propuesta...................................................................................... 76

4.2.1 Objetivo General............................................................................................ 76

4.2.2 Objetivos Específicos .................................................................................... 76

4.3 Estrategias del proyecto ........................................................................................ 77

4.3.1 Estrategia 1 .................................................................................................... 77

4.3.1.1 Justificación ............................................................................................... 77

4.3.1.2 Objetivo general ......................................................................................... 77

4.3.1.3 Objetivos específicos ................................................................................. 77

4.3.1.4 Desarrollo ................................................................................................... 78

4.3.1.5 Presupuesto ................................................................................................ 79

4.3.2 Estrategia 2 .................................................................................................... 80

4.3.2.1 Justificación ............................................................................................... 80



4.3.2.4 Desarrollo ................................................................................................... 81

4.3.2.5 Presupuesto ................................................................................................ 83

4.3.3 Estrategia 3 .................................................................................................... 84

4.3.3.1 Justificación ............................................................................................... 84



4.3.3.4 Desarrollo ................................................................................................... 85

4.3.3.5 Presupuesto ................................................................................................ 90

4.4 Análisis costo – beneficio del proyecto ................................................................ 93

Conclusiones ........................................................................................................................ 96

Recomendaciones ................................................................................................................ 97

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 98

xv

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de la Variable .......................................................................... 10

Tabla 2. Fecha Máxima de declaración del IVA ................................................................. 25

Tabla 3 RUC para Actividades Económicas ....................................................................... 63

Tabla 4 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial ................................. 64

Tabla 5 Entrega de Factura por transacción ........................................................................ 65

Tabla 6 Cobro de IVA en comprobantes de ventas ............................................................. 66

Tabla 7 Declaración del IVA ............................................................................................... 67

Tabla 8 Como realiza las declaraciones del IVA ................................................................ 68

Tabla 9 Conoce la devolución del IVA ............................................................................... 69

Tabla 10 Capacitaciones recibidas por parte del SRI .......................................................... 70

Tabla 11 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI ......................................................... 71

Tabla 12 Beneficios que le gustaría recibir ......................................................................... 72

Tabla 13 Recaudación nacional del IVA. Periodo 2017-2019. ........................................... 74

Tabla 14. Presupuesto de la estrategia #1 ............................................................................ 79


Tabla 16. Temas de capacitaciones ..................................................................................... 85

Tabla 17. Tiempo de capacitaciones estimado .................................................................... 86

Tabla 18. Cronograma del proyecto .................................................................................... 87

Tabla 19. Asociaciones que conforman la FEDACOMIB .................................................. 91


Tabla 21. Análisis costo – beneficio .................................................................................... 95

xvi

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Árbol de Problema ................................................................................................. 4

Figura 2 Característica de una Estrategia ............................................................................ 14

Figura 3 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA ............................................................... 26

Figura 4 Servicios gravados con tarifa 0% del IVA ............................................................ 27

Figura 5 Bahía de Guayaquil ............................................................................................... 37

Figura 6 Declaraciones de Impuestos para personas no Obligadas a llevar contabilidad. .. 55

Figura 7 RUC para actividades económicas ........................................................................ 63

Figura 8 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial ................................ 64

Figura 9 Entrega de Factura por transacción ....................................................................... 65

Figura 10 Cobro de IVA en comprobantes de ventas .......................................................... 66

Figura 11 Declaración del IVA ........................................................................................... 67

Figura 12 Como realiza las declaraciones del IVA ............................................................. 68

Figura 13 Conoce la devolución del IVA ............................................................................ 69

Figura 14 Capacitaciones recibidas por parte del SRI ......................................................... 70

Figura 15 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI ........................................................ 71

Figura 16 Beneficios que le gustaría recibir ........................................................................ 72

Figura 17. Recaudación del IVA anual. Periodo 2014-2019 ............................................... 75

Figura 18. Modelo de afiche para estrategia 2..................................................................... 82

Figura 19. Modelo de volante para estrategia 2 ................................................................... 83

Figura 20. Modelo de volantes para convocatoria de capacitaciones.................................. 88

Figura 21. Guía tributaria del SRI para capacitaciones de la estrategia 3 ........................... 89

1

CAPÍTULO I.

1 EL PROBLEMA

1.1 Antecedentes del problema

A nivel mundial, la recaudación de los impuestos constituye uno de los factores

principales en cada país, para poder cubrir parte del gasto público o invertir ese ingreso en

la generación de mejoras que incentiven el desarrollo productivo. Por tal motivo es

importante que cada país conozca las causas de la evasión tributaria y así poderse plantear

estrategias que lo combatan. En américa latina se ha podido observar transformaciones en

el ámbito tributario en los últimos 25 años, la cara tributaria ha experimentado cambios

con respeto al Producto Interno Bruto (PIB) en los últimos años, el cual según informe

emitido por el Banco Mundial en el 2016 por el lento crecimiento del comercio a nivel

mundial el PIB tuvo un 2,3% lo que represento un descenso, con respecto al 2015 que se

mantuvo en 2,7, al 2017 mostro un incremento y volvió a mostrar una disminución 2018

presentando un 2.9% y al 2019 un 2.6%, esto da una disminución del 0.3% de un año al

otro esta disminución continuara para el siguiente año según proyecciones económicas.

Además, se consolido el impuesto al valor agregado y la mejora de la participación de

los impuestos directos, más allá de las características de cada sistema tributario. Sin

embargo, los sistemas tributarios latinoamericanos presentan algo en común al ser

incapaces de resolver debilidades en relación a los recursos que se recaudan debido a

distintos factores tales como; bajo nivel de cultura tributaria, falta de simplicidad y

precisión de la legislación tributaria, inflación, existencia de una economía informal

significativa, falta de difusión del uso de los recursos extraídos de los tributos, etc. En la

mayoría de los países de la región la recaudación tributaria está por debajo del nivel

potencial de acuerdo al grado de desarrollo económico y por la situación actual retrasa aún

más un posible incremento en lo que cada país tiene proyectado recaudar.

2

En Ecuador en lo que respecta a la recaudación del impuesto al valor agregado, por sus

siglas, conocido como IVA, está a cargo actualmente el Servicio de Rentas Internas (SRI)

que tuvo su origen en el año de 1997 sustituyendo a la Dirección General de Rentas. Los

impuestos se han incrementado en un promedio de 4,77% en 11 años, desde el 2007 hasta

el 2018. La recaudación del impuesto al valor agregado ha tenido variaciones en 2017 fue

de $ 4.671.557, en el 2018 de $ 4.688.117 y en el año 2019 de $ 4.884.850, es decir, tiene

una variación constante, aunque sin lograr la meta para el 2019, que tenía servicio de

rentas internas de $5.039.491, estas cifras fueron obtenidas de la base de datos de la página

de estadísticas del SRI. En el país, al igual que en otros países, existen factores que afectan

el aumento o la efectiva recaudación de tributos, ya que existe un porcentaje de evasores

que tratan de maximizar su utilidad y pagar menos tributos. Esta situación va en aumento

por el abuso de la función pública para beneficio propio lo que merma la confianza de la

población en el gobierno y las instituciones por malversar el dinero de los contribuyentes,

que debería ser destinado para el desarrollo del país.

Durante los últimos años en la ciudad de Guayaquil se evidencia un incremento en el

comercio por ende el aumento de la recaudación tributaria también se ha incrementado por

tal razón, el SRI ha mostrado eficiencia en la gestión de implementar uso de tecnología

como: la facturación electrónica, SRI móvil, además de servicios y consultas en línea,

pero igual persiste el problema que no se llega a la meta de recaudación ya que en lo que

respecta a facturación, el uso de comprobantes de ventas que varios locales comerciales no

los entregan o evitan hacerlo para evadir el pago tributario o por lo menos disminuirlo con

la omisión de ingresos en las declaraciones, perjudicando al Estado ya que este recibiría

menos recursos.

3

1.2 Planteamiento del problema

En la ciudad de Guayaquil existe un lugar comercial muy concurrido, este sector se lo

conoce como la Bahía que comprende de unas 20 manzanas de este a oeste, desde el

Malecón Simón Bolívar hasta la calle Chimborazo y desde la calle Colón hasta Capitán

Nájera, las que acogen a 13.000 locales censados y que aumentan cada año al igual que el

número de comerciantes actualmente existe unos 16.000 comerciantes. Cada sector

pertenece a una de las 96 asociaciones y cada una tiene artículos distintivos. La mayoría de

estos comerciantes debe declarar impuesto al valor agregado (IVA) o Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano (RISE). Esta tesis se enfoca en aquellos locales comerciales que

están obligados al cumplimiento del pago del IVA y que, en varias ocasiones, lo evaden ya

sea porque no quieren pagarlo o por desconocimiento o falta de cultura tributaria. Por lo

anteriormente mencionado, es importante investigar causas, magnitud, tipos de maniobras

que incentivan a la evasión de pagos y así encontrar una posible solución a dicha

problemática. Para tener una mayor comprensión acerca del problema, se realiza el

siguiente árbol del problema:

4

Figura 1. Árbol de Problema

1.3 Formulación y sistematización de la investigación

1.3.1 Formulación del problema

Por los puntos antes mencionados el presente proyecto de investigación se pretende

aclarar la siguiente interrogante:

¿Cuáles serían las estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector

bahía de Guayaquil?

1.3.2 Sistematización del problema

Con referencia a lo anterior, con el propósito de resolver la problemática existente se

plantean las siguientes interrogantes más precisas:

¿Cómo es el proceso actual de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado?

¿Cuáles son mecanismos suelen ser utilizados por los comerciantes para la

evasión del pago de impuestos?

5

¿Qué estrategias podrían incrementar la recaudación de Impuesto al Valor

Agregado, en el sector bahía de Guayaquil?

1.4 Objetivos de la investigación

1.4.1 Objetivo general

Determinar estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector bahía de

Guayaquil.

1.4.2 Objetivos específicos

1. Analizar en que consiste el actual proceso, para la recaudación del Impuesto al

Valor Agregado.

2. Evaluar los principales mecanismos que utilizan los comerciantes para la evasión

del pago al impuesto al valor agregado.

3. Establecer estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector de la

bahía de Guayaquil.

1.5 Justificación de la investigación

El desarrollo de una investigación que tenga como propuesta de estudio el tema

tributario, le imprime un gran interés a la misma, sobre todo porque en la actualidad con

los cambios económicos nacional e internacionalmente es importante contribuir a fomentar

una mejor cultura tributaria.

Con este estudio al sector de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en la parte

conocida como la bahía en la ciudad de Guayaquil se podrá identificar las debilidades más

significativas mediante métodos prácticos y de fácil entendimiento, generando beneficio en

la recaudación del impuesto, así también facilitándole conocimientos organizativos,

6

llegando a ellos de una manera directa y efectiva y así poder fomentar su cultura tributaria

y organizativa.

La importancia de la investigación, se sustenta en el elevado índice de personas de este

grupo, que presentan graves vacíos en cultura tributaria, lo cual les origina inconvenientes

tales como; sanciones de índole económico y clausuras de sus locales por no cumplir con

las especificaciones de la ley, así como la falta en recaudación de ingresos para el Estado,

vía impuestos que es la fuente más importante del Presupuesto General del Estado.

La propuesta de estrategias impactara de manera positiva en el contribuyente, por

cuanto se percatará del orden y control eficiente que muestre el proceso de recaudación de

los impuestos, sin verlos como un proceso desorganizado, difícil y con trámites

complicados y confusos que patrocinan la evasión. Además de mejorar la recaudación y su

proceso mejora también la imagen de la gestión del estado y la concientización de los

derechos y obligaciones del contribuyente.

1.5.1 Justificación Teórica

Se mencionarán antecedentes históricos, referencias tomadas en cuenta para el caso de

investigación y conceptos que aclaren cualquier inquietud acerca del ámbito y leyes

tributarias vigentes. Este proyecto nos permitirá optimizar y ampliar nuestros

conocimientos en el transcurso de la investigación, mediante la aplicación de los conceptos

teóricos en el ámbito tributario, permitiendo así tener bases sólidas de las leyes que rigen

en el país y para que contribuye el pago de impuestos. Además, que es un tema práctico el

proponer alternativas que resuelvan la problemática encontrada en la recaudación de

Impuesto al Valor Agregado en el sector de la Bahía de la ciudad de Guayaquil.

7

1.5.2 Justificación Práctica

Al tratar un tema directamente tributario se podrá realizar un análisis cualitativo que

nos proporcionará información útil para poder realizar una propuesta de buscar estrategias

que puedan permitir incrementar la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en el

sector de la Bahía lo cual genera un aporte al ámbito tributario.

1.5.3 Justificación Metodológica.

En el presente trabajo de investigación está apoyado a un tipo de investigación

descriptiva, ya que la intención de la investigación es establecer estrategias que le permitan

incrementar los mecanismos de recaudación de los impuestos. Al respecto, (Sabino, 2002)

señala que se requiere “establecer un marco metodológico que incluya los procedimientos

lógicos -operacionales implícitos en todo proceso investigativo, de manera que le dé un

sustento científico aportándole confiabilidad y valides al enmarcarlo en el rigor del

método.”

Con relación a la investigación descriptiva, se evalúan diversos aspectos y

características que compone el fenómeno a estudiar. (Hernandez Sampieri, 2010); indica:

“los estudios descriptivos buscan cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis”.

El diseño constituirá la estrategia para resolver el problema planteado, para este

proyecto se aplicará un diseño no experimental. Esta investigación se realizará con un

diseño de campo, dado que la misma se realizará propiamente en el sitio del área de

estudio, es decir en el sector de la bahía de la Ciudad de Guayaquil, se utilizarán técnicas

de recolección de información como la encuesta en el sector, además de métodos inductivo

y deductivo para analizar la información seleccionada que nos permita obtener un estudio

eficaz. En ese sentido, (Arias F. , 2006) señala que “la investigación de campo consiste en

8

la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin

manipular o controlar variable alguna”.

Además, es documental por motivo que la fuente de información son documentos

impresos, escritos, electrónicos, leyes, las cuales son las que permitió producir nuevos

conocimientos acerca del problema a plantear.

1.6 Delimitación de la investigación

En el siguiente proyecto de tesis será realizado en la bahía d ciudad de Guayaquil,

dirigido al sector tributario para analizar cómo es su forma actual de recaudación y como

plantear mejoras en la recaudación de Impuesto al Valor Agregado. Para este estudio se

tomará en cuenta periodos anteriores y el actual.

Campo: Contabilidad

Área: Tributación

País: Ecuador

Espacial: El trabajo de investigación se centrará en la bahía de la ciudad de Guayaquil,

provincia del Guayas.

Aspecto: Cultura Tributaria y Obligaciones

Año: 2017-2019

1.7 Hipótesis

Si se determinan estrategias, se podría incrementar la recaudación del IVA en el sector

bahía de Guayaquil.

9

1.8 Variables de la investigación

Variable Independiente:

Determinar Estrategias.

Variable Dependiente:

Incrementar la Recaudación del IVA en el sector bahía de Guayaquil.

10

Tabla 1 Operacionalización de la Variable

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operacional

Dimensiones Indicadores Ítems o

Preguntas

Instrumentos Técnica

Independiente

Determinar

estrategias

Las estrategias es un

conjunto de acciones o

circunstancias para

llegar a cumplir un

objetivo.

Las estrategias

ayudan a

determinar un plan

a largo plazo que

se puedan

enmarcar las

acciones a realizar,

para alcanzar los

objetivos

planteados,

mediante el

análisis del

entorno para

mejorar.

Aplicación de

conocimientos

tributarios y

posibles

beneficios

Contribuyentes.

¿Qué tipo de

estrategias

ayudarían a

determinar

mecanismos

para evitar la

evasión

tributaria?

Encuesta

Cuestionario

Dependiente

Incrementar la

recaudación

del IVA.

El IVA es un tributo

que deben pagar los

consumidores por el uso

de un bien o servicio al

Estado.

Son

contribuyentes del

IVA aquellos que

están obligados a

cobrar el impuesto

por las

operaciones que

efectué o los

servicios que

preste.

Uso de

herramientas

contables y

tributarias para

incrementar la

recaudación

Información de

años anteriores

¿De qué

manera se

podría

incrementar

la

recaudación

del IVA?

Encuesta Cuestionario

Análisis de la

recaudación

Análisis

documental

de

estadísticas

del SRI

11

CAPÍTULO II.

2 MARCO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes de la investigación

Para sostener la presente tesis, se destacan teorías importantes los cuales ayudan al

proceso del proyecto originarios de estudios que se llevó a cabo preliminarmente.

Investigaciones que en su momento otorgaron posibles soluciones o guía para la

incrementar la recaudación de impuesto y que ahora forman parte del marco de referencia,

ya que con esto obtendremos una idea clara y concisa que se involucra con la presente

investigación acerca de plantear estrategias para incrementar la recaudación del IVA en el

sector de la bahía. Por tal razón se mencionará el aporte encontrado de diferentes autores

que han realizado trabajos de investigación, previos acerca de la búsqueda de estrategias

para recaudación de impuestos y causas de la evasión de pagos de los mismo.

Desde el punto de vista de (Bustamante, 2016) en su trabajo de investigación titulado

“Diseño e Implementación de Estrategias para la consolidación de una efectiva cultura

tributaria en el sector comercial de la Bahía de Guayaquil cooperativa 4 de agosto”, su

autora planteo el diseño e implementación de tutorías tributarias para comerciantes de la

“Cooperativa 4 de Agosto” a fin de que tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a

sus obligaciones tributarias de acuerdo a su actividad. En esta tesis la autora llego a la

conclusión que el 45% de los contribuyentes encuestados en la ciudad de Guayaquil han

incumplido en el pago de sus impuestos en los últimos 3 años, lo cual se considera como

un nivel de incumplimiento alto para la Administración Tributaria. Esta tesis permite

observar que la problemática de la evasión de pagos de tributos es persisten en el sector

comercial además que muy poco ha cambiado dicha situación ya que tanto en el ámbito del

comercio informal como en los locales ya establecidos siguen evadiendo el pago de

tributos por tal razón es importante buscar estrategias que ayuden a incrementar la

12

recaudación de tributos, los cuales aportan para el desarrollo de un país al utilizar lo

recaudado para obras que beneficien a todos.

Como expresa (Salazar, 2014), en su tesis titulada “Estrategias Tributarias para la

optimización de la recaudación del Impuesto Inmobiliario, caso de estudio en la alcaldía

del municipio los Guayos. Edo. Carabobo”, platea estrategias tributaras para la

optimización de la recaudación del impuesto inmobiliario y llegando a la conclusión que

las medidas para mejorar el proceso de recaudación tienen que estar relacionado con la

buena gerencia, lo cual implica aplicar una técnica administrativa. Esta técnica se enfoca

en proponer un plan que no hay que confundirlo con un programa que se emprende y tiene

fin, sino con un proceso que inicia y no termina porque siempre será susceptible a ser

desmejorado. De esta tesis nos sirve de guía para notar que no solo es cuestión de los

contribuyes el problema del no pago de tributos sino también de la administración que se

encarga de la recaudación implementando mecanismos útiles que incentiven el pago a

tiempo de tributos y que si se lleva a cabo un plan este siempre puede ser mejorado ya que

toda estrategia o plan con el pasar del tiempo pierde efectividad.

Finalmente en el trabajo de investigación titulado “Estrategias para Incrementar la

Recaudación de Impuestos municipales sobre actividades económicas en la alcaldía del

municipio San diego” (Kelso, 2015), menciona como estrategia principal incrementar las

fiscalizaciones para reducir la evasión, este es un mecanismo que beneficia al Municipio

aumentando la cantidad de recursos disponibles al mismo tiempo incentiva al

contribuyente honesto a que cumpla con sus obligaciones tributarias. Este proyecto de tesis

se relaciona con la presente investigación porque da una pauta de una estrategia para

reducir la evasión de impuesto e incrementar la recaudación como se lo plante en el

presente proyecto de tesis que tiene como objetivo determinar estrategias que incrementen

la recaudación del IVA en el Sector Bahía de la ciudad de Guayaquil.

13

2.2 Marco Teórico

2.2.1 Estrategias

Es un arte que comprende una serie de tácticas para conseguir uno o varios objeticos

concretos. También es conocido como un plan compuesto de acciones y toma de

decisiones para conseguir los mejores resultados.

Según (Chiavenato, 2008), indica que la estrategia: “Se refiere al comportamiento

global en cuanto a su entorno. Nos dice, que la estrategia casi siempre significa cambio

organizado”.

En conclusión, es un conjunto de operaciones de alta dirección que pretende la

conducción efectiva de determinados elementos que determinaran su desarrollo frente a

eventos o circunstancias específicas.

2.2.1.1 Elementos de una Estrategia

Para que una estrategia logre los objetivos o metas que generaron su creación debe

contar con 8 elementos básicos, detallados a continuación:

1. Misión: las estrategias creadas para cualquier empresa o proyecto deben estar

alineados a la misión de la misma, es decir, a lo que es la razón de ser de la idea, su

propósito.

2. Visión: También deben estar acordes a la visión del proyecto, a lo que busca ser en

un futuro, las metas a las cuales se dirige y a lo que aspira.

3. Valores: Las estrategias deben basarse en los valores éticos que el proyecto tiene

como estandarte, sus creencias y las de los implicados.

4. Objetivos: Las estrategias deben crearse con el fin de cumplir objetivos específicos

de la organización o el proyecto, ya sean a corto, mediano o largo plazo,

dependiendo de las necesidades del proyecto.

14

5. Proceso de implementación: Una vez establecidas las metas de las estrategias, se

procede a detallar las acciones puntuales para la ejecución de las mismas,

identificando tareas, materiales, colaboradores, tiempos, recursos, entre otros

aspectos.

6. Mecanismos de comunicación: Establecer los canales por los cuales se

comunicará la estrategia, los pasos para su ejecución, sus objetivos, entre otros

aspectos que afiancen el compromiso de todos los involucrados creando una cultura

de apropiación, fidelidad y sentido de pertenencia hacia el proyecto.

7. Dirección estratégica: Este punto se basa en establecer a los líderes del proyecto,

aquellos que deben coordinar, delegar y vigilar que se cumplan todos los

parámetros establecidos para la ejecución de las estrategias.

8. Seguimiento y evaluación de resultados: En este punto se establecen indicadores

que den seguimiento al cumplimiento de las metas y plazos designados para las

estrategias (Alarcón, 2010).

2.2.1.2 Características de una Estrategia

Figura 2 Característica de una Estrategia

Estrategias

Implican seleccion de recursos cognitivos,

afectivos y del contexto.

Son planes dirigidos a

metas.

Se ponen en marcha a partir

de la iniciativa de los estudiantes.

Se relacionan con el procesamiento de la informacion

en torno a actividades y problemas.

Buscan el desempeño

idoneo.

Requieren planificacion

y control.

15

2.2.1.3 Tipos de Estrategias.

Las estrategias pueden clasificarse de acuerdo a distintos criterios, como puede ser su

área de aplicación. Se detalla a continuación las principales.

Estrategias funcionales. Son las que se enfocan en el objetivo específico de un

negocio o de un departamento dentro de una organización, determinan los enfoques

específicos y las tareas que deben emprenderse para tener éxito a nivel local.

Estrategias operacionales. Son las que se enfocan en la operatividad de una

empresa u organización, es decir, a sus actividades cotidianas y continuas, o sea, a su

protocolo y sus procedimientos.

Estrategias organizacionales. Similarmente, se centran en la organización de la

empresa, es decir, su jerarquía, sus subdivisiones, su distribución interna, etc.

Estrategias publicitarias. Aquellas referentes, claro está, a la publicidad y al

mundo del marketing, y a todo lo que tiene que ver con la proyección pública de la

organización.

2.2.1.4 Elaboración de Estrategias.

Cualquier proceso de diseño de estrategias debería incluir los siguientes aspectos

básicos, independientemente de las herramientas que la organización decida aplicar:

Especificar las metas generales de la organización

Evaluar los recursos y herramientas necesarias

Identificar los mercados de destino

Evaluar las necesidades del mercado de destino

Analizar la prestación de servicios ya existente para el mercado de destino

Detectar las deficiencias que existen entre las necesidades y la provisión de

servicios

https://concepto.de/objetivo/

https://concepto.de/publicidad/

16

Decidir a qué segmentos de mercado dirigirse

Seleccionar la combinación de servicios que se prestará

Examinar la contribución de los servicios prestados a las metas

Confirmar que todas las suposiciones realizadas se ajustan a parámetros reales

2.2.1.5 Planificación Estratégica.

La planificación estratégica es una herramienta utilizada en la gestión de empresas,

puesto que permite respaldar la toma de decisiones de estas en todo momento, eligiendo de

manera correcta la ruta a seguir a futuro de acuerdo a los cambios que se presenten y las

demandas que el mercado o el entorno requieran, esto permitirá obtener mayor eficiencia,

eficacia y calidad en los bienes o servicios ofrecidos. Así también, la planificación

estratégica son acciones establecidas para crear y definir los objetivos principales, siempre

fijando estas acciones con el fin de lograr los objetivos señalados. (Armijo, 2011)

Para realizar una correcta planificación estratégica es necesario seguir pasos como los

de análisis, formulación, implementación y control del proyecto o idea que se requiere

ejecutar; en primer lugar, se debe efectuar el correspondiente análisis externo de la

empresa porque va a permitir visualizar oportunidades y amenazas que el mercado y la

industria a la que pertenecen. Se establecen dos herramientas para realizar el análisis

externo, siendo estas el análisis PEST y el análisis de las 5 Fuerzas de PORTER, este

último sirve para medir la rivalidad de los competidores, la amenaza de que aparezcan

nuevos competidores, la amenaza de los productos sustitutos existentes, el poder de

negociación de los proveedores de la empresa y el poder de negociación de los clientes

existentes.

Mientras que para la evaluación del ambiente interno se evalúan aspectos como los

objetivos, la visión, misión y el plan de acción; esto con la ayuda del análisis FODA, el

17

mismo que permite identificar fortalezas y debilidades en su campo interno, así como

oportunidades y amenazas externas. (Muchnick, 2014)

Posterior al análisis realizado se formulan las estrategias para que estas sean

implementadas en la empresa, estas estrategias resultan de la análisis FODA,

estableciéndose las estrategias FO, las cuales utilizan las fortalezas de la empresa para

aprovechar las oportunidades del entorno; las estrategias FA, las que utilizan las fortalezas

de la empresa para paliar las amenazas de la industria en las que se desenvuelve la

empresa; las estrategias DO pretenden minimizar las debilidades de la compañía con las

oportunidades que se puedan tomar y las estrategias DA, las mismas que se esgrimen para

reducir las debilidades y contrarrestar las posibles amenazas. (Albrechts & Balducci, 2014)

La implementación estratégica se fundamenta en realizar los análisis y estrategias

establecidas previamente dentro de la estructura organizacional de la empresa; esta

implementación toma más en cuenta el liderazgo que se emplea dentro de la cultura e

identidad organizacional que deben poseer todos los departamentos de la compañía.

(Álvarez, 2015, págs. 24-26)

Se debe mantener un control estratégico, el cual busca que la ejecución de los procesos

sea realizada eficientemente para que se puedan optimizar recursos; los sistemas se basan

principalmente en la retroalimentación de las actividades efectuadas por la empresa, lo que

permite encontrar a tiempo errores y corregirlos previo a que sucedan grandes pérdidas en

la productividad de la organización. El control que se emplee debe encontrarse supeditado

a las políticas y objetivos de la empresa, esto según los aspectos que se deseen incentivar,

pudiendo ser la reducción de costos, diversificación, eficiencia de procesos, entre otros.

(Navajo, 2005, págs. 54-57)

18

2.2.2 Los Tributos

Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones monetarias exigidas

por una Administración pública. Se exigen como consecuencia de la realización del

presupuesto de hecho al que la ley vincula la obligación de contribuir, con el fin primordial

de obtener ingresos para el sostenimiento de los gastos públicos. Así, el tributo es:

Una obligación pecuniaria, es decir, que se ha de satisfacer en dinero y no

mediante otro tipo de bienes o servicios.

Una obligación establecida a favor de un ente público.

Una obligación que nace por la realización de un presupuesto definido por

una norma con rango de ley.

Dicho presupuesto se denomina hecho imponible, y demuestra o manifiesta riqueza o

capacidad económica en aquel que lo realiza. El tributo genera un ingreso público y de

Derecho público, es decir, no sólo se establece a favor de un ente público, además, está

regulado por normas de carácter público. Dicho ingreso ha de aplicarse necesariamente a

la satisfacción de necesidades públicas.

2.2.2.1 Fines de los Tributos.

De acuerdo al art.6 del Código Tributario del Ecuador (LORTI, 2020) establece “Los

tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumentos de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el

ahorro y su destino hacia fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las

exigencias de estabilidad y progreso social y procurarán una mejor distribución de la renta

nacional”. Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el

sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política

económica general y atender a la realización de los principios y fines establecidos en la

19

Constitución. Los tributos están concebidos, de forma principal o fundamental, para

obtener ingresos.

Además, junto con esta función pueden, en ocasiones, ser un instrumento de política

económica en manos de las Administraciones, que mediante ellos pueden incidir en la

actividad económica, ralentizándola o propiciando su incremento, y pueden discriminar a

unos sujetos de otros, por ejemplo, otorgando beneficios fiscales a los sujetos que invierten

o llevan a cabo conductas que se consideran deseables desde el punto de vista económico.

Se concluye que, los tributos están al servicio del logro de los fines constitucionales, y

tienen que tener en cuenta los mandatos de la Constitución, entre ellos el de sujeción al

principio de capacidad económica.

2.2.2.2 Características de los Tributos

Los tributos tienen tres características distintivas mencionadas a continuación:

Carácter coactivo: Se dice que los tributos son coactivos porque se imponen

unilateralmente por los agentes públicos, de acuerdo con los principios

constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del

obligado tributario otorgándole sanciones en caso de no cumplirlas.

Carácter pecuniario: Se dice que los tributos tienen carácter pecuniario debido a

que esta obligación tributaria tiene carácter monetario. Pueden, no obstante,

mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la

realización de las funciones del Estado.

Carácter contributivo: El carácter contributivo del tributo significa que es un

ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de

las necesidades sociales.

20

2.2.2.3 Principios Tributarios.

El Art. 300 de la Constitución del Ecuador establece que el régimen tributario se

sostendrá sobre los principios que se detallan a continuación:

Principio de generalidad. - Este principio se asemeja al de equidad y significa que

el pago de tributos o impuestos se debe exigir a todos los contribuyentes, no solo a

una parte de ellos.

Principio de progresividad. - Significa que la cantidad de impuestos pagados por

los contribuyentes es proporcional a su nivel de ingresos, es decir, el que más tiene,

más aporta.

Principio de eficiencia. – Este principio se basa en la optimización de los recursos

de los entes de control tributario, en el cual se busca invertir menos recursos en el

proceso de recaudación sin dejar de cumplir las metas.

Principio de simplicidad administrativa. – En este principio se busca que los

entes de control brinden las facilidades al contribuyente para que puedan presentar

y cancelar sus obligaciones.

Principio de Irretroactividad. - El régimen tributario rige para lo venidero, no

puede haber tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria

no tiene carácter retroactivo.

Principio de equidad. - Este principio se basa en que el pago de impuestos debe

aplicarse a todos los contribuyentes sin distinción de raza, sexo, entre otros.

Principio de transparencia y suficiencia recaudatoria. - Este principio es muy

importante pues busca que los presupuestos asignados para el cobro de los

impuestos sean manejados con transparencia, optimizándolos y garantizando que el

beneficio obtenido para el estado es mayor a los gastos que genera.

21

2.2.2.4 Clasificación de los Tributos.

En el art.1 del Código Tributario señala “Para estos, entiéndase por tributos los

impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora” (LORTI, 2020).

Los tributos se clasifican en:

Tasa: Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de

servicios o la realización de actividades que se refieran, afecten o beneficien de

modo particular al obligado tributario cuando los servicios o actividades no sean de

solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o

realicen por el sector privado. El Art. 568 del Código Orgánico de Organización

Territorial (COOTAD, 2019) señala: Las tasas serán reguladas mediante

ordenanzas, cuya iniciativa es privativa del alcalde municipal o metropolitano,

tramitado y aprobado por el respectivo consejo, para la prestación de los siguientes

servicios:

o Aprobación de Planos e inspección de construcciones

o Agua Potable

o Recolección de basura y aseo publico

o Control de alimentos

o Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.

o Servicios Administrativos

o Alcantarillados y canalización

o Otros servicios de cualquier naturaleza.

La contribución especial: Las contribuciones especiales son los tributos cuyo

hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio

o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de

22

obras públicas o del establecimiento y ampliación de servicios públicos, un

ejemplo puede ser el enlosado de una calle, que beneficia a los titulares de bienes

inmuebles en dicha calle, porque ganan valor. Son utilizadas principalmente por la

Administración Local. El Art. 591 del Código Orgánico de Organización

Territorial (COOTAD, 2019) señala que “Para la determinación de cualquiera de

las contribuciones especiales de mejora, se incluirán todas las propiedades

beneficiadas. Las extensiones establecidas por el órgano normativo competente

serán a cargo de las municipalidades o distritos metropolitanos respectivos”.

El impuesto: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible

está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad

económica del contribuyente. Frente a los tipos anteriores, el elemento objetivo del

hecho imponible no supone, en ningún caso, una actividad administrativa.

2.2.3 Los Impuestos

Es una carga obligatoria para la persona o empresa, regida por el Estado se toma en

cuenta que quienes más tengan deben aportar en mayor medida al financiamiento del

Estado, para cumplir con unos de sus principios que es el de equidad.

2.2.3.1 Características de los Impuestos.

Las características que tiene una contribución para ser considerados un impuesto son:

Es la cantidad que constituye una obligación.

Deben ser establecidos por la Ley.

Debe ser proporcional y equitativo.

Está a cargo de personas físicas y morales.

Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.

Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

23

2.2.3.2 Elementos de los Impuestos.

Los elementos de los impuestos son:

Hecho imponible: Debe existir una circunstancia de cuya realización depende el

origen de la obligación tributaria.

Sujeto pasivo: El que tiene la obligación de pagar, es la persona natural o jurídica

al que por la ley impone el cumplimiento de las prestaciones tributarias.

Sujeto activo: Es el Estado, quien se ve beneficiado directamente por las

contribuciones de los ciudadanos,

Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y

determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede

también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una

vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen: Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con

objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Es la cantidad que representa el gravamen y puede ser una

cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: Es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y

de incrementarse con posibles recargos.

2.2.3.3 Clasificación de los Impuestos.

Los impuestos se pueden clasificar de la siguiente manera:

Impuestos directos: Es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza

el hecho generador que causa el impuesto. En los impuestos directos el sujeto

económico es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria. El impuesto

de la renta es uno de los ejemplos más importantes de este impuesto

24

Impuestos indirectos: Es aquel que puede ser trasladado a otro, normalmente al

que consume el bien, caso típico del IVA donde el sujeto económico es el

comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable de

cobrar el tributo, es el comerciante quien debe recaudarlo y declararlo ante el ente

competente.

Otra forma de clasificación de los impuestos es considerando su porcentaje con respecto

a los ingresos del contribuyente, de esta manera se presenta la siguiente clasificación:

Impuesto progresivo: Es aquel que, a medida que aumentan los ingresos, aumenta

el tributo a pagar, como, por ejemplo, el impuesto a la renta.

Impuesto regresivo: es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida

en que el ingreso aumenta.

2.2.4 Impuesto al Valor Agregado

Tomando la definición oficial del IVA según el SRI (2019)“es el impuesto que pagan

los ecuatorianos cuando se adquieren bienes y servicios, en donde se grava el valor de la

transferencia de dominio en sus diferentes fases de comercialización”.

Todos los contribuyentes cuya actividad económica sea la Venta de bienes y servicios

gravados con tarifa 12% deben presentar su declaración vía internet, mediante el uso de

una plataforma gratuita llamada “Sistema de Declaración de Información en Medio

Magnético” también conocida, por sus siglas, como “DIMM”. Esta declaración se presenta

el mes posterior al desarrollo de las operaciones, según el noveno dígito del RUC, como se

detalla en la siguiente tabla:

25

Tabla 2. Fecha Máxima de declaración del IVA

Nota: Obtenido del Servicio de Rentas Internas (2020)

De esta manera, a través del IVA el Estado dispone de recursos económicos para la

atención de las necesidades de la población. Para su cálculo existen dos tarifas: 12% y 0%,

los contribuyentes deben realizar una conciliación tributaria mensualmente a través de un

formulario 104 para sociedades y 104 A para personas naturales.

2.2.4.1 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA

De acuerdo al artículo 55 de la Ley de régimen Tributario, con respecto a los bienes que

gravan tarifa IVA con 0% se mencionan los siguientes:

Primero semestreSegundo

semestre

1 10 del mes siguientes 10 de julio 10 de enero










Noveno dígitoFecha máxima de

declaración mensual

Fecha máxima de declaración semestral

26

Figura 3 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA

2.2.4.2 Servicios Gravados con tarifa 0% del IVA

De acuerdo al artículo 56 de la Ley de régimen Tributario, con respecto a los servicios

que gravan tarifa IVA con 0% se mencionan los siguientes:

1• Productos alimenticios en estado natural y embutidos

2

• Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional

3

• Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, aceites comestibles, excepto el de oliva

4• Insumos de uso agrícola o para cría de animales

5• Maquinarias y demás elementos de uso agrícola

6

• Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas establecida por Decreto presidencial

7

• Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros

8• Bienes destinados a la exportación

9• Energía Eléctrica y lámparas LED

10

• Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehículos híbridos.

11

• Casos especiales: bienes introducidos por organismos internacionales o donaciones al sector público.

27

Figura 4 Servicios gravados con tarifa 0% del IVA

1.El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.

1.Los servicios de construcción de vivienda de interés social.

1.Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción

1.Los seguros de desgravamen, los seguros y servicios de medicina prepagada.

1.Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios.

1.Los prestados personalmente por los artesanos calificados.

1.Los de Aero fumigación;

1.Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;

1.El peaje y pontazgo por la utilización de las carreteras y puente

1.Los paquetes de turismo receptivo.

1.Los que se exporten.

1.Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

1.Los espectáculos públicos;

1.Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público

1.Los funerarios;

1.Los servicios artísticos y culturales;

1.Los religiosos;

1.Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

1.Los de educación

1.Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de basura

1.Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda;

1.Los de salud, y fabricación de medicamentos;

1.Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga

28

2.2.5 El Sistema Tributario.

El Sistema tributario es el conjunto de tributos, normativas y controles, que posee cada

país en una época en particular; por lo que, este sistema puede adaptarse a las distintas

necesidades de cada Estado, aplicando distintos impuestos en función del nivel productivo,

aspecto social, reforma política o cualquier otra fuente, para generar mediante los

impuestos el correspondiente financiamiento a la inversión pública.

Existen diferentes entidades encargadas de la recaudación y control tributario,

denominado administraciones tributarias, las cuales se clasifican de la siguiente manera:

Central: En esta clasificación se encuentran las instituciones cuya máxima

autoridad ejecutiva la ejerce la Presidencia de la República, los organismos que se

encuentran en este tipo de administración son: Servicio de Rentas Internas (SRI) y

Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE).

Seccional: En esta categoría se encuentran los organismos públicos como consejos

provinciales y cantonales que poseen autonomía propia y tienen la capacidad

económica y jurídica para ejercer ordenanzas que garanticen el cumplimiento de las

leyes y reglamentos establecidos por ellos y por el gobierno central.

De Excepción: En esta clasificación se encuentran aquellos organismos que han

sido facultados por el gobierno central para el control de la gestión tributaria a la

propia entidad pública hacedora del tributo, por ejemplo: Superintendencia de

bancos, Dirección de aviación civil, universidades públicas, entre otros.

El Ecuador tiene actualmente como principal fuente de ingreso, a los tributos, teniendo

una participación en el PIB del 15%; los impuestos pueden clasificarse de la siguiente

manera:

Internos: Son recaudados directamente por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

29

Externas: El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE) es la encargada

de su recaudación.

Siendo el SRI (2019), la entidad que tiene participación en el cobro interno del país y

por ende el de las empresas que generan ganancias dentro del territorio ecuatoriano, se

indican los impuestos que son captados por este organismo estatal:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto a la Renta (IR)

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)

2.2.5.1 El Servicio de Rentas Internas (SRI).

El Servicio de Rentas Internas fue creado el 2 de diciembre del año 1997,

fundamentado en los principios de justicia y equidad, como una contestación a los altos

índices de evasión tributaria, impulsada por la carencia total de una cultura tributaria.

(Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)

Desde sus inicios esta institución se ha caracterizado por ser independiente en la

definición de sus políticas y estrategias de gestión, las cuales le han permitido manejarse

con transparencia, equilibrio y firmeza en lo referente a la toma de decisiones, realizando

de forma transparente sus políticas y la correspondiente legislación tributaria. (Servicio

Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)

En los últimos años se ha presentado un incremento importante en lo referente a la

recaudación de impuestos, en el periodo del año 2000 y el 2006, la recaudación por parte

de este organismo fue de 21,995 millones de dólares, mientras que, entre el año 2007 y

2013 esta cifra se triplicó, alcanzando los 60,000 millones de dólares. El mejoramiento en

cuanto a cifras no se debe a reformas tributarias de fondo, sino más bien a la eficiencia en

30

cuanto a la gestión de la institución, a las mejoras en los sistemas de alta tecnología,

desarrollo de productos innovadores como es el caso de la “facturación electrónica”, la

aplicación “SRI móvil”, los servicios en línea, el incremento de contribuyentes, la

reducción de costos indirectos para con la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura

tributaria. (Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)

Los tributos que son captados propiamente por parte del SRI son los siguientes:

El IVA: Es un tributo de naturaleza indirecta aplicable al consumo

doméstico de bienes y servicios producidos tanto en el territorio nacional

como en el exterior. (Servicio de Rentas Internas, 2019)

El ICE: El ICE es el Impuesto a Consumos Especiales y se determinará en

base al precio de venta al público que sea sugerido por el fabricante o

importador, menos el IVA y el ICE o en base a los precios referenciales que

hayan sido establecidos de forma anual cada año por el Director General del

SRI.

El ISD: Para generar este impuesto se debe realizar una transferencia,

traslado o envío de divisas hacia el exterior, ya sea mediante efectivo, giro

de cheques, retiros, transferencias o pagos de cualquier tipo, incluso cuando

se efectúen compensaciones internacionales, ya sea que esta operación sea

realizada o no con la intervención de las distintas instituciones que integran

el sistema financiero del Ecuador; la tarifa establecida para este impuesto es

del 5%. (Servicio de Rentas Internas, 2017)

2.2.5.2 Facultades y Obligaciones del SRI.

En el artículo 2, de la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas, se establecen

que, esta institución tendrá las siguientes facultades y obligaciones:

1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el presidente de la República;

31

2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado

y de aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra

autoridad;

3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;

4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que

se propongan,

5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;

6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;

7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;

8. Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total

o parcial;

9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de

documentación o información vinculada con la determinación de sus obligaciones

tributarias o de terceros, así como para la verificación de actos de determinación

tributaria, conforme con la Ley; y,

10. Las demás que le asignen las leyes.

2.2.6 La Cultura Tributaria en el Ecuador.

Desde el 2005, el SRI manifestó la necesidad de crear una cultura tributaria en el país,

sobre todo en los grupos económicos que poseen un historial de pagos cuestionado, como

son: inversionistas extranjeros, pequeñas empresas y comerciantes informales. Según Elsa

de Mena, directora del Servicio de Rentas Internas en el año mencionado, se debe hacer

énfasis en que el pago de impuestos es una necesidad para el Estado, que se refleja en

beneficios para toda la ciudadanía (Servicio de Rentas Internas , 2017)

Desde el 2007, mediante el Acuerdo Ministerial 387, por el Ministerio de Educación se

declaró el 27 de Abril como “Día de la Cultura Tributaria” en el Ecuador, con el fin de

32

que, niños, adolescentes y jóvenes, empiecen desde su etapa escolar a aprender sobre la

importancia de respetar las leyes tributarias del país, y como se contribuye de esta manera

al desarrollo del país (Diario El Tiempo, 2011)

Dentro del Plan Estratégico 2012-2015 del SRI (2012), se buscó mejorar la cultura

tributaria en el Ecuador, aumentando la recaudación cada año y disminuyendo la evasión

fiscal; Para el año 2012 la recaudación fue de $11,264 millones, lo que continúa con la

tendencia creciente. El año 2013 también mostró un aumento en lo referente a

recaudaciones tributarias, logrando captar un 13.3% más que el mismo periodo en el año

inmediato anterior. El crecimiento que se ha generado entre 2012 y 2013, estableció que la

recaudación efectiva fue superior a la recaudación meta, debido a que, en el 2012, se logró

una recaudación de 12,251 millones de dólares y en el 2013, la recaudación llego a los

12,513 millones.

En el año 2013, se presentaron cifras record para el Ecuador, con un total de

12’513.480 millones de dolares, recaudados por el SRI, los cuales, comparados a los

$4.600 millones recaudados en el 2016, triplican el ingreso del Estado por concepto de

impuestos. Este incremento se evidencia no solo en datos estadísticos, sino en la cantidad

de obras generadas por el Gobierno.

Asimismo, en el año 2014 se esperaba una recaudación de $13,137.947 millones,

lográndose captar un total de $13,616.817 millones, lo que representa un cumplimiento del

104%. Según cifras del 2014, los contribuyentes activos en el Ecuador ascienden a

1,600.000 ciudadanos, cifras que triplican a los usuarios del sistema tributario en el 2006.

Esto, no solo se debe a la mejora de los procesos que ha sufrido la entidad, sino a la

capacitación del personal del SRI y las capacitaciones brindadas a los ciudadanos, las

cuales permiten que todos sepan las normas básicas de la tributación y puedan

desempeñarse en este sistema de manera sencilla y eficiente (Diario El Telegrafo , 2015)

33

El Servicio de Rentas Internas ha trabajo los últimos años en tratar de fomentar la

cultura tributaria del país, mediante varios proyectos, capacitaciones o programas,

logrando grandes avances los últimos años, y un cambio significativo en las cifras de

recaudaciones por concepto de pago de impuestos, por lo que se considera que de a poco

se está creando conciencia para que la mayoría de los ecuatorianos se enmarquen dentro de

una cultura tributaria. Considerando que la tasa de evasión fiscal bajó a un 30% en los

últimos años, siendo la tasa más baja de América Latina se puede decir que los planes

gubernamentales para crear conciencia a los ciudadanos sobre la importancia del pago de

impuesto, y su contribución a la mejora de los servicios públicos han dado excelentes

resultados.

Según la página oficial del Servicio de Rentas Internas, en los últimos dos años ha

capacitado a un aproximado de 400 mil ciudadanos en cada una de las modalidades de

servicios que ofrece la entidad, esto quiere decir, que en total se han capacitado cerca de 2

millones y medio de ciudadanos. Esto se debe, en parte al enfoque solidario y progresista

que se le da a la recaudación de impuestos (SRI, 2019).

Siguiendo en materia tributaria, el director del SRI consideró que durante la campaña

presidencial anterior y la de estas elecciones seccionales los candidatos se han dedicado a

la ingrata tarea de proponer una campaña en contra de los impuestos y tributación; es muy

genérico lo propuesto, menos impuestos, menos multas. Cuando dicen menos impuestos la

propuesta de fondo es que quieren podar todo el sistema tributario. Por ello, Carlos Marx

Carrasco opinó que las campañas que se realicen deben estar fundamentadas en propuestas

reales, que no causen confusión en la ciudadanía, haciendo analogías con otros servicios

públicos en donde las multas y tarifas se aplican con mayor progresividad, puesto que, la

generalización le hace daño al país.

34

Ximena Amoroso, Directora Nacional del Servicio de Rentas Internas, menciona que el

29 de Julio del 2015, fue el último día para que las personas que mantienen deudas con el

SRI puedan acogerse a la ley de remisión para recibir hasta el 100% de la condonación de

sus obligaciones. Además, indicó que más de 978 mil ciudadanos han sido beneficiados

con esta medida, la cual ha permitido condonar alrededor de 794 millones. “La cultura

tributaria se ha reforzado”, destacó la directora. Por otra parte, Amoroso fue consultada

sobre una apreciación de un sector de los ecuatorianos sobre la gran cantidad de impuestos

que se han creado, a lo que la funcionaria indicó que se debe comparar con otros países; es

un trabajo productivo entre el Estado y la ciudadanía con esto conjuntamente dinamizamos

la economía, refiriéndose a los aspectos positivos de la medida.

Otros programas que el SRI mantiene, son las capacitaciones a los coordinadores

institucionales y docentes responsables de la ejecución del Programa de Educación en

Cultura Tributaria con apoyo del Ministerio de Educación en la Zona 4 (Manabí y Santo

Domingo de los Tsáchilas).

Se brindará charlas a los estudiantes que pertenecen a 27 colegios de las ciudades de

Portoviejo, Manta, Jipijapa y Santo Domingo. Durante la primera semana también se

realizará la entrega de material didáctico a los colegiales.

El economista Jorge Garrido, Director Zonal del SRI, explicó que el programa busca

generar conciencia en niños y jóvenes sobre los beneficios sociales que se obtienen con la

tributación, además de inculcar cultura ciudadana y prepararlos como futuros

contribuyentes, resaltando valores como la solidaridad, el respeto del bien común y la

responsabilidad.

La tributación es uno de los principales recursos para el sostenimiento económico del

Estado y la fuente legítima de financiamiento para atender con calidad las necesidades

públicas con obras de educación, salud, vialidad y seguridad. Cada vez más ecuatorianos

35

conciben los tributos como un deber cívico, por lo que es fundamental incrementar sus

conocimientos en este aspecto, porque a pesar de estar conscientes de que la tributación

cumple una función social, es importante informar los efectos adversos para el país cuando

se incumple con esta obligación.

2.2.7 La Evasión Tributaria

Según el estudio denominado “Modelo de evasión tributaria con un enfoque de

equilibrio general” cuyos autores son Nathalie Arias y Diana Márquez (2015), indican que

existen varios modelos de evasión fiscal, los mismos que son presentados a continuación:

Modelos Económicos: Son aquellos que se encuentran basados en el

comportamiento del agente maximizado de beneficios esperados,

encontrándose siempre bajo la incertidumbre que provoca la probabilidad

de detección y el posterior castigo que recibiría.

Modelos de Evidencia Empírica: Se basa enteramente en los muestreos.

Modelos de Simulaciones: Se realizan análisis de las posibles respuestas

que podría presentar el contribuyente cuando se presentan alteraciones en

los factores que marcan la decisión de dividir.

Modelos Psico - económico de fraude fiscal: Son los estudios de tipo

empírico que muestran que el comportamiento evasor supera el temor a ser

detectado y posteriormente castigado.

Enfoque de instrumentación pública: Es el conjunto de estrategias

enfocadas en contrarrestar la evasión en una determinada área.

Modelo de Cumplimiento: Son los estudios de los factores que influyen en

el comportamiento de los contribuyentes.

En el Ecuador durante los años 2012 y 2016 se presentaron cifras inferiores a las

recabadas desde el año 2017 hasta la actualidad, lo que indica que existía evasión tributaria

36

en gran medida debido a varios factores, los cuales se presentan a continuación según

Ruiz, Morales & Icaza (2018) :

El modelo tradicional y sus extensiones.

Restricciones morales de los contribuyentes.

Falta de Conciencia por parte de los contribuyentes.

Relación de intercambio, ya que el contribuyente siente que no recibe una

compensación adecuada de sus impuestos.

Falta de educación de la población.

Sistema tributario poco transparente.

Es importante destacar que el Servicio de Rentas Internas indicó que, durante el periodo

2016- 2017, encontró un porcentaje de evasión tributario a nivel nacional del 80% en el

año 2016, pero, ya para el 2017 este se redujo hasta el 30%. (Gobernación de Manabí,

2018)

2.3 MARCO CONTEXTUAL

2.3.1 Generalidades del sector de “La Bahía”

En el sector centro de la ciudad de Guayaquil se ubica uno de los más grandes focos

comerciales de la urbe, la denominada “Bahía”, la cual se compone de 20 cuadras que

comprenden la calle Olmedo hasta Colón. Dentro de este sector, se ubican los Pasajes

Villamil, Gutiérrez, Calderón, Mejía y el sector conocido como “La Cadena” en los cuales

se encuentran todo tipo de artículos de toda índole: ropas, zapatos, víveres,

electrodomésticos, equipos electrónicos, celulares, juguetes, entre otros. Sin embargo, el

70% de la mercadería que se ofrece en este lugar no es original, según la Fiscal de Delitos

contra la Propiedad Intelectual, Dra. Mónica Rivera.

37

Figura 5 Bahía de Guayaquil

Fuente: (Diario El Universo, 2015)

El aumento sin control de esa libre oferta de productos piratas, llevó a la Oficina de

Comercio de Estados Unidos a incluir a la Bahía en la lista de los mayores paraísos de

piratería en el mundo, un ranking de 17 naciones en el que también están otras

latinoamericanas, como: Paraguay, Argentina, México y Colombia. El departamento

estadounidense, a través de un comunicado, pidió a las autoridades intensificar esfuerzos

para combatir la falsificación en esos mercados.

En este sitio, ninguna venta de productos piratas o falsificados es clandestina, al

contrario, se realiza a la vista de todos, incluso de policías y guardias municipales que

rondan por los puestos. El ritmo es más agitado en los puestos de películas y música,

donde se encuentran cientos de unidades para ser vendidos al público, distribuidos a

propietarios de negocios más pequeños o a vendedores ambulantes.

Ramón Peña, presidente de la Asociación de comerciantes Oswaldo Villacís Ortiz, la

cual agremia a la mayoría de los comerciantes que se encuentran en este sector acota que

inicialmente, este tramo se dedicaba a la venta de ropa, zapatos y licores importados, pero

38

que, poco a poco se convirtió en zona exclusiva para aparatos electrónicos, el cual

comprende un aproximado de 66 locales (Diario El Universo, 2015).

El sector de la Bahía está conformado por micro empresarios que proporcionan una

gran variedad al consumidor, se realizan las compras diarias de juguetes, ropa, artículos

del hogar, medicinas, equipos electrónicos, entre otros artículos, en diferentes tamaños y

precios, de varias marcas, originales e imitaciones, lo último de la cartelera

cinematográfica y las producciones musicales, y en especial, todo para el entretenimiento.

La mayoría de personas de escasos recursos económicos, pero con empeño en invertir

su poco capital y financiados de manera crediticia por una agencia bancaria, obtienen

mercadería de las ciudades principales del país, o en su caso, traída por el canal de panamá

de países como: Perú, Colombia, China, Taiwán, Alemania, etc. Lo que hace que se genere

una mayor facilidad de obtener buenos productos a muy buenos precios.

Existe una problemática muy común en este sector, y es el control administrativo y

tributario, no cuentan con un sistema contable que les permita conocer la situación actual

de su negocio, y muchos de ellos cuentan con un alto desconocimiento del deber tributario,

causado por la falta de preparación académica y el poco interés por parte de los

microempresarios, esto conlleva a realizar un control básico interno en sus compras y

ventas de bienes y servicios, trabajando como un minorista más, dándole poca importancia

a esta problemática.

Algunas pequeñas y medianas empresas del sector comercial no cumplen con las

normativas tributarias, municipales, arancelarias y de control sanitario, debido a la mala

apreciación sobre la consideración de estas obligaciones como un egreso, que tiene como

consecuencia multas y sanciones impuesta por las entidades de control.

Cabe indicar que, también los negocios ubicados de manera legal en este sector,

muchas veces no respetan las normas contables y tributarias, al no facturar cuando el

39

cliente lo pide, no entregar comprobante de venta por que el cliente sale del local muy

rápido, poner precios menores o mayores al monto real de compra en las facturas si el

cliente lo solicita, etc. Todas las causas descritas anteriormente tienen como síntoma

principal, una baja rentabilidad y corren el riesgo de llegar a la quiebra de sus negocios

(Policia Nacional del Ecuador , 2016).

2.4 MARCO CONCEPTUAL

Administración Tributaria: Entidad encargada de recaudar tributos por parte de los

contribuyentes para cubrir el Presupuesto General del Estado con la finalidad que estos

ingresos se distribuyan para beneficios del país (Alonso, 2014)

Bahía: Sector central de Guayaquil, está comprendido con más de 20 manzanas donde

se acentúa la mayor cantidad de comerciantes formales e informales donde brindan

servicios y bienes a precios cómodos (Villacrés, 2014)

Comerciantes: Es la persona que se dedica habitualmente al trabajo sea en sectores

formal e informal, con el objetivo de brindarme un bienestar económico a su familia (Real

Academia de la Lengua Española , 2016)

Consumo: Es la acción de utilizar y/o gastar un producto, un bien o un servicio para

atender necesidades humanas tanto primarias como secundarias. En economía, se

considera el consumo como la fase final del proceso productivo, cuando el bien obtenido

es capaz de servir de utilidad al consumidor (Ayuso, Barrachina, & Crespo, 2010).

Contribuciones: Una es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de

una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo de un

beneficio o de un aumento de valor de sus bienes (Servicio de Rentas Internas, 2019).

40

Cultura Tributaria: Es una conducta deben realizar los contribuyentes, están

orientados de manera responsable a cumplir con las obligaciones y deberes con el Estado

respecto a la recaudación de sus tributos (SRI, 2012)

Desembolso: Se refiere, especialmente, a la salida de efectivo que presenta un gasto,

más bien que un desembolso para la compra de activos. Desembolso de Capital. Un costo

incurrido para adquirir un activo de larga vida. Un desembolso que beneficiará varios

períodos contables (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB, 2018)

Eficiencia: Acción del cumplimiento de metas u objetivos de una organización con la

menor cantidad de recursos disponibles y en el menor tiempo posible (Armendariz, 2012)

Estrategias: Una planificación de algo que se propone un individuo o grupo. Estrategia

empresarial o estrategia corporativa, conjunto de acciones que alinean las metas y

objetivos de una organización (Carrasco, 2002)

Impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar

al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus

ingresos (SRI, 2019)

Obligación Tributaria: Son deberes y obligaciones que tiene una persona natural o

jurídica entre el Estado y contribuyente, con el objetivo de cumplir con el pago de sus

tributos (Servicio de Rentas Internas, 2019)

Optimización: Es la acción y efecto de optimizar. Este verbo hace referencia a buscar

la mejor manera de realizar una actividad (Ayuso, Barrachina, & Crespo, 2010)

Pagos: En el lenguaje cotidiano es muy común que se empleen indistintamente los

términos ingreso y cobro y las expresiones gasto y pago. Pero, desde un punto de vista

41

contable, esto no es así. Pagos son las salidas de dinero y cobros las entradas que se

produzcan en la tesorería de la empresa (SRI, 2019)

Principio: Los principios son reglas o normas que orientan la acción de un ser humano

cambiando las facultades espirituales racionales. Se trata de normas de carácter general y

universal, como, por ejemplo: amar al prójimo, no mentir, respetar la vida de las demás

personas, etc. (Armijo, 2011)

Recaudación: Se conoce como recaudación al proceso de recaudar (obtener o recibir

dinero o recursos) (Servicio de Rentas Internas , 2017)

Reforma: Reforma es la acción y efecto de reformar o reformarse. Este verbo, por su

parte, refiere a volver a formar, rehacer, modificar algo, enmendar o corregir la conducta

de una persona (Servicio de Rentas Internas , 2017)

Sistema Tributario: El sistema tributario es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y

contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean

éstas de ámbito provincial o distrital (SRI, 2019)

Sujeto Activo: Es una entidad pública con facultades para recaudar los tributos de los

contribuyentes (SRI, 2019)

Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria ya sea por deuda ajena, de

cualquier forma, la ley determina quién es la persona obligada al pago del tributo sea

persona natural o jurídica. (SRI, 2019)

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva

por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente (SRI, 2019)

42

2.5 MARCO LEGAL

2.5.1 Constitución de la República del Ecuador

Capítulo 4 - Sección Quinta

Régimen Tributario

Art. 300.-El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,

eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia

recaudadora. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de

bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.

Art. 301.- Solo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la

Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Solo

por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y

extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y

regularán de acuerdo con la ley.

2.5.2 Ley De Régimen Tributario Interno

Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO

Art. 52.- Objeto del impuesto. - Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que

grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de

autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en

la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero. - Tendrán tarifa cero las

transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

43

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se

mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,

proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,

enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la

extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el

faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de

consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites

comestibles, excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y

los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros

preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación

humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola

utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, así como

materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o

adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca

el presidente de la República;

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipos

canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;

cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables,

aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso

44

agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del presidente

de la República mediante Decreto;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante

Decreto establecerá anualmente el presidente de la República, así como la materia prima e

insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que

por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas

anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son

utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente

con los libros;

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,

regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e

impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la

Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las

entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación

institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al

país, mientras no sean objeto de nacionalización;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico

(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona

45

autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí

desarrollados.

11.- Energía Eléctrica;

12.- Lámparas LED;

13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios; y,

14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.

15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y

Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al

equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas

naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el presidente

de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines

comerciales.

16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por

intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el

propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro

adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten

con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.

17.- Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante

mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como

las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los

sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas

eléctricas.

18.- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y

eléctricos.

46

19.- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.

20.- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios. - El impuesto al valor

agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el

Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un

tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio

de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra

contraprestación.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de

transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en

la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural

por oleoductos y gasoductos;

2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de

recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos

Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;

5.- Los de educación en todos los niveles;

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto,

establezca anualmente el presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio de

Rentas Internas;

47

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por

lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro

Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

11.- Los espectáculos públicos;

12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los

mismos;

13.- Numeral derogado

14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios

deberán cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el

país;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o

beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se

realice en el país; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como

costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o

negocios en el Ecuador;

15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas

naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;

17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;

18.- Los de Aero fumigación;

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19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de

Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus

talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos

los productos perecibles, que se exporten, así como los de faenamiento, cortado, pilado,

trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites

comestibles.

21.- Numeral derogado

22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios

de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo,

de asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de

tránsito terrestre y los agropecuarios;

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la

producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas

que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de

cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados

con IVA tarifa 12%.

24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en

el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente

rector del hábitat y vivienda.

25.- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.

Con respecto al crédito tributario que genera el pago del IVA se menciona el siguientes

articulo:

49

Art. 66.- Crédito tributario. - Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado

en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su

activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados

con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la

producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este impuesto, que

podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la

declaración.

Para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por

separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se

hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. El crédito

tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con las

siguientes reglas:

1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos

del impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:

a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno

gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);

b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta

de cero por ciento (0%);

c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro

o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;

d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento

(0%) de IVA a exportadores; y,

e. En la exportación de bienes y servicios.

2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización

de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa

50

cero por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por

ciento (0%), considerando:

a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o

importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de

materias primas, insumos y por la utilización de servicios.

La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas

gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las

exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera

del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas

directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a

exportadores, con el total de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con

la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente en la

producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con dicha

tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA

distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción, comercialización o

prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer

caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.

3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:

a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la

utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o

51

vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero

por ciento (0%) de IVA; y,

b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de

servicios, por parte de las instituciones, entidades y organismos que

conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la

Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los Gobiernos

Autónomos Descentralizados.

2.5.3 Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD).

Mediante Registro Oficial Suplemento 303 de 19-oct.-2010 se creó el Código Orgánico

de Organización Territorial cuya última modificación se presentó el 31-dic.-2019, en el

cual se estable, con respecto a las facultades tributarias que posee cada gobierno autónomo

descentralizado, municipio, entre otros entes estatales sectoriales, lo siguiente:

Art. 179.- Facultad tributaria. - Los gobiernos autónomos descentralizados regionales

podrán crear, modificar o suprimir, mediante normas regionales, tasas y contribuciones

especiales de mejoras generales o específicas por los servicios que son de su

responsabilidad y para las obras que se ejecuten dentro del ámbito de sus competencias o

circunscripción territorial.

Con la finalidad de establecer políticas públicas, los gobiernos autónomos

descentralizados regionales podrán fijar un monto adicional referido a los impuestos a

todos los consumos especiales, vehículos y al precio de los combustibles.

Asimismo, los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear,

modificar o suprimir recargos, tasas y contribuciones de mejoras y de ordenamiento. Los

recursos generados serán invertidos en la región de acuerdo a sus competencias bajo los

principios de equidad territorial, solidaridad y en el marco de su planificación.

52

Esta facultad tributaria es extensible a los gobiernos autónomos descentralizados de los

distritos metropolitanos.

2.5.4 Guía tributaria para personas no obligadas a llevar contabilidad

El servicio de Rentas Internas (SRI) como ente máximo regulador de las normas

tributarias en el país, diseño una guía con la cual se busca orientar a las personas que no

están obligadas a llevar contabilidad, para que puedan cumplir de manera eficiente con sus

obligaciones tributarias y, de esta manera, contribuyan con el estado.

Esta guía se compone de 4 deberes formales que toda persona que requiere ejercer una

actividad económica debe cumplir para estar dentro del régimen tributario:

1. Primer deber formal: Registro único de contribuyentes

Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tienen obligaciones tributarias

con el Estado que deben cumplir para vivir en una sociedad cada vez más justa, equitativa

y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un principio básico

de solidaridad. La obligación tributaria se entiende como el vínculo jurídico, personal,

existente entre el Estado y los contribuyentes, por medio de la cual se debe aportar a la

sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento voluntario.

Las personas naturales, incluso cuando desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,

forestales o similares y sucesiones indivisas (herencias), profesionales, comisionistas,

artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos de acuerdo a lo

establecido en el Art. 19 de la Ley Orgánica de régimen tributario, deben llevar

contabilidad cuando:

Sus ingresos brutos sean mayores a $ 300.000,00.

53

Deben cumplir con esta obligación al inicio de sus actividades económicas o el 1

de enero de cada año sin necesidad de ser notificado por la administración

tributaria.

El primer deber formal de toda persona que quiera realizar actividades económicas

dentro del país es inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a mis actividades económicas y comunicar oportunamente los cambios

que se presenten.

2. Segundo deber formal: Entrega de comprobantes

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el régimen

general, deben emitir y entregar los comprobantes de venta autorizados en todas sus

transacciones. Solo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor

no requiera su comprobante de venta, se podrá emitir un comprobante de venta diario que

resuma dichas ventas. Entre los comprobantes de venta que existen se presentan los

siguientes:

Notas de venta (solo para RISE).

Facturas.

Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.

Tiquetes de máquinas registradoras y taxímetros.

Boletos o entradas a espectáculos públicos.

Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes aéreos, los emitidos en importaciones.

3. Tercer deber formal: Registro de cuentas de ingreso o egreso

Para aquellas personas que no están obligadas a llevar contabilidad, es importante

generar un registro de:

Ingresos anuales

54

Egresos anuales

Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en

su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta

relacionados con su actividad económica por 7 años

Total de ingresos: Corresponde a la sumatoria de todas las cuentas de ingresos,

mismos que deberán coincidir con los Ingresos reportados y manteniendo

consistencia con los formularios de declaración del Impuesto a la Renta,

presentados ante el SRI.

Total de egresos: Corresponde a la sumatoria de todas las cuentas de egresos,

mismos que deberán coincidir con los egresos reportados y manteniendo

consistencia con los formularios de declaración del Impuesto a la Renta,

presentados ante el SRI.

4. Cuarto deber formal: Declaración y pago de impuestos

Las declaraciones que deben presentar las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad en relación con su actividad económica, son las siguientes:

55

Figura 6 Declaraciones de Impuestos para personas no Obligadas a llevar contabilidad.

Nota: (Servicio de Rentas Internas, 2016)

2.5.5 Reglamento de comprobantes de venta y emisión de facturas

Mediante el Decreto No. 430 se expidió en el año 2010, el Reglamento de

comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, el cual tuvo su última

modificación en el año 2019, con el fin de adicionar a los comprobantes, aquellos que sean

electrónicos. Con respecto a los comprobantes de venta, se presentan los siguientes

artículos:

Art. 1.- Comprobantes de venta. - Son comprobantes de venta los siguientes

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la

realización de otras transacciones gravadas con tributos:

a) Facturas;

b) Notas de venta - RISE;

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;

d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;

IVA

• Obligatoria en todos los casos.

Impuesto a la renta

• Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de la tabla del Impuesto a la Renta para personas naturales que se fija anualmente.

ICE

• Solo si produce bienes o servicios gravados con este impuesto.

56

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.

Art. 5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención. - Los sujetos pasivos solicitarán al

Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los

comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de los comprobantes

de retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados, en los términos y

condiciones del presente reglamento.

Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la

autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas

computarizados, en los términos y condiciones que establezca dicha entidad.

El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para

la emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente

calificados por dicha institución.

Los sujetos pasivos que tengan autorización para emitir comprobantes de venta,

documentos complementarios y comprobantes de retención, mediante sistemas

computarizados, podrán solicitar autorización para la emisión y entrega de comprobantes

impresos por establecimientos gráficos autorizados, para cuando se requiera la emisión de

estos, por cualquier circunstancia.

Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir

comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención. -

El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos complementarios y

comprobantes de retención, será de un año para los sujetos pasivos, cuando cumplan las

condiciones siguientes:

57

1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda,

y realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de

facilidades para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes

cuotas.

2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por

el Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se

exceptúan de esta disposición los casos en los cuales exista un convenio de

facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisión de oficio o a

insinuación del contribuyente en relación al acto administrativo que contenga la

obligación en firme.

Por consiguiente, se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los

comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, aun

cuando se encuentren pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o

administrativa, presentadas por los sujetos pasivos, por las que no se encuentren en firme

los respectivos actos administrativos.

58

CAPÍTULO III.

3 MARCO METODOLOGICO

3.1 Diseño de la Investigación.

El diseño de la investigación se lo puede definir como las técnicas y métodos

seleccionados para combinarlos de una forma razonablemente lógica. De acuerdo a

(Sampieri, 2014), el termino diseño se refiere al plan o estrategia concebida para obtener la

información que se desea con el fin de responder al planteamiento del problema. En la

presente investigación se aplicará la siguiente metodología de investigación:

Método inductivo: Según (Sampieri, 2014), el método inductivo se aplica a un

fenómeno dado donde se pueden encontrar similitudes en otro, permite entender

procesos, experiencias y cambios. Además, el método inductivo tiene la ventaja de

estudiar todos los elementos de una investigación. Por lo anteriormente expuesto

mediante el método inductivo, se analizará el problema actual del incumplimiento

del pago del impuesto al valor agregado por parte de los dueños de los locales

comerciales del sector de la bahía de Guayaquil, se analizarán las causas para poder

establecer una interpretación más clara de la situación.

3.2 Tipo de la Investigación.

Para esta investigación se aplicará el tipo de investigación de exploratoria y descriptiva.

3.2.1 Investigación Exploratoria.

La investigación exploratoria tiene como finalidad comprender los problemas y analizar

porque ocurren. El presente estudio es exploratorio porque implica la recolección de

información y levantamiento de datos para conocer la realidad que se investiga y los

aspectos relacionados con los conocimientos tributarios acerca de la recaudación del

59

impuesto al valor agregado en los locales del sector de la bahía Guayaquil y sus principales

inconvenientes los cuales se obtendrán a través de la encuesta realizada a los dueños o

administradores de locales comerciales que forman parte del sector de la bahía.

3.2.2 Investigación Descriptiva.

Es aquella que trabaja sobre realidades de un hecho y la principal característica de este

tipo de investigación, es presentar una interpretación correcta de los datos o información

obtenida mediante diferentes tipos de estudios como: encuestas, casos, causales, de

desarrollo, predictivos, etc. Se utilizará en la presente investigación la técnica de encuesta

la cual una vez obtenida la información se la procesará para una posterior interpretación de

esta manera se habrá aplicado el tipo de Investigación descriptiva.

3.3 Población

Según (Tamayo, 2012) señala que la población “es la totalidad de un fenómeno de

estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis que integran dicho fenómeno y que

debe cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que

participen de una determinada característica, y se le denomina la población por constituir

la totalidad del fenómeno adscrito a una investigación”.

En la presente investigación para determinar la población y muestra se utilizará el

muestreo no probabilístico, esta es una técnica donde los sujetos no tienen la misma

posibilidad de ser seleccionados para formar parte de la muestra, se utiliza una búsqueda

de características particulares y por el juicio subjetivo del investigador en una población

determinada por la investigación a realizar. Este tipo de muestreo es utilizado donde no es

posible extraer un muestreo aleatorio por consideraciones de tiempo o costo. Dentro del

muestreo no probabilístico existen cuatro tipos de muestreo tales como; muestreo

consecutivo, por conveniencia, por cuotas y por bola de nieve. De estos tipos de muestreo

60

se utilizará el muestreo por conveniencia, en este se selecciona a los individuos más

convenientes para la muestra, para esta investigación se seleccionará un grupo

significativo de locales comerciales que se encuentran ubicados en las calles avenida

Malecón Simón Bolívar y olmedo además de otros locales ubicados en avenida Malecón

Simón Bolívar y Villamil, estas calles pertenecen al sector de la bahía aquí se pueden

encontrar locales que ofrecen diferentes artículos para la venta al por mayor o menor según

la necesidad del consumidor.

3.4 Muestra

Según (Tamayo, 2012), afirman que la muestra “es el grupo de individuos que se toma

de la población, para estudiar un fenómeno estadístico”. Para determinar la muestra a

utilizar se seleccionará un total de 75 locales distribuidos en diferentes calles que

conforman la bahía tales como; los ubicados en las calles avenida Malecón Simón Bolívar

y olmedo además de otros locales ubicados en avenida Malecón Simón Bolívar y Villamil

para poder recopilar información útil, posteriormente realizar un análisis de los resultados

y finalmente llegar a una conclusión de la investigación realizada.

3.4.1 Técnicas e instrumentos de investigación.

Para poder obtener la información necesaria y conocer las causas del problema de

estudio además de la posible solución se utilizarán técnicas e instrumentos tales como; la

observación y la encuesta.

3.4.2 Observación.

Según (Hurtado, 2000), la observación es la primera forma de contacto o de

relación con los objetos que van a ser estudiados. Constituye un proceso de atención,

recopilación y registro de información. El investigador hace uso de sus sentidos, para estar

61

al tanto de los hechos y analizar los eventos ocurrentes en una visión global. En la

investigación podemos observar en el sector de la bahía existe un amplio número de

locales comerciales y cubículos tipos kioscos, ubicados en diferentes calles de lo que

conforma el sector comercial de este lugar, en el cual existe una gran afluencia de

compradores además de vendedores informales debido a esta gran cantidad de personas

que visitan este lugar a diario, los dueños de los locales en muchas ocasiones no otorgan o

hacen uso de comprobantes de ventas o compras de lo que están ofertando o no están

formalmente constituidos como negocio..

3.5 Encuesta.

La encuesta según (Carrasco, 2002), “es una técnica de investigación realizada sobre

una muestra de sujetos representativa de un colectivo más amplio, que se lleva a cabo en el

contexto de la vida cotidiana, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación”.

Mediante el uso de la encuesta se puede obtener información de una muestra de individuos

ya que es imposible o costoso realizar la encuesta a toda la población que es objeto de

estudio. Se utilizará un cuestionario que consta de 10 preguntas con respuestas cerradas

sus respuestas se determinaran mediante el uso de la escala de Likert o con 4 opciones de

respuestas posibles, la encuesta que se les realizara a varios administradores o propietarios

de locales ubicados en la bahía de Guayaquil.

3.5.1 Escala de Likert

Es un instrumento de recolección y posterior medición de datos en la investigación,

para medir las actitudes de las personas encuestadas. El encuestado debe escoger la

categoría de respuesta que crea que representa su opinión, la medición está compuesta por

varios niveles e ítems que se encuentran los siguientes:

Acuerdo

62

Frecuencia

Importancia

Valoración

Probabilidad

3.6 Análisis de resultados

Finalizadas las encuestas se procedió a la realización de las respectivas tabulaciones y

posterior elaboración de gráficos estadísticos de las respuestas obtenidas sobre los locales

comerciales del sector de Bahía de Guayaquil para desarrollar el análisis de la información

obtenida, lo que ayudara a entender las causas del porque varios locales optan por malas

prácticas tributarias, lo que ocasiona que no aumente la recaudación del impuesto al valor

agregado en el sector comercial de la bahía.

63

Pregunta 1: ¿Usted posee RUC para poder realizar actividades comerciales?

Tabla 3 RUC para Actividades Económicas

RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE

SI 25 33,33%

NO 15 20,00%

OTROS 35 46.67%

TOTAL 75 100%

Fuente: Encuesta realizada a dueños o trabajadores en los locales del sector de la Bahía.

Elaborado por: Los autores.

Figura 7 RUC para actividades económicas

Interpretación: Con los datos obtenidos se puede concluir que el 33.33 % de los

encuestados poseen RUC e indicaron que es importante porque pueden ser sancionados si

realizan alguna inspección los del servicio de rentas internas, un 20 % no poseen RUC los

encuestados no creen que sea necesario porque los clientes prefieren comprar productos o

ropa a un precio etiquetado que no incluya IVA y un 46.67 % utilizan otro tipo de

documento para su actividad poseen RISE, hacen uso de notas de venta para entregar como

comprobantes de venta u órdenes de trabajo en los locales que además de vender aparatos

electrónicos los reparan.

25; 33.33%

15; 20%

35; 46.67%

¿Usted posee RUC para poder realizar actividades comerciales?

SI

NO

OTROS

64

Pregunta 2: ¿Usted qué tipo de comprobante de venta emite al realizar la actividad

comercial?

Tabla 4 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial


FACTURA 25 33.33%

NOTA DE VENTA 27 36.00%

LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES 0 0%

OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS 23 30.67%

TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores

Figura 8 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial

Interpretación: En esta pregunta acerca de los comprobantes de venta que emite, el

33.33% emite factura, el 36 % nota de venta, ninguno de los encuestados hace uso de

liquidación de compras y un 30.67 % hacen uso de otros documentos autorizados no

especificados.

33.33%

36.00%

0%0%

30,67%

¿Usted qué tipo de comprobante de venta emite al realizar la

actividad comercial?

FACTURA

NOTA DE VENTA

LIQUIDACION DE

COMPRAS

OTROS DOCUMENTOS

AUTORIZADOS

65

Pregunta 3: ¿Usted entrega Factura cuando se realiza una transacción en su negocio?

Tabla 5 Entrega de Factura por transacción


SI 19 25,33%

NO 37 49,33%

SI ME PIDEN 19 25,33%

TOTAL 75 100%

Elaborado por: los autores

Figura 9 Entrega de Factura por transacción

Interpretación: Según la información obtenida el 25.33 % de los encuestados si

entregan factura a sus clientes cuando realizan una compra, un 49.33 % no entregan

factura y un 25.33 % entregan el comprobante solo si el cliente lo solicita sino no lo

emiten a pesar que en el reglamento de comprobantes de ventas en el art.8, indica que es

obligatoriedad emitir y entregar comprobantes de ventas a pesar de que el adquiriente no lo

solicite.

25.33%

49.33%

25.33%

¿Usted entrega Factura cuando se realiza una transacción en su

negocio?

SI NO SI ME PIDEN

66

Pregunta 4: ¿Usted cobra el IVA cuándo emite el comprobante de venta?

Tabla 6 Cobro de IVA en comprobantes de ventas


SI 53 71%

NO 22 29%

TOTAL 75 100%


Figura 10 Cobro de IVA en comprobantes de ventas

Interpretación: De los encuestados un 71% si cobra IVA, sin embargo, el 25,33% de

la pregunta anterior acerca de que emiten factura si el cliente lo solicita, está relacionada

con el 29% que no cobran el IVA porque no desean disminuir sus ventas ya que a los

clientes no les gusta que les cobren IVA cuando adquieren algo porque aumento el valor

final de pago.

71%

29%

¿Usted cobrar el IVA cuándo emite el comprobante de venta?

SI

NO

67

Pregunta 5: ¿Cada cuánto hace su declaración del IVA?

Tabla 7 Declaración del IVA


MENSUAL 16 21%

SEMESTRAL 6 8%

OTROS 53 71%


Figura 11 Declaración del IVA

Interpretación: Respecto a la frecuencia en la que realizan los encuestados la

declaración del IVA, el 21 % la realiza mensualmente, el 8 % lo hace semestralmente y el

71 % en otra fecha algunos indicaron que muchas veces olvidan realizar esta declaración a

pesar de que si emitieron los comprobantes de venta así que realizan con atraso la

declaración y otros encuestados ni siquiera declaran. Sin embargo, aquí es importante

mencionar que la declaración del IVA tiene que ser mensual, por lo tanto, solo el 21% está

cumpliendo con lo que la norma establece que es la declaración mensual del IVA.

21%

8%

71%

¿Cada cuánto hace su declaración del IVA?

MENSUAL

SEMESTRAL

OTROS

68

Pregunta 6: ¿Las declaraciones del IVA usted la realiza?

Tabla 8 Como realiza las declaraciones del IVA


SOLO 19 25%

CON CONTADOR 15 20%

OTROS PROFESIONALES 12 16%

CYBER 20 27%

SRI 9 12%


Figura 12 Como realiza las declaraciones del IVA

Interpretación: El 25 % de los encuestados realiza solo las declaraciones del IVA, el

20% adquieren los servicios de un contador para evitar sanciones, un 16 % contratan los

servicios de otros profesionales que sepa de declaraciones, aunque un 27% de los

encuestados asiste a un Cyber para que los ayuden a realizar dicha declaración aquí ya se

presenta un problema al acudir a este sitio no se está seguro que realicen las declaraciones

como se debe ni en la fecha establecida ni con los valores reales por ultimo un 12% acude

al SRI para pedir ayuda con sus declaraciones.

SOLO ; 25%

CON

CONTADOR;

20%OTROS

PROFESIONAL

ES; 16%

CYBER; 27%

SRI; 12%

¿LAS DECLARACIONES DEL IVA USTED LA REALIZA?

69

Pregunta 7: ¿Qué tanto conoce el procedimiento que se realiza para la devolución del

IVA?

Tabla 9 Conoce la devolución del IVA


MUY BIEN 0 0%

BIEN 0 0%

NORMAL 19 25%

REGULAR 32 43%

NADA 24 32%


Figura 13 Conoce la devolución del IVA

Interpretación: Acerca del procedimiento para la devolución del IVA solo un 25%

tiene un conocimiento normal acerca de ese procedimiento, un 43% tiene un conocimiento

regular porque han oído del tema, pero en si no entienden como se realiza y un 32% no

tiene ningún conocimiento acerca de cómo se realiza o en que los beneficia. Es decir, que,

respecto a esta pregunta existe más de un 76% que lo conoce regular o que no conoce el

proceso de la devolución del IVA o del beneficio del crédito tributario que lo tiene el

empresario, y el desconocimiento hace que no aproveche dicha norma.

0%0%25%

43% 32%

¿Qué tanto conoce el procedimiento que se realiza para la

devolución del IVA?

MUY BIEN BIEN NORMAL REGULAR NADA

70

Pregunta 8: ¿Hace cuánto tiempo recibió usted la última capacitación por parte del SRI?

Tabla 10 Capacitaciones recibidas por parte del SRI


0 -3 MESES 0 0%

3 – 6 MESES 15 20%

6 – 9 MESES 0 0%

9 – 12 MESES 0 0%

12 MESES EN ADELANTE 60 80%

TOTAL 75 100%


Figura 14 Capacitaciones recibidas por parte del SRI

Interpretación: El porcentaje que presentaron los encuestados acerca de cuándo

recibieron su última capacitación fue de un 20 % hace unos 3 o 6 meses y un 80 % hace

aproximadamente un año o más otros ni siquiera han asistido a alguna capacitación en

tiempo que llevan como dueños de pequeños negocios.

0%20%

0%0%

80%

¿Hace cuánto tiempo recibió usted la última capacitación por

parte del SRI?

0 - 3 MESES

3 - 6 MESES

6 - 9 MESES

9 - 12 MESES

71

Pregunta 9: ¿Estaría de acuerdo que, al asistir a capacitaciones tributarias, reciba algún

beneficio al momento de realizar sus debidas declaraciones?

Tabla 11 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI


MUY DE ACUERDO 35 47%

ALGO DE ACUERDO 8 10%

NI DE ACUERDO NI EN

DESACUERDO

15 20%

ALGO EN DESACUERDO 0 0%

MUY EN DESACUERDO 17 23%


Figura 15 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI

Interpretación: El 47 % de los encuestados está muy de acuerdo en recibir

capacitación, un 10 % algo de acuerdo, otros no están ni de acuerdo ni en desacuerdo estos

representaron un 20% aquellos no se cierran a la posibilidad de asistir a capacitación

siempre que ofrezcan algún beneficio y que no solo traten el tema de las declaraciones sino

acerca de cómo incrementar ventas o mejor su negocio y finalmente un 23% está en total

desacuerdo ya que no ven como algo necesario estos encuestados algunos eran de la

tercera edad otros no le ven ningún beneficio más lo consideran como pérdida de tiempo.

47%

10%

20%

0%

23%

¿Estaría de acuerdo que al asistir a capacitaciones tributarias

reciba algún beneficio al momento de realizar sus debidas

declaraciones?

MUY DE ACUERDO

ALGO DE ACUERDO

NI DE ACUERDO NI EN

DESACUERDO

ALGO EN DESACUERDO

MUY EN DESACUERDO

72

Pregunta 10: ¿Qué tipo de beneficio tributario le Gustaría Recibir por parte del SRI?

Tabla 12 Beneficios que le gustaría recibir


AUMENTO CREDITO

TRIBUTARIO

5 7 %

CERTIFICADO 20 27 %

DECLARACIONES

GRATUITAS

40 53%

OTROS 10 13%

TOTAL 75 100%


Figura 16 Beneficios que le gustaría recibir

Interpretación: Los encuestados arrojaron los siguientes datos: un 53 % les agradaría

recibir declaraciones gratuitas así se evitarían contratar servicios externos que les ocasiona

un gasto extra o el estar asistiendo al cyber para que les realicen las declaraciones, un 27

% les gustaría recibir un certificado de capacitación que acredite lo aprendido, un 13 % les

gustaría otro tipo de beneficio como recibir aparte de capacitaciones una reunión con todos

los que asistan donde se les de recuerdos y alimentación y el 7 % se mostraron interesados

en un aumento de crédito tributario como beneficio.

7 %

27%

53%

13 %

¿Qué tipo de beneficio tributario le Gustaría Recibir por parte del

SRI?

AUMENTO CREDITO

TRIBUTARIO

CERTIFICADO

DECLARACIONES

GRATUITAS

OTROS

73

3.7 Conclusiones de los resultados

Una vez que se realizó la encuesta a las personas que atienden o son dueños de los

locales ubicados en las calles avenida Malecón Simón Bolívar y olmedo además de otros

locales ubicados en avenida Malecón Simón Bolívar y Villamil que pertenecen al sector

comercial de la Bahía, se detectó lo siguiente;

De los encuestados un 20% no posee RUC y realizan sus actividades comerciales

sin estar legalmente constituida su actividad, por lo cual, se está interpretando que

este grupo no están pagando el IVA ni atrasado ni de manera mensual. Por otra

parte, un 25,33% emiten factura solo si el cliente lo solicita a pesar que en el

reglamento de comprobantes de ventas indica que es obligatorio emitir y entregar

comprobantes de ventas. Por otro lado, de los 29,33% entregan nota de venta u

orden de trabajo y un 20% no entregan ningún tipo de comprobante de venta, por lo

tanto, existe un 49.33% de transacciones que se realizan sin los comprobantes de

ventas mencionados.

Un 71% señalo que no están realizando la declaración del IVA a tiempo, es decir el

Estado está dejando de percibir este ingreso en los meses que corresponden porque

cabe señalar que el IVA se lo declara de manera mensual.

Finalmente, de los encuestados un 47% mostro interés en recibir capacitación que

les ayude a poder realizar las declaraciones del IVA. Estas capacitaciones deben

generarles algún beneficio para ellos. El beneficio al cual aspiran es el de obtener

declaraciones gratuitas con el fin de disminuir sus gastos.

3.8 Análisis de la recaudación del IVA

Considerando el periodo de análisis 2017-2019, se puede conocer que: entre el año

2016 y 2017 se presentó un incremento de la recaudación nacional del IVA en un 10,75%

74

promedio mientras que, evaluando solo el IVA por importaciones, el aumento constituye

un 23,79% de aumento en el 2017 en comparación al año anterior; sin embargo, a pesar de

que se siguen mostrando un incremento para el periodo 2017-2018, con un 6,63% es

menor al incremento del año anterior. Finalmente, analizando los valores entre el año 2018

y 2019, existe una disminución leve en la recaudación nacional del IVA, con un valor de

0,76% entre ambos años.

Tabla 13 Recaudación nacional del IVA. Periodo 2017-2019.

RECAUDACIÓN NACIONAL

(miles de dólares)

Meta Enero-

diciembre

2017

Recaudación

Enero-

diciembre 2016

Recaudación

Enero-

diciembre 2017

Crecimiento

Nominal

2016/2017

Impuesto al Valor Agregado 6.948.011 5.704.147 6.317.103 10,75%

IVA de Operaciones Internas 5.139.931 4.374.850 4.671.557 6,78%

IVA Importaciones 1.808.080 1.329.296 1.645.546 23,79%

TOTAL REACUDACION DEL IVA 6.948.011 5.704.147 6.317.103

Meta Enero-

diciembre

2018

Recaudación

Enero-

diciembre 2017

Recaudación

Enero-

diciembre 2018

Crecimiento

Nominal

2017/2018

Impuesto al Valor Agregado 6.918.743 6.317.103 6.736.149 6,63%


IVA Importaciones 1.812.687 1.645.546 1.947.054 18,32%


Meta Enero-

diciembre

2019

Recaudación

Enero-

diciembre 2018

Recaudación

Enero-

diciembre 2019

Crecimiento

Nominal

2018/2019

Impuesto al Valor Agregado 7.159.177 6.736.149 6.685.016 -0,76%


IVA Importaciones 2.119.686 1.947.054 1.800.167 -7,54%


Fuente: (SRI, 2019)

Como se puede evidenciar, entre el año 2015 al 2016 se presenció una caída abrupta de

la recaudación anual en un 12,25% mostrando un crecimiento paulatino para los años 2017

y 2018, siendo este último el que mayor recaudación presenta. Para el año 2019, hay una

reducción de la recaudación en un 0,76%.

75

Figura 17. Recaudación del IVA anual. Periodo 2014-2019

5.000.000

5.200.000

5.400.000

5.600.000

5.800.000

6.000.000

6.200.000

6.400.000

6.600.000

6.800.000

7.000.000

2014 2015 2016 2017 2018 2019

Recaudación del IVA

2014 2015 2016 2017 2018 2019

76

CAPÍTULO IV

4 LA PROPUESTA

4.1 Introducción

El sistema tributario de un país constituye uno de los aportes económicos más

importantes del Estado, por lo que su correcto desarrollo permite el crecimiento de

diversas áreas, pues contribuye a realizar obras en salud, educación, entre otros. Es por

esto que, se necesita crear estrategias que certifiquen que todos los componentes del

sistema económico manejen el aspecto contable y tributario de la manera idónea.

Guayaquil es una de las ciudades más productivas del Ecuador, y cuenta con sectores

comerciales donde se maneja la mayor parte del comercio del territorio nacional. Entre los

sectores más concurridos se encuentra la Bahía, el cual maneja un gran flujo comercial,

por lo que es necesario tener un gran control en dicho sector.

Además, en este sector se encuentra la mayor parte del comercio informal de la ciudad,

por lo que el control es un proceso difícil de ejecutar. Si se llegara a ejecutar un completo

control de todos los procesos comerciales que se realizan en la Bahía, la contribución al

sistema tributario sería considerable, además de mejorar la cultura tributaria.

4.2 Objetivos de la Propuesta

4.2.1 Objetivo General

Crear estrategias que ayudará al control tributario y contable de las PIMES ubicadas en

el sector de la Bahía, en la ciudad de Guayaquil.

4.2.2 Objetivos Específicos

Conocer las necesidades de los comerciantes de la Bahía de Guayaquil sobre

conocimiento del sistema tributario del Ecuador.

77

Determinar las estrategias necesarias para la capacitación de los comerciantes de la

Bahía de Guayaquil sobre el sistema tributario que debe aplicar en sus negocios.

Establecer indicadores necesarios para un control sobre los resultados del proyecto.

4.3 Estrategias del proyecto

4.3.1 Estrategia 1

Aumentar la cultura tributaria del sector de la Bahía para disminuir los índices de

evasión fiscal existentes.

4.3.1.1 Justificación

Dentro de las principales causas de la falta de cumplimiento tributario, según datos del

Servicio de Rentas Internas es la falta de cultura tributaria que existe en el país. Esto no

solo se evidencia en los comerciantes del sector de la bahía, sino en sus clientes, puesto

que, en las encuestas realizadas, el 25.33% menciona que solo entregan el comprobante si

el cliente lo solicita sino no lo emite, lo que evidencia que, de ambas partes, no se

considera necesario el pago del IVA. Es por ello que, se deben crear acciones que permitan

que los comerciantes conozcan la importancia de cumplir con esta disposición obligatoria

como es el pago de impuestos.

4.3.1.2 Objetivo general

Mejorar la cultura tributaria de los empresarios del sector de la Bahía en relación con la

declaración del IVA.

4.3.1.3 Objetivos específicos

Socializar los beneficios que se obtienen al pagar los impuestos que establece el

estado.

78

Dar a conocer a los comerciantes los beneficios que obtiene al mantenerse al día en

el pago de sus impuestos como el IVA

Fomentar el pago del IVA haciendo hincapié en los valores éticos y la

responsabilidad social que esta práctica conlleva.

4.3.1.4 Desarrollo

La cultura tributaria se basa en la enseñanza de los derechos y obligaciones que existen

entre los ciudadanos y el Estado con el fin de financiar las obras públicas que son en

beneficio de todos en áreas como educación, salud, áreas verdes, entre otros. De esta

manera, se busca incentivar a los contribuyentes a pagar sus tributos con transparencia y

puntualidad, pues tienen la conciencia de que, con ello, ayudarán a lograr un mejor país.

Sin embargo, en la actualidad, existe un grave problema vinculado a la falta de

confianza de los ciudadanos con respecto al estado y sus entes reguladores. Los casos de

corrupción y las obras publicas que se sospechan que fueron efectuadas con sobreprecio,

han creado una mala percepción en los ciudadanos con respecto al uso de la recaudación

tributaria, que forma parte de los ingresos destinados al presupuesto general del estado.

Es por ello que, se considera necesario, iniciar acciones puntuales que ayuden a

mejorar la imagen estatal y aumenten la cultura tributaria, para que los contribuyentes del

sector de la Bahía sepan que el dinero que destinan al pago de impuestos no es un perjuicio

para ellos, sino una ayuda que brindan para mejorar las condiciones de vida de todos los

ecuatorianos, incluidas sus propias familias, por medio de:

Charlas: En conjunto con el SRI, se pueden brindar charlas cortas para los

representantes del sector de la bahía, en las asociaciones de comerciantes o sectores

específicos dentro de la misma, en la cual se expliquen los rubros de la recaudación

79

tributaria y como se invierte esos ingresos en el país, dando a conocer las obras

realizadas por el gobierno.

Actividades de comunicación: Se debe crear una estrategia comunicacional por

medio de redes sociales, las cuales son el medio más utilizado en la actualidad para

la publicidad, en la cual se detalle los beneficios de la tributación, su importancia

dentro del país y la manera en la cual ayuda al crecimiento de los negocios.

Dinámicas educativas: Se puede hacer partícipe a los contribuyentes de

actividades dinámicas como casas abiertas, seminarios, la lotería tributaria, entre

otras, en las cuales se fomente el pago de tributos.

4.3.1.5 Presupuesto

Considerando las actividades de casa abierta y seminarios de manera continua que

permitan la formación de los comerciantes, se establece la realización de 2 casas abiertas y

2 seminarios de manera trimestral, es de decir un total de 8 seminarios anuales para una

capacidad de 50 comerciantes en cada seminario, esto daría un total de 400 personas que

asistan a estos seminarios informativos en el primer año y una casa abierta al término de

cada seminario para atraer a más comerciantes a que se inscriban al siguiente seminario,

con el fin de ejercer un refuerzo de conocimientos tributarios constante para los mismos.

De acuerdo a cotizaciones realizadas en diversos locales, entre ellos, la empresa

“DocuCentro” para la impresión de las tarjetas informativas y trípticos, se presentan los

siguientes valores:

Tabla 14. Presupuesto de la estrategia #1

Estrategia #1

Casa abierta Cantidad V. Unitario V. Total

Alquiler 6 mesas y sillas plásticas 2 $ 50,00 $ 100,00

Papelógrafo 20 $ 0,15 $ 3,00

Marcadores 20 $ 0,50 $ 10,00

Alquiler laptop 4 $ 20,00 $ 80,00

80

Recuerdos casa abierta Cantidad V. Unitario V. Total

Tarjetas informativas 100 $ 0,15 $ 15,00

Caramelos varios 4 $ 3,00 $ 12,00

Plumas 100 $ 0,15 $ 15,00

Trípticos 100 $ 0,10 $ 10,00

Block de notas 100 $ 1,50 $ 150,00

Seminario Cantidad V. Unitario V. Total

Trípticos 100 $ 0,10 $ 10,00

Lápices 100 $ 0,10 $ 10,00

Alquiler laptop y proyector 2 $ 24,00 $ 48,00

Total $ 463

En este cuadro se especifica los costos de los 2 seminarios trimestrales y la casa abierta

que se realizaría, no se incluye costo de los profesionales que darán las charlas porque esos

son enviados por el servicio de rentas internas, están los costos de los materiales que se

utilizarían de manera semestral con un total de 100 asistentes por los 2 seminarios

trimestrales.

4.3.2 Estrategia 2

Diseñar afiches y volantes para retroalimentación de los conocimientos tributarios de

los empresarios del sector de la Bahía.


Esta estrategia se basa en los resultados de la encuesta en las cuales, el 71 % de los

comerciantes mencionaron que realizan sus declaraciones en otra fecha, debido a que,

muchas veces olvidan realizar esta declaración a pesar de que si emitieron los

comprobantes de venta. Adicional a ello, en otra pregunta, el 80 % menciona que hace

aproximadamente un año o más que no reciben capacitaciones con respecto al

cumplimiento tributario, lo que significa que, muchos conocen los procesos básicos para la

declaración o tienen una ligera noción, pero otras obligaciones como pago a proveedores,

81

cumplimiento de pagos de préstamos o los problemas diarios de su laboral, dejan que el

cumplimiento tributario que en el olvido.


Desarrollar volantes o afiches que generen un recordatorio para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los comerciantes de la Bahía.


Determinar información clave necesaria para que los contribuyentes no olviden las

fechas de su declaración mensual del IVA.

Diseñar volantes y/o afiches para colocar en sitios estratégicos de la Bahía

4.3.2.4 Desarrollo

Debido a que una de las razones por la cual, los contribuyentes no realizan sus

declaraciones es porque no tienen un recordatorio constante de las fechas en las cuales se

debe realizar, es necesario crear un material visual que les permita tener esta información

accesible en cualquier momento.

Es por ello que, se considera de gran utilidad, crear afiches o volantes que puedan ser

entregados en el sector de la Bahía con información clave que les recuerden sus

obligaciones tributarias. Dicho material puede estar colocado en los alrededores del sector

de la Bahía como un recordatorio continuo, o dentro de los locales, en el área dedicada

para el manejo de la contabilidad con el fin de que siempre se esté consciente de la

obligación tributaria y de su fecha máxima para la declaración.

También se diseña un volante en el cual, se recuerda a los contribuyentes la utilidad

que tiene el pago de sus impuestos, lo cual va de la mano con la primera estrategia. Esta

82

volante cuenta con un código QR que lleva a la página del SRI destinada a dar información

sobre el Impuesto al Valor Agregado para acceder desde cualquier celular.

Figura 18. Modelo de afiche para estrategia 2

83

Figura 19. Modelo de volante para estrategia 2

4.3.2.5 Presupuesto

Se considera como presupuesto para esta estrategia, la impresión de los afiches y

volantes presentados en el mismo. Los afiches serán colocados en los locales de los

comerciantes, considerando un aproximado de 1.300 afiches dado que la bahía se compone

de un total de 20 manzanas que acogen a 13.000 locales a este total se tomó un 10% que

representan los 1.300 afiches y volantes que se podrían entregar. Estos tendrían una

medida de cuarto de pliego: 35 cm. x 50 cm. y las volantes serán entregadas a los

comerciantes en sus respectivas asociaciones, la medida de los mismos será de 13.3 x 20.3

cm, tamaño de ½ de hoja tamaño carta.

La renovación de las volantes y los afiches debe realizarse de manera semestral, debido

a que, se debe cambiar la información y el modelo en este periodo para mantener datos

84

continuos relacionados a la cultura tributaria y a la necesidad del cumplimiento. De

acuerdo a las cotizaciones realizadas en el local “DocuCentro” ubicado en el sector de la

Alborada, en Guayaquil, se presentan los siguientes valores:


Estrategia #2

Descripción Cant. Valor Unitario Valor x semestre

Impresión Modelo de afiche 1300 $ 0,50 $ 650,00

Impresión Modelo de volante 1300 $ 0,05 $ 65,00

Subtotal $ 0,55 $ 715,00

4.3.3 Estrategia 3

Realizar capacitaciones para los comerciantes del sector de la Bahía sobre la

declaración del IVA.


Esta estrategia se justifica en los datos obtenidos por medio de la encuesta, en la cual

se puede concluir que el 33.33 % de los encuestados poseen RUC e indicaron que es

importante para ellos conocer sobre este tema porque pueden ser sancionados si realizan

alguna inspección los agentes de control del servicio de rentas internas. También,

considerando que 53 % de los encuestados mencionaron que les agradaría recibir

declaraciones gratuitas como incentivo para asistir a capacitaciones, así se evitarían

contratar servicios externos que les ocasiona un gasto extra o el estar asistiendo al cyber

para que les realicen las declaraciones, esto se considera parte importante de las mismas.


Realizar capacitaciones sobre las declaraciones del IVA para los comerciantes del

sector de la Bahía para disminuir la evasión tributaria.

85


Detallar las actividades para el diseño de capacitaciones para los comerciantes del

sector de la Bahía

Realizar un cronograma con las actividades señaladas para las capacitaciones.

Seleccionar un apoyo didáctico para las capacitaciones.

4.3.3.4 Desarrollo

La propuesta se direcciona a una capacitación personalizada para los comerciantes del

sector de la Bahía, desarrollando temas que se consideran relevantes para que conozcan

sobre sus obligaciones tributarias, y cómo cumplirlas de manera eficaz. Estos puntos serían

sobre conocimientos básicos de temas contables y tributarios, con los cuales, las empresas

puedan iniciar sus procesos regulares, bajo los preceptos legales que establece el Servicio

de Rentas Internas.

Debido a esto se proponen los siguientes temas a tratar, para los participantes, en un

periodo de cuatro convocatorias presenciales, que permitirían concretar su formación y

obtener un certificado de aprobación del programa. Los temas que se tratarían en este

curso serían:

Tabla 16. Temas de capacitaciones

Temas contables Temas tributarios

Módulo 1:

Contabilidad básica

para PYMES

Módulo 2: Finanzas

básicas

Módulo 3: Impuesto al

valor agregado

Módulo 4:

Comprobantes de

ventas y formularios

SRI

Introducción a la

contabilidad

Posibles problemas

financieros y contables

Impuesto al valor

agregado (IVA)

Comprobantes

electrónicos

Las cuentas y el Plan

General de Contabilidad

Fuentes de

financiamiento de la

empresa

Hecho generador Facturación

Compras y gastos Inversiones financieras Transferencias no

objeto de IVA

Notas de crédito

Ventas e ingresos Ampliación del capital Transferencias e

importaciones gravados

con tarifa cero

Retenciones

86

El proceso contable

básico en empresas

comerciales

Cierre de cuenta

anuales

Transferencias e

importaciones gravados

con tarifa doce

Declaración de

impuestos

Sujetos pasivos del IVA Formularios 104, 104A.

Retención de IVA

presuntivo

Ejercicios prácticos

Elaboración: Autores

Considerando la cantidad de temas a tratar, pero también, el tiempo y disponibilidad de

los asistentes, se considera necesario establecer un tiempo promedio de un mes para todos

los módulos de capacitación, con una semana para cada curso:

Tabla 17. Tiempo de capacitaciones estimado

Capacitaciones Tiempo estimado

Módulo 1

1 semana cada módulo Módulo 2

Módulo 3

Módulo 4

Elaboración: Autores

Luego de dictarse estos módulos, los asistentes estarían en capacidad de conocer sobre

puntos claves vinculados al desarrollo de su actividad tributaria y como deben realizar los

procesos para la declaración de impuestos, datos sobre el Impuesto al Valor Agregado,

retenciones, facturación, etc. La propuesta se basaría en el diseño de procesos internos que

puedan adaptarse a la mayoría de PYMES, en la cual se direccionan tareas o actividades

simples que puedan ser ejecutadas por personal sin experiencia en el área tributaria o con

experiencia básica.

A continuación, se presenta el cronograma de las actividades necesarias para realizar el

proceso de capacitaciones:

87

Tabla 18. Cronograma del proyecto

Actividad Desarrollo Responsable Periodo

Diseño de plan

estratégico

Establecer los

pasos para la

aplicación de las

estrategias

Autores del proyecto

3 meses

Análisis de los

negocios PYMES del

sector de la Bahía

Conocer la

cantidad y tipos de

negocios situados

en el lugar de

estudio

2 semanas

Convocatoria para

los dueños o

representantes de las

PYMES del sector

Sistema de

comunicación

efectiva entre los

autores del

proyecto y los

dueños de las

PYMES

1 semana

Capacitaciones

Aplicar las

capacitaciones

señaladas a los

interesados

1 mes

Entrega de

certificados de

asistencia a las

capacitaciones

Documento que

certifica las

capacitaciones

asistidas

Autores del proyecto

y representantes de

las PYMES

1 semana

Visita a los

participantes

Visita programada

para conocer los

cambios realizados

a su negocio en

base a los

conocimientos

impartidos

2 semanas

Uno de los principales procesos que se debería aplicar son las capacitaciones con

carácter de obligatorio para los comerciantes de este sector, de esta manera se podría lograr

que las empresas posean el conocimiento necesario para que cumplan con sus

responsabilidades y tengan un manejo más óptimo de sus actividades comerciales. Los

pasos necesarios para el proceso serían:

Diseño de las capacitaciones direccionadas a los comerciantes.

Convocatoria de manera escrita a las empresas, sobre las capacitaciones

impartidas por los responsables del presente proyecto. La convocatoria se realizará

88

por medio de la entrega de volantes en las cuales se dejará los números de

contacto para el registro de los comerciantes interesados.

Figura 20. Modelo de volantes para convocatoria de capacitaciones

Registro de asistencia de las entidades, según confirmen su asistencia.

En caso de que los representantes no confirmen su asistencia se procede a evaluar

las causas de su inasistencia para poder generar planes alternos.

89

El día de la primera capacitación se haría entrega del manual o guía tributaria y

contable para los comerciantes, el cual se basará en el pensum antes descrito.

Ejecución de los diversos talleres, actividades y trabajos asignados para mejorar la

experiencia didáctica de la capacitación.

En caso de ser aprobados los niveles asignados para las capacitaciones, se procede

a la entrega de un certificado a la entidad. Caso contrario, se procede a la

reasignación de un nuevo curso de capacitación.

El material que se considera necesario y útil para el presente proyecto es la guía

ofertada por el SRI para dar a conocer los deberes formales de los contribuyentes a la

ciudadanía. Con esto se busca que los asistentes a los cursos se familiaricen no solo con las

leyes y normas tributarias, sino también con el ente de control para que se genere una

relación de confianza entre ambas partes. Cabe indicar que, la guía tributaria 1, menciona

los deberes formales de los contribuyentes, mientras que la guía 2, se encarga totalmente

del Impuesto al Valor Agregado, por lo cual será la más utilizada para las capacitaciones.

Figura 21. Guía tributaria del SRI para capacitaciones de la estrategia 3

90

Otro de los puntos claves para la enseñanza necesaria para el control tributario y

contable de los comerciantes, son las declaraciones vía internet, las cuales servirán para

simplificar los procesos actuales del Servicio de Rentas Internas, y permitir que se pueda

acceder a ellos mediante herramientas tecnológicas. Una manera de atraer a los asistentes

es ofertándoles la realización de declaraciones de manera gratuita por su asistencia a los

cursos de manera continua.

Se debe informar a los asistentes que no tengan un registro legal para ejercer

actividades comerciales, acerca de las dos maneras que tienen para su registro legal:

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) o el Registro Único del

Contribuyente (RUC), lo cual puede acoplarse a diversos tipos de actividades y

profesionales. Muchas personas no legalizan su actividad debido a la falta de conocimiento

sobre la manera de declarar impuestos, según su RUC, sin embargo, es necesario

informarles sobre las facilidades que brinda el RISE para simplificar esta actividad, a fin

de que, definan que método le conviene más a la empresa.

4.3.3.5 Presupuesto

De acuerdo al Ministerio de trabajo, el 09 de enero de 2018, a través de la Dirección

Regional del Trabajo y Servicio Público de Guayaquil, realizó la entrega del registro del

Comité Ejecutivo de la Federación Cantonal de Asociaciones de Comerciantes Minoristas

de la Bahía (FEDACOMIB), una vez que el gremio cumplió con todos los requerimientos

exigidos por la Ley.

Este organismo, se encarga de coordinar y desarrollar actividades gremiales que

incorporen a todos los sectores asociativos de la Bahía. Actualmente, cuenta con 33

agrupaciones, las cuales abarcan a más de 1500 socios, a continuación, se detallan las

agrupaciones con sus respectivos miembros:

91

Tabla 19. Asociaciones que conforman la FEDACOMIB

ASOCIACIONES N° DE COMERCIANTES PARTICIPACIÓN

Ayacucho 61 4%

Bahía Panameña 60 4%

14 de enero 27 2%

Continental 23 2%

4 de diciembre 43 3%

10 de agosto 59 4%

10 de enero 19 1%

Dr. Guillermo Molina Defranc 26 2%

Gral. Eloy Alfaro Delgado 20 1%

Independencia 78 5%

Independientes Unidos 18 1%

Ing. Raúl Baca Carbo 125 8%

Ipiales 56 4%

José Joaquín de Olmedo 96 6%

Luis Chiriboga Parra 25 2%

Narcisa de Jesús 18 1%

9 de octubre 32 2%

Olmedo 44 3%

Oswaldo Villacis Ortiz 66 4%

Primero de Mayo 48 3%

San José 63 4%

Santa Lucia 26 2%

Sultana de los Andes 38 3%

30 de agosto 78 5%

3 de abril 30 2%

Valle del Chota 27 2%

20 de noviembre 24 2%

25 de agosto 34 2%

25 de Julio 96 6%

25 de septiembre 71 5%

24 de mayo 21 1%



TOTAL 1515 100%

Fuente: (Ministerio de trabajo, 2018)

92

Considerando un total de 1.515 comerciantes registrados en las asociaciones del sector

de la Bahía, y tomando en cuenta que, la presente propuesta, según la quinta pregunta de la

encuesta realizada a una población significativa de la misma, con respecto a la realización

de sus declaraciones del IVA, solo el 21% menciona que realizan su declaración de manera

mensual, dejando a un 79% de población que no realiza sus declaraciones. Se establece

que, se cuenta con un total de 1.197 comerciantes que podrían interesarse en capacitarse

los cuales pertenecen a ese grupo de 1.515 personas miembros de las asociaciones de

comerciantes de la bahía dispuestos a asistir a los módulos detallados anteriormente. Dado

que según la encuesta también se obtuvo una aceptación de un 47% que están muy de

acuerdo en recibir capacitación, un 10% algo de acuerdo y finalmente un 20% que no está

ni de acuerdo ni en desacuerdo, por lo cual ellos no se cierran a la posibilidad de

capacitarse para cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.

Con el fin de cubrir toda la demanda potencial, y estableciendo que se realiza un ciclo

de capacitaciones mensuales, se considera necesario crear dos grupos de 50 comerciantes

por mes para cubrir una capacidad total de 1.200 comerciantes capacitados en un año, dado

que los participaran en las capacitaciones son miembros de las asociaciones que tienen un

total de 1.515. Además, por capacitación se dejará una cantidad de 20 cupos de los 50 para

comerciantes que no pertenezca a las asociaciones pero que deseen capacitarse en las

capacitaciones esto se relaciona con el 23% de comerciantes que mencionaron su falta de

disposición a la capacitación que, al ver las ventajas de los cursos en sus compañeros, se

interese en asistir. Esto da un total de 24 capacitaciones al año. A continuación, se presenta

el presupuesto para la presente estrategia:


Herramientas Cantidad V. Unitario V. Mensual

Lápices 100 $ 0,10 $ 10,00

Carpetas 100 $ 0,15 $ 15,00

Hojas (resmas de 500 hojas) 1 $ 3,00 $ 3,00

93

Plumas 100 $ 0,15 $ 15,00

Coffee Break Cantidad V. Unitario V. Mensual

Café (sobre mediano) 12 $ 2,00 $ 24,00

Azúcar (2kg) 2 $ 3,00 $ 6,00

Cucharas plásticas 100 $ 0,05 $ 5,00

Vasos 100 $ 0,05 $ 5,00

Galletas (caja de 4 paquetes) 10 $ 2,50 $ 25,00

Jugos 100 $ 0,30 $ 30,00

Total $ 138,00

Los costos de alquiler del espacio no serán calculados, puesto que, se utilizarán los

espacios de las asociaciones, así como, los equipos para proyectar diapositivas (en caso de

ser necesario) para las capacitaciones que se realizaran de manera mensual divididos en 2

grupos de 50 personas para que puedan captar mejor la información impartida, debido a

que si se realiza la capacitación a un grupo mayor de personas no se les podría dar una

aclaración de dudas más clara y personalizada. Además, el capacitador y las guías

didácticas serán facilitados por el Servicio de Rentas Internas, por lo cual, en los costos, se

considera el material de oficina utilizado en los cursos, y los insumos para un pequeño

refrigerio a los participantes. Este valor lo cubrirá la asociación con los pagos mensuales

que realizan sus asociados.

4.4 Análisis costo – beneficio del proyecto

La inversión inicial, de las tres estrategias mencionadas, así como su periodo de

realización, el cual es: la primera estrategia se realizará de manera trimestral, la segunda de

manera semestral, y la tercera estrategia se llevará a cabo de manera mensual, se establece

con los siguientes valores:

Tabla 21. Total, de inversión de las estrategias

Descripción Valor Valor Anual

Estrategia 1 valor trimestral $ 463,00 $ 1.852,00

Estrategia 2 semestral $ 715,00 $ 1.430,00

Estrategia 3 mensual $ 138,00 $ 1.656,00

Subtotal $ 1.316,00 $ 4.938,00

94

Considerando que, los comerciantes objeto de estudio que según la encuesta aplicada

señala que existe un 33.33 % que declara a través de factura, de este comprobante de venta

se detalla el IVA. En base a la declaración que hacen los comerciantes las ventas alcanzan

un ingreso promedio mensual de $ 12.000 dólares, dado que se considera que los bienes

que ofertan gravan IVA, los valores recaudados por mes es de $ 1.440 dólares por

impuesto al valor agregado. De los 1.515 miembros de las asociaciones de comerciantes de

la bahía se toma un aproximado del 79% que lo obtenemos sumando el 71% que realizan

sus declaraciones en otras fechas más el 8% que declaran de manera semestral, cabe

mencionar que se debe declarar de manera mensual como lo establece la ley. El 79% nos

da un total de 1.197 comerciantes mencionados en esta investigación, se obtiene un total

de impuestos recaudados de 1´680.480 dólares en el caso de que ellos si realizarán sus

declaraciones de manera puntual, sin embargo, analizando una arraigada falta de cultura

tributaria entre los comerciantes, con el presente proyecto se busca, de manera inicial,

aumentar en un 1% este escenario que se ha perpetuado por décadas, como punto inicial

para cambios a largo plazo.

Con el porcentaje de captación de impuestos establecido, se presenta un análisis costo –

beneficio favorable, en el cual, por cada dólar invertido, se obtendrá $4,39 dólares. Se

recuerda que, la investigación no centra su beneficio en el ingreso monetario a corto plazo,

sino en la creación de una cultura tributaria que mejore este aspecto a nivel nacional. Se

tomó el 1% de reducción de evasión fiscal como un porcentaje basado a que en la

información recolectada si hubo un alto interés de recibir capacitaciones y regularizarse.

95

Tabla 22. Análisis costo – beneficio

Crecimiento de los ingresos: 2,00% Crecimiento tributario anual

Crecimiento de los egresos: 1,80% Tasa de inflación 2020

Año 0 Año 1 Año 2

Ingresos

Reducción de evasión fiscal (1%) $ 16.804,00 $ 17.140,90

Egresos

Gastos de estrategias $ 4.938,00 $ 5.026,88

Inversión

Fija $(3.508,00)

Diferida $(1.430,00)

Flujo de Caja Neto $(4.938,00) $ 11.866,00 $ 12.113,20

ANÁLISIS DE RENTABILIDAD

RELACIÓN B/C: $ 4,39

96

Conclusiones

Mediante el análisis de la presente tesis, se puede obtener las siguientes conclusiones:

1. La recaudación tributaria es uno de los puntos más importantes para la

fundamentación del presupuesto anual del Estado ecuatoriano, sin embargo, en

el país se detecta cada vez más una falta de cultura tributaria y la informalidad

de los negocios es una prueba de ello. Existen un gran número de comerciantes

o prestadores de servicios que no cumplen con los parámetros legales

establecidos en la legislación ecuatoriana para ejercer actividades económicas,

lo cual afecta a la recaudación tributaria en gran medida.

2. En la ciudad de Guayaquil, existe un sector denominado la Bahía, el cual reúne

a una gran cantidad de negocios dedicados a todo tipo de actividad, desde venta

de ropa y zapatos, hasta reparación y mantenimiento de equipos celulares. En

este sector, la práctica más habitual para la evasión del pago de impuestos

como el IVA es no entregar facturas a sus compradores, los cuales también

contribuyen a esta práctica al considerar el no pago del IVA como un ahorro.

3. Debido a la falta de una cultura tributaria y al desconocimiento de las prácticas

para la declaración de impuestos se establece estrategias para capacitar a los

dueños de los negocios ubicados en la Bahía con el fin de demostrarles los

beneficios de contribuir con el estado y mantener en orden sus contribuciones

tributarias.

97

Recomendaciones

Analizando las conclusiones realizadas en base a la presente tesis se recomienda:

1. Como primera recomendación, implementar las estrategias mencionadas en el

documento, ya sea como una iniciativa particular, o por parte de los proyectos de

vinculación con la sociedad fomentados por la Universidad de Guayaquil, a fin de

mejorar la cultura tributaria del país.

2. Incentivas al cumplimiento de los pagos de impuestos no solo a los comerciantes

en general, sino también a la ciudadanía para que exijan los comprobantes de venta

o facturas en sus comprar con el respectivo pago del IVA, teniendo en cuenta que,

de esta manera ayuda a mejorar las obras realizadas por el Gobierno.

3. Establecer estrategias para mejorar la imagen estatal, la cual se ha visto deteriorada

por casos de corrupción en los últimos años, y que han generado descontento en la

ciudadanía y una disminución drástica del pago de tributos al considerar que dichos

fondos no son correctamente invertidos en el bienestar de la población.

98

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