NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSLas notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin. Asimismo representan informacin importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil, ya que por lo general muestran informacin relevante a considerar que determinar el comportamiento del valor de las acciones.Las notas a los estados financieros representan la difusin de cierta informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien forman parte integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.OBJETIVOS.- Informacin acerca de las bases de valoracin, as como de las polticas contables especficas aplicadas, incluyendo preceptivamente una declaracin, sin reservas, del cumplimiento con las NIIF. Aclaraciones, explicaciones y matizaciones que permitan profundizar en la interpretacin de la informacin contenida en los estados financieros. Brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellosIMPORTANCIALas notas a los estados financieros son explicaciones que amplan el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan informacin acerca de ciertos eventos econmicos que han afectado o podran afectar a la entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusin de ciertas reglas particulares, polticas y procedimientos contables y de aquellos cambios en los mismos de un perodo a otro. ALCANCE:Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.

CONTENIDO:Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros.PRESENTACIN DE LAS NOTAS ACLARATORIASLas notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse, con sujecin a las siguientes reglas: Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.AUDITORIA DEL RUBRO DE CAJA Y CAJA CHICAAUDITORIA A CAJAEs un anlisis circunscrito a las operaciones de caja (Dinero en efectivo y cuentas de cheques con los bancos) durante el periodo determinado, realizado con el propsito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente registrado en las cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y registrados en modo apropiadoAdems de la revisin de Ingresos y egresos, incluye la comprobacin material de las existencias en caja por medio de un arqueo y la confirmacin directa de los saldos en cuenta de cheques, por medio de correspondencia con las instituciones bancarios respectivos.RIESGOS: RUBRO DISPONIBLE Alta liquidez Susceptibilidad de robo Doble contabilizacinOBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE: Obtener la mayor cantidad de evidencia de las afirmaciones generadas en los Estados Financieros acerca del rubro disponible. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAConsideraciones antes de realizar un arqueo, previo al arqueo: El auditor debe tener conocimiento de los procedimientos internos de la empresa El tamao de la muestra (en un holding, se hace la muestra en la casa matriz)ARQUEO DE CAJAS:Como parte de las pruebas se descubren errores como:1. Cheques emitidos y pagados pero no contabilizados.2. Depsitos de clientes en nuestra cuenta bancaria sin registrar.3. Depsitos en trnsito que nunca llegaron al banco.4. Cheques vencido el periodo de cobro.EVALUACION DE RIESGOSEl Auditor Interno debe utilizar las tcnicas de evaluacin de riesgos al desarrollar el plan global de auditora y al planificar las auditoras especficas. Los riesgos estn relacionados con la volatilidad de los componentes del rubro y la tentacin que esto genera para la comisin de fraudes.Por otra parte, es un rubro que centraliza el cierre de todas las operaciones del ente, puesto que todas las ventas terminan en una cobranza y todas las compras de bienes y servicios terminan en un pago. Por lo tanto, las manifestaciones ms riesgosas son: 1. Integridad: por la cantidad de operaciones involucradas. 2. Existencia: por la posibilidad de incluir operaciones ficticias para realizar ocultamientos. El riesgo en auditora puede ser clasificado de acuerdo con la siguiente tipologa:RIESGO INHERENTE (RI)Es el riesgo de que una afirmacin de los estados financieros contenga un error significativo en funcin de la actividad de la entidad y de las caractersticas de la cuenta o transaccin, con independencia de la mayor o menor bondad del sistema de control interno.RIESGO DE CONTROL (RC)Es el riesgo de que un error significativo que podra existir en los estados financieros no sea detectado y evitado por el sistema de control interno de la entidadRIESGO DE DETECCIN (RD)Es el riesgo que el auditor no detecte un error material mediante la aplicacin de sus procedimientos de auditora. Depende de la idoneidad y extensin de los procedimientos de auditora y de su aplicacin por parte del auditor

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAUn procedimiento de auditoria es la aplicacin de una tcnica de auditoria para obtener evidencia de auditoria. La gua usual de procedimientos de auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.Los procedimientos de auditoria pueden agruparse en tres maneras diferentes, esencialmente como:1. Pruebas de control;2. Procedimientos analticos3. Pruebas de detalles.

Pruebas de Control

Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre:

1. El diseo de las actividades de control;2. La operacin de las actividades de control.

Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e indagacin, observacin e inspeccin de documentos. Tambin puede que se apliquen otras tcnicas de auditoria.

Procedimientos Analticos

Los procedimientos analticos consisten de la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los datos financieros y de operacin. Los procedimientos analticos implican la comparacin de los saldos de cuentas o las clases de transacciones que se hayan registrado con las expectativas que desarrollamos as como el anlisis de ndices o tendencias. En caso de que encontremos partidas extraordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su naturaleza y causa.

Los procedimientos analticos normalmente son efectivos con respecto a objetivos de auditoria relacionados con:

1. Las transacciones rutinarias y las estimaciones contables con respecto a los que pueden estimar relaciones y tendencias;2. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varan dentro de rangos relativamente pequeos;3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los errores e irregularidades significativos potenciales no seran aparentes al examinarse las transacciones individuales;4. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la evidencia de auditoria, tal como integridad, es difcil de obtener de otros procedimientos de auditoria.

Pruebas de Detalles

Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de siete tipos de tcnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase de transaccin. Las pruebas de detalles frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que stas normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adicin, las transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en el perodo actual o perodos anteriores.

Al planear las pruebas de detalles, definimos:

1. Los objetivos de la prueba;2. La poblacin de la que seleccionamos partidas individuales; y3. Las diferencias que pueden requerir una investigacin adicional.

El objetivo de las pruebas de detalles puede ser:

1. Obtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las que el objetivo de auditoria est dirigido incluyen errores e irregularidades significativos; o

2. Estimar el monto de la diferencia de auditoria con respecto a las aseveraciones de los estados financieros que s creemos que incluyen errores e irregularidades significativos.

CONLUSINEn conclusin, las notas aclaratorias o explicativas representan los hechos cuantificables en el movimiento de cuentas de los estados financieros que permiten conocer claramente el origen y significado de los datos en dichos estados, no siendo un estado financiero, son muy necesarias. Tambin hacemos nfasis en la importancia de laAuditoracomo herramienta gerencial para latoma de decisionesy parapoderverificar los puntos dbiles de lasorganizacionescon el fin de tomar medidas y precauciones atiempo.Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es elconocimientoy aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria.EJEMPLOS:Notas Aclaratorias en el Balance General

Ejemplo de auditoria de caja y caja chicaAUDITORA DE CAJA Y CAJA CHICAPasos:1. Se organizan y separan los existentes2. Se procede con el conteo3. Se clasifican por efectivo y por Comprobantes. Comprobantes: vales, cheques, otros. 4. Verificar si todos los comprobantes estn autorizados5. Verificar que los comprobantes sean originales6. Que los comprobantes cumplan con las normativas exigidas.7. Efectuar una comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad; establecer diferencias en ms (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese.8. Se emitir el Acta (original y 2 copias) debidamente suscrita tanto por el responsable del arqueo como por el sujeto del arqueo en seal de conformidad, debiendo ser distribuidas a las reas competentes de la siguiente manera: Original: rea de Contabilidad Copia 1: Sujeto del Arqueo Copia 2: rgano de Control Institucional. (Gerencia General)

El acta deber tener al menos los siguientes datos: Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo. Determinacin del alcance del examen. Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados. Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese. Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.

El 08/11/2011 a las 17:00pm Se realiza la auditoria a Caja, la cual es manejada por: Sr: Juan Prez siendo el nico responsable de los pagos, obteniendo los siguientes resultados:

5 Billetes de $1 8Billetes de $5 10Billetes de $10 10 Billetes de $50 40 Billetes de $100 14 Monedas de $0.50 60 Monedas de $0,25

Adems encontramos:

cheque del Banco del Austro de $935 cheque del Banco Pichincha de $515 comprobante de energa elctrica de $345.

NOTA: 3 billetes de $100 son falsos, la empresa asume la prdida; cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462

REGISTRO CONTABLE EMPRESA "XYZ"

DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE DEBE HABER

08/11/2011--------X----

perdida fortuita 300

caja300

P/R faltante de caja

TOTAL300300

ACTA DE ARQUEO EMPRESA "XYZ"

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

FECHA: 08/11/2011HORA:17:00pm

CUSTODIO: Juan Lpez DELEGADO: Andres Barros

EFECTIVO:

CANTIDADDENOMINACIONVALOR

37Billetes de $1003700

10Billetes de $50500

10Billetes de $100100

8Billetes de $540

5Billetes de $15

14Monedas de $0,507

60Monedas de $1.0015

TOTAL4367

CHEQUES

FECHA CONCEPTOVALOR

08/11/2011 Banco del Austro cta N 2645515

08/11/2011 Banco del Austro cta N2332935

TOTAL1450

COMPROBANTE

FECHA CONCEPTOVALOR

08/11/2011Pago energia electrica 345

TOTAL345

TOTAL PRESENTADO:6162

SALDO CONTABLE:6462

DIFERENCIA:300

OBSERVACIONES:Existe un faltante de $ 300 por billetes falsos

BIBLIOGRAFIA: empresayeconomia.es/notas-a-los-estados-financieros.html dgii.gov.do/transparencia/finanzasContabilidad/contabilidadGeneral fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse100.html tuguiacontable.com/2012/05/procedimientos-de-auditoria.html