monotributo pymes - ejercicios prácticos
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A.F.I.P. A.F.I.P. DIRECCION REGIONAL SALTA
DIVISION CAPACITACION
REGIMEN SIMPLIFICADO PARAREGIMEN SIMPLIFICADO PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
MONOTRIBUTO
CASOS PRACTICOS
ADHESIONALREGIMEN:El sr. Casas, responsable inscripto en IVA, es diseñador de interiores yposee un local de venta de artículos de decoración. Nos consulta sipuede inscribirse en el monotributo a partir de agosto de 2010. Nossuministra información correspondiente al período agosto 2009 a juliode 2010:Ingresos brutos por venta de arts. Decoración $ 96.000Ingresos brutos por venta de arts. Decoración $ 96.000(incluye IVA) Ingresos brutos por asesoramiento $ 121.000(incluye IVA) Superficie afectada 60 m2Energía eléctrica consumida 7850 kwAlquileres devengados $ 2.000 p/mesPrecio máximo unitario de venta $ 1.900Empleados en relación de dependencia 2
CASOS PRACTICOS
CONCLUSION:El sr. Casas no podrá adherirse al monotributo porque en los 12 mesesinmediatos anteriores a la fecha en que desea adherirse obtuvoingresos brutos por $ 217.000 (IVA incluido) superiores al límite de $ingresos brutos por $ 217.000 (IVA incluido) superiores al límite de $200.000.La ley establece que los ingresos brutos son netos de descuentos eincluye a los impuestos nacionales, correspondiendo incluir a losimpuestos nacionales como el IVA y deben sumarse los ingresos brutosobtenidos por todas las actividades incluidas en el régimen.Respecto al límite de $ 300.000 rige cuando los ingresos provenganexclusivamente de la venta de cosas muebles, por lo que no resultaaplicable para este caso.
CASOS PRACTICOS
1.- El Dr. Leonardo Sosa es abogado y desea dedicarse alasesoramiento legal en accidentes de tránsito en una oficina de supropiedad de 30 m2. Nos solicita que efectuemos lasrecategorizaciones correspondientes, durante el primer año de suactividad profesional.Se adhirió al régimen el 01/04/2010.Con el tiempo nos suministra la siguiente información del año 2010 :MES INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS ENERGIAMES INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS ENERGIAELCT.ABRIL $ 5.000 120 KWMAYO $ 8.500 350 KWJUNIO $ 13.750 450 KWJULIO $ 23.150 380 KWAGOSTO $ 39.300 410 KWTOTALES $ 89.700 1.710 KWANUALIZACION 89.700/5 * 12 = $ 215.280 1.710 KW/5 * 12=
4.104 KW
CASOS PRACTICOS
Del cálculo de la anualización surge que el sr. Sosa queda excluido del
Monotributo por superar los ingresos brutos máximos de la categoríaMonotributo por superar los ingresos brutos máximos de la categoría
I. No obstante, podrá recategorizarse en la categorí I y permanecer en
el régimen hasta la recategorización de enero de 2011. A partir de
octubre de 2010 debe comenzar a pagar el impuesto integrado que
corresponde a la categoría I.
CASOS PRACTICOS
2.- Una persona física monotributista se dedica a la venta de artículosde cotillón y se encuentra encuadrada en la categoría C. Con motivode la recategorización a efectuarse en el mes de mayo de 2010,consulta si está correctamente categorizada.Al respecto, nos brinda información correspondiente al período mayode 2009 a abril de 2010:de 2009 a abril de 2010:
Ingresos brutos obtenidos $ 54.000Superficie afectada 38 m2Energía eléctrica consumida 4.900 kwAlquileres devengados $ 17.000Precio unitario máximo $ 260Cantidad de empleados 1
CASOS PRACTICOS
CONCLUSION:
DEBERA RECATEGORIZARSE Y ENCUADRARSE EN LA
CATEGORIA E. EL NUEVO IMPORTE DE IMPUESTO
INTEGRADO QUE CORRESPONDE A LA CATEGORIA E
PARA VENTA DE COSAS MUEBLES DEBERA ABONARLO
APARTIR DELMES DE JUNIO DE 2010.
CASOS PRACTICOS
3.- La sra. Díaz, monotributista enseña actuación y además se dedicaa la venta de ropa interior. Ambas actividades las desarrolla en localespropios de 50 m2 y 30 m2 respectivamente. Con motivo de larecategorización a efectuarse en el mes de mayo de 2010, consulta siestá correctamente categorizada. Además nos indica que se encuentracategorizada en la categoría F, paga $ 310 por ser su actividadprincipal la venta de ropa interior.Al respecto, nos brinda información correspondiente al período mayode 2009 a abril de 2010:Al respecto, nos brinda información correspondiente al período mayode 2009 a abril de 2010:
Ingresos brutos obtenidos – Venta ropa interior $ 24.000Ingresos brutos obtenidos – enseñanza $ 55.000Superficie afectada 80 m2Energía eléctrica consumida 6.000 kwAlquileres devengados $ 17.000Precio unitario máximo $ 190Cantidad de empleados 0
CASOS PRACTICOS
CONCLUSION:
LA CATEGORIA EN LA QUE SE HALLA ENCUADRADA ES
CORRECTA PERO EL IMPORTE DE IMPUESTO INTEGRADO A
PAGAR NO CORRESPONDE A LA ACTIVIDAD POR LAQUE OBTIENE
MAYORES INGRESOS (ACTIVIDAD PRINCIPAL), QUE EN ESTE CASOMAYORES INGRESOS (ACTIVIDAD PRINCIPAL), QUE EN ESTE CASO
ES POR ENSEÑANZA (SERVICIOS).
POR LO TANTO, CONTINUARA ENCUADRADA EN LA CATEGORIA F,
PERO A PARTIR DEL MES DE JUNIO ABONARA EN CONCEPTO DE
IMPUESTO INTEGRADO EL IMPORTE DE $ 400 QUE CORRESPONDE
APRESTACIONES.