mmz/uci 1 universidad para la cooperaciÓn internacional
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UNIVERSIDAD PARA LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL
ASPECTOS TEORICOS
Municipalidades: Son un componentes del sector
público, con autonomía. Se encuentran dentro del marco de
las finanzas nacionales. Son Administración Tributaria Administran impuestos, tasas,
contribuciones especiales
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MUNICIPALIDADES
Son corporaciones de carácter autónomo Manifestación de descentralización
territorial Con competencia para administrar los
intereses y servicios de un ambito territorial, en beneficio del bien común de la colectividad
Identifican las necesidades y problemas propias del cantón.
Son representaciones de una determinada comunidad
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AUTONOMIA MUNICIPAL
Proviene de la constitución política Son un gobierno local encargado de
administrar los intereses locales Pueden definir sus políticas de
desarrollo en forma independiente y con toda exclusión de cualquier otra institución del estado
Pueden dictar su propio presupuesto
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BASE LEGAL
Código Municipal Código de Normas y Procedimientos
Tributarios. Normativa específica propia de cada
Municipalidad.
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ATRIBUCIONES MUNICIPALES Administran impuestos, tasas y
contribuciones especiales. Proponen la creación de sus propios tributos
a la Asamblea Legislativa. Fijan precios y tasas de los Servicios
Municipales. Dictan exoneraciones s/ autorización legal- Otorgar incentivos por pago adelantado Rematar patentes de licores Ejecutar los fondos que se otorguen por
partidas específicas.MMZ/UCI 6
ATRIBUCIONES MUNICIPALES
Aceptar el pago de contribuciones por mantenimiento y arreglo de caminos
Fijar % o monto a c/propietario beneficiario Realizar obras que son responsabilidad del
S.P. y cobrar el costo Cobrar multas trimestrales por no
mantenimiento de lotes Seguir debido proceso. Cobro de timbres en el traspaso de BI. Nombrar comisiones para festejos populares
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Atribuciones municipales
Otorgar de licencias para las distintas actividades comerciales realizadas en c/cantón,
Verificar la recaudación de los impuestos (IBSI, patente municipal entre otros , la fijación de las tasas y precios de los servicios municipales que preste.
Verificar y fiscalizar si se cumplen los presupuesto que configuran el hecho generador de la O.T.
Fiscalizar a los incumplidores.
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¿Quienes son los obligados?
Las personas jurídicas que ejerzan actividades lucrativas y estén obligadas al pago de un impuesto municipal.
Las personas físicas obligadas al pago de un impuesto municipal.
Los propietarios de bienes inmuebles según la condición que señale la ley ISBI.
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TRIBUTOS MUNICIPALES
Rigen luego de publicados en la gaceta Se pagan por períodos vencidos Excepción Patentes, se cancela por
adelantado Deudas son hipoteca legal preferente
s/los inmuebles. En cobro judicial solo se opone
excepción de pago o prescripción. Prescriben en 5 años Funcionarios responden personalmente. Deben ajustarse a los principios de
justicia tributaria material , (generalidad, no confiscatoriedad, igualdad)
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TRIBUTOS MUNICIPALES
Impuesto a la madera: Impuesto por obras
realizadas Impuesto de
construcciones Impuesto s/
estacionómetros Impuesto al cemento Impuesto al banano Impuesto s/venta de
mercaderías del depósito libre comercial de Golfito.
Transferencia por multas de tránsito. 10%
Sobre c/vehículo automotor (¢200)
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Canon Zona Marítimo Terrestre
Fondo Vial Municipal (mantenimiento caminos)
Impuesto por destace de ganado vacuno y porcino
Impuesto s/espectáculos públicos (5% valor c/tiquete)
Servicio de cementerio: derechos, inhumaciones y exhumaciones.
Explotación de canteras (arena, piedra, lastre y derivados de éstos)
Timbre Municipal
PATENTES MUNICIPALES
Es un impuesto Municipal que se rige por ley especial para cada una de las Municipalidades
Toda actividad lucrativa que se ejerza en un territorio Municipal, debe tener licencia Municipal, que se obtiene pagando un impuesto.
Impuesto: Se paga mientras se ejerce la actividad lucrativa o se posea la licencia.
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¿Quienes son los obligados?
El sujeto pasivo del impuesto lo será la persona física o jurídica que realice una actividad lucrativa en un determinado cantón y que estan obligadas al pago de un impuesto municipal.
Los propietarios de bienes inmuebles según la condición que señale la ley respectiva
Impuesto de PATENTES Naturaleza jurídica
CODIGO MUNICIPAL- ARTÍCULOS 79, 80, 81, 81 BIS, 82 Y 83
81 LEYES Específicas Y SUS RESPECTIVOS REGLAMENTOS .
Ley Ministerio de Salud en productos farmacéuticos, expendio de alimentos, operación de salones de belleza.
Regulaciones de MINAE, MOPT, SEGURIDAD PÙBLICA,
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PATENTES MUNICIPALES
Es un impuesto Municipal que se rige por ley especial para cada una de las Municipalidades
Toda actividad lucrativa que se ejerza en un territorio Municipal, debe tener licencia Municipal, que se obtiene pagando un impuesto.
Impuesto: Se paga mientras se ejerce la actividad lucrativa o se posea la licencia.
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Objeto del impuesto
El objeto del impuesto de patentes viene dado por el artículo no. 1 de la ley.
“Todas las personas físicas o jurídicas que se dedican al ejercicio de cualquier tipo de actividad lucrativa, en el cantón de San José y hayan obtenido la respectiva licencia, pagarán a la municipalidad de San José el impuesto de patente que las faculte para llevar a cabo estas actividades.
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Período fiscal impositivo
El artículo no. 33 del reglamento establece que “el impuesto de patentes tendrá vigencia para el año natural siguiente a la declaración, es decir, rige a partir desde el mes de enero hasta diciembre del año siguiente al consignado en la declaración jurada y se divide en cuatro trimestres”.
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Deberes tributariosImpuesto a las patentes
Formales: Inscripción, presentación de declaraciones, domicilio, determinación de la O.T.
Materiales: Pago del impuesto
Administración del impuesto: según Reglamento de cada Municipalidad.
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Gestión del impuesto:
Base de contribuyentes Procedimiento de
Inscripción ( según Ley de cada Municipalidad)
Atención de peticiones, consultas, reclamos
Inspectores Municipales -estar al día en el pago.
TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en relación con el contribuyente. CNPT
Las Municipalidades cobrarán tasas por los servicios urbanos que presten. CM
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CARACTERÍSTICAS TASAS
Pueden cobrar a cada particular en la medida en que recibe el servicio.
Los recursos generados solo pueden utilizarse para financiar los gastos del servicio.
Contribuyentes son de fácil identificación, es difícil la evasión.
Cada entidad define el método de distribución de los costos del servicio.
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TASAS Y PRECIOS
No se establece diferencia. Rigen 30 días después de publicados
en gaceta Revisión y actualización Anual Cuantificación: Costo + 10% utilidad Cobro: proporcional entre los
contribuyentes del distrito. Base: Medida lineal del frente de
propiedad. Cobro saldo vencido. Tractos
trimestral MMZ/UCI 21
SERVICIOS - tipos
Alumbrado público Limpieza de vías públicas Recolección de basura Mantenimiento de parques y zonas
verdes Cualquier otro urbano o no.
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CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Concepto: Tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales, ejercidas en forma descentralizada o no, cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o de las actividades que constituyen la razón de ser de la obligación. Art. 4 CNPT.
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CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Se establecen cuando se realizan obras y se relacionan con el beneficio producido.
Responsable del pago: Propietarios o poseedores del
inmueble beneficiado. Base Imponible: Contribución por
metro lineal en función de los costos de la obra y de los metros lineales de los inmuebles que reciben el beneficio.
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CARACTERISTICA CE
Sumas que se recaudan por la realizar una obra donde se recibe un beneficio particular o ventaja especial.
La recaudación nunca debe ser mayor que el costo de la obra y debe destinarse a inversiones de obra o su mantenimiento.
Entidades que lo pueden exigir: El poder ejecutivo por obras públicas nacionales y las Municipalidades por obras comunales. MMZ/UCI 25
Financiamiento Municipal
Se distribuye aproximadamente un 1% del presupuesto Nacional.
Reforma al 170 constitución política 10% del presupuesto ordinario se
transferirá a las municipalidades, según las competencias que el Poder Ejecutivo traslade a las Municipalidades por ley (descentralización) mientras no se dicto no se asignarán recursos.
(Proyecto - Ley de transferencia de competencias y fortalecimiento de los gobiernos locales).
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
Que debe de determinar las O.T. de sus clientes y declararlas Que debe disponer del respaldo documental de la O.T. que
realizo, porque esta sujeta a comprobación por la .A.T. Que en el caso del ISBI, solo posee el período fiscal siguiente
para cambiar el valor y que debe hacerlo a través de un avalúo.
Que los intereses que le cobren por las deudas morosas no pueden ser superiores a la TBP + 10 puntos (Art. 57 CNPT).
Que NO PROCEDE COBRO DEMULTAS POR MOROSIDAD. DICTAMEN C-176-2002 Y C220-1999 PGR.
QUE se le deben EVACUAR CONSULTAS que usted gestione. Que puede realizar pagos parciales o pedir Fraccionamientos
de pago Que debe gestionar el pago de intereses cuando existan SAF
caso contrario se considera que existe una renuncia tácita de los mismos.
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
Inducir al pago en plazo y atender las deudas tributarias
Atender reclamaciones y requerimientos Compensar deudas con SAF Reclamar el pago de intereses Conocer causales de interrupción y ejercer
el de prescripción.
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
1. Que puede realizar el pago en la Tesorería Municipal, Bancos, cooperativas, o por los medios electrónicos que acuerde cada municipalidad.
2. Que el valor de propiedades es público3. Que se pueden otorgar descuentos por pronto
pago y créditos del impuesto.4. Que las Municipalidades pueden publicar de lista
de morosos -dictamen c-295-20065. Que las deudas constituyen hipoteca legal
preferente6. Que valor registrado en la municipalidad y en el
Registro público actualiza los valores a en Tributación para cobro del impuesto traspaso y para el impuesto solidario.
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
1. Que puede requerírsele información de transcendencia tributaria.
2. Que puede realizar consultas según el 102 y el 119 del CNPT.
3. Que la A.T. puede realizar la determinación de oficio según el 124 del CNPT.
4. Que si en pagos bajo protesta se declara con lugar el reclamo la A.T. debe reintegrarlo con los intereses.
5. Que la A.T. esta obligada a proponer al S.P. la regularización que corresponda previo a la determinación de oficio.
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
1. Que las Municipalidades pueden otorgar un crédito tributario a las organizaciones publicas o privadas sin fines de lucro que cumplan objetivos sociales en su territorio.
2. Que deben otorgar acreditar los 45 salarios base a las personas físicas que posean un buen único Y SOLICITEN LA NO AFECTACIÓN. ((45 SB- PF- 2010 ¢ 13212000 )
3. Que las Municipalidades pueden contratar los servicios de personas físicas o jurídicas, para valorar bienes inmuebles.
4. Que tienen que publicar la plataforma de valores de terrenos y la tipología constructiva, seguir los procedimientos de notificación que señala la ley de notificaciones, y los que señala la Ley de bienes Inmuebles sino puede solicitar la nulidad.
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LO QUE DEBE CONOCER UN MAF
Debe conocer las vías de reclamación que tienen las diferentes leyes municipales, el Código Municipal y el CNPT.
Que previo a una determinación de oficio de parte de la ATM, debe invitarse a regularizar.
Que el régimen sancionador que se encuentra en el CNPT NO puede ser aplicado en el ámbito municipal.
Excepto que en las leyes especiales municipales o en el Código Municipal estén previstas las sanciones y las multas (caso de patentes),
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