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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN CONTABILIDAD APLICADA
INTRODUCCION
La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y alimentación fundamentalmente, ésta tiene características
generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras
actividades comerciales e industriales, así como también es el lugar de
entretenimiento para el viajero, se considera como un edificio público, una
institución de servicio doméstico y opera en una estructura diseñada para
obtener utilidades.
El producto del hotel es enteramente diferente. En el área de alojamiento una
habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En
forma similar, en el área de gastronomía una parte de la comida que no se
vende es perecedera, tanto en forma de materia prima, como elaborada.
La causa primaria o fundamental de la inestabilidad de los ingresos en los
hoteles lo constituye, las características de su ciclo anual de operaciones, que
se comporta por temporadas según las condiciones climatológicas o los eventos
económico sociales, (estaciones del año, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turístico emisor, como del polo
receptor, o de su área geográfica de emplazamiento.
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ACTIVIDAD HOTELERA
I. DEFINICIÓN.-
Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades.
Su actividad principal se concreta en la reserva de habitaciones y servicios
en establecimientos hoteleros y complementarios.
Es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y
gastronomía fundamentalmente, esta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este
sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta,
condicionamiento de factores exógenos y demanda elástica.
El CIIU de este sector es:
CIIU DESCRIPCIÓN5510-4 Hoteles, campamentos y otros6304-0 Agencias de viajes y Guías Turísticas
II. CARACTERÍSTICAS.-
Pertenecer al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el
producto y el consumidor.
Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización del trabajo y en sus distintos estamentos
jerárquicos.
Necesitas innovaciones rápidas y permanentes en relación a las
necesidades y preferencias de los clientes así como a las aspiraciones
legítimas de los empleados y técnicas de producción.
Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación
económica, política y social.
Es una industria de producción limitada (alojamiento).
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Algunos servicios internos de hotel genera una venta indirecta.
Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
Empresa de prestación de servicios (alojamiento y otros).
Empresa transformadora (cocinas y otros).
Empresa comercial (bares y otros).
El producto hotelero tiene carácter “consumible” y “no es almacenable”
Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
En el turismo el producto se consume en el lugar de producción.
III. ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-
Un establecimiento de hospedaje es un local donde en forma habitual presta
el servicio de alojamiento no de forma permanente en donde también se
pueden prestar otros servicios a cambio de dinero u otro factor de cambio,
que mejor le convenga y en lo cual se ponen de acuerdo el huésped y el que
presta el servicio.
IV. REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-
El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificación,
categorización, funcionamiento y supervisión de los establecimientos de
hospedaje; asimismo establece los órganos competentes en dicha materia.
Así como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones de presentar
Declaración Jurada de cumplimiento de las normas relativas a las
condiciones mínimas del servicio que presten. Establece los requisitos de
infraestructura, equipo y servicios para la clase de Hotel, Apart-Hotel, Hostal,
Resort, Eco Lodge y Albergue, categorías de 1 a 5 estrellas.
Los establecimientos de hospedaje podrán solicitar al Órgano Regional
Competente, su clasificación y/o categorización, cumpliendo para tal efecto
con los requisitos de infraestructura, equipamiento y servicio establecidos del
Anexo N° 1 al 6 del presente Reglamento, según corresponda.
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La categorización de hoteles está tipificado en el Reglamento de
establecimientos de hospedaje D.S. nº 029-2004-MINCETUR, que en
resumen se presenta a continuación:
Clase CategoríaHotel Una a cinco estrellas
Apart-Hotel Tres a cinco estrellasHostal Una a tres estrellasResort Tres a cinco estrella
Eco Lodge -Albergue -
Para efectos del presente reglamento y sus anexos se entiende por:
a) Establecimiento de hospedaje.- Lugar destinado a prestar habitualmente
servicio de alojamiento no permanente, para que sus huéspedes pernocten
en el local, con la disponibilidad de incluir otros servicios complementarios, a
condición del pago de una contraprestación previamente establecida en las
tarifas del establecimiento.
b) Clase.-Identificación de establecimiento de hospedaje.
c) Categoría.- Rango en estrellas establecido por el presente reglamento a fin
de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de hospedaje, las
condiciones de funcionamiento y servicio que estos deben ofrecer. Solo se
categorizan los establecimientos de clase hotel, apart – hotel, hostal y resort.
d) Hotel.-Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 20
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homogénea. Los establecimientos de hospedaje para ser
categorizado como hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir con los
requisitos de su reglamento.
e) Apart – hotel.- Establecimiento de hospedaje que está compuesto por
departamentos que integran una unidad de explotación y administración. Los
apart – hoteles pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas.
f) Hostal.- Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 6
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
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completamente independizados, constituyendo sus dependencias una
estructura homogénea.
g) Resort.- establecimiento de hospedaje ubicado en zonas vacacionales, tales
como playas, ríos y otros de entorno natural, que ocupa la totalidad de un
conjunto de edificaciones y posee una extensión de áreas libres alrededor
del mismo. Los resort pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas
h) Ecolodge.- establecimiento de hospedaje cuyas actividades se desarrollan
en espacios naturales, cumpliendo los principios del ecoturismo. Debe ser
ordenado y administrado de una manera sensible, en armonía con el respeto
y protección del medio ambiente que forma parte integrante del presente
reglamento.
i) Albergue.- Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento
preferentemente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de
huéspedes que comparten unos o varios intereses y actividades afines, que
determinan la modalidad del mismo.
j) Huésped.- persona natural a cuyo favor se presta el servicio de hospedaje.
k) Habitación o departamento.- Ambiente privado del establecimiento de
hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades a fin de que los
huéspedes puedan pernoctar, según su capacidad, el cual debe cumplir con
los requisitos mínimos previstos en los anexos correspondientes del presente
reglamento.
l) Ecoturismo.- Modalidad turística ambientalmente responsable, consistente
en viajar o visitar áreas naturales con el fin de disfrutar, apreciar, estudiar los
atractivos naturales y las manifestaciones culturales, promoviendo y
contribuyendo a la protección y conservación de las zonas naturales. Tiene
un bajo impacto ambiental y cultural y propicio una participación activa y
socio – económicamente beneficiosa de las poblaciones locales.
m) Sala de interpretación.- Ambiente destinado a impartir conocimientos
acerca de las características naturales, culturales y sociales del lugar.
n) Calificador de establecimientos de hoteles.- Persona natural o jurídica
designada por la dirección nacional de desarrollo turístico para emitir
informes técnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial del
estatus del establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado, de
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acuerdo a los requisitos establecidos en el presente reglamento. La
designación del clasificador de establecimientos de hospedaje, se otorga de
acuerdo a la clasificación y/o categorización de establecimientos de
hospedaje que se solicite a la dirección nacional de desarrollo turístico.
o) Informe técnico.- Es el documento emitido por el calificador de
establecimientos de hospedaje, en el que se da fe que el establecimiento
cumple rigurosamente los requisitos exigidos por el reglamento de
establecimientos de hospedaje para ostentar la condición de establecimiento
de hospedaje clasificado y/o categorizado.
p) Registro de calificadores de establecimientos de hospedaje.- Registro a
cargo de la dirección nacional de desarrollo turístico en el que deberá constar
la siguiente información:
1. Nombre o razón social del clasificador de establecimiento del
hospedaje.
2. Domicilio fiscal.
3. Teléfono.
4. Número de RUC.
5. Número de registro.
6. Clases y categorías para las cuales ha sido designado.
7. Número de la resolución directoral de designación.
8. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.
9. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.
q) Contrato de hospedaje.- Es la relación jurídica que se genera entre el
huésped y el establecimiento del hospedaje, por la sola inscripción y firma en
el registro de huéspedes, se regula por el derecho común, las normas del
propio establecimiento de hospedaje y las disposiciones contenidas en el
presente reglamento. Las agencias de viaje y turismo u otras personas
naturales y jurídicas que pudieran intermediar en la contratación de los
servicios de alojamiento, no son parte de contrato de hospedaje referido en el
párrafo precedente.
r) Registro de huésped.- Registro llevado por el establecimiento de
hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribirá nombre
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completo del huésped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de
ingreso, fecha de salida, el número de la habitación asignada, y la tarifa
correspondiente con indicación de los impuestos sobrecargadas que se
cobren, sea que estén o no incluidos en las tarifas.
s) Día hotelero.-Periodo de 24 horas dentro del cual el huésped podrá
permanecer en uso la habitación, de acuerdo al registro de ingreso y hora
límite de salida fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto cobrar,
sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento.
t) Recepción y consejería.- Área de establecimiento de hospedaje, en cual se
reciben y registran los huéspedes, se facilita información sobre los servicios
que presta el establecimiento, se presta los servicios de traslado de equipaje,
correspondencia, información y otros servicios similares. Deberá ser
suficientemente espaciosa para permitir la presencia de no menos del 10%
del número total de huéspedes que puede albergar el establecimiento del
hospedaje.
u) Servicios higiénicos.- es el ambiente que cuenta como mínimo con un
lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (lo último no necesario en caso se trate de
medio baño), iluminación eléctrica, toma corriente y un espejo. Las paredes
deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada de
acuerdo a lo establecidos en los anexos adjuntos al presente reglamento.
v) Personal calificado.- Persona capacitada o con experiencia demostrada
para trabajar en un establecimiento de hospedaje.
w) Inspector.- Servidor público autorizado por el órgano regional competente
para efectuar visitas a los establecimientos de hospedaje a fin de verificar el
cumplimiento de las disposiciones del presente reglamento.
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V. REGLAMENTO DE RESTAURANTES
El presente Reglamento establece las disposiciones para la categorización,
calificación y supervisión del funcionamiento de los restaurantes; asimismo,
establece los órganos competentes en dicha materia.
Ámbito de aplicación
Están sujetos a las normas del presente Reglamento, todos los establecimientos
que prestan el servicio de restaurante. Los establecimientos de hospedaje que a
su vez prestan el servicio de restaurante, en forma integrada, tanto a sus
huéspedes como al público en general, están sujetos al presente Reglamento,
en cuanto concierne, a la prestación del servicio de restaurante. En este caso, el
restaurante ostenta una categoría equivalente a la del establecimiento de
hospedaje.
Para los efectos del presente Reglamento y sus Anexos, se entiende por:
a) Restaurante: Establecimiento que expende comidas y bebidas al público,
preparadas en el mismo local, prestando el servicio en las condiciones que
señala el presente Reglamento y de acuerdo a las normas sanitarias
correspondientes.
b) Categoría: Rango definido por este Reglamento a fin de diferenciar las
condiciones de infraestructura, equipamiento y servicios que deben ofrecer
los restaurantes, de acuerdo a los requisitos mínimos establecidos. Puede
ser de cinco (5), cuatro (4), tres (3), dos (2) o un (1) Tenedor.
c) Bar.- Recinto del Restaurante, caracterizado por contar con una barra o
mostrador, destinado al servicio de bebidas de diversa índole y otros.
d) Chef.- Persona que desempeña la función de jefe de cocina del restaurante.
e) Sub Chef.- Persona que en ausencia del chef, desempeña la función de jefe
de cocina.
f) Maitre.- Persona encargada de supervisar el servicio y funcionamiento del
comedor, de recibir y atender a los clientes, así como de cuidar la buena
presentación de los platos.
g) Jefe de Comedor.- Persona que asume las funciones del maitre, en su
ausencia.
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h) Capitán de Mozos.- Persona encargada de apoyar al maitre o al jefe de
comedor, así como de supervisar la labor de los mozos.
i) Mozo.- Persona que se encarga de atender a los clientes en el comedor.
j) Barman.- Persona encargada de la preparación y presentación de bebidas
de diversa índole, en el bar.
k) Personal de recepción.- El encargado de la atención inicial de los clientes
del restaurante.
l) Personal subalterno.- Personal encargado de la preparación de los
alimentos y de seguir todas las instrucciones del chef o del jefe de cocina.
m) Personal de servicio: Personal de limpieza, mantenimiento y seguridad.
n) Inspector: Servidor público autorizado por el Órgano Regional Competente
para efectuar visitas a los restaurantes, a fin de verificar el cumplimiento de
las disposiciones del presente Reglamento.
o) Informe Técnico.- Es el documento emitido por el Órgano Regional
Competente, en el que se da fe que el establecimiento cumple
rigurosamente los requisitos exigidos en el Reglamento de Restaurantes
para ostentar la condición de restaurante categorizado y/o calificado.
VI. REGISTRO DE HUÉSPEDES.
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que
pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo nº 919,
deberán llevar el Registro de Huéspedes que refiere el Decreto Supremo Nº
029-2004-MINCETUR, que deberá estar firmado por el huésped no
domiciliado, y a disposición de Sunat cuando esta lo requiera. Asimismo, los
datos que deben consignarse son los siguientes:
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VII. ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL:
El costo de la operación de un hotel, es decir el costo de la producción o
prestación de sus servicios puede definirse, como la expresión monetaria
de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atención a los
huéspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por
concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles,
energía y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los
gastos por la remuneración del trabajo, la depreciación de equipos,
edificios y otros medios, la promoción y el marketing, el mantenimiento de
las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
Los costos de un hotel pueden ser:
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De conformidad con el inc. P) del art. 3 del D.S. 029-2004-MINCETUR
MASCULINO FEMENINO
01/01/2011 FECHA DE SALIDA 10/01/2011
201
600,00100,00105,00805,00
IMPUESTOS :
DATOS DE HUÉSPED
APELLIDOS Y NOMBRES :
NACIONALIDAD :
DOCUMENTACION DE IDENTIDAD :
SEXO :
FIRMA DEL HUESPED
TOTAL :
Beuzevil le Champenoise, Gian Luca
HOSTAL EL KIN KINJOAQUIN HERMANOS S.A.C
RUC 20111253521Calle Anton Sanchez Nº 215 - San Borja
6969693
REGISTRO DE HUÉSPEDES
Francia
PASAPORTE Nº 124565456
FECHA DE INGRESO :
NUMERO DE HABITACION :
TARIFACOSTO :ADICIONALES :
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Costo directo
Es aquél que puede identificarse directamente con un proceso, producto,
trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario
del cantinero de un bar.
Costo indirecto
Es aquél que no puede atribuirse directamente a una producción o
servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciación del edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una
base o índice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o
aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los
que se distribuye.
En sentido general la mayoría de los hoteles tienen una alta proporción de
costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el
área de alojamiento, muchos de los gastos del área de alojamiento son de
una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciación, la operación y
mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden
señalarse el lavado de la lencería, los artículos para los huéspedes y
otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje
relativamente pequeño de la producción de alojamiento. (El consumo de
agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).
VIII. MARCO LEGAL
El Reglamento Hotelero está amparado en el Código Civil – Titulo VII, del
artículo 1713 al artículo 1727. En estos artículos se trata sobre el contrato de
hospedaje, sujeción al reglamento y clausulas generales de contratación.
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Derechos del huésped:
Entre los derechos del Huésped tenemos:
1. El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente
las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los
alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene
adecuados.
2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las
tarifas y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato.
3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos
y otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su
cuidado la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y
que corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.
4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente
introducidos por el huésped, siempre que éste cumpla las prescripciones del
aviso que estará fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad
competente fijará el límite responsabilidad.
5. El huésped está obligado a comunicar al hospedante la sustracción, pérdida
o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerla, quedará excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa
inexcusable de este último.
Derechos del hospedante:
1. Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped
responden preferencial mente por el pago de la retribución del hospedaje y
por los daños y perjuicios que aquél hubiese causado al establecimiento,
pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelación.
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2. El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped, dentro de las
veinticuatro horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de
uso común introducidos, así como a comprobar su exactitud.
3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se
introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo
valor de los bienes en relación con la importancia del establecimiento, así
como su naturaleza en cuanto constituya obstáculo respecto a la capacidad
del local.
4. La responsabilidad del hospedan te por la custodia de los bienes depositados
o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que
trabajan con él ya sus dependientes,
4. El hospedan te no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida
o deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa
exclusiva o de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si
tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos.
IX. ASPECTO TRIBUTARIO
Impuestos a los que están afectos:
1. Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica
sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de
constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora.
Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el país sólo con
respecto a la renta proveniente de fuente peruana. Las empresas hoteleras
pueden estar dentro del Régimen Especial con una tasa del 1.5% y/o en el
Régimen General de la Renta con una tasa del 30% y el pago a cuenta del
2%.
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2. Régimen Especial de Establecimientos de Hospedaje
¿Quiénes pueden inscribirse en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje?
Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.
¿Cuáles son los requisitos para la inscripción?
Tener el RUC activo.
Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento, según corresponda, donde figure como
actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de
hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento.
Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación
de ningún formulario.
Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que
contendrá los datos de identificación del contribuyente que se registra, así
como la información correspondiente a los establecimientos de hospedaje
declarados.
¿Quién puede realizar el trámite?
El trámite se realizará de manera personal por el deudor tributario o su
representante legal; de efectuarse por un tercero, éste deberá exhibir su
documento de identidad original y carta poder simple.
Beneficios del Régimen
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Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones
relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y
reglamentos.
La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el
18 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios.
Obligaciones del Régimen
Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitara copia del respectivo pasaporte y confirmara lo siguiente:
Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 60 días
en el año calendario.
Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana
deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro
país y que hayan salido del Perú.
Con relación a los comprobantes de pago:
El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y
a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete
turístico), la factura correspondiente solo al servicio materia de
beneficio.
En la factura, mencionada en el punto anterior, se deberá consignar de
manera separada, se deberá consignar en forma separada las sumas
que correspondan a: servicio de hospedaje, al sujeto no domiciliado
alojado en él.
En la factura, se deberá consignar lo siguiente "Exportación de
servicios – Decreto Legislativo n° 919".
Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio prestado directamente al no domiciliado
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En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto
no domiciliado, se deberá detallar los alimento y/o bebidas
proporcionados o puestos a disposición, así como su valorización en la
factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle de
consumo".
Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio prestado a través de un paquete turístico.
En caso del servicio de alimentación prestado al sujeto no domiciliado
que opte por un paquete turístico, se deberá detallar los alimentos y/o
bebidas proporcionados o puestos a disposición, así como su
valorización en la factura o en el documento auxiliar (es)
denominado(s) "detalle (s) de consumo(s) – paquete turístico".
IMPORTANTE:
Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los
servicios de hospedaje y alimentación brindados a sujetos no
domiciliados, mientras su permanencia en el país no exceda los 60
días (el exceso sobre este período no dará lugar a la aplicación del
beneficio).
Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la
Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del
Interior.
Los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, solo
se consideraran como exportación a los servicios de hospedaje y
alimentación que formen parte de este.
Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos,
conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo
reguladas por el Decreto Supremo N° 037-2000-ITINCI.
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3. Últimas Modificaciones. LEY Nª 29646
El artículo 6 de la mencionada norma sustituye al artículo 33 de la Ley
del IGV y considera como exportación de servicios, entre otros, a la prestación de servicios de hospedaje, incluye la alimentación, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico, por el periodo de su permanencia, no mayor a sesenta (60)
días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la
Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el pasaporte,
salvoconducto o documentación nacional de identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú
sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la
SUNAT.
4. El impuesto a la renta dentro de la amazonia se difiere según zona:
Selva alta
Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica
el artículo 12º inciso 12.2 de la Ley 27037, que se encuentran ubicados
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purús en el Departamento de Ucayali, aplicarán para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categoría,
una tasa preferencial del 10%. El pago a cuenta del impuesto a la renta
en selva alta es equivalente al 0.7%
Selva baja
Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica
el artículo 12º inciso 12.1 de la Ley Nº 27037, que se encuentran
ubicados en el resto de la Amazonía, aplicarán para efectos del
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Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categoría una
tasa preferencial del 5%. El pago a cuenta del impuesto a la renta en
selva baja es equivalente al 0.4%
X. BANCARIZACION
El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US $ 1,000).
XI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravada con dicho impuesto.
El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retención es del 6% del importe de la operación. No procede
efectuar la retención del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada 19-
04-02.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el
impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o
adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción.
El importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el
precio de venta de los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173. No se
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efectuará la percepción en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.
XII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una
herramienta que sirve a la administración tributaria para obtener información
respecto a las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes.
El nuevo porcentaje se aplicará sobre el valor de la operación que afecta, y a
partir del 1 de abril de 2011, cuando las modificaciones entren en vigencia, la alícuota será del 0,005%.
XIII. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN En virtud del Decreto Legislativo, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es
del 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de
la empresa que exceda S/. 1’000,000.00, según el balance cerrado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.
Alícuota:
0% Hasta S/. 1’000,000.00
0.4% Por el exceso S/. 1’000,000.00
XIV. ASPECTO LABORAL
RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de
2008, se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
Acceso al Empleo Decente – Ley MYPE.
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La nueva Ley MYPE, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1086 (El Peruano:
28/06/08) es una ley integral que no sólo regula el aspecto laboral sino también
los problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por más de
30 años se habían convertido en barreras burocráticas que impedían la
formalización de este importante sector de la economía nacional, expresa el
gremio empresarial.
La nueva ley será de aplicación permanente para la MYPE, en tanto cumplan
con los requisitos establecidos. Este régimen especial no tendrá fecha de
caducidad que contemplaba la Ley Nº 28015, limitación que constituía una
barrera para la formalización empresarial y laboral de los microempresarios.
TABLA COMPARATIVA: RÉGIMEN ANTERIOR Y NUEVA LEY MYPE
REFERENCIA
REGIMEN ANTERIOR LEY 28015 NUEVO RÈGIMEN D. LEG 1086
MICROEMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
MICRO EMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
CARACTERÍSTICAS
(REQUISITOS CONCURRENTE
S)
De 1 hasta 10 trabajadores
Ingresos anuales hasta
150 UIT (S/. 540,000)
De 1 hasta 50trabajadores
Ingresos anuales hasta
850 UIT
(S/.3´060,000)
De 1 hasta 10 trabajadores
Ingresos anuales hasta 150 UIT (S/.
540,000)
De 1 hasta 100trabajadores
Ingresos anuales no mayores a 1,700 UIT (S/.
6`120,000) que serán reajustados
cada dos años por el MEF, de acuerdo con la
variación del PBI
REMUNERACION MINIMA
RMV S/. 550
RMV S/.550 (más
asignación familiar de ser
el caso)
RMV S/. 675 (puede ser menor si lo acuerda el
CNT)
RMV S/. 675 (más asignación
familiar de ser el caso)
JORNADA-HORARIO
8 horas diarias ó 48 horas
8 horas diarias ó 48 horas
8 horas diarias ó 48
8 horas diarias ó 48 horas
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semanales semanales horas semanales semanales
DESCANSO SEMANAL 24 horas 24 horas 24 horas 24 horas
VACACIONES 15 días al año 30 días al año 15 días al año 15 días al año
DESPIDO INJUSTIFICADO
1/2 sueldo por año.
Tope 06 sueldos, las
fracciones se pagan en dozavos.
1.5 sueldos por año, tope 12 sueldos las
fracciones se pagan en dozavos
10 remuneraciones diarias por año. Tope: 90 remuneracion
es (3 sueldos).
20 remuneraciones diarias por año.
Tope: 120 remuneraciones (4
sueldos).
CTS No aplica 1 sueldo por año No aplica ½ sueldo por año,
GRATIFICACIONES
No aplica2 sueldos al año
No aplica2 gratificaciones al año de ½ sueldo
cada unaASIGNACIÓN
FAMILIAR No aplica 10% de la RMV No aplica No especifica
UTILIDADES No aplica De acuerdo al D. LEG 892 No aplica De acuerdo al D.
LEG 892
PÓLIZA DE SEGURO
No aplicaRégimen
General (a partir de los 4 años)
No aplicaRégimen General (a partir de los 4
años)
SEGURO SOCIAL
Empleador 9%Empleador 9% (más seguro de riesgo de ser el
caso )
Empleador aportará el
50%
El Estado aportará el
50%
Empleador 9% (más seguro de riesgo de ser el
caso )
PENSIONESFacultativo 13% ONP o
AFP
Empleador aportará el
50%
El Estado aportará el
50%
13% ONP o AFP
REGIMEN TRIBUTARIO
RUS, RER o Régimen
General (el acogido al RUS no paga IGV)
RER o Régimen General (mas
IGV)
RER 1.5 mensual
DJ Anual, (IGV de 18%
de ser el caso)
Impuesto a la Renta 30%
IGV 18%
Depreciación acelerada 3 años,
desde el 2009
22
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XV. LIBRO DE RECLAMACIONES
Cumpliendo lo establecido en el Código de Protección y Defensa del
Consumidor, Ley 29571, recientemente se aprobó el Reglamento del
Libro de Reclamaciones, Decreto Supremo N° 11-2011-PCM. Norma
complementaria muy esperada tanto por las empresas proveedoras de
productos como por los consumidores en la medida que establece las
pautas para la implementación de tal libro en los establecimientos
comerciales abiertos al público.
Libro de reclamaciónLos establecimientos abiertos al público deben aperturar este libro
donde los consumidores podrán anotar sus quejas y reclamos contra
los proveedores de bienes y servicios.
Están obligados a este libro los que vendan a los consumidores,
siempre que la actividad se desarrolle en establecimientos abiertos al
público (supermercados, bancos, hoteles, restaurant, clínicas, colegios).
Características del libro1. Hojas desglosables.
2. Material autocopiado
3. Numerados
4. Formato estandarizado por el INDECOPI
5. El juego debe constar de 2 copias
Derechos del consumidor1. Los establecimientos deben exhibir en lugares visibles
y de fácil acceso al público y un aviso que indique la
existencia de ese libro.
23
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2. Si el establecimiento no exhibe este libro, el
consumidor podrá denunciar ante la comisaria de la
jurisdicción o ante el propio INDECOPI.
Descargo del establecimiento
1. Una vez efectuada o anotada la reclamación en dicho
libro, el titular se encuentra obligado a remitir una
copia a INDECOPI dentro de las 72 horas.
2. Junto a la hoja que se envía a INDECOPI, se deberá
adjuntar el descargo respectivo a la reclamación
formulada.
24
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CASO PRÁCTICO
1. El Hotel “AREQUIPA S.A” se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa – Perú, tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de conferencias, categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2011 ha realizado las siguientes operaciones.
Estado de situación financiera al 01 de enero del 2011, formulado de acuerdo al PCGE
ACTIVO PASIVO
Activo corriente S/. Pasivo corriente S/. Efectivo y equivalente de dinero
987,500.00 Ctas. Por pagar com. Terc
123,510.00
Mercaderías 115,969.00 IGV 81,450.00 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
27,300.00 Impuesto Renta(*) 77,229.00
Gastos pagados anticipados 5,200.00 ESSALUD 17,000.00 1,135,969.00 Sueldos por pagar 92,300.00 Activo no corriente AFP Integra 48,900.00 Inversiones de accionistas 24,500.00 Beneficios Sociales 120,000.00 Terrenos(*) 214,500.00 Ctas. Por pagar
diver.terc 236,800.00
Edificios y Construcciones(*) 789,400.00 797,189.00 Maquinaria y equipo(*) 300,520.00 Muebles y enseres(*) 38,100.00 Patrimonio netoDeprec. Edificios y otras construcciones(*)
-192,000.00 Capital Social 904,000.00
Depre. Maquinaria y equipo(*)
-27,600.00 Reservas(*) 355,000.00
Depre. Muebles y enseres(*) -7,200.00 Utilidad no distribuida(*)
220,000.00
1,140,220.00 1,479,000.00 2,276,189.00 2,276,189.00
2. La planilla de remuneraciones del hotel comprende: Bruta AFP
PRIMA (12.40%)
Neta Aportaciones Esslud (9%)
Total gastos de personal
Sueldos 312,300.00
38,725.20
273,574.80
24,621.73 336,921.73
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Jornales 187,560.00
23,257.44
164,302.56
14,787.23 202,347.23
499,860.00 61,982.64 437,877.36 39,408.96 539,268.96
Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.La compensación de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a
2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00
Áreas Porcentaje Remuneración CTSAlojamiento 35% 188,744.14 29,158.50Lavandería 15% 80,890.34 12,496.50restaurante 7% 37,748.83 5,831.70Bar 8% 43141.52 6,664.80Costos de los servicios 350,524.83 54,151.5Administración 20% 107,853.70 16,662.00Ventas 15% 80,890.34 12,496.50
100% 539,268.96 83,310.00
La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene cada trabajador en una entidad bancaria.
3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – tercerosLa empresa en el año 2010 prestó servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al cliente y este ha entrado a un proceso de restructuración patrimonial, por tanto las probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores presentes, se detalla a continuación:
Valor nominal de letra 54,500.00 > Valor futuroTasa de interés pactada 12% > Tasa de interésVencimiento meses 5 > Número de periodosPago mensual 10,900.00
AÑOS 0 1 2 3 4 5Pago 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00Porcentaje de recuperación
60% 50% 30% 20% 0%
Flujo de caja 6,540.00 5,450.00 3,274.00 2,180.00 0.00
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probableFactor valor presente
1.0000 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
VP del pago 6,228.57 4,943.31 2,824.75 1,793.49 0.00VP de todos los pagos
15, 790.12 >VALOR ACTUAL O PRESENTE
Deterioro del valor
38,709.88
Valor razonable
15,790.12
Prestación de Servicios de Hospedaje y Alimentación
La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por períodos menores a 60 días.
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Los Suministros Diversos Adquiridos ylos Gastos de Servicios públicos (luz, agua y teléfono e internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuación:
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higiénicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía, cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
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MESES
Alojamiento y alimentaciónCobrado y
Depositado Bco.
Saldo por cobrar a clientesNo
domiciliados Domiciliados IGV Total
31/01/2011 64,550 258,200 46476 369,226 369,226 0
28/02/2011 54,626 260,123 46822.14 361,571 361,571 0
31/03/2011 63,511 276,133 49703.94 389,348 389,348 0
30/04/2011 76,505 288,699 51965.82 417,170 417,170 0
31/05/2011 85,776 295,778 53240.04 434,794 434,794 0
30/06/2011 58,421 272,993 49138.74 380,553 380,553 0
31/07/2011 81,119 365,400 65772 512,291 512,291 0
31/08/2011 65,374 284,235 51162.3 400,771 400,771 0
30/09/2011 70,488 293,699 52865.82 417,053 417,053 0
31/10/2011 61,735 285,810 51445.8 398,991 398,991 0
30/11/2011 74,014 299,652 53937.36 427,603 427,603 0
31/12/2011 112,635 375,450 67581 555,666 293,616 262,050
868,754 3,556,172 640111 5,065,037 4,802,987 262,050
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Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la bancarización que señala la Ley 28194.La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente manera:
Áreas Porcentaje distribución
Suministros Diversos
Luz, Agua y teléfono
A distribuir
Alojamiento y alimentación
90% 152 370.00 305 676.00 Luz y Agua 203 785.00
Gastos administración
5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135 855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339 640.00
100% 169 300.00 339 640.00 S. Diversos 169 300.00
MESES Suministros diversos
Luz y agua Teléfono IGV TOTAL
Enero 12 000.00 20 748.00 13 832.00 8 850.00 55 430.00
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Febrero 12 500.00 21 359.00 14 239.00 9 139.00 57 237.00Marzo 13 000.00 10 306.00 6 870.00 5 733.00 35 909.00Abril 13 500.00 21 359.00 14 239.00 9 329.00 58 427.00Mayo 15 000.00 9 672.00 6 448.00 5 913.00 37 033.00Junio 14 200.00 9 236.00 6 158.00 5 623.00 35 217.00Julio 13 400.00 21 382.00 14 254.00 9 317.00 58 353.00Agosto 12 600.00 12 012.00 8 008.00 6 198.00 38 818.00Septiembre 11 800.00 17 160.00 11 440.00 7 676.00 48 076.00Octubre 16 000.00 9 929.00 6 619.00 6 184.00 38 723.00Noviembre 17 100.00 25 740.00 17 160.00 11 400.00 71 400.00Diciembre 18 200.00 24 882.00 16 588.00 11 337.00 71 007.00
169 300.00 203 785.00 135 855.00 96 699.00 605 639.00
-Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas, almohadas, colchones, cubiertos y útiles de oficina.-Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y recibos.-La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:
Áreas Porcentaje distribución
Suministros Diversos
Luz, Agua y teléfono
A distribuir
Alojamiento y alimentación
90% 152 370.00 305 676.00 Luz y Agua 203 785.00
Gastos administración
5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135 855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339 640.00
100% 169 300.00 339 640.00 S. Diversos 169 300.00
4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con cheque de la forma siguiente:
MES I a la renta x5 obligaciones PagosPagos a cta. Compensación Mes A Cta. X6 Saldo x5
Enero 3 805.00 (3 802.00) 3.00 1 805.00Febrero 3 826.00 (3 023.00) 803.00 3.00Marzo 1 357.00 (1 344.00) 13 803.00Abril 2 113.00 (2 105.00) 8 13 1 805.00Mayo 1 040.00 (1 040.00) 0 8Junio 1 064.00 (1 064.00) 0 0Julio 2 471.00 (767.00) 1 704.00 0Agosto 2 065.00 0.00 2 065.00 1 704.00Septiembre 1 717.00 (1 717.00) 0 2 065.00
30
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Octubre 1 222.00 (1 222.00) 0 0Noviembre 1 846.00 (1 846.00) 0 0Diciembre 1 950.00 (1 950.00) 0 0
24 476.00 (19 880) 4 596 8 900.00
-La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6 del enunciado.-Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularización del ejercicio x5.-El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.
5. La obligación de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Así como la compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el ejercicio se realiza de la siguiente manera:
MESES Impuesto General a las Ventas Compensac.Renta
Saldo a favor o pagar(*)
Pagos IGVI. Bruto C. Fiscal Saldo a
favorEnero 5 048.00 8 850.00 (3 802.00) 3 802.00 0 500.00Febrero 6 116.00 9 139.00 (3 023.00) 3 023.00 0Marzo 4 389.00 5 733.00 (1 344.00) 1 344.00 0Abril 7 224.00 9 329.00 (2 105.00) 2 105.00 0Mayo 4 750.00 5 913.00 (1 163.00) 1 040.00 (123.00)Junio 4 370.00 5 623.00 (1 253.00) 1 064.00 (312.00)Julio 8 550.00 9 317.00 (767.00) 767.00 (312.00)Agosto 10 450.00 6 198.00 4 252.00 0 3 940.00Septiembre 5 777.00 7 676.00 (1 899.00) 1 717.00 (182.00) 3 940.00Octubre 3 230.00 6 184.00 (2 954.00) 1 222.00 (1 914.00)Noviembre 3 610.00 11 400.00 (7 790.00) 1 846.00 (7 858.00)Diciembre 3 800.00 11 337.00 (7 537.00) 1 950.00 (13 445.00)
67 314.00 96 699.00 (29 385.00) 19 880.00 4 440.00
(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensándose o pedir su devolución al 31/12/06 es por s/ 13 445.00.
7. La depreciación del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:
Activos Fijos Costo % Deprec. DepreciaciónEdificios y
construcciones *600 000.00 3% 18 000.00
Maquinaria y equipo 100 000.00 10% 10 000.00Muebles y enseres 25 000.00 10% 2 500.00
725 000.00 30 500.00
31
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La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:
Áreas Porcentajes DistribuciónAlojamiento y alimentación
90% 27 450.00
Gastos Administrativos 5% 1 525.00Gastos de Ventas 5% 1 525.00
100% 30 500.00
1 S/ S/10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30 000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15 000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825 000.00
331 Terrenos 100 000.00 332 Edificaciones 600 000.00 333 Maquinarias y equipos de explotación 100 000.00 335 Muebles y enseres 25 000.00 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
173 750.00 393 Depre de inmueb.
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR P. 11 457.00
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 500.00 4017 Impuesto a la renta 8 900.00 403 Contribu. 4031 essalud 2 057.00
32
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41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1 904.00 41 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2 510.00 468 AFP
50 CAPITAL 650 000.00 501 Cpital Social
58 RESERVAS 30 000.00 581 Reinversión
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379.00 591 Utilidad Acumuladas Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones del
ejercico 20..
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
HOTEL “SAN FRANCISCO EIRL”Diario general de enero a diciembre del año 200X
2 S/ S/62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 250 700.00
621 Remuneraciones 230 000.00
627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones 20 700.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 20 700.00
403 Instituciones públicas 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 204 746.00
411 Remuneraciones por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 25 254.00
469 Otras cuentas por pagar diversas Por la contabilización de las planilla de sueldos
4 S/ S/
33
3 S/ S/92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 167 969.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50 140.00 95 GASTOS DE VENTAS 32 591.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250 700.00
Por el destino de cargas de personal del periodo a la cta de costos
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68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 19 167.00 686 Provisiones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 19 167.00 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Por la provisión de las CTS de la empresas
5 S/ S/92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 12 842.0094 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3 833.0095 GASTOS DE VENTAS 2 492.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 19 167.00
Por el destino de los gastos de las CTS.
6 S/ S/40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR19 800.00
403 Contribuciones a Instituciones Públicas41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 223 079.00
411 Remuneraciones por pagar 204 746.00415 Beneficios sociales de los trabajadores 18 333.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 24 156.00 468 AFP
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 267 035.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por pago de planilla de remuneraciones en ejer. se pagan con cheque
34
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8 S/ S/10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 856 553.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS856
553.00121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por la venta del servicio de alojamiento y alimentación del hotel
9 S/ S/60 COMPRAS 169 300.00
603Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339 640.00
631transporte, correos y gastos de viaje 135 855.00636servicios básicos 203 785.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
96 699.00
401 Gobierno central42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 605 639.00
421Facturas, Boletas y otros Comprobantes por paga.Por la adquisición de suministros diversos y los servicios Luz, agua y teléfono del ejercicio.
1025 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTRROS Y REPUESTOS 169,300
252 Suministros61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestosPor el destino de los gastos de suministros diversos
11
35
7 S/ S/12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 867 821.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR P. 67 314.00
401 Gobierno central70 VENTAS 800 507.00
707 Prestación de Servicios7071 domiciliados 354 286.007072 no domiciliados 446 221.00Por la venta del Servicio de alojamiento y alimentación del hotel.
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92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 305,67694 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 16,98295 GASTOS DE VENTAS 16,98279 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 339,640
Por el destino de los servicios prestados por terceros
1261 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169,300
252 SuministrosPor el consumo de los suministros diversos del período
1392 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 152,37094 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,46595 GASTOS DE VENTAS 8,46579 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 169,300
Por el destino del consumo de suministros diversos del período
1442 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 605,639
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar10 CAJA Y BANCOS 605,639
104 Cuenta CorrientePor la cancelación con cheque de los suminist. Luz, agua y teléfono
1540 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 13,496
4017 Impuesto a la Renta10 CAJA Y BANCOS 13,496
104 Cuenta CorrientePor el pago del IR en el ejercicio (pagos a cta.) y regulariz. ejerc. anterior
1640 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 19,880
401 Gobierno Central
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4017 Impuesto a la Renta40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 19,880
401 Gobierno Central 4011 IGVPor la Compensación de Saldo a favor Exportador con el IR
1740 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 4,440
401 Gobierno Central 4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS 4,440104 Cuenta CorrientePor el pago del IGV en el ejercicio
1868 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500
681 Depreciación, Inmuebles, Maquinarias y Equipo39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO30,500
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipoPor la determinación de la depreciación del período
1992 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 27,45094 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,52595 GASTOS DE VENTAS 1,52579 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 30,500
Por el destino de gastos de la provisión por depreciación del ejercicio
2079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 809,30792 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN 666,30794 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 80,94595 GASTOS DE VENTAS 62,055
Por la cancelación de las cuentas de la clase 9
2170 VENTAS 800,507
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701 Mercaderías89 DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del Ejercicio60 COMPRAS 169,300
606 Suministros Diversos62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 250,700
621 Remuneraciones63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POE TERCEROS 339,640
631 Transporte, correos y gastos de viaje636 Servicios Básicos
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667681 Depreciación, Inmuebles, Maquinaria y EquipoPor la transferencia de las cuentas de la clase de la clase 6 y 7 para la determinación del resultado del ejercicio.
2259 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800
592 Pérdidas Acumuladas89 DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del EjercicioPor la transferencia de pérdida neta del período a Resultados Acum.
2310 CAJA Y BANCOS 4,057
104 Cuenta Corriente39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 204,250
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,608
469 Otras cuentas por pagar diversas41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,738
411 Remuneraciones por pagar 50 CAPITAL 650,000
501 Capital Social58 RESERVAS 30,000
589 Otras Reservas12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26,268
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825,000
331 Maquinaria y equipos de Explotación 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 34,964
401 Gobierno Central 4011 IGV
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59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421591 Utilidades no distribuidasPor el cierre de operaciones del presente ejercicio
8 080,844
8 080,844
MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
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40
10 CAJA Y BANCOS30,000 267,035
856,553 605,63913,496
4,440886,553 890,610
4,057 890,610 890,610
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
15,000 856,553867,821
882,821 856,553
26,268 882,821 882,821
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
825,000
825,000 0825,000
825,000 825,000
26 SUMINISTROS DIVERSOS169,300 169,300
169,300 169,300
169,300 169,300
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
173,75030,500
0 204,250204,205 204,205 204,205
40 TRIBUTOS Y APORTES SNP Y DE SALUD POR PAGAR19,800 11,45796,69913,496
20,70067,314
19,880 19,8804,440
154,315 119,351 34,964
154,315 154,315
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
18,333 1,90419,167
18,333 21,0712,738
21,071 21,071
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS605,639 605,639
605,639 605,639
605,639 605,639
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46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
24,156 2,51025,254
24,156 27,7643,608
27,764 27,764
50 CAPITAL650,000
0 650,000650,000650,000 650,000
58 RESERVAS30,000
0 30,00030,00030,000 30,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
379
0 3798,8008,800 8,800
60 COMPRAS169,300
169,300 0169,300
169,300 169,300
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
169,300 169,300
169,300 169,300
169,300 169,300
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES250,700
250,700 0250,700
250,700 250,700
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS339,640
339,640 0339,640
339,640 339,640
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68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
19,16730,500
49,667 049,667
49,667 49,667
70 VENTAS800,507
0 800,507800,507800,507 800,507
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
250,70019,167
339,640169,30030,500
0 809,307809,307809,307 809,307
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
0 0800,507 800,507800,507 800,507
92 COSTO DE PRODUCCION167,96912,842305,676152,37027,450
666,307 0666,307
666,307 666,307
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
50,1403,83316,9828,4651,525
80,945 080,945
80,945 80,945
95 GASTOS DE VENTAS32,5912,49216,9828,4651,525
62,055 062,055
62,055 62,055
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CONCLUSIÓN
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La empresa hotelera posee características generales (gran diversidad y
complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exógenos
y demanda elástica) y características económico financieras (naturaleza
de su producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuación
de los ingresos, la estructura de costos caracterizada por su alta porción
de costos fijos) que la diferencian del resto de las actividades
comerciales e industriales.
BIBLIOGRAFIA
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C.P.C.C Mario Apaza mesa
Diferentes paginas en internet:
www.monografias.com
www.google.com.pe
www.perucontable.com
www.sunat.gob.pe
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