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LEY 27.264

RESUMEN DE NOVEDADES 2017

RG 3990-E MONOTRIBUTO

Reglamenta recategorización de oficio(art. 3 Ley 27,346) cdo. detecte

Adquisición de bienes

Realización de gastos

Depósitos bancarios

Por montos superiores a los ingresos brutos anuales máximos de la categoría


• Nueva Categoría surge de la sumatoria de bienes, gastos o depósitos mas un 20% (servicios) o 30% (bienes)

• Obligación de pago electrónico

• Categoría D desde Mayo 2017

• Categorías A, B y C desde Noviembre de 2017

• Excepto pequeños contribuyentes registrados en el Reg. De Efectores de Desarrollo Social


› METODOS (previstos en RG 3936)

› a) Transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias. (VEP)

› b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, conforme al procedimiento establecido por la Resolución General N° 1.644 y su modificatoria.

› c) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos, observando las previsiones de la Resolución General N° 1.206.

› d) Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto deberán solicitar previamente la adhesión al servicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre radicada su cuenta.

› Pago electrónico mediante tarjetas de crédito/debito

› Cualquier otro medio electrónico previsto por el BCRA


• Emisión de comprobantes electrónicos: Categorías F y G a partir del 1/6/2017

• Excepto ventas a consumidor final

• Adhesión al Domicilio Fiscal Electrónico

• Obligatorio

• Hacerlo hasta el 30 de Septiembre de 2017


Procedimiento MI CATEGORIA

En cada cuatrimestre la AFIP pondrá a disposición del monotributista la información que posee.

Si no hay cambios no hay que recategorizarse

Se puede recategorizar en cualquier cuatrimestre

La categorización del cuatrimestre (abril-mayo) que vence en septiembre es obligatoria aunque sea una ratificación


Se deja sin efecto la declaración jurada cuatrimestral

Penalidad por incumplimiento: suspensión de la constancia de inscripción

Incumplimientos: Modalidad de pago

Emisión factura electrónica

Domicilio fiscal electrónico

Recategorización obligatoria

RG 4053-E

Los comprobantes sin CAI (informados oportunamente según RG 3704) no podrán utilizarse a partir del 1 de Junio de 2017

Deberán contar con CAI según lo previsto por la RG 3665

RG 4063-E

NUEVO PORTAL MONOTRIBUTISTAS opciones Adhesión: Alta Monotributo

Constancias

Cambio de domicilio fiscal

Modificaciones de datos (por ejemplo actividad)

Recategorización cuatrimestral

Baja del Monotributo

Cuenta y estado de cumplimiento

Constitución del domicilio electrónico

Emisión de factura electrónica

Inscripción como empleador

RG 3997-E

Reglamenta obligatoriedad de aceptar tarjetas de debito para operaciones con consumidores finales (Dto 858 – 15/7/2016)

Ventas a consumidor final – ver Circular1-E/2017 – aclara que rige para ventas de cosas muebles, obras, locaciones, y prestaciones de servicios a sujetos que revistan el carácter de consumidor final

RG 3997-E

La fecha a partir de la cual es obligatorio depende del monto total de ingresos brutos anuales del último balance comercial cerrado con anterioridad al 31/12/2015 o los ingresos de dicho año calendario si no hay balance

Depende de la actividad según nomenclador

No aplica en localidades con población menor a 1,000 habitantes o ventas menores a $10

RG 3997-E

›Actividad

Mayor o igual

a 4,000,000

mayor a 1,000,000 y

menor a 4,000,000

menores o

iguales

a 1,000,000

Comercio al por mayor y al por menor, reparacion

de vehiculos automotors y motocicletas (Seccion

G) y Servicios de Alojamiento y servicios de comida

(Seccion I) 30/04/2017 31/05/2017 30/06/2017

Servicios Profesionales, cientificos y tecnicos

(SeccionM)

Salud humana y servicios sociales (Seccion Q)

Servicios artisticos, culturales, deportivos y de

esparcimiento (Seccion R) y Servicios de

asociaciones

y servicios personales (Seccion S) 31/07/2017 31/08/2017 30/09/2017

Resto de actividades (excepto monotributo) 31/10/2017 30/11/2017 31/12/2017

Monotributo categoria F a K 31/12/2017

Monotributo categoria A a E 31/03/2018

Ventas Netas

RG 3997-E

Mas de una actividad: considerar la actividad principal declarada a la AFIP (Sistema Registral) y sumar todos los ingresos

Si se inicia actividades con posterioridad al 31/12/2015 usar la fecha mas lejana según la actividad

RG 4034-E Y 4091-E

RG 4034: sustituye el régimen de anticipos de impuesto y de reducción

Calculo de anticipos no varia

Monto mínimo: PH $ 1,000.- PJ $ 500.-

Pago por medios electrónicos o tarjeta de crédito (opcional)

RG 4034-E Y 4091-E

Reducción de anticipos requisitos previos:

CUIT en estado administrativo activo sin limitación

Domicilio Fiscal Electronico

No haber solicitado reducción dentro del plazo de 180 días corridos

No registrar falta de presentación de ddjj determinativas y/o informativas del impuesto a las ganancias vencidas desde el 1 de enero del año anterior a la fecha de solicitud

RG 4034-E Y 4091-E

Solicitud de la reducción: mismo procedim.

La AFIP evaluará la solicitud en función del SIPER (perfil de riesgo)

Puede requerir información adicional (a través del domicilio fiscal electrónico)

Puede denegarla (no mas Rectificaciones Rivadavia) y recurso art. 74 Ley 11,683

Aprobac. o denegatoria: e-ventanilla

RG 4034-E Y 4091-E

RG 4091: se establece OBLIGACION de determinar los anticipos del 2017 y 2018 considerando los MNI y alícuotas de cada ejercicio

Anexo con modelo de reliquidación

Si da menos que el mínimo no se ingresan

Recálculo de oficio en sistema de cuentas tributarias

RG 4034-E Y 4091-E

Si ingreso el anticipo:

Alternativa a) reimputar el pago

Altenativa b) si compensó pedir la anulación de la compensación

Y compensar nuevamente siempre que no este vencido el anticipo.

Instrucc 2-2017 y RG 4083-E GMP

RG 4083 deja sin efecto el pago de anticipos de GMP para los que venzan a partir del 01/07/2017

Anticipos ingresados: se deben declarar en la ddjj anual

No se puede solicitar devolución o reimputación de pagos

Se basa en la Instrucción Gral 2-2017

Instrucc 2-2017 y RG 4083-E GMP

Instrucción General 2-2017: recepciona y hace propia la doctrina de los fallos Hermitage (inconstitucionalidad) y Diario Perfil S.A. (no hace falta probar la incapacidad de los activos de generar ganancia)

Si hay perdidas contables y quebranto impositivo en el mismo ejercicio:

Instruye a desistir de los juicios en tramite

Instruye a no realizar determinaciones de oficio

RG 4059-E

Modifica la RG 2675 (creo el Registro de Claves Bancarias Uniformes)

Registrar las CBU para cobros provenientes de la AFIP como así también para pagos por debito automático a la AFIP

Requisitos previos:

Domicilio fiscal electrónico

Informar dirección de correo electrónico y número de teléfono celular

RG 4059-E

Solamente se aceptan cuentas en pesos

Puede ser para uso propio o de un tercero

Se debe autorizar el uso de la misma mediante el servicio Declaración de CBU

El autorizado deberá aceptar o rechazar tal autorización

Se puede revocar en cualquier momento

La AFIP valida que la CBU pertenezca al contribuyente vía BCRA

Mis Facilidades solo acepta CBU registradas en este registro

Propias o de terceros

RG 4060-E

Se establece el servicio “Presentación Única de Balances (PUB)” para la presentación anual de estados contables en formato pdf.

Vencimiento: ultimo día del sexto mes siguiente al cierre de ejercicio

Se otorga mas plazo

Unifica la presentación con SEYPYME

Vigencia: desde 31/05/2017

RG 4084-E (generalización pago electrónico)

Generaliza pago electrónico:

Impuesto al valor agregado

Seguridad Social empleadores (excepto obligaciones del personal de casas particulares)

Impuesto a las Ganancias o Bs personales de personas humanas (saldo de declaración jurada)

Pagos de hasta 10 pesos

Solo a través de VEP desde el 01/08/2017

Cualquier sujeto


Otras obligaciones:

Anticipos Ganancias o Bienes Personales personas humanas

Autónomos Categorías II y II’ (desde 01/08/2017)

Autónomos Categorías I y I’ (desde 01/01/2018)

Resto obligaciones impositivas y de la seguridad social (desde 01/01/2018)

Pagar por VEP o los siguientes medios


Medios alternativos

Debito automático, pago telefónico o por internet mediante tarjeta de crédito

Débito en cuenta mediante cajeros automáticos

Debito directo en cuenta bancaria

Pago electrónico mediante tarjetas de crédito

Cualquier otro medio de pago electrónico autorizado por el BCRA

Gestionar en la entidad de pago!


Sujetos obligados a utilizar el Sistema de Cuentas Tributarias solo pueden utilizar VEP, debito automático o debito directo

Sigue vigente la RG 3936: Monotributo categorías H, I, J, K y L y Autónomos categorías III, IV y V tienen que estar pagando en forma electrónica ya (Octubre a diciembre 2016)


Mantiene la vigencia de las RG 3982 y 3990

Monotributo categorías E, F y G desde Mayo de 2017 (RG 3982)

Monotributo categorías D Mayo de 2017 (RG 3990)

Monotributo categorías A, B y C desde Noviembre de 2017 (RG 3990)

Circular 2-E/2017

Impuesto especial blanqueo: NO DEDUCIBLE según art. 80 LIG (olvida art. 82LIG – no estoy de acuerdo)

Beneficio del buen cumplidor responsable sustituto bs personales

Solo para el contribuyente sustituido al momento de solicitarlo

Circular 2-E/2017

Si deja de ser responsable sustituto de un sujeto y pasa a serlo de otro no se traslada el beneficio al nuevo

Si registra incumplimientos propios no pierde el beneficio el sustituido

Si el sustituido pasa a ser responsable por obligación propia no recibe el beneficio

Si el obligado por obligación propia obtuvo el beneficio pero tributa por sustituto en 2016 a 2018 el beneficio no se traslada al sustituto

RG 4096-E Registro de Tierras rurales explotadas

Obligados a inscribirse: propietarios y usufructuarios de la tierra rural

Servicio “Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas”

Debe previamente informar en el Sistema Registral los domicilios de los establecimientos

Actividad de cultivo de granos y semillas – cereales y oleaginosos- y legumbres secas – porotos, arvejas y lentejas – y subcontratación


Al incorporarse se debe registrar

Empadronamiento de domicilio: se ingresan los datos de la tierra rural

Empadronamiento de actividad: datos referidos a la explotación

Debe remitir el titulo de propiedad y la ultima boleta vencida del impuesto inmobiliario provincial, ambos en pdf.

Mantener actualizado altas y bajas


Se prevé la incorporación de condominios que deberán ser inscriptos por uno y ratificado por el resto

En caso de ser explotados por terceros deberá subirse una copia del contrato de explotación en formato pdf. (y si no hay? Contrato verbal?)

Debe ser aceptado por la otra parte


Sanción por no inscripción: retención de impuesto a las ganancias agravada

Agente de retención según RG 830 debe verificar la existencia de constancia de alta de tierras rurales explotadas y de su código de registración del contrato

Si no existe: aplicar la alícuota mas alta prevista por la RG 830 sin considerar MNI

Monotributistas titulares???? No retención pero problema para sacar carta de porte?

Aplica también multa por incumplimiento formal LEY 11683


Previamente:

Registrar datos biométricos

Informar dirección de correo electrónico

Informar teléfono particular

La registración es requisito indispensable para permanecer en lo registros vigentes o a crearse

Publicación 25/7/17 Aplicación 1/8/17

UN DISPARATE – Solamente 4 días hábiles para registrar los contratos?

LEY 27349 Apoyo al Capital Emprendedor

Autoridad de aplicación: SEYPYME

Define emprendimiento: actividad nueva o cuya fecha de constitución no exceda los 7 años

Define institución de capital emprendedor: persona jurídica –fondo o fideicomiso cuyo objeto es aportar fondos a emprendimientos

Define inversor en capital emprendedor

Persona jurídica o humana que realice aportes a instituciones de capital emprendedor

Persona humana que realice aportes a emprendimientos

Tratamiento impositivo

Aportes de inversión que se mantengan por al menos dos años en dinero o activos financieros líquidos, pueden deducirse de la determinación de imp. A las ganancias.

Topes: 75% del aporte realizado hasta el 10 % de la ganancia neta sujeta a impuesto

Excedente es deducible en los siguientes 5 ejercicios

Beneficiario tiene que estar inscripto en el Registro de Instituciones de capital emprendedor

LEY 27349

Las instituciones de capital emprendedor que puedan ser consideradas PYME tienen los beneficios de la ley PYME aunque tengan vinculación con grupos económicos.

Crea instrumentos de Financiamiento específicos para financiar el capital emprendedor

LEY 27349 - SAS (sociedades por acciones simplificadas)

Crea las SAS

Pueden ser integradas por una o varias personas humanas o jurídicas

No deben estar comprendidas en el art. 299 de la Ley 19,550

No pueden ser controladas o vinculadas (mas del 30% del capital) a una sociedad del art. 299


Capital mínimo: 2 veces el salario mínimo vital y móvil

Puede aportarse efectivo – bienes o prestaciones accesorias (prestaciones de servicios)

Deben llevar estados contables

Estado de situación patrimonial

Estado de resultados


Registros digitales

Libro de actas

Libro de registro de acciones

Libro diario

Libro de inventario y balances

Deben individualizarse por medios electrónicos

Los poderes se otorgaran en forma electrónica y se registraran en forma electrónica


La SAS obtendrá su CUIT dentro de las 24 hs de presentado el tramite

Reglamentado por la RG 4098-E que establece que la CUIT será otorgada a través de la interacción AFIP-IGJ por medio de la plataforma Tramites a Distancia

Falta reglamentar en el resto de las jurisdicciones

RG 4099-E QUE DEUDAS?

Deudas vencidas entre el 1/6/2016 al 31/05/2017

Actividad principal de servicios de salud y/o enseñanza deudas vencidas al 31/5/2017

Reformulación de planes vigentes (planes permanentes) que comprenda obligaciones vencidas entre 1/6/16 y 31/5/17

Obligaciones por planes anulados rechazados o caducos están incluidas

Tres planes

Obligaciones anuales, aportes, retenciones y percepciones – comprende

Obligaciones mensuales y otras – comprende

Reformulación de planes vigentes - MIS FACILIDADES

CONDICIONES DE LOS PLANES

Pago a cuenta – depende de la categoría del SIPER

5% de la deuda consolidada – categorías A B o C

10% de la deuda – categorías D y E y sujetos no categorizados en el sistema

Al pago a cuenta se sumaran los intereses punitorios de existir

Pago a cuenta no puede ser inferior a $ 1,000

Se cancela con VEP vigente hasta la hora 24 del día de su generación


Cantidad de cuotas

Plan 1: hasta 12 cuotas (obligaciones anuales)

Plan 2: hasta 24 cuotas (obligaciones mensuales)

Plan 3: hasta 12 cuotas (reformulación de planes)

La cuota debe ser igual o superior a $ 1,000

Las cuotas son mensuales, iguales y consecutivas


Adhesión entre el 01/08 y el 30/09/17

Micro y Pequeñas empresas tasa BNA mas 2% nominal anual

Resto: tasa BNA mas 4% nominal anual

Adhesión entre el 01/10 y el 31/10/2017

Micro y Pequeñas empresas tasa BNA mas 6% nominal anual

Resto: tasa BNA mas 8% nominal anual

PAGO DE CUOTAS

Debito en Cuenta bancaria

Vencimiento 16 de cada mes

Segundo intento el 26 del mismo mes

Se puede rehabilitar la cuota impaga: vto el 12 del mes siguiente a la rehabilitación

O se puede pagar con VEP a partir del día siguiente al vencimiento (ahorro de intereses)

Fondos disponibles desde la 0 hora

CADUCIDAD

Falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos de vencida la tercera

Falta de ingreso de cualquier cuota a los 60 días corridos de vencida la ultima cuota

Se comunica a e-ventanilla

Saldo surge de la opción Impresiones – Detalle de imputación de cuotas

DEUDAS EN DISCUSION

Incluye discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial

Requisito previo: allanarse y desistir de toda acción y derecho – incluido el de repetición –mediante presentación del F 408 (Nvo modelo) en la agencia

Una vez recepcionado por la agencia, presentarlo ante la instancia en discusión

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