Información exógena tributaria a la DIAN por el

año gravable 2007-Puntos importantes

Preparado por:DIEGO HERNAN GUEVARA MADRID

Líder de Investigación Contable y tributaria

www.actualícese.com(Febrero 12 de 2008)

PropósitoComentar algunos de los aspectos más importantes contenidos en las resoluciones 12684 a 12691 (y la 12908) expedidas por la DIAN en octubre 29 de 2007 (y nov.1 de 2007), mediante las cuales se define cuál es la información exógena tributaria que tal entidad solicitó por el año gravable 2007 en virtud de lo establecido en los art.623 a 631-1 del ET.

PropósitoHaremos especial énfasis en las disposiciones de la resolución 12690 la cual regula la información a que hace referencia el art.631 del ET, y que por ende afecta al mayor universo de personas naturales y jurídicas ubicadas en Colombia obligándolas a suministrar información exógena tributaria a la DIAN.

Primera parte:Información tributaria que correrápor cuenta de bancos, Notarios yotras entidades especializadas

(resol.12684 a 12689 y 12691, oct/07)

Información entidades especializadas

Continuando con el mismo esquema que se introdujo en las solicitudes de información exógena tributaria por los años gravables 2005, y 2006 (presentación virtual, “formatos” construidos en estándar XML, nombres especiales para tales “formatos”, inclusión obligatoria de direcciones de los terceros, etc.), la DIAN ha emitido las resoluciones 12684 a 12689, y la 12691, para solicitud de información por el año gravable 2007 en virtud de lo contemplado en los art.623 a 631-1del ET

De tales resoluciones podemos reseñar lo siguiente:

Segunda Parte:

Información tributaria del

art.631 del ET exigida por el año

gravable 2007 (resolución

12690 y 12908)

Información del art.631 del ET

Continuando con el mismo esquema que se introdujo en las solicitud de información exógena tributaria por el año gravable 2006 (presentación virtual, “formatos” construidos en estandar XML, nombres especiales para tales “formatos”, inclusión obligatoria de direcciones de los terceros, etc.), en la resolución 12690, y en virtud de la información a que hace referencia el art.631 del ET, la DIAN ha señalado lo siguiente en cuanto a la información exigida para el año gravable 2007:

Información sobre socios y accionistas

–El desarrollo del literal “ a” del art.631 del ET , sobre información de socios o accionistas a dic 31 de 2007 (y que quedará incluida en el “formato 1010”), correrá por cuenta de las personas jurídicas con animo de lucro que a oct.29 de 2007 fuesen “Grandes Contribuyentes” (sin importar lo que haya pasado con la resolución 15633 de dic de 2007). También corre por cuenta de las PJ con animo de lucro que a dic de 2006 tuvieron unos ingresos brutos superiores a los 1.500.000.000 (Nota: para aclarar qué se entiende por “ingresos brutos”, debe leerse lo indicado en el nuevo parágaro del art.1 de la resol.12690….)

Información sobre socios y accionistas

Si la persona jurídica se liquidó antes de octubre 29 de 2007, y no ha ido a cancelar el RUT, le exigirán este reporte antes de poder cancelar el RUT (véase el parágrafo del art.2 de la res.12690)

Los valores a llevar al formato 1010 deben corresponder con el valor que se lleve al renglón 41 (patrimonio líquido) del formulario para la Declaración de renta 2007 (formulario 110), siempre y cuando sea positivo. Se deben reportar las direcciones de correo urbano de los socios, pero el digito de verificación (en caso de que se identifiquen con nit) es opcional (ver art.3 resol.12690 oct de 2007)

Información sobre retenciones practicadas en 2007

El desarrollo del literal “ b” del art.631 del ET , sobre retenciones en la fuente practicadas a terceros durante el 2007 (y que se entregan en el “ formato 1002”), correrá por cuenta de todo el que haya sido agente de retención durante el 2007 (persona natural o jurídica) sin importar sus topes de ingresos a diciembre de 2006.

Se vuelve a solicitar detallar los tres tipos de retenciones (renta, IVA y timbre). En las de Renta, se vuelve a pedir las “asumidas”. En las de IVA, hay que detallar hasta las practicadas al régimen simplificado, y hacen una importante precisión en cuanto a la base (dicen que la base sería el valor “de la transacción económica”; ver numeral 3 art.5)

Información sobre retenciones practicadas en 2007

Si únicamente se debe entregar este “ formato 1002”, los plazos se empiezan a vencer en Mayo 27 de 2008 (hasta agosto 21 de 2008), y lo entregarán virtualmente si para dicha fecha ya están declarando virtualmente.

En el formato 1002 las direcciones del tercero son obligatorias; y el digito de verificación del nit del tercero es opcional. Además, si el reportante es una PJ autorretenedora, el nit a utilizar es el de la propia persona jurídica reportante.

Información sobre retenciones que se “sufrieron”

El desarrollo del literal “ c” del art.631 , sobre retenciones en la fuente a titulo de renta y de IVA que le hayan practicado durante el 2007 a la persona o entidad informante (reporte que se entrega en el “ formato 1003”; ver art.6 res.12690 oct/07), correrá por cuenta de todas las personas naturales y jurídicas, obligadas a presentar declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2007, pero solo si en dic. de 2006 tuvieron ingresos brutos superiores a los 1.500.000.000.

Están también obligadas a desarrollar este literal “c” todaslas entidades que a octubre 29 de 2007 tuviesen lacondición de “Grandes Contribuyentes” (sin importar lo que haya pasado con la resolución 15633 de dic de 2007)

Información sobre descuentos del impuesto de renta

El desarrollo del literal “ d” del art.631 , sobre descuentos del impuesto de renta que se tomen en la Declaración de renta 2007 (ver el renglón 70 en el formulario 110 y el renglón 58 en el formulario 210; reporte que se entrega en el “ formato 1004”; ver art.7 res.12690 oct/07), correrá por cuenta de todas las personas naturales y jurídicas, obligadas a presentar declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2007, pero solo si en dic. de 2006 tuvieron ingresos brutos superiores a los 1.500.000.000.Están también obligadas a desarrollar este literal “c” todaslas entidades que a octubre 29 de 2007 tuviesen lacondición de “Grandes Contribuyentes” (sin importar lo que haya pasado con la resolución 15633 de dic de 2007)

Información sobre pagos a terceros–El desarrollo del literal “ e” del art.631 del ET (formato 1001), sobre costos y gastos deducibles en que se incurra durante el año 2007 (incluida compra de inventarios y de activos fijos, y pagos de cargos diferidos;), pero que acumulado por tercero superen el $1.000.000 (ó $20.000.000 si son pagos a trabajadores), correrá por cuenta de:1. Todas las personas naturales y jurídicas, obligadas a presentar declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2007, pero solo si a dic. de 2006 tuvieron ingresos brutos superiores a los 1.500.000.000

2. Las entidades que a oct.29 de 2007 fuesen “Grandes Contribuyentes”

Información sobre pagos a terceros

3. Los entidades públicas que se mencionan en el art.22 del ET, pero solo si en sus Estados Contables a dic de 2006 reflejaban ingresos brutos superiores a los 1.500.000.000.

4. Los Secretarios Generales de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional

Además, quienes desarrollen el literal “e”, también deberán detallar el valor de la totalidad de los IVAs descontables llevados a las declaraciones del IVA durante el 2007 (ver art.9 de la resolución 12690)

Información sobre deudores, pasivos y otros datos de la DR 2007

–El desarrollo de los literales “ f” del art.631 del ET (ingresos del 2007 por tercero superiores a $5.000.000; formato 1007), “h” del art.631 del ET (pasivos a dic.31 de 2007 superiores a $5.000.000; formato 1009), “ i” del art.631 del ET (cuentas por cobrar a dic 31 de 2007 superiores a $5.000.000; formato 1008) y “ k” del art.631 del ET (sobre los demás datos de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2007; formatos 1011 y 1012; tómese en cuenta también lo dicho en la resolución aclaratoria 12908 de nov.1/2007), correrá por cuenta de las mismas personas y entidades que mencionamos en los numerales 1 y 2 en el caso del desarrollo del literal “e” del art.631 del ET

Información sobre deudores, pasivos y otros datos de la DR 2007

Además, si se está obligado a desarrollar el literal “f” del art.631 del ET (ingresos del 2007 por tercero superiores a $5.000.000) también se queda obligado a detallar el valor de los IVAs generados reportados en las declaraciones del IVA 2007, pero solo si el ingreso base que generó dicho IVA era superior a los $5.000.000 (ver art.9 resol.12690)

Otros reportes especiales mencionados en la res.12690/07

Por el 2007 de nuevo se exige la información especial que también se exigió en el año gravable 2006 y que corre por cuenta de :

-Todos los que hayan sido mandatarios o administradores delegados durante el 2007, y sin importar el tope de ingreso ni del “mandante” ni del mandatario” (ver art.15 de la Resolución, el cual tiene un parágrafo nuevo)

-Todos los que hayan actuado como el miembro encargado de facturar en los consorcios o Uniones Temporales (ver art.13 de la res., y ver lo que dice el parágrafo)

Otros reportes especiales mencionados en la res.12690/07

-Todos los “operadores” en los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos (ver art.14 de la resolución)

-Todos las sociedades fiduciarias que administraron patrimonios Autónomos o encargos fiduciarios durante el 2007 (ver art.16, y fijarse en lo que dice el parág.2)

Otros puntos importantes de la resolución 12690/07

A quienes les corresponda entregar más de uno de los “formatos” mencionados en la resolución, deben entonces hacer la entrega solo por medios virtuales (aunque se aceptará la entrega presencial si se dan problemas de última hora ;ver art.21)Pero es importante mencionar que en esta ocasión los plazosfijados para entregar los reportes (en el caso de personas jurídicas que no sean grandes contribuyentes y en el caso depersonas naturales) empiezan a vencerse en marzo 25 de 2008. !Ese plazo tan acortado significa que también van a tener que acelerar su preparación de la declaración de renta 2007!

Otros puntos importantes de la resolución 12690/07

Así mismo, es importante comentar que de acuerdo al art.638 del ET, la DIAN tiene 3 años para revisar los reportes que se le entreguen (o para exigírselos a los que no se los presenten oportunamente). Además, el “beneficio de auditoría” del art.689-1 otorgado a la declaración de renta (y que según el art.705-1 del ET también se aplica a las declaraciones de IVA y de Retención en l afuente), ese “beneficio de auditoría” no ampara a los reportes de información exógena tributaria

Tercera Parte:

Caso practico del suministro de información por retenciones

practicadas durante el 2007 (literal “b” del art.631 del ET, art.5 de la resolución 12690 oct de 2007;

“formato 1002”)

Objetivo ilustrar la forma en que se puede

recolectar, mediante hojas de trabajo en Excel, la información relativa a las retenciones en la fuente 1) a título de renta; 2) a título de IVA (tanto al régimen común como al régimen simplificado) y; 3) a título de impuesto de timbre, que los distintos agentes de retención reportaron en sus 12 declaraciones de retenciones en la fuente del año 2007

Objetivo

Visualización de la forma en que tal información se llevaría hasta el “formato 1002” (usando para ello el “prevalidador tributario 2007 V 6” diseñado por la DIAN) para de esa forma producir el archivo(s) en el estándar XML exigido por la DIAN.

Para todos los efectos, adviértase que las cifras tributarias se reportan en PESOS, sin decimales, ni comas, ni formulas

Pautas a tomar en cuenta

Según la instrucción del artículo 5 de la resolución 12690, todos los que hayan sido agentes de retención durante el 2007 deben detallar la totalidad de las retenciones en la fuente (a título de renta, de IVA y de timbre) que fueron declaradas a lo largo del 2007 (incluidas las “autorretenciones” a título de renta)

Pautas a tomar en cuenta

Así mismo, y solo en el caso de las retenciones en la fuente a título de renta, las mismas deben quedar distinguidas entre si fueron “efectivamente practicadas” (conceptos 2301 hasta 2317), o si fueron “asumidas” por el agente de retención (conceptos 2321 a 2333). Por tanto, si la cuenta contable 2365 no maneja ese detalle, tocaría guiarse por los valores que se hayan registrado en la cuenta “531520-Impuestos asumidos”, solo que esa cuenta no está abierta con el detalle de si el “impuesto asumido” fue por “honorarios”, o “servicios”, etc…

Pautas a tomar en cuenta En todos los casos, se solicita reportar

los datos básicos del sujeto al cual se le hizo la respectiva retención (nombre, nit, dirección), y también se deben suministrar el “valor base sobre el cual se practicó la retención” y el “valor de la respectiva retención”

Pautas a tomar en cuentaSi el sujeto a quien se hizo la retención es alguien

del exterior, y usa identificación fiscal en ese país, entonces en el reporte se usará dicha identificación y con el “tipo de documento 42”. Pero si no usan identificación fiscal en ese país, entonces se reportarán con los “nits especiales” que empiezan en 444444001 y pueden llegar hasta 4444445000, y “tipo de documento 43”

Ejercicio práctico

Miremos por tanto una hoja de trabajo en Excel en la que se podría recolectar la información antes de ser llevada al formato 1002.

Y seguidamente veremos lo que sería el diligenciamiento del respectivo “formato 1002”

Información exógena tributaria a la DIAN por el año gravable 2007-Puntos

importantes

(Fin de la presentación)