EVIDENCIA DE AUDITORIA

ES IMPORTANTE

Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor.

Es aplicable a toda la evidencia de auditoría que se obtenga durante el curso de la auditoría.

VIGENCIAEsta NIA entra en vigor para las auditorías de los estados financieros por los ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

• Diseñar y desempeñar los procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente y apropiada que proporcione una base para que el auditor pueda emitir su opinión de auditoria.

OBJETIVO

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Es de suma importancia para la auditoría de estados financieros, por que es la base para la formación de la opinión del auditor y sirve de respaldo a todo el proceso de auditoría.

CRITERIOS DEL AUDITOR PARA ESTABLECER EVIDENCIA

La evaluación del riesgo de auditoria La naturaleza de los sistemas de contabilidad

y control interno La importancia relativa de la partida que

examina La experiencia en auditorias previas Los resultados de los procedimientos de

auditoria La confiabilidad de la información disponible

TRABAJOS INICIALES

Verificar que los saldos de apertura no contengan errores representativos

Se hayan pasado correctamente los saldos anteriores al periodo actual

Se apliquen consistentemente las políticas contables.

CARACTERISTCAS DE LAS EVIDENCIAS

• Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoria

• Se refiere a la calidad de la evidencia en relación con el objetivo específico de la auditoria

RELEVANCIA

• Cantidad de evidencia obtenida• Cuando el auditor obtiene la certeza de que los hechos han quedado

razonablemente comprobados.

SUFICIENTE

• Cuando se basa mas en hecho que en criterios.CONFIABLE

• Que dos o mas auditores lleguen a las mismas conclusionesVERIFICABLE

• Libre de prejuiciosNEUTRAL

QUE SE DEBE CONFIRMAR

Saldos de cuenta y obligaciones bancarias.

Saldos de cuentas por cobrar.

Existencias de bienes en almacenes de deposito.

Inversiones. Prestamos. Abogados. Seguros. Proveedores.

TIPOS DE EVIDENCIA

• Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.

a.- Evidencia física

• Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño.

b.- Evidencia documental

• Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas.

c.- Evidencia testimonial

• Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en sus componentes.

d.- Evidencia analítica

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrónica, u otros medios (proporciona evidencia de auditoría con diversos grados de confiabilidad)

Evidencia sobre la realización de un proceso • Observación de una o más personas realizando un

proceso o pro cedimiento

Inspección

Observancia

Evidencia de auditoría obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero.

Confirmación Externa

Exactitud matemática.

Recalculo

Identificar información financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma

Proporciona evidencia de carácter corroborativo / confirmatorio. (seguimiento)

Investigación

Confiabilidad de la información producida por un experto de la administración

Si la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administración, considerando la importancia del trabajo de ese experto.

La preparación de los estados financieros de una entidad puede requerir experiencia y habilidades en un campo distinto a la contabilidad o la auditoría, como pudieran ser los cálculos actuariales, valuaciones, o cálculos de ingeniería.

Cuando la información que representará la evidencia de auditoría se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administración.

La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, pueden afectarse diversos asuntos.

La competencia, capacidades, experiencia y objetividad de un experto de la administración

Evaluar la competencia, experiencia, capacidad y objetividad (independencia) de dicho experto

La competencia se relaciona con la naturaleza, a nivel de experiencia y pericia del experto de la administración. La capacidad se refiere a la capacidad del experto de la administración para ejercer esa competencia en ciertas circunstancias.

La información respecto a la competencia, capacidades y objetividad de un experto de la administración puede previene una variedad de fuentes.

Los asuntos relevantes para la evaluación de la competencia, capacidades y objetividad de un experto de la administración si la evaluación está sujeto a normas de desempeño técnico u otros requisitos profesionales y/o industriales.

Obtener un entendimiento del trabajo del experto de la administración

Obtener un entendimiento del trabajo del experto

La comprensión del trabajo de un experto de la administración incluye un entendimiento del campo relevante de su experiencia y su pericia.

Los aspectos de la especialidad del experto de la administración relevantes para el entendimiento del auditor podrían referirse a: Si el perfil de ese experto tiene áreas de especialidad

en la misma que sean relevantes a la auditoría. Si aplica alguna norma profesional u otras normas y

asimismo requisitos de reguladores o legales. Qué supuestos y métodos utiliza el experto de la

administración

Evaluación de lo apropiado del trabajo del experto de la administración

Evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditoría para la aseveración relevante relativa.

Las consideraciones al evaluar lo apropiado del trabajo del experto de la administración como evidencia de auditoría para la aseveración relevante pueden incluir:

La relevancia y razonabilidad de los resultados y conclusiones de ese experto.

Si el trabajo de ese experto implica el uso de supuestos y métodos importantes, la relevancia y razonabilidad de esos supuestos y métodos.

Si el trabajo de ese experto implica el uso importante de fuentes de datos y de la relevancia, integridad y exactitud de las mismas.

Información producida por la entidad que se usa para los fines del auditor

Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la información es lo suficientemente confiable para sus fines.

Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información

Para que el auditor obtenga evidencia de auditoría confiable, la información necesita ser lo suficientemente completa, apropiada y exacta.

Obtener la evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de esta información puede hacerse junto con el procedimiento de auditoría que realmente se haya aplicado a la información.

Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.

Selección de partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditoría

Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deberá determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas y que éstas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del procedimiento de auditoría relativo

Seleccionar todas las partidas

Selección de partidas específicas

El auditor decidiría que podría ser más apropiado examinar toda la población de partidas que componen una clase de transacciones o saldo de cuenta (o un estrato dentro de la población).

El auditor puede decidir seleccionar partidas específicas de una población y al tomar esta decisión, los factores que pueden ser relevantes incluyen el entendimiento de la entidad, evaluación de los riesgos de una representación errónea de importancia relativa y las características de la población sujeta a revisión.

Muestreo de auditoría

El muestreo en la auditoría se aplica para facilitar la obtención de conclusiones sobre una población, con base en pruebas a una muestra extraída de la misma.

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría

Si:

a) La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la que se obtuvo de otra

b) Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a sus procedimientos de auditoría para resolver sus dudas.

Obtener evidencia de auditoría de fuentes diferentes o de una naturaleza diferente podría ser sintomático de que una partida individual de la evidencia de auditoría pudiera no ser confiable, como cuando la evidencia de auditoría que se obtiene de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra.