esan - programa revalora - contabilidad gerencial - ses. 3 y (1).ppt

7/25/2019 Esan - Programa Revalora - Contabilidad Gerencial - Ses. 3 y (1).ppt

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Contabilidad Gerencial

Mg. MIGUEL LEN ALCNTARA


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Tercera y Cuarta SesinEl !alance General y el Estado de

Resultados


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"b#eti$o de la sesin

Al termino de la sesin el estudiante ser

capaz de explicar y diferenciar los

conceptos de activo, pasivo y capital.

Igualmente podr elaborar de manera

adecuada los estados financieros bsicos.


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Principios Contables


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Estados %inancierosEstados %inancieros

os !stados "inancieros bsicos son#

$alance %eneral

!stado de %anancias y P&rdidas


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I&'ortancia de los Estados %inancierosI&'ortancia de los Estados %inancieros

' Proporcionan importante informacin acerca de la

empresa a los propietarios y acreedores.

' (e preparan de acuerdo con reglas establecidas por la

Contabilidad.

' !l anlisis de los !stados "inancieros implica unacomparacin del desempe)o de la empresa en el tiempo.


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El !alance GeneralEl !alance General

Activos# Con*unto de derec+os, bienes y servicios. Pasivos# Con*unto de obligaciones y deudas con terceros.

Patrimonio# Con*unto de deudas de la empresa con lospropietarios.

' !s como una "-%A"IA /ue muestra la posicin

financiera de la empresa en un momento determinado deltiempo. !s decir, indica los recursos con /ue cuenta la

empresa ba*o la forma de Activos, y los medios a trav&s

de los cuales se financiaron ba*o la modalidad de Pasivos

o mediante aportes de capital propio Patrimonio.


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!alance General!alance General

ctivos

no Corrientes

( ctivos Fijos)

Activos

Corrientes

Patrimonio

Pasivos no

corrientes

Pasivos

Corrientes

al 01 de diciembre del 2334

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


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Reglas de orden 'ara el balanceReglas de orden 'ara el balance

as cuentas de los activos se ordenan seg5n suconvertibilidad en dinero y las cuentas de lospasivos seg5n su obligatoriedad.

Ambas se clasifican en corriente si su tiempode convertibilidad u obligatoriedad, es menor aun a)o y no corriente si es mayor a un a)o.


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+

-

+

-

LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD

ctivos

no Corrientes

( ctivos Fijos)

Activos

Corrientes

Patrimonio

Pasivos no

corrientes

Pasivos

Corrientes


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Capital elos accionistas

Activo Fijos

!" A"F"Tan#i$les%" A"F"Intan#i$les

Activos

Circ&lantes

'e&a a lar#o

pla(o

Pasivos

Circ&lantes

Valor total de los Activos Valor total de la empresa para los inversionistas

Capital detrabajo neto



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Co&'onentes del Acti$oCo&'onentes del Acti$o

' Acti$o( se refiere a todo a/uello /ue le pertenece a laempresa y se clasifican seg5n su grado de li/uidez6 es decir,

la facilidad con la /ue se pueden convertir en efectivo. (e

ordenan seg5n el grado de li/uidez, de mayor a menor

grado. (e dividen en Activo Corriente y Activo 7o Corriente.

' Acti$o Corriente( son a/uellos activos con mayor grado deli/uidez. !ntre ellos tenemos# Ca*a y $ancos, Cuentas por

Cobrar, tras cuentas por cobrar, Inventarios, Acciones y

%astos Pagados por Anticipado.

' Acti$o No Corriente( son a/uellos activos con menorgrado de li/uidez. !ntre ellos tenemos los Activos "i*os

8terrenos, inmuebles, ma/uinarias, e/uipos9 y :epreciacin.


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ACTI)"

C"RRIENTE

AC-I;

7

CI!7-!

PA(I;

CI!7-!

PA(I;

7

CI!7-!

PA-I


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Clasi*icacin del Acti$o CorrienteClasi*icacin del Acti$o Corriente

%astos pagados por anticipado# :erec+os

ad/uiridos por la empresa para su posterior uso.

Activo disponible# !fectivo y cuasi=dinero8C+>9.

Activo e?igible# Cr&dito de corto plazo otorgado.

Activo realizable# Inventario.


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Cuentas del Acti$o CorrienteCuentas del Acti$o Corriente

' Ca#a y !ancos( representa el efectivo de la empresa

8en la misma empresa o en $ancos9. !ste activo tieneun 133@ de li/uidez.

' Cuentas 'or cobrar( son producto de las ventas alcr&dito y representan a/uellos montos /ue la empresa

va a recibir como pago de sus clientes 8deudores9.

' "tras Cuentas 'or cobrar( son cuentas por cobrarproducto de alguna transaccin distinta al giro del

negocio 8al/uiler de alg5n ambiente propiedad delnegocio9.

E+isten C+C ,ue se 'ueden desco&'oner en Cte. y nocorriente.


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Cuentas del Acti$o CorrienteCuentas del Acti$o Corriente

' In$entarios( representan las e?istencias /ue tiene laempresa en su almac&n, pudiendo ser# insumos,materia prima, productos en proceso y productos

terminados, dependiendo del giro del negocio

8empresa productora, comercial o de servicios9.

' Gastos 'agados 'or antici'ado( representas pagos/ue la empresa realiza por adelantado por alg5n

producto o servicio /ue utilizar en el futuro 8seguros,

al/uileres9.


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AC-I;

CI!7-!

ACTI)"

N"

C"RRIENTE

PA(I;

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PA(I;

7

CI!7-!

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Cuentas del Acti$o no corrienteCuentas del Acti$o no corriente

' Acti$os %i#os( son los -errenos, Inmuebles 8!dificios,fabrica, tiendas9,


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Co&'onentes del asi$oCo&'onentes del asi$o

' asi$o(son las deudas /ue tiene la empresa con terceros.(e clasifican seg5n su grado de e?igibilidad de mayor a

menor grado de las obligaciones y se dividen en Pasivo

Corriente y Pasivo 7o Corriente.

' asi$o Corriente(son a/uellas deudas /ue se deben pagaren el corto plazo 8un a)o como m?imo9. !ntre ellostenemos# Proveedores, $ancos, emuneraciones, (unat,

%anancias diferidas.

' asi$o No Corriente( son a/uellas deudas /ue se debenpagar en el largo plazo 8ms de un a)o9. !ntre ellos

tenemos# ipotecas, emisin de $onos, entre otros.


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CI!7-!

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7

CI!7-!

ASI)"

C"RRIENTE

PA(I;

7

CI!7-!

PA-I


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Cuentas del asi$o CorrienteCuentas del asi$o Corriente

' ro$eedores( son las obligaciones /ue tiene la empresa

para con sus Proveedores, por los cr&ditos /ue &stos le+an otorgado.

' resta&os y Sobregiros !ancarios( son las deudas/ue tiene la empresa con las entidades financieras por

pr&stamos de corto plazo /ue estos le +ayan otorgado.

' Re&uneraciones 'or agar( son las deudas /ue tienela empresa con sus empleados por concepto de sueldos,

gratificacin, beneficios sociales, entre otros.

' Tributos 'or agar( son las deudas /ue tiene laempresa con el !stado 8(unat9 por el pago de impuestos.

E+isten C+ ,ue se 'ueden desco&'oner en Cte. y no corriente.


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CI!7-!

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7

CI!7-!

ASI)"

C"RRIENTE

PA(I;

7

CI!7-!

PA-I


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Cuentas del asi$o no CorrienteCuentas del asi$o no Corriente

' /i'otecas( son deudas de largo plazo /ue tiene laempresa con entidades financieras por alg5n

cr&dito +ipotecario.

' !onos( son deudas de largo plazo /ue tiene laempresa con inversionistas de bonos emitidos poresta.


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AC-I;

CI!7-!

AC-I;

7

CI!7-!

ASI)"

C"RRIENTE

PA(I;

7

CI!7-!

PA-I


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Cuentas del atri&onioCuentas del atri&onio

' atri&onio(son las obligaciones /ue la empresa tiene consus accionistas o due)os.

' Ca'ital(representa la inversin inicial y aportes posteriores/ue +ayan realizado los due)os o accionistas de la empresa

para la constitucin y operacin de la empresa.

' Resultados Acu&ulados( son las ganancias o p&rdidas/ue la empresa +a tenido en el tiempo las cules se van

acumulando. !stas se pueden capitalizar 8convertirse en

Capital9 o distribuirse a los due)os a trav&s del pago dedividendos por pagar.

' Resultados del E#ercicio(son las utilidades o p&rdidas /uela empresa +a tenido en el periodo actual.


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Estructura del !alance GeneralEstructura del !alance General

ACTI)" ASI)" 0 ATRIM"NI"ASI)"Acti$o Corriente asi$o CorrienteCa*a y $ancos Proveedores

Clientes $ancos

tras Cuentas por Cobrar !mpleados

Inventarios !stado%astos Pagados por Anticipado Total asi$o CorrienteTotal Acti$o Corriente asi$o No Corriente

:eudas a argo Plazo

Acti$o No Corriente Total asi$o No CorrienteActivo "i*o Total asi$o

:epreciacin atri&onioAcitvo "i*o 7eto Capital

Total Acti$o No Corriente Btilidades AcumuladasTotal atri&onio

T"TAL ACTI)" T"TAL ASI)" 1 ATRIM"NI"


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E#e&'lo del !alance GeneralE#e&'lo del !alance General

2332 2334 )ARIACI"N

!fectivo y ;alores negociables 133.3 123.3 23.3

Cuentas po Cobrar 3.3 D3.3 13.3

Inventarios 13.3 1E3.3 03.3

-otal Activo Corriente 033.3 0D3.3 D3.3

Propiedades, planta y e/uipo F33.3 F43.3 43.3:epreciacin acumulada 8133.39 8103.39 803.39

Activo "i*o 7eto 033.3 0D3.3 D3.3

Activos -otales D33.3 G23.3 123.3

Cuentas por pagar D3.3 G2.3 12.3

:euda de corto plazo 43.3 1EF.D 4F.D

-otal Pasivo Corriente 13.3 2D.D 13D.D:euda de largo plazo 13.3 13.3 3.3

-otal Pasivo 033.3 F3D.D 13D.D

Capital de los accionistas 233.3 233.3 3.3

Btilidades retenidas 133.3 110.F 10.F

-otal Patrimonio 033.3 010.F 10.F

-otal Pasivo y Patrimonio D33.3 G23.3 123.3

$AA7C! %!7!A :! CP% A 01 :! :ICI!


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El Estados de Resultados oEl Estados de Resultados oEstado de Ganacias y 5rdidasEstado de Ganacias y 5rdidas

' !l estado de resultados est conformado por losingresos y gastos realizados por la empresa en un

perHodo determinado. (in embargo, se debe recordar

/ue estos ingresos y gastos no implican necesariamente

la entrada y salida efectiva de dinero.

' o p&rdidas /ue la

empresa tuvo o espera tener.

' Bna empresa es viable cuando tiene resultados

operativos positivos, pues muestra /ue la empresa cubre

sus costos de ventas y sus gastos de operacin o

gestin.


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Cuentas del Estados de ResultadosCuentas del Estados de Resultados

' )entas( representan los ingresos por la ventas de losproductos en un perHodo de tiempo, a valor de venta 8no

incluye I%;9.

' Costo de )entas( representan el costo de toda lamercaderHa vendida.

'Utilidad !ruta( son las ;entas menos el Costo de ;entas.


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' Gastos "'erati$os( son todos los gastos de ventas yadministrativos /ue la empresa re/uiere para su normal

funcionamiento y desempe)o 8sueldos, pago de servicios

de luz, agua, tel&fono, al/uiler, impuestos, entre otros9.

' Utilidad de "'eracin( !s la Btilidad $ruta menos los

%astos de operacin.


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' Gastos %inancieros(son todos los gastos relacionados aendeudamientos o prestamos con bancos.

' Utilidad antes de i&'uestos(es la Btilidad de peracinmenos los %astos "inancieros y es el monto sobre el cual

se calculan los impuestos.


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' artici'acin de Utilidades de los traba#adores(es un@ de la Btilidad antes de impuestos de acuerdo al giro de

negocio de la empresa, su pago es obligatorio de acuerdo

a ley.

' I&'uesto a la Renta( es el 03@ de la Btilidad antes deimpuestos y es el pago /ue la empresa debe efectuar al

!stado.

' Utilidad neta( !s la Btilidad antes de impuestos menoslos impuestos y es sobre ella se calculan los dividendos.


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artici'acin de utilidadesartici'acin de utilidades

artici'acin de los Traba#adores en las Utilidades

6Artic. 78928 y :8 del -ec. Leg. ;


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Estructura del Estado de ResultadosEstructura del Estado de Resultados

;entas= osto e entas

Btilidad $ruta= astos

Btilidad de peracin= astos nanc eros

Btilidad antes de impuestos= mpuestos

Btilidad 7eta= ago e v en os

Btilidades etenidas

E# l d l E t d d R lt dE# l d l E t d d R lt d


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E#e&'lo del Estado de ResultadosE#e&'lo del Estado de Resultados

;entas 233.3

Costo de los bienes vendidos 8113.39

Btilidad $ruta 43.3

%astos generales, de ventas y administrativos 803.39Btilidad de peracin D3.3

%astos financieros 821.39

Btilidad antes de impuestos 04.3

Impuestos 81.D9

Btilidad 7eta 20.FAsignacin de dividendos 813.39

Btilidades etenidas 10.F

ESTA-" -E RESULTA-"S -E CG = 2334

E# i iE# i i


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E#erciciosE#ercicios

Clasifi/ue las sgts cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, %asto

1. $anco

2. Anticipo de Clientes

0. Proveedores

F. Clientes

. Cta. Corriente $co. del !stado

D. bligaciones con Instituciones $ancarias

G. emuneraciones por PagarE. (ervicios de luz, agua y telefono

4.


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Contabilidad Gerencial

MucBas Gracias

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