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1MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS

BORRADOR

PARA CORRECCIÓN8- ADMINISTRACIÓN EFICIENTE DEL SISTEMA EDUCATIVO

PROGRAMA DEDESCENTRALIZACIÓN DE

LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS 2

Dirección General de Cultura y EducaciónSubsecretaria Administrativa

Dirección General de Administración

MANUAL DE PROCEDIMIENTOSPARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO

DE LA CUENTA ÚNICADE FONDOS PRESUPUESTARIOS

La Plata2004


AUTORIDADES

Gobernador:

Ing. Felipe Solá

Director Gral. de Cultura y Educación:

Prof. Mario Néstor Oporto

Subsecretario Administrativo:

Sr. Gustavo Corradini

Auditor General:

Directora Gral. de Administración:

Dra. Alicia Fernández

Dr. Cdor. Horacio César Landreau


Por la Dra. Alicia FernándezDirectora General de AdministraciónDirección General de Cultura y Educación

PROGRAMA DE DESCENTRALIZACIÓN DE LA GESTIÓNADMINISTRATIVA

PREFACIO

Con el lanzamiento del Programa de Descentralización de la Gestión Administrativa,se pretende proveer a los Consejos Escolares de herramientas temáticasy metodológicasque les permita ejercer una administración segura, eficiente y en tiempo real.

Las inversiones eficientes son el objetivo primordial de la conducción política de laDirección General de Cultura y Educación a fin de destinar la mayor cantidad de recursosal mejoramiento de la Calidad Educativa.

Se es conciente de lo efectivo que resultó el Programa en los años 2002 y 2003,logrando los objetivos indispensables para el cumplimiento del ciclo lectivo de toda laProvincia de Buenos Aires con un alto grado de calidad en los servicios y prestaciones através de las gestiones de todos los Consejos Escolares.

La satisfacción de la Comunidad Educativa es el principal motivador y movilizadorde nuestras acciones, y por eso continuaremos construyendo en pos de alcanzar nuestramisión…. Utilizar la tecnologíaylas comunicaciones para simplificar la GestiónAdministrativa,optimizar las inversiones, controlar el gasto y los mayores esfuerzos estarándestinados a mejorar la calidad educativa.


El "Programa de Descentralización de la Gestión Administrativa" es creado por la Resolución N°4224 del 30 de septiembre de 2003. El mismo tiene por objeto la contratación descentralizada en los ConsejosEscolares como Órganos Colegiados Desconcentrados de esta Dirección General de Cultura y Educación,de los servicios de:

• Transporte Terrestre de alumnos.• Desagote de pozos.• Limpieza de pozos y servicios sanitarios.• Limpieza de tanques.• Provisión de agua potable.• Pensión y Hospedaje de alumnos.• Desinfección, desratización y desinsectación.• Combustible para calefaccionamiento.• Provisión de artículos de limpieza para establecimientos escolares.• Pago de gasto en combustible y en mantenimiento de vehículos con Registro Oficialafectados al transporte de alumnos de Escuelas de Educación Especial.• Gastos de funcionamiento y de menor cuantía de los Consejos Escolares.• Provisión en alquiler de baños químicos y el servicio de mantenimiento y reposición de productosquímicos en los mismos.• Operación y mantenimiento de Plantas depuradoras.• Obras de mantenimiento preventivo y correctivo de infraestructura edilicia.

Por Resolución N° 6 del 16 de enero de 2004 se agrega a los conceptos anteriores, el siguiente:• Provisión de ropa y útiles de trabajo para el personal comprendido en el régimen de la Ley N°10430, dependiente de este organismo.

REFERENTES

CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTADOS

Portal DGCY E: http://abc.gov.ar, e-mail:[email protected] del Area Web:

Fernando Alfredo Palacios

Jorge Orlando Castelluccio

Mesa de Ayuda : tel. 0800-2226588, e-mail: [email protected] Auditoría:

Tel. 429-5278 - [email protected] -

Torre I - Piso 13 - 12 y 51

Consejos Escolares:

Referentes del Area Descentralización:

María Victoria Ruiz

Paula Ruiz.

Nancy Diez

Celia Telaina

Teléfonos: (0221) 429-5271, 429-5261 (int. 85201)


Fax: (0221) 429-5269

E-mail: [email protected], [email protected]

Chat: dce-des

Dirección Compras y Contrataciones:tel. 429-7773E-mail: [email protected] chat: comprasaly - ( Alicia Gloria Kravchuk),

Compras_CHarLY - (Carlos Alberto Cesini) compras_luis - (Luis Francisco Guaraz)

Departamento Impuestos:tel. 425-8270 ( tel/fax) - 429-7679E-mail: [email protected] chat: impuest-romi - ( Romina Laura Fuma)Referentes del Area Descentralización:

Carmen Elisabet VanzylMarisa Valeria Delle VilleElsa Elisabet SessaLucas ScolariMarisa Edith Ortega

Rendición de Cuentas:tel. 429-7763 - int. 6034E-mail: sistecon@ ed.gba.gov.ar

siscon1@ ed.gb.agov.arPor chat: miguelrendic - ( Miguel Angel Ruedas),

hugorendic - (Hugo Omar Gusmerotti)


INTRODUCCIÓN

OBJETIVOS DEL MANUAL

NORMATIVAS DE APLICACION

CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO

ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO

POLITICAS DE OPERACION

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL

• Codificación de las Normas de Procedimientos

• Abreviaturas

• Cursogramas

• Símbolos para la representación gráfica

• Glosario

Norma D1.00.00.00 - DE LOS PEDIDOS DE FONDOS.

• D1.01.00.00 - Confección de la Planilla de Pedido de Fondos.

Norma D2.00.00.00 - DE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN.

• D2.01.00.00 - Rúbrica de Libros Contable.

• D2.02.00.00 - Registros en Libro Banco.

• D2.03.00.00 - Registros en Libro Cargos.

• D2.04.00.00 - Conciliación Bancaria.

• D2.05.00.00 - Conciliación Contable.

• D2.06.00.00 - Resúmenes Bancarios y Chequeras.

• D2.07.00.00 - Documentación Respaldatoria.

Norma D3.00.00.00 - DE LAS COMPRAS Y CONTRATACIONES.

• D3.01.00.00 - Pedidos - Solicitud de Necesidades.

• D3.02.00.00 - Pliego de Bases y Condiciones.

• D3.03.00.00 - Acerca de las Contrataciones: Disposiciones preliminares.

• D3.04.00.00 - Actualización de Importes - Decretos Nº3300/72 y Nº1648/02

Norma D4.00.00.00: DE LAS RETENCIONES IMPOSITIVAS.

• D4.01.00.00 - Retención Impuesto a los Ingresos Brutos.

• D4.02.00.00 - Retención Impuesto a las Ganacias.

• D4.03.00.00 - Régimen de facturación.

Norma D5.00.00.00: DE LA RENDICION DE CUENTAS

• D5.01.00.00 - De los obligados a Rendición de Cuentas.

• D5.02.00.00 - Items.

CONTENIDOS


• D5.03.00.00 - Rendición por única vez.

• D5.04.00.00 - Transferencias de fondos.

• D5.05.00.00 - Operatoria de Cuenta.

• D5.06.00.00 - Devolución de fondos.

• D5.07.00.00 - Comprobantes probatorios de rigor que deben recepcionarse ante un gasto.

• D5.08.00.00 - Expediente interno.

• D5.09.00.00 - Rendición de cuentas.

• D5.10.00.00 - Incumplimiento y penalidades.

FORMULARIOS

ANEXOS

INDICE

BIBLIOGRAFÍA


Los objetivos del Manual de Procedimientos son los siguiente:

• Normalizar las rutinas administrativas de los procedimientos.

• Difundir las rutinas administrativas normalizadas a los agentes.

• Detectar desvíos en la actividad.

• Consolidar el ambiente de control.

• Disponer de un instrumento de capacitación de nuevos empleados, pasantes y participantes de

las actividades de entrenamiento laboral.

INTRODUCCIÓN

El presente Manual tiende a satisfacer los requerimientos de la Ley de Contabilidad Nº 7764/71 ymodif., a efectos de transparentar y difundir las actividades del sector público, tendientes a lograr sumejoramiento y consolidar el ambiente de control.

Los procedimientos responden a las actividades que le competen a la Dirección General de Culturay Educación, conforme a las Resoluciones Nº 4424/03 y Nº 06/04, a los documentos: «Pautas para elpedido de necesidades de los Consejos Escolares» y «Memorando o documentos pertenecientes a laDirección General de Administración ».

Además, está elaborado sobre la base de los procedimientos rutinarios básicos 1) planificación depresupuesto, 2) compras y contrataciones, 3) pedido y transferencia de fondos, 4) registros contables, 5)retenciones de impuestos y 6) rendiciones de cuentas.

OBJETIVOS DEL MANUAL

NORMATIVA DE APLICACIÓN

• Constitución de la Provincia de Buenos Aires (1994).• Ley Provincial de Educación – Ley N°11.612/95 y modif.• Disposición Nº41/02.• Resolución General Nº1415/2003 y modif.-AFIP-DGI.• Resolución General Nº830/2000 y modif.-AFIP-DGI.• Disposición Normativa B1/2002y modif. - AFIP- DGI.• Resolución Nº 4224/032 « Programa de Descentralización dela Gestión Administrativa».• Resolución Nº 06/04.

El Régimen Jurídico aplicable para un llamado Licitatorio es:

• La Ley de Contabilidad Decreto-Ley N°7764/71 y sus modificatorias.• Reglamento de Contrataciones Decreto Reglamentario T.O. N°3300/72 y sus modificatorios.• Ley 7747, de Procedimiento Administrativo (Supletoria de la Ley de Contabilidad).• Resolución n° 06/04 que modifica y amplía la Resolución n° 4224/03.• Ley Orgánica de Transporte de Pasajeros Decreto N°16.378/57 y modificatorias y las normativas que

se dictaren en su reemplazo- Disposición n° 214/98 (Servicio de Transporte).


El procedimiento implica reglamentar las actividades de la DGA: asistencia legal y técnica in situ alos Consejos Escolares, publicación e intercambio de documentación (en línea o postal) y servicios decapacitación en el manejo de sistemas de información.

Las mencionadas actividades determinan los grandes cursos de acción que sirven de soporte alresto de actividades específicas, explicadas en los Capítulos posteriores, que, son elevadas a la ContaduríaGeneral y al Honorable Tribunal de Cuentas de la Provincia de Buenos Aires.

La DGA tiene a su cargo el seguimiento de las acciones, para evaluar las dificultades y facilidadesdetectadas, rediseñar estrategias, reprogramar metas y verificar el ajuste al cronograma establecido. Encuanto al control, evaluar la calidad de las actividades desarrolladas y los resultados.

CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO

El Procedimiento descripto, en lo que se refiere al destino de aplicación de sus directrices, comprendea los agentes de la DGCyE, a los Consejeros Escolares y a los participantes en actividades de entrenamientolaboral específicas.

El alcance de aplicación en lo que se refiere a las unidades internas que deben intervenir parainstrumentar las tareas y operaciones involucradas, incluye a: Auditoria General de la DGCyE, Dirección deCompras y Contrataciones, Dirección de Consejos Escolares, Dirección de Contabilidad y Finanzas.

ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO

POLÍTICAS DE OPERACIÓN

• Normalizar las actividades de todos los Consejos Escolares de la DGCyE.• Corregir las observaciones formuladas por la Contaduría General de la Provincia de BuenosAires de la falta de Manuales del Programa de Descentralización.• Cumplir con las recomendaciones formuladas por la Auditoria General de la DGCyE en cuantoa la consolidación del ambiente de control.

• Acreditar el cumplimiento a todas las Normativas Provinciales y Municipales referente a Todos losservicios que se soliciten.

• Pliego de Bases y Condiciones y los demás documentos que sirvan de base al llamado Licitatorio.• La Oferta, con toda la documentación técnica, legal y económica.• El Contrato y/o la Orden de Compra correspondiente.


INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL

Este Manual, contiene análisis de los procedimientos administrativos vigentes de la DGCyE, en ladefinición de los circuitos y actividades de la Descentralización, expresados en Cursogramas y Normas deProcedimientos, el cual deberá ser de utilidad para los Consejos Escolares de la Provincia de BuenosAires, tenido en cuenta su utilidad y la importancia que se merece.

Los Cursogramas brindan una abstracción semántica de las Normas de aplicación, por estar estosrepresentados en Diagramas, con la simbología estipulada bajo normas IRAM.

Las Normas Procedimientos de este Manual reflejan las Funciones y tareas de cada área de laDGCyE, que intervenga en la Descentralización. Además especifica y clarifica el tratamiento o curso deacción a seguir ante cada alternativa o situación, constitutiva del circuito administrativo.

Los Formularios a utilizar están especificados y relacionados con las Normas de ProcedimientoAdministrativo, como así también instrucciones de llenado y distribución de copias.

Los esquemas de control operativo y patrimonial, también son temas tratados por este Manual.

Al usuario de este manual se le recomienda que si no esta familiarizado con el uso de las accionesde las Normas de Procedimiento de la Descentralización, que su lectura se secuencial desde el inicio hastala finalización del Manual. En caso contrario, el usuario puede directamente consultar aquellas Normas quele son de interés.

Sugerencias [email protected] ( Contáctenos desde el portal abc)

Ej: D0.00.00.00 Descentralización.D3.00.00.00 De la Compras y Contrataciones.D3.02.00.00 Pliego de Bases y Condiciones.D3.02.03.00 Cuadro Comparativo.D3.02.03.01 Formulario del Cuadro Comparativo.

FORMULARIO

PROCESO

SUBSISTEMA

SISTEMA

X X X X X X X X

SUBPROCESO

Codificación de las Normas de Procedimientos


Abreviaturas

art.: artículo.

cod.: código.

cta. cte.: cuenta corriente.

inc.: inciso.

modif.: modificatorias.

Res.: Resolución.

ret.: retención.

SiglasA.C.: Agrupamiento de Colaboración.

A.F.I.P.: Administración Federal de Ingresos Públicos.

A.R.T.: Aseguradora de Riesgos de Trabajo.

C.A.C.E.: Comisión Asistencia Consejos Escolares

C.A.I.: Código de Autorización de Impresión.

C.E.: Consejo Escolar.

C.F.: Controlador Fiscal.

C.G.P.: Contaduría General de la Provincia.

C.U.F.P.: Cuenta Única Fondos Presupuestarios.

D.C.C.: Dirección de Compras y Contrataciones.

D.C.E.: Dirección de Consejos Escolares.

D.C.F. : Dirección de Contabilidad y Finanzas.

D.F.C.: Delegación Fiscal de Contabilidad.

D.G.C. y E.: Dirección General de Cultura y Educación.

D.G.A.: Dirección General de Administración.

E.G.B.: Educación General Básica.

H.T.C. : Honorable Tribunal de Cuentas.

I.V.A: Impuesto al Valor Agregado.

M.O.P.: Ministerio de Obras Públicas.

R.C. : Rendición de Cuentas.

U.T.E.: Unión Transitoria de Empresas.


CURSOGRAMAS

Circuito Compras y Contrataciones


Circuito Rendición de CuentasPR

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CURSOGRAMAS


Símbolos para la representación gráfica


GLOSARIO

CARGO DE ORDEN: es el cargo que se creará a efectos de mostrar un importe determinado de dinero queha sido desafectado de un cargo de origen y permanece en la cuenta a la espera del pago que corresponda.Es el caso de los Cargos de Orden de Retenciones Impositivas, Fondos de Garantías y RetencionesJudiciales.

CARGO: es el utilizado para el registro de los ingresos donde se asentará los montos girados, asignándoleun número correlativo, consignando el origen, concepto y debitando los pagos efectuados.

CARGOS DE INICIO: son los cargos que se abrirán al inicio del ejercicio con el mismoconcepto y saldo de los cargos de cierre del ejercicio anterior, debiendo coincidir su sumatoria con el saldoinicial registrado en el Libro Banco.

CONCILIACIÓN BANCARIA: es la comparación entre el saldo en Libro Banco y el saldo en Banco, surgiendoéste último de los resúmenes bancarios, a fin de detectar a una determinada fecha, las diferencias entrelos mismos.

CONCILIACIÓN CONTABLE: es la comparación entre el saldo en Libro Banco y el saldo del Libro Cargos,obtenido éste último, a través de la sumatoria de los saldos disponibles y/o excedentes.

CONSTANCIA DE PAGO: recibo que acredite la recepción por parte del interesado, de un cheque enconcepto de pago por un servicio, acorde facturación presentada.

CONSTANCIA DE RECEPCIÓN DE FONDOS: recibo que acredite la recepción de los fondos girados porla D.G.C y E. a un Consejo Escolar.

CONTRA ASIENTO: asiento que debe realizarse cuando se ha cometido un error, omisión y/o anulaciónde algún registro a efectos de salvar el mismo.

CUENTA FONDO PROVINCIAL COMPENSADOR: cuenta que reúne los fondos provenientes del 25 % dela recaudación total del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la franja de contribuyentes bimestrales quehayan tenido ingresos que no superen los $144.000,00 durante el período que determine la Autoridad deAplicacióny que son girados por el Ministerio de Economía en base a los índices establecidos en el Anexode la Resolución N° 367/2003.

CUENTA FONDOS PROPIOS: cuenta que agrupa a Recursos Propios de los Consejos Escolares, talescomo los fondos que constituyen:

-Subvenciones, subsidios y transferencias municipales con o sin destino específico.-El producido correspondiente a porcentajes de las rifas que se realizan en el distrito.-Las donaciones, legados o contribuciones espontáneas que se le hicieren.-Los fondos que provengan de distintos juzgados.-Los importes recaudados por la venta de Pliegos de Licitaciones.-Otros ingresos no previstos en los puntos anteriores y en los que la norma indique que formaránparte de los Fondos Propios de los Consejos Escolares.


CUENTA SERVICIO ALIMENTARIO ESCOLAR: cuenta que reúne a las transferencias realizadas por elMinisterio de Trabajo y Desarrollo Humano, en concepto de alimentos, combustible, artículos de limpieza,transporte de alimentos, mantenimiento y equipamiento, estos dos últimos referidos a la correcta prestacióndel servicio.

CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS: cuenta que reúne los fondos establecidos yprovenientes del presupuesto de la Dirección General de Cultura y Educación. Incluye los siguientesconceptos: FUDIE (Infraestructura y mantenimiento edilicio), Transporte terrestre de alumnos, ServiciosSanitarios (desagote de pozos, limpieza de tanques, servicios sanitarios, provisión de agua), Pensiones yHospedaje de alumnos, Servicios Logísticos-Fondos Operativos, Calefacción y Desinfección.

DEBE: parte izquierda de una cuenta, donde se registran los importes correspondientes al nacimiento de lamisma (apertura) o bien a incrementos (ingresos). También se utiliza para anular o ajustar algún registroequivocado en el Haber. Cada anotación en el Debe recibe el nombre de Débito.

EXCEDENTE: es el importe no utilizado de un Cargo, una vez efectuados todos los pagos correspondientesal mismo.

FACTURA: documento comercial que avala la compra de mercaderías o bienes.

FOLIO: nombre que se da a las hojas rubricadas de los Libros Banco, Cargos y de Actas.

HABER: parte derecha de una cuenta donde se registran las disminuciones correspondientes a la misma(egresos). También se utiliza para anular o ajustar algún registro equivocado en el Debe. Cada anotaciónen el Haber recibe el nombre de Crédito.

LIBRO BALANCE ANUAL DE INGRESOS Y EGRESOS: es el libro utilizado para resumir el movimientoproducido durante el ejercicio de las cuentas Fondos Propios, Servicio Alimentario Escolar y Fondo ProvincialCompensador.

LIBRO BANCO: es el utilizado para el registro de los movimientos de la cuenta corriente, asentándose pororden cronológico la fecha de la operación, número de cheque, detalle, ingresos, egresos, saldo y fecha depago extraída de los resúmenes bancarios.

LIBRO CARGO: registro que se realiza en el Libro Cargos con la recepción de remesas de dinero,determinando éste el apartado de fondos con un destino específico.

LIBROS CONTABLES:registros debidamente rubricados por la autoridad correspondiente, destinados alasiento de los movimientos contables producidos en el Consejo Escolar (Banco y Cargos).

MARCO LEGAL APLICABLE: es la normativa legal (leyes, resoluciones, disposiciones y circulares)emanadas de los distintos Organismos y que serán de aplicación obligatoria para el Consejo Escolar.

REASIGNACIÓN: movimiento o traslado de saldo que se produce, previa autorización, de una partida(cargo) hacia otro cargo de distinto concepto.

RECIBO: es el comprobante que avala la certificación y pago de un servicio.


Significado de palabras y expresiones que se utilizan en un Pliego de Bases y Condiciones y que surgende la Ley de Contabilidad N°7764/71 y sus modificatorias, Reglamento de Contrataciones T.O. del DecretoN°3300/71 y sus modificatorios, y la Ley de Procedimiento Administrativo N°7747/71:

Expediente: Serie o conjunto ordenado de documentos correspondientes a las actuaciones de un mismoasunto, ————————— en el cual han intervenido dos o más autoridades.

Detalle del Pedido solicitado: En el casillero correspondiente, se consignará de manera clara, precisa,concisa y ———————————————————— concreta de lo que se necesita comprar o contratar:Especie, calidad, cantidad del objeto motivo de la contratación; Costo o valor de venta estimados; Destinoo aplicación; Plazo máximo de cumplimiento del contrato (de ser necesario fundamentar la causal deexcepción); Antecedentes de interés para mejor apreciar lo solicitado y fijar imputación del gasto. (Art. 5ºdel Reglamento de Contrataciones).

Ejemplo: El llamado licitatorio tiene por objeto solicitar, por este Consejo Escolar, la contratacióndel Servicio de ——————— (ej: Transporte Terrestre de Alumnos - ida y vuelta), según lo dispuesto enlas reglamentaciones de la Dirección General de Cultura y Educación, etc.»

Organismo Licitante : Dirección General de Cultura y Educación - Consejo Escolarde…………….....................……

Justipreciar: Determinar o estimar el valor unitario de lo que se solicita contratar o comprar.

Encuadrar una Contratación: Lo solicitado, que se va a comprar o contratar, se deberá enmarcar,según el —————————————————————— monto total presupuestado, de acuerdo a lopreceptuado en la Ley de Contabilidad N°7764/71 y modificatorias, Reglamento de Contrataciones T.O. delDecreto N°3300/71 y sus Modificatorios Reglamentarios.

Ejemplo: Una Contratación hasta $ 40.000,00, deberá encuadrarse dentro de lo preceptuado en el Art.26° inc. 2 de la Ley de Contabilidad.

Fondos: Caudales o Monto de Dinero pertenecientes al Fisco.

Insolvencia: Incapacidad, Insuficiencia, Falta de los fondos necesarios para pagar una compra o un servicio.

Pliego de Bases y Condiciones: Por ende, adjuntas sus Cláusulas constituyen el basamento jurídico alque las —————————————————————— partes (Contratista y Contratante), sujetarán suproceder. De aquí se desprende lo que habitualmente se expresa: el Pliego de Bases y Condiciones,«es la Ley entre las partes».

Las Condiciones incorporadas tienen efecto vinculante para las partes y ello impide que puedanluego desconocer o desvirtuar los preceptos del Pliego sin cargar con las consecuencias jurídicas que talproceder acarrea.

El hecho de firmar un Pliego y presentarse a un llamado Licitatorio, cierra el marco jurídico queune a las partes: Contratista y Contratante.

Renglón: Es el Ordenamiento de cada pedido solicitado ya sea para la compra o la contratación deservicios. ———————— Deberá interpretarse como de un mismo significado, ya que indican cosasiguales.

Ejemplo: Renglón 1 = Circuito 1 = Recorrido 1. (transporte).

Oferente/s: Personas físicas o jurídicas que presenten ofertas en un llamado Licitatorio.

Oferta: Conjunto de la documentación técnica, legal y económica que, en las condiciones establecidas enun ———————— Pliego de Bases y Condiciones, brinda los elementos para la evaluación de las ofertas.El término es equivalente a propuesta.


Registro de Proveedores y Licitadores: Deben inscribirse quienes quieran contratar con el EstadoProvincial.

Registro Provincial de Microempresas: Deben inscribirse las Pequeñas Unidades Productivas o deServicios.

Apertura: Es el acto en el cual, en el lugar, día y hora fijados se procede a abrir las propuestas en presenciade la ——————— autoridad contratante: Presidente del Consejo Escolar o quien este designe (Art. 33del Reglamento de Contrataciones vigente).

Pagaré de Garantía de Oferta: Es el documento que debe adjuntar el proponente afianzando su ofertacon un ——————————————————————— importe no menor del 5% de la misma, cuandoel total de su propuesta exceda la suma de $ 9.720,00. (Art.22°).En el momento de la adjudicación, el pagaré deberá reemplazarse cuando supere los $ 2.430,00 pordinero en efectivo, títulos públicos, o póliza de seguro de caución (afianzamiento del contrato, Art. 24°del Reglamento de Contrataciones vigente).

Cuadro Comparativo de Precios: Para el exámen de las propuestas se confeccionará un CuadroComparativo de ——————————————————————— Precios y Condiciones, con todas lasPropuestas presentadas, agregándose las rechazadas y los motivos de exclusión.

Preadjudicar: Es el hecho de emitir una opinión, mediante un informe. Las comisiones de preadjudicacióny todos ————————— los que intervienen en un acto licitatorio que, en materia de su competencia,estén obligados a hacerlo o requerir informe (Art. 39 y 41 del Reglamento de Contrataciones vigente).

Adjudicar: Asignación o atribución efectuada por la autoridad pública o persona competente a favor depersonas ———————— físicas o jurídicas que hayan presentado ofertas.

Adjudicatario: Persona física o jurídica a la que el Consejo Escolar adjudique el objeto de un llamadolicitatorio.

Contrato: Acuerdo de voluntades, suscripto entre la firma Adjudicataria y el Consejo Escolar (enrepresentación —————— de la Dirección General de Cultura y Educación), como consecuencia de laadjudicación de un llamado Licitatorio.

Orden de Compra o Contrato: Es el Instrumento de Consolidación de la encomienda y Obligación, porparte del ————————————————————— Adjudicatario, de cumplir un Servicio o entregade algo.

Lo entrega el Consejo Escolar y queda perfeccionado mediante la constancia de recepción delmismo, por parte del Adjudicatario.

Contratista: Persona física o jurídica a la que el Consejo Escolar le adjudique el objeto o servicio de una —————————————— contratación-licitación y con quien firme el contrato respectivo. Equivalentea Adjudicatario o Prestatario.

Representante/Apoderado: Es la persona que representa al contratista en una Contratación-Licitación,para —————————————————————— realizar trámites o consultas en su nombre, previoo posterior a la apertura de un llamado Licitatorio. (El que tiene poder de otro, para representarle yproceder en su nombre).

Celeridad: Según la urgencia, deberán resolverse a la brevedad los actuados.

Ceder: Transferir derechos a otros.

Desglosar: Separar un folio de un expediente, dejando expresa constancia escrita de lo que se trata,agregar con el mismo número de folio.

Elevar los Actuados: Pasar a la Superioridad el expediente que se tramita.

Remitir- Girar: Expedir, enviar a determinado lugar enviar de una Dependencia u Organismo a otro.

Gestionar- Peticionar: Diligenciar, Solicitar, requerir, realizar un trámite.


Refrendar: Prestar acuerdo a un acto mediante su firma. / Corresponsabilizarse.Ej: firmar una garantía, firmar los Contratos por parte de las Autoridades del Consejo Escolar.

Relevar: Exonerar, separar de un cargo u obligación.

Acta: Escrito formal en el que dos o más personas dan fe, testimonio u opinión de lo tratado,sucedido o acordado ———— en un acto o reunión.

ACTOS ADMINISTRATIVOS:

Concepto: Un Acto Administrativo es la manifestación de voluntad que produce efectos jurídicosdentro y ————————— fuera de la Administración.

Decreto: Acto del Poder Ejecutivo de carácter general o individual, que produce efectos jurídicos dentroy fuera —————— de la Administración.

Resolución: Mandato o determinación escrita que emana de Autoridades Superiores de la Provincia,Gobernador, ———————— Ministros, Organismos de la Constitución, etc.

Disposición: Acto decisorio adoptado por funcionarios con jerarquía equivalente a: Directores Generales,———————————— Directores, Presidentes de los Consejos Escolares.

ACTOS DE ADMINISTRACIÓN:

Concepto: Los Actos de Administración, son una manifestación de voluntad de la Administración Internaque no ——————— producen efectos jurídicos.

Circular: Son las Disposiciones de la Dirección General de Cultura y Educación o del Consejo Escolarque —————————— significan complemento o aclaración de cualquier aspecto relacionado con unacontratación, ya sea por consulta formulada por algún oferente o por decisión propia.

Si alguna inquietud o aclaración fuera formulada por una sola empresa, es obligación enviarcirculares del mismo tenor con la respuesta solicitada a todas las empresas que van a participar delllamado Licitatorio.


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: La obligación tributaria implica una relación personal entre un sujetoactivo (acreedor) y un sujeto pasivo (deudor).-

TRIBUTO O Il\IIPUESTO: Prestación monetaria obligatoria regida por el principio de legalidad, del cual sesirve el estado u otro ente público para obtener los medios económicos necesarios para el cumplimiento desus fines. Los tributos se clasifican en tasas, impuestos y contribuciones especiales.

SUJETO ACTIVO: Es el Estado Nacional, Provincial o Municipal, es la autoridad facultada a ejercer elpoder fiscal.-

SUJETO PASIVO: Es a quién la ley obliga al pago de tributo por haber realizado los hechos definidos comogeneradores de la obligación fiscal atribuyéndosele, en consecuencia, el hecho imponible.-

IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS: Es un impuesto indirecto al consumo, es de orden local, aplicableen el ámbito de la Provincia de Buenos Aires y fiscalizado por la Dirección General de Rentas, cuyo hechogenerador es el ejercicio habitual (ventas) y a título oneroso de cualquier comercio, industria, profesión,oficio, negocio, locaciones de obra, bienes y servicios.Se determina por Declaración Jurada del contribuyente de los Ingresos Brutos devengados (ventas) duranteel período fiscal, cancelándose por medio de anticipos mensuales con ajuste final sobre ingresos calculadossobre base cierta.-

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS: Es un gravamen que se aplica sobre los beneficios obtenidos duranteun período. La tasa de éste impuesto varía en función de la forma jurídica adoptada para llevar a cabo elnegocio o actividad.Siendo un impuesto de liquidación anual, se han establecido normas que le permite al Estado la recaudaciónanticipada de éste gravamen, a través de retenciones, percepciones y anticipos.-

AGENTE DE RETENCION DE Il\IIPUESTOS: Son aquellos sujetos obligados por alguna norma legal(nacional o provincial) a retener un importe sobre operaciones comerciales, sus ajustes, intereses oactualizaciones, realizadas éstas sobre beneficiarios del país y que no se encuentren exentos, o excluidos.Dicho importe retenido será transferido al Organismo Recaudador.

A) Agente de retención de Impuesto a las Ganancias: está reglamentado en la Resolución GeneralN° 830/00-AFIP.B) Agente de retención de Impuesto sobre los Ingresos Brutos: está reglamentado en el art. 359 dela disposición normativa B Ol/2002-DGR.-

SUJETO PASIBLE DE RETENCION: Persona natural o jurídica que resulta obligada al cumplimiento de lasprestaciones materiales y formales de la obligación tributaria según se establezca en la ley.-(Sujeto Pasivo).-

NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES: Es una clasificación de actividades productivas, comerciales y deservicios. Emitida por Organismos Recaudadores de Impuestos.-

BASE IMPONIBLE: Cantidad calculada sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente. -


CONVENIO MUL TILATERAL: Es un sistema de liquidación del Impuesto a los Ingresos Brutos que vienea solucionar la liquidación de este impuesto para aquellos contribuyentes que tienen actividades en una ovarias jurisdicciones que abarcan todas las etapas de su negocio (compras, producción ycomercialización).Cada jurisdicción tendrá derecho a participar en este impuesto (Ingresos Brutos), enfunción de un coeficiente unificado.-

COEFICIENTE: Surge de la relación entre dos índices.-

COEFICIENTE UNIFICADO: Surge de la relación entre los índices de ventas y de gastos de una jurisdicción.-

CUENTAS CORRIENTES RECAUDADORA DE IMPUESTOS: Son aquellas donde los Consejos Escolaresdeben depositar las retenciones Impositivas.-

MONOTRIBUTO: Es un Impuesto único de cuotas fijas.

RÉGIMEN DE MONOTRIBUTO MONOTRIBUTISTA: Es una persona fisica, sociedad de personas,sociedades de hecho e irregulares, con una cantidad mínima de empleados según la categoría determinadaque facturen hasta $144.000 anuales, por sus actividades comerciales, industriales, de servicios, de oficios,de actividades agropecuaria y profesionales universitarios que cuyos ingresos no superen los $36.000anuales. Dichos sujetos que reúnan las condiciones antes mencionadas podrán acogerse al régimen deMonotributo (Impuesto único de cuotas fijas) en el que se reemplaza en un solo pago mensual al Impuestoa las Ganancias, al Impuesto al Valor Agregado y reducen el importe de autónomos y cargas sociales.Otras ventajas de este sistema A) No se sufre recargo del 10.5% del IV A en las compras excepto para losservicios públicos. B) No tienen retenciones ni percepciones. C) Sus ventas no generan obligacionestributarias en IV A sus ingresos en Ganancias. D) No deberán presentar declaraciones juradas para ladeterminación del Impuesto. E) No necesitarán llevar registros contables.

RESPONSABLE INSCRIPTO (EN IVA): Serán inscriptos todos aquellos sujetos que se encuentranalcanzados por la ley de IV A, por sus ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio delpaís, por las obras locaciones o prestaciones de servicios, por las importaciones definitivas de cosasmuebles.-

RESPONSABLE NO INSCRIPTO (EN IVA): Los responsables comprendidos en el inciso a) y e) del art 4 dela Ley de IVA que sean personas fisicas o sucesiones indivisas que no tengan opción de incluirse en elRégimen Simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo), podrán optar por inscribirse comoresponsables o en su caso solicitar la cancelación de la inscripción, asumiendo la calidad de responsableno inscripto, cuando en el año calendario del período anterior del que se trata, hayan realizado operacionesgravadas exentas y no gravadas por un monto que no supere los $36.000 y no supere los $144.000.-

EXENTO: Es la liberalidad que tiene el Legislador de dejar fuera de la órbita del Impuesto, presupuestosde hecho del gravamen. Las exenciones pueden ser objetivas y subjetivas. En el Impuesto al Valor Agregadoestarán exentos todos aquellos sujetos que su actividad esté indicada en el arto 8 de la Ley de IV A. Estasexenciones son de carácter objetivas (se remiten a la actividad) pero también existen dentro de la Ley deIVA exenciones subjetivas como por ejemplo los Estados Nacional, Provincial o Municipal. Las exencionesen otros Impuestos como ser Impuesto a las Ganancias o Impuesto a los Ingresos Brutos, ambos tienentanto exenciones subjetivas como objetivas. Las exenciones pueden ser de carácter parcial o temporal.-


CERTIFICADO DE EXENCION DE IMPUESTOS: Es un elemento de carácter probatorio emitido por algúnorganismo recaudador (AFIP / DGR) Las exenciones de carácter taxativa que figuren en la Ley no generanun certificado de exención a modo de ejemplo el Gobierno de la Provincia de Buenos Aires no está obligadoa solicitar este certificado. Los certificados de exención pueden tener plazo de vencimiento.-

CERTIFICADO DE NO RETENCION DE IMPUESTOS: Es un elemento emitido por los organismosrecaudadores (AFIP, DGR) en función de una situación específica del contribuyente, en la cual éste debedemostrar que si quiere un certificado de no retención de IVA debe demostrar que su situación en eseImpuesto va a arrojar saldo a su favor (crédito fiscal) por un período determinado. Por lo tanto estoscertificados siempre tienen una fecha de vencimiento.-

CONSUMIDOR FINAL: Es aquel sujeto que no desarrolla actividad comercial.-

HECHO IMPONIBLE: Es el nacimiento de la obligación tributaria.-

DEDUCCIONES: Son importes admitidos por normativa impositiva que disminuye la base imponible. EnImpuesto a las Ganancias los gastos cuya deducción admite la ley, con las restricciones expresas contenidasen la misma, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por esteImpuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina, teniendo en cuenta queexisten distintas fuentes productoras de Ganancias.-

RÉGIMEN DE FACTURACION: El mismo está normado en la RG 1415/ 2003. Todo sujeto que revista lacategoría de responsable Inscripto en IVA deberá extender factura A o B (La D.G.C y E por su condición deexento sólo recibe factura B o C). Los sujetos responsables no Inscriptos deben emitir factura C. Losresponsables Monotributistas deben emitir facturas C. Los sujetos exentos de IVA deben emitir facturasC.-


NORMA D1.00.00.00

DE LOS PEDIDOS DEFONDOS


Contenido

Norma D1.00.00.00: DE LOS PEDIDOS DE FONDOS

• D1.01.00.00 - CONFECCIÓN DE LA PLANILLA DE PEDIDO DE FONDOS


Anualmente el Consejo Escolar acordará con la Dirección de Consejos Escolares, los montosanuales a destinar para cada rubro.

Mensualmente el Consejo elevará al área Descentralización, de la Dirección mencionada la "Planillade Solicitud de Fondos".

Una vez recepcionadas las planillas de la totalidad de los distritos de la Provincia de Buenos Aires,serán elevadas a la Dirección General de Administración para la tramitación de la Resolución que permita elenvío de los fondos requeridos que hayan sido ejecutados a mes vencido, para cubrir las necesidades en losrubros que conforman la Descentralización de la Gestión Administrativa (Resolución Nro. 06/04).

Para la cumplimentación de la " Planilla de Solicitud de Fondos " (modelo adjunto), se deberá teneren cuenta:

• Concepto: el rubro según corresponda, Transporte de Alumnos, Desagote de Pozos,Limpieza de Tanques, Hospedaje de alumnos, Provisión de Agua Potable, Gastos defuncionamiento y de menor cuantía del Consejo Escolar, etc.

• Proveedor: el nombre de quien provee el servicio (empresa).

• Importe: monto que se abona por el servicio efectivamente prestado en el mescorrespondiente.

• Número de factura o número de remito: deberá consignarse uno de los dos datos.

• Número de expediente de contratación: si el Consejo Escolar cuenta con el númerodeberá ser consignado.

En el caso de omitirse alguno de los datos solicitados en las columnas 1, 2, 3 ó 4 el pedido serárechazado, lo que implicará además, la demora en la efectivización del pago.

La información requerida deberá ser presentada ante la Dirección de Consejos Escolares hasta el5° día hábil de cada mes.

Las necesidades de los 134 distritos generarán un expediente que la Dirección de Contabilidad yFinanzas tramitará, y culminará con órdenes de pago que generarán la emisión de cheques (uno para lapartida principal 2, otro para la partida principal 3 y un último para las Cooperadoras Escolares-GastoTransporte Escuelas Especiales), que serán enviados por el Departamento Tesorería, a todos los ConsejosEscolares.

CONFECCIÓN DE LA PLANILLA DE PEDIDO DE FONDOSNorma D1.01.00.00 -

NORMA D1.00.00.00 - DE LOS PEDIDOS DE FONDOS 3


DE LOS LIBROSCONTABLES Y SU

REGISTRACIÓN

NORMA D2.00.00.00


Contenido

Norma D2.00.00.00: DE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN

• D2.01.00.00 - Rúbrica de Libros Contable

• D2.02.00.00 - Registros en Libro Banco

• D2.03.00.00 - Registros en Libro Cargos

• D2.04.00.00 - Conciliación Bancaria

• D2.05.00.00 - Conciliación Contable

• D2.06.00.00 - Resúmenes Bancarios y Chequeras

• D2.07.00.00 - Documentación Respaldatoria


Norma D2.01.00.00 - Rúbrica de Libros Contables:

a) Definición:Certificación que emite la Dirección General de Auditoría para habilitar y validar losregistros contables en los libros Banco y Cargos correspondientes a la C.U.F.P.

b) Procedimiento:Deberá elevarse a la Dirección de Auditoría de Control de Gestión- Dirección Generalde Auditoría - Dirección General de Cultura y Educación, una nota donde se consignará e identificaráclaramente el o los libros que deseen rubricarse, firmada por Presidente y/o Tesorero, conjuntamentecon el o los libros que se habilitarán como "Libro Banco" y/o como "Libro Cargos".

c) Por tratarse de libros plurianuales, no existe fecha tope para solicitar la rúbrica. Sólo se requerirála misma cuando los libros en uso se hayan agotados íntegramente.

Norma D2.02.00.00 - Registros en Libro Banco

a) El Libro Banco será plurianual, y en él se registrarán los movimientos de la cuenta corrienteabierta a tal fin en el Banco de la Provincia de Buenos Aires. Se asentarán por orden cronológico:

•Fecha de la operación.•Número de cheque.•Beneficiario y detalle.•Ingresos (en la columna Debe).•Egresos (en la columna Haber).•Saldo (en la columna saldo).•Fecha de pago del cheque extraída de los resúmenes bancarios.

b) El primer registro corresponderá al saldo del ejercicio anterior y/o primer ingreso.

c) Los números y el motivo de los cheques anulados deberán figurar en el Libro Banco. Las razonespara anular un cheque pueden ser las siguientes:

•Por error en la confección del mismo (fecha, monto o destinatario).•Por vencimiento (60 días a partir de la fecha de emisión).•Por solicitud de reeliquidación.

d) El saldo deberá consignarse en cada uno de los renglones del Libro.

e) Los libros se cerrarán al 31 de diciembre de cada año, deberán realizarse las sumatorias de lascolumnas Ingresos y Egresos, consignar el Saldo y firmarán las autoridades del Consejo Escolar(Presidente y Tesorero). El mismo procedimiento se aplicará ante un cambio de autoridades dentrode un ejercicio. A continuación del proceso descripto, se trazará una línea divisoria y se comenzarácon los registros de los movimientos correspondientes al ejercicio próximo, indicando el año al cualcorresponde.

f) El libro Banco deberá llevarse en forma prolija, sin enmiendas, tachaduras e interlineados.

g) Ante un error, omisión y/o anulación de algún registro deberá realizarse un contra asiento aefectos de salvar el mismo.

h) El libro deberá permanecer en la sede del Consejo Escolar, bajo ningún concepto podrá retirarsede la misma (art. 83 inc. c) de la Ley N° 11.612).

Norma D2.03.00.00- Registros en Libro Cargos:

a) El Libro Cargos será plurianual, y en él se registrarán los ingresos y egresos producidos duranteel ejercicio, discriminados por conceptos.

NORMA D2.00.00.00 - DE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN 3


b) Se procederá a la apertura de un Cargo en los siguientes casos:

•Con el saldo del ejercicio anterior: se abrirán tantos cargos como conceptos integren elsaldo. La suma de los saldos de apertura deberá coincidir con el saldo inicial registrado enel Libro Banco.•Con la recepción de remesas de dinero de un determinado concepto.• Con la necesidad de inmovilizar fondos para su posterior afectación (Cargos de Orden).

c) Para la apertura de un Cargo se procederá de la siguiente manera:Se caratula el cargo, consignando:

• Origen: dependencia de donde proceden los fondos.• Número de orden: deberá ser correlativo, comenzando con el n° 1 para el primerregistro del ejercicio (saldo ejercicio anterior).• Orden de Pago: se consignará el número de la orden de pago provisto por la dependenciaque emite los fondos y por la cual deberá ser rendida.• Concepto: se indicará la naturaleza de los fondos recibidos.• Monto: se indicará el importe total recibido.

A continuación se detallará:• Fecha de la operación.• Número de cheque.• Detalle.• Ingresos.• Egresos.• Saldo.

d) Si existieran transferencias de otros cargos de fecha anterior y correspondientes al mismo conceptose registrarán a renglón seguido del monto que dio origen al cargo.

e) Cargos de Orden: se abrirá este tipo de cargos cuando surja la necesidad de mantener inmovilizadoun importe que será exigible en un momento determinado. por ejemplo: "Cargo de Retención delimpuesto a los Ingresos Brutos", "Cargo de Retención del impuesto a las Ganancias", "Cargo deRetención Fondo de Garantía" y "Cargo de Retención Depósitos Judiciales".

f) Transferencias de saldos: se procederá a transferir saldos de un cargo a otro de un mismoconcepto cuando, una vez descontados todos los pagos correspondientes al mismo, quedare unsaldodisponible que no sea exigible su devolución. Este saldo se transferirá a un cargo ya abierto,de fecha posterior y siempre que sea del mismo concepto.

g) Cierre de cargos: los cargos se cerraran una vez agotados los mismos, cuando existiendoun salgo disponible, se resuelva la transferencia a otro cargo, o bien cuando sea exigible su devolución.Para el cierre, se procederá a la suma de las columnas correspondientes a ingresos y egresos,obteniendo montos iguales, por lo que la columna del saldo quedará en cero.

h) Cierre del ejercicio: el cierre del libro Cargos se efectuará al 31 de diciembre de cada año con lafirma de Presidente y Tesorero del Consejo Escolar. Se procederá de la siguiente manera:

• Se cerraran los cargos abiertos con la leyenda «transferencia de saldo al ejerciciosiguiente»• Si hubiere varios cargos abiertos con saldos, podrán transferirse a los últimos abiertosdel mismo concepto, unificando en estos todo el saldo disponible, excepto aquellos quedeban rendirse por una orden de pago específica. Estos cargos de cierre serán los primerosregistros del ejercicio siguiente.• A continuación del proceso descripto, se trazará una línea divisoria y se comenzará conlos registros de los movimientos correspondientes al ejercicio próximo, indicando el año alcual corresponde.

i) El Libro Cargos deberá llevarse en forma prolija, sin enmiendas, tachaduras e interlineados.

j) Ante un error, omisión y/o anulación deberá realizarse un contra asiento.

k) El Libro deberá permanecer en la sede del Consejo Escolar, bajo ningún concepto podrá retirarsede la misma (art. 83 inc. c) de la Ley N° 11.612).

4

31MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOSNORMA D2.00.00.00 - DE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN 5

Norma D2.04.00.00 - Conciliación Bancaria:

a) Definición:Es la comparación entre los registros en Libro Banco y los movimientos de la cuenta corrientebancaria, a fin de detectar a una determinada fecha, las posibles diferencias entre los mismos yefectuar los ajustes correspondientes.

b) Procedimiento:Para la realización de una conciliación bancaria se procede de la siguiente manera:

Se parte del saldo consignado en el libro Banco a la fecha en que deseamos realizar la conciliacióny se procede a descontar los cheques que han sido librados y no presentados al cobro (informaciónque obtenemos de los resúmenes bancarios). De esta manera llegaríamos al saldo que figura enBanco. Se debe tener en cuenta que existen otros conceptos que pueden jugar en una conciliaciónbancaria tales como cobro de comisiones, de chequeras, etc. Se debe aclarar que, por tratarse decuentas corrientes fiscales no corresponde el cobro de ningún tipo de gasto bancario.

c) Forma y periodicidad:Las conciliaciones bancarias deberán realizarse en forma mensual y dejando constancia documentadade la misma con firma del Tesorero.No obstante lo señalado precedentemente, se recomienda la realización de conciliaciones bancariasen forma periódica, a efectos de tomar conocimiento de débitos o créditos realizados por el Bancoy de esta manera poder asentar dichos movimientos, si son correctos, o de lo contrario realizar losreclamos correspondientes. Además, y a efectos de la toma de decisiones, es de suma importanciaconocer en forma fehaciente y regular el saldo en la cuenta corriente, exponiendolo en sesión ydejando constancia en el Libro de Actas.

d) Normativa legal:El artículo 84 de la Ley N° 11.612, entre otros deberes que fija para el Tesorero, en su inciso f)señala la obligación de "elaborar y elevar informes mensuales del estado de cuentas…."

Norma D2.05.00.00 - Conciliación contable

a) Definición:Es la comparación entre el saldo en Libro Banco y el saldo en el Libro Cargos, obtenidoéste último, a través de la sumatoria de los saldos disponibles y/o excedentes.

b) Procedimiento:Para la realización de una conciliación contable se procede de la siguiente manera:

Se parte del saldo consignado en el libro Banco a la fecha en que deseamos realizar laconciliación y se compara con el saldo en el libro Cargos. Para obtener éste último se debensumar todos los saldos, a la fecha de la conciliación, de aquellos cargos que estén abiertos,se volcarán indicando el número de orden, concepto e importe. La sumatoria de estos saldosdebe coincidir con el saldo en el Libro Banco.

c) Forma y periodicidad:Las conciliaciones contables deberán realizarse en forma mensual y dejando constanciadocumentada de las mismas con firma del Tesorero.Las conciliaciones contables, de la misma manera que las bancarias, se recomiendarealizarlas en forma periódica a efectos de asegurar la correcta registración de los movimientoscontables y poseer la información necesaria de los saldos disponibles en cada uno de losconceptos recibidos en una misma orden de pago.

d) Normativa legal:El artículo 84 de la Ley N° 11.612, entre otros deberes que fija para el Tesorero, en su inciso f)señala la obligación de "elaborar y elevar informes mensuales del estado de cuentas…."

Norma D2.06.00.00 - Resúmenes Bancarios y Chequeras

a) Definición de Resúmenes Bancarios:También llamado Extracto de Cuenta Informativo. Es la información, a través de hojas móviles, queemite el Banco de la Provincia de Buenos Aires, donde consta en forma cronológica los débitos ycréditos correspondientes a la cuenta corriente.


b) Los resúmenes bancarios correspondientes a la cuenta corriente deberán solicitarse mensualmentey archivarse de forma tal que permita obtener información oportuna y fehaciente de los saldos ynecesaria para realizar las conciliaciones bancarias. Además de los resúmenes bancarios, existen otras alternativas para conocer los movimientos dela cuenta corriente, como ser: consultas por Internet o consulta de saldos en terminales habilitadasal efecto en las sucursales del Banco Provincia de Buenos Aires.

c) Los cheque emitidos por el Consejo Escolar contendrán la leyenda "NO A LA ORDEN".

d) Respecto a las chequeras, las mismas deberán guardarse en lugar seguro y no podrán contenercheques firmados en blanco. Los cheques anulados contendrán la leyenda "ANULADO" y deberánadjuntarse a la chequera correspondiente.

e) Bajo ningún concepto se podrán realizaradelantos o anticipo de fondos.

Norma D2.07.00.00 - Documentación respaldatoria

a) Definición de Factura:Documento comercial que avala la compra de mercaderías, bienes o servicios.

b) Definición de Remito:Documento que acompaña la entrega de mercaderías o prestación de servicios. Los mismos deberánestar conformados por la persona que recibió el bien o servicio.

c) La documentación respaldatoria (facturas y remitos) deberán respetar las normas de facturaciónemanadas de AFIP - DGI (Resolución General N° 1415/03).

d) El tipo de Factura que el Consejo Escolar debe recibir, son aquellas que están identificadas conlas letras "B", "C" y Ticket Factura emitido mediante la utilización del equipamiento electrónicodenominado "Controlador Fiscal" homologado por AFIP.

e) Controles a realizar en la documentación respaldatoria:

• Todos los comprobantes respaldatorios deben tener como destinatario a la DirecciónGeneral de Cultura y Educación - Consejo Escolar de………………………………• Los comprobantes preimpresos que revistan la categoría "B" deben poseer, en el ánguloinferior derecho del cuerpo de la factura, el Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)y el vencimiento de la misma.• La fecha de emisión de los comprobantes Tipo "B" no debe ser posterior a la fecha devencimiento.• Las facturas deberán contener la descripción clara de los elementos adquiridos o delservicio prestado, precio unitario y precio total.• No deberán estar borradas o enmendadas.• Los remitos y las facturas, en el caso que corresponda, deberán estar debidamenteconformados por la autoridad competente (Director/ra de Establecimientos Educativos y/oautoridad del Consejo Escolar).


DE LAS COMPRAS YCONTRATACIONES

NORMA D3.00.00.00


Contenido

Norma D3.00.00.00: DE LAS COMPRAS Y CONTRATACIONES

• D3.01.00.00 - PEDIDOS - SOLICITUD DE NECESIDADES

• D3.02.00.00 - PLIEGO DE BASES Y CONDICIONES

• D3.02.01.00 - Confección

• D3.02.02.00 - Apertura de Propuestas

• D3.02.03.00 - Cuadro comparativo

• D3.02.04.00 - Preadjudicación

• D3.02.05.00 - Dar Vista

• D3.02.06.00 - Adjudicación

• D3.03.00.00 - ACERCA DE LAS CONTRATACIONES: DISPOSICIONES

PRELIMINARES

• D3.04.00.00 - ACTUALIZACIÓN DE IMPORTES- DECRETOS Nº 3300/72 Y

Nº 1648/02.

ANEXO

RESOLUCIÓN 2578/04

MODELO DE CARÁTULA

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D3.01.00.00 - PEDIDOS-SOLICITUD DE NECESIDADES

· Oportunamente, los Consejos Escolares recibirán los Pedidos de Necesidades para completar cada Servicio

a solicitar, las que serán devueltas a esta Dirección para controlar. Las mismas serán reenviadas al

Distrito correspondiente para la preparación del Pliego de Bases y Condiciones por parte del Consejo Escolar

el que posteriormente será enviado (nuevamente) para su control antes del correspondiente llamado

licitatorio.

La importancia del Pedido de Necesidades radica en que, con todos los datos detallados en la misma, se facilita

la realización del Pliego, del Cuadro Comparativo y la Pre-adjudicación.

PASOS:

1. En Detalle, describir claramente el servicio del que se solicitará su prestación: Servicio de Transporte,

Hospedaje, Atmosféricos, etc.

2. Determinar lo solicitado en renglones separados, de ser necesario.

3. Detallar los recorridos de los mismos (ej: transporte). Indicar cantidad de alumnos a transportar.

4. Tipos de vehículos a solicitar para realizar el servicio: se determina por la cantidad de alumnos.

5. Frecuencias de Viajes a realizar por semana. (Ej.: L a V, - L, -M y J), por quincena o por mes.

6. Cantidad de Km. diarios: ida y vuelta. Valor por Km. ($).

7. Precisar en cada renglón, cantidad de días al mes a cumplir los servicios, ej.: 1, 2, 4, 8, 12, 16 y 20 días.

8. Cantidad de meses que se solicitarán en la Licitación, Ej: aprox. nueve (9) meses. Incluídos los períodos de

compensación establecidos que se desarrollarán hasta el mes de marzo del año siguiente.

D3.02.00.00 - PLIEGO DE BASES Y CONDICIONES

D3.02.01.00 - CONFECCIÓN:

• Redactar el Pliego de Bases y Condiciones con las correspondientes Cláusulas Particulares y Generales:

Según la planilla Pedido de Necesidades. Consignar el Total Neto Neto.

• Sobre el margen superior derecho colocar: n° de expediente - tipo y n° de contratación - fecha de apertura

y hora.

• Destino y domicilio deberán ser llenados por el Consejo Escolar al momento de entrega del Pliego.

• El adjudicatario deberá acreditar el cumplimiento a las Normativas Provinciales y Municipales referente a

los servicios a prestar. Asimismo, contrae responsabilidad por los daños derivados de negligencia, impericia,

imprudencia o inobservancia de los deberes propios en los servicios a realizar, para lo cual deberá tener

contratado un Seguro de Vida Obligatorio A.R.T. Ley 24.557 y Responsabilidad Civil.

• El incumplimiento de las obligaciones contraídas para el servicio contratado, por parte de la firma adjudicataria,

dará lugar a la aplicación de penalidades, además de las contenidas en el Art. 71 inc 3°, ap. b) del Reglamento

de Contrataciones vigente.

• Por cada incumplimiento en la prestación del servicio y que estén debidamente verificados, se aplicará una

sanción equivalente al 1/10.000 del valor total del Contrato respectivo.

• Cuando la no prestación del servicio alcance a dos (2) infracciones consecutivas o alternadas dentro de la

vigencia del contrato y no mediar causa fundada conforme a lo establecido en el artículo 72° del Reglamento

de Contrataciones vigente, la Dirección General de Cultura y Educación tendrá derecho a rescindir el contrato

sin lugar a indemnización o reclamo alguno por parte de la firma prestataria.

• El Consejo Escolar es el único responsable ante las negligencias de los prestatarios de los servicios, por

lo tanto contemplará la posibilidad de Controlar el Fiel cumplimiento de los servicios contratados.

NORMA D3.00.00.00 - DE LAS COMPRAS Y CONTRATACIONES 3


• Condiciones - Mantenimiento de Oferta.

• Plazo de Inicio de Prestación de los Servicios: INMEDIATO.

• Período de Prestación de los Servicios.

• Facturación: Se aceptará una facturación parcial mensual por servicios prestados y aprobados de

conformidad. La no prestación del servicio por parte del adjudicatario, cualquiera fuere la causa, no le dará

derecho al pago del total convenido, descontándose del mismo, los servicios no cumplidos.

• Lugar de Prestación de los Servicios.

• Penalidades - Aplicación de Multas.

• Opciones de Prórroga y Ampliación de los Contratos.

• Presentación de las Propuestas con el Importe Total en Pesos: indicada en números y letras.

• Las Raspaduras o Enmiendas deberán ser salvadas, caso contrario corresponden ser Rechazadas.

• Condición de Pago: Según Normas del Tesorero General de la Provincia en Resolución nº56/00 del 08-06-

00. Regirá para la presente Contratación lo establecido en el art. 21° del Reglamento de Contrataciones

vigente (Decreto 3300/72 T.O: 1991 y sus modificatorios) y Resolución N°56/00 del Tesorero General de la

Provincia.

• Decreto 4041/96: «El Poder Ejecutivo se reserva el derecho de revocar los contratos que se celebren en

Sede Administrativa cuando se comprobare administrativamente la existencia de graves irregularidades

que hubiesen posibilitado la obtención indebida de ventajas por parte del cocontratante; y/o la existencia de

vicios conocidos por el cocontratante particular que afectaran originariamente al contrato, susceptible de

acarrear su nulidad; y/o que el contrato fue celebrado mediando prevaricato, cohecho, violencia o cualquier

otra maquinación fraudulenta que diera lugar a la acción penal o que fuere objeto de condena penal.»

• Ley 11.904 (artículo 37) «Será condición indispensable para poder presentarse a los llamados a Licitación

Pública o Privada, así como también para acceder a contrataciones directas, que los contratistas y

proveedores del Estado Provincial acrediten el cumplimiento del pago de sus obligaciones fiscales por los

impuestos sobre los ingresos brutos, inmobiliario y a los automotores correspondientes a los últimos doce

(12) meses inmediatos anteriores al de la adquisición del pliego o al de la formalización de sus ofertas, ante

las Dependencias u Organismos en que se presenten, conforme lo determine la Dirección Provincial de

Rentas. «Disposición Normativa serie B n°1/02» (Cap. IX art. 179 a 185) de dicha Repartición (Formulario

R 404).

• Regirá para la presente contratación lo establecido en el Decreto-Ley de Contabilidad 7764/71 su Decreto

Reglamentario N° 3300/72 – T.O. 1991, Ley modificatoria nº 12.496 y su Decreto Reglamentario N°1648 del

05/07/02. Publicado en el Boletín Oficial el 22-08-02.

• Domicilios Real y Legal - Constancia de Inscripción en el Registro de Proveedores y Licitadores de la

Provincia de Buenos Aires.-N° de Ingresos Brutos-N° de C.U.I.T.-Registro Provincial de Microempresas.

• Sometimiento a la competencia de los Tribunales Ordinarios de la Provincia de Buenos Aires.

• AGREGAR: El Consejo Escolar se reserva el derecho de aumentar hasta un cien por ciento (100%) del

total adjudicado en las mismas condiciones y precios cotizados.

Completado el Pliego (numerar todas sus hojas con la impresión), deben firmarlo integrantes del Cuerpo

de Consejeros, en el ángulo superior izquierdo. PASANDO A SER ÉSTE EL PLIEGO ORIGINAL (matriz)

del expediente.

4


Se Harán Copias Completas del mismo, las que se venderán o entregarán sin cargo a los posibles

oferentes que lo soliciten.

Copias del Original: VENTA O ENTREGA SIN CARGO

1. El Consejo Escolar, antes de hacer entrega del Pliego de Bases y Condiciones, deberá escribir en el

encabezado del mismo: Nombre-Apellido-Razón Social domicilio y la localidad que corresponda, del oferente

que lo solicite o compre.

2. El Oferente deberá presentar su Propuesta:

• Sin raspaduras ni enmiendas sin salvar.

• De ser necesario, un Pagaré de Garantía de Oferta «Sin Protesto»: del 5% por el total cotizado para

todos los renglones ofertados (en números y letras), sin fecha de Vencimiento, con firma autorizada y

aclaración de la misma, domicilio legal, localidad y teléfono.

• Indicará el valor por Km. ofrecido y por los tiempos solicitados en el Pliego de Bases y Condiciones.

• El Importe Total en Pesos deberá estar indicada en números y letras.

• Firmará al pié todos los folios de su propuesta.

• Adjuntará a su propuesta toda la documentación solicitada en el Pliego de Bases y Condiciones.

D3.02.02.00 - Apertura de las Propuestas:

1. El día de la apertura, numerar todos los sobres antes de abrirlos, los que no deberán estar identificados

con membretes de empresas u oferentes.

2. Abierto el sobre, consignar el mismo número en el Pagaré y primeras hojas de la propuesta.

3. El Pagaré de Garantía «Sin Protesto» debe ser del 5% por el total de todos los renglones cotizados.

4. Al rechazar una propuesta, en el momento de Aperturas, fundamentar en «Observaciones» del Acta.

5. Verificar la firma en todas las hojas de cada propuesta: El Titular (persona física) o los Titulares de la

Representación Jurídica o Sociedades de Hecho o Sociedades en Formación o Explotaciones Unipersonales

o Personas Reunidas Mediante un contrato de Unión Transitoria de Empresas (U.T.E.) (adjuntando fotocopia

autenticada que acredite la condición de tal) la que, al momento de la presentación de la oferta, al menos

un integrante de la misma, deberá estar inscripta en el Registro de proveedores y Licitadores de la Provincia

de Buenos Aires. Asimismo, con carácter previo a la adjudicación la U.T.E., deberá contar con la citada

inscripción.

6. Ordenar cada Propuesta para armar el expediente (numéricamente y en el orden que se hizo la apertura)

7. En el momento de la Apertura, no se devuelven los Pagarés de Garantías presentados para Garantizar

Ofertas.

» Previo a realizar el Cuadro Comparativo de Precios se deberá verificar que la documentación presentada

esté completa, de no ser así, se le dará un plazo de 48 horas para que complete la misma: toda la

documentación faltante se detallará y entregará por escrito (con fecha) a cada oferente, el que se notificará

de la misma.

D3.02.03.00 - El Cuadro Comparativo debe completarse con Datos del Pedido de Necesidades y consignar:

1. Según el Servicio Ej.: transporte:

» Números de cada Renglón - Total de km. a recorrer por día: ida-vuelta - Total de días a viajar por mes –

Cantidad de Alumnos a Transportar - Tipo de vehículos - Valores por km. (sugeridos por el Consejo Escolar

en el Pedido de Necesidades.).



» Agregar la empresa o razón social ordenados según el Acta de Apertura.

» Colocar en el casillero correspondiente, los precios unitarios ofertados. Para el transporte, el valor por

km. propuesto en cada renglón de todos los oferentes, inclusive los rechazados en el momento de la

apertura.

D3.02.04.00 - PREADJUDICACIÓN:

En el Cuadro Comparativo, resaltar los Precios por km.:

» Por ser convenientes al Interés Fiscal, se Preadjudican los renglones cuyo Precio Unitario sea Igual o

Menor al establecido oportunamente y ajustarse al Pliego de Bases y Condiciones.

» Los Precios Mayores a los justipreciados no se considerarán, se desestimarán por ser excesivos y no

convenientes al Interés Fiscal.

» Preadjudicar por Única Oferta: siempre que los mismos sean los normales en plaza y se ajusten a lo solicitado

en el Pliego de Bases y Condiciones.

» En caso de igualdad de precios y calidad entre dos o más ofertas, se llamará a los proponentes a realizar un

remate verbal en la fecha que se establezca. De no ser mejorado el precio, cualquiera sea la circunstancia

se preadjudicará por sorteo cuando los renglones igualados no excedan los $ 10,00. El sorteo se efectuará

en presencia, si los hubiere, de los interesados, labrándose Acta. (Art.48).

» Se Desestimarán las ofertas que no se ajusten al Pliego de Bases y Condiciones.

» Los renglones para los que no se haya obtenido cotización, serán declarados Desiertos.

» Detallar en el Acta de Preadjudicación: Si hubo Desempate – Si se Desestimaron renglones, indicar porqué

– Si hay renglones declarados Desiertos – Si se Rechazaron renglones, aclarar los motivos.

» Todo lo tramitado se controlará en Asesoramiento a los Consejos Escolares - Of. 21 – 1er. Piso.

» Posteriormente, la Comisión de Asistencia a los Consejos Escolares y los Organismos de Control evaluará

la forma de contratar que mejor convenga a los interes fiscales.

» A continuación se remitirá el expediente al Consejo Escolar para la prosecución de su trámite.

D3.02.05.00 - DAR VISTA:

Se comunicará por escrito individualmente (y por duplicado) a todos los preadjudicados, citándolos para

la misma fecha y hora notificándose de la misma (firma-aclaración- n° de Documento).

. Los Oferentes tomarán nota solamente del Cuadro Comparativo de Precios, disponiendo los mismos, de

setenta y dos (72) horas hábiles para formular cualquier reclamo, el que deberá ser por escrito. (Art.49).

D3.02.06.00 - ADJUDICACIÓN:

» Previo a la Adjudicación, el Consejo Escolar verificará el Mantenimiento de Oferta solicitado en el Pliego

más los quince (15) días automáticos dispuesto por Ley. De ser necesario, se solicitará Prórroga del

Mantenimiento de Oferta.

» Si el Monto Total Adjudicado supera los $ 48.600,00 deberán afianzar con el 5%, dentro de un Plazo de

Diez (10) Días, con: Póliza de Caución ó Dinero en Efectivo ó Fianza Bancaria ó Títulos Públicos (Art.24).,

reemplazando el Pagaré de Garantía de Oferta.

» Seguidamente redactar la Disposición y los Contratos respectivos, que formalicen lo solicitado.

» Girarán a la Dirección General de Administración fotocopia debidamente autenticada de Disposición

y contratos que formalicen lo gestionado.

6


D3.03.00.00 - ACERCA DE LAS CONTRATACIONES: DISPOSICIONES PRELIMINARES

La regla en materia de contrataciones es la Licitación Pública: cuando el monto supere los $ 400.000,00(Art. 25 de la Ley de Contabilidad N°7764/71 y sus modificatorios reglamentarios).

Sin perjuicio de lo expuesto, el artículo 26° nos brinda tres nuevas alternativas de Licitación o Contratación:

1. Por Licitación Privada cuando el monto de la operación no exceda de $ 400.000,00. (Art. 26 inc.1).

2. Por Contratación Directa sin indicación de causa y el monto no exceda de $ 40.000,00 (Art. 26inc. 2).Reglamentado por el Art. 76° Inciso 3° Ap.b) del Reglamento de Contrataciones vigente, hasta unmonto de $11.500,00 (aprobado del gasto).

3. Por Contratación Directa con invocación de causas: monto sin límite. (Art. 26 inc. 3); invocaciónde causas según apartados a) al t).Ejemplos:a) Entre Reparticiones Oficiales: nacionales, provinciales o municipales.b) Cuando la Licitación Pública o Privada resultare desierta o no se presentaren ofertas válidas

admisibles o convenientes.c) Por razones de urgencia o emergencia imprevisible.

D3.04.00.00 - ACTUALIZACIÓN DE IMPORTES – DECRETOS N° 3300/72 y N° 1648/02

RESOLUCIÓN N° 001 del 18-12-03 del Contador General de la Provincia

CAPÍTULO II – TÍTULO III de la Ley de Contabilidad

CONTRATACIONESArt. 1° - Licitación Pública, más de:............................................................$ 400.000,00.-

Licitación Privada, hasta:...............................................................$ 400.000,00.-

Contratación Directa, hasta:..........................................................$ 40.000,00.-

Art. 22° - Pagaré Garantía de Oferta, cuando exceda la suma de:...............$ 9.720,00.-

Art. 24° - Garantía de Adjudicación, cuando exceda la suma de................$ 2.430,00.-(Para propuestas Adjudicadas por más de $ 48.600,00)

Art. 48° - Preadjudicación por Sorteo, cuando sea menos de:..................$ 10,00.-

Art. 76° - Inciso 1° - Contratación Directa (Art. 26, inciso 2), hasta:............$ 40.000,00.- Contratación Directa (Art. 26, inciso 3), sin límite.

Inciso 3°(ap.b) - Contrat. Directa (Aprobado de Gasto), hasta:....$ 11.500,00.-



DE LAS RETENCIONESIMPOSITIVAS

NORMA D4.00.00.00


Contenido

Norma D4.00.00.00: DE LAS RETENCIONES IMPOSITIVAS

• INTRODUCCIÓN

• D4.01.00.00 - RETENCIÓN IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

• D4.01.01.00 - Sujetos pasibles de retención.

• D4.01.02.00 - Actividades sujetas a retención.

• D4.01.03.00 - Alícuotas aplicables.

• D4.01.04.00 - Régimen General.

• D4.01.05.00 - Convenio Multilateral.

• D4.02.00.00 - RETENCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

• D4.02.01.00 - Sujetos pasibles de retención.

• D4.02.02.00 - Base imponible para practicar la retención.

• D4.02.03.00 - Monto a retener.

• D4.02.04.00 - Certificado Provisorio de retención del Impuesto a la Ganancias.

• D4.03.00.00 - RÉGIMEN DE FACTURACIÓN

• D4.03.01.00 - Requisitos.

• D4.03.02.00 - Tipos de comprobantes

ANEXO

PRÁCTICA

CIRCUITO ADMINISTRATIVO

2

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS 42NORMA D4.00.00.00 - DE LAS RETENCIONES IMPOSITIVAS 3

INTRODUCCION:

El presente trabajo tiene por objetivo instruir a los Consejos Escolares de cuales son susobligaciones tributarias, en lo referido a actuar como Agentes de Retención del Impuesto a lasGanancias ( Resolución general 830/00) y lo normado en la Ley 25865 - Régimen de MonotributoDecreto 806/04, RG 1695/6/9 del 2004) y del Impuesto a los Ingresos Brutos (DisposiciónNormativa B1/04), por cuenta y orden de la Dirección General de Cultura y Educación de laProvincia de Buenos Aires. CABE ACLARAR QUE EL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVADE ORDEN PROVINCIAL (LEY DE CONTABILIDAD Y DISPOSICIONES NORMATIVAS DE LADIRECCION GENERAL DE RENTAS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES) Y NACIONAL,(NORMATIVA AFIP), IMPLICARÁ EL CARGO DE RESPONSABILIDAD PREVISTO EN LASMISMAS.

43MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS 4

Norma D4.01.00.00 - RETENCIÓN IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

Se encuentra reglamentada por la Disposición Normativa B1/04y B 060/ 04 de D.G.R. de la Provinciade Buenos Aires. La D.G.C y E de la Provincia de Buenos Aires es agente de retención del impuesto a losingresos brutos (articulo 420 de la DISPOSICIÓN NORMATIVA B 1/2004). Por lo tanto los ConsejosEscolares deberán ajustarse a esta normativa.

Norma D4.01.01.00 - Sujetos pasibles de retención

• Empresas o explotaciones unipersonales.• Personas Jurídicas con fines de lucro.• Personas físicas y sucesiones indivisas.• Los integrantes de Uniones Transitorias de Empresas, Agrupaciones de ColaboraciónEmpresaria y otras asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.

Norma D4.01.02.00 - Actividades sujetas a retenciónExiste un Nomenclador con las diversas actividades y su alícuota respectiva. Siendo lasactividades de mayor periodicidad relacionadas con la operatoria de la Dirección General deCultura y Educación las siguientes:

1) La enajenación de bienes-venta.2) La locación de obra o prestaciones de servicios.3) Contrucción de inmuebles.

Es importante para efectuar una retención determinar que alícuota tiene la actividad que desarrollael Proveedor, esta actividad está codificada (Código de Actividades) y figura en la inscripción en el Impuestoa los Ingresos Brutos (Formulario N° R-444 para contribuyentes locales y CM 01para convenio multilateral)que el proveedor presenta al Consejo Escolar y luego se debe ubicar dicho código y determinar la alícuotacorrespondiente.

Siempre se debe observar que la actividad del Proveedor sea la correcta. El código de actividadespodrá ser solicitado en el Area de Impuestos.

Norma D4.01.03.00 - Alícuotas aplicablesLas alícuotas van a estar en función de la actividad que desarrolla el proveedor, las aplicables a

las actividades señaladas en el inciso b)1 es del 3 %, el 3,5 % para b)2, y en b)3 es del 2,5 %. Losproveedores siempre deben presentar facturas tipo B o C a la orden de Dirección General de Cultura yEducación de la Provincia de Buenos Aires - Consejo Escolar - Escuela Nº.

Norma D4.01.04.00 - Régimen GeneralAquellos que desempeñan su actividad exclusivamente en la Provincia de Buenos Aires para lo

cual deben presentar la correspondiente inscripción en Ingresos Brutos ( Form. Nº R-444), son contribuyentesde la Provincia de Buenos Aires.

• ¿Cómo se calcula una retención de impuesto a los ingresos brutos a un sujeto delrégimen general?

Cuando el Consejo Escolar realiza un gasto y este es igual o superior a los $2000,(D N 060/04) será pasible de retención y se procederá:

Al importe facturado se lo multiplica por el coeficiente del 0,80 - art. 422 (D.N. B1/2004) -y al monto resultante, sin computar ninguna deducción se le aplica la alícuota correspondiente según loindicado en lo punto c).

Ejemplos:1-$ 2000.- X 0,80 X 3% : $482-$ 2000.- X 0,80 X 3,5% : $56


Norma D4.01.04.00 - Convenio MultilateralAquellos que realizan actividades en varias jurisdicciones pueden inscribirse en un régimen

conocido como Convenio Multilateral (esta condición frente al impuesto figura en la factura delproveedor -margen superior derecho- y en la Inscripción en el Impuesto a los Ingresos BrutosFormulario N°CM 01 ).

Cuando el proveedor este inscripto en CONVENIO MULTILATERAL (Régimen especial paracontribuyentes que realizan operaciones en varias jurisdicciones) se deberá aplicar las alícuotas de impuestoque figuran en el punto c), según corresponda, teniendo en cuenta el coeficiente para la jurisdicción de laProvincia de Buenos Aires. Para poder conocer dicho coeficiente hay que solicitarle al proveedor elformulario CM 05 para el año que se está efectuando la retención que es el que acredita su condiciónfrente al impuesto y buscar en el mismo el código de jurisdicción para Bs.As. que es el 902.

• ¿ Cómo se calcula una retención cuando el sujeto alcanzado esta inscripto en elrégimen del convenio multilateral?

Cuando el proveedor, locador o prestador entregue una factura que el monto sea igual o superiora los dos mil pesos ($2000), a dicho importe se lo multiplica por el coeficiente del 0.80 (art. 422 - D.N. B1/2004) y al monto resultante sin computar ninguna deducción, se le aplica el coeficiente unificado para lajurisdicción de Buenos Aires y correspondiente al año en curso (este dato se obtiene del formulario CM 05código 902 columna coefic. unificado que el contribuyente deberá presentar para acreditar su condiciónde acogimiento al citado régimen Ley 8960)

EJEMPLOS: (Coef. Unificado 0,7768 - ver Form. CM 05 códig. 902)

1- $ 2000.- X 0,80 X 0,7768 X 3% : $ 37,292-$ 2000.- X 0.80 X 0,7768 X 3,50% : $ 43,50

f) Formulario R-122

En el sistema de retención de impuesto a los ingresos brutos se retiene por pago. Por ejemplo,teniendo en cuenta que se debe retener por pagos iguales o superiores a $2000 vale decir que si la facturaes por $2000 y el pago es por este importe se retiene, otra alternativa es pagar con un cheque variasfacturas en cuyo caso si la sumatoria de estas es igual o superior a $2000 corresponderá la retención (art.409 de la disposición normativa B1/2004).

Deberá confeccionar el formulario R122 ( se adjunta) , pre-numerado (por cuadruplicado) el mismose puede obtener en la Tesorería de Sede Central, en la oficina de Impuestos de la D.G.C. y E, o en laoficina de Rentas. En este formulario se completan todos los datos del proveedor sujeto a retención y de laoperación. Una vez confeccionado el formulario se entrega una copia al proveedor y las tres restantes seadjuntan a la factura para luego distribuirlos en las rendiciones respectivas.

Numeración del comprobante de Retención R-122Ejemplo:

Nota 1: El código de distrito es el N° del Consejo Escolar y el N° de comprobante debe sercorrelativo por mes.

Nota 2: Se debe llevar un control numérico de los comprobantes de retención entregadosdonde figure N° de comprobante, importe, N° de factura y Proveedor.

Nota 3: Cuando el Proveedor revista el carácter de Monotributista corresponde efectuar laretención de Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

017 00001 Julio 2004

Código deDistrito

Número deComprobante

Mes Año


Nota 4: La industria que tenga el beneficio de exención del Impuesto a los Ingresos Brutos,dado por las Leyes 11490 y 11518 (Ley de Pacto Federal) y que le venda a la D.G.C. y E, le vende bajola condición de Consumidor Final, por lo tanto no podrá gozar de la exención antes mencionada.No así si la exención está dada en el Código Fiscal o por alguna Ley de emergencia dictada por elpoder Ejecutivo de la Pcia. de Buenos Aires.

Ver Modelo Formulario de Retención de Ingresos Brutos R-122 (Cáp. Formularios D4.00.00)

D4.02.00.00 - RETENCION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Dirección General de Cultura y Educación es una entidad de Derecho Público, por lo tanto es unsujeto obligado a practicar retenciones de Impuesto a las Ganancias. Esta se acoge al régimen especial deretención previsto en el Art. 27 de la Resolución General N° 830/2000 de la Administración Federal deIngresos Públicos para los pagos de:

• Compras de Bienes (Anexo II inc f) RG 830/00 – AFIP)• Locaciones de obras y servicios (Anexo II inc i) RG 830/00 – AFIP)• Ejercicio de profesionales liberales (Anexo II inc. K RG 830/00- AFIP)

Este sistema contempla que la retención no es acumulativa en el mes sino que es por pago (RG951/01) y además tiene un sistema de cálculo específico para Tesorería descentralizada (Normado en elArt. 27 Res. 830/00).

Norma D4.02.01.00 - Sujetos pasibles de retención

• Empresas y explotaciones unipersonales.• Sociedades comprendidas en el régimen de la Ley 19.550, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones,y demás personas jurídicas de carácter público o privado.• Personas físicas y sucesiones indivisas.• Integrantes de Uniones Transitorias de Empresas (UTE), Agrupamientos de Colaboración (AC), consorciosy asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.

ACLARACIÓN: Los sujetos inscriptos en el régimen Monotributo, no se le debe practicar retenciónalguna (Art. 7.1 – RG 830/00 AFIP), respecto del Impuesto a las Ganancias. En cada operación que seefectúe con estos sujetos se debe sin excepción solicitar y adjuntar a la Rendición Mensual el certificado deInscripción o Reempadronamiento F-152/153/154 para operaciones entre el 23 de Julio de 2004 hasta el31 de Diciembre de 2004. A partir del 1/1/05 se podrá bajar la condición del proveedor por internetwww.afip.gov.ar en caso de tratarse de Monotributista que eran Responsables Inscriptos se debe solicitarformularios 460f/460j.

La retención se practicará en el momento que se efectúe el pago del importe sujeto a retención.Puede darse el caso que en un mismo pago se abonen varias facturas de un mismo proveedor

quedando alcanzadas por la retención de Impuesto a las Ganancias. No se deberá retener Impuesto a lasGanancias a quienes hayan tramitado y obtenido la autorización de la AFIP de no retención o de reducciónde retención la que debe entregar al Consejo Escolar (para verificar su autenticidad se puede visitar lapágina web www.afip.gov.ar o solicitar la información correspondiente en cualquier dependencia de la AFIPAnexo VI B.3- RG 830/00- AFIP). Existe la posibilidad de que el proveedor exento presente el formulario698/699 acompañado con nota de exención entregada por DGI. Este sistema es transitorio ya que elproveedor debe reclamar la inclusión en el registro de exención RG 729/99.

Es condición para no retener el hacerse de la documentación respaldatoria como así tener lasinscripciones impositivas que acrediten la posición frente al impuesto, de no contar con este elemento seconsidera al contribuyente no inscripto.

Los proveedores de los Consejos Escolares deberán entregar facturas de tipo B o C a nombre deD.G.C y E - Consejo Escolar.


Norma D4.02.02.00 - Base imponible para practicar la retenciónDe acuerdo al Artículo 23 de la RG 830/00 de la AFIP, corresponde calcular la retención sobre el

importe total de cada concepto que se pague, excepto de tratarse de sumas atribuibles a: Impuesto alValor Agregado (IVA), si este concepto no se encuentra discriminado en los comprobantes respectivos sedejara EXPRESA constancia en lafactura de suma atribuible al mismo y de la inclusión en el importe que sepaga. DE NO EXISTIR TAL CONSTANCIA LA RETENCION SE PRACTICARÁ SOBRE EL IMPORTETOTAL CONSIGNADO EN EL RESPECTIVO COMPROBANTE.

Con respecto al IVA, pueden darse tres situaciones:(I): Si es Responsable Inscripto, habrá que detraerle el IVA (porcentaje que corresponda) que vieneincluido en el total, de la siguiente manera:

M o n t o f a c t u r a d o1 + Alícuota de IVA

100(ll) Responsable Monotributo, en este caso no hay retención de impuesto a las ganancias.(lll) Responsable exento IVA siendo la base imponible el monto facturado.NOTA: LA LEY 25865, DECRETO 806/04 Y RG 1695/6/9 DE 2004 ELIMINÓ LA CONDICIÓN DERESPONSABLE NO INSCRIPTO EN EL IVA .

Norma D4.02.03.00 - Monto a RetenerSe aplicará lo previsto en el Anexo VIII de la RG N° 830/00 de la AFIP, y lo normado en la Ley 25865,Decreto 806/04 RG 1695/6/9 de 2004, por lo tanto estamos frente a cuatro casos :

(I): Si el sujeto está inscripto, en Impuesto a las Ganancias y reviste la condición de ResponsableInscripto en IVA, a la base imponible (determinada en el punto b I), se le restará un mínimo no sujeto aretención de $1800 y a lo que resulte de esto se le aplicará la alícuota de retención del 0,50%, si laretención resultante es de menos de $20 (Pesos veinte) NO SE RETIENE.

(II)Si el sujeto está inscripto en el Impuesto a las Ganancias y reviste la condición de Monotributistano se le debe efectuar retención.

(III)Si el sujeto está inscripto en el Impuesto a las Ganancias pero exento en el Impuesto al valoragregado , a la base imponible determinada en el punto b III) se le restará un mínimo no sujeto a retenciónde $ 1800 y al importe resultante se le aplicará la alícuota de retención del 0,5 %, si la retención resultantees de menos de $20, NO SE RETIENE.

(IV)Que el sujeto este exento de Impuesto a las Ganancias por lo tanto una vez presentado elcertificado de exención extendido por AFIP, NO SE RETIENE.

Norma D4.02.04.00 - Certificado Provisorio de Retención de Impuesto a las Ganancias.

Luego, el responsable de la Tesorería del Consejo Escolar deberá ( a pedido del proveedor)solicitar y retirar de la Tesorería de la DGCyE la constancia definitiva de retención.NUMERACIÓN DEL COMPROBANTE PROVISORIO DE RETENCION DEL IMPUESTO A LASGANANCIAS

a- Código de Distritob- Número de Comprobantec- Mesd- Año

EJEMPLO: 17 000001 Julio 2004

a b c d

Nota 1: El código de distrito es el N° del Consejo Escolar y el N° de comprobante debe ser correlativopor mes.Nota 2: Se debe llevar un control numérico de los comprobantes de retención entregados dondefigure N° de comprobante, importe, N° de factura y Proveedor.


Nota 3: Cuando se realicen pagos por los conceptos alcanzados por retención de impuesto a lasganancias y se omita por cualquier causa efectuar la retención (art. 37 RG 830/00), el beneficiario(proveedor) deberá ingresar un importe equivalente a las sumas NO RETENIDAS según lo indicadoen el art. 41.1 de la RG 830/00. El proveedor debe facilitar fotocopia de dicho pago y la misma debeadjuntarse a la rendición del gasto.

D4.03.00.00 - RÉGIMEN DE FACTURACIÓN

D4.03.01.00 - REQUISITOSToda compra de las autorizadas por los Consejos Escolares debe estar respaldada por una Factura,

que debe cumplir con la Normativa de la Resolución 1415/2003 de AFIP.La Dirección General de Cultura y Educación reviste la condición ante el IVA de «SUJETO

EXENTO».

D4.03.02.00 - TIPOS DE COMPROBANTESComo se desprende del siguiente cuadro, existen tres tipos generales de facturas o documentos

equivalentes admitidos por la AFIP, a saber: Formularios tipo «A», «B», o «C» (se adjuntan modelos yrequisitos en el Anexo I); de los cuales, la Dirección General de Cultura y Educación sólo puede recibirfacturas tipo «B» o «C» por estar exenta del Impuesto al Valor Agregado.

Emisor de la factura (proveedor) Formulario que debe emplearse Sujeto Responsable Inscripto en IVA B Sujeto Responsable NO INSCRIPTO C Exento del IVA C No Responsable del impuesto CMonotributista C

D4.03.03.00 - COMPROBANTES EXTENDIDOS POR RESPONSABLES INSCRIPTOS:

Todo comerciante que tenga categorización ante el IVA de «Responsable Inscripto» debe extendercomo comprobante de venta, locación, o prestación de servicio a un sujeto de categorización «IVA exento»:Factura «B» ó Ticket – Factura «B».

• Emisión de factura «B»: El responsable deberá controlar que figuren los siguientes datos:

− Respecto del emisor: (pre-impresos) Nombre y apellido o razón social, domicilio comercial, claveúnica de identificación tributaria (C.U.I.T.), número de inscripción en el impuesto a los Ingresos Brutos,leyenda «IVA Responsable Inscripto», número de factura, rótulo «original», Código de Autorización deImpresión (C.A.I.) y Fecha de Vencimiento (si está vencida la autorización no se debe aceptar lafactura).

− Fecha de emisión (que no puede ser posterior a la fecha de vencimiento).

− Respecto del comprador, locatario o receptor del servicio: Nombre de la dependencia, domicilio,clave única de identificación tributario (C.U.I.T.) de la Dirección General de Cultura y Educación (N°30-62739371-3), la leyenda «IVA EXENTO»

− Condición de venta «CONTADO», descripción que permita identificar el bien vendido o el trabajoefectuado, cantidades de los mismos, precios unitarios y totales.

• Emisión de ticket – factura «B»: Debe contener todos los mismos datos del emisor y comprador queuna factura manual, por tal motivo sólo se permiten tickets emitidos por impresoras o controladoresfiscales que emitan ticket – factura «B», no permitiéndose los tickets de controladores fiscalescomunes que son entregados a los que revisten la característica ante el IVA de «ConsumidorFinal».


D4.03.04.00 - COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS ADHERIDOS AL RÉGIMENSIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO) O POR SUJETOS EXENTOS

Todo comerciante que tenga la categorización ante el IVA de «Responsable Monotributo» o «IVAExento» debe extender como comprobante de venta, locación o prestación de servicios una Factura «C».REQUISITOS de la factura «C»: Debe contener los siguientes datos:• Respecto del emisor y pre - impresos: Nombre y apellido o razón social, domicilio comercial., clave únicade identificación tributaria (C.U.I.T.), número de inscripción en los Ingresos Brutos, la leyenda «IVAResponsable Monotributo» ó «IVA Exento», según corresponda, número de factura y el rótulo «original»

• Respecto del comprador, locador o prestatario: Fecha de emisión, nombre de la dependencia, domicilio,clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.), la leyenda «IVA Exento», condición de venta «CONTADO»,descripción que permita identificar el bien vendido o el trabajo efectuado, cantidades de los mismos,precios unitarios y totales.

D4.03.05.00 - COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS EXEPTUADOS DE EMITIR FACTURAS

En los casos en que los comprobantes por compra, prestación o locación de servicios seanextendidos por un sujeto considerado por la AFIP como «Sujeto Exceptuado de emitir facturas, remitos odocumentos equivalentes» se admitirá presentar como comprobante de pago un recibo.

Dicho recibo deberá contener pre – impreso el membrete identificatorio de quien lo expida, fechade emisión, importe, cantidad y detalle; asimismo debe contener el sello y firma del responsable de dichoente.

Se entienden por «Sujetos exceptuados de emitir facturas», a los fines de la presentación decomprobantes para reintegro de Caja Chica a:• Reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal.

• Asociaciones civiles sin fines de lucro (Clubes o Instituciones de bien público).

• Clero.


2- Comprobantes a remitir en la rendición:

- Fotocopia de factura B o C (verificada su autenticidad)- ORIGINAL DE LA BOLETA DE DEPOSITO, por impuesto retenido, en la cuenta del Banco de

la Prov. De Buenos Aires N° 17529/0.- Fotocopia del comprobante R.122 (en el caso de Ingresos Brutos, correctamente confeccionado

y numerado).- Fotocopia del comprobante provisorio (en el caso de Ganancias, correctamente confeccionado

y numerado).- Certificados de exención impositivos para el caso que no se efectúe la retención por este

motivo.- Reempadronamiento impositivo para Monotributistas y/o inscripciones en A.F.I.P. o D.G.R. por

proveedor. La condición del sujeto frente a AFIP se puede obtener vía internet de la páginawww.afip.gov.ar

- Planillas Resumen por impuesto.- Planillas Resumen por proveedor por impuesto.

SIN EXCEPCIÓN

Las rendiciones de Impuestos se presentarán, en las condiciones solicitadas en este manual, en el AreaImpuestos of.13 (calle 13 e/ 56 y 57-Primer piso, del 2° al 6° día hábil del mes siguiente al de la rendición.

NOTA:LA FALTA DE CUMPLIMIENTO DE LAS INSTRUCCIONES DEL MANUAL IMPLICARA LA DEVOLUCIÓNDE LA DOCUMENTACION ENVIADA, O BIEN SE LE SOLICITARA AL RESPONSABLE QUECUMPLIMENTE LO FALTANTE O RECTIFIQUE SUS ERRORES, ASI MISMO LA FALTA DEPRESENTACION DE LA RENDICION EN TIEMPO Y FORMA IMPLICARA LAS SANCIONES PREVISTASEN LA NORMATIVA VIGENTE.

CONSIDERANDOS:

1- DEBERÁ TENERSE EN CUENTA QUE LAS FACTURAS RECIBIDAS, CUMPLAN CON LOSREQUISITOS NECESARIOS PARA CONSIDERAR EL PAGO DE LAS MISMAS.-

El o los comprobantes que deberán entregar los proveedores, deben ser facturas tipo «B» o «C»;no es válido como comprobante para el pago ni recibo ni nota, además deberán controlar el número deCUIT de los proveedores mediante la página web: www.afip.gov.arSe recuerda que las facturas deberán ser emitidas a nombre de la Dirección General de Cultura y Educación-I.V.A. Exento - C.U.I.T. N° 30-62739371-3.

Las facturas deben ser confeccionadas con los datos esenciales, como ser: detalle del servicio,numeración de la misma, fecha de emisión, datos completos del proveedor.-

2-Las fotocopias deben ser legibles en su totalidad.- 3-Las sumatorias de comprobantes de retención (los cuales deberán tener sello y firma del

responsable), ya sea de Impuesto sobre los Ingresos Brutos o Impuesto a las Ganancias, deben coincidircon las boletas (ORIGINALES) de depósito en la cuenta corriente N° 17529/0 del Banco de la Provincia deBuenos Aires respectivas y además coincidar con la: PLANILLA RESUMEN DE RETENCION IMPOSITIVA.

D4.03.00.00 RÉGIMEN DE FACTURACIÓN

D4.03.0100 RequisitosToda compra de las autorizadas por los Consejos Escolares debe estar respaldada por una Factura, quedebe cumplir con la Normativa de la Resolución 1415/2003 de AFIP.

La Dirección General de Cultura y Educación reviste la condición ante el IVA de «SUJETO EXENTO».


D4.03.02.00 Tipos de comprobantes:

El tipo de facturas que deben recibirse son aquellas que están, identificadas con las letras "B", "C"Ticket equivalente o bien Ticket o Recibo Oficial de entidad que esté exenta de facturar Reparticionescentralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal; Asociacionesciviles sin fines de lucro (Clubes o Instituciones de bien público; Clero, según normas fiscales vigentesRégimen de facturación "Resolución 1415/2003 de AFIP").

Los comprobantes pre-impresos que revistan la categoría "B", deben portar leyenda "C.A.I" quesignifica Código de Autorización de Impresión, cuya ubicación se localiza en el ángulo inferior derecho delcuerpo de la factura. También debe constar la fecha de vencimiento, en consecuencia la fecha de facturaciónno podrá ser posterior a ésta. Para los casos de facturas "B" emitida por impresora no indicará fecha devencimiento, pero si deberá registrar la sigla C.F (Controlador Fiscal).

Será rechazada toda factura que este identificada con la letra "A"o "M", en razón que es documentoNo Válido a utilizar en las Reparticiones Estatales, de igual modo aquellas de letras "B" que no contenganlos antecedentes descriptos en el párrafo anterior.

Cuadro de facturas que deben recibirse ante un Pago

Que deben contener las facturas: Deben estar cubiertos todos sus conceptos:

· Indefectiblemente, encontrarse extendidas a nombre de la Dirección General deCultura y Educación. Dirección o Departamento.

· Su número de C.U.I.T. (30- 62739371/3).· La fecha de la operación.· Domicilio- Calle 13 E/ 56 y 57.· La condición de venta (CONTADO, CUENTA CORRIENTE, ETC.)· La responsabilidad ante el I.V.A., que en nuestro caso es EXENTO.· De corresponder, el número de Remito (que también se deberá adjuntar a la

rendición).· Las cantidades, el detalle, su valor unitario y total, tanto parcial como final.

Formulario que

debe emplearseEmisor de la factura (proveedor)

Sujeto Responsable Inscripto B

Exento

Monotributista/Régimen

Simplifiado/Régimen Simplificado Eventual

C

C


MODIFICACIONES INTRODUCIDAS (POR LEY 25865 DECRETO 806/04 Y RESOLUCIONESGENERALES 1695-1697 Y 1699/04 DE AFIP) AL REGIMEN DE FACTURACION VIGENTE (RES.1415/03).

A) Se elimina la figura de RESPONSABLE NO INSCRIPTO EN IVA. No se podrán recibir facturas conla leyenda Responsable No Inscripto en IVA, a partir del 1° de Agosto de 2004, entiéndase que hastael 31de julio de 2004 se podrán recibir facturas del modelo viejo - con leyenda Responsable NoInscripto- solamente de aquellos responsables no inscriptos que se hallan reempadronado comoMonotributistas (avalar dicha situación con la constancia de reempadronamiento) o bien ResponsablesInscriptos (avalar esta situación con el formulario 460/f-personas físicas- y formulario 460/j -personasjurídicas). En el caso de Responsables Inscriptos que se inscribieron como Monotributistas (avalardicha inscripción con los formularios correspondientes Formulario 152-184), las facturas deberánadecuarse al momento que se reinscribieron . En el caso de Monotributistas que se reempadronaron( deberán presentar formulario de reempadronamiento) podrán continuar presentando la facturaciónque habitualmente utilizan.

B) Quedan vigentes con la nueva normativa los siguientes sujetos:

1) Iva Responsable Inscripto

2) Iva Exento

3) No Responsable Iva (Socio de sociedad de hecho)

4) Responsable Monotributo Régimen Simplificado

5) Responsable Monotributo Régimen Simplificado Eventual

NOTA: CUANDO SE CONTRATE CON UN PROVEEDOR SE DEBERÁ SOLICITAR TODOS LOS DATOSREFERIDOS A INSCRIPCIONES IMPOSITIVAS Y EN EL SUPUESTO DE SER SUJETOS EXENTOSDEBERÁN ACREEDITAR ESTA CONDICIÓN, IGUAL SITUACIÓN SI ESTOS SUJETOS ACTUAN COMOAGENTES DE RETENCIÓN DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS O INGRESOS BRUTOS. ADEMÁSEN CADA OPERACIÓN QUE SE REALIZA CON UN PROVEEDOR HAY QUE VERIFICAR SINO VARIÓLA CONDICIÓN DEL SUJETO FRENTE AL IVA (RESPONSABLE INSCRIPTO - MONOTRIBUTISTA -EXENTO) SE DEBERÁ SOLICITAR CON CADA PAGO DE UNA O VARIAS FACTURAS SU CONDICIÓNDE SUJETO FRENTE AL IVA. DICHO PEDIDO ES DEBIDO A QUE EN EL NUEVO SISTEMA DEMONOTRIBUTO LA SITUACIÓN DEL SUJETO FRENTE AL IMPUESTO PODRÍA CAMBIAR, SI ELCAMBIO ES SOLO DE CATEGORÍA DENTRO DEL MONOTRIBUTO NO TIENE IMPORTANCIA PEROPODRÍA DARSE EL CASO QUE EL SUJETO PASE A SER RESPONSABLE INSCRIPTO. LOSMONOTRIBUTISTAS ESTÁN OBLIGADOS A RECALCULAR SU SITUACIÓN CADA CUATRO MESESTAMBIEN ES VÁLIDO CONSULTAR VIA INTERNET EN LA PÁGINA www.afip.gov.ar AL SOLO EFECTODE VALIDAR LA CONDICION DEL SUJETO.


ANEXOS


PRÁCTICA• Se paga una Factura tipo B monto facturado $ 6.500. (Compra de bienes)El emisor de la factura está inscripto en IVA, Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos de la Provincia deBuenos Aires. El emisor de la factura B deja constancia que el IVA es del 21 % y el importe del mismo es de$ 1128,10 según indica el Art. 23 RG 830/00.Los cálculos de retención serán:Impuesto a las Ganancias

[($6500 % 1,21) – 1800] x 0,005 = $17,86No se deberá retener Impuesto a las Ganancias por no alcanzar el mínimo de $20Impuesto a los Ingresos Brutos $6500 x 0,8 x 3 % = $156Se deberá retener impuesto a los Ingresos Brutos $156 ( Confeccionar formulario R-122)RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la factura........................$6500 Menos retención Ingresos Brutos ...($156) Cheque cancelatorio.....................$6344

• Se paga una Factura tipo B por $12900 (Compra de bienes).El emisor de la factura está inscripto en Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las Ganancias e Impuestoa los Ingresos Brutos- Convenio Multilateral con un coeficiente unificado para la Provincia de Buenos Airesde 0,7745 (adjunta formulario CM 05 del período 2003 aplicable en el 2004).

Los cálculos de retención serán:

Impuesto a las GananciasEl emisor de factura B deja constancia en la misma que el IVA es del 21% y el importe del mismo es de

$2238.84 según indica el Art. 23 de la RG 830/00

[($12900 % 1,21) –1800] x 0,005 =$44,31Retención de Impuesto a las Ganancias a efectuar $44,31 (importe superior a $20) (Confeccionarcomprobante de retención Impuesto a las Ganancias provisorio luego solicitar a Tesorería el definitivo)Impuesto a los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral

$12900 x 0,8 x 3% x 0,7745 = $239,79Retención Impuesto Ingresos Brutos a efectuar $239,79 (Confeccionar R-122 pre – numerado)

RESUMEN DE ORDEN DE PAGO

Monto de la factura...................$12900 Menos Ret. Imp. Ganancias...........($44,31) Menos Ret. Ingresos Brutos.........($239,79) Cheque cancelatorio.................$12615,90

• Se paga una Factura C (Monotributo) por $9000 (servicio de desagote de pozos).El emisor de la Factura está inscripto en Régimen Simplificado Monotributista, en Impuesto a las Gananciasy en Ingresos Brutos.Los cálculos de retenciones son:Retención Impuesto a las Ganancias NO se efectúa por ser Monotributista (Debe adjuntarReempadronamiento)

Retención a los Ingresos Brutos $9000 x 0,8 x 3,5 % = $252 (Confeccionar formulario R-122 pre-numerado)


RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la factura..................$9000 Menos ret. Ingresos Brutos.......$ 252 Cheque cancelatorio................$8748

• Se paga una factura tipo B por $7000 por transporte de alumnos.El emisor de la Factura está inscripto en Impuesto a las Ganancias, Ingresos Brutos e IVA exento (SOLOEN AQUELLOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS QUE SU CONDICION SE ENCUADRE DENTRODEL ART. 7 INC 12 DE LA LEY DE IVA QUE ESTA REFERIDA A VIAJES DE MENOS DE 100 KM. PORPASAJERO).Los cálculos de retención son:Retención Impuesto a las Ganancias ($7000 – 1800) x 0,005 = $26 (Confeccionar comprobante de retenciónImpuesto a la Ganancias provisorio y luego solicitar el definitivo).Retención a los Ingresos Brutos

($7000 x 0,8 x 3,5 % = $196 (confeccionar el formulario R-122 pre – numerado )

RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la Factura.......................... $ 7000 Menos Ret. Imp.a las Ganancias........... $ 26 Menos Ret. Ingresos Brutos...................$196 Cheque cancelatorio...........................$ 6778

SI EL EMISOR DE UNA FACTURA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS QUEDARÁALCANZADO POR IVA, (DEBERÁ DEJAR CONSTANCIA EN LA FACTURA QUE LA ALÍCUOTA DE

IVA ES DEL 10.5 %Y QUE EL IMPORTE ES DE $ 665,16), DEBIDO A QUE EL RECORRIDO PORPASAJERO Y POR VIAJE

FUERA POR MAS DE 100 KM. LA ALÍCUOTA SERIA 10,5 % Y EL CÁLCULO DERETENCIÓN ES EL SIGUIENTE:

[($7000 % 1,105) – 1800]x 0,005 =$22,67

• Se paga una Factura B (con su correspondiente certificado de obra aprobado) de $15000 al cual hay querealizarle la retención del 5 % de Depósito de Garantía.El emisor del certificado está inscripto en IVA, en Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos.Los cálculos de retención son:

Retención Impuesto a las GananciasEl emisor de la factura B deja constancia en la misma que el IVA es del 21%, y el importe es de $2603.30

según indica el Art.23 de la RG 830/00.

[($15000 % 1,21) – 1800] x 0,5 % =$52,98Retención Ingresos Brutos $15000 x 0,8 x 2,5 % = $300RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto del certificado...................$15000 Menos 5 % de Garantía.................( $750) Menos Ret. Imp. a las Ganancias.....( $52,98) Menos Ret. Ingresos Brutos..........( $300) Cheque cancelatorio....................$13897,02

Otra alternativa a este ejemplo:El certificado asciende a la suma $ 15.000 el cual fue aprobado, por lo tanto el proveedor emite una facturapor el 95 % de los $15.000 ya que se le va a retener el 5 % de garantía que asciende a $ 750, siendo elmonto facturado $ 14.250 ( $ 15.000 - $ 750 ).


Los cálculos de retención son:Retención Impuesto a las Ganancias

El emisor de la factura B deja constancia en la misma que el IVA es del 21%, y el importe es de $2.473,14

según indica el Art.23 de la RG 830/00.

[($14.250 % 1,21) – 1800] x 0,5 % =$ 49,88Retención Ingresos Brutos $14.250 x 0,8 x 2,5 % = $ 285RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto del certificado........................$15000 Menos 5 % de Garantía......................( $750) Monto facturado ............................$ 14.250 Menos Ret. Imp. a las Ganancias.........( $ 49,88) Menos Ret. Ingresos Brutos...............( $285) Cheque cancelatorio.........................$13915,12

En su oportunidad el proveedor facturará el 5 % de la garantía que es de $ 750, dicho monto en laoportunidad del pago se analizará si corresponde la retención. En este ejemplo no corresponde detener niimpuesto a la ganacia ni ingreso brutos.

• Se paga una Factura C por transporte de alumnos $1140.El emisor de la Factura está inscripto en IVA exento, Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos para locual presenta un certificado extendido por Rentas de exención con vencimiento en diciembre de 2005.Los cálculos de retención son:Retención Impuesto a las Ganancias No queda alcanzado por el importe de $1140Retención Ingresos Brutos Tampoco está alcanzado ya que cuenta con un certificado de exención.

CIRCUITO ADMINISTRATIVO:

A fin de unificar los conceptos y reducir los plazos para depositar en A.F.I.P. y D.G.R. las retencionesde Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto a las Ganancias, los pasos a seguir son lossiguientes:

1- Una vez efectuadas en el mes las retenciones impositivas, los Consejos Escolares deberándepositarlas SIN EXCEPCION el 1° día hábil del mes siguiente, en la cuenta recaudadora 17529/0 delBanco de la Provincia de Buenos Aires; en boletas de depósito separando los acumulados de lasretenciones de Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los acumulados retenidos por Impuesto a lasGanancias.-

Para facilitar el origen de la retención, deberá aclararse por planilla resumen de retención impositiva(confeccionar una por cada impuesto), cuánto corresponde a retenciones efectuadas por Fondos Propios,C.U.F.P., Fondo Compensador y SAE.-

( Ver modelo Cap. Formularios)PLANILLA RESUMEN DE RETENCION IMPOSITIVA


DE LA RENDICIÓNDE CUENTAS

NORMA D5.00.00.00


Contenido

Norma D5.00.00.00: DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS

• D5.01.00.00 - DE LOS OBLIGADOS A RENDICIÓN DE CUENTAS.

• D5.02.00.00 - ITEMS.

• D5.03.00.00 - RENDICIÓN POR ÚNICA VEZ.

• D5.04.00.00 - TRANSFERENCIAS DE FONDOS.

• D5.05.00.00 - OPERATORIA DE CUENTA.

• D5.06.00.00 - DEVOLUCIÓN DE FONDOS.

• D5.07.00.00 - COMPROBANTES PROBATORIOS DE RIGOR QUE DEBEN

RECEPCIONARSE ANTE UN GASTO.

• D5.08.00.00 - EXPEDIENTE INTERNO.

• D5.09.00.00 - RENDICIÓN DE CUENTAS.

• D5.10.00.00 - INCUMPLIMIENTO Y PENALIDADES.

ANEXO

INSTRUCTIVO CARÁTULA DE EXPEDIENTE


INSTRUCTIVO:

D5.01.00.00 - DE LOS OBLIGADOS A RENDICIÓN DE CUENTAS

Decreto Ley de Contabilidad Provincial 7.764 y Modificatorias Artículos 64 al 73.

"Todo agente, como así también toda persona que perciba fondos en carácter de recaudador;depositario, o pagador, o que administre, utilice, guarde o custodie dinero, valores u otros bienes

pertenecientes del Estado, con o sin autorización legal, está obligado a rendir cuentadocumentada o comprobable de su utilización o destino".

ALCANCES DEL PROGRAMA

• D5.02.00.00 - ITEMS.

• D5.03.00.00 - RENDICIÓN POR ÚNICA VEZ.

• D5.04.00.00 - TRANSFERENCIAS DE FONDOS.

• D5.05.00.00 - OPERATORIA DE CUENTA.

• D5.06.00.00 - DEVOLUCIÓN DE FONDOS.

• D5.07.00.00 - COMPROBANTES PROBATORIOSDE RIGOR QUE DEBENRECEPCIONARSE ANTE UN GASTO.

• D5.08.00.00 - EXPEDIENTE INTERNO.

• D5.09.00.00 - RENDICIÓN DE CUENTAS.

• D5.10.00.00 - INCUMPLIMIENTO Y PENALIDADES

D5.02.00.00 - ITEMS.

• Transporte Terrestre de Alumnos.

• Desagote, Limpieza de Pozos y Servicios Sanitarios.

• Hospedaje y alojamiento de Alumnos.

• Limpieza de Tanques.

• Provisión de Agua Potable.

• Gastos de Funcionamiento y Menor Cuantía Propios.

• Combustible y Mantenimiento de Vehículos con R.O para Transporte de Alumnos Escuelas Especiales.

• Cooperadoras Escuelas Especiales Vehículos.

• Provisión de Combustible para Calefaccionamiento.

• Desinfección, Desratización y Desinsectación.

• Provisión de Artículos de Limpieza.

• Provisión en Alquiler de Baños Químicos y el Servicio de Mantenimiento y Reposición de productos Químicos.

• Operación y mantenimiento de Plantas Depuradoras.

• Contratación para la Provisión de Ropa y Utiles de Trabajo para el personal comprendido dentro

NORMA D5.00.00.00 - DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS 3


del Régimen de la Ley 10.430.

• Mantenimiento Preventivo y Correctivo de Infraestructura, y Obras de Gas.

D5.03.00.00 - RENDICIÓN POR ÚNICA VEZ

Cuando el Consejo Escolar realice contratciones por los sistemas de Licitación o Licitación Privada,deberá elevar como condición de rendición por primera y única vez, la totalidad de la documental que serequiere en los ejemplos de rendición por gastos que superen los $400.000 o hasta $ 400000, respectivamente.En las elevaciones subsiguientes sólo se remitirá en carácter de rendición la facturación, constancias deretención, pagos de seguros y todo otro comprobante que avale una modificación de la primera de lasrendiciones remitidas.

Por contrataciones directas en cada una de sus formas y que realizare mensualmente el ConsejoEscolar, se elevará la totalidad de los documentos requeridos en cada ejemplo citado en este instructivocomo condición de rendición, y por cada una de las transferencias recibidas por el rubro contratado, sinexcepción.

A lo expuesto debe agregarse que, cuando el Consejo Escolar decide la realización de unacontratación directa y que acorde al monto recibido anualmente correspondiere la aplicación de una licitaciónprivada o pública, deberá elevar como rendición la disposición emanada del cuerpo de consejeros donde semencionen los motivos que dieron origen al modo de sistema de contratación elegido.

D5.04.00.00 - TRANSFERENCIA DE FONDOS

• Mediante Resolución específica se determinará la totalidad de los fondos que se remitirán por única vez obien mensualmente, para garantizar la normal asistencia del alumnado, realizar reparaciones de las estructurasedilicias, tanto de los establecimientos educativos, como la de los Consejos y sus necesidades propias.

• La comunicación del acto Resolutivo por el cual se aprueba la asignación de fondos, será realizada por laDirección de Coordinación de Consejos Escolares mediante el sistema de control de Gestión.

D5.05.00.00 - OPERATORIA DE CUENTA

La Cuenta Única Fondos Presupuestarios "C.U.F.P" que posee cada Consejo, es donde sedepositaran todos los cheques fiscales provenientes de la Tesorería de esta D.G.C.y E.

D5.06.00.00 - DEVOLUCIÓN DE FONDOS

• Cumplido el plazo establecido en la norma D5.09.00.00 para remitir la rendición de cuentas de unatransferencia especifica de fondos, y estos no hayan sido utilizados en su totalidad, el monto correspondientedeberá devolverse a la cuenta de origen por el que se otorgó.

• El monto no utilizado deberá ser devuelto por la metodología interdepósito, mediante formulario con queopera el Banco Pcia, en el mismo se asentará que se trata de una devolución de fondos correspondiente ala O/P ???? y con destino a la Cta. Cte. Fiscal N° 1581/5 - Dirección General de Cultura Educación -Dirección Contable - Tesorería . A los efectos el mismo estará confeccionado por original y dos copias. Unade ellas, se adjuntará a la rendición de cuentas que se eleve oportunamente.

D5.07.00.00 - COMPROBANTES PROBATORIOS DE RIGOR QUE DEBEN RECEPCIONARSE ANTE UNGASTO

4

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA CUENTA ÚNICA DE FONDOS PRESUPUESTARIOS 60NORMA D5.00.00.00 - DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS 5

• El tipo de facturas que deben recibirse son aquellas que están, identificadas con las letras "B", "C" Ticketequivalente o bien Ticket, según normas fiscales vigentes - Régimen de facturación (R.G ex DGI N° 3419).

• Los comprobantes preimpresos que revistan la categoría "B", deben portar leyenda "C.A.I" que significaCódigo de Autorización de Impresión, cuya ubicación se localiza en el ángulo inferior derecho del cuerpo dela factura. También debe constar la fecha de vencimiento, en consecuencia la fecha de facturación no podráser posterior a ésta. Para los casos de facturas "B" emitida por impresora no indicará fecha de vencimiento,pero si deberá registrar la sigla C.F (Controlador Fiscal).

• Será rechazada toda factura que este identificada con la letra "A", en razón que es documento No Válidoa utilizar en las Reparticiones Estatales, de igual modo aquellas de letras "B" que no contengan losantecedentes descriptos en el párrafo anterior.

POR RETENCIONES DE IMPUESTOS PROVINCIALES Y NACIONALES

Descripción:

• Impuestos Provinciales se corresponde con Ingresos Brutos (Dirección General de Rentas de laProvincia de Bs.As.).

• Impuestos Nacionales se corresponde con Impuestos a las Ganancias (Administración FederalIngresos Públicos -A.F.I.P.).

Los formularios a utilizar en el proceso de retenciones, son los siguientes:

• Por Ingresos Brutos - Comprobante identificado como R 122-v2.

• Por Impuestos a las Ganancias - Comprobante identificado como Certificado Provisorio.

Dichos formularios, deben estar adjuntos con la facturación que dió origen a la retención.

D5.08.00.00 - EXPEDIENTE INTERNO

• A los fines de obtener un orden interno dentro del Consejo Escolar, el cual esta vinculado a las erogacionesque se realicen con atención al marco del Programa de Descentralización establecido por Resolución N° 6de fecha de enero/04, cuyo alcance es de carácter obligatorio para todas las contrataciones que se efectúen.Es necesario aplicar el formato modelo del tipo N° 393 de expediente que fuera presentado en los inicios delPrograma durante el ejercicio finaciero 2002.-

• Antes de realizar una erogación, es obligatorio que se de origen a actuaciones tomando el formato deexpediente creado a sus efectos y que se acompaña en los Anexos.

D5.09.00.00 - RENDICIÓN DE CUENTAS

DESTINO DE REMISIÓN

• Los comprobantes probatorios de las inversiones, con las características señaladas en la norma D5.07.00.00,deberán ser remitidos a la Dirección de Contabilidad y Finanzas - Dpto. Rendición de Cuentas, en el plazoque se fija en el párrafo siguiente.

• Quedarán exceptuados de esta modalidad, las rendiciones inherentes a los Items Mantenimiento Preventivoy Correctivo de Infraestructura, y Obras de Gas, los que deberán remitidos a la Dirección de Equipamientoy Mantenimiento de Infraestructura Escolar. Al Dpto. Rendición de Cuentas, el Consejo deberá hacer entrega


de constancia que acredite la recepción de los comprobantes por parte de la Dirección citada precedentemente.

Toda documental que se eleve, deberá ser mediante el formulario NOTA DE ELEVACIÓN que fuerapuesto en conocimiento a todos los Consejos durante la etapa de implementación del Programa

Descentralización. Se adjunta dicha planilla identificada como ANEXO B.

DE LOS PLAZOS

• Treinta (30) días a partir de la recepción de fondos, es el plazo máximo que los Consejos tienen pararemitir la documentación legal por los servicios adquiridos o bien compras de insumos.

GASTOS POR CONDICIONES GENERALES QUE NO TRATEN DE CONTRATACIONES, SEDEBERÁN REMITIR

a) Nota de elevación de rendiciones (ver modelo en el capítulo de Formularios pág. 12.)

b) Factura original y dos copias, todo debidamente conformado por Presidente, Secretario y Tesorero.

c) De efectuarse retenciones impositivas: Fotocopia del o los formularios "R - 122-V2 Ingresos Brutos" yCertificado Provisorio de Impuestos a las Ganancias "

d) De haberse efectuado retención,fotocopia extendida por el Banco de la o las boletas de interdepósito.

e) Copia de la o las Planillas Resumen de Retenciones.

f) Constancia de recepción del Consejo, por fondos transferidos provenientes de la Tesorería de la D.G.C.y E.

g) Constancia de pago efectuada por el Consejo, con acuse recepción del prestatario del servicio o bien porcompra de insumos.

Ejemplo: "Gastos de Funcionamiento y Menor Cuantía Propios"

i) Dichos fondos son destinados para realizas gastos de funcionamiento de menor cuantía que permitandesarrollar el desempeño administrativo de los Consejos y de los Establecimientos Educacionales.

Ejemplo: Gastos de menor cuantía.

PARA LOS CASOS DE CONTRATACIONES, SE DEBERÁ TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:

Por pagos efectuados con factura conformada hasta $ 11.500.00.-

a) Rendición del Programa Mantenimiento Preventivo y Correctivo de Infraestructura y Obras deGas:

• Nota de elevación al Dpto, Rendición de Cuentas, que es parte del presente y se acompaña como anexo. (ver modelo identificado con letra B)

• Planillas identificadas con las letras C y D. Planilla "C" - Acta de Inspección de la intervención por establecimiento. Planilla "D" - Planilla de Resumen mensual.

• Facturación con las condiciones señaladas en la norma D5.06.00.00.

6


• Boleta de interdepòsito realizado ante el Banco, en concepto de devolución por retenciones a los impuestos.

• Disposición del Cuerpo, donde conste que el servicio contratado es el más conveniente a los intereses del Consejo Escolar.

• Recibo de pago al contratista.-

• Constancia de recepción de fondos transferidos al C.E.-

• Fotocopia del o los formularios de retenciones practicadas "R - 122-V2 Ingresos Brutos" y"Certificado Provisorio de Impuestos a las Ganancias "

• Fotocopia autenticada del Contrato celebrado con el contratista de la obra.

• Para el caso de fondos no utilizados se operara acorde lo indicado en la norma D5.06.00.00.

b) Rendición de Transporte Terrestre de Alumnos:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado con letra B).

• Fotocopia del Documento Nacional de Identidad del transportista.-

• Fotocopia de la Cédula de Identificación del automotor.-

• Fotocopia del registro de conductor del transportista.-

• Fotocopia del certificado de la Verificación Técnica Vehicular.-

• Fotocopia de la certificación de Habilitación Municipal del distrito para el servicio.-

• Fotocopia del certificado de cobertura de seguro.-

• Fotocopia del recibo de pago al Seguro.-

• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar la cantidad de viajes, precio unitario, establecimiento, distrito, valor kilómetro y monto total facturado.-

• Fotocopia del o los formularios de retenciones practicadas "R - 122-V2 Ingresos Brutos" y "Certificado Provisorio de Impuestos a las Ganancias "



• Disposición del Cuerpo, donde conste que el servicio contratado es el más conveniente a los intereses del Consejo Escolar.


c) Rendición por Provisión de Agua Potable y Ropa y Utiles de Trabajo:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado con letra B)

• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde deben constar los establecimientos consumidores de agua, cantidad de bidones por cada uno, período, precio unitario y total.-

• Remito original y duplicado por establecimiento, con detalle bidones por cada uno y período, los que deben estar debidamente conformados por el directivo del establecimiento.-





• Disposición o nota del Consejo donde se señale la necesidad de contemplar la adquisición de Bidones de Agua, acorde al pedido que al efecto presentaran los Directores de los Establecimientos.


d) Rendición de Hospedaje y Alojamiento de Alumnos:


• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia) con detalle de servicio prestado, cantidad de pensionistas, precio unitario y total.-



• Recibo de pago al contratista.

• Planilla detalle, que debe contener:

1.Apellido y Nombre del prestatario del servicio.-

2.Documento de identidad del prestatario del servicio.-

3.Domicilio de la pensión.-

4.Apellido y nombre del pensionista.-

5.Apellido y nombre de los padres del pensionista.-

6.Domicilio real del alumno.-

7.Escuela de donde proviene.-

8.Escuela a la que concurre.-

9.Cantidad de pensionistas.-

10.Precio por alumno-

11.Monto total del servicio.-

• Constancia que acredite pago en concepto de seguro por terceros.

• Disposición del Consejo donde se señale la necesidad de cubrir el servicio de hospedaje acorde al pedido que al efecto presentaran los padres de alumnos, adjuntando el mismo.

• Y toda otra documental que acredite el cumplimiento del contrato.

• Para el caso de fondos no utilizados se operara acorde lo indicado en la norma D5.06.00.00 .

e) Rendición de Desagote, Limpieza de Pozos y Servicios Sanitarios:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificadoen el capítulo Formularios)

• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar detalle del trabajo realizado, período, precio unitario y total.-



• Remito original y duplicado por establecimiento, con detalle de trabajos realizados, debidamente con formados por el directivo del establecimiento.



• Disposición del Consejo donde conste que la adquisición es la oferta más conveniente a losintereses del Consejo.


Por contratación directa, pagos desde 11.500.00 hasta $ 40.000.00

f) Rendición del Programa Mantenimiento Preventivo y Correctivo de Infraestructura y Obras deGas:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas, cuyo formulario es parte del presente y seacompaña como anexo. (ver modelo identificado con letra B)


• Facturación con las condiciones señaladas en la norma D5.07.00.00

• Boleta de interdepósito realizado ante el Banco, en concepto de devolución por retenciones a los impuestos.




• Fotocopia autenticada del Contrato celebrado con el contratista de la obra.

• Disposición del Cuerpo donde conste que el precio obtenido es el más conveniente a los intereses del Consejo.

• Fotocopia debidamente conformada de los tres o más presupuestos, requeridos para la Contratación.


g) Rendición de Desagote, Limpieza de Pozos y Servicios Sanitarios:

•Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado en el capítulo deFormularios)

•Contrato del servicio adquirido dos (2) copias debidamente certificadas.-

•Listado anexo de los establecimientos alcanzados, dos (2) copias debidamente certificadas.-

•Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar detalle del trabajo realizado, período, precio unitario y total.-

•Fotocopia del o los formularios de retenciones practicadas "R - 122-V2 Ingresos Brutos" y "Certificado Provisorio de Impuestos a las Ganancias "

•Remito original y duplicado por establecimiento, con detalle de trabajos realizados, debidamente con formados por el directivo del establecimiento.

•Constancia de recepción de fondos transferidos al C.E.-


•Recibo de pago al contratista.-

•Fotocopia debidamente conformada de los tres o más presupuestos, requeridos para la Contratación.

•Disposición del Cuerpo donde conste que el precio obtenido es el más conveniente a los intereses del Consejo.

•Para el caso de fondos no utilizados se operara acorde lo indicado en la norma D5.06.00.00.

h) Rendición de Hospedaje y Alojamiento de Alumnos:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado en el cap. Formularios)

• Contrato del servicio hospedaje dos (2) copias certificadas.-

• Anexo contrato dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia) con detalle de servicio prestado, cantidad de pensionistas, precio unitario y total.-




• Planilla detalle, que debe contener:

1.Apellido y Nombre del prestatario del servicio.-

2.Documento de identidad del prestatario del servicio.-


4.Apellido y nombre del pensionista.-

5.Apellido y nombre de los padres del pensionista.-




9.Cantidad de pensionistas.-

10.Precio por alumno.-

11.Monto total del servicio.-


• Disposición o nota del Consejo donde se señale la necesidad de cubrir el servicio de hospedaje acorde al pedido que al efecto presentaran los padres de alumnos, adjuntando el mismo.

• Copia debidamente certificada de los tres o más presupuestos requeridos para la contratación del servicio.



i) Rendición de Provisión de Agua Potable y Ropa y Utiles de Trabajo:


• Contrato o orden de compra del servicio adquirido, dos (2) copias debidamente certificadas.-


• Anexo contrato de provisión de agua, en el cual debe constar la cantidad de establecimientos y de talle de los mismos, dos copias debidamente certificadas.-

• Facturación ( Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar los establecimientos consumidores de agua, cantidad de bidones por cada uno, período, precio unitario y total.-





• Copia debidamente certificada de los tres o más presupuestos requeridos para la contratación del servicio

• Disposición del Consejo donde se señale la necesidad de contemplar la adquisición de Bidones de Agua, acorde al pedido que al efecto presentaran los Directores de los Establecimientos.


j) Rendición de Transporte Terrestre de Alumnos de Alumnos:


• Contrato celebrado entre el Consejo Escolar, dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Anexo contrato de servicios, dos (2) copias debidamente certificadas.-








• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar la cantidad de viajes, precio unitario, establecimiento, distrito, valor kilómetro y monto total facturado.-

•Fotocopia del o los formularios de retenciones practicadas "R - 122-V2 Ingresos Brutos" y "Certificado Provisorio de Impuestos a las Ganancias "




• Copia de los tres o más presupuestos requeridos para realizar la contratación del servicio.

• Disposición del Cuerpo donde conste que el precio obtenido es el más conveniente a los intereses del Consejo


Por Licitación Privada hasta $ 400.000,00 - Pública desde $ 400.000,00.

k) Rendición del Programa Mantenimiento Preventivo y Correctivo de Infraestructura y Obras deGas:

• Nota de elevación al Dpto, Rendición de Cuentas, que es parte del presente y se acompaña como anexo. (ver modelo identificado con letra B)


• Facturación con las condiciones señaladas en el la norma D5.07.00.00

• Boleta de interdepòsito realizado ante el Banco, en concepto de devolución por retenciones a los impuestos.

• Disposición de Adjudicación de adjudicación dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Contrato dos copias debidamente certificadas.-

• Por cobertura de seguro del personal a cargo del Contratista responsable del trabajo, se agregara copia del Formulario 931. .





l) Rendición de Transporte Terrestre de Alumnos:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado en cap.Formularios)

• Nota de adjudicación dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Contrato dos copias debidamente certificadas.-

• Anexo contrato dos (2) copias debidamente certificadas.-









• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia) conformada por Presidente, Secretario y Tesorero del Consejo, donde debe constar la cantidad de viajes, precio unitario, establecimiento, distrito, valor kilómetro y monto total facturado.-




• Para el caso de fondos no utilizados se operara acorde lo indicado en el Punto B5.

m) Rendición de Desagote, Limpieza de Pozos y Servicios Sanitarios:


• Nota de adjudicación, dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Contrato del servicio adquirido celebrado entre el Consejo Escolar y el contratista dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Anexo de contrato de servicio sanitario, en el cual se deben detallar los establecimientos insumidores del servicio dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar detalle del trabajo realizado, período, precio unitario y total.-


• Remito original y duplicado por establecimiento, con detalle de trabajos realizados, debidamente conformados por el directivo del establecimiento.



• Para el caso de fondos no utilizados se operará acorde lo indicado en el Punto B5.

n) Rendición de Provisión de Agua Potable y Ropa y Utiles de Trabajo:

• Nota de elevación al Dpto. Rendición de Cuentas.- (ver modelo identificado con letra B).

• Contrato celebrado entre el Consejo Escolar y el contratista, dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Anexo contrato de provisión de agua, en el cual debe constar la cantidad de establecimientos y detalle de los mismos, dos (2) copias debidamente certificada.-


• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia), conformada por Presidente, Secretario y Tesorero, donde debe constar los establecimientos consumidores de agua, cantidad de bidones por cada uno, período, precio unitario y total.-







ñ) Rendición de Hospedaje y Alojamiento de alumnos:


• Contrato celebrado entre el Consejo Escolar y el contratista, dos (2) copias debidamente certificadas.-

• Anexo de contrato dos (2) copias certificadas.-


• Planilla de relevamiento que debe contener lo siguiente:

1.Apellido y nombres del pensionista.-

2.Apellido y nombres de los padres del pensionista.-





7.Monto del servicio contratado.-


• Facturación (Tipo B o C) del oferente prestatario del servicio (original y copia) detalle del servicio prestado, cantidad de pensionados, precio unitario y total.-






o) Rendición - Combustible y Mantenimiento de Vehículos con R.O para Transporte de AlumnosEscuelas Especiales:

• Fondos destinados a la adquisición de combustible para los vehículos a cargo de los Consejos Escolares:

1- Nota de elevación al Departamento Rendición de Cuentas, cuyo modelo se acompaña como anexo. (ver modelo identificado con letra B)

2- Facturación con las condiciones señaladas en el Punto B6.

3- Copia extendida por el Banco de la o las boletas de interdepósito, en concepto de devolución por retenciones a los impuestos.

4- Detalle del o los vehículos vinculados " R.O" que consistirá en Número de Dominio, Marca, Modelo, Propietario

5- Detalle donde conste Cantidad de Alumnos transportados, Horario de cada recorrido, Km. Diarios recorridos, Croquis de cada recorrido.


6- Nómina, DNI y discapacidad de cada alumno transportado.

7- Constancia de recepción por parte de C.E por fondos transferidos por la tesorería de la D.G.C. y E.

8- Para el caso de fondos no utilizados se operara acorde lo indicado en el Punto B5.

• Ante la adquisición de repuestos, las condiciones para la rendición son idénticas a la de combustible, más el agregado de tres los tres presupuestos solicitados.

• Atención de Sistemas de Calefacción en Edificios Escolares.

• No respetado algún indicativo puesto de manifiesto dentro de este Punto B8, se convocara a los Señores/as Presidentes, Secretarios y Tesoreros para que salven las circunstancias producidas.

D5.10.00.00 - INCUMPLIMIENTO Y PENALIDADES

• La omisión de remitir la documentación avalatoria de las inversiones en tiempo y forma previstosen el Punto B8, traerá aparejado la inhabilitación del envío de fondos correspondientes a lastransferencias subsiguientes, cuya durabilidad se extenderá hasta el momento que lleguen los comprobantes al destino fijado en el Punto B6.

• El Departamento Rendición de Cuentas, una vez que verificare el incumplimiento de los plazosprevistos y no contar con repuesta al primer requerimiento de remisión de documentación, daráorigen a actuaciones que tramiten acciones de responsabilidad administrativa y patrimonial, solicitandola intervención del Consejo Escolar auditar las cuestiones originarias del incumplimiento, que deprogresar pasaran a las instancias sumariales que imponga el Contador General de Provincia Ley8.827.

• De los Consejos Escolares.

Las Misiones, Funciones, Atribuciones y Sanciones del Consejo como Organo Desconcentradoestán estatuidas por la Ley Provincial de Educación Nº 11.612 - Artículos 50 al 101.

NOTA: De surgir algún otro tipo de fondos que se otorgue a los Consejos y éste no este descripto enpresente, efectúense las consultas pertinentes ante el Dpto. Rendición de Cuentas.


ANEXOS


INSTRUCTIVO CARÁTULA DE EXPEDIENTE

Detalle puntos de carátula:A los efectos se procedió a tomar como modelo de la carátula del Form. Vigente, tipo N° 393, y para

el ejemplo del armado del expediente, se cita el distrito Florencio Varela 032.

IMPORTANTE: El número de expediente lo asigna el Consejo Escolar. ( Ver Punto 4).

1- Año: Campo indicativo donde debe asentarse el ejercicio en que toma origen de inicio el actuado.

2- Consejo Escolar: Se debe asentar el nombre de la sección distrital a que pertenece el Consejo Escolar.

3- Fecha: Se debe registrar día y mes en que el formulario tomó estado de expediente interno.

4- Número Unico: En éste renglón debe registrarse como principio del campo numérico, la Asignación(número) que identifica a cada distrito, el cual estará seguido por otro guarismo separado por el símbolobarra ( / ) que se corresponderá con el tipo de contratación que se realice.

Ejemplo: Florencio Varela N° 032, secuencia numeral del Expediente 032/1 identifica a servicios detransporte terrestre del mes de mayo.

5- Alcance N°: Este precepto debe ser utilizado únicamente cuando haya quedado documental fuera delcuerpo del expediente principal por el cual se concretará el pago correspondiente a una contratación.

La carátula del alcance debe contener la siguiente información:

Ejemplo: El número del expediente principal ( 032/1 - Concepto: Transporte) correspondiente al períodoMayo.-

FECHA: 10/05/02

NUMERO UNICO 032/1

ALCANCE N° 1

CUERPO N°

GRAFICO

6- Cuerpo N°: Este renglón debe ser utilizado cuando la documental correspondiente supere el cúmulo de200 fojas, dejando constancia mediante informe a Fs. 199 de la formación del cuerpo N° 1.-

El armado del cuerpo se debe confeccionar tomando una carátula en blanco, agregándole la leyendacuerpo e identificando el número de expediente del cual proviene la documentación.


Ejemplo del informe del cuerpo:

En el día de la fecha se procede a la formación del CuerpoN° 1 del Expte. N° 032/1, desde la foja 200 a la 250.

Consejo Escolar de …………………………., de mayo de 2002.-

EJEMPLO GRAFICADO

CARATULA DEL EXPEDIENTE

CUERPO N° 1

EXP.: 032/1

7- Concepto: Se debe detallar el rubro que debe abonarse (transporte) y el período (mayo) a que corresponde

el mismo.

8- Extracto: Se debe detallar la cantidad total de establecimientos, monto toal de la compra y empresa.

Ejemplo: Pago a realizar por el servicio contratado y prestado con destino a 30 establecimientos, a la

Empresa XXXXX y otros.

9- Agregados: Este cuadro indicativo, debe utilizarse cuando se haya concretado el pago por ALCANCE

detallándose el número de expediente de mismo.

10- N° de fojas: Debe identificarse el número de fojas que contiene el agregado.

11- Fecha de Agregación: Debe registrarse día mes y año, en que se realizó la operación de agregado.

12- Agregado a Fojas: Debe identificarse el número de fojas desde y hasta donde se registra él o los

documentos agregados.

13- Fecha de Desglose: Debe agregarse día, mes y año en que se realiza la operación de desglose.

14- Desglose a Fojas: En dicho casillero debe agregarse el número de fojas que se retiran.

15- Fecha de Entrada y Salida: Se deberá asentar las fechas en que se producen los movimientos de

traslado.

16- A Dependencia: Debe asentarse el área adonde se remite el expediente.

17- Trámite Realizado: Debe asentarse nombre y apellido del agente ejecutante de la operación.

18- Firma: Debe constar la rubrica del agente ejecutante de la operación.

descentralizaciÓn de la gestiÓn …servicios.abc.gov.ar/.../actualizacion/manual.pdfmanual de...

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