Derecho Tributario LIMITACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

La Potestad Tributaria que tienen los Gobiernos Locales, como entes del Estado los

faculta para que a travs de los edictos Municipales, puedan crear y establecer

Tributos

1

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Facultad de Derecho y Ciencias Polticas

Escuela Profesional de Derecho

Departamento de Derecho

DOCENTE:

Mg. Mario Merchn Gordillo

CURSO:

Derecho Tributario III: Tributacin Municipal e Impuesto de Consumo

Es limitada La potestad tributaria de los

gobiernos locales?

ALUMNA:

Susana Neyra Daz

CICLO:

VII

2014

2

Este trabajo se lo dedico a mi Dios

quin siempre me gua por el buen

camino, dndome fuerzas para

seguir adelante y no desmayar en

los problemas que se presentan,

ensendome a encarar las

adversidades sin perder nunca la

dignidad ni desfallecer en el

intento.

A mi docente tutor Dr. Mario

Merchn, por ser quien impulsa a

mi investigacin cientfica y me

afianza a desarrollar mis

capacidades intelectuales.

3

I. INTRODUCCIN______________________________________________________Pag.4

II. PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMTICA

2.1. Caracterizacin del problema___________________________________Pg.5

2.2. Enunciado del problema________________________________________Pg.5

2.3. Objetivo de la investigacin_____________________________________Pg.6

2.4. Justificacin de la investigacin_________________________________Pg.6

III. REVISIN DE LA LITERATURA

3.1. La incidencia de la Constitucin sobre la P.T.____________________Pg.7

3.2. Limitaciones de la P. T._________________________________________Pg.10

3.3. Bases Tericas

3.3.1. Definicin de P. T. en la Doctrina____________________________Pg.12

3.3.2. Atribuciones_______________________________________________Pg.12

3.3.3. rganos que ejercen el P. T.________________________________Pg.14

3.3.3.1. El Gobierno Nacional_________________________________Pg.15

3.3.3.2. El Gobierno Regional_________________________________Pg.15

3.3.3.3. El Gobierno Local____________________________________Pg.16

3.3.3.3.1. La P. T. de los Gobiernos locales________________Pg.16

3.3.3.3.2. Aplicacin de la P.T. del Gob. Loc.______________Pg.17

3.3.3.3.3. Cuestionamientos de la P.T. del Gob. Loc.______Pg.18

IV. CONCLUSIONES______________________________________________________Pg.20

V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICA_______________________________________Pg.21

VI. ANEXOS______________________________________________________________Pg.22

4

I. INTRODUCCIN

La Potestad Tributaria que tienen los Gobiernos Locales, como entes

del Estado los faculta para que a travs de los edictos Municipales,

puedan crear y establecer Tributos, como contribuciones y tasas,

teniendo como base legal el artculo 74 de la Constitucin Poltica

del Per, La Ley Orgnica de Municipalidades, El Cdigo Tributario, y

La Ley de Tributacin Municipal; como un medio para que a travs de

esta forma de recaudacin se puedan realizar los proyectos y planes

de desarrollo de su localidad.

Esta Potestad Tributaria est regulada por la Ley Orgnica de

Municipalidades, que implica que mediante ordenanzas Municipales

se puedan crear, modificar, suprimir o exonerar, los tributos, tasas,

licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites que la ley

establece.

Ahora bien, el presente trabajo de investigacin tiene por objeto

sustentar que dicha potestad tributaria del Estado, como el de los

Gobiernos Locales es limita, la misma que mediante el desarrollo de

la presente quedara sustentada con nuestra normatividad, sin ms

desarrollare la temtica para establecer cuan limitada es dicha

potestad Tributaria.

5

II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. Caracterizacin del problema

(MEDINA PAREJA, 2011) Sostiene:

La potestad tributaria no es irrestricta o ilimitada, por lo que su

ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y lmites

que la propia Constitucin y las leyes de la materia establece. La

imposicin de determinados lmites permite, por un lado, que el

ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado sea

constitucionalmente legtimo; de otro lado, garantiza que dicha

potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los

derechos fundamentales de las personas, en tal sentido son

garantas de las personas frente a esa potestad. Por eso mismo no

surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lmites

a la Potestad Tributaria

Entonces dir que la potestad tributaria del Estado, antes que someterse al

principio de legalidad, est vinculado por el principio de constitucionalidad; de ah

que su ejercicio no pueda hacerse al margen del principio de supremaca

constitucional y del principio de fuerza normativa de la Constitucin. Slo as el

ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado tendr legitimidad y validez

constitucionales.

2.2. Enunciado del problema

Es limitada la potestad tributaria de los gobiernos locales?

6

2.3. Objetivos de la investigacin

2.3.1. Objetivos generales

Determinar si la potestad tributaria es limitada, goza de potestad ilimitada segn

nuestro ordenamiento jurdico.

2.3.1. Objetivos especficos

1. Determinar si la potestad tributaria es limitada, segn que norma la ampara.

2. Determinar si la potestad tributaria de los gobiernos locales es limitada, y cul es

su base legal de sustento.

2.4. Justificacin de la investigacin

El presente trabajo de investigacin se justifica porque parte de la observacin

profunda que se hace a nuestra norma madre, nuestra Constitucin Poltica del

Per, norma que faculta la potestad tributaria, al igual que establece sus

limitaciones.

Generando de este modo que est dirigida la investigacin a los estudiantes de pre y

post grado, profesionales del derecho y sociedad en su conjunto, quines podrn

encontrar en sta propuesta diversas definiciones relacionadas a la Potestad

Tributaria del Estado y sobre todo la Potestad Tributaria de los Gobiernos Locales,

en especial a la desmaterializacin de los mismos.

Es por ello, que la investigacin a alcanzarse referente a los resultados a obtenerse,

se podr tener un conocimiento amplio de la potestad tributaria, como tambin el

esclarecimiento frente a la limitada potestad tributaria de los gobiernos locales

sustentado con nuestra legislacin peruana.

Finalmente, la investigacin cuenta con un rigor cientfico basado en diversas

fuentes de recoleccin de datos, el cual goza de confiabilidad y credibilidad.

7

III. REVISIN DE LA LITERATURA

3.1. La Incidencia de la Constitucin sobre la Potestad

Tributaria

(PEREZ ROYO, 2000) seala : La Constitucin como norma jurdica suprema,

viene a enmarcar las bases y sustentos del Derecho Tributario, por ello, toda

actuacin que se realice en esta materia, deber ampararse de forma

absoluta en las disposiciones que nuestra Carta Magna consagra, puesto que

el mundo del Derecho empieza en la Constitucin y no en la ley (Pg 108),

siendo esto de gran relevancia, ya que de las leyes tributarias surge toda una

constelacin de vnculos jurdicos, facultades, potestades y derechos de diverso tipo

y contenido a favor de los entes pblicos, lo cual hace necesaria la existencia de

parmetros fundamentales a los cuales se subordine esta actividad que emana de la

Soberana que tiene el Estado.

La Constitucin, es una norma que trasciende a su sola ubicacin privilegiada en la

cima de la pirmide jurdica: implica tambin un sustrato material, de mayor

importancia an que su jerarqua formal, que pretende limitar al poder, ordenar la

convivencia social y garantizar los derechos y libertades fundamentales de las

personas. As, la Constitucin no se encuentra slo positivamente sobre toda forma

de produccin de Derecho interno, es decir, leyes ordinarias, leyes orgnicas,

decretos, reglamentos, sino que es su contenido lo que precisamente le otorga la

relevancia que conocemos, relevancia que subordina (formal y materialmente) al

resto del ordenamiento jurdico. (DE OTTO, 1998),nos complementa con su

posicin: La Constitucin condiciona toda la creacin del Derecho, por

cuanto no formarn parte del Ordenamiento, ms que las normas material y

formalmente acordes a las prescripciones constitucionales, operando as,

como un condicionamiento negativo que excluye la posibilidad de que forman

parte del ordenamiento normas que la contradigan. (Pg. 81)

8

Entendindose que la Constitucin describe a la Potestad como la facultad soberana

que tiene el Estado como sper organismo social que es, para imponer un

determinado comportamiento a los sujetos que conforman la Nacin, por medio de

los cuales lograr realizar las funciones necesarias para seguir desarrollndose y

alcanzar sus objetivos, debiendo ejercerse estas facultades en direccin al bien

comn y provecho de toda la sociedad.

(VILLEGAS B, 2002), nos dice : La Tributacin y su implementacin tienen una

funcin constitucionalmente garantizada, los valores y principios

constitucionales en materia tributaria, no pueden examinarse ni aplicarse

sin conexin con el resto de valores y principios derivados del entramado

constitucional en su conjunto, todo ello, en virtud del principio de Unidad del

Ordenamiento Constitucional que nuestra Carta Magna propone al incidir

sobre toda norma que contenga obligaciones tributarias, las cuales debern

establecerse y erigirse en total concordancia con el resto de normas que

formen parte de las disposiciones constitucionales. (Pg. 252)

Siendo as, que con la consagracin del Estado Constitucional de Derecho, las

relaciones de poder se convierten en relaciones jurdicas, sometidas y limitadas a

las disposiciones constitucionales en virtud de la defensa de los derechos

fundamentales consagrados en ella, por lo que la Potestad Tributaria deja de ser

discrecional e ilimitada para convertirse en el ejercicio de una facultad reglada y

condicionada a principios que la Constitucin instituye como fundamentos del

Ordenamiento Jurdico, concibindose a la Potestad Tributaria, como una potestad

absolutamente jurdica y constitucional.

Por ello, al definir a la Potestad tributaria, no puede dejarse de lado la incidencia

que tiene la Constitucin sobre sta, pues no cabe tratar de definir a la Potestad

Tributaria sin mencionar que es la Constitucin quien le otorga un significado, y

una delimitacin conceptual, ya que la Constitucin es la que otorga al Estado la

Potestad Tributaria bajo sus propios trminos y condiciones, las cuales son

sealadas al momento de realizar tal entrega, por lo cual, deber definirse a la

Potestad Tributaria, desde su ubicacin, es decir, desde la Constitucin, la cual le

9

da vida y vigencia, incidiendo sobre ella de forma tal, que no permite su

entendimiento ni su ejercicio sin que dependa su existencia y eficacia de las

disposiciones constitucionales. Por estas razones es que debemos entender a la

Potestad Tributaria, como la Potestad que tiene el Estado para emanar normas

jurdicas, en base a las cuales se instituyen tributos, estando obligados a cumplir

con dichos tributos los sujetos que realicen el hecho generador sealado en la

hiptesis de incidencia, siendo estrictamente limitada por la Constitucin, la cual

no permite el ejercicio discrecional de sta.

Es en virtud de la Potestad Tributaria que el Estado impone a los particulares el

pago de los tributos, lo que implica la facultad para generar normas por las cuales

el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen dinero, siendo ste

una porcin de sus rentas o patrimonios, es decir, que mediante el tributo los

contribuyentes realizarn una prestacin a favor del ente pblico que tiene la

facultad de exigirlo en virtud de su poder de imperio, con la sujecin de los lmites

que la sujecin consagra, a fin de que no la contradiga, amenace o llegue a

vulnerar, pues con los avances del Estado Constitucional de Derecho se determina

que la actuacin del poder tenga que discurrir por unos determinados cauces y con

arreglo a ciertos procedimientos mediante la emisin de normas jurdicas,

sealndose que esta normativizacin del poder ha convertido a la Potestad

Tributaria en poder normativo en materia tributaria.

As, a travs de la actividad legislativa se establece la Ordenacin Fundamental de

la actividad tributaria, de ah que el ejercicio del poder de normacin en la materia

se efecta, dentro de la inicial libertad de configuracin que le corresponde al

legislador mediante sus decisiones, basndose en la concrecin de la idea de

Derecho formalizada en la Constitucin y en el conjunto de valores, principios y

objetivos que conforman el programa Constitucional, articulndose as, un

determinado sistema tributario.

10

3.2. LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

El Dr. (HUANES TOVAR, 2009), catedrtico en la especialidad de Derecho Tributario

planea lo siguiente:

La potestad tributaria no es absoluta, al igual que todas las

atribuciones del Estado tienen limitaciones, y dentro de ellas

encontramos que estos lmites pueden ser de tres clases: Lmites

jurdicos, lmites tcnicos y lmites polticos.

a) Los lmites jurdicos.- Son los que estn comprendidos en el

ordenamiento jurdico del Estado, estos lmites puedes ser:

Limites jurdicos nacionales.- son los que se refieren a los

principios de la tributacin y que estn consagrados en la

constitucin.

Lmites jurdicos internacionales.- son los derivados de la

coexistencia de los Estados dentro del orden internacional y

estn regulados por los tratados internacionales.

Giuliani Fonruoge seala que los lmites internacionales a la

potestad tributaria o poder tributario como l prefiere llamarlo

pueden ser de dos clases: Son limitaciones subjetivas cuando se

refieren a los Estados y otros sujetos del derecho internacional, as

como el referente a particulares extranjeros; son limitaciones

objetivas las que se refieren a las actividades propias de los

contribuyentes como por ejemplo el libre trnsito, los objetivos de

inters universal, las regulaciones del comercio, y la doble

imposicin.

b) Los lmites tcnicos.- Son los que surgen de la realidad nacional,

y se aprecian mediante:

Presin Tributaria.

11

Capacidad de recaudacin.

La evasin fiscal.

La organizacin y funcionamiento de la Administracin

Tributaria.

La legislacin tributaria.

La conducta contributiva.

c) Los lmites polticos.- Estn expresados en la oportunidad ms

que en la necesidad de crear el tributo. Recordemos de fueron las

desacertadas medidas tributarias las que llevaron a los varones

ingleses a obligar al rey Juan a firmar la Magna Carta de 1215, y

que fueron actitudes similares las que motivaron la revolucin

americana que concluy con la independencia de los EE. UU de

Norteamrica.

Analizando lo expresado por el doctor puedo determinar que la Constitucin ha

establecido un modelo de Estado en el cual la economa no es un fin en s mismo,

sino un medio o instrumento para la realizacin de la persona; lo cual implica

afirmar que el respeto de la persona y de la dignidad no puede estar en funcin de

los impactos econmicos. Por lo que la potestad tributaria no deviene en absoluta,

por el contrario, debe ejercerse en funcin de determinados mandatos que modulan

los principios y lmites constitucionales de la potestad tributaria y garantizan la

legitimidad constitucional.

El poder fiscal o tributario no es una relacin de fuerza ni tampoco una relacin de

poder discrecional o arbitrario, sino una relacin de derecho. Esa relacin jurdica

es una relacin de base constitucional porque es precisamente la Constitucin la

que distribuye las competencias tributarias entre los distintos entes polticos con

poder en la materia, y fija los lmites al ejercicio de ese poder, que configuran las

llamadas Garantas Constitucionales del contribuyente, materias que integran la

rama denominada derecho tributario constitucional.

12

As es que, determino que la potestad tributaria del Estado es limitada, pues la

norma mxima que es nuestra Constitucin Poltica la limita, primando la defensa y

respeto a la persona, por ser quien asume la imputacin tributaria que la norma

pueda generar.

3.3. BASES TERICAS

3.3.1. DEFINICIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA

(HUAMANI CUEVA, 2007) Afirma: La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado

de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las

personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto la facultad de generar normas mediante

las cuales el estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus

rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas. (Pg. 74)

La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia

de determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a

travs de los cauces normativos oportunos, establecer tributos como medio de

nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades.

3.3.2. ATRIBUCIN

Es la potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de gobierno

para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.

Misma atribucin que es facultada por la ("Nueva Constitucin Politica del Per",

2013) la cual en su artculo 74 establece:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de

delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se

regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su

13

jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer

la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la

ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la

persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio (Pg. 21)

De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad

para regular ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y

Gobiernos Locales es como sigue:

a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos

b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos

c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular

contribuciones y tasas.

d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular

contribuciones y tasas.

Como se aprecia, en el Per la regulacin de impuestos que financian a los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales est centralizada en el Gobierno

Nacional, a travs del Congreso de la Repblica y el Poder Ejecutivo. En cambio los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus contribuciones y

tasas.

A pesar que este esquema es claro, en la prctica se advierte la existencia de casos

donde, en el fondo, el Gobierno Regional o Gobierno Local crean impuestos, a

pesar que no tienen facultad constitucional Veamos algunos casos interesantes.

14

3.3.3. rganos que ejercen el poder tributario

En un Estado descentralizado como el nuestro, la distribucin de la Potestad

Tributaria, propone que las normas tributarias producidas por los distintos niveles

de gobierno, respondan a una poltica tributaria integral y coherente, las cuales

deben apuntar hacia similares objetivos, comprendiendo los aspectos polticos,

administrativos y fiscales que involucren a todos los sectores intervinientes y en

los distintos niveles de actuacin, de modo que el diseo de esta poltica tributaria

pueda perfectamente suponer la adopcin de mecanismos formales al momento de

instituir tributos, todos ellos compatibles entre s, por la necesidad de armonizar y

racionalizar el sistema tributario a nivel del Gobierno Nacional, Regional y local,

evitando as diferencias entre las distintas jurisdicciones.

Contribuyendo (SOLER, 2003) asevera: La distribucin territorial de la

Potestad Tributaria importa la existencia de un Gobierno Nacional con

poder de imperio (en este caso, tributario) sobre todo el territorio del pas

con relacin a las cuestiones inherentes a toda la Nacin, coexistiendo con

Gobiernos Regionales y Locales con poder sobre su respectivo territorio con

respecto a sus asuntos de inters propio, estando facultadas para

establecer los tributos que la Constitucin le seala a fin de lograr su fines

y objetivos particulares (Pg. 37)

Por ello, esta distribucin es un instrumento cuyo fin es asegurar que el Estado

cumpla sus funciones y preste los servicios de manera ms eficaz y eficiente, para

mejorar la calidad de vida de los habitantes, siendo as, que el ejercicio de la

Potestad Tributaria debe realizarse en concordancia a los lmites que la

Constitucin le seala a cada nivel de Gobierno.

15

3.2.3.1 El Gobierno Nacional

(BERENGUEL HERNANDEZ, Junio de 1992) Sostiene:

El gobierno nacional es quien tiene la titularidad sobre los

hechos imponible a nivel nacional, al referirnos a ste, se

hace alusin a la actividad propia del Estado, como lo es

la funcin legislativa, la cual es exclusiva y excluyente al

momento de la creacin de tributos mediante leyes (o

normas con rango de ley) que establezcan el pago de

tributos, las cuales podrn aplicarse en todo el territorio

nacional. El Gobierno Nacional es el gran detentador de la

Potestad Tributaria, y quien, en ejercicio de esa potestad,

ha creado todos los impuestos, especie de tributo que

proporciona mayor recaudacin tributaria actualmente

vigentes en el Per, independientemente de quien sea el

sujeto activo de la obligacin tributaria, el ente a cuyo

favor se destina el recurso tributario y el mbito espacial

de aplicacin del tributo.

En cuanto al Poder Ejecutivo, la Constitucin le reconoce una potestad

tributaria para regular aranceles y tasas mediante Decretos Supremos.

En tal virtud, la Potestad Tributaria en el Gobierno Nacional, es ejercida

por el por el Poder Ejecutivo (tasas y aranceles) y el Poder Legislativo

(resto de tributos).

3.2.3.2. Gobierno Regional

El Gobierno Regional se constituye y organiza sobre las circunscripciones

de la regin que lo conforma, la Potestad Tributaria en los gobiernos

regionales queda limitada a la creacin de contribuciones y tasas dentro

16

de los lmites de su jurisdiccin y otros que le seale la ley. Las regiones

instituyen sus tributos por medio de las Ordenanzas Regionales.

3.2.3.3. Gobierno Local

Los gobiernos locales poseen Potestad Tributaria tratndose de

contribuciones por obras cuya realizacin beneficie a los contribuyentes,

y tasas que se traduzcan en un servicio personalizado prestado por el

Gobierno local al contribuyente. Los gobiernos locales ejercern su

potestad tributaria a travs de su principal rgano que es la

Municipalidad respectiva, y mediante la Ordenanza Municipal, la cual

tiene rango de ley.

3.2.3.3.1. Potestad Tributaria de los gobiernos locales

La potestad tributaria de los gobiernos locales es la facultad que

tienen los gobiernos locales para crear, regular, modificar, extinguir,

conceder exoneraciones y normar otros aspectos esenciales de

determinados tipos de tributos, en el Per son esos tipos de

tributos: las tasas y las contribuciones.

TASAS: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente.

Aqu si existe una contraprestacin directa del Estado a favor del

Contribuyente (EJEMPLO: DERECHOS, ARBITRIOS Y

LICENCIAS).

CONTRIBUCIONES: La contribucin es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin

17

de obras pblicas o de actividades estatales. Aqu existe una

contraprestacin indirecta a favor del contribuyente (EJEMPLO:

ESSALUD, ONP, ETC).

Tenindose como base legal constitucional de lo afirmado lo

sealado en el artculo 74 de la Constitucin Poltica de nuestro

pas.

Ejemplo de lo sealado seria el supuesto de que la Municipalidad

Provincial del Santa crea una tasa por la prestacin del servicio

de Serenazgo a la comunidad.

Al ejercer la potestad tributaria el gobierno local utiliza una

norma legal, esta norma acorde a la Constitucin es de rango

igual al de una ley aprobada por el Congreso, solo que su

aplicacin es de alcance local sea en el distrito o en la provincia,

es distrital si el gobierno local es distrital y es provincial si el

gobierno local es provincial. La norma se denomina Ordenanza

Municipal.

3.2.3.3.2. Aplicacin de la potestad tributaria de los gobiernos locales

La potestad tributaria de los gobiernos locales se aplica de forma

peridica por los gobiernos locales. Se crean, modifican, regulan

y extinguen tributos mediante la aplicacin o ejercicio de la

Potestad tributaria respecto a las tasas y las contribuciones.

La necesidad de recaudar u obtener ms ingresos, perfeccionar

el marco normativo tributario del gobierno local, incorporar

nuevos aspectos dentro de la estructura del tributo, eliminar

supuestos por ser innecesarios o por poltica tributaria

municipal llevan a el gobierno local a aplicar o ejercer la

18

Potestad Tributaria Municipal al gobierno local sea distrital o

provincial.

Una vez aplicada o ejercida la potestad tributaria municipal,

compete realizar una adecuada administracin de este tributo al

propio gobierno local o al ente creado para efectos de

administrar los tributos del citado gobierno local.

3.2.3.3.3. Cuestionamientos a la potestad tributaria de los Gobiernos

Locales

La potestad tributaria de los gobiernos locales es cuestionada

por ser demasiado limitada o restringida, debido a que se ejerce

no solo teniendo como limites a los establecidos por los

principios tributarios de nivel constitucional, sino tambin a los

sealados por la Ley de tributacin municipal y la Ley orgnica

de Municipalidades, las cuales por ejemplo establecen ciertas

reglas que deben respetarse como la del artculo 73 de la (Ley

de Tributacin Municipal, 2004), la cual seala que: el

gobierno local no puede cobrar ms de una 1 unidad

impositiva tributaria como tasa por licencia de apertura de

establecimiento.

Se cuestiona adems la potestad tributaria del gobierno local, en

el sentido que para la materializacin de su ejercicio mediante

una Ordenanza Municipal, no sea necesario un qurum especial

o una cantidad de regidores que la aprueben superior al normal.

Igualmente sucede con la obligacin de ratificar la ordenanza

municipal distrital por el gobierno local provincial, situacin que

dificulta la entrada en vigencia de la Ordenanza Municipal, ms

aun si no se establece un plazo para que se realice la

19

ratificacin, tal como lo seala el artculo 40 de la Ley orgnica

de Municipalidades.

Se cuestiona tambin el hecho que la potestad tributaria de los

gobiernos locales sea mal regulada en la Ley orgnica de

Municipalidades En el ya citado artculo 40 de la Ley orgnica de

Municipalidades se seala que: Mediante ordenanzas se

crean, modifican, suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas,

licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites

establecidos por ley, esta descripcin normativa nos llevara a

entender que el gobierno local tendra acorde a este precepto

potestad tributaria para crear tasas, arbitrios, derechos y

licencias, lo cual hace reiterativo mencionar a las especies de la

tasa ya que bastara sealar a esta para entender que estn

incluidas todas las especies de tasas.

20

IV. CONCLUSIONES

El estudio y la definicin de la Potestad tributaria como la potestad del Estado para

imponer tributos a los ciudadanos, se encuentra estrictamente condicionado por la

Constitucin, pues, es a travs de sta que se lograr su aplicacin y procedencia

dentro del Ordenamiento jurdico. La definicin de la Potestad Tributaria debe partir

desde su ubicacin, es decir, al otorgarse al Estado dicha potestad, la Constitucin

le otorga poder y a la vez se lo restringe incidiendo sobre l de manera que lo integra

y habilita, condicionando su correcto ejercicio en concordancia con los principios

que configuran y estructuran el Estado Constitucional de Derecho.

La Constitucin al otorgar la Potestad tributaria al Estado, la distribuye entre sus

tres niveles de gobierno, coadyuvando as a uno de los fines constitucionalmente

consagrados como lo es la Descentralizacin, sealndose que dicho ejercicio por

parte de los rganos dotados de dicha potestad, debern establecer sus tributos

dentro de los lmites que le seala su jurisdiccin y la ley, en virtud de lograr un

sistema tributario integrado por tributos que coadyuven a los objetivos de una

poltica tributaria integral y uniforme con los principios que consagra el artculo 74

de la Constitucin.

Sustentado y detallado esta que, la potestad tributaria es limitada, pues como se

dijo anteriormente, la constitucin es la Carta Mxima quien va ser la misma que la

limitara. Y, para concluir, debo sealar que la Potestad Tributaria no puede

desvincularse de los valores superiores que inspiran el conjunto del ordenamiento, y

de modo muy especial, del valor Justicia, como valor supremo del Ordenamiento

Constitucional de Derecho que debe afianzarse cada vez ms en nosotros.

21

V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Ley de Tributacin Municipal. (2004). DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF. Lima, Per.

"Nueva Constitucin Politica del Per". (2013). Lima, Per: Ediciones el Carmen .

BERENGUEL HERNANDEZ, L. (Junio de 1992). "El poder Tributario y la Nueva

Constitucin". Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 24, 54.

DE OTTO, I. (1998). "Derecho Constitucional, Sistema de Fuentes" 1 Ed. Barcelona, Espaa:

Editorial Arial S.A.

HUAMANI CUEVA, R. (2007). "Cdigo Tributario Comentado" 5 Ed. Lima : Jurista Editores

EIRL.

HUANES TOVAR, J. (15 de 12 de 2009). La Potestad Tributaria . Recuperado el 10 de 12 de

2014, de Juan de Dios Huanes Tovar:

http://juandedioshuanestovar.blogspot.com/2009/12/la-potestad-tributaria.html

MEDINA PAREJA, N. (06 de 11 de 2011). Lmites a la potestad tributaria. Recuperado el 10

de 12 de 2014, de Blog de Nadia Medina Pareja :

http://nadiakaterine.blogspot.com/2011/11/limites-la-potestad-tributaria.html

PEREZ ROYO, J. (2000). "Curso de Derecho Constitucional" 1 Ed. . Espaa: Editorial

Marcial Pons .

SOLER, O. (2003). "Abuso del Estado en el Ejercicio de la Potestad Tributario: Analisis de

Situciaciones Conflictivas" 1 Ed. Buenos Aires, Argentina: Editorial La Ley.

VILLEGAS B, H. (2002). "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario" 8 Ed.

Argentina: Editorial Astrea.

22

VI. ANEXOS