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DECLARACIÓN DEFINITIVA SOBRE LA CUENTA GENERAL

DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA CORRESPONDIENTE AL

EJERCICIO 2005

Declaración definitiva sobre la Cuenta General de la Comunidad Autónoma

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DECLARACIÓN DEFINITIVA SOBRE LA CUENTA GENERAL DE LACOMUNIDAD AUTÓNOMA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2005

De acuerdo con el artículo 25 de la Ley 6/1985, corresponde al Consello de Contas, por delegación delParlamento de Galicia, el examen y comprobación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma,dictando la declaración definitiva que ésta le merezca y elevándola al Parlamento.

El objetivo de esta declaración es expresar una opinión sobre la representatividad general de losestados contables incluidos en la Cuenta General de la Comunidad, indicando si reflejanadecuadamente la situación económica, financiera y patrimonial del sector público autonómico, asícomo los resultados económicos-patrimoniales obtenidos, la liquidación de los presupuestos y si lainformación contenida en la memoria contribuye de forma suficiente a completar y explicar el resto deestados.

Por lo tanto, en esta declaración se incluyen sólo las conclusiones generales derivadas de lacomprobación de los estados contables incluidos en la Cuenta General. No se incorporan a estedocumento las conclusiones de las fiscalizaciones realizadas para verificar el cumplimiento de lalegalidad y eficiencia en la gestión de los fondos públicos. Los resultados de estos trabajos figuran encada uno de los informes de fiscalización relacionados en la memoria de actividades.

Cuentas presentadasLa Cuenta General de la Comunidad Autónoma, correspondiente al ejercicio 2005, fue rendida en plazopor la Intervención General y estaba integrada por:

1. La Cuenta de la Administración General.

2. La Cuenta de los siguientes organismos autónomos administrativos:

Servicio Gallego de Salud (Sergas)

Escuela Gallega de Administración Pública (Egap)

Instituto Gallego de Estadística (Ige)

Aguas de Galicia

Centro de Estudios Judiciales y Seguridad Pública (Cexesga)

Servicio Gallego de Igualdad (Sgi)

Instituto Gallego de Consumo (Igc)

Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia


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3. La Cuenta de los siguientes organismos autónomos comerciales, industriales, financieros y análogos:

Instituto Gallego de Vivienda y Suelo (Igvs)

Fondo Gallego de Garantía Agraria (Fogga)

Instituto Gallego de Artes Escénicas y Musicales (Igaem)

4. La Cuenta de los siguientes entes públicos (la cuenta general incluye a las entidades de derecho público y a determinadas fundaciones públicas1):

Instituto Gallego de Promoción Económica(Igape)

Compañía de Radio Televisión de Galicia y sus sociedades filiales (cuentas consolidadas e individuales de la compañía) (Crtvg)

Portos de Galicia

Empresa Pública de Obras y Servicios Hidráulicos (Eposh)

Consello Económico y Social (Ces)

Centro Informático de Gestión Tributaria Económica-Financiera y Contable (Cixtec)

Instituto Energético de Galicia (Inega)

Agencia Gallega de Desarrollo Rural (Agader)

Instituto tecnológico para el control del medio marino de Galicia (Incetmar)

Fundación Pública Hospital de Verín

Fundación Pública Hospital de Barbanza

Fundación Pública Hospital Virxe da Xunqueira

Fundación Pública Hospital do Salnés

Instituto Gallego de Oftalmología

Fundación Pública Urxencias Sanitarias de Galicia 061

Fundación Pública Escuela Gallega de Administración Sanitaria

Fundación Foro Permanente Gallego Iberoamericano da Salud

Fundación Pública Centro de Transfusiones de Galicia

Fundación Pública de Medicina Xenómica

Fundación Pública Ciudad de la Cultura

1Las fundaciones públicas sanitarias y la Fundación Pública Ciudad de la Cultura rinden sus cuentas integradas en la Cuenta General de la Comunidad. Las restantes fundaciones públicas autonómicas realizan la remisión de las cuentas de forma independiente a la Cuenta General, tal como prevé el artículo 12 de la Ley 10/1996, de 5 de noviembre.


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5. La Cuenta de las siguientes sociedades mercantiles con capital público mayoritario:

Sociedad Anónima para el Desarrollo Comarcal de Galicia

Sociedad de Imagen y promoción turística de Galicia (Turgalicia)

Sodiga Galicia, Sociedad de Capital Riesgo, S.A.

Xesgalicia, Sociedad Gestora de Entidades de Capital Riesgo

Centro Europeo de Empresas e Innovación de Galicia, S.A.

Xestión Urbanística de A Coruña, S.A (Xestur Coruña).

Xestión Urbanística de Lugo, S.A. (Xestur Lugo)

Xestión Urbanística de Ourense, S.A.(2) (Xestur Ourense)

Xestión Urbanística de Pontevedra, S.A. (Xestur Pontevedra)

Sociedad Gallega de Medio Ambiente (Sogama)

Xestión Centro Supercomputación de Galicia

Xenética Fontao, S.A.

Galicia Calidade, S.A.

Sociedad Anónima de Xestión do Plan Xacobeo

Instituto Galego de Medicina Técnica (Medtec)

Sociedad Pública de Inversiones de Galicia, S.A (Spi)

Redes de Telecomunicación Galegas, S.A. (Retegal)

Televisión de Galicia, S.A. (cuentas individuales)

Radiotelevisión de Galicia (cuentas individuales)

Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. (Aceousa)

2 Las cuentas anuales de Xestur Ourense no fueron remitidas al Consello de Contas por conducto de la Intervención General,aunque fueron enviadas por la sociedad a ese centro directivo. No obstante, el balance de situación y la cuenta de pérdidas yganancias sí se incluyeron en el informe-memoria de la cuenta general.


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Bases de presentación Las cuentas de estas entidades se presentaron de forma individual, sin que se hayan rendido estados consolidados ni agregados de los distintos grupos de organismos. Como información consolidada, únicamente se incluye en la memoria de la Cuenta General un estado de resultado presupuestario y de remanente de tesorería de la Administración General y sus organismos autónomos, así como el resultado del ejercicio para las entidades consideradas administraciones públicas de acuerdo con el sistema europeo de cuentas.

La Cuenta de la Administración General y organismos autónomos se presentaron de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia (PGCPG). No obstante, el Cexesga no presentó balance de situación, ni cuenta de resultado económico-patrimonial ni memoria. En cuanto a la regularidad formal de los estados contables presentados por los organismos autónomos, se observa que las memorias no se elaboran de forma homogénea ni contienen toda la información exigida por el Plan.

En relación a los entes de derecho público, 5 entidades presentan las cuentas siguiendo el PGCPG (Igape, Cixtec, Agader, Incetmar, Portos de Galicia), 3 siguiendo el Plan General de Contabilidad “privado” (Inega, Eposh, Crtvg) y 1 (Consello Económico y Social) las presenta sin ajustarse a los formatos oficiales contemplados en estos planes. No obstante, Portos de Galicia que emplea el plan general de contabilidad pública utiliza alguna norma de valoración del plan “privado”, por entender que refleja mejor la imagen fiel del patrimonio y de los resultados.

Las fundaciones públicas presentan sus estados contables de acuerdo con el Real Decreto 776/1998, por el que se aprueba la adaptación sectorial del plan general de contabilidad a las entidades sin ánimo de lucro. Las sociedades mercantiles rinden las cuentas ajustadas al Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1643/1990.

De los 20 entes y fundaciones públicas, 14 cuentas anuales unen informe de auditoria. De las 20 sociedades mercantiles, 15 acompañan informe de auditoria, mientras en otra se presenta un borrador.


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Conclusiones generalesEl Consello de Contas fiscalizó de manera específica las cuentas correspondientes al ejercicio 2005 delas siguientes entidades, que gestionaron más del 90% de los recursos previstos para el sector públicoautonómico en la Ley de Presupuestos:

Cuenta de la Administración General

Cuenta del SERGAS

Cuenta del organismo autónomo administrativo Aguas de Galicia

Cuenta del organismo autónomo Instituto Gallego de Vivienda y Suelo

Cuenta de la sociedad Xestión Urbanística de Ourense

Cuenta de la Sociedad de Imagen y Promoción Turística (Turgalicia)

Los trabajos desarrollados, realizados de acuerdo con los principios y normas de auditoria del sectorpúblico, permiten efectuar la siguiente declaración:

La Cuenta General de la Comunidad Autónoma expresa, en sus aspectos significativos, laimagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico-patrimonial y de la liquidación del presupuesto, excepto por las salvedades y limitacionesque de forma detallada se indican en los informes de fiscalización correspondientes yque, con carácter general y a modo de resumen, se ponen de manifiesto a continuación.

Cuenta de la Administración General

1. El resultado presupuestario del ejercicio 2005 se encuentra alterado por la existencia de gastodesplazado de ejercicios anteriores y por el gasto no contabilizado del ejercicio 2005. La imputación delas obligaciones al ejercicio en que se generaron transformaría el resultado consolidado negativo de87,76 millones de euros, en un superávit de 173,74 millones. La afloración en el ejercicio 2005 delgasto generado en ejercicios anteriores, consecuencia del proceso de revisión de la situacióneconómico-financiera realizado por la Consellería de Economía, provocó el incumplimiento del objetivode estabilidad presupuestaria que la Comunidad tenía fijado. Este hecho obligó a actualizar el planeconómico-financiero, sin que se elevasen los niveles del endeudamiento autorizado ni se ampliase suplazo de vigencia. Por último, la inexistencia de un sistema completo de seguimiento de los gastos confinanciación afectada, así como la ausencia de determinada información, impidió verificar su incidenciaen el cálculo del resultado presupuestario ajustado y en el remanente de tesorería.


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2. Al igual que en ejercicios precedentes, el balance de situación de la Administración General presenta deficiencias en el reflejo de la situación patrimonial, puesto que no se da de baja las inversiones entregadas al uso general, se registra en el inmovilizado gastos inmateriales no activables y el inmovilizado financiero aparece sobrevalorado.

3. La memoria que acompaña a la cuenta -pese a incorporar más información que en años anteriores- no contiene toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad Pública, lo que limita su función de completar, ampliar y comentar el resto de estados.

Cuenta del SERGAS

1. La cuenta de patrimonio resulta incompleta, no siendo representativa de la situación real al reflejar únicamente el movimiento del ejercicio con criterios dispares en cuanto a la cumplimentación de la información.

2. El resultado del ejercicio se encuentra alterado por la existencia de gasto imputado presupuestariamente a un ejercicio diferente a aquél en el que se generó. En el año 2005, una vez realizado este ajuste, el resultado presupuestario presenta un superávit de 214 millones que supera en 209 millones al presentado.

Cuenta de Aguas de Galicia

1. El balance de la entidad, en vez de ser un estado de fondos, es un estado de flujos o variaciones derivado exclusivamente de la ejecución presupuestaria, sin atender a ninguna otra circunstancia de carácter económico. Tampoco existe un inventario que refleje la composición, situación y variación del patrimonio del organismo. Por lo tanto, las cuentas anuales no reflejan la imagen fiel de los resultados y del patrimonio de la entidad.

2. La contabilidad presupuestaria no representa con fiabilidad los gastos del organismo, como consecuencia de imputar incorrectamente determinados gastos al capítulo de inversiones.

Cuenta del Instituto Gallego de Vivienda y Suelo

1. El Instituto carece a 31-12-2005 de inventarios y registros contables adecuados que permitan valorar la fiabilidad y representatividad de los saldos de las cuentas del balance y del resultado económico-patrimonial, no pudiendo emitirse opinión de auditoría sobre la situación real de la totalidad del inmovilizado, existencias, derechos de cobro y obligaciones pendientes.


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2. Se apreció también diferencias entre el balance y los registros auxiliares, incorrecta utilización de lascuentas para representar la realidad patrimonial de las permutas por operaciones urbanísticas, ausenciade registro de deudas que asume el Instituto en el cumplimiento de las obligaciones de cesiónobligatoria de aprovechamiento urbanístico, falta de rendición de estados específicos de las cuentas(operaciones comerciales, cuenta de explotación, cuadro de financiación y estado demostrativo de lavariación del fondo de maniobra) e insuficiencia de información en la memoria.

3. Incorrecta imputación presupuestaria de gastos registrados dentro del capítulo de inversiones con elalcance descrito en el informe correspondiente.

Cuenta de Turgalicia

1. Incorrecta activación como inmovilizado inmaterial de los gastos de promoción turística.

2. Saldos de dudoso cobro no provisionados.

Cuenta de Xestur Ourense

1. A 31-12-2005 las pérdidas registradas por la Sociedad dejaron reducido su patrimonio a una cifrainferior a la mitad del capital social, por lo que concurría una de las causas de disolución prevista por lalegislación mercantil. Esta situación se corrigió con una ampliación de capital suscrita y desembolsadaen 2006. En el origen de esta situación existen actuaciones que se enmarcan claramente en unadeficiente gestión con relevantes perdidas económicas que se trasladan a las administracionesaccionistas de la sociedad. La falta de planificación y el elevado endeudamiento (más de 21 millones)son las notas que definen la actividad y situación de la sociedad, por lo que resulta incoherente que laampliación de capital no esté avalada por un plan económico-financiero que determine objetivos,actuaciones y medidas a realizar, planes de inversión y financiación y programación temporal de lasactuaciones.

2. Se capitalizan en la cuenta de existencias los intereses correspondientes a períodos en los que separaliza la ejecución de las obras por demoras o ineficiencias no habituales, y respecto a actuacionesque presentan problemas claros de recuperación. La sociedad no realizó una gestión adecuada de sutesorería.


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Recomendaciones

Sobre la base de los trabajos realizados y de sus resultados, se formulan las siguientes recomendaciones:

1. La conveniencia de utilizar criterios de modernización y transparencia, la adopción de soluciones homogéneas, así como las funciones atribuidas a la Intervención General de la Comunidad (en particular, las previstas en el artículo 112.1 b) y d) del D.L. 1/1999), recomiendan la integración de todas la entidades públicas autonómicas (fundaciones, consorcios, ..) en los presupuestos generales de la comunidad y de sus estados contables en la cuenta general.

2. La utilidad de ofrecer una visión global de la gestión realizada por los distintos subsectores públicos (administrativo, fundacional, empresarial), recomienda la elaboración gradual de estados anuales consolidados.

3. Resulta conveniente completar y actualizar los inventarios y conciliarlos con los datos contables, a fin de que el balance de situación de la Administración General y organismos autónomos reflejen adecuadamente la situación patrimonial.

4. El importante papel que debe desempeñar la memoria como documento contable que explica, completa y comenta el resto de los estados, aconseja regular su contenido dictando normas de desarrollo de la estructura prevista en el Plan General de Contabilidad Pública y, en todo caso, completar las memorias presentadas incluyendo información sobre todos los aspectos enunciados en el citado Plan.

5. Se deberán introducir, en el ámbito funcional del gasto, indicadores que permitan determinar el grado de realización de los programas e informar en la cuenta sobre su cumplimiento.

INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA

CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN

EJERCICIO 2005

Índice

Índice -1

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1I.1. Objetivos .................................................................................................................................. 1I.2. Limitaciones ............................................................................................................................. 2I.3. Rendición de cuentas y remisión de contratos............................................................................ 3I.4. Marco normativo ...................................................................................................................... 3I.5. Trámite de alegaciones ............................................................................................................. 4

II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ................................................................................................... 6II.1. Ingresos y gastos de la Administración General ........................................................................ 6II.2. Liquidación del presupuesto de ingresos................................................................................... 7

II.2.1 Impuestos directos............................................................................................................. 8II.2.2 Impuestos indirectos .......................................................................................................... 9II.2.3 Tasas, precios y otros ingresos ......................................................................................... 10II.2.4 Transferencias corrientes.................................................................................................. 11II.2.5 Ingresos patrimoniales ..................................................................................................... 13II.2.6 Enajenación de inversiones reales .................................................................................... 13II.2.7 Transferencias de capital.................................................................................................. 14II.2.8 Activos financieros........................................................................................................... 15II.2.9 Pasivos financieros .......................................................................................................... 15

II.3. Evolución de la financiación autonómica: 2002-2005 ............................................................. 16II.3.1 Tributos cedidos .............................................................................................................. 16II.3.2 Fondo de suficiencia ........................................................................................................ 20II.3.3 Financiación de solidaridad .............................................................................................. 22

II.4. Liquidación del presupuesto de gastos ................................................................................... 24II.4.1 Gastos de personal .......................................................................................................... 25II.4.2 Gastos en bienes corrientes y servicios ............................................................................. 27II.4.3 Gastos financieros ........................................................................................................... 28II.4.4 Transferencias corrientes.................................................................................................. 29II.4.5 Inversiones reales ............................................................................................................ 31II.4.6 Transferencias de capital.................................................................................................. 33II.4.7 Activos financieros........................................................................................................... 34II.4.8 Pasivos financieros .......................................................................................................... 35II.4.9 Liquidación del presupuesto por grupos de funciones y funciones ..................................... 36

II.5. Modificaciones Presupuestarias.............................................................................................. 37II.5.1 Incorporaciones de crédito ............................................................................................... 38II.5.2 Transferencias de crédito ................................................................................................. 41II.5.3 Ampliaciones de crédito................................................................................................... 46II.5.4 Generaciones de crédito .................................................................................................. 49

III. CONTABILIDAD FINANCIERA ....................................................................................................... 50III.1. Balance ................................................................................................................................ 50III.2. Cuenta del resultado económico patrimonial ......................................................................... 59III.3. Memoria............................................................................................................................... 61

Índice

Índice -2

IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES................................................................................... 64 IV.1. Resultado presupuestario...................................................................................................... 64

IV.1.1 Evolución temporal......................................................................................................... 64 IV.1.2 Resultado presupuestario de la Administración General................................................... 66 IV.1.3 Resultado presupuestario consolidado ............................................................................ 67 IV.1.4 Gasto desplazado........................................................................................................... 68 IV.1.5 Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional ........................................... 72

IV.2. Remanente de tesorería ........................................................................................................ 75 IV.2.1 Evolución temporal......................................................................................................... 75 IV.2.2 Remanente de tesorería de la Administración General ..................................................... 76 IV.2.3 Remanente de tesorería consolidado............................................................................... 78 IV.2.4 Situación financiera de la administración y sus organismos autónomos............................ 80

IV.3. Cuenta general de tesorería .................................................................................................. 81 IV.4. Endeudamiento y avales ....................................................................................................... 85

IV.4.1 Endeudamiento .............................................................................................................. 85 IV.4.1.1 Conciliación entre la cuenta de endeudamiento y el balance de situación ................. 86 IV.4.1.2 Operaciones del ejercicio ......................................................................................... 90 IV.4.1.3 Endeudamiento consolidable en términos del protocolo del déficit excesivo .............. 96

IV.4.2 Avales............................................................................................................................ 97 IV.5. Compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros......................................................... 101

IV.5.1 Evolución temporal....................................................................................................... 101 IV.5.2 Distribución orgánica.................................................................................................... 103 IV.5.3 Distribución temporal ................................................................................................... 104 IV.5.4 Distribución económica................................................................................................. 106

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................................................... 107 V.1. Conclusiones ....................................................................................................................... 107 V.2. Recomendaciones................................................................................................................ 110 V.3. Seguimiento de las recomendaciones efectuadas en los informes de fiscalización.................. 111

ANEXO I: ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA CONSELLERÍA DE ECONOMÍA Y HACIENDA (INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA)......................................................... 113 ANEXO II: RÉPLICAS A LAS ALEGACIONES PRESENTADOS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA ............................................................................................................. 157

Índice de siglas

Índice de siglas 1

SIGLAS

AEAT Agencia Estatal de la Administración TributariaAGS Academia Gallega de SeguridadACEOUSA Autopista Alto Santo Domingo-Ourense, S.A.ALIS Programa de ayuda a la liquidación del impuesto de sucesionesAJD Actos Jurídicos DocumentadosBCL Banco de crédito localBEI Banco europeo de inversionesBOICAC Boletín oficial del instituto de contabilidad y auditoría de cuentasCA Comunidad AutónomaCGXESGA Centro de estudios judiciales y seguridad pública gallegaCRTVG Compañía de Radiotelevisión de GaliciaDOG Diario Oficial de GaliciaDGPFT Dirección General de Política Financiera y TesoroEGAP Escuela Gallega de Administraciones PúblicasESO Enseñanza Secundaria ObligatoriaFCI Fondo de Compensación InterterritorialFEDER Fondo Europeo de Desarrollo RegionalFEOGA Fondo Europeo de Orientación y Garantía AgrícolaFOGGA Fondo Gallego de Garantía AgrícolaFSE Fondo Social EuropeoIAE Impuesto de Actividades EconómicasICAC Instituto de contabilidad y auditoría de cuentasICCR Compromiso de ingreso, contraído y recaudación del recursoICO Instituto de crédito oficialIGAE Intervención General de la Administración del EstadoIGAEM Instituto Gallego de Artes Escénicas y MusicalesIGC Instituto Gallego de ConsumoIGAPE Instituto gallego de promoción económicaIGE Instituto Gallego de EstadísticaIGVS Instituto Gallego de Vivienda y SueloINE Instituto Nacional de EstadísticaINEM Instituto Nacional de EmpleoIMSERSO Instituto de Mayores y Servicios SocialesIRPF Impuesto sobre a Renta de las Personas FísicasISD Impuesto sobre Sucesiones y DonacionesISM Instituto Social de la MarinaIVA Impuesto sobre el Valor AñadidoLPGCA Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad AutónomaMEISA Estación de invierno de Manzaneda, S.A.PIB Producto interior bruto

Índice de siglas

Índice de siglas 2

PIE Participación en los ingresos del Estado OO.AA Organismos Autónomos PGCP Plan General de Contabilidad Pública de Galicia ROAC Registro Oficial de Auditores Contables SEC-95 Sistema Europeo de Cuentas-95 SERGAS Servicio Gallego de Salud SGI Sociedad Gallega de la Igualdad SPI Sociedad Pública de Inversiones TEAR Tribunal Económico-administrativo Regional TGDC Tribunal Gallego de defensa de la competencia TPO Transmisiones Patrimoniales Onerosas TRLRFP Texto Refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario UE Unión Europea

Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2005

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I. INTRODUCCIÓNEl Consello de Contas tiene entre sus funciones el examen y comprobación de la Cuenta General de laComunidad Autónoma, a los efectos de ofrecer al Parlamento de Galicia elementos de juicio necesariosque permitan pronunciarse sobre la misma. Según el artículo 118 del Decreto Legislativo 1/1999, por elque se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario, la CuentaGeneral abarcará todas las operaciones presupuestarias y patrimoniales realizadas por laAdministración General, sus organismos autónomos, sociedades públicas y demás entidadesdependientes.

En el desempeño de esta función, este Informe tiene por objeto recoger los resultados de la fiscalizaciónde la Cuenta de la Administración (ejercicio 2005), como parte integrante de la Cuenta General de laComunidad Autónoma. El informe se estructura en las siguientes partes.

I. Introducción, en la que se reflejan los objetivos de la fiscalización y las limitaciones que afectaron aldesarrollo de los trabajos.

II. Liquidación del presupuesto, comprende un análisis de los gastos e ingresos de laAdministración General desde un punto de vista orgánico, económico y funcional, la fiscalización de lasmodificaciones presupuestarias realizadas en el ejercicio y la evolución que tuvieron las magnitudes queintegran el sistema de financiación autonómica.

III. Contabilidad financiera, incluye la fiscalización del balance de situación, cuenta del resultadoeconómico-patrimonial y memoria de la Administración General.

IV. Magnitudes financieras relevantes, a través de la fiscalización de las magnitudes que reflejanla situación presupuestaria y financiera de la Administración General y la consolidada con susorganismos autónomos. Las magnitudes analizadas son el resultado presupuestario, el remanente detesorería, la cuenta general de tesorería el endeudamiento y avales y los compromisos de gasto concargo a ejercicios futuros.

V. Conclusiones y Recomendaciones, incluyen los principales resultados del trabajo, así como lasrecomendaciones y propuestas de mejora que se formulan.

I.1. OBJETIVOSLa fiscalización de la Cuenta de la Administración se realizó según el plan anual de trabajo aprobadopor el Pleno del Consello de Contas el 13 de diciembre de 2006, de acuerdo con los siguientesobjetivos específicos:

1. Determinar si la Cuenta de la Administración se presentó de conformidad con las normas que le sonde aplicación en lo que respecta a plazos, estructura y contenido.


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2. Comprobar que la Cuenta de la Administración, así como las distintas cuentas parciales que la integran, son coherentes entre sí y también con la documentación complementaria y estados intermedios que sirven de base para su formación.

3. Determinar si la Cuenta de la Administración, como parte integrante de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma de Galicia, se ajusta a los principios y normas previstos en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia y, en consecuencia, si las cuentas anuales, estados y demás informes de gestión, reflejan adecuadamente la situación financiera y patrimonial, los resultados económicos patrimoniales del ejercicio y la liquidación del presupuesto.

4. Determinar el grado de cumplimiento y aplicación de la legalidad en la gestión de los fondos públicos.

5. Comprobar que la actividad económico-financiera de la Administración General se adecúa al principio de racionalidad, determinado por los criterios de eficiencia y economía, evaluando a su vez la eficacia en el logro de los objetivos previstos.

I.2. LIMITACIONES El desarrollo de los trabajos de fiscalización se vio afectado por las siguientes limitaciones con las consecuencias que se indican:

- Los presupuestos aprobados no recogen indicadores para los programas de gasto ni la Cuenta General ofrece información sobre el cumplimiento de los objetivos previstos. Estas circunstancias, unido a la inexistencia de un sistema de contabilidad de costes, impiden evaluar la eficacia y eficiencia en la ejecución de los programas.

- No se remitió la documentación soporte de las desviaciones de financiación, lo que impidió verificar las cifras que figuran en el resultado presupuestario y su incidencia en el superávit o déficit de financiación y en la cuantificación del remanente de tesorería.

- No se remitió la relación totalizada y detallada de los gastos de los ejercicios 2005 desplazados a ejercicios posteriores, lo que impidió analizar plenamente el impacto de estas obligaciones en el resultado presupuestario y remanente de tesorería.

- No se aportaron la totalidad de los documentos justificativos de los estados de conciliación que se presentan con las actas de arqueo de los centros contables 01-Central y 07-Sergas, ni las relaciones nominales de depósitos y fianzas pendientes de cancelar a 31-12-2005, siendo incompletos los estados remitidos correspondientes a las delegaciones de la Consellería de Economía y Hacienda.


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I.3. RENDICIÓN DE CUENTAS Y REMISIÓN DE CONTRATOSLa Cuenta General de 2005 fue remitida al Consello de Contas el 30 de octubre de 2006, dentro delplazo legalmente establecido, una vez formada por la Intervención y luego que el Consello de la Xuntade Galicia, en sesión celebrada el 26 de octubre de 2006, después de que acordase su remisión.

Se incumplió el deber previsto en el artículo 57 del TRLCAP de remitir al Consello de Contas loscontratos formalizados en 2005, exceptuando la Consellería de Sanidad, que remitió toda lainformación excepto la relativa al expediente CPC2592005.

I.4. MARCO NORMATIVO- Constitución Española, del 27 de diciembre de 1978.

- Ley Orgánica 8/1980, del 22 de septiembre de financiación de las Comunidades Autónomas.

- Ley Orgánica 1/1981, del 6 de abril, que aprueba el Estatuto de Autonomía de Galicia.

- Ley 1/1983, del 22 de febrero, de la Xunta y de su Presidente.

- Ley 3/1985, del 12 de abril, del Patrimonio de la Comunidad Autónoma de Galicia.

- Ley 6/1985, del 24 de junio del Consello de Contas de Galicia.

- Ley 30/1992, del 26 de noviembre de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y delProcedimiento Administrativo Común.

- Decreto Legislativo 1/1999, del 7 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley deRégimen Financiero y Presupuestario de Galicia.

- Ley 18/2001, del 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria.

- Ley Orgánica 5/2001, del 13 de diciembre, complementaria de la anterior.

- Ley 21/2001, del 27 de diciembre, que regula las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistemade financiación de las comunidades autónomas de régimen común.

- Ley 18/2002, del 1 de julio, que establece el régimen de cesión de tributos del Estado a la ComunidadAutónoma de Galicia.

- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General Presupuestaria.

- Ley 2/2004, del 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2005.

- Ley 13/2004, del 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galiciapara el ejercicio 2005.


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- Ley 14/2004, del 29 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Régimen Administrativo.

- Decreto 50/1989, del 9 de marzo, que aprueba el Reglamento para la Ejecución de la Ley 3/1985, del 12 de abril, del Patrimonio de la Comunidad Autónoma de Galicia.

- Decreto 284/1994, del 15 de septiembre, que regula los avales concedidos por el IGAPE.

- Decreto 1321995, del 10 de marzo, por el que se modifica el Decreto 2841994.

- Decreto 215/2004, del 23 de septiembre, por el que se modifica el Decreto 232003, del 20 de enero, por el que se fija la estructura orgánica de los departamentos de la Xunta de Galicia.

- Decreto 211/2005, del 3 de agosto por el que se establece la Estructura Orgánica de la Xunta de Galicia.

- Decreto 232/2005, del 11 de agosto, por el que se fija la Estructura Orgánica de los departamentos de la Xunta de Galicia.

- Orden del 3 de enero de 1989, de la Consellería de Economía y Hacienda, sobre documentación y tramitación de los expedientes de modificación presupuestaria.

- Orden del 1 de diciembre de 1989 de la Consellería de Economía y Hacienda, que implanta el sistema de información contable en la administración autonómica (XUMCO).

- Orden del 28 de noviembre de 2001, de la Consellería de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia.

- Orden del 29 de noviembre de 2005, de la Consellería de Economía y Hacienda, por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2005.

- Circular 1/1990, del 29 de marzo, de la Intervención General de la Comunidad Autónoma sobre los informes a emitir por las Intervenciones Delegadas con carácter previo la autorización de modificaciones presupuestarias.

- Circular 2/1994, del 24 de junio, de la Intervención General de la Comunidad Autónoma, por la que se establecen instrucciones para la formación de la Cuenta General de Tesorería.

- Documentos 1 a 8 de los principios contables públicos de la IGAE.

- Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia, del 17 de julio de 1992.

I.5. TRÁMITE DE ALEGACIONES En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento del Consello de Contas de Galicia, el anteproyecto de informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración fue remitido el 21 de abril de 2008 a la Intervención General de la Comunidad, que remitió escrito de alegaciones en fecha 28 de mayo de 2008 que se adjunta al informe.


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En relación a su contenido y con independencia de las aclaraciones y puntualizaciones que figuran enlas réplicas, se señala con carácter general lo siguiente:

1. Si como consecuencia de las alegaciones se modificara total o parcialmente el contenido del informe,esta modificación se señalará en nota al pie de página.

2. Excepto en casos concretos que así lo requieran, el Consello de Contas no valora las alegacionesque: a) confirman deficiencias o irregularidades señaladas en el anteproyecto de informe; b) ofrecencriterios u opiniones sin soporte documental o normativo; c) No rebaten el contenido del anteproyectodel informe, proporcionando sólo explicaciones o justificaciones de la actividad realizada.

Las alegaciones formuladas al anteproyecto y las réplicas a las mismas figuran como anexo I y II delinforme, respectivamente.


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II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

II.1. INGRESOS Y GASTOS DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL La Ley 132004, del 29 de diciembre, de Presupuestos de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2005, presenta un importe inicial de ingresos y gastos para la Administración General de la Comunidad Autónoma de 8.824,32 millones de euros lo que representa un incremento del 11,6%.

La liquidación del presupuesto, aprobada por el Consello de la Xunta de Galicia, muestra unas previsiones definitivas de ingresos idénticas a las iniciales, mientras que en el estado de gastos los créditos definitivos ascienden a 9.872,17 millones de euros. Este hecho se debe a que en la liquidación del presupuesto de ingresos no se incluyeron las modificaciones realizadas que determinan las previsiones definitivas, lo que impide que esa liquidación informe, en términos agregados, cómo se financian las modificaciones de crédito aprobadas en el ejercicio, no adjuntándose a lo dispuesto en las normas de elaboración de las cuentas anuales establecidas en el PGCPG.

Liquidación del presupuesto de ingresos 2005 (euros)

Capítulos Previsiones iniciales

Previsiones definitivas

Derechos reconocidos

Recaudación neta

Derechos pendientes (*)

Impuestos directos 977.437.893 977.437.893 1.128.159.368 1.122.030.151 6.052.173

Impuestos indirectos 2.189.648.656 2.189.648.656 2.336.044.553 2.331.213.601 4.777.425 Tasas, precios y otros ingresos 166.766.184 166.766.184 160.000.934 149.347.358 10.486.740

Transferencias corrientes 4.190.587.473 4.190.587.473 4.262.941.776 4.254.403.338 8.538.438 Ingresos patrimoniales 9.900.000 9.900.000 12.220.510 12.220.510 - Enajenación de inversiones reales 400.000 400.000 17.244.050 17.244.050 -

Transferencias de capital 773.740.748 773.740.748 823.245.301 809.769.184 13.476.117 Activos financieros 10.000 10.000 17.442.729 17.442.729 -

Pasivos financieros 515.830.937 515.830.937 504.530.936 504.530.936 -

Total 8.824.321.891 8.824.321.891 9.261.830.158 9.218.201.856 43.330.894

(*) Estas cifras se obtienen por diferencia entre los derechos reconocidos y la recaudación neta, minorada por las insolvencias

Liquidación del presupuesto de gastos 2005 (euros)

Capítulos Créditos iniciales

Créditos definitivos

Obligaciones reconocidas Pagos realizados Obligaciones

pendientes

Gastos de personal 1.580.333.307 1.602.097.304 1.598.066.158 1.588.994.466 9.071.692 Gastos en bienes corrientes y servicios 376.843.916 419.669.269 406.166.317 363.229.554 42.936.763 Gastos financieros 138.240.559 122.918.314 119.417.339 119.302.809 114.530 Transferencias corrientes 4.246.229.333 4.691.149.994 4.627.013.558 4.232.739.624 394.273.934 Inversiones reales 870.829.204 1.039.622.363 875.234.652 736.077.749 139.156.902 Transferencias de capital 1.112.891.731 1.489.794.257 1.129.005.573 750.246.805 378.758.768 Activos financieros 112.422.904 116.893.573 116.893.573 116.883.773 9.800 Pasivos financieros 386.530.937 390.021.131 390.021.130 390.021.130 -

Total 8.824.321.891 9.872.166.204 9.261.818.299 8.297.495.910 964.322.389


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II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

El artículo 2.4 de la Ley 13/2004, del 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la ComunidadAutónoma de Galicia para 2005, fija un importe consolidado de 9.090,33 millones de euros para laAdministración General y sus organismos autónomos, como previsión de ingresos del ejercicio. De estacantidad 8.824,32 millones de euros corresponden a la Administración General, 180,31 millones deeuros a organismos autónomos administrativos y 85,70 millones de euros a organismos autónomoscomerciales, industriales y financieros.

En lo que respecta a la Administración General se establecieron los siguiente ratios: a) grado deejecución, en términos de derechos reconocidos, respecto a las previsiones iniciales del ejercicio 2005;b) incremento del ingreso, en términos de derechos reconocidos, del ejercicio 2005 respecto a 2004.

Administración General. Liquidación de ingresos (euros)2004 2005 ratios

Capítulo 1 Derechosreconocidos 2. Previsión inicial 3. Derechos

reconocidos4. Recaudación

neta(3)-(2).100

(2)(3)-(1).100

(1)

Impuestos directos 1.013.094.816 977.437.893 1.128.159.368 1.122.030.151 15,42 11,36

Impuestos indirectos 2.053.091.148 2.189.648.656 2.336.044.553 2.331.213.601 6,69 13,78

Tasas, precios y otros ingresos 155.381.881 166.766.184 160.000.934 149.347.358 -4,06 2,97

Transferencias corrientes 3.966.779.762 4.190.587.473 4.262.941.776 4.254.403.338 1,73 7,47

Ingresos patrimoniales 8.126.116 9.900.000 12.220.510 12.220.510 23,44 50,39

Enajenación de inversiones reales 923.576 400.000 17.244.050 17.244.050 4.211,01 1.767,10

Transferencias de capital 873.893.758 773.740.748 823.245.301 809.769.184 6,40 -5,80

Activos financieros 24.884.636 10.000 17.442.729 17.442.729 174.327,29 -29,91

Pasivos financieros 292.117.927 515.830.937 504.530.936 504.530.936 -2,19 72,71

Total 8.388.293.620 8.824.321.891 9.261.830.158 9.218.201.856 4,96 10,41

1.- El importe de los derechos reconocidos en el ejercicio supera las previsiones iniciales en un 4,9%.No obstante, de incrementarse éstas por el importe de las modificaciones de crédito como se señalóanteriormente, las previsiones definitivas resultantes ascenderían a 9.872,17 millones de euros,superando a los derechos reconocidos en un 6,1%.

2.- La recaudación neta fue de 9.218,20 millones de euros, lo que supone un grado de realización del99,5%.

3.- Se incrementaron en 10,4% los derechos reconocidos en el ejercicio 2005 respecto a los derechosdel ejercicio anterior.

4.- Entre los derechos reconocidos en el capítulo IV se incluye la participación de las corporacioneslocales en los ingresos del Estado por importe de 725,29 millones de euros. La inclusión en elpresupuesto y el registro presupuestario de estas transferencias no se ajusta a lo establecido en el


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Documento nº 4 de los principios contables públicos del IGAE, cuando establece que en aquellos casosen que la Comunidad Autónoma recibe los fondos del Estado por el importe de la participación tantode los municipios como de las provincias en los ingresos del Estado y los reparte entre unos y otrossegún los criterios establecidos por el Estado, la Comunidad ofrece únicamente un servicio de tesorería,por lo que dichos fondos no suponen ni un ingreso ni un gasto para ella; al ser meras operaciones detesorería no deben ser operaciones presupuestarias. Este hecho incrementa indebidamente elpresupuesto autonómico en un 7,8%, ya que no consta una alteración del régimen de estos fondos queimplique una verdadera gestión por parte de la Comunidad. 1

La importancia relativa de los ingresos corrientes (Ic), ingresos de capital (Ik) e ingresos financieros (If),durante los ejercicios 2004 y 2005, se expresa en el siguiente gráfico:

2004 2005

II.2.1 IMPUESTOS DIRECTOSLos impuestos directos representan el 12,1% de los derechos reconocidos del presupuesto de laAdministración General. El alcance y las condiciones específicas de la cesión de los impuestos directosse establecen en la Ley 21/2001, del 27 de diciembre, que regula las medidas fiscales y administrativasdel nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común, así como la Ley18/2002, del 1 de julio, que establece el régimen de Cesión de Tributos del Estado la ComunidadAutónoma de Galicia.

1Párrafo modificado en trámite de alegaciones.


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Liquidación del presupuesto. Capítulo I: impuestos directos (euros)2004 2005 ratios

Concepto 1. Derechosreconocidos

2. Previsionesiniciales

3. Derechosreconocidos

4. Recaudaciónneta

(3)-(2).100(2)

(3)-(1).100(1)

I.R.P.F. - Tarifa autonómica 863.254.817 815.760.000 918.534.672 918.534.672 12,60 6,40

Impuesto s/ sucesiones y donaciones 105.043.431 111.118.732 158.097.978 151.998.355 42,28 50,51

Impuesto s/ el patrimonio 44.796.568 50.559.161 51.526.719 51.497.124 1,91 15,02

Total 1.013.094.816 977.437.893 1.128.159.368 1.122.030.151 15,42 11,36

El IRPF representa el 81,4% de los impuestos directos. En relación con la evolución de estasmagnitudes respecto al ejercicio anterior, destacan los datos relativos al Impuesto sobre sucesiones ydonaciones, que en 2005 se incrementa en un 50,5% respecto al ejercicio anterior en términos dederechos reconocidos. Este incremento se concentra esencialmente, en las autoliquidaciones yliquidaciones mortis causa y se debe la un avance en los procesos de gestión con la introducción delprograma de ayuda a autoliquidación (ALIS) y por la valoración de los bienes más acomodada a larealidad.

II.2.2 IMPUESTOS INDIRECTOS

Representan el 25,2% de los derechos reconocidos en el presupuesto de la Administración General dela Comunidad Autónoma. La Ley 21/2001, del 27 de diciembre y la Ley 18/2002, del 1 de julio,establecen el alcance de la cesión de los rendimientos de los impuestos indirectos.

Liquidación de presupuestos. Capítulo II: impuestos indirectos (euros)2004 2005 ratios

Concepto1. Derechos reconocidos 2. Previsión

inicial3. Derechosreconocidos

4. Recaudaciónneta

(3)-(2).100(2)

(3)-(1).100(1)

Transmisiones intervivos 219.942.124 221.972.429 272.532.548 269.351.621 22,78 23,91

Actos jurídicos documentados 196.521.765 205.251.095 240.599.075 238.949.000 17,22 22,43

IVA 973.564.213 1.072.660.000 1.130.528.421 1.130.528.421 5,39 16,12

Impuestos especiales 562.936.306 573.890.000 581.944.936 581.944.936 1,40 3,38

Impuesto minorista s/hidrocarburos 78.280.730 90.558.008 90.575.361 90.575.361 0,02 15,71

Tributación autonómica del juego 4.619.895 5.143.305 4.746.935 4.746.986 -7,71 2,75

Gravamen contam. atmosférica 17.226.116 20.173.819 15.117.276 15.117.276 -25,06 -12,24

Total 2.053.091.148 2.189.648.656 2.336.044.553 2.331.213.601 6,69 13,78

El IVA supone el 48,4% de los derechos reconocidos en este capítulo, que se incrementan en un 13,7%respecto al ejercicio anterior. Se producen aumentos en todos los conceptos, excepto en el impuestosobre la contaminación atmosférica. Algunas de estas variaciones son significativas.

Así, los derechos reconocidos en transmisiones intervivos son 23,9% superiores a los del ejercicioanterior. El incremento se produce en los subconceptos relativos a las autoliquidaciones y liquidacionescomplementarias de transmisiones patrimoniales onerosas, debido al mayor volumen de transaccionesinmobiliarias efectuadas y las valoraciones de los bienes más ajustadas a la realidad. También influye el


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desarrollo de procesos de gestión en colaboración con los notarios y la presentación telemática de las liquidaciones de vehículos.

En actos jurídicos documentados el incremento es del 22,4% y se produce, esencialmente, en los subconceptos de las autoliquidaciones y liquidaciones complementarias de actos jurídicos documentados. Las causas de este incremento son similares a las señaladas para la propiedad inmobiliaria en el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas.

En lo que respecta a la disminución del 12,2% en los derechos reconocidos del impuesto sobre contaminación atmosférica, respecto al ejercicio anterior, se recoge en las autoliquidaciones del gravamen y en las actas, subconcepto para el cuál se reconocían 646.992,02 euros en 2004 mientras que en el ejercicio 2005 no se reconoce nada. En este impuesto también se contabiliza una desviación negativa del 25%, de los derechos reconocidos respecto a las previsiones iniciales.2

II.2.3 TASAS, PRECIOS Y OTROS INGRESOS Este capítulo representa el 1,6 % de los derechos reconocidos en el presupuesto de la Administración General.

Liquidación del presupuesto. Capítulo III: tasas y otros ingresos (euros)

2004 2005 ratios Concepto 1. Derechos

reconocidos 2. Previsión

inicial 3. Derechos reconocidos

4. Recaudación neta

(3)-(2).100 (2)

(3)-(1).100 (1)

Tasas por servicios administrativos 8.615.404 7.502.178 6.756.844 6.756.844 -9,93 -21,57 Tasas por servicios profesionales 21.493.982 27.710.588 23.950.531 23.709.655 -13,57 11,43 Tasa por venta de bienes 1.238.329 117.984 393.229 393.229 233,29 -68,25 Precios públicos 11.703.107 12.293.437 10.835.983 10.835.983 -11,86 -7,41 Precios privados 6.026.814 7.075.463 6.089.931 6.089.931 -13,93 1,05 Tasas fiscales sobre el juego 70.524.940 80.043.507 72.345.019 71.962.154 -9,62 2,58 Reintegros de ejercicios cerrados 9.514.534 6.608.353 9.720.099 9.090.996 47,09 2,16 Reintegros del ejercicio corriente 1.526.695 4.705.382 1.481.845 1.481.845 -68,51 -2,94 Recargas y multas 4.478.264 1.735.283 5.559.777 4.935.322 220,40 24,15 Sanciones impuestas por las consellerías 18.394.877 13.593.048 21.067.961 12.320.594 54,99 14,53 Ingresos diversos 1.864.935 5.380.961 1.799.715 1.770.807 -66,55 -3,50

Total 155.381.881 166.766.184 160.000.934 149.347.358 -4,06 2,97

En el conjunto, los derechos reconocidos crecen un 2,9% respecto al ejercicio anterior. No obstante, el comportamiento es muy dispar en cada concepto. Las variaciones más significativas son las siguientes:

- Se reducen un 21,5% los derechos reconocidos en tasas por servicios administrativos, a pesar de que se incrementa un 2% la cuantía de estas tasas y de que en la Ley 13/2004, del 29 de diciembre, se crean dos tasas nuevas: inscripción provisional de máquinas recreativas y de azar y por autorización de pruebas deportivas en vías públicas. El subconcepto 30103, inscripción en la convocatoria para

2 Párrafo modificado en trámite de alegaciones.


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selección de personal de la Comunidad Autónoma, es el que registra la mayor parte del descenso de losderechos reconocidos (1,6 millones de euros menos en 2005).

- El incremento del 11,4% de los derechos reconocidos en tasas por servicios profesionales responde ala creación de nuevas tasas en la Ley 13/2004, del 29 de diciembre.

- El descenso de los derechos reconocidos del 68,2% en las tasas por venta de bienes se produce en elsubconcepto 30301 venta o suscripción del DOG, donde se registran sólo el 26,2% de derechosrespecto al año anterior.

- Por otra parte, se incrementan significativamente los derechos reconocidos por recargos y multas(24,1%), debido a las multas y sanciones tributarias que se triplican respecto al ejercicio anterior y enmenor medida a los intereses de demora.

- Los incrementos más significativos en las sanciones impuestas por las Consellerías se producen en ladelegación de la Consellería de Política Territorial en Pontevedra en materia de transportes, y en losservicios centrales de la misma Consellería en urbanismo.

II.2.4 TRANSFERENCIAS CORRIENTESEste capítulo representa el 46% de los derechos reconocidos en el presupuesto de la AdministraciónGeneral, si bien entre los derechos reconocidos se incluyen, como se señaló en el epígrafe II.2, laparticipación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado, que deben tener un tratamientoextrapresupuestario.

Liquidación de presupuesto. Capítulo IV: transferencias corrientes (euros)2004 2005 ratios

Concepto 1. Derechosreconocidos 2. Previsión inicial 3. Derechos


neta(3)-(2).100

(2)(3)-(1).100

(1)Participación en los ingresos del Estado 2.819.902.888 3.289.244.010 3.203.546.741 3.203.546.741 -2,61 13,60Transf. por conciertos o convenios --- --- 27.352.211 27.352.211 --- ---

Participación CC. LL. ingresos del Estado 718.029.886 690.140.000 725.293.428 725.293.428 5,09 1,01Subvenciones finalistas 218.024.869 153.715.470 239.608.340 238.043.821 55,88 9,90OO. AA. Administrativos 2.247.347 --- 1.774.659 637.182 --- -21,03

ISM 1.896.733 1.972.000 1.917.724 1.917.724 -2,75 1,11OO. AA. Com., Industriales, Financieros 38.505.940 --- 5.813.024 --- --- -84,90Empresas Públicas 3.000 --- 6.000 6.000 --- 100,00De otros Entes Públicos 1.283.752 --- 1.248.168 1.248.168 --- -2,77

Ayuntamientos 535.293 --- 71.500 48.081 --- -86,64Diputaciones 156.000 --- 223.158 223.158 --- 43,05Familias e instituciones sen fin de lucro 1.146.768 --- 6.000 6.000 --- -99,48

U.E: Fondo Social Europeo 164.200.205 55.410.270 54.232.388 54.232.388 -2,13 -66,97U.E.: Iniciativa Equal 84.791 --- 1.284.787 1.284.787 --- 1.415,24Interreg 4.744 105.723 383.809 383.809 263,03 7.990,35

Otras transferencias de la U.E. 757.546 --- 179.838 179.838 --- -76,26

Total 3.966.779.762 4.190.587.473 4.262.941.776 4.254.403.338 1,73 7,47


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En el conjunto del capítulo se produce un incremento del 7,4% de los derechos reconocidos respecto al ejercicio anterior. Las variaciones más significativas se produjeron en los siguientes conceptos:

- Se creó el concepto 401 transferencias por conciertos o convenios en el ejercicio 2005 que recoge una aportación del Estado como consecuencia de los gastos ocasionados por el buque Prestige.

- Las transferencias corrientes recibidas de organismos autónomos administrativos descendieron un 21%, en términos de derechos reconocidos, reduciéndose la aportación de todos los organismos autónomos. Estos descensos oscilan entre lo 8,1% del IGC hasta el 53,6% de la EGAP.

- El descenso en las transferencias recibidas de organismos autónomos, comerciales, industriales, financieros o análogos (84,9%), se debe casi en su totalidad a la aportación del IGVS. En 2004 este organismo aporta 38,15 millones de euros, mientras que en 2005 se reduce a 5,55 millones de euros.

- El concepto 48, familias e instituciones sin fines de lucro, se reduce drásticamente un 99,5%, al desaparecer la aportación hecha en 2004 a la Consellería de Familia, Juventud, Deporte y Voluntariado de 1,08 millones de euros. En el ejercicio 2005 sólo se produce una aportación de 6.000 euros a la Consellería de Cultura, Comunicación Social y Turismo.

- Los derechos reconocidos en el FSE en 2005 son un 66,9% menores que en 2004. En términos absolutos, la Comunidad Autónoma recibe 109,96 millones de euros menos que en el ejercicio anterior. Este hecho se debe la que en el ejercicio 2004 se reconocieron 10,14 millones de euros correspondientes al FSE, PO marco 1994-1999, que se acaba de certificar ese año. Además, en el ejercicio 2004 se reconocen 154,06 millones de euros, del FSE PO marco 2000-2006. Parte de esta cantidad corresponde a gasto originado en 2003 que se certifica en 2004, debido la cuestiones de gestión presupuestaria, por lo que la comparación de los dos ejercicios no resulta homogénea.


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II.2.5 INGRESOS PATRIMONIALESEn el siguiente cuadro se describe por conceptos los datos del capítulo, que representan el 0,13% deltotal de los derechos reconocidos del presupuesto de la Administración General.

Liquidación del presupuesto. Capítulo V: ingresos patrimoniales (euros)2004 2005 ratios


2. Previsióninicial


4. Recaudaciónneta

(3)-(2).100(2)

(3)-(1).100(1)

Intereses depósitos cuentas bancarias 5.595.571 8.300.000 8.410.484 8.410.484 1,33 50,31Dividend. y partic. benef. empr. púb. 251.727 --- 157.220 157.220 --- -37,54Dividend. y partic. benef. empr. priv. 60.129 --- 75.706 75.706 --- 25,91Alquiler y productos de inmuebles 56.752 --- 49.825 49.825 --- -12,21

Prod. de conces. y aprov. especiales 853.239 --- 1.313.697 1.313.697 --- 53,97Prod. conces. y aprov. agríc. y forest. 33.284 --- 30.925 30.925 --- -7,09Benef. por realiz. de inves. financiero --- --- 58.373 58.373 --- ---

Otros ingresos patrimoniales 1.275.414 1.600.000 2.124.280 2.124.280 32,77 66,56

Total 8.126.116 9.900.000 12.220.510 12.220.510 23,44 50,39

Los derechos reconocidos en este capítulo se incrementan un 50,4% respecto al ejercicio anterior. Esteincremento se genera fundamentalmente en tres conceptos: Intereses de depósitos en cuentasbancarias, que crece un 50,3%, producto de concesiones y aprovechamientos especiales, que seincrementa un 53,9% y otros ingresos patrimoniales con un incremento del 66,5%.

II.2.6 ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALESEste capítulo representa el 0,2% de los derechos reconocidos en el presupuesto de la AdministraciónGeneral de la comunidad autónoma.

Liquidación del presupuesto. Capítulo VI: Enajenación de inversiones reales (euros)2004 2005 ratios

Concepto1. Derechosreconocidos 2. Previsión inicial 3. Derechos


neta(3)-(2).100

(2)(3)-(1).100

(1)

Venta de solares 748.870 400.000 1.216.052 1.216.052 204,01 62,39

Venta de predios rústicos 147.385 --- 283.011 283.011 --- 92,02

Venta edificios y otras construcciones --- --- 135.134 135.134 --- ---

Venta de elementos de transporte --- --- 42.071 42.071 --- ---

Venta de otras inversiones 27.321 --- --- --- ---

Reintegro por operaciones de capital --- --- 15.567.782 15.567.782 --- ----

Total 923.576 400.000 17.244.050 17.244.050 4.211,01 1.767,10


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El incremento total de los derechos reconocidos en 2005 fue del 1.767,1%, y se produjo esencialmente en el concepto reintegro por operaciones de capital, en el que se recogen, de acuerdo con el artículo 37 de la Ley 13/2004, los créditos autorizados, que destinados al pago de expropiaciones con motivo de la realización de obras, no fueron ejecutados a 31 de diciembre de 2004.

II.2.7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Este capítulo representa el 8,8% de los derechos reconocidos en el presupuesto de la Administración General. En el ejercicio 2005, la comunidad autónoma gallega recibe transferencias de capital de la Administración del Estado, de otras administraciones y de la Unión Europea, siendo menores las aportaciones de familias e instituciones sin fines de lucro.

Liquidación del presupuesto. Capítulo VII: transferencias de capital (euros)

2004 2005 Ratios Concepto 1. Derechos

reconocidos 2. Previsión inicial 3. Derechos reconocidos

4. Recaudación neta

(3)-(2).100 (2)

(3)-(1).100 (1)

Estado. FCI 159.949.963 172.980.990 165.162.322 151.686.205 -4,52 3,26

Estado. Subvenciones finalistas 118.903.935 93.334.459 123.140.491 123.140.491 31,93 3,56 Otras transferencias --- --- 482.463 482.463 --- ---

De otros entes públicos 1.705.348 --- 1.549.747 1.549.747 --- -9,12 Ayuntamientos 3.424.523 --- 1.830.955 1.830.955 --- -46,53 Diputaciones 69.396 423.100 526.214 526.214 24,37 658,28

Empresas privadas 688.491 --- --- --- --- --- Familias e inst. sin fin de lucro 237.354 --- 775.591 775.591 --- 226,77

U.E.: FEDER 162.179.068 170.983.503 181.014.531 181.014.531 5,87 11,61 U.E.: Iniciativa Interreg 9.824.519 8.435.555 13.987.675 13.987.675 65,82 42,38

U.E.: FEOGA 304.094.535 215.028.847 232.366.885 232.366.885 8,06 -23,59 U.E.: Fondos de Cohesión 26.060.503 5.984.000 9.522.733 9.522.733 59,14 -63,46 U.E.: IFOP 85.006.459 106.570.294 92.167.921 92.167.921 -13,51 8,42

U.E.: Iniciativa Pesca --- --- 355.854 355.854 --- --- U.E. : Otras 1.749.664 --- 361.920 361.920 --- -79,31

Total 873.893.758 773.740.748 823.245.301 809.769.184 6,40 -5,80

Las principales modificaciones de este capítulo se producen en los Fondos Europeos, ya que las aportaciones de la Administración del Estado crecen razonablemente y las variaciones en las aportaciones de otras administraciones son poco significativas respecto del total. Sin embargo, las aportaciones de los ayuntamientos se reducen un 46,5 %.

En lo que respecta a los Fondos Europeos, tanto el FEOGA como el Fondo de Cohesión sufren significativos descensos, mientras que se reciben más fondos del FEDER y de la Iniciativa Comunitaria Interreg, aunque no suficientes para compensar las reducciones anteriores. Estas oscilaciones se derivan de la propia gestión de los Fondos Europeos. En consecuencia, los derechos reconocidos en el conjunto del capítulo VII disminuyen un 5,8% respecto al ejercicio anterior.


15

El subconcepto 79202 registra fondos percibidos del Feoga-Garantía, cuando este fondo financiaoperaciones corrientes y por lo tanto debería registrarse en el capítulo IV del presupuesto de ingresos.

II.2.8 ACTIVOS FINANCIEROSEste capítulo representa el 0,18% de los derechos reconocidos del presupuesto de la AdministraciónGeneral.

Liquidación del presupuesto. Capítulo VIII: activos financieros (euros)2004 2005 ratios




4. Recaudaciónneta

(3)-(2).100(2)

(3)-(1).100(1)

Reint. prést. conc. al sector público 7.064.992 --- 754.154 754.154 --- -89,33Reint. prést. conc. fuera sector público 1.052.668 --- 1.043.023 1.043.023 --- -0,92Venta de acciones del sector público 41.329 10.000 --- --- -100,00 -100,00

Fondo de garantía de avales 16.725.647 --- 15.645.552 15.645.552 --- -6,46

Total 24.884.636 10.000 17.442.729 17.442.729 174.327,29 -29,91

Se produce una modificación sustancial en el concepto 821 reintegros de préstamos concedidos alsector público a largo plazo, en concreto a los ayuntamientos, reduciéndose un 89,3% las cantidadesdevueltas por estos.

II.2.9 PASIVOS FINANCIEROSEste capítulo supone el 5,4% del presupuesto de la Administración General:

Liquidación del presupuesto. Capítulo IX: pasivos financieros (euros)2004 2005 ratios




4. Recaudaciónneta

(3)-(2).100(2)

(3)-(1).100(1)

Préstamos recibidos y emisión de deuda 292.117.927 515.830.937 504.530.936 504.530.936 -2,19 72,71

Total 292.117.927 515.830.937 504.530.936 504.530.936 -2,19 72,71

El incremento que se produce en este capítulo corresponde fundamentalmente a la emisión de deuda,que se analiza en el epígrafe IV.4 de este Informe.


16

II.3. EVOLUCIÓN DE LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA: 2002-2005 Una vez analizados en el apartado anterior los ingresos desde un punto de vista presupuestario, en este epígrafe se muestra cómo evolucionaron las variables más significativas del sistema actual de financiación autonómica (período 2002-2005), a los efectos de conocer su importancia relativa en la comunidad gallega. Así, la financiación básica (FB) del sistema, que debe garantizar la financiación de las competencias y servicios transferidos, está integrado por el rendimiento de los tributos estatales cedidos (TC) total o parcialmente y, en su caso, por el Fondo de Suficiencia (FS), que es una subvención compensatoria destinada a cubrir el coste de esos servicios si los ingresos por tributos cedidos son insuficientes. La financiación básica o necesidad de financiación constituye, pues, la parte principal de los ingresos autonómicos (en torno al 80%) y puede expresarse de la siguiente manera:

FB= TC± FS

II.3.1 TRIBUTOS CEDIDOS Los tributos estatales cedidos a las comunidades autónomas, desde el ejercicio 2002, se resumen en el cuadro adjunto, que muestra también el porcentaje de la cesión.

a) Impuestos directos IRPF (33%) Patrimonio (100%) Sucesiones y Donaciones (100%) b) Impuestos indirectos IVA (35%) Impuestos Especiales hidrocarburos (40%) labores del tabaco (40%) cerveza (40%) Vino y bebidas fermentadas (40%) alcohol y bebidas derivadas (40%) productos intermedios (40%) electricidad (100%) matriculación de vehículos (100%) ventas minoristas sobre hidrocarburos (100%) c) Tasas Sobre el juego (100%) Otras tasas (100%)

Los cuadros y gráficos que se ofrecen a continuación, expresan las dinámicas individualizadas de estos tributos en la comunidad autónoma gallega durante el período considerado. El mejor comportamiento lo proporciona el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, seguido por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, IVA e IRPF. No obstante, la importancia cuantitativa de estos dos últimos impuestos (IVA e IRPF) marca la dinámica del conjunto. Las cifras que se ofrecen son liquidaciones definitivas publicadas por el Ministerio de Economía y Hacienda para los tributos


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gestionados por el Estado y de la Consellería de Economía y Hacienda para los gestionados por laComunidad Autónoma.

a) Impuestos directosIRPF

Ejercicio millones euros Índice

2002 746,403 100,02003 763,278 102,32004 842,742 112,92005 950,012 127,3

Impuesto de Sucesiones y DonacionesEjercicio millones euros Índice

2002 90,072 100,02003 96,173 106,82004 105,043 116,62005 158,097 175,5

Impuesto sobre el PatrimonioEjercicio millones euros Índice

2002 46,942 100,02003 49,347 105,12004 44,796 95,42005 51,526 109,7

Total impuestos directosEjercicio millones euros Índice

2002 883,417 100,02003 908,796 102,92004 992,581 112,32005 1.159,635 131,3


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b) Impuestos indirectos IVA

Ejercicio millones euros Índice 2002 848,777 100,0 2003 931,677 109,7 2004 1.013,160 119,4 2005 1.137,822 134,1

Impuestos especiales

Ejercicio millones euros Índice 2002 559,923 100,0 2003 587,015 104,8 2004 643,095 114,9 2005 657,179 117,4

Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados


Total Impuestos Indirectos

Ejercicio millones euros Índice 2002 1.689,100 100,0 2003 1.832,755 108,5 2004 1.962,708 116,2 2005 2.308,132 136,6


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II.3.2 FONDO DE SUFICIENCIALos ingresos procedentes del fondo de suficiencia (FS) son recursos adicionales que tratan de garantizarla prestación de los servicios transferidos cuando los ingresos por TC son insuficientes. Estatransferencia puede ser positiva o negativa para las comunidades autónomas. El FS se actualiza cadaaño mediante un índice de evolución (ITE) que está conformado por la dinámica que experimenta laparte estatal no cedida del IRPF, IVA e Impuestos Especiales. El cuadro adjunto incluye también losrecursos que se destinan a garantizar la financiación de los servicios de asistencia sanitaria del sistema.La evolución del FS durante el período analizado fue inferior a la registrada por los TC. Este hecho sedebe la que los menores ingresos generados por la reforma del IRPF en 2004 fueron asumidos en sutotalidad por el Estado, lo que afectó negativamente al índice de evolución del ejercicio.

Fondo de Suficiencia (FS) y Garantía Sanitaria (GS)(millones de euros)

Ejercicio FS Índice FS+GS Índice

2002 2.577,336 100,0 2.614,132 100,02003 2.762,736 107,2 2.816,686 107,72004 2.842,519 110,3 2.949,626 112,82005 3.209,653 124,5 3.242,382 124,0

Total Financiamiento Básico (TC+FS+GS)Ejercicio millones euros Índice

2002 5.276,501 100,02003 5.651,855 107,12004 6.006,786 113,82005 6.813,595 129,1


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El cuadro siguiente muestra la financiación autonómica de competencias homogéneas y específicas, expresadas en euros por habitante, en 2004. Esta comparación se realiza ajustando la población a las distintas variables que incorpora el sistema (superficie, dispersión, población mayor de 65 años, insularidad). También incluye las modulaciones, fondos específicos y garantías establecidas. La capacidad redistributiva del sistema es evidente, si bien puede resultar aún controvertida la distancia de 36,9 puntos entre el valor máximo (La Rioja) y el mínimo (Baleares) registrados en el ejercicio analizado.

Financiamiento de competencias homogéneas y específicas. 2004

Comunidades Autónomas euros/Hab. Índice Andalucía 1.990,45 103,6 Aragón 2.002,02 104,2 Asturias 1.998,96 104,0 Baleares 1.585,79 82,5 Canarias 1.812,20 94,3 Cantabria 2.276,00 118,4 Castilla y León 2.042.33 106,3 Castilla La Mancha 1.901,41 98,9 Cataluña 1.919,87 99,9 Extremadura 2.184,72 113,7 Galicia 2.023,20 105,3 La Rioja 2.294,16 119,4 Madrid 1.847,07 96,1 Murcia 1.768,90 92,0 Valencia 1.759,40 91,5 Total (réxime común) 1.921,90 100,0 Fuente: Dirección General de Coordinación Financiera con las Comunidades Autónomas. Ministerio de Hacienda


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II.3.3 FINANCIACIÓN DE SOLIDARIDAD La financiación de solidaridad está integrado por el Fondo de Cooperación Interterritorial (FCI) y por los Fondos Europeos (FE). Son recursos transitorios, asociados a variables de desarrollo y situados fuera del sistema. Sus oscilaciones en el período analizado se explican, básicamente, en términos de gestión, no de reducción de las cuantías recibidas, ya que las cuantías y cambios de los fondos europeos se concretan en el marco financiero comunitario 2000-2006. La reducción de estos fondos probablemente introducirá modificaciones en el FCI. La inclusión de la inversión estatal en los nuevos Estatutos de Autonomía parece una solución transitoria motivada, en ciertos casos, por razones distintas de la solidaridad. Fondo de Compensación Interterritorial (FCI)


Fondos Europeos (FE)


Total Ingresos de solidariedad



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El cuadro siguiente muestra la evolución de la financiación básica y de solidaridad de la ComunidadAutónoma gallega en términos del PIB. La financiación básica crece con ligeras variaciones al ritmo delproducto interior bruto. Los ingresos de solidaridad liquidados oscilan entre 1,6 y 2,0 por ciento del PIB.La financiación autonómica funcionó en general de forma estable durante el período analizado, coningresos per cápita que superan la cifra media de las comunidades autónomas de régimen común.

Financiación básica y de solidariedad en Galicia(en porcentaje del PIB gallego)

Ejercicio FB FS FB+FS

2002 13,57 1,76 15,332003 13,60 1,86 15,462004 13,44 2,05 15,492005 14,21 1,57 15,78

Finalmente se muestra el peso relativo que tiene la financiación básica y de solidaridad en elpresupuesto liquidado de la Administración de la comunidad autónoma gallega (ejercicio 2005). No seincluye la transferencia estatal a las corporaciones locales (725,293 millones de euros), por considerarque estos ingresos deben contabilizarse de forma extrapresupuestaria, pero sí incorpora los ingresosderivados de la liquidación definitiva. Como es fácil advertir, la financiación básica de la comunidadautónoma (TC y FS) constituye el componente central del presupuesto. Los ingresos de solidaridadoscilan en torno al 9% y otros ingresos representan el 12%.

Concepto Millones deeuros (%)

Financiación básica (FB) 6.813,595 79,29Tributos cedidos 3 3.571,213 41,56Fondo de suficiencia 3.242,382 37,73Financiación solidaridad (FS) 751,018 8,74Fondo Compensación Interterritorial 165,162 1,92Fondos Europeos 585,856 6,82Otros ingresos (OI) 1.029,009 11,97Endeudamiento 504,530 5,87Subvenciones finalistas 362,748 4,22Resto 161,731 1,88

Total 8.593,622 100,00

3 Cifra modificada en trámite de alegaciones.


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II.4. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS De acuerdo con el artículo 2 de la Ley 13/2004, del 29 de diciembre, los créditos iniciales del presupuesto de gastos de la Administración General de la comunidad autónoma para el ejercicio 2005 ascendieron a 8.824,32 millones de euros. Se aprobaron modificaciones por importe de 1.047,84 millones de euros que representan un 11,8% y sitúan a los créditos definitivos en 9.872,17 millones de euros.

Los ratios establecidos son los siguientes: a) variación porcentual del gasto, en términos de obligaciones reconocidas, entre los ejercicios 2004 y 2005; b) ejecución presupuestaria, relación porcentual entre obligaciones reconocidas y créditos definitivos; c) grado de cumplimiento, relación porcentual entre pagos realizados y obligaciones reconocidas.

El incremento del gasto fue del 12,7%, la ejecución presupuestaria del 93,8% y el cumplimiento del 89,6%.

Liquidación del presupuesto de gastos 2005 (euros)

2004 2005 ratios

Capítulos 1. Obligaciones reconocidas

2. Créditos iniciales

3. Créditos definitivos

4. Obligaciones reconocidas 5.Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

1 Gastos de personal 1.516.468.513 1.580.333.307 1.602.097.304 1.598.066.158 1.588.994.466 5,38 99,75 99,43

2 Gastos bienes y servicios 353.211.701 376.843.916 419.669.269 406.166.317 363.229.554 14,99 96,78 89,43

3 Gastos financieros 124.747.406 138.240.559 122.918.314 119.417.339 119.302.809 -4,27 97,15 99,90

4 Transferencias corrientes 3.992.045.865 4.246.229.333 4.691.149.994 4.627.013.558 4.232.739.624 15,91 98,63 91,48

6 Inversiones reales 772.597.304 870.829.204 1.039.622.363 875.234.652 736.077.749 13,28 84,19 84,10

7 Transferencias de capital 1.111.162.164 1.112.891.731 1.489.794.257 1.129.005.573 750.246.805 1,61 75,78 66,45

8 Activos financieros 120.412.178 112.422.904 116.893.573 116.893.573 116.883.773 -2,92 100,00 99,99

9 Pasivos financieros 222.984.919 386.530.937 390.021.131 390.021.130 390.021.130 74,91 100,00 100,00

Total 8.213.630.050 8.824.321.891 9.872.166.204 9.261.818.299 8.297.495.910 12,76 93,82 89,59

En el gráfico siguiente se muestra la importancia relativa de los gastos corrientes (Gc), gastos de capital (Gk) y gastos financieros (Gf), en términos de obligaciones reconocidas netas, en los ejercicios 2004 y 2005.

Posteriormente se analizan, a nivel de artículo, las obligaciones reconocidas en cada uno de los capítulos presupuestarios (ejercicios 2004 y 2005). Conviene advertir que las variaciones más significativas entre los dos ejercicios analizados, son consecuencia de la reestructuración operada ante el cambio del Gobierno y que motivó la aprobación del Decreto 232/2005, del 11 de agosto, por el que se fija la estructura orgánica de los Departamentos de la Xunta de Galicia.


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2004 2005

II.4.1 GASTOS DE PERSONAL

Este capítulo representa, en términos de obligaciones reconocidas, el 17,2% del presupuesto de laAdministración General. Los datos por artículos se reflejan en el cuadro siguiente:

Liquidación del presupuesto. Capítulo I: gastos de personal (euros)2004 2005 ratios

Artigo 1. Obligacionesreconocidas

2. Créditosiniciales

3. Créditosdefinitivos

4. Obligacionesreconocidas 5. Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

10 Altos cargos y delegados 9.857.987 10.467.537 9.952.338 9.952.338 9.753.638 0,96 100,00 98,00

11 Personal event. de gabinete 5.466.915 6.248.000 5.561.085 5.561.085 5.485.085 1,72 100,00 98,63

12 Funcionarios 1.148.369.399 1.218.366.372 1.212.736.207 1.212.444.182 1.211.492.263 5,58 99,98 99,92

13 Personal laboral 195.630.078 193.142.862 207.046.320 204.336.515 203.879.862 4,45 98,69 99,78

14 Otro personal 195.776 196.226 200.836 200.836 200.836 2,58 100,00 100,00

15 Incentivos al rendimiento 6.991.066 6.448.601 5.564.068 5.549.062 5.062.402 -20,63 99,73 91,23

16 Cuotas sociales 149.957.293 145.463.709 161.036.450 160.022.139 153.120.380 6,71 99,37 95,69

Total 1.516.468.513 1.580.333.307 1.602.097.304 1.598.066.158 1.588.994.466 5,38 99,75 99,43

El crecimiento de este gasto fue del 5,4%, el grado de ejecución del 99,7% y el cumplimiento del99,4%. Los gastos del personal funcionario representan el 75,8% del total del capítulo, mientras quelos gastos destinados a personal laboral suponen el 12,8%. Se observa una reducción significativa delas obligaciones reconocidas en el artículo 15 (incentivos al rendimiento), debido básicamente aldescenso en las cantidades abonadas en concepto de productividad en la Dirección General de Montes.


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Presupuesto de gastos. Capítulo I por secciones y artículos (euros)

Sección 10 Altos cargos %

11 Personal eventual

% 12 Funcionarios % 13

Personal laboral

% 14

Otro personal

% 15 Incentivo. al rendim. % 16

Cuotas sociales % TOTAL

01 Parlamento 2.384.400 29 912.000 11 3.584.642 43 --- --- 75.000 1 1.405.800 17 8.361.842

02 Consello de Contas 409.328 11 99.160 3 2.094.690 58 192.910 5 --- 243.353 7 570.158 16 3.609.599

03 Consello de la Cultura Gallega --- --- --- 447.494 76 --- --- 137.949 24 585.444

04 C. de Presid., R.I. y Admón. Pública 610.443 4 1.178.668 9 6.717.757 49 2.414.421 17 --- 380.776 3 2.511.376 18 13.813.439

05 C. de Economía y Hacienda 387.111 3 218.807 1 11.024.256 74 650.208 4 --- 116.862 1 2.419.392 16 14.816.637

06 C. de Política Territ., O. P. y Vivienda 300.633 2 241.982 2 6.066.284 42 4.727.091 33 --- 94.012 1 2.967.224 21 14.397.226

07 C. de Educ. y Ordenación Universitaria 359.142 0 133.079 0 629.786.164 89 37.812.930 5 --- 16.172 0 40.254.221 6 708.361.707

08 C. de Innovación, Industria y Comercio 310.168 4 198.779 3 4.821.136 64 842.574 11 --- 6.303 0 1.356.456 18 7.535.415

09 C. de Política Agroalim. y Desar. Rural 326.301 1 102.315 0 18.252.270 56 6.838.616 21 --- 370.821 1 6.895.214 21 32.785.537

10 C. de Cultura, Com. Soc. y Turismo 311.957 2 127.013 1 7.421.304 55 3.032.576 22 --- 3.026 0 2.583.168 19 13.479.043

11 C. de Sanidad 232.959 1 72.818 0 16.550.973 71 2.171.582 9 --- 306.889 1 4.104.732 18 23.439.953

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 257.405 1 131.318 1 10.438.934 61 2.832.675 16 --- 297.443 2 3.294.738 19 17.252.513

13 C. de Justicia, Interior y Admón. Local 270.522 1 101.981 0 34.459.695 85 2.451.883 6 99.649 0 596.493 1 2.613.288 6 40.593.511

14 C. de Fam., Juv., Dep. y Voluntariado 333.024 1 131.236 0 7.898.837 13 40.164.049 65 --- --- 12.943.823 21 61.470.969

15 C. de Medio Ambiente 494.779 1 286.444 0 25.474.995 36 27.613.047 39 --- 1.359.755 2 15.962.858 22 71.191.877

16 C. Asuntos Soc., Empleo y Relac. Lab. 362.150 1 139.522 0 13.666.387 47 9.278.286 32 --- 4.111 0 5.531.924 19 28.982.380

17 C. de Emigración 136.291 10 94.713 7 875.184 66 --- --- 4.094 0 217.337 16 1.327.619

20 Consello Consultivo de Galicia 334.271 30 --- 553.513 50 21.962 2 --- 47.059 4 159.238 14 1.116.043

23 Gastos diversas consellerías --- --- 0 0 0 0 --- 0 0 1.980.876 100 1.980.876

51 Vicepresid. de Igualdad y Bienestar 169.355 0 108.723 0 4.547.135 13 23.440.347 67 --- --- 6.886.948 20 35.152.507

52 C. Presid., Administ. Públicas y Justicia 419.104 1 629.359 2 23.758.392 63 2.738.060 7 101.187 0 549.130 1 9.504.397 25 37.699.629

53 C. de Economía y Hacienda 194.145 2 73.970 1 6.137.329 78 244.158 3 --- 33.574 0 1.218.910 15 7.902.086

54 C. de Política Territ., O. P. y Transp. 169.692 2 91.022 1 3.357.271 44 2.542.457 33 --- 0 0 1.455.653 19 7.616.095

55 C. de Educación y Ord. Universitaria 161.832 0 67.289 0 336.271.633 89 20.749.017 5 --- 157.519 0 20.047.289 5 377.454.579

56 C. de Innovación e Industria 185.436 4 81.352 2 3.429.651 67 551.184 11 --- 0 0 905.086 18 5.152.710

57 C. de Medio Rural 162.734 1 57.790 0 9.864.133 57 3.772.348 22 --- 208.273 1 3.293.699 19 17.358.977

58 C. de Cultura y Deporte 141.705 2 125.491 2 3.414.664 49 2.045.138 29 --- --- 1.295.593 18 7.022.590

59 C. de Sanidad 125.810 1 39.358 0 9.650.255 64 1.182.234 8 --- 551.811 4 3.417.768 23 14.967.236

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 132.496 2 65.053 1 5.425.488 61 1.417.939 16 --- 125.144 1 1.666.504 19 8.832.624

62 C. de Trabajo 162.254 1 51.843 0 6.840.494 50 4.133.176 30 --- 1.442 0 2.385.474 18 13.574.683

63 C. de Vivienda y Suelo 106.893 46 --- 60.719 26 28.154 12 --- --- 35.046 15 230.812

Total 9.952.338 1 5.561.085 0 1.212.444.182 76 204.336.515 13 200.836 0 5.549.062 0 160.022.139 10 1.598.066.158

Estos datos proporcionan la siguiente información: la sección cuantitativamente más importante es la Consellería de Educación y Ordenación Universitaria (67,9%). Con carácter general, el gasto se concentra en el artículo 12 (funcionarios), si bien existen secciones que se apartan de esta tendencia. Así, en la Consellería de Vivienda y Suelo dicho artículo representa un 26% del total de sus obligaciones reconocidas, frente al 46% del artículo 10, destinado a altos cargos. La explicación de este hecho tiene su origen en la creación ex novo de la Consellería, en virtud del Decreto 232/2005 antes citado, lo que determina que la dotación del personal funcionario se efectúe, básicamente en el ejercicio siguiente. En la Vicepresidencia de Igualdad y de Bienestar el mayor volumen de gasto se


27

centra en el personal laboral (67%), descendiendo el porcentaje de personal funcionario a un 13%.Dichas cifras se reproducen en la Consellería de Familia, Juventud, Deporte y Voluntariado (65% y13%, respectivamente).

II.4.2 GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOSEl capítulo II representa, en términos de obligaciones reconocidas, el 4,3% del presupuesto de laAdministración General de la Comunidad Autónoma. Sus datos por artículos se reflejan en el cuadrosiguiente:

Liquidación del presupuesto. Capítulo II: gastos en bienes corrientes y servicios (euros)

2004 2005 ratios

Artigo1. Obligaciones

reconocidas2. Créditos

iniciales3. Créditosdefinitivos

4. Obligacionesreconocidas 5. Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

20 Alquileres y cánones 6.253.730 7.673.118 7.493.737 7.326.103 6.796.978 17,15 97,76 92,78

21 Rep., mant. y conserv. 13.158.955 14.476.456 22.510.345 20.017.954 14.858.542 52,12 88,93 74,23

22 Material, sum. y otros 285.861.743 300.759.123 335.663.663 326.313.922 293.449.588 14,15 97,21 89,93

23 Indem. por razón de serv. 9.279.007 9.354.415 9.529.869 9.324.024 9.057.290 0,49 97,84 97,14

26 Serv. soc. concertados 38.171.398 44.119.031 43.626.956 42.376.827 38.360.924 11,02 97,13 90,52

27 Publicaciones 486.868 461.773 844.701 807.487 706.232 65,85 95,59 87,46

Total 353.211.701 376.843.916 419.669.269 406.166.317 363.229.554 14,99 96,78 89,43

El crecimiento de las obligaciones reconocidas es del 15%, el grado de ejecución 96,8% y elcumplimiento 89,4%. Del importe total de obligaciones reconocidas, el 80,3% corresponde a gastosdel artigo 22 (material, suministros y otros). En el artigo 21 se realizan modificaciones que representanel 55,5% de los créditos iniciales, siendo las obligaciones reconocidas superiores en un 52,1% a las delejercicio anterior. Las principales modificaciones se centraron en los conceptos 212 y 214, destacandopor su cuantía las siguientes:

- transferencia de crédito por importe de 1,79 millones de euros para reparaciones y adaptación de losequipos de seguridad en vehículos del Parque Móvil de la Xunta.

- transferencia de crédito por importe de 2,89 millones de euros para gastos destinados principalmenteal mantenimiento de edificios y material de transporte en la Consellería de Presidencia,Administraciones Públicas y Justicia.

- incorporación de crédito por importe de 2,32 millones de euros para mantenimiento de edificios yotras construcciones en el Servicio Público de Empleo.


28

Presupuesto de gastos. Capítulo II por secciones y artículos (euros)

A R T Í C U L O S

Sección 20 Alquiler y cánones

% 21

Reposic. mantem.

% 22

Material y suministro

% 23

Indem. raz. serv.

% 26

Serv. soc. concert.

% 27 Public. % Total

01 Parlamento 316.800 6 312.840 5 3.706.887 65 1.309.200 23 --- 92.400 2 5.738.127

02 Consello de Contas 36.408 5 100.209 13 554.815 70 99.584 12 --- 5.912 1 796.928

03 Consello de la Cultura Gallega 41.240 3 44.923 3 1.244.704 85 136.280 9 --- --- 1.467.147

04 C. de Presidencia, R.I. y Admón. Pública 507.852 2 3.363.884 14 20.202.846 82 412.991 2 --- 163.934 1 24.651.508

05 C. de Economía y Hacienda 38.314 0 163.519 2 7.382.373 95 164.461 2 --- --- 7.748.667

06 C. de Política Territ., O. P. y Vivienda 13.190 1 86.405 6 1.074.647 74 281.034 19 --- --- 1.455.276

07 C. de Educ. y Ordenación Universitaria 0 0 276.016 0 96.029.477 97 2.139.227 2 --- 106.313 0 98.551.033

08 C. de Innovación, Industria y Comercio 0 0 24.081 3 402.243 52 340.476 44 --- --- 766.800

09 C. de Política Agroalim. y Desar. Rural 31.036 1 284.323 12 1.786.106 76 240.290 10 --- --- 2.341.756

10 C. de Cultura, Comunic. Social y Turismo 7.299 0 354.429 10 2.885.924 83 210.743 6 --- --- 3.458.394

11 C. de Sanidad --- 99.515 10 762.314 78 115.330 12 --- --- 977.159

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 47.483 2 95.476 3 2.135.690 78 462.405 17 --- --- 2.741.053

13 C. de Justicia, Interior y Admón. Local 2.970 0 852.251 10 7.004.711 85 334.381 4 --- --- 8.194.313

14 C. de Fam., Juv., Dep. y Voluntariado 0 0 1.367.076 3 25.436.592 53 209.133 0 20.706.470 43 --- 47.719.271

15 C. de Medio Ambiente 1.002.858 10 2.250.206 23 6.078.175 63 356.338 4 --- --- 9.687.577

16 C. de Asuntos Soc., Empleo y Relac. Lab. 7.146 0 587.799 6 8.539.815 89 332.639 3 --- 154.832 2 9.622.231

17 C. de Emigración --- 110.473 5 2.104.748 88 163.680 7 --- --- 2.378.900

20 Consello Consultivo de Galicia 361 0 26.231 15 133.078 76 15.048 9 --- --- 174.718

23 Gastos diversas consellerías 4.813.135 23 --- 16.002.260 77 --- --- --- 20.815.395

51 Vicepresidencia de Igualdad y Bienestar 4.347 0 802.363 2 19.643.666 47 116.170 0 21.670.357 51 3.000 0 42.239.904

52 C. de Presid., Admones. Públ. y Justicia 321.653 1 6.479.714 27 16.741.481 70 402.061 2 --- 59.562 0 24.004.471

53 C. de Economía y Hacienda 25.819 1 54.078 1 4.041.410 97 55.925 1 --- --- 4.177.232

54 C. de Pol. Terr., O. P. y Transportes 17.709 1 550.686 27 1.225.297 61 222.727 11 --- --- 2.016.420

55 C. de Ed. y Ordenación Universitaria 0 0 282.433 0 69.118.004 99 377.720 1 --- 33.518 0 69.811.676

56 C. de Innovación e Industria 0 0 19.300 3 435.623 65 219.124 33 --- --- 674.047

57 C. de Medio Rural 16.234 1 269.977 12 1.825.870 82 107.558 5 --- --- 2.219.639

58 C. de Cultura e Deporte 4.090 0 199.423 9 1.969.208 88 67.186 3 --- --- 2.239.907

59 C. de Sanidad --- 116.769 16 530.278 73 74.602 10 --- --- 721.648

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 67.014 5 52.711 4 1.174.298 83 112.881 8 --- --- 1.406.904

62 C. de Trabajo 3.143 0 790.845 11 6.141.380 83 244.833 3 --- 188.015 3 7.368.217

Total 7.326.103 2 20.017.954 5 326.313.922 80 9.324.024 2 42.376.827 10 807.487 0 406.166.317

II.4.3 GASTOS FINANCIEROS Las obligaciones reconocidas en este capítulo representan el 1,2% del presupuesto de la Administración General. Su distribución por artículos es la siguiente:

Liquidación de presupuesto. Capítulo III: gastos financieros (euros) 2004 2005 ratios

Artigo 1. Obligaciones reconocidas



4. Obligaciones reconocidas 5.Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

30 Intereses deuda pública 123.617.885 135.094.866 120.743.902 117.253.708 117.253.708 -5,15 97,11 100,00 31 Emp., form. y canc. deuda pub 357.447 2.028.874 1.202.589 1.202.589 1.202.589 236,44 100,00 100,00

35 Intereses demora y ot gtos. fin. 772.074 1.116.819 971.823 961.041 846.512 24,48 98,89 88,08

Total 124.747.406 138.240.559 122.918.314 119.417.339 119.302.809 -4,27 97,15 99,90


29

Las obligaciones reconocidas entre ejercicios se reducen el 4,2%, el grado de ejecución es 97,1% y el de cumplimiento 99,9%.

Las obligaciones reconocidas del artículo 30 (intereses de deuda pública y préstamos) representan el 98,2% del total reconocido en el capítulo.

Los datos por secciones se expresan en el cuadro adjunto:

Presupuesto de gastos. Capítulo III por secciones y artículos (euros)

A R T I G O S Sección

30 Intereses deuda y préstamo % 31 Em., form. y

canc. deuda % 35 Intereses demora y gastos % Total

04 C. de Presidencia, R.I. y Admón. Pública --- --- 26.249 100 26.249

07 C. de Educ. y Ordenación Universitaria --- --- 329.000 100 329.000

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- 225.000 100 225.000

15 C. de Medio Ambiente --- --- 3.653 100 3.653

22 Deuda Pública 117.253.708 99 1.202.589 1 --- 118.456.297

52 C. de Presid., Admnes. Públ. y Justicia --- --- 25.299 100 25.299

53 C. de Economía y Hacienda --- --- 595 100 595

55 C. de Ed. y Ordenación Universitaria --- --- 126.246 100 126.246

58 C. de Cultura y Deporte --- --- 0 --- 0

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- 225.000 100 225.000

Total 117.253.708 98 1.202.589 1 961.041 1 119.417.339

II.4.4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES Las obligaciones reconocidas en este capítulo representan el 49,9% del presupuesto total de la Administración General, si bien entre las mismas se incluyen las correspondientes a la participación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado que como se señaló en el epígrafe II.2 de este informe deben tener carácter extrapresupuestario. Su distribución por artículos es la siguiente:

Liquidación de presupuesto. Capítulo IV: transferencias corrientes (euros)

2004 2005 ratios Artigo 1. Obligaciones

reconocidas 2. Créditos

iniciales 3. Créditos definitivos

4. Obligaciones reconocidas 5. Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

40 Admón. del Estado 439.085 161.000 654.735 654.735 260.291 49,11 100,00 39,76

41 OO. AA (*) 2.408.214.152 2.649.871.484 2.947.685.398 2.946.857.641 2.695.871.968 22,37 99,97 91,48

43 Fundaciones públicas 9.286.355 11.043.842 10.939.283 9.455.066 --- 99,05 86,43

44 Emp. púb. y otros 300.484.022 313.808.016 315.355.193 314.526.914 296.403.753 4,67 99,74 94,24

46 Corporaciones locales 827.665.152 787.363.994 869.376.525 858.367.928 808.644.548 3,71 98,73 94,21

47 Empresas privadas 85.335.411 91.774.210 107.584.198 88.057.943 50.403.012 3,19 81,85 57,24

48 Fam. e inst. sin fin lucro 366.599.342 390.453.717 435.681.371 403.894.086 369.108.239 10,17 92,70 91,39

49 Exterior 3.308.703 3.510.557 3.768.731 3.715.028 2.592.747 12,28 98,58 69,79

Total 3.992.045.865 4.246.229.333 4.691.149.994 4.627.013.558 4.232.739.624 15,91 98,63 91,48

(*): Para hacer el cuadro comparativo se refunden los artículos 41 y 43 de 2004 en el articulo 41 de 2005.


30

El aumento del gasto, en término de obligaciones reconocidas, es 15,9%, mientras el grado de ejecución 98,6% y el de cumplimiento 91,4%.

Las transferencias a organismos autónomos representan el 63,6% del capítulo, absorbiendo la Consellería de Sanidad el 98,5% de este gasto (fundamentalmente al Sergas). Las transferencias destinadas a corporaciones locales representan el 18,5% del capítulo y las destinadas la familias y entidades sin fines de lucro el 8,7%.

La información por secciones y artículos se muestra en el cuadro que sigue a continuación:

Presupuesto de gastos. Capítulo IV por secciones y artículos (euros)

Sección 40 Admón. Estado % 41

OO. AA. % 43

Fundac. públicas

% 44 Empr.públ. % 46

CC. LL. % 47

Empresas privadas

% 48

Fam. e inst. aen lucro

% 49 Exterior % TOTAL

01 Parlamento --- --- --- 69.600 4 --- --- 1.870.440 96 --- 1.940.040

02 Consello de Contas --- --- --- --- --- --- --- 2.000 100 2.000

03 Consello de la Cultura Gallega --- --- --- --- --- --- 112.852 100 --- 112.852

04 C. de Presid., R.I. y Admón. Pública --- 2.151.135 39 468.594 9 6.000 0 --- 0 0 1.549.062 28 1.328.677 24 5.503.469

05 C. de Economía y Hacienda --- 2.903.585 20 --- 10.181.796 69 1.500.000 10 --- 265.006 2 --- 14.850.387

06 C. de Pol. Territ., O. P. y Vivienda --- 5.583.593 89 --- --- --- 49.077 1 656.574 10 --- 6.289.243

07 C. de Educ. y Ord. Universitaria --- --- 100.000 0 165.180.296 56 269.771 0 40.112 0 130.158.847 44 --- 295.749.026

08 C. de Innov., Industria y Comercio --- 2.802.776 25 3.012.372 26 1.989.778 17 7.300 0 727.611 6 2.895.486 25 0 0 11.435.324

09 C. de Política Agr. y Desen. Rural --- 2.423.471 26 1.430.459 16 4.194.795 46 20.300 0 139.693 2 970.276 11 --- 9.178.995

10 C. de Cultura, Com. Soc. y Turismo --- 1.664.751 9 260.500 1 15.732.897 85 163.937 1 51.000 0 529.371 3 0 0 18.402.455

11 C. de Sanidad --- 1.732.777.578 99 95.000 0 0 0 2.327.162 0 --- 6.921.220 0 --- 1.742.120.960

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- 308.644 24 625.327 48 --- --- 364.593 28 --- 1.298.565

13 C. de Justicia, Int. y Admón. Local --- 1.337.637 15 0 0 17.000 0 506.148 6 --- 7.016.354 79 --- 8.877.140

14 C. de Fam., Juv., Dep. y Voluntariado 0 0 2.544.422 9 190.787 1 2.112.100 7 2.113.225 7 609.232 2 21.844.712 74 --- 29.414.479

15 C. de Medio Ambiente --- 3.238.147 95 --- --- --- --- 168.257 5 --- 3.406.403

16 C. Asuntos Soc., Empleo y Relac. Lab. 199.294 0 0 0 0 0 785.548 1 14.097.772 21 16.582.993 25 35.126.497 53 --- 66.792.104

17 C. de Emigración --- --- 570.858 16 --- 0 0 --- 2.703.712 77 233.800 7 3.508.370

21 Transferencias a CC. LL. --- --- --- --- 725.293.428 100 --- --- --- 725.293.428

23 Gastos diversas consellerías --- --- --- --- 3.000.000 100 --- --- --- 3.000.000

51 Vicepresid. de Igualdad y Bienestar 36.000 0 7.278.558 10 161.428 0 919.894 1 27.990.632 40 688.530 1 32.917.886 47 --- 69.992.928

52 C. Presid., Administ. Públicas y Just. --- 1.971.902 9 963.256 4 366.141 2 2.124.490 10 2.468.528 11 11.632.685 54 2.058.551 10 21.585.552

53 C. de Economía y Hacienda --- 967.196 15 --- 4.735.007 72 500.000 8 --- 390.227 6 --- 6.592.430

54 C. de Política Territ., O. P. y Transp. --- --- --- 2.419.990 60 --- 970.065 24 673.876 17 --- 4.063.931

55 C. de Educación y Ord. Universitaria --- --- --- 83.958.965 49 3.107.639 2 --- 84.403.854 49 --- 171.470.457

56 C. de Innovación e Industria --- 1.414.503 8 1.362.274 8 11.741.531 66 149.214 1 311.569 2 2.784.622 16 92.000 1 17.855.712

57 C. de Medio Rural --- 1.738.169 21 719.615 9 2.543.903 30 53.080 1 2.301.516 27 1.092.792 13 --- 8.449.075

58 C. de Cultura y Deporte --- 1.189.108 11 520.999 5 944.466 8 576.316 5 324.759 3 7.747.687 69 --- 11.303.336

59 C. de Sanidad --- 1.169.794.339 100 153.301 0 6.300 0 1.736.862 0 --- 3.670.986 0 --- 1.175.361.788

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- 96.356 6 663.725 42 --- --- 824.102 52 --- 1.584.184

62 C. de Trabajo 419.441 0 459.929 0 524.840 0 5.331.856 3 72.830.651 39 62.793.259 34 44.602.110 24 --- 186.962.085

63 C. de Vivienda y Suelo --- 4.616.843 100 --- --- --- --- --- --- 4.616.843

Total 654.735 0 2.946.857.641 64 10.939.283 0 314.526.914 7 858.367.928 19 88.057.943 2 403.894.086 9 3.715.028 0 4.627.013.558


31

II.4.5 INVERSIONES REALES Las obligaciones reconocidas del capítulo representan el 9,4% del presupuesto total de la Administración General. Su distribución por artículos es la siguiente:

Liquidación del presupuesto. Capítulo V: inversiones reales (euros)

2004 2005 ratios

Artigo 1. Obligaciones

reconocidas 2. Créditos

iniciales 3. Créditos definitivos


(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

60 Inversión nueva infraest. 410.089.592 460.408.584 580.029.682 484.148.751 409.541.480 18,06 83,47 84,59

61 Inves. reposición en infraest. 29.165.083 25.435.182 26.079.216 24.165.402 23.201.884 -17,14 92,66 96,01

62 Inversión nueva asociada 157.803.583 170.377.827 213.242.935 162.965.105 125.492.194 3,27 76,42 77,01

63 Inves. de reposición asociada 28.364.745 40.389.055 43.687.997 41.164.147 37.515.430 45,12 94,22 91,14

64 Gtos. inves. carácter inmat. 147.174.301 171.718.556 176.582.532 162.791.247 140.326.762 10,61 92,19 86,20

65 Infr. básica apoio sect. prod. --- 2.500.000 --- --- --- --- --- ---

Total 772.597.304 870.829.204 1.039.622.363 875.234.652 736.077.749 13,28 84,19 84,10

El crecimiento del gasto fue del 13,3%, el grado de ejecución del 84,2% y el de cumplimiento del 84,1%.

Las inversiones nuevas en infraestructura (artículo 60) representan el 55,3% del importe total del capítulo y se incrementan en un 18% en 2005, reduciéndose el 17,1% la inversión de reposición en infraestructuras y bienes destinados al uso general.

El principal incremento respecto al ejercicio 2004 (45,1%) se registra en el artículo 63 (inversiones de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios) y se produce fundamentalmente como consecuencia de un mayor gasto en las Consellerías de Educación y Cultura (Dirección General de Patrimonio).

Los datos por secciones y artículos se reflejan en el cuadro que se muestra a continuación. La Consellería de Política Territorial, Obras Públicas y Transportes realiza el 38,3% de las inversiones del capítulo, básicamente en el artículo relativo a inversión nueva en infraestructura y bienes destinados al uso general (63,2%).


32

Presupuesto de gastos. Capítulo VI por secciones y artículos (euros)

Sección 60

Inversión nueva en infraestructura

% 61 Inversión reposic. en

infraestructura % 62 Inversión

nueva asociada % 63 Inversión reposición asociada

% 64

inversión carácter inmat.

% TOTAL

01 Parlamento --- --- 840.636 47 300.000 17 639.000 36 1.779.636

02 Consello de Contas --- --- 370.081 89 47.241 11 --- 417.323

03 Consello de la Cultura Gallega --- --- 87.173 23 --- 292.189 77 379.362

04 C. de Presid., R.I. y Admón. Pública --- --- 5.010.756 51 0 0 4.839.494 49 9.850.250

05 C. de Economía y Hacienda --- --- 1.480.477 57 180.529 7 955.085 37 2.616.091

06 C. de Política Territ., O. P. y Vivienda 149.673.073 90 13.609.245 8 363.635 0 22.213 0 2.090.438 1 165.758.604

07 C. de Educ. y Ordenación Universitaria --- --- 22.427.298 53 9.082.399 21 11.019.198 26 42.528.896

08 C. de Innovación, Industria y Comercio 56.000 1 39.724 1 383.236 6 14.851 0 5.762.595 92 6.256.407

09 C. de Política Agroalim. y Des. Rural 43.696.486 80 --- 1.713.879 3 249.458 0 9.104.536 17 54.764.359

10 C. de Cultura, Com. Soc. y Turismo 1.745.625 8 457.314 2 4.057.562 19 4.870.766 23 10.143.079 48 21.274.347

11 C. de Sanidad --- --- 3.214.022 36 --- 5.681.414 64 8.895.436

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 12.654.961 57 311.770 1 682.685 3 159.815 1 8.262.630 37 22.071.860

13 C. de Justicia, Interior y Admón. Local --- --- 6.779.374 90 617.008 8 120.478 2 7.516.860

14 C. de Fam., Juv., Dep. y Voluntariado --- --- 8.728.056 54 3.746.422 23 3.743.298 23 16.217.777

15 C. de Medio Ambiente 58.139.202 64 43.897 0 9.612.873 11 348.443 0 22.476.367 25 90.620.782

16 C. Asuntos Soc., Empleo y Relac. Lab. --- --- 724.950 30 659.642 27 1.039.980 43 2.424.572

17 C. de Emigración --- --- 69.180 14 4.748 1 431.682 85 505.611

20 Consello Consultivo de Galicia --- --- 61.953 100 --- --- 61.953

23 Gastos diversas consellerías 41.733 0 --- 13.899.797 100 0 0 --- 13.941.530

51 Vicepresid. de Igualdad y Bienestar --- --- 1.840.849 44 1.115.291 27 1.183.897 29 4.140.037

52 C. Presid., Administ. Públicas y Just. 4.802.398 12 --- 17.258.161 42 1.087.762 3 17.680.107 43 40.828.428

53 C. de Economía y Hacienda --- --- 730.750 38 80.849 4 1.108.347 58 1.919.945

54 C. de Política Territ., O. P. y Transp. 156.627.061 92 8.342.912 5 1.368.336 1 80.032 0 3.346.572 2 169.764.913

55 C. de Educación y Ord. Universitaria --- --- 28.542.634 65 11.226.448 26 4.019.814 9 43.788.897

56 C. de Innovación e Industria 1.844.983 14 1.143.543 9 1.953.040 15 36.868 0 7.910.318 61 12.888.752

57 C. do Medio Rural 43.594.031 57 --- 9.872.353 13 864.552 1 21.738.937 29 76.069.874

58 C. de Cultura y Deporte --- --- 7.549.732 46 5.688.651 34 3.335.939 20 16.574.322

59 C. de Sanidad --- --- 9.181.400 53 --- 8.171.375 47 17.352.775

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 11.273.198 60 216.997 1 827.439 4 320.150 2 6.030.759 32 18.668.544

62 C. de Trabajo --- --- 3.332.785 62 360.008 7 1.663.718 31 5.356.511

Total 484.148.751 55 24.165.402 3 162.965.105 19 41.164.147 5 162.791.247 19 875.234.652


33

II.4.6 TRANSFERENCIAS DE CAPITALLas obligaciones reconocidas en este capítulo representan el 12,2% del presupuesto total de laAdministración General de la comunidad autónoma. Su distribución por artículos es la siguiente:

Liquidación del presupuesto. Capítulo VII: transferencias de capital (euros)2004 2005 ratios

Artigo1. Obligaciones

reconocidas2. Créditos

iniciales3. Créditosdefinitivos

4. Obligacionesreconocidas 5.Pagos (4)-(1).100

(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

70 Á Admón. del Estado 383.813 1.966.370 453.765 1.686 1.686 -99,56 0,37 100,00

71 A OO: AA.(*) 284.441.164 204.350.182 399.626.484 326.754.540 206.347.573 14,88 81,76 63,15

72 A la seguridad social 10.800 --- --- --- --- -100,00 --- ---

73 A fundac. públicas 44.388.662 44.273.138 43.273.138 21.966.553 --- 97,74 50,76

74 A emp. públ y ot. entes públ 256.503.859 225.932.825 235.262.697 230.940.379 124.614.860 -9,97 98,16 53,96

76 A corporaciones locales 138.800.479 164.580.597 162.118.155 148.931.082 127.798.314 7,30 91,87 85,81

77 A empresas privadas 350.412.913 418.781.165 583.801.224 331.772.063 235.095.802 -5,32 56,83 70,86

78 A fam. e inst. sin fin lucro 78.225.081 49.913.272 61.312.469 44.424.295 32.579.713 -43,21 72,46 73,34

79 Al exterior 2.384.055 2.978.658 2.946.325 2.908.390 1.842.304 21,99 98,71 63,34

Total 1.111.162.164 1.112.891.731 1.489.794.257 1.129.005.573 750.246.805 1,61 75,78 66,45

(*) Para poder comparar se refunden los artículos 71 y 73 de 2004 en el articulo 71 de 2005.

El grado de ejecución (75,8%) es inferior a la media de los restantes capítulos. Lo mismo sucede con elgrado de cumplimiento, que se sitúa en el 66,4%. La mayor parte del gasto del capítulo sontransferencias a organismos autónomos de la comunidad (28,4%), transferencias a empresas privadas(29,4%), y transferencias a sociedades públicas y otros entes públicos (20,4%).

Las cifras por secciones y artículos se reflejan en el cuadro siguiente. Las Consellerías de PolíticaAgroalimentaria y Desarrollo Rural y la de Medio Ambiente absorben el 55,9% de las subvenciones aorganismos autónomos. Asimismo, la Consellería de Economía y Hacienda realiza el 38,5% de lastransferencias a sociedades y otros entes públicos.


34

Presupuesto de gastos. Capítulo VII por secciones y artículos (euros)

Sección 70

Admón. Estado

% 71 OO. AA. % 73 Fundac.

públicas %

74 Emp. públ. y

ot. entes públ.

% 76 CC. LL. %

77 Empresas privadas

% 78

Fam. y inst. sf.l

% 79 Exterior % TOTAL

01 Parlamento --- --- --- --- --- --- 33.600 100 --- 33.600

04 C. de Presid., R.I. y Admón. Pública --- 45.707 2 23.000 1 --- --- --- 1.552.113 63 842.184 34 2.463.003

05 C. de Economía y Hacienda --- 1.403.435 3 --- 41.617.339 94 0 0 1.049.679 2 --- --- 44.070.452

06 C. de Política Territ., O. P. y Vivienda --- 34.078.353 85 --- 3.608.296 9 2.236.020 6 0 0 --- --- 39.922.669

07 C. de Educ. y Ordenación Universitaria --- --- --- 15.172.220 97 99.398 1 9.617 0 213.773 1 173.230 1 15.668.237

08 C. de Innovación, Industria y Comercio 0 0 1.066.664 4 942.441 3 16.952.624 56 665.368 2 9.659.118 32 900.187 3 0 0 30.186.403

09 C. de Política Agroalim. y Desen. Rural 1.686 0 77.000.380 57 0 0 8.675.436 6 0 0 49.136.826 36 794.706 1 --- 135.609.033

10 C. de Cultura, Com. Soc. y Turismo 0 0 2.592.896 6 9.329.815 22 24.919.294 60 2.462.766 6 1.883.850 5 655.929 2 --- 41.844.550

11 C. de Sanidad --- --- --- 0 --- 0 --- --- 0 --- --- 0

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- --- 2.408.553 11 --- 19.380.603 87 374.243 2 --- 22.163.399

13 C. de Justicia, Interior y Admón. Local --- 0 0 --- --- 1.647.094 100 --- --- --- 1.647.094

14 C. de Fam., Juv., Dep. y Voluntariado --- 141.628 5 --- --- 2.357.377 81 --- 423.209 14 --- 2.922.214

15 C. de Medio Ambiente 0 0 105.801.656 73 --- --- 16.670.499 11 19.785.226 14 2.923.160 2 61.981 0 145.242.523

16 C. Asuntos Soc., Empleo y Relac. Lab. --- --- --- --- 270.179 62 166.010 38 0 0 --- 436.189

17 C. de Emigración --- --- 0 0 --- --- --- 1.550.120 100 --- 1.550.120

21 Transferencias a CC. LL. --- --- --- --- 75.111.541 100 --- --- --- 75.111.541

23 Gastos diversas consellerías --- --- --- --- 0 --- 0 --- --- --- 0

51 Vicepresid. de Igualdad y Benestar --- 152.712 1 --- --- 12.369.317 82 --- 2.497.792 17 --- 15.019.822

52 C. Presid., Administ. Públicas y Just. --- 204.662 1 77.750 0 3.109.940 17 7.328.364 40 4.120.702 22 1.762.970 10 1.750.995 10 18.355.382

53 C. de Economía y Hacienda --- 465.350 1 --- 46.277.779 99 0 0 --- --- --- 46.743.129

54 C. de Política Territ., O. P. y Transp. --- --- --- 32.456.541 78 9.136.447 22 119.898 0 --- --- 41.712.886

55 C. de Educación y Ord. Universitaria --- --- --- 6.345.892 80 1.575.937 20 --- --- --- 7.921.829

56 C. de Innovación e Industria 0 0 875.335 1 446.221 0 18.518.812 15 11.151.120 9 69.913.579 58 19.766.548 16 80.000 0 120.751.615

57 C. do Medio Rural 0 0 66.685.517 42 0 0 4.521.664 3 297.239 0 83.149.847 53 2.889.618 2 --- 157.543.886

58 C. de Cultura y Deporte 0 0 1.852.069 4 32.453.911 72 2.981.781 7 5.487.235 12 785.503 2 1.757.891 4 --- 45.318.390

59 C. de Sanidad --- 559.509 27 --- 1.000.000 48 65.179 3 --- 454.894 22 --- 2.079.582

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- --- 2.374.210 3 --- 71.886.237 90 5.873.540 7 --- 80.133.987

62 C. de Trabajo --- --- --- --- --- 725.370 100 --- --- 725.370

63 C. de Vivienda y Suelo --- 33.828.668 100 --- --- --- --- --- --- 33.828.668

Total 1.686 0 326.754.540 29 43.273.138 4 230.940.379 20 148.931.082 13 331.772.063 29 44.424.295 4 2.908.390 0 1.129.005.573

II.4.7 ACTIVOS FINANCIEROS Este capítulo representa, en términos de obligaciones reconocidas, el 1,2% del presupuesto de la Administración General de la comunidad autónoma. Su distribución por artículos es la siguiente:

Liquidación del presupuesto. Capítulo VIII: activos financieros (euros) 2004 2005 ratios





(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

82 Concesión pret. al sector públ. 1.138.500 1.138.000 1.138.500 1.138.500 1.138.500 0,00 100,00 100,00 83 Conces. prést. fuera sector públ. 1.143.044 154.061 1.098.677 1.098.677 1.088.877 -3,88 100,00 99,11 85 Activos financieros 92.241.805 101.675.973 89.875.973 89.875.973 89.875.973 -2,56 100,00 100,00 86 Adq. ac. y ap. patr.fuera sect. púb. 1.578.314 750.000 750.000 750.000 750.000 -52,48 100,00 100,00 87 Aportac. al capital de las fundac. 7.584.868 8.704.870 8.384.870 8.384.870 8.384.870 10,55 100,00 100,00 89 Fondo de garantía de avales 16.725.647 - 15.645.552 15.645.552 15.645.552 -6,46 100,00 100,00

Total 120.412.178 112.422.904 116.893.573 116.893.573 116.883.773 -2,92 100,00 99,99


35

El grado de ejecución es del 100% y el de cumplimiento del 99,9%. El artículo 85 (adquisición de acciones dentro del sector público) concentra el 76,8% de las obligaciones reconocidas en el capítulo e incluye las aportaciones patrimoniales a la CRTVG para compensar su déficit de explotación. El artículo 86 (adquisición de acciones fuera del sector público) incluye las aportaciones realizadas por la Xunta para compensar las pérdidas de la sociedad MEISA, encargada de la explotación de la estación de invierno de Manzaneda.

Las obligaciones reconocidas en el Fondo de garantía de avales no se corresponden con el importe de los pagos realizados en concepto de riesgos fallidos, ya que estos han ascendido únicamente a 593.471 euros.

Los datos por secciones y artículos se reflejan en el siguiente cuadro:

Presupuesto de gastos. Capítulo VIII por secciones y artículos (euros)

Sección 82

Prést. Sector publico

% 83

Prést. fuera sec. públ.

% 85

Activos financieros

%

86 Ad. activ.. fuera sect.

púb.

% 87

Aport cap. fundaciones

% 89

Fondo garant avales

% TOTAL

01 Parlamento --- 117.600 100 --- --- --- --- 117.600

02 Consello de Contas --- 19.731 100 --- --- --- --- 19.731

05 C. de Economía y Hacienda --- 601.216 44 --- 750.000 56 --- --- 1.351.216

08 C. de Innovación, Industria y Comercio --- --- --- --- 8.384.870 100 --- 8.384.870

10 C. de Cultura, Com. Soc. y Turismo --- --- 59.917.312 100 --- --- --- 59.917.312

12 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- --- --- 0 --- --- 0

21 Transferencias a CC. LL. 1.138.500 100 --- --- --- --- --- 1.138.500

23 Gastos diversas consellerías --- --- 0 0 --- --- 15.645.552 100 15.645.552

52 C. Presid., Administ. Públicas y Just. --- --- 29.958.661 100 --- --- --- 29.958.661

53 C. de Economía y Hacienda --- 360.130 100 --- --- --- --- 360.130

56 C. de Innovación e Industria --- --- --- --- 0 --- --- 0

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos --- --- --- --- 0 --- --- 0

Total 1.138.500 1 1.098.677 1 89.875.973 77 750.000 1 8.384.870 7 15.645.552 13 116.893.573

II.4.8 PASIVOS FINANCIEROS Las obligaciones reconocidas en este capítulo representan el 4,2% del presupuesto de la Administración General. En el siguiente cuadro se reflejan los datos por artículos:

Liquidación presupuesto. Capítulo IX: pasivos financieros (euros) 2004 2005 ratios





(1) (4)/(3).100 (5)/(4).100

95 Amortiz. deuda pública y prést. 222.984.919 386.530.937 390.021.131 390.021.130 390.021.130 74,91 100,00 100,00

Total 222.984.919 386.530.937 390.021.131 390.021.130 390.021.130 74,91 100,00 100,00

Los grados de ejecución y cumplimiento alcanzan el 100%.

Presupuesto de gastos: capítulo IX por secciones y artículos (euros) Sección 95 Amortización deuda pública % TOTAL

22 Deuda Pública 390.021.130 100 390.021.130

Total 390.021.130 100 390.021.130


36

II.4.9 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO POR GRUPOS DE FUNCIONES Y FUNCIONES

Liquidación del presupuesto. Administración General (euros) Grupo Función

Función

1. Obligaciones reconocidas

2004

2. Obligaciones reconocidas 2005

(2)-(1)*100 (1)

% Oblig./Total. Oblig

1 Servicios de carácter general 184.462.925 223.739.760 21,29 2,42

11 Alta dirección de la comunidad autónoma 30.512.635 33.574.857 10,04 0,36

12 Administración General 153.950.290 178.639.345 16,04 1,93

13 Administración electoral y partidos 11.525.558 --- 0,12

2 Seguridad, protección ye promoción social 596.877.519 655.315.499 9,79 7,08

21 Seguridad social y protección social 334.385.469 364.799.440 9,10 3,94

23 Protección civil y seguridad 13.236.464 13.080.069 -1,18 0,14

24 Promoción del empleo 249.255.585 277.435.990 11,31 3

3 Producción de bienes públicos de carácter social 4.736.828.231 5.444.635.061 14,94 58,79

31 Sanidad 2.445.579.693 2.985.764.102 22,09 32,24

32 Educación 1.735.152.836 1.847.483.795 6,47 19,95

33 Vivienda y urbanismo 94.887.459 103.324.565 8,89 1,12

34 Bienestar comunitario 138.629.224 171.129.760 23,44 1,85

35 Cultura 213.728.990 221.448.951 3,61 2,39

36 Otros servicios comunitarios y sociales 108.850.028 115.483.889 6,09 1,25

4 Producción de bienes públicos de carácter económico 616.816.886 702.094.177 13,83 7,58

41 Infraestructura básica y del transporte 366.418.696 433.798.065 18,39 4,68

42 Otras infraestructuras 171.202.410 182.337.743 6,50 1,97

43 Investigación científica, técnica y aplicada 73.493.382 80.280.447 9,23 0,87

44 Información estadística básica 5.702.398 5.677.922 -0,43 0,06

5 Regulación económica de carácter general 134.286.031 142.301.526 5,97 1,54

51 Actuaciones económicas generales 25.058.071 26.429.742 5,47 0,29

52 Comercio 30.345.944 31.711.042 4,50 0,34

53 Actividades financieras 78.882.017 84.160.742 6,69 0,91

6 Regulación económica de sectores productivos 503.546.004 525.008.296 4,26 5,67

61 Agricultura, ganadería y pesca 434.010.768 452.054.557 4,16 4,88

62 Industria 13.454.163 13.395.405 -0,44 0,14

63 Energía 18.397.122 17.811.604 -3,18 0,19

64 Minería 3.301.991 2.118.769 -35,83 0,02

65 Turismo 34.381.960 39.627.961 15,26 0,43

7 Apoyo a sectores productivos y desarrollo empresarial 296.591.635 258.269.336 -12,92 2,79

71 Apoyo á creación y ampliación de empresas 202.695.537 167.160.169 -17,53 1,8

72 Desarrollo empresarial 93.896.098 91.109.167 -2,97 0,98

8 Transferencias a entidades locales 797.260.568 801.977.216 0,59 8,66

81 Transferencias a entidades locales 797.260.568 801.977.216 0,59 8,66

9 Deuda pública 346.960.251 508.477.427 46,55 5,49

91 Deuda pública 346.960.251 508.477.427 46,55 5,49

Total 8.213.630.050 9.261.818.299 12,76 100

El mayor volumen de gasto del ejercicio 2005 se concentra en Sanidad y Educación, que representan respectivamente el 32,2% y el 19,9% del total. Las transferencias a corporaciones locales son


37

importantes (8,6%) si bien, como ya se indicó de forma reiterada, la mayor parte de este gasto deberíatener tratamiento extrapresupuestario. La deuda pública supone un gasto del 5,5%. Por último, losgastos en seguridad y protección social, infraestructuras básicas y agricultura, ganadería y pesca sesitúan entorno a un 4%.

II.5. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASEl importe total neto de las modificaciones del presupuesto de la Administración General aprobadas enel ejercicio ascendió a 1.047,84 millones de euros, lo que supone un incremento del 11,8% respecto alos créditos iniciales y del 24,7% respecto a las modificaciones del ejercicio anterior.

Estas modificaciones y su distribución por modalidades se exponen a continuación:

Modificaciones presupuestarias 2005 (euros)

Concepto Positivas Negativas Importe

Incorporaciones de crédito 429.274.949,43 429.274.949,43

Transferencias de crédito 532.508.393,83 532.508.393,83 0,00

Ampliaciones de crédito 160.696.555,44 160.696.555,44

Generaciones de crédito 503.867.047,85 503.867.047,85

Créditos extraordinarios - -

Suplementos de crédito - -

Adscripciones de crédito 3.525.793.047,33 3.525.793.047,33

Bajas de crédito por anulación 3.571.787.287,21 -3.571.787.287,21

Total 5.152.139.993,88 4.104.295.681,04 1.047.844.312,84

Como consecuencia, de la reestructuración administrativa operada en virtud del Decreto 232/2005, del11 de agosto, se justifica la tramitación de adscripciones de crédito y bajas por importe de 3.525,79millones de euros.


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Modificaciones presupuestarias por secciones (euros) Sección Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos

01. - Parlamento 18.137.667,00 -166.821,96 17.970.845,04 02. - Consello de Contas 7.109.226,00 -2.161.387,74 4.947.838,26

03. - Consello de la Cultura Gallega 2.435.406,00 147.473,44 2.582.879,44 04. - C. de Presidencia, Relaciones Institucionales y Admón. Pública 87.264.371,00 -30.956.453,02 56.307.917,98 05. - C. de Economía y Hacienda 150.158.124,00 -64.704.673,72 85.453.450,28

06. - C. de Política Territorial, Obras Públicas y Vivienda 483.104.504,00 -255.281.486,10 227.823.017,90 07. - C. de Educación y Ordenación Universitaria 1.838.488.573,00 -677.300.674,43 1.161.187.898,57

08. - C. de Innovación, Industria y Comercio 213.636.946,00 -149.071.718,21 64.565.227,79 09. - C. de Política Agroalimentaria y Desarrollo Rural 394.775.901,00 -160.096.220,90 234.679.680,10

10. - C. de Cultura, Comunicación Social y Turismo 304.703.203,00 -146.327.102,43 158.376.100,57 11. - C. de Sanidad 2.682.449.712,00 -907.001.574,88 1.775.448.137,12 12. - C. de Pesca y Asuntos Marítimos 215.141.360,00 -149.388.969,38 65.752.390,62

13. - C. de Justicia, Interior y Administración Local 113.110.554,00 -46.281.047,79 66.829.506,21 14. - C. de Familia, Juventud, Deporte y Voluntariado 298.289.903,00 -140.544.767,41 157.745.135,59

15. - C. de Medio Ambiente 318.004.362,00 118.686.978,93 436.691.340,93 16. - C. de Asuntos Sociales, Empleo y Relaciones Laborales 323.035.592,00 -214.778.116,47 108.257.475,53 17. - C. de Emigración 17.241.379,00 -7.970.759,30 9.270.619,70

20. - Consello Consultivo de Galicia 1.508.291,00 -155.567,85 1.352.723,15 21. - Transferencias a Corporaciones Locales 754.041.707,00 47.501.761,69 801.543.468,69

22. - Deuda pública de la Comunidad Autónoma 523.654.677,00 -11.687.054,66 511.967.622,34 23. - Gastos diversas Consellerías 78.030.433,00 7.850.476,77 85.880.909,77

51. - Vicepresidencia de la Igualdad y Bienestar - 179.186.334,34 179.186.334,34 52. - C. de Presidencia, Admóns Públicas y Justicia - 179.185.105,69 179.185.105,69 53. - C. de Economía y Hacienda - 69.529.373,96 69.529.373,96

54. - C. Pol. Territorial, O. Públicas y Transportes - 255.002.957,79 255.002.957,79 55. - C. de Educación y Ordenación Universitaria - 690.839.273,69 690.839.273,69

56. - C. de Innovación, Industria y Comercio - 181.234.616,66 181.234.616,66 57. - Consellería de Medio Rural - 425.792.681,15 425.792.681,15 58. - Consellería de Cultura y Deporte - 87.692.955,58 87.692.955,58

59. - Consellería de Sanidad - 1.213.712.397,05 1.213.712.397,05 60. - C. de Pesca y Asuntos Marítimos - 224.574.025,51 224.574.025,51

62. - Consellería de Trabajo - 280.934.228,09 280.934.228,09 63. - Consellería de Vivienda y Suelo - 49.848.068,75 49.848.068,75

Total 8.824.321.891,00 1.047.844.312,84 9.872.166.203,84

II.5.1 INCORPORACIONES DE CRÉDITO Durante el ejercicio 2005 se tramitaron 58 expedientes por importe de 429.274,95 euros que representan el 4,8% del presupuesto inicial de gastos de la Administración General de la Comunidad Autónoma y suponen una disminución del 4,4% con respecto a 2004.

Por secciones, el 25% del importe total de estas incorporaciones se concentra en la Consellería de Política Agroalimentaria y Desarrollo Rural, seguida por las Consellerías de Medio Ambiente (22,5%) y la de Pesca y Asuntos Marítimos (16,7%).


39

El siguiente cuadro refleja las incorporaciones efectuadas en el ejercicio agrupadas por capítulos ysecciones. Asimismo, muestra los remanentes comprometidos y no comprometidos correspondientes alejercicio 2004.

Incorporaciones de crédito (euros)EJERCICIO 2004 EJERCICIO 2005

Sec Cap Remanentecomprometido

Remanente nocomprom Total Remanente Incorporaciones Crédito Inicial Modificaciones Crédito Definitivo Obligaciones

04 2 79.184 513.366 592.550 515.498 30.510.355 -5.858.847 24.651.508 24.651.50804 6 61.535 188.542 250.077 132.121 15.901.140 -6.050.890 9.850.250 9.850.25005 7 584.309 67.141 651.450 5.625 93.380.171 -49.309.719 44.070.452 44.070.45206 6 5.549.729 15.396.651 20.946.380 19.093.215 314.180.316 -148.421.712 165.758.604 165.758.604

06 7 1.423.495 13.199.811 14.623.305 11.685.809 128.692.507 -88.769.838 39.922.669 39.922.66907 2 229.475 24.392 253.867 54.343 161.720.736 -63.169.703 98.551.033 98.551.03307 4 473.092 139.339 612.431 57.804 467.612.514 -171.863.488 295.749.026 295.749.026

07 6 4.850.569 7.585.197 12.435.766 10.577.031 104.936.977 -62.408.081 42.528.896 42.528.89607 7 55.844 4.236.820 4.292.664 3.834.142 21.673.156 -6.004.919 15.668.237 15.668.23708 4 29.019 330.678 359.697 169.338 19.568.376 -8.133.053 11.435.324 11.435.324

08 6 26.001 904.886 930.886 189.012 28.217.015 -21.960.608 6.256.407 6.256.40708 7 9.579.296 10.999.555 20.578.851 17.312.891 144.248.092 -114.061.689 30.186.403 30.186.40309 4 200.022 1.094.944 1.294.966 1.242.974 16.543.305 -7.364.310 9.178.995 9.178.99509 6 6.062.605 8.499.664 14.562.269 13.549.718 109.045.989 -54.281.630 54.764.359 54.764.359

09 7 57.301.803 42.390.190 99.691.993 93.334.006 216.794.728 -81.185.695 135.609.033 135.609.03310 6 1.841.979 1.054.692 2.896.671 1.393.009 45.284.824 -24.010.477 21.274.347 21.274.34710 7 2.160.337 1.233.260 3.393.597 2.058.669 108.134.892 -66.290.342 41.844.550 41.844.550

11 4 2.235 96.601 98.836 90.194 2.620.493.173 -878.372.213 1.742.120.960 1.742.120.96011 6 35.228 315.696 350.924 130.864 29.412.141 -20.503.821 8.908.320 8.895.43611 7 2.101.012 6.011 2.107.023 456.770 1.633.110 -1.633.110 0 012 1 0 530.253 530.253 426.601 27.280.975 -10.028.462 17.252.513 17.252.513

12 2 59.408 236.974 296.382 220.579 4.356.387 -1.615.334 2.741.053 2.741.05312 4 6.947 447.113 454.060 438.867 2.090.072 -791.507 1.298.565 1.298.56512 6 1.373.151 6.357.766 7.730.918 7.396.891 51.014.105 -28.942.245 22.071.860 22.071.860

12 7 51.353.080 12.930.642 64.283.722 63.568.634 129.949.821 -107.786.422 22.163.399 22.163.39913 7 131.629 563.792 695.422 558.244 12.030.250 -10.383.156 1.647.094 1.647.09414 2 10.452 530.458 540.910 423.408 97.348.408 -49.628.711 47.719.697 47.719.27114 4 885.421 325.441 1.210.862 712.632 67.822.840 -38.408.361 29.414.479 29.414.479

14 6 74.636 755.519 830.155 591.068 30.686.402 -14.468.625 16.217.777 16.217.77714 7 179.378 0 179.378 90.152 15.739.032 -12.816.818 2.922.214 2.922.21415 4 3.420 62.958 66.378 62.958 3.271.994 243.715 3.515.709 3.406.403

15 6 12.220.678 52.824.221 65.044.899 41.050.437 86.953.428 50.309.643 137.263.071 90.620.78215 7 6.511.685 60.309.222 66.820.908 55.485.782 149.077.577 65.820.908 214.898.485 145.242.52316 1 2.454.327 2.100.529 4.554.856 2.070.137 42.117.853 -13.135.473 28.982.380 28.982.380

16 2 1.970.975 3.546.662 5.517.637 3.549.005 14.974.158 -5.351.927 9.622.231 9.622.23116 4 22.171.777 14.900.635 37.072.412 30.566.344 252.750.995 -185.958.891 66.792.104 66.792.10416 6 192.981 1.102.696 1.295.677 134.360 9.795.186 -7.370.614 2.424.572 2.424.57216 7 671.351 67.412 738.763 14.854 3.397.400 -2.961.211 436.189 436.189

17 2 0 773 773 773 2.993.384 -614.484 2.378.900 2.378.90017 6 0 66.950 66.950 41.444 1.428.990 -923.379 505.611 505.61123 6 0 51.939.543 51.939.543 44.922.674 18.197.725 25.714.993 43.912.718 13.941.530

58 6 --- --- --- 1.066.074 0 21.094.265 21.094.265 16.574.322

Suma 192.918.067 317.876.996 510.795.062 429.274.949 5.701.260.499 -2.207.656.241 3.493.604.258 3.342.692.262Resto 260.323 22.582.091 22.842.414 0 3.123.061.392 3.255.500.553 6.378.561.945 5.919.126.037Total 193.178.390 340.459.087 533.637.477 429.274.949 8.824.321.891 1.047.844.313 9.872.166.204 9.261.818.299


40

Se efectuó una muestra integrada por 10 expedientes (73,6% del importe total) que se refleja en el siguiente cuadro:

Relación de expedientes (euros) APLICACIÓN Nº

Expediente Económica Programa Importe

06-004 Varios VI, VII 413 B-413 V 14.365.367,17

06-005 Varios VI, VII 331A 11.054.751,19

07-001 Varios vi 322 A-322 C-322 E-322 T 14.331.579,73

09-004 Varios IV, VI, VII 612 A-615 A-612A-615A-721B 16.263.250,32

09-005 Varios VI, VII 613 A-614 A 73.272.836,3

12-004 Varios VI,VII 614 B-614 V-721 B-721 V 58.903.939,31

15-001 Varios VI, VII 342A 35.665.229,83

15-002 15.01.710.0 342 A-412 A 50.727.243,95

16-004 Varios I,II,IV 241 A-241A-241B 21.602.715,12

23-004 23.02.628.1 531B 20.000.000,00

Se detectaron los siguientes incumplimientos de tramitación:

- Con carácter general, el informe de la Intervención Delegada no desarrolla todos los aspectos incluidos en la Circular 1/1990, del 29 de marzo, de la Intervención General, limitándose a emitir una opinión general favorable.

- En la mayor parte de los expedientes revisados, la memoria efectuada no contiene todos los requisitos exigidos en la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda del 3 de enero de 1989.

- Se incumple reiteradamente el artículo 3.3 de la Orden, sobre documentación y tramitación de los expedientes de modificación presupuestaria, al no figurar en gran parte de los expedientes analizados las razones o motivos por los que no fue materializado el gasto en el correspondiente ejercicio económico.

- Las propuestas de modificación no expresan, en ocasiones, la incidencia en la consecución de los objetivos previstos, incumpliendo el artículo 61.2 del Decreto 1/1999.

- El expediente 23-004-05 no contiene la documentación general que debe incluir toda propuesta de modificación, al no constar la memoria que justifique la necesidad de la misma4.



41

II.5.2 TRANSFERENCIAS DE CRÉDITOSe tramitaron 445 expedientes por importe de 532,51 millones de euros. En conjunto, las transferenciasno suponen variación del crédito total. No obstante, se puede apreciar qué secciones incrementan supresupuesto como consecuencia de las transferencias y cuales disminuyen. La Consellería de Sanidad(sección 59), incrementa su crédito por este concepto en 97,16 millones de euros. Esa cantidad sedestinó casi en exclusiva a financiar una ampliación de crédito en el presupuesto del Sergas paraatender el gasto farmacéutico. También destaca el incremento de la Consellería de Presidencia (sección52) en 22,80 millones de euros. Por el contrario, en la sección 23 gastos de diversas consellerías reducesu presupuesto inicial en 77,49 millones de euros, derivado en su mayor parte de la gestión delprograma 531B, que será tratado de forma singularizada en este apartado. La Consellería deInnovación e Industria reduce su presupuesto en 25,97 millones de euros como consecuencia de lastransferencias.

De los 445 expedientes tramitados en el ejercicio 2005 se seleccionó una muestra representativa del64,2% del importe total de las transferencias realizadas, integrada por 27 expedientes.

Relación de expedientes (euros)Origen Destino

Nº expedientePrograma Capítulo Programa Capítulo

Sección dedestino Importe

TR-07-014 322A I 321 A, 322 A, 322 T I 7 2.623.092,19TR-09-001 613A I 613A I 9 2.861.930,16TR-09-008 611A VI VARIOS IV, VI, VII 9 809.348,87TR-09-012 611A VI 613 A, 614 A VI, VII 9 3.135.996,72TR-09-015 615A VII 712B VII 9 775.026,02TR-10-007 353D IV 353D VII 10 3.000.000,00TR-10-009 651A VII 651A VI 10 775.000,00TR-11-001 311 A, 313 A I, VI 311 A, 313 A I 11 1.205.767,04TR-11-006 311A IV 311A I 11 6.429.695,71TR-11-011 311A IV 311A II, VI 11 892.677,62TR-11-012 313A VI 311A IV 11 823.294,67TR-12-013 VARIOS I ,II, VI 611B IV, VII 12 5.918.675,40TR-15-005 422 C, 614 C VI, VII 422 C, 614 C VI, VII 15 880.482,27TR-15-011 342A VI 342A VI 15 5.000.000,00TR-15-025 342 A, 422 C, 614 C I VARIOS I 15 938.625,54TR-16-012 241 A, 241 V IV 241 A, 241 V IV 16 8.121.563,00TR-23-008 531B VII 811B VII 21 12.000.000,00TR-23-019 VARIOS VI, VII, VIII 531B VI 23 10.382.000,00TR-23-020 531B VI 712B VII 8 9.000.000,00TR-23-033 VARIOS VARIOS 531B VI 23 14.044.787,20TR-23-046 911A III 531B VI 23 13.777.027,45TR-23-059 531B VI 311A IV 59 19.171.819,47TR-23-093 VARIOS VARIOS 531B VI 23 10.158.389,69TR-23-094 VARIOS VARIOS 531B VI 23 112.098.596,44TR-23-101 531B VI VARIOS II, VI 52 11.521.409,51TR-23-103 531B VI 311A IV 59 74.107.750,00TR-60-030 721 B, 721 V VII 614 B, 615 V VI, VII 60 11.472.771,39

Total 341.925.726,36


42

Además se efectuó un análisis específico de las transferencias positivas y negativas producidas en la aplicación 23.02.531B.628.1 del programa “531 B imprevistos y funciones no clasificadas”.

Análisis del programa 531B, imprevistos y funciones no clasificadas

Este programa figura en la clasificación funcional del presupuesto asociado a la sección 23 gastos de diversas consellerías.

El Decreto 1/1999, del 7 de octubre por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, en su artículo 68, así como las leyes anuales de presupuestos de la comunidad autónoma, establecen una serie de limitaciones a las transferencias de crédito. Entre las excepciones a estas limitaciones se encuentra el programa 531B, para el que no existen más límites que el régimen de autorización de las transferencias previsto en el Decreto 1/1999. De este modo las transferencias de las dotaciones no utilizadas en otras secciones al programa 531B para su posterior reasignación, deben ser autorizadas por el Consello de la Xunta (artículo 65 Decreto 1/1999). Las transferencias desde el programa 531B a otras secciones deben ser autorizadas por el Conselleiro de Economía (artículo 66 Decreto 1/1999). Por lo tanto, este programa se configura como un puente entre los créditos de las diversas Consellerías, sin otros límites que los citados: los créditos que se transfieren al programa han de ser dotaciones no utilizadas y el régimen de autorizaciones señalado. Estamos pues, ante un área sensible que debe ser analizada.

En el ejercicio 2005, las transferencias que recibió el programa ascienden a 187,04 millones de euros (35,1% del total), mientras que los créditos que desde el 531B se transfieren a otros programas suponen 243,98 millones de euros (45,8% del total). La diferencia se compensa con otras modificaciones que dotan de crédito al programa. El detalle por aplicaciones presupuestarias es el siguiente:

Transferencias del programa 531 B (euros)

Transferencias Aplicación

Positiva Negativas

2302 531B 122 2.997.235,00 - 2.997.235,00

2302 531B 130.01 2.710.621,00 - 2.710.621,00

2302 531B 136 1.000.000,00 - 1.000.000,00

2302 531B 150 800.000,00 - 800.000,00

2302 531B 6281 178.159.139,12 - 217.069.138,00

2302 531B 7600 0 - 12.000.000,00

2302 531B 7700 1.371.604,00 - 7.408.364,82

Total 187.038.599,12 - 243.985.358,82


43

Se analizaron las transferencias correspondientes a la aplicación 2302 531 B 628.1, hasta el 30 deseptiembre de 2005. En los tres primeros trimestres del ejercicio el programa 531B recibe 50,62millones de euros. La selección de esta muestra obedece a la dificultad de justificar la existencia dedotaciones no utilizadas durante los tres primeros trimestres, que puedan transferirse al programa parasu posterior reasignación, ya que de existir estas holguras evidenciarían una defectuosa técnicapresupuestaria. En efecto, en los expedientes que se analizan de la sección 23 no se justifica, comoveremos más adelante, que se traten de dotaciones no utilizadas. Por otro lado, en el períodomencionado se reasignan 51,61 millones de euros desde este programa a programas de otrassecciones. Los créditos que se transfieren, expresados en términos porcentuales por capítulos son lossiguientes:

Descripción Cap. I Cap. II Cap. III Cap. IV Cap. V I Cap. V II Cap. VIII

Transferencias que recibe el programa - 2,81% 27,22% 3,50% 42,64% 22,12% 1,71%

Transferencias que da el programa 3,45% 9,76% - 39,57% 22,63% 23,04% 1,55%

Se observa que las transferencias recibidas corresponden en un 33,5% a gasto corriente, mientras quese reasignan un 52,7% de los créditos en gasto corriente. Por lo tanto, a través de este programa serealizan transferencias de los capítulos VI y VII que incrementan el gasto corriente, que de modo directono podrían hacerse ya que las prohíbe, excepto excepciones, el artículo 8.1 de la Ley 13/2004 depresupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 2005.

Por otra parte, utilizando cómo puente el programa 531B, se evita dar cumplimiento a lo dispuesto enel artículo 65.1, a),b) y c) del Decreto 1/1999 (autorizaciones de transferencias del Consello de laXunta), ya que las reasignacións de créditos desde el programa las autoriza el Conselleiro de Economía,mientras que en los supuestos señalados del artículo 65, debería realizarlas el Consello de la Xunta.

Por tanto, el uso recurrente de este mecanismo y la falta de justificación del carácter de las dotacionescomo no utilizadas, provoca el uso indebido de este programa generando como resultado la elusión delos límites previstos por la normativa para las transferencias de crédito.

Análisis de los expedientes

Se detectaron los siguientes incumplimientos relativos a la tramitación de los expedientes:

- Con carácter general, las propuestas de modificación no expresan la incidencia en la consecución delos objetivos previstos, incumpliendo el artículo 61.2 del Decreto 1/1999. En varios expedientes lapropuesta se contiene en el acuerdo de autorización de la transferencia sin que conste la realizada porel órgano gestor.


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- En los expedientes 008, 019, 033, 046, 093 y 094 de la sección 23, no consta en la información remitida la memoria que exige el artículo 2,a) de la Orden de la Consellería de Economía del 3 de enero de 1989.

- En el resto de expedientes la memoria no incluye un estudio económico completo que cuantifique los créditos necesarios y las consiguientes modificaciones, simplemente se establece la cuantía de la modificación y las aplicaciones a las que afecta, incumpliendo el artículo 2 a) de la Orden del 3 de enero de 1989.

- Por lo que respecta a la evaluación de la incidencia de la modificación propuesta en los programas de la Consellería y en ejercicios futuros, que de acuerdo con el mencionado artículo 2 a) debe incluir la memoria, se realiza de modo genérico y similar en todos los expedientes, figurando normalmente en el acuerdo de autorización de la modificación y no en la memoria.

- Con carácter general, los informes de la Intervención Delegada no desarrollan todos los aspectos incluidos en la Circular 1/1990, del 29 de marzo de la Intervención General, limitándose a emitir una opinión general favorable.

- En los informes de la Intervención Delegada de la sección 15, no se emite opinión sobre la propuesta de modificación.

- En los expedientes analizados de la sección 23, no consta el informe de la intervención, con excepción del 23-059-05 y 23-103-05, incumpliendo el artículo 2 b) de la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda del 3 de enero de 1989.

- En los expedientes de la sección 23 correspondientes a transferencias de dotaciones no utilizadas al programa 531B, no consta la remisión del expediente a la Comisión de Economía, Hacienda y Presupuestos, que exige el artículo 65.2 del Decreto 1/1999 para las modificaciones autorizadas por el Consello de la Xunta.

Además, se produjeron los siguientes incumplimientos de las limitaciones a las transferencias:

- 5

- En el expediente 10-009-05 se transfieren créditos de las aplicaciones 1005.651A. 770.0 y 770.2, aunque se trata de aplicaciones en las que su saldo inicial fue incrementado por una incorporación de crédito del ejercicio 2004 (con carácter general el artículo 68 del Decreto 1/1999 prohíbe las transferencias que minoren créditos incorporados). El informe de la Intervención Delegada señala que la modificación no está incursa en ninguna de las limitaciones del artículo 68. No obstante, solo uno de 5 Parágrafo suprimido en trámite de alegaciones.


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los tres proyectos a los que se destina la transferencia (1999.10053) puede incluirse entre lasexcepciones a las limitaciones del artículo 68.3 del Decreto 1/1999, al tratarse de un proyectocofinanciado por la Unión Europea. Este proyecto supone 75.000 euros. Los otros dos proyectos(2002.10805 y 2002.10065) están financiados por fondos propios libres, por lo que el resto de latransferencia (700.000 euros) está incursa en un incumplimiento del artículo 68 del Decreto 1/1999.

- En el expediente 15-005-05, el informe de la Intervención Delegada señala que al minorar el proyecto2003.00333 en la aplicación 1502 614 C 700.0, se supera la limitación del 20% establecida en elartículo 8.6 de la Ley 13/2004, al señalar que las transferencias no pueden reducir los créditos inicialesmás de un 20%. En el documento MC de transferencias donadas se disminuye este proyecto en57.219,77 euros, en contra del informe de la intervención que señalaba otro proyecto como el idóneopara la disminución. Por lo tanto se incumple lo dispuesto en el artículo 8.6 del la Ley 13/2004.

- En los expedientes de la sección 23 en los que se transfieren dotaciones no utilizadas en otrassecciones al programa 531B para su posterior reasignación, no se justifica que esos créditos seanrealmente dotaciones no utilizadas, ni los destinos donde se van reasignar. En el siguiente cuadro seseñalan los expedientes afectados por esta incidencia:

(euros)Nº expediente Fecha del acuerdo del consello Importe

TR-23-019-05 6 de mayo de 2005 10.382.000,00

TR-23-033-05 26 de mayo de 2005 14.044.787,20

TR-23-046-05 14 de julio de 2005 13.777.027,45

TR-23-093-05 (1) 31 de diciembre de 2005 10.158.389,69

TR-23-094-05 (1) 31 de diciembre de 2005 112.098.596,44

Total 160.460.800,78(1) La fecha del acuerdo corresponde a la autorización del Conselleiro de Economía que previamentefuera habilitado al efecto por el Consello de la Xunta

En el caso de los tres primeros expedientes parece evidente que no pueden considerarse dotaciones noutilizadas, cuando apenas transcurrió la mitad del ejercicio. En estos supuestos se utiliza el programa531 B como puente para realizar transferencias que directamente no se podrían realizar, tal como seseñaló en el análisis de este programa. Así se observa que en el expediente 23-019-05 se transfieren 9millones de euros de la aplicación 0803.712 B. 603.0 al programa 531 B. En el siguiente expediente setransfieren esos 9 millones de euros desde el programa 531B a la aplicación 0803.712 B. 775.0. Latransferencia directa entre esas aplicaciones no puede realizarse porque disminuirían los créditosiniciales de la primera más de un 20% (artículo 8.6 de la Ley 13/2004) y se utiliza el programa 531 Bpara evitar esa limitación.


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II.5.3 AMPLIACIONES DE CRÉDITO Se tramitaron 170 expedientes por importe de 160,70 millones de euros. La mayor ampliación se produce en la sección 59 (Consellería de Sanidad) por importe de 97,52 millones de euros, que se transfieren al Sergas por el mismo importe para el pago de las recetas farmacéuticas. También sobresalen la sección 55 (Consellería de Educación y Ordenación Universitaria) que amplía su crédito en 18,59 millones de euros y la sección 51 (Vicepresidencia de la Igualdad y del Bienestar) que lo amplía en 10,04 millones de euros. Sin embargo, ambas Consellerías transfieren el 31 de diciembre dotaciones no utilizadas al programa 531B por importe de 12,39 millones de euros y 9,59 millones de euros respectivamente.

De los 170 expedientes tramitados en el ejercicio 2005 se seleccionó una muestra representativa del 74,8% del importe total de las ampliaciones realizadas, integrada por 10 expedientes en los conceptos más ampliados respecto al ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se relacionan los mismos:

Relación de expedientes (euros)

Nº expediente Aplicación Importe

AM-04-001-05 04.04 361A 640.0 980.280,00 AM-05-001-05 05.03 531A 226.05 676.391,89 AM-05-003-05 05.03 531A 227.07 6.805.162,89 AM-08-002-05 08.03 712B 774.0 1.499.530,30 AM-10-001-05 10.03 356A 632.1 2.244.034,00 AM-21-001-05 21.01 811B 760.2 1.370.839,31 AM-22-001-05 22.01 911A 951 3.490.194,00 AM-51-006-05 51.20 212A 486.0 5.500.000,00 AM-52-004-05 52.01 121A 622.1 756.000,00 AM-59-006-05 59.01 311A 411.0 96.810.550,37

Se detectaron los siguientes incumplimientos relativos a la tramitación de los expedientes:

- Las propuestas de ampliación de crédito no expresan al incidencia en la consecución de los objetivos previstos, incumpliendo el artículo 61.2 del Decreto 1/1999.

- 6

- En los expedientes AM-52-004-05 y AM-59-006-05 la memoria no incluye un estudio económico completo que cuantifique los créditos necesarios y la consiguiente ampliación, simplemente se establece la cuantía de la modificación y las aplicaciones a las que afecta, incumpliendo el artículo 2 a) de la Orden del 3 de enero de 1989.

- La evaluación de la incidencia de la modificación propuesta en los programas de la Consellería y en ejercicios futuros, que de acuerdo con el mencionado artículo 2 a) debe incluir la memoria, se realiza de modo genérico y similar en todos los expedientes.

6 Párrafo suprimido en trámite de alegaciones.


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- En el expediente AM-10-001-05 no consta el informe de la Intervención Delegada, incumpliendo elartículo 2 b) de la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda del 3 de enero de 1989. En el restode expedientes el informe de la Intervención Delegada no desarrolla todos los aspectos incluidos en laCircular 1/1990, del 29 de marzo de la Intervención General, limitándose a emitir una opinión generalfavorable.7

- En la mayoría de los expedientes no figura el RC de la aplicación que financia la ampliación,incumpliendo el artículo 3.1 de la Orden del 3 de enero de 1989.

En cuanto a la financiación de las ampliaciones se observaron los siguientes incidencias:

- En cuatro de los expedientes analizados (AM 05-001-05; AM 22-001-05; AM 21-001-05 y AM 51-006-05) el acuerdo de autorización señala que la ampliación se financiará con cargo al resultado de laliquidación del presupuesto de la Comunidad Autónoma. Esta fuente de financiación no aparecerecogida por el artículo 64.2 del Decreto 1/1999 y 7.2 de la Ley 13/2004. Con independencia de loanterior, las ampliaciones autorizadas carecen de financiación, al ser negativo el resultadopresupuestario de la Comunidad Autónoma en 2005.

- El acuerdo de autorización del expediente AM-59-006-05 señala que la ampliación se financiará concargo a mayores recursos de los capítulos I y II, pero no especifica los mismos. Es de especialimportancia determinar la financiación de esta ampliación por lo elevado de su cuantía y porque sedestina al pago por el Sergas de las recetas farmacéuticas de los meses de octubre y noviembre.8

Incidencias producidas en las aplicaciones destinadas al pago de premios de cobro y de los liquidadoresde distrito hipotecario:

- El 9 de marzo de 2005 en la aplicación 0503 531 A 226.05, se amplía crédito por 676.391,89 euros(expediente AM-05-001-05) para atender al pago de las retribuciones de los recaudadores de zona delos meses de febrero a abril, así como el importe repercutido por la AEAT correspondiente a diciembrede 2004. Por lo tanto, si es necesario realizar una ampliación en el mes de marzo, el crédito inicial esmanifiestamente insuficiente. Además se realizan otras dos ampliaciones en el ejercicio 2005 quesumadas a la anterior suponen 1,81 millones de euros, frente a los 601.012 euros que se presupuestaninicialmente. Se observó que esta situación se repite en los ejercicios 2003 y 2004. En el siguientecuadro se establece el porcentaje que supone el crédito inicial respecto al crédito total para losejercicios señalados:

7 Párrafo modificado en trámite de alegaciones.8 Párrafo modificado en trámite de alegaciones.


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Aplicación 0503 531 A 226 05 (euros)

Descripción 2003 2004 2005

Créditos iniciales 601.012,00 601.012,00 601.012,00

Ampliación 1 831.724,95 891.700,17 634.054,61

Ampliación 2 574.978,31 495.864,40 676.391,89

Ampliación 3 578.862,03 513.621,03 502.140,49

Ampliación 4 (1) 162.341,67

Crédito total 2.686.577,3 2.502.197,6 2.575.940,7

Porcentaje del crédito inicial sobre el total 23,2% 24% 23,3%

(1) Esta ampliación se realiza en la aplicación 53.03 531 A 226.05

Se observa que todos los años se dota el mismo crédito inicial por un importe escasamente superior al 20% del crédito total. Este hecho además de constituir una deficiente técnica presupuestaria supone que el proyecto de Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma que se remite al Parlamento, no incluye casi el 80% de los créditos destinados al pago de los recaudadores de zona.

- El 6 de julio de 2005 en la aplicación 0503 531 A 227.07, se amplía crédito por 6,8 millones de euros (expediente AM-05-003-05) para satisfacer las cantidades que deben percibir los liquidadores de los distritos hipotecarios en concepto de indemnizaciones y compensación de los gastos originados por la recaudación y por la gestión de autoliquidaciones por ITP y AJD y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. El importe inicial presupuestado para esta partida es de 1,38 millones de euros, menos del 20% del crédito definitivo. Se analizó esta partida en los ejercicios 2003 y 2004 y en ambos se presupuesta la misma cantidad inicial y se realizan ampliaciones por cantidades mucho mayores. En el siguiente cuadro se establece el porcentaje que supone el crédito inicial respecto al crédito total para los ejercicios señalados:

Aplicación 0503 531 A 227 07 (euros)

Descripción 2003 2004 2005

Créditos iniciales 1.378.162,00 1.378.162,00 1.378.162,00

Ampliación 1 3.188.716,64 5.437.126,20 6.805.162,89

Ampliación 2 1.824.712,58

Crédito total 6.391.159,0 6.815.288,2 8.183.324,9

Porcentaje del crédito inicial sobre el total 21,5% 20,2% 16,8%

Al igual que para la aplicación anterior, se observa que la dotación inicial es insuficiente debido a una deficiente técnica presupuestaria, evitando que el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma que se remite al Parlamento incluya la mayor parte de los créditos destinados al pago de los liquidadores de distrito.


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II.5.4 GENERACIONES DE CRÉDITOSe tramitaron 205 expedientes de generaciones de crédito con una cuantía total de 503,87 millones deeuros que representa un 5,7% del presupuesto inicial de gastos de la Administración General de laComunidad Autónoma.

Por secciones, el 32,6% del importe total de estas generaciones se concentra en la Consellería dePolítica Agroalimentaria y Desarrollo Rural, absorbiendo la Consellería de Sanidad el 22%.

Se efectuó una muestra de 15 expedientes representativa del 84,1% del importe total con el siguientedetalle:

Relación de expedientes (euros)APLICACIÓN

NºExpediente Económica Programa

Fuente de financiación

06-004 Varios VI 431 B-413 V Créditos no ejecutados el ejercicio anterior

09-001 09.02.604.1 422D Transferencia finalistas del Estado: Convenio con el Ministerio de Agricultura

09-004 09.03.775.0 614A Transferencias finalistas del Estado: Ministerio de Agricultura

09-005 09.04.710.0 614A Transferencias de la UE. FEOGA-Garantía

12-008 12.02.771.1 721 B-721 V Transferencias finalistas del Estado. Fondo IFOP

15-013 15.01.710.0 342 A-412 A Transferencias de la UE- INTERREG III-A

16-002 Varios I,II,IV,VI 241 A-241 V Transferencias finalistas del Estado

16-011 Varios IV,VII 241A Transferencias finalistas del Estado

21-001 20.01.460 811A P.I.E.

23-001 23.03.890.00 531A Fondo de Garantía de Avales correspondiente a provisión para riesgos no ejecutados

23-002 23.01.224 531A Primas de seguros derivadas de créditos no ejecutados a 31 de diciembre

23-003 23.02.628.1 531B Transferencias finalistas del Estado

59-007 59.01.410.0 311A Anticipos tesorería la cuenta de liquidación definitiva de tributos cedidos y Fondo de Suficiencia



Se detectaron los siguientes incumplimientos de tramitación:

- 9

- Los expedientes tramitados en la sección 59 son autorizados por la Dirección General de la División deRecursos Económicos del Sergas, en virtud de las atribuciones delegadas por el artículo tercero d) de laOrden del 3 de febrero de 2005. No obstante, dicha norma se circunscribe al ámbito competencial delSergas por lo que, al generarse crédito en la Consellería de Sanidad, el órgano competente para laautorización es su titular, tal como exige la Orden del 3 de enero de 1989, de la Consellería deEconomía y Hacienda.

- 10

9 Párrafo suprimido en trámite de alegaciones.10 Párrafo suprimido en trámite de alegaciones.


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III. CONTABILIDAD FINANCIERA De acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, las cuentas anuales comprenden los siguientes estados:

a) Balance b) Cuenta del resultado económico-patrimonial c) Estado de liquidación del presupuesto d) Memoria

En el epígrafe anterior se analizó el estado de liquidación del presupuesto. En este se consideran los tres documentos restantes para verificar si expresan adecuadamente la situación patrimonial y financiera de la Administración General y de los resultados obtenidos.

III.1. BALANCE El balance de situación a 31/12/05 correspondiente a la Administración General de la Comunidad Autónoma es el siguiente:

Balance de situación a 31-12-2005 (euros) ACTIVO 2005 2004 PASIVO 2005 2004

A) INMOVILIZADO 6.361.904.216,31 5.599.839.684,98 A) FONDOS PROPIOS 2.827.767.461,84 2.188.972.704,60

I. Inversiones destinadas al uso general 3.425.112.648,06 2.914.253.020,68 I. Patrimonio -1.000.443.428,39 -1.000.443.428,39

II. Inmovilizaciones inmateriales 548.016.764,66 501.266.307,91 II. Reservas

III. Inmovilizaciones materiales 1.758.868.387,65 1.653.840.628,74 III. Resultados de ejercicios anteriores 3.189.416.132,99 2.400.932.457,17

IV. Inversiones gestionadas IV. Resultados del ejercicio 638.794.757,24 788.483.675,82

V. Inversiones financieras permanentes 629.906.415,94 530.479.727,65 B) PROVISIONES PARA RIESGOS E GASTOS 34.643.178,90 33.213.333,94

B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS C) ACREEDORES A LARGO PLAZO 3.014.847.659,47 2.896.130.759,96

C) ACTIVO CIRCULANTE 831.276.038,98 374.338.323,60 I. Emisión de oblig. y ot. valores negociables 2.446.178.105,17 2.166.178.105,17

I. Existencias II. Otras deudas a largo plazo 568.669.554,30 729.952.654,79

II. Deudores 122.666.031,06 234.381.203,03 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos

III. Inversiones financieras temporales 2.353.075,96 1.531.177,32 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.315.921.955,08 855.861.210,08

IV. Tesorería 706.256.931,96 138.425.943,25 I. Emisión de oblig. y ot. valores negociables

V. Ajustes por periodificación II. Deudas con entidades de crédito

III. Acreedores 1.315.921.955,08 855.861.210,08

IV. Ajustes por periodificación

TOTAL ACTIVO 7.193.180.255,29 5.974.178.008,58 TOTAL PASIVO 7.193.180.255,29 5.974.178.008,58


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El activo asciende a un total de 7.193,18 millones de euros. El 88,4% de este figura cómo inmovilizadoy el 11,6% restante como circulante. El activo aumentó en el ejercicio en 1.219 millones de euros, loque representa un incremento del 20,4%. En relación a los importes contabilizados en las distintasmasas patrimoniales, es necesario efectuar las siguientes salvedades:

a) ACTIVO

1. Cuenta General del Patrimonio.

No aparecen recogidos todos los bienes y derechos que integran el inmovilizado. Además, no todos losbienes que figuran inventariados aparecen valorados ni con la información completa que exigen la Ley yel Reglamento del Patrimonio de la Comunidad Autónoma.

2. Inmovilizado destinado al uso general.

Al cierre del ejercicio estas inversiones ascienden a 3.425 millones de euros. Este inmovilizado, en lamedida en que constituye una transferencia a la sociedad, debe darse de baja en el momento deentregarse al uso general con cargo a la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general. No obstante,esta cuenta presenta en balance saldo cero, lo que indica que no se practicaron los asientos relativos alas dichas entregas.

3. Inmovilizado inmaterial.

Este inmovilizado aparece contabilizado por un valor neto contable de 548 millones. Las altas delejercicio ascendieron a 163,1 millones de euros. Todas las inversiones de carácter inmaterial aparecenrecogidas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial. No obstante, la contabilización deberíarealizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado. Además, elregistro de todos estos gastos como Otro inmovilizado inmaterial es cuestionable en la medida en quelos documentos contables públicos consideran la existencia de Otros activos inmateriales como pocousual en las administraciones públicas. Por otra parte, el análisis de las altas del ejercicio permiteobservar una gran heterogeneidad en los gastos registrados. Así, entre los importes contabilizadosfiguran numerosos convenios con medios de comunicación, asistencias técnicas para el desarrollo dediversas tareas e, incluso, nóminas y cotizaciones a la seguridad social. Todos estos conceptos sólo sonactivables en la medida en que cumplan las características de permanencia en el tiempo y utilización enla producción de bienes y servicios o constituyan una fuente de recursos. Sin embargo, estos requisitos


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resultan de difícil cumplimiento en gran parte de los gastos activados. También figuran anotados en el inmovilizado inmaterial determinados contratos de Leasing y Renting. Respecto a estos, sólo deben figuran aquellos en los que del expediente de contratación se deduzca la voluntad de ejercitar la opción de compra. Además, los contratos fueron registrados incorrectamente ya que se contabilizan exclusivamente las cuotas abonadas en el ejercicio, cuando en el activo deberían figurar los bienes por su valor total al contado y los gastos financieros como gastos a distribuir en varios ejercicios y en el pasivo la deuda total derivada del contrato.

4. Inmovilizado material.

Estos bienes aparecen registrados en el balance por un valor neto de 1.758,87 millones de euros. Las altas en el ejercicio ascendieron a 202,93 millones. La amortización del inmovilizado material se realizó aplicando los coeficientes fijados en la orden de cierre del ejercicio (10% para todos los bienes, excepto los inmuebles a los que se aplica un 2%) al saldo final de cada cuenta. No obstante, la dotación debería realizarse en función del alta de cada uno de los bienes y aplicando el porcentaje que resulte de la vida útil de cada bien. Esta misma deficiencia se aprecia en el inmovilizado inmaterial que se amortiza aplicando al saldo final un porcentaje del 10%. Por lo tanto, la amortización no refleja adecuadamente la depreciación real de los activos.

5. Inmovilizado financiero.

Las inversiones financieras permanentes ascendían a 31 de diciembre de 2005 a 629,9 millones de euros. La partida más significativa es la cartera de valores a largo plazo que asciende a 578,4 millones. Los movimientos de esta partida en el ejercicio son los siguientes:

89,87 millones como aportaciones patrimoniales a la Compañía Radio Televisión de Galicia destinada a cubrir su déficit de explotación. Teniendo en cuenta las definiciones contenidas en el PGCPG la naturaleza jurídica de la entidad receptora y el fondo económico de la aportación, resulta cuestionable el tratamiento de estas transferencias de fondos como operaciones financieras. En cualquier caso, su contabilización en la Cuenta General como inmovilizado financiero exige que se realicen las correcciones de valor que procedan en función del valor teórico contable de la participación. El hecho de que los fondos propios de la CRTVG sean negativos implica que se debería dotar una provisión por el importe de las aportaciones realizadas en este ejercicio y en los ejercicios anteriores. Las aportaciones patrimoniales realizadas desde el ejercicio 1997, ascienden a 392,62 millones de euros. No obstante, esta provisión no fue dotada.


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8,38 millones se corresponden con aportaciones a las fundaciones de ferias y exposiciones que por su propia naturaleza no deben de figurar en esta cuenta y deberían ser cargadas la cuentas del grupo 6 de gastos.

0,78 millones se corresponden con transferencias corrientes concedidas a la Fundación Ciudad de la Cultura de Galicia. La naturaleza de estas transferencias impide su consideración como inversión financiera.

Por otra parte, en el ejercicio 2005 se contabilizó cómo inversión financiera temporal, mientras que en los ejercicios anteriores se registró como permanente, una transferencia de fondos de 750.000 euros a la sociedad Estación de Invierno Manzaneda, S.A. (MEISA) para compensar pérdidas. Esta aportación se viene produciendo de forma recurrente todos los años con el objetivo de cubrir los resultados negativos de la sociedad. A pesar de que la Xunta sólo posee el 48% del capital de la sociedad (el resto del capital se reparte entre Caixanova 25,6%, Diputación Provincial de Ourense 10%, Ayuntamientos de Trives y Manzaneda 7,2% cada uno, Caixa Galicia 1,8% y Banco Pastor 0,2%), la aportación realizada cubrió el 98% de las pérdidas sufridas en el ejercicio 2004, acentuándose de esta forma su carácter subvencional y poniendo en duda el carácter financiero de la operación. En cualquier caso, el tratamiento otorgado en la Cuenta General como inversión financiera exigiría que se dotara una provisión por la diferencia entre el precio de adquisición, incluidas las aportaciones realizadas, y el valor teórico contable. El hecho de que los fondos propios de la sociedad a cierre del ejercicio sean negativos exige dotar una provisión por el importe de las aportaciones realizadas. No obstante, esta provisión no se registró.

Todas estas circunstancias implican que el inmovilizado financiero del balance se encuentre sobrevalorado ofreciendo una imagen distorsionada sobre la dimensión de la participación empresarial de la Administración General. En contraposición con la información del balance, la valoración de las participaciones incluidas en la Cuenta General del Patrimonio asciende únicamente a 60,98 millones de euros (57,04 millones si excluimos las sociedades sin actividad o en liquidación).

6. Activo circulante.

El activo circulante figura contabilizado por un importe de 831,28 millones de euros. El 85% de este importe se encuentra recogido dentro de la Tesorería que experimenta un crecimiento significativo respecto al ejercicio anterior (410%). Dentro de las inversiones financieras temporales se encuentra contabilizada la aportación realizada en 2005 a MEISA, mientras que en ejercicios anteriores esta operación se registró como permanente. La administración debería mantener un criterio homogéneo de


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registro ante hechos económicos de la misma naturaleza. Por lo que respecta al epígrafe de deudores, no figura como cuenta compensadora la provisión que correspondería dotar por los deudores de dudoso cobro, que según la información incorporada en el remanente de tesorería asciende al cierre del ejercicio a 33,1 millones de euros. Este hecho supone la sobrevaloración del activo circulante en esta cantidad. Además se observaron una serie de diferencias de conciliación que se ponen de manifiesto en el epígrafe IV.2 del informe.

B) PASIVO:

1. Patrimonio

Las cuentas incluidas en el epígrafe Patrimonio (100 Patrimonio y 108 Patrimonio entregado en cesión) presentan, al igual que ejercicios anteriores, un saldo negativo por importe de 1.000,44 millones de euros, lo que pone de manifiesto que no se registran sus movimientos de acuerdo con las normas y reglas contenidas en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia.

2. Resultado de ejercicios anteriores

Esta cuenta refleja en el balance un saldo de 3.189,41 millones de euros, que procede de aplicar el saldo del ejercicio anterior (2.400,93 millones de euros), el resultado económico patrimonial del citado ejercicio por importe de 788,48 millones de euros.

3. Resultados del ejercicio

La cuenta de resultados del ejercicio incluida en el balance presenta un saldo de 638,79 millones de euros. No obstante, la cuenta de resultado económico patrimonial de este refleja un ahorro de 623,15 millones de euros, detectándose, una diferencia de 15,64 millones de euros. Esta diferencia surge, como se pone de manifiesto en el análisis de la cuenta del resultado económico-patrimonial, de registrar la generación de crédito por el citado importe en el fondo de garantía de avales directamente contra la cuenta 129 Resultados del ejercicio.


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4. Provisión para riesgos y gastos

La cuenta del balance 142 Provisión para riesgos y gastos, presenta el siguiente detalle:

Nº Cuenta Descripción 2005 2004 Variación

142 Provisión para responsabilidades 34.643.178,90 33.213.333,94 1.429.844,96

Los movimientos y saldo de esta cuenta se corresponden con los conceptos extrapresupuestarios que sepresentan en el cuadro siguiente:

Concepto Descripción Saldo inicial Ingresos Pagos Saldo Final

320.104 Fondo de garantía de Avales 15.645.552,37 15.052.081,43 15.645.552,37 15.052.081,43

320.107 Expropiaciones art. 37. Ley 13/2004 15.567.781,57 15.668.868,27 15.567.781,57 15.668.868,27

320.108 Seguros, art. 38 Ley 13/2004 2.000.000,00 4.000.000,00 2.000.000,00 4.000.000,00

Total 33.213.333,94 34.720.949,70 33.213.333,94 34.720.949,70

En consecuencia, existe una diferencia de 77.770,80 euros entre el saldo de la cuenta 142 del balancey el de los conceptos extrapresupuestarios asociados a esta.

1. En lo que respecta al concepto 320.104 Fondo de garantía de avales, como se indica en el epígrafeIV.4.2 relativo a Avales del presente informe, se constituye cada año en el capítulo VIII Activosfinancieros del presupuesto de gastos, un fondo de garantía de avales destinado a hacer frente a losfallidos, previéndose que los importes no ejecutados en el ejercicio generen crédito en el siguiente, enlugar de establecerse cada año en función de los riesgos existentes y de su valoración. De acuerdo conel anterior, en el ejercicio 2005 se generaron créditos y se reconocieron derechos en el concepto 890por importe de 15,64 millones de euros, realizándose pagos en concepto de riesgos fallidos por593.470,94 euros (3,8% del total).

Según la información suministrada por el Instituto Gallego de Promoción Económica (IGAPE), el riesgovivo por avales financieros a 31-12-2005, ascendió a 108,19 millones de euros, de los que 1,65millones de euros presentan riesgos vencidos.

2. En lo que respecta al concepto 320.107, el artículo 37 tratamiento de los créditos paraexpropiaciones de la Ley 13/2004 de 29 de diciembre (LOGCA), establece que los créditos destinados alpago de expropiaciones autorizadas con motivo de la realización de expedientes de obras, que al finaldel ejercicio anterior no fueran ejecutados, darán lugar, al cierre de este, a la emisión de documentosADOK en formalización con imputación a la cuenta extrapresupuestaria, y serán considerados en el año2005 como ingresos del artículo 68, Reintegros por operaciones de capital, pudiendo dar lugar a la


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generación de crédito en el subconcepto de expropiaciones del capítulo VI de gastos. De acuerdo con lo anterior se reconocieron derechos en el ejercicio por 15,56 millones de euros.

3. De forma similar, para el concepto 320.108 el art. 38 tratamiento del crédito destinado al pago de la prima adicional de la póliza de responsabilidad civil y patrimonial sanitaria de la Ley de presupuestos, establece lo siguiente: el crédito destinado al pago de la prima adicional de la póliza de responsabilidad civil y patrimonial sanitaria de la Xunta de Galicia, que se instrumenta en el concepto primas de seguros de la sección Gastos de diversas consellerías que al final del ejercicio anterior no fuera ejecutado, dará lugar, al cierre de este, a la emisión de un documento ADOK en formalización con imputación a la cuenta extrapresuestaria, y tendrá la condición de ingreso del capítulo III en el ejercicio de 2005 con la finalidad de generar crédito en las dotaciones que para ese objeto figuren en los estados de gastos. En el ejercicio 2005 se generaron créditos en este concepto por 2,00 millones de euros.

4. No se dotó el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre contaminación atmosférica. En el ejercicio se ingresaron 15,11 millones de euros por este concepto, debiendo destinarse el 5% de estos a ese fondo (755.863,82 euros).

5. Acreedores a largo plazo

Las cuentas incluidas en este epígrafe del balance fueron analizadas en el apartado del Informe relativo al Endeudamiento a largo plazo, excepto en lo relativo a las cuentas 180 y 185 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo.

En ese apartado se pone de manifiesto que la clasificación de las deudas según balance no se corresponde con la cuenta del endeudamiento presentada, por lo que procede realizar los ajustes y reclasificaciones necesarias para incluir en los epígrafes Acreedores a largo plazo y Acreedores a corto plazo, las operaciones de endeudamiento vigentes según su naturaleza y plazo, de acuerdo con lo previsto en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia.

En lo que respecta a las cuentas 180 Fianzas recibidas a largo plazo y 185 Depósitos recibidos a largo plazo, el balance ofrece un saldo conjunto de 26,75 millones de euros que coinciden con el saldo de los conceptos extrapresupuestarios 320.102 Fianzas definitivas en metálico y 320.303 Depósitos varios.


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6. Acreedores a corto plazo

Las cuentas del balance incluidas en este epígrafe presentan el siguiente detalle:

(euros)Descripción 2005 2004 Variación

Acreedores 1.315.921.955,08 855.861.210,08 460.060.745,001. Acreedores presupuestarios 1.127.066.118,06 774.125.741,40 352.940.376,662. Acreedores no presupuestarios 6.116.513,96 6.476.344,21 -359.830,253. Acreedores por administración de recursos 18.157.759,18 8.552.533,11 9.605.226,074. Administraciones públicas 69.902.815,60 53.574.813,85 16.328.001,75

5. Otros acreedores 93.863.843,79 12.454.174,02 81.409.669,776. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo 814.904,49 677.603,49 137.301,00

1. Acreedores presupuestarios

El saldo de las cuentas incluidas en este subgrupo procede de Acreedores de presupuesto corriente(964,32 millones de euros), Acreedores de presupuestos cerrados (150,64 millones de euros),Acreedores por devolución de ingresos (91.060,89 euros) y Acreedores por operaciones pendientes deaplicación (12,01 millones de euros). Estos importes coinciden con los de la liquidación delpresupuesto, de los estados de operaciones extrapresupuestarias y con los incluidos en el estado delremanente de tesorería, excepto en lo que se refiere a Acreedores pendientes de aplicación, como seindica en el apartado del Informe que analiza el Remanente de Tesorería.

2. Acreedores no presupuestarios

Presenta según el balance un saldo de 6,12 millones de euros que se corresponde con los movimientosy saldos de los conceptos extrapresupuestarios que se detallan en el siguiente cuadro:

Acreedores no presupuestarios (euros)Concepto Descripción Saldo inicial Ingresos Total Pagos Saldo final

320022 Préstamos vivienda 18.135,13 0,00 18.135,13 0,00 18.135,13

320051 Retenciones judiciales 419,49 0,00 419,49 0,00 419,49

320105 Fianzas tasación pericial contradictoria 46.829,96 157.674,25 204.504,21 147.952,44 56.551,77

320106 Depósito previo de la Admón. para T. P.C. 61.032,09 197.044,73 258.076,82 180.867,49 77.209,33

320202 Ingresos a favor de otras administraciones 15.946,00 96.035,22 111.981,22 93.232,99 18.748,23

320203 Particp. na rec. Apuestas mutuas en favor Dip. 618.718,84 2.670.972,57 3.289.691,41 3.289.691,41 0,00

320204 F. N. M. T. Suministración Cartones Bingo 148.300,00 594.548,22 742.848,22 603.675,23 139.172,99

320205 Ing. a favor de OO. AA. de la C. A. (salvo Sergas) 207.070,64 99.190,51 306.261,15 52.081,86 254.179,29

320207 Ing. Prog. INTERREG III. A España-Portugal 1.436.539,12 4.453.056,27 5.889.595,39 4.445.078,69 1.444.516,70

320301 Transf. devueltas de pagos pendientes de abonar 932.085,24 306.680,23 1.238.765,47 248.843,56 989.921,91

320302 Ingresos duplicados o excesivos 1.149.764,40 339.921,98 1.489.686,38 213.530,56 1.276.155,82

320304 Devoluciones PRESTIGE 1.042.224,80 0,00 1.042.224,80 0,00 1.042.224,80

324509 Subvenciones Admón. Central para serv. no int. 799.278,50 0,00 799.278,50 0,00 799.278,50

Total 6.476.344,21 8.915.123,98 15.391.468,19 9.274.954,23 6.116.513,96


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3. Acreedores por administración de recursos

El balance presenta un saldo de 18,15 millones de euros y lo que figura en el estado de Gestión de recursos de otros entes públicos es de 18,17 millones de euros, originándose una diferencia de 20.110,51 euros, que se corresponde con las devoluciones por cuenta de la entidad.

4. Administraciones Públicas

El saldo según el balance asciende a 69,90 millones de euros mientras que lo de las cuentas extrapresupuestarias es 69,91 millones de euros, detectándose una diferencia de 14.509,40 euros originada en la cuenta 475.0 Hacienda Pública Acreedora por IVA que se corresponde con el concepto presupuestario 352.001, los movimientos del cual en el ejercicio fueron los siguientes:

Concepto Descripción Saldo inicial Ingresos Pagos Saldo Final

352.001 Hacienda Pública acreedora por IVA 390.214,46 61.299,35 75.808,75 375.705,06

5. Otros acreedores

Incluye los saldos de las cuentas 550 Cuentas corrientes no bancarias, 554 Cobros pendientes de aplicación y 559 Otras partidas pendientes de aplicación, que presentan un saldo conjunto en el balance de 93,86 millones de euros, coincidente con el de las cuentas extrapresupuestarias.

6. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo

El saldo en el balance de la cuenta 560 Fianzas recibidas a corto plazo, por importe de 814.904,49 euros, se corresponden con el del concepto extrapresupuestario 320.01 Fianzas provisionales en metálico.


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III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIALLa cuenta del resultado económico patrimonial de la Administración General recogida en la CuentaGeneral es la siguiente:

Resultado económico patrimonial. 2005 (euros)Descripción 2005 2004 Descripción 2005 2004

1. - Gtos. fto. servicios. y prestac. soc. 2.346.562.948,73 2.186.321.015,47 1. - Ingresos de gestión ordinaria 3.578.681.872,35 3.179.700.538,74

a) Gastos de personal 1.598.062.777,31 1.516.468.275,43 a) Ingresos tributarios 3.567.845.970,11 3.167.997.721,07

a.1) Sueldos, salarios y asimilados 1.438.080.618,95 1.366.511.220,11 a.1) IRPF 918.534.671,61 863.254.817,29

a.2.) Cargas sociales 159.982.158,36 149.957.055,32 a.2) Impuestos sobre sucesiones y donaciones 158.232.661,64 104.967.672,14

b) Prestaciones sociales 3.380,60 237,19 a.3) Impuesto sobre el patrimonio 51.535.553,84 44.815.187,89

c) Dotac. amortización de inmov. 214.253.797,18 187.495.161,07 a.4) ITP y AJD 513.181.954,31 416.462.691,07

d) Variación de provisiones de tráf. 4.775.271,90 4.398.234,30 a.5) Impuestos especiales 672.520.297,24 641.217.035,68

d.1) Var. prov. y pérdidas de crtos. incobrab. 4.775.271,90 4.398.234,30 a.6) Impuestos propios 19.864.211,62 21.846.010,81

e) Otros gastos de gestión 410.041.316,46 353.211.701,45 a.7) Otros impuestos 1.130.528.421,49 973.564.212,85

e.1) Servicios exteriores 407.967.781,54 350.986.614,03 a.8) Tasas prestac. servicios y realizac. activ. 31.103.178,90 31.345.523,48

e.2) Tributos 2.073.534,92 2.225.087,42 a.9) Tasas fiscales 72.345.019,46 70.524.569,86

e.3) Otros gastos de gestión corriente 0,00 0,00 b) Prestación de servicios 10.835.902,24 11.702.817,67

f) Gastos financieros y asimilables 119.426.405,28 120.670.880,76 b.1) Precios púb. prest. serv. o realiz. actividades 9.935.391,42 10.720.263,31

f.1) Por deudas 119.426.405,28 120.670.880,76 b.2) Prec. púb. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb. 900.510,82 982.554,36

f.2) Pérdidas de inversiones financieros 0,00 0,00

g) Var. de prov. de inv. financieros 0,00 0,00 2. - Otros ingresos de gestión ordinaria 57.910.123,75 49.927.499,98

h) Diferencias negativas de cambio 0,00 4.076.525,27 a) Reintegros 11.201.943,93 11.041.228,73

b) Trabajos realizados para a entidad 0,00 0,00

2. - Transferencias y subvenciones 5.760.034.955,29 5.103.208.029,35 c) Otros ingresos de gestión 32.449.318,28 28.477.916,80

a) Transferencias corrientes 3.685.341.021,67 3.206.160.497,42 c.1) Ing. acc. y otros gestión. corriente 32.449.318,28 28.477.916,80

b) Subvenciones corrientes 943.516.229,14 785.885.367,77 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0,00 0,00

c) Transferencias de capital 612.249.545,35 609.049.155,11 d) Ingresos de participación en capital 232.925,73 311.856,25

d) Subvenciones de capital 518.928.159,13 502.113.009,05 e) Ing. otros val. neg. y crtos. act. inmov. 0,00 0,00

f) Otros intereses y ingresos asimilados 14.025.935,81 10.096.498,20

3. - Pérdidas y gastos extraordinarios 4.816.235,44 4.857.477,97 f.1) Otros intereses 13.967.562,49 10.096.498,20

a) Pérdidas procedentes del inmovilizado 0,00 0,00 f.2) Beneficios en inversiones financieros 58.373,32 0,00

b) Pérdidas por operac. de endeudamiento 0,00 0,00 g) Diferencias positiva de cambio 0,00 0,00

c) Gastos extraordinarios 0,00 0,00

d) Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores 4.816.235,44 4.857.477,97 3. - Transferencias y subvenciones 5.086.187.077,07 4.840.673.519,56

a) Transferencias corrientes 4.023.333.436,21 3.748.754.892,34

b) Subvenciones corrientes 239.608.340,14 218.024.869,28

c) Transferencias de capital 700.104.809,94 754.989.823,13

d) Subvenciones de capital 123.140.490,78 118.903.934,81

4. - Ganancias y ingresos extraordinarios 11.784.271,16 12.568.640,33

a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0,00

b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00

c) Ingresos extraordinarios 0,00 0,00

d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios 11.784.271,16 12.568.640,33

AHORRO 623.149.204,87 788.483.675,82

Total Gastos 8.111.414.139,46 7.294.386.522,79 Total Ingresos 8.734.563.344,33 8.082.870.198,61


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La cuenta del resultado presenta un ahorro de 623,15 millones, si bien el saldo que se traslada al pasivo del balance son 638,79 millones, como consecuencia de registrar la generación de crédito en el fondo de garantía de avales directamente contra la cuenta 129 Resultados del ejercicio. Sin embargo, este asiento no debería practicarse de manera directa contra la cuenta 129, debiendo figurar como ingreso del ejercicio. Respecto a las cifras recogidas en la cuenta de resultado económico-patrimonial, se realizan las siguientes observaciones:

1. Tal como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican teniendo en cuenta la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento.

2. No se dotaron las provisiones por insolvencias de tráfico en relación a los deudores de dudoso cobro, que según la información recogida en el remanente de tesorería ascienden a 33,1 millones de euros.

3. Se apreció una diferencia positiva de conciliación entre las transferencias corrientes a organismos autónomos recogidos en la cuenta de resultados y las consignadas en la liquidación presupuestaria por importe de 0,56 millones de euros.

4. No se cargaron a resultados la dotación a la provisión por los riesgos derivados de avales por importe de 15,05 millones, ni la dotación para el fondo de reserva del Impuesto sobre Contaminación Atmosférica por importe de 0,75 millones de euros.

5. No se dotaron las provisiones por depreciación de las inversiones financieras a las que se hace referencia en el análisis del balance.

6. No se registraron los intereses devengados y no vencidos al final del ejercicio correspondientes al endeudamiento.


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III.3. MEMORIA

La memoria es el documento que tiene por objeto completar, ampliar y comentar la informacióncontenida en el balance, en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidacióndel presupuesto. El Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, a diferencia de otras normas de lamisma naturaleza, sólo enuncia, sin desarrollar, los apartados que conforman su estructura. Estosapartados son los siguientes:

1. Organización.

2. Estado operativo.

3. Información de carácter financiero.

3.1. Cuadro de financiación.

3.2. Remanente de Tesorería.

3.3. Tesorería.

4. Información sobre la ejecución del gasto público.

4.1. Modificaciones de crédito.

4.2. Remanentes de crédito.

4.3. Clasificación funcional del gasto.

4.4. Ejecución de proyectos de inversión.

4.5. Contratación administrativa.

4.6. Transferencias y subvenciones concedidas.

4.7. Convenios.

4.8. Personal.

4.9. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto.

4.10. Anticipos de tesorería.

4.11. Obligaciones de ejercicios cerrados.

4.12. Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.

5. Información sobre la ejecución del ingreso público.

5.1. Proceso de gestión.

5.2. Devolución de ingresos.

5.3. Transferencias y subvenciones recibidas.

5.4. Tasas, precios públicos y precios privados.


62

5.5. Aplicación del remanente de tesorería.

5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.

5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos.

6. Gastos con financiación afectada.

7. Información sobre el inmovilizado no financiero.

7.1. Inmovilizado inmaterial.

7.2. Inmovilizado material.

7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos.

7.4. Inversiones destinadas al uso general.

8. Información sobre el inmovilizado financiero.

8.1. Inversiones financieras en capital.

8.2. Valores de renta fija.

8.3. Créditos.

9. Información sobre el endeudamiento.

9.1. Pasivos financieros a largo y a corto plazo.

9.2. Avales.

10. Existencias.

Desde un punto de vista formal, la memoria que acompaña a la Cuenta de la Administración no se ajusta a la estructura anterior, si bien el Plan General de Contabilidad prevé, con carácter transitorio, que la Intervención General determine la estructura de la información que se rendirá atendiendo a las circunstancias y naturaleza de las entidades públicas y al grado de implantación de los correspondientes sistemas de información contable.

Desde una óptica material, la memoria del ejercicio 2005 incorpora mayor información que la de los años precedentes, enmendando algunas deficiencias. No obstante, el documento sigue omitiendo información sobre determinados aspectos básicos y ofrece información insuficiente en otros.

Las omisiones afectan a los siguientes apartados:

Cuadro de financiación. La memoria no incorpora este estado en el que se reflejan los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo y el efecto de las operaciones sobre el capital circulante.


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� Ejecución del gasto público. No incorpora información sobre la ejecución de proyectos deinversión, contratación administrativa, transferencias y subvenciones concedidas, convenios, personal yacreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. Tampoco se incorpora una liquidaciónpresupuestaria en términos consolidados.

� Ingreso público. Se omite la información relativa a las transferencias y subvenciones recibidas,tasas, precios públicos y precios privados.

� Inmovilizado no financiero. No se incluye información.

� Inmovilizado financiero. No se incluye información.

Por otra parte, la memoria no desarrolla de forma completa los apartados siguientes:

� Estado operativo. Este estado debería recoger en forma de cuenta los gastos presupuestarios deacuerdo con su clasificación funcional, por lo menos a nivel de función, y los ingresos presupuestariosde acuerdo con su clasificación económica. El estado operativo incluido en la memoria de la CuentaGeneral únicamente contiene información sobre la importancia relativa y la variación de la obligacionesreconocidas por grupos de función y sobre el grado de ejecución de los principales programas de gasto.

� Tesorería. El estado de tesorería incorporado a la memoria recoge las existencias, los cobros y lospagos y el flujo neto de la Administración General y los organismos autónomos. No obstante, nodistingue los cobros y pagos por tipo de operación ni se elabora un estado de flujo neto de tesorería delejercicio.

� Gastos con financiación afectada. La incorporación de este apartado supone un avance respectoa ejercicios anteriores. No obstante, la información ofrecida incluye exclusivamente datos sobre lasdesviaciones del ejercicio agregadas por fuente de financiación (Fondos Europeos, FCI y Finalistas), sinque consten las desviaciones acumuladas y siendo necesaria una mayor desagregación de lainformación.

� Endeudamiento. No incluye datos, entre otros aspectos, sobre las características de la deuda,plazo, intereses a devengar y la deuda pública consolidable en términos de protocolo de déficitexcesivo. Tampoco se recoge información sobre los avales cuyo riesgo sea asumido por laadministración.

En resumen, las omisiones expuestas dificultan que la memoria cumpla su función básica de completar,ampliar y comentar el resto de los estados, lo que limita la correcta transmisión de la informacióncontable a sus distintos usuarios.


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IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES

IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO De acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, las cuentas anuales comprenderán un estado de liquidación del presupuesto que presentará, debidamente separado, el resultado presupuestario del ejercicio. La memoria de la Cuenta General contiene el estado de resultado presupuestario de la Administración General y un estado consolidado que incluye a los organismos autónomos.

IV.1.1 EVOLUCIÓN TEMPORAL El resultado presupuestario es la magnitud que pone de relieve -para las operaciones no financieras y las derivadas de activos financieros- en qué medida los derechos reconocidos netos fueron suficientes para financiar las obligaciones reconocidas netas. No obstante, y como se puso de manifiesto en los informes del Consello de Contas, el resultado presupuestario presentado en la Cuenta General está distorsionado por el desplazamiento temporal de ciertos gastos. En este epígrafe se analiza la evolución temporal del resultado presupuestario consolidado que presenta la Cuenta General y el ajustado por el efecto derivado del dicho desplazamiento durante los últimos cinco años.

Como puede observarse en el cuadro y gráfico siguientes, la imputación temporal de determinados obligaciones a ejercicios distintos al de su devengo altera la dimensión e incluso el signo del resultado presupuestario, ofreciendo una imagen que no representa de manera fiel la capacidad de los recursos derivados de las operaciones no financieras, más el saldo de activos financieros, para hacer frente a los gastos presupuestarios excluida la amortización de pasivos financieros.

En el período 2002-2004, el gasto pendiente de contabilización al cierre del ejercicio se incrementó el 176%, lo que provocó que en los ejercicios 2003 y 2004 el resultado presupuestario ajustado fuera menor que el reflejado en la Cuenta General. En el 2005 el gasto no contabilizado correspondiente al ejercicio se redujo el 62%, lo que convierte el déficit presupuestario originario en superávit, si eliminamos la distorsión ocasionada por el desplazamiento temporal del gasto.

No obstante, el gasto pendiente de contabilización en el ejercicio 2005 está afectado por las limitaciones expuestas en el epígrafe I.2. Su importe difiere del reflejado en el Informe sobre la situación económica-financiera de la Comunidad Autónoma elaborado por la Intervención General y una comisión de expertos, cuyos datos para el ejercicio 2005 tienen carácter de avance.


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Resultado presupuestario consolidado 2001-2005 (millones de euros)

Ano 1. Resultado presupuestarioCuenta General

2. Gastos

ejercicios anteriores3. Gasto no contabilizado

4. Resultado presupuestarioajustado

(1+2-3)

2001 -156,01 128,39(*) 166,75(*) -194,37

2002 -47,31 168,22(*) 143,63 -22,72

2003 -58,10 145,76 275,18 -187,52

2004 86,96 280,05 395,85 -28,84

2005 -87,76 412,10 150,60 173,74

(*) Solo incluye la información del Sergas por ser la única disponible.


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IV.1.2 RESULTADO PRESUPUESTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL El estado de resultado presupuestario de la Administración General en el ejercicio 2005 presentado en la Cuenta General es el siguiente:

Resultado Presupuestario Administración General. Ejercicio 2005 (miles de euros)

Conceptos Derechos reconocidos Obligaciones reconocidas Importes

1. (+) Operaciones no financieras 8.739.559 8.754.904 -15.345

2. (+) Operaciones con activos financieros 17.443 116.894 -99.451

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2) - - -114.795

II. VARIACIÓN NETA DE PASIVOS FINANCIEROS 504.531 390.021 114.510

III. SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I+II) -286

5. (-) Desviaciones de financiación positivas por recursos del ejercicio en gastos con financiación afectada 30.741

6. (+) Desviaciones de financiación negativas en gastos con financiación afectada 35.074

IV. SUPERÁVIT DE FINANCIACIÓN DEL EJERCICIO (III+5+6) 4.048

La administración presentó un déficit presupuestario en el ejercicio 2005 por importe de 114,79 millones de euros; es decir, los recursos presupuestarios fueron insuficientes para hacer frente a los gastos presupuestarios, excluyendo el saldo por variación de pasivos financieros. Este resultado negativo tiene un doble origen: por un lado, los ingresos por operaciones no financieras, en términos de derechos reconocidos netos fueron inferiores a las obligaciones reconocidas netas no financieras por importe de 15,3 millones de euros. Por otro lado, los ingresos por activos financieros resultaron menores que los gastos por activos financieros en 99,5 millones de euros, debido fundamentalmente a la inclusión en el Capítulo VIII del presupuesto de gastos de la transferencia de fondos a la Compañía Radio Televisión de Galicia para cubrir su déficit de explotación (89,9 millones de euros). El resultado presupuestario negativo se compensa, prácticamente en su totalidad, con la variación neta de pasivos financieros, al ser los pasivos emitidos superiores a los amortizados en 114,5 millones de euros. El saldo presupuestario del ejercicio suma -0,286 millones euros. Este saldo se ajusta con las desviaciones de financiación del ejercicio. Las desviaciones negativas obedecen, según la memoria, a que los derechos reconocidos por fondos europeos y Fondo de Compensación Interterritorial son inferiores a las obligaciones contraídos en 34,63 millones de euros y 0,44 millones de euros, respectivamente. Las desviaciones positivas (30,74 millones de euros) se corresponden con los mayores derechos reconocidos frente a los gastos presupuestarios en transferencias finalistas. Con estas cifras existe para la Administración General un superávit de financiación del ejercicio de 4 millones de euros.


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IV.1.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO CONSOLIDADOEl resultado presupuestario consolidado de la Administración General y sus organismos autónomosrecogido en la Cuenta General es el siguiente:

Resultado presupuestario consolidado. Ejercicio 2005 (miles de euros)

Conceptos Derechosreconocidos

Obligacionesreconocidas Importes

1. (+) Operaciones no financieras 9.011.822 8.998.034 13.788

2. (+) Operaciones con activos financieros 19.094 120.639 -101.545

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1 +2) -87.756

II. VARIACIÓN NETA DE PASIVOS FINANCIEROS 504.531 390.021 114.510

III. SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I+II) 26.754

En términos consolidados, el resultado presupuestario también resulta negativo en una cuantía de87,75 millones de euros. En este caso, el componente no financiero es positivo (13,8 millones de euros)y el saldo por variación de activos financieros negativo (-101,5 millones de euros). El saldopresupuestario consolidado resulta positivo en 26,8 millones de euros. En este estado consolidado nose presentan las desviaciones de financiación.

El detalle del resultado presupuestario entre la Administración General y los organismos autónomos esel siguiente:

Resultado presupuestario Administración Generaly organismos autónomos (miles de euros)

Administración General -114.795

Escuela Gallega de Administración Publica 10

Instituto Gallego de Estadística 496

Servicio Gallego de Salud 4.861

Servicio Gallego de Igualdad -164

Centro Estudios Judiciales y Seguridad Pública 19

Aguas de Galicia 12.376

Instituto Gallego de Consumo 397

Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia 418

Instituto Gallego de Vivienda y Suelo 8.438

Instituto Gallego de Artes Escénicas y Musicales 6

Fondo Gallego de Garantía Agraria 183

Total -87.756


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En el cuadro anterior se observa que la unidad que genera el déficit presupuestario es la Administración General. Todos sus organismos autónomos, excepto el Servicio Gallego de Igualdad, presentan superávit presupuestario. Destacan los resultados positivos de Aguas de Galicia y del Instituto Gallego de Vivienda y Suelo, en ambos casos debido a una baja ejecución de los gastos de capital.

El análisis de los datos ofrecidos por la Cuenta General permite efectuar las siguientes observaciones:

1. Las cifras incorporadas en el estado de la Administración General y en el consolidado concilian con las de la liquidación presupuestaria. Asimismo, el saldo presupuestario de cada organismo autónomo concilia con el estado de resultado y con las liquidaciones presentadas en la Cuenta General.

2. No existe constancia de los cálculos y estimaciones realizadas para determinar los importes, tanto positivos cómo negativos, de las desviaciones de financiación. Se solicitó la documentación soporte de las desviaciones consignadas en la memoria sin que fueran objeto de remisión y sin que conste la existencia de un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada. Este hecho impide validar las cifras del superávit de financiación de la Administración General y del consolidado.

3. El importe del resultado presupuestario no refleja de manera adecuada la diferencia real entre los derechos y obligaciones generados en el ejercicio, ya que se encuentra alterado por el gasto desplazado de ejercicios anteriores y por el gasto no contabilizado del ejercicio que se fiscaliza con el impacto económico que se refleja a continuación.

IV.1.4 GASTO DESPLAZADO

El principio de anualidad presupuestaria exige la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. No obstante, la normativa admite una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. Así, de acuerdo con el artículo 60.2 b) del TRLRFP, se aplicarán a los créditos del presupuesto vigente en el momento de la expedición de las órdenes de pago las obligaciones derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores.

Sin embargo, en numerosos supuestos es la insuficiencia de crédito la que origina el desplazamiento temporal de las obligaciones. Nos encontramos ante gastos devengados en un ejercicio pero que por insuficiencia presupuestaria permanecen pendientes de aplicar al presupuesto corriente. Para ellos, el artículo 57 del TRLRFP prevé su nulidad de pleno derecho, a excepción de aquellos compromisos que se adquieran como consecuencia de las necesidades propias del normal funcionamiento de los servicios y que su importe exacto sea de difícil previsión por corresponder a obligaciones de tracto sucesivo.


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Además, esta insuficiencia de crédito puede dar lugar a la omisión del trámite de fiscalización previa,por el que el dicho gasto se desplaza al ejercicio siguiente y debe ser objeto de convalidación por elConsello de la Xunta, imputándose al ejercicio de la convalidación independientemente de cuando segenerara la obligación. Estos gastos alteran el resultado presupuestario del ejercicio, por lo que esnecesario determinar el impacto asociado a estos desplazamientos temporales de obligaciones.

En el cuadro siguiente se recogen agrupadas por Consellerías y organismos autónomos las obligacionesde ejercicios anteriores contabilizadas en 2005.

SECCIÓN / ORG. AUTÓNOMO IMPORTE (euros)

Consellería Presidencia 12.503.642

Consellería Economía 50.566

Consellería Política Territorial 2.521.238

Consellería Educación 4.189.503

Consellería Industria 213.598

Consellería Agricultura 734.441

Consellería Cultura 1.065.540

Consellería Sanidad 189.724

Consellería Pesca 36.756.680

Consellería Familia 1.931.527

Consellería Medio Ambiente 7.206.984

Consellería Trabajo 10.130.502

Total Admón. General 77.493.945

SERGAS 319.743.834

Aguas de Galicia 12.841.013

SGI 24.672

IGE 3.620

Academia Gallega de Seguridad 15.420

IGVS 1.979.570

Resto OO.AA. 14.864.295

Total General 412.102.074

Nota: Los datos del cuadro fueron extraídos de informesdel Consello de Contas, excepto de los tres últimosorganismos en los que, por falta de información, setomaron los datos que figuran en el informe sobre lasituación económico-financiera de la ComunidadAutónoma elaborado por la Intervención General y unacomisión de expertos.


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Las obligaciones imputadas al presupuesto de 2005 correspondientes a ejercicios anteriores ascendieron a 412,1 millones de euros, lo que supone un 4,6% de las obligaciones reconocidas por operaciones no financieras. De estos gastos desplazados, el 18,8% corresponde a la Administración General, el 77,6% al Sergas y el 3,6% al resto de organismos autónomos. El gasto desplazado en el Sergas se corresponde fundamentalmente con las facturas de farmacia de los meses de octubre, noviembre y diciembre y con los gastos de funcionamiento de los centros.

El cuadro siguiente refleja las obligaciones no contabilizadas al cierre del ejercicio 2005.

C A P Í T U L OS (euros)

SECCIÓN / ORG. AUTÓNOMO 1 2 3 4 6 7 TOTAL

Presidencia de la Xunta 186 1.610 341.768 343.563

Vicepresidencia de la Igualdad y del Bienestar 42.606 69.447 5.500 117.553

C. Presidencia, Admóns. Públicas y Justicia 1.305.249 116 2.152.742 524.848 3.982.955

C. Pol. Territorial, Obras Púb. y Transportes 1.550 72.751 1.639.371 105.257 1.818.929

C. Educación y Ordenación Universitaria 196.296 217.851 414.147

C. Innovación y Industria 23.997 21.259 160.429 205.685

C. Medio Rural 51.585 51.585

C. Cultura y Deporte 1.127.694 1.127.694

C. Pesca y Asuntos Marítimos 206 997.939 998.145

C. Medio y Desarrollo Sostenible 18.949 12.953 3.368.861 61.068 3.461.831

C. Trabajo 70.807 17.149.760 25.967 17.246.533

C. Vivienda y Suelo 2.312.806 2.312.806

Total Admón. General 1.550 1.731.048 116 19.386.511 8.317.143 2.645.061 32.081.429

SERGAS 15.754.818 24.934.071 70.098.704 8.802 110.796.395

IGE (*) 3.308 312 3.620

Aguas Galicia 15.000 10.800 5.050.337 710.949 5.787.087

SGI 869 869

AGS (*) 15.420 15.420

IGVS (*) 170.535 1.809.034 1.979.569

Resto OO.AA 0 205.131 0 10.800 6.859.683 710.949 7.786.564

Total General 1.550 1.936.179 116 19.397.311 15.176.826 3.356.011 150.664.388

Nota: Este cuadro se elaboró a partir de la información parcial remitida por la Intervención General y de los datos contenidos en los informes del Consello de Contas. No se recibió a pesar de tenerse solicitado una relación totalizada de las obligaciones de 2005 desplazadas a ejercicios posteriores. En los organismos marcados con un asterisco, por falta de información, se tomaron los datos que como avance figuran en el informe sobre la situación económico-financiera de la Comunidad Autónoma elaborado por la Intervención General y una comisión de expertos. A excepción del Sergas, en el resto de unidades se incluye el gasto no contabilizado al cierre del 2005, independientemente del ejercicio en el que se generasen por falta de información desagregada.


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Las obligaciones no contabilizadas al cierre del ejercicio 2005 ascienden a 150,7 millones de euros, loque supone una reducción del 63% respecto al ejercicio anterior. El Sergas es la unidad que agrupamayor nivel de gasto no contabilizado con un 73,5% del total. Por lo que respecta al gasto nocontabilizado de la Administración General, 4,6 millones de euros se corresponden con gastos quefueron convalidados por el Consello de la Xunta en el ejercicio siguiente y, por lo tanto, se trata deobligaciones nacidas a la margen del procedimiento legal ordinario establecido. Dentro de losexpedientes de convalidación de obligaciones generadas en 2005, destaca el correspondiente a laasistencia jurídica gratuita prestado por abogados de los Colegios Profesionales por importe de 1,95millones de euros. Tal como se desprende del informe de la Intervención General, en el ejercicio 2005no existía crédito adecuado y suficiente, por lo que la obligación se desplazó al ejercicio posterior. Estamisma situación se produjo en el ejercicio anterior. Respecto a esta situación, el artículo 57 señala quelos compromisos de gastos por cuantía superior al importe de los créditos aprobados serán nulos depleno derecho, excepto que deriven de necesidades propias del normal funcionamiento de laadministración y su importe exacto sea de difícil previsión por corresponder a obligaciones de tractosucesivo. La recurrencia en el tipo de gasto que se somete anualmente al trámite de convalidacióncuestiona el cumplimiento de esta excepción y evidencia una incorrecta planificación y gestiónpresupuestaria.

De acuerdo con los datos expuestos, el impacto económico del gasto desplazado es el siguiente:

Organismo Gasto de los ejercicios anteriorescontabilizado en 2005

Gasto no contabilizado al cierre delejercicio Diferencia

Administración General 77.493.945 32.081.429 45.412.516

Sergas 319.743.834 110.796.395 208.947.439

Resto OA 14.864.295 7.786.564 7.077.731

Total 412.102.074 150.664.388 261.437.686

La imputación temporal de las obligaciones al ejercicio en que se generaron aumentaría el resultadopresupuestario positivo, tanto en el resultado presupuestario de la Administración General como elconsolidado en 45,4 y 261,5 millones de euros, respectivamente. Lo que daría lugar a un resultadopresupuestario de la Administración General y consolidado de –69,4 y 173,74 millones de eurosrespectivamente.


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IV.1.5 RESULTADO DEL EJERCICIO EN TÉRMINOS DE CONTABILIDAD NACIONAL

La Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria y la Ley Orgánica 5/2001, de 13 de diciembre, complementaria de aquella, introducen el principio de estabilidad presupuestaria en la elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos. De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit computado en términos de capacidad de financiación, de acuerdo con el sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales.

La aprobación de los presupuestos generales de la Comunidad autónoma para el año 2004 con un déficit de 30 millones de euros, unido a la necesidad de financiar el déficit de la Universidad de Santiago de Compostela, por importe de 31,98 millones de euros en 2004, obligó a la Comunidad a elaborar un plan económico-financiero. Este plan fue declarado idóneo en el seno del Consejo de Política Fiscal y Financiera de 23 de noviembre de 2004. En el mismo se establecieron unas estimaciones de déficit para la Administración de la Comunidad Autónoma de 30, 118 y 140 millones para 2004, 2005 y 2006. Para estos mismos años se fijaron unos límites para el endeudamiento neto, incluyendo la Universidad de Santiago de Compostela, de 61,98, 124,6 y 140 millones, respectivamente. El límite correspondiente al ejercicio 2005 se concretó en un protocolo de intenciones firmado por el Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos y el Conselleiro de Economía y Hacienda, en el que se establecía un endeudamiento neto de 121,1 millones para financiar el déficit y 5 millones para la adquisición de activos financieros considerados cómo tales desde el punto de vista del SEC 95.

El órgano competente para realizar el cálculo del resultado del ejercicio en términos de capacidad o necesidad de financiación es la IGAE. En el cuadro siguiente se muestra la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma gallega en el ejercicio 2005. Partiendo de los saldos presupuestarios no financieros, la IGAE realiza una serie de ajustes originados por las diferencias metodológicas entre la contabilidad nacional y los sistemas contables a los que están sometidos los distintos organismos públicos.


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Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional 2005 (millones euros)

IMPORTE

SALDOS PRESUPUESTARIOS NO FINANCIEROS -8

Administración General -15

OO.AA. Administrativos 13

Universidades -6

AJUSTES -124

Transferencias de la Administración Central y de la Seguridad Social -31

Transferencias de Fondos Comunitarios 46

Transferencias internas -9

Impuestos cedidos 1

Recaudación incierta -14

Aportaciones de capital -90

Ajustes por pago desplazado -13

Otros ajustes -14

OO.AA. Comerciales, Entes y Sociedades Públicas incluidas en el sector AAPP 105

SANIDAD Y SERVICIOS SOCIALES TRANSFERIDOS -115

Saldo presupuestario no financiero 5

Ajustes por transferencias de la Administración Central y de la Seguridad Social -3

Ajustes por pago desplazado -110

Otros ajustes -3

Otras unidades consideradas como AAPP -4

CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN. BASE 2000 -142

Ajuste por entes no incluidos en la base 95 -24

CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN PARA LOS EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DELOBJETIVO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA -166

En el cuadro anterior se observa una necesidad de financiación de 142 millones de euros con base2000, es decir, si tenemos en cuenta el perímetro de consolidación ampliado por las nuevas entidadesque no forman parte de la base 95. Tomando la base 95, la necesidad de financiación es de 166millones, lo que originó un incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria fijado en el planeconómico-financiero de la Comunidad. Esta circunstancia obligó a actualizar el plan en el año 2006.En esta revisión se señala cómo única causa del incumplimiento del objetivo de estabilidad la afloracióndel gasto desplazado procedente de ejercicios anteriores, determinado de acuerdo con las conclusionesalcanzadas en el informe sobre la situación económico-financiera elaborado por la Intervención General


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y una comisión de expertos. La actualización del plan no comporta la elevación de los niveles de endeudamiento ni la ampliación del plazo de vigencia.

Los principales ajustes realizados por la IGAE sobre los saldos presupuestarios no financieros son los siguientes:

- Fondos comunitarios (+46 millones de euros): Este ajuste tiene su origen en la diferencia entre el reconocimiento presupuestario de los derechos por fondos europeos en el momento de su recaudación, mientras que en contabilidad nacional el reconocimiento se produce, con carácter general, en el momento de su certificación.

- Los ajustes por transferencias de la Administración Central y la Seguridad Social (-31) obedecen a que en contabilidad nacional prevalece la óptica del pagador y, por lo tanto, pueden existir diferencias contables o temporales entre el registro realizado por el concedente y por el beneficiario.

- El ajuste por aportaciones de capital (-90) está motivado por la no consideración como adquisición de activos financieros de la transferencia de fondos realizada por la Administración General a la Compañía Radio Televisión de Galicia, al tener esta la consideración de Administración Pública para los efectos de contabilidad nacional.

- El ajuste por gasto desplazado (-123) trae causa en la aplicación del principio de devengo que exige el cómputo de cualquier gasto efectivamente realizado independientemente del momento en el que tiene lugar su imputación presupuestaria.

- El saldo de 105 millones de euros correspondiente a organismos comerciales, entes y sociedades públicas recoge la capacidad de financiación aportada por todas estas unidades. Las unidades que generan dicha capacidad son, fundamentalmente, el IGAPE, la SPI y grupo Radio Televisión de Galicia con 44, 35 y 19 millones, respectivamente.

Finalmente, en el ejercicio 2005 se formalizaron los contratos relativos a la construcción y explotación de las autovías Santiago-Brión y Sálnes por el método de peaje en sombra por un importe estimado total de 337,7 millones de euros. En noviembre de 2007, el grupo de trabajo de contabilidad nacional (formado por el INE, Banco de España e IGAE), emitió un informe sobre la repercusión de estas autovías en el resultado de la comunidad, indicando que estos activos deben ser considerados cómo activos de las administraciones públicas y, por lo tanto, inciden directamente sobre el déficit y la deuda pública de la comunidad por el valor total de la inversión. Este tratamiento se justifica por el grupo de trabajo sobre la base de la inclusión en los contratos de una cláusula en la que se fijan los ingresos máximos que puede percibir el concesionario. La imputación temporal se hará en función de la ejecución efectiva en cada ejercicio y se aplicará a las cuentas que deban remitirse a la Comisión Europea antes del 1 de abril de 2008.


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En el análisis de la evolución del Remanente de Tesorería consolidado incluido en la Cuenta General del período mencionado, se observa que hasta el ejercicio 2003 se realizan determinados ajustes que distorsionaron su cálculo correcto, según establecen los Principios y Normas Contables Públicos. Esta situación se corrige en los ejercicios 2004 y 2005. Además, en el ejercicio 2005 se incluyen por primera vez los saldos de dudoso cobro que minoran los derechos pendientes de cobro. En consecuencia, cuando se eliminan los ajustes improcedentes y se añade a cada ejercicio el gasto desplazado, se obtiene el saldo considerado final que muestran el cuadro y gráfico mencionados. Este saldo expresa con mayor corrección la solvencia financiera o capacidad de la administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo. No obstante, su representatividad también se ve afectada por el hecho de que el estado de Remanente de Tesorería consolidado de la Cuenta General tampoco determinó, en el período analizado, la cuantía del componente afectado y el de carácter general o de libre disposición.

IV.2.2 REMANENTE DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL En la memoria de la Cuenta General se determina un remanente de tesorería de la Administración General de –581,54 millones de euros. En el siguiente cuadro se muestra su composición:

Remanente de tesorería de la Administración General ( euros) Conceptos Importes

1. (+) Derechos pendientes de cobro 75.260.380,56

(+) Del presupuesto corriente 43.330.893,67

(+) De presupuestos cerrados 38.591.197,47

(+) De operaciones no presupuestarias 26.438.836,42

(+) De operaciones comerciales 0,00

(-) De dudoso cobro 33.100.547,00

(-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 0,00

2. (-) Obligaciones pendientes de pago 1.360.464.433,06

(+) Del presupuesto corriente 964.322.388,77

(+) De presupuestos cerrados 150.638.021,84

(+) De operaciones no presupuestarias 266.197.410,90

(+) De operaciones comerciales 0,00

(-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 20.693.388,45

3. (+) Fondos líquidos 703.660.088,10

Remanente de Tesorería (1-2 +3) -581.543.964,40


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El análisis de estos datos permite efectuar las siguientes observaciones:

Inconsistencia de los datos contenidos en los estados no presupuestarios de laAdministración General y el estado del remanente de tesorería:

- En el estado del remanente de tesorería se incluyen deudores no presupuestarios pendientes de cobropor un importe de 26,44 millones de euros, mientras que en el estado de deudores no presupuestariosesta cantidad es de 23,84 millones de euros. La diferencia de 2,6 millones de euros corresponde amovimientos internos de tesorería entre las Delegaciones de Hacienda y la Dirección General de PolíticaFinanciera y Tesoro.

- Se traslada al estado del remanente de tesorería un saldo de 20,69 millones de euros de pagospendientes de aplicación. Este saldo se determina por compensación entre los cobros y pagospendientes de aplicación, cuando el estado del remanente de Tesorería presenta epígrafes paraimputarlos individualmente. No obstante, esta compensación no afecta al saldo del Remanente, alproducirse en ambos conceptos una diferencia de 4,5 millones de euros de distinto signo.

Derechos pendientes de cobro que no deben figurar en la contabilidad

En el estado del remanente de tesorería figuran 108,36 millones de euros, de los cuales se detrajeron33,1 millones de euros en concepto de saldos de dudoso cobro. De acuerdo con la memoria de laCuenta General la composición de los saldos de dudoso cobro es la siguiente:

- Previsión de liquidaciones incobrables por insolvencias: 2,05 millones de euros.

- Insolvencias ciertas: 9,55 millones de euros.

- Derechos prescritos: 18,05 millones de euros.

- Saldos contables que no figuran en el sistema de gestión tributaria Xeito: 3,45 millones de euros.

De estos saldos, sólo el primero de ellos es realmente de dudoso cobro. El resto, o son pérdidas ciertaso su contabilización es incorrecta. Por lo tanto, no deberían figurar en la liquidación del ejercicio 2005ni en el estado del remanente de tesorería. En el ejercicio 2006 se efectuó la depuración de estossaldos. No obstante, esta incidencia no afecta a la cuantía del remanente, ya que se detrajo del cálculola totalidad de los importes en concepto de saldos de dudoso cobro.


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IV.2.3 REMANENTE DE TESORERÍA CONSOLIDADO La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma incluye el estado del remanente de tesorería consolidado de la Administración General y los organismos autónomos, que presenta un saldo negativo de –535,20 millones de euros. Para calcular esta magnitud se agregaron la totalidad de los derechos reconocidos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de pago, minorando estos conceptos en el importe de las transferencias internas entre la Administración General y los organismos autónomos, para que el estado consolidado no resulte desvirtuado por estas. También se agregaron los fondos líquidos. En los siguientes cuadros se reproducen el estado del remanente de tesorería presentado en la memoria y su desagregación entre Administración General y organismos autónomos:

Remanente de tesorería consolidado ( euros) Conceptos Importes

1. (+) Derechos pendientes de cobro 278.402.701,73 (+) Del presupuesto corriente 62.813.119,86 (+) De presupuestos cerrados 163.111.446,84 (+) De operaciones no presupuestarias 152.605.750,78 (+) De operaciones comerciales 0,00 (-) De dudoso cobro 69.708.941,42 (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 30.418.674,33 2. (-) Obligaciones pendientes de pago 1.593.432.396,44 (+) Del presupuesto corriente 1.082.389.057,49 (+) De presupuestos cerrados 152.510.659,68 (+) De operaciones no presupuestarias 379.226.067,72 (+) De operaciones comerciales 0,00 (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 20.693.388,45 3. (+) Fondos líquidos 779.824.963,80 Remanente de tesorería (1-2 +3) -535.204.730,91

Remanente de tesorería desagregado ( euros) Entidad Derechos ptes.

cobro Obligaciones ptes.

pagos Fondos líquidos Remanente de Tesorería ajustado

Administración General 75.260.380,56 1.360.464.433,06 703.660.088,10 -581.543.964,40

Servicio Gallego de Salud (SERGAS) 410.913.882,44 420.964.458,40 0,00 -10.050.575,96 Escuela Gallega de Administración Pública (EGAP) 240,60 237.242,52 265.628,16 28.626,24

Instituto Gallego de Estadística (IGE) 1.228.527,20 204.198,91 64.013,00 1.088.341,29 Servicio Gallego de Igualdad (SGI) 7.792.061,12 6.898.243,41 71.890,21 965.708,92 Cent. de Estudios Judiciales y Seg. Pública de Galicia (CGXESGA) 59,76 357.663,96 420.948,72 63.344,52

Aguas de Galicia 94.448.805,61 76.093.967,92 3.540.142,41 21.894.980,10 Instituto Gallego de Consumo (IGC) 1.582.249,32 1.950.439,96 1.528.079,23 1.159.888,59

Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia (TGDC) 0,00 18.666,43 437.027,72 418.361,29 Instituto Gallego de Vivienda y Suelo (IGVS) 61.911.524,67 95.378.961,89 63.733.259,04 30.265.821,82 Instituto Gallego de Artes Escénicas y Musicales (IGAEM) 347.643,94 991.656,76 825.707,29 181.694,47

Fondo Gallego de Garantía Agraria (FOGGA) 5.247.970,38 10.203.108,09 5.278.179,35 323.041,64

Total 658.733.346,60 1.973.763.041,31 779.824.963,23 -535.204.731,48

Se analizaron las liquidaciones de la Administración General y de los organismos autónomos para comprobar la consistencia de los datos contenidos en el estado consolidado de la memoria de la Cuenta General. En este análisis se observaron las siguientes divergencias:


79

Diferencias entre las distintas liquidaciones:

- La Administración General reconoce 359.914,85 euros pendientes de cobro, que no figuran cómopendientes de pago en la liquidación del SGI. Asimismo, figuran en su liquidación 117.808,87 eurospendientes de cobro que no reconoce cómo pendiente de pago el IGAEM.

- Por el contrario, el FOGGA reconoce cómo pendientes de cobro 64.331,03 euros que no figuran cómopendientes de pago en la liquidación de la Administración General.

- El Igaem reconoce 84.000 euros pendientes de cobro en el capítulo 4 de ingresos, mientras que laAdministración General reconoce la obligación en el capítulo 6 de gastos.

Inconsistencia de los datos contenidos en las liquidaciones de los OO. AA. y el estado delremanente de tesorería:

- Aguas de Galicia reconoce en el estado del remanente de tesorería deudores no presupuestariospendientes de cobro por importe de 2,38 millones de euros, mientras que en el estado de deudores nopresupuestarios esta cantidad es de 758,94 euros y el balance de situación no recoge ninguna cantidadpor este concepto.

- La liquidación del IGC sólo incluye el saldo de obligaciones y no el de pagos por lo que no se pudocomprobar la exactitud de los datos de obligaciones pendientes de pago contenidas en su estado delremanente de tesorería.

- En el IGVS no concilia el estado de tesorería (62,55 millones de euros) con los fondos líquidosdeclarados en el estado del remanente de tesorería (63,73 millones de euros). En la cuenta presentadapor este organismo se señala que para el calculo de los fondos líquidos se añadieron otras cuentas aparte del estado de tesorería extraído del XUMCO. Se añade el detalle de los fondos de la cuenta delSuelo a 31/12/2005, que se suman al estado de tesorería, pero el saldo que presenta no justifica lasdiferencias.

- El Igaem computa en el estado de Remanente de Tesorería 527.833,25 euros como acreedores nopresupuestarios pendientes de pago y en el estado de acreedores no presupuestarios figuranpendientes de pago 287.833,25 euros.

Inconsistencia de los datos contenidos en los estados no presupuestarios de laAdministración General y el estado del remanente de tesorería:

Esta inconsistencia se analiza en el epígrafe IV.2.2 de este Informe y supone esencialmente que laAdministración imputa en el estado del remanente 2,6 millones de euros más de deudores nopresupuestarios que los recogidos en el estado de deudores no presupuestarios.


80

Ante estas divergencias, derivadas en la mayor parte de operaciones producidas entre dos ejercicios, el Consello de Contas decidió verificar el cálculo de la consolidación tomando cómo datos los estados del remanente de tesorería incluidos en la Cuenta General de la Administración General y de cada organismo y efectuar la detracción de las transferencias internas, de acuerdo con los datos contenidos en la liquidación de la Administración General. Con estas limitaciones, se comprobó que la consolidación se efectuó correctamente, dando un resultado final de -535,20 millones de euros. Sin embargo, el cálculo efectuado por el Consello de Contas muestra una diferencia de 318.330,1 euros en los datos de derechos reconocidos pendientes de cobro y de obligaciones pendientes de pago, que no afectan al resultado final.

IV.2.4 SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN Y SUS ORGANISMOS AUTÓNOMOS La Administración y sus organismos autónomos presentan un remanente de tesorería consolidado de –535,20 millones de euros. Sin embargo, este saldo debe corregirse como consecuencia de las siguientes observaciones:

Gasto no contabilizado en el ejercicio 2005

El cálculo del remanente de tesorería se ve afectado por el gasto desplazado a otros ejercicios. Este hecho debería incrementar las obligaciones pendientes de pago en el importe de las obligaciones devengadas en el ejercicio 2005 y anteriores pendientes de contabilizar a 31/12/2005. La cantidad se estimó en 151,10 millones de euros habida cuenta lo dispuesto en el epígrafe IV.1.4 y añadiendo el gasto desplazado del Sergas correspondiente a ejercicios anteriores a 2005, por lo que se incrementaría en esa cuantía el saldo negativo del remanente de tesorería consolidado.

Desviaciones de financiación positivas acumuladas

La Administración no computa las desviaciones positivas de financiación en el cálculo del saldo del remanente de tesorería, con el objetivo de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con el establecido en el documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. Esta distinción se efectúa para detraer del remanente total la parte afectada a gastos financiados por los recursos que originan las desviaciones de financiación positivas, determinando por diferencia el remanente de libre disposición que puede financiar cualquier gasto. En el caso del remanente de tesorería de la Administración General y el consolidado, el saldo negativo debe incrementarse en el importe de las desviaciones positivas de financiación acumuladas. Estas desviaciones no fueron incluidas en la Cuenta General.


81

Por lo tanto, el remanente de tesorería corregido de la Administración General y sus organismos autónomos muestra un saldo negativo estimado de 686,3 millones de euros, cantidad que supera la cifra de la Cuenta General en el gasto no contabilizado. La memoria de la Cuenta General da una explicación parcial del saldo negativo a través de dos factores que no cuantifica:

- Entre los saldos pendientes de pago se incluyen las cantidades debidas a Entes de derecho público y Sociedades públicas de la Comunidad Autónoma que pueden dar lugar a que estos entes tengan un remanente positivo que no consolida.

- La influencia que sobre el remanente de tesorería tiene la gestión de los fondos europeos por el desfase existente entre el momento del reconocimiento de las obligaciones, que se hace con carácter previo, y el de la contabilización de los derechos.

IV.3. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA La Cuenta de Tesorería se presenta en la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma con la siguiente estructura: a) cuenta de tesorería que integra los distintos centros contables, así como una cuenta individualizada por cada uno de los siete existentes; b) detalle de los ingresos y pagos del ejercicio, así como las existencias de tesorería y valores al principio y fin del ejercicio; c) actas de arqueo para cada uno de los centros contables, con los cuadros demostrativos de las existencias de tesorería al inicio y fin del ejercicio clasificadas por su naturaleza y situación, con sus correspondientes conciliaciones y certificados de saldos.

En el cuadro siguiente se recoge el resumen de la información rendida de la Cuenta de Tesorería:

Cuenta General de Tesorería. 2005 (euros) INGRESOS PAGOS

Presupuesto corriente 9.218.201.856,15 Presupuesto corriente 8.297.495.910,25

Residuos Presupuestos cerrados 160.410.586,04 Residuos Presupuestos cerrados 612.434.732,66

Operaciones extrapresupuestarias 105.933.043,57 Operaciones extrapresupuestarias 8.272.992,02

Subtotal 9.484.545.485,76 Subtotal 8.918.203.634,93

Valores 255.221.938,55 Valores 184.832.250,07

TOTAL INGRESOS 9.739.767.424,31 TOTAL PAGOS 9.103.035.885,00

EXISTENCIAS INICIALES EXISTENCIAS FINALES

Entidades financieras 137.318.237,27 Entidades financieras 703.660.088,10

Valores 712.321.008,12 Valores 782.710.696,60

Total 10.589.406.669,70 Total 10.589.406.669,70


82

Se comprobó que la Cuenta de Tesorería se formó como agregación de las cuentas de tesorería de los siete centros contables existentes, confeccionándose la misma de acuerdo con las previsiones normativas que la regulan. No obstante, se detectó la existencia de una diferencia por importe de 541 euros en la agregación de las agrupaciones de ingresos y pagos por Acreedores extrapresupuestarios, que se compensan, con los importes que figuran por dichos conceptos en la Cuenta de Tesorería agregada.

- Se verificó que los ingresos y pagos realizados en el ejercicio son los reflejados en las distintas agrupaciones de la Cuenta de Tesorería, así como en los correspondientes conceptos de contabilidad presupuestaria y financiera, detectándose una diferencia de 2,6 millones de euros entre el saldo de efectivo reflejado en la Cuenta de Tesorería (703,76 millones de euros) y el registrado en el balance a 31-12-2005, en el subgrupo 57 Tesorería (706,26 millones de euros) procedente de la aplicación 332.001 Remesas de efectivo entre Delegaciones de Hacienda y la Dirección General de Política Financiera y Tesoro.

Efectivo

Las existencias de efectivo al inicio y fin del ejercicio, según los distintos centros que integran la Cuenta de Tesorería son los siguientes:

Tesorería distribución por centros (euros) Caja 1. Saldo a

1-I-2005 2. Saldo a

31-XII-2005 3. Variación neta

(2)-(1) 4. Existencias finales s/certificado banco

Diferencia (4)-(2)

01 Central 17.939.769,14 500.835.159,00 482.895.389,86 506.487.595,54 5.652.436,54

02 A Coruña 923.703,55 1.842.185,62 918.482,07 1.862.107,47 19.921,85

03 Lugo 47.129,72 320.748,81 273.619,09 340.659,48 19.910,67

04 Ourense 21.896,59 295.881,98 273.985,39 303.884,69 8.002,71

05 Pontevedra 368.011,54 185.885,14 -182.126,40 185.885,14 0,00

06 Vigo 184.836,63 193.953,79 9.117,16 212.869,87 18.916,08

07 Sergas 117.832.890,10 199.986.273,76 82.153.383,66 217.352.195,14 17.365.921,38

Total 137.318.237,27 703.660.088,10 566.341.850,83 726.745.197,33 23.085.109,23

El flujo neto de tesorería en el ejercicio suma 566,34 millones de euros, por lo que el efectivo en entidades financieras, al final del ejercicio, experimenta un notable incremento debido, básicamente, al producido en el centro 01-Central (482,89 millones de euros) y en el 07-Sergas (82,15 millones de euros).

La diferencia de 23,08 millones de euros entre la contabilidad y el certificado por las distintas entidades financieras, se debe a las conciliaciones que figuran en los correspondientes estados y actas de arqueo de los distintos centros contables. No se aportaron la totalidad de los documentos justificativos de las conciliaciones que se presentan en las actas de arqueo de los centros 01-Central y 07-Sergas.


83

De conformidad con los datos facilitados por las distintas entidades financieras, los saldos a 31 dediciembre, agrupados por centros contables y tipos de cuenta, son los siguientes:

(euros)

Banco de España Ctas. operativas de gastos Ctas. Restringidas ingresos Total CuentasCaja

Número Saldo Número Saldo Número Saldo Número Saldo

01 Central 1 376.265,16 19 506.111.330,38 20 506.487.595,54

02 A Coruña 1 1.820.657,72 1 41.449,75 2 1.862.107,47

03 Lugo 1 332.058,42 1 8.601,06 2 340.659,48

04 Ourense 1 283.745,10 1 20.139,59 2 303.884,69

05 Pontevedra 1 166.976,21 1 18.908,93 2 185.885,14

06 Vigo 1 166.332,95 1 46.536,92 2 212.869,87

07 Sergas 9 217.352.195,14 9 217.352.195,14

Total 1 376.265,16 33 726.233.295,92 5 135.636,25 39 726.745.197,33

Depósitos y valores

Los movimientos y saldos de valores del ejercicio que figuran en la Cuenta de Tesorería, secorresponden con los reflejados en el Estado de Valores, que se detallan en el cuadro siguiente de laCuenta General de la Administración.

Estado de valores. 2005 (euros)Concepto Saldo a 1 de

eneroDepósitos

constituidos Total Valores devueltos Valoresen caja

340001 Documentos en garantía de aplazamiento y fraccionamientode deudas 9.769.400,65 3.152.499,10 12.921.899,75 1.501.018,45 11.420.881,30

340002 Fianzas provisionales en aval bancario 16.201.808,05 1.848.863,00 18.050.671,05 1.277.260,16 16.773.410,89

340003 Fianzas definitivas en aval bancario 226.132.375,77 78.776.315,52 304.908.691,29 54.339.306,79 250.569.384,50

340004 Depósitos varios 434.674.537,80 171.228.260,93 605.902.798,73 127.672.780,24 478.230.018,49

340006 Certificaciones de descubierto enviadas a la U.A.R. 23.910.568,92 0,00 23.910.568,92 0,00 23.910.568,92

340009 Efectos timbrados 1.549.382,41 216.000,00 1.765.382,41 0,00 1.765.382,41

340010 Resguardos de depósitos constituidos para tasación pericialcontradictoria 82.934,52 0,00 82.934,52 41.884,43 41.050,09

Total 712.321.008,12 255.221.938,55 967.542.946,67 184.832.250,07 782.710.696,60

La distribución de valores al final del ejercicio por Centros se refleja en el cuadro siguiente:

Distribución de valores. 2005 (euros)

Caja Fianzas y garantías Certificaciones dedescubierto Total % s/total

01 Central 285.048.157,98 285.048.157,98 36,42

02 A Coruña 159.803.286,00 4.953.284,94 164.756.570,94 21,05

03 Lugo 55.584.395,75 55.584.395,75 7,10


84

04 Ourense 75.993.887,60 2.429.122,86 78.423.010,46 10,02 05 Pontevedra 77.817.389,37 11.352.751,16 89.170.140,53 11,39

06 Vigo 104.553.010,98 5.175.409,96 109.728.420,94 14,02 07 Sergas 0,00 0,00 0,00 0,00

Total 758.800.127,68 23.910.568,92 782.710.696,60 100,00

Con la Cuenta General se rindió el estado de depósitos y fianzas pendientes de cancelar del centro 01-Central. Se observa que la diferencia del saldo final con respecto al que figura en el acta de arqueo por importe de 1,19 millones de euros, se justifica en el estado de conciliación que se acompaña a éste.

Por otra parte, se remitieron de forma incompleta los estados de depósitos y fianzas pendientes de cancelar la 31-XII-2005 de las delegaciones de la Consellería de Economía y Hacienda. De su análisis se detecta que no figuran los saldos por la totalidad de los conceptos de depósitos y fianzas, lo que genera las siguientes diferencias:

Euros

Caja Valores 31-XII-2005

s/contabilidad y Actas de arqueo

Valores 31-XII-2005 s/estados remitidos de valores ptes. de

cancelar Diferencias

02 A Coruña 164.756.570,94 104.581.340,61 60.175.230,33

03 Lugo 55.584.395,75 38.387.866,26 17.196.529,49

04 Ourense 78.423.010,46 40.818.675,96 37.604.334,50

05 Pontevedra 89.170.140,53 77.817.389,51 11.352.751,02

06 Vigo 109.728.420,94 No remitidos 109.728.420,94

Total 497.662.538,62 261.605.272,34 236.057.266,28

Tampoco fueron remitidas las relaciones nominales de los depósitos y fianzas pendientes de cancelar.

Intereses de depósitos

El importe de los derechos reconocidos e ingresos realizados en el ejercicio (concepto 520.00 Intereses de cuentas corrientes), de 8,41 millones de euros, coincide con el registrado en la contabilidad financiera en la partida 769.3 Intereses de depósitos.

- 11

Cuentas de habilitación

De la información remitida, se pudo confirmar que el número de estas cuentas asciende a 325 y su saldo a 31 de diciembre de 2005 es de 50,18 millones de euros.

11 Párrafo suprimido en trámite de alegaciones.


86

IV.4.1.1 CONCILIACIÓN ENTRE LA CUENTA DE ENDEUDAMIENTO Y EL BALANCE DE SITUACIÓN

La Cuenta General de Endeudamiento de la Comunidad Autónoma presenta la información que se detalla en los cuadros A y B:

Cuadro A. Capitales (euros)

AÑOS ENDEUDAMIENTO A 01/01/05

ENDEUDAMIENTO 2005 TOTAL AMORTIZACIÓN

2005 ENDEUDAMIENTO A

31/12/05

1988 1.092.749,29 1.092.749,29 1.092.749,29 0,00

1989 0,00 0,00 0,00 0,00

1990 40.008.566,45 40.008.566,45 31.494.228,28 8.514.338,17

1991 26.235.377,20 26.235.377,20 17.750.490,21 8.484.886,99

1992 173.430.503,63 173.430.503,63 7.725.825,90 165.704.677,73

1993 68.188.607,94 68.188.607,94 17.047.152,01 51.141.455,93

1994 85.483.044,34 85.483.044,34 31.520.899,38 53.962.144,96

1995 94.283.773,85 94.283.773,85 77.072.972,66 17.210.801,19

1996 169.718.305,54 169.718.305,54 8.346.555,60 161.371.749,94

1997 314.774.075,31 314.774.075,31 41.979.056,45 272.795.018,86

1998 232.069.349,90 232.069.349,90 4.425.634,58 227.643.715,32

1999 220.557.138,00 220.557.138,00 0,00 220.557.138,00

2000 250.000.000,00 250.000.000,00 0,00 250.000.000,00

2001 200.000.000,00 200.000.000,00 0,00 200.000.000,00

2002 270.000.000,00 270.000.000,00 120.000.000,00 150.000.000,00

2003 436.165.565,73 436.165.565,73 28.765.565,73 407.400.000,00

2004 292.117.927,08 292.117.927,08 2.800.000,00 289.317.927,08

2005 0,00 504.530.936,14 504.530.936,14 0,00 504.530.936,14

Total 2.874.124.984,26 504.530.936,14 3.378.655.920,40 390.021.130,09 2.988.634.790,31

Cuadro B. Capitales e intereses (euros)

Endeudamiento y intereses deveng. 1-1-05

Endeudamiento y intereses devengados en el año TOTAL Amortización y

intereses pagados

Endeudamiento total e intereses pdtes.

a 31-12-05

Capital 2.874.124.984,26 504.530.936,14 3.378.655.920,40 390.021.130,09 2.988.634.790,31 Intereses 0,00 117.253.707,86 117.253.707,86 117.253.707,86 0,00

Total 2.874.124.984,26 621.784.644,00 3.495.909.628,26 507.274.837,95 2.988.634.790,31

Se verificó la existencia de una diferencia por importe de 12,70 millones de euros entre el saldo del endeudamiento a 31-12-04 que figura en la Cuenta del Endeudamiento de 2004 y el que figura a 1-01-05 en la Cuenta de 2005. Esta diferencia se debe al cambio de criterio adoptado en el ejercicio 2005 respecto del tratamiento de las diferencias de cambio, consideradas ahora como mayor deuda (Capítulo IX) en lugar de gastos financieros (Capítulo III).


87

Por otra parte, no figuran en la Cuenta General de Endeudamiento los gastos realizados en el ejerciciocorrespondientes al concepto presupuestario 310 Gastos de emisión, modificación y cancelación de lasoperaciones de endeudamiento.

Las cifras que se contienen en los epígrafes Acreedores a largo y corto plazo del balance de Situación a31 de diciembre de 2005, muestran el siguiente detalle:

Balance de situación. Endeudamiento (euros)

Ejercicio2005

Ejercicio2004

Variación neta delejercicio

A) ACREEDORES A LARGO PLAZO 3.014.847.659,47 2.896.130.759,96 118.716.899,51

I Emisión de obligaciones 2.446.178.105,17 2.166.178.105,17 280.000.000,00

1. Obligaciones y bonos 2.446.178.105,17 2.166.178.105,17 280.000.000,00

II Otras deudas a l/p 568.669.554,30 729.952.654,79 -161.283.100,49

1. Deudas con entidades de crédito 409.761.326,23 695.251.520,18 -285.490.193,95

2. Otras deudas 132.149.608,89 12.149.608,89 120.000.000,00

4. Fianzas y depósitos recibidos a l/p 26.758.619,18 22.551.525,72 4.207.093,46

III Desembolsos pendientes s/ acciones no exigidos 0,00 0,00 0,00

B) ACREEDORES A CURTO PLAZO 1.315.921.955,08 855.861.210,08 460.060.745,00

III Acreedores 1.315.921.955,08 855.861.210,08 460.060.745,00

1. Acreedores presupuestarios 1.127.066.118,06 774.125.741,40 352.940.376,66

2. Acreedores no presupuestarios 6.116.513,96 6.476.344,21 -359.830,25

3. Acred. por admón de recursos de otros EEPP 18.157.759,18 8.552.533,11 9.605.226,07

4. Administraciones públicas 69.902.815,60 53.574.813,85 16.328.001,75

5. Otros acreedores 93.863.843,79 12.454.174,02 81.409.669,77

6. Fianzas y depósitos recibidos a c/p 814.904,49 677.603,49 137.301,00

TOTAL (A+B) 4.330.769.614,55 3.751.991.970,04 578.777.644,51

Excluyendo las fianzas y depósitos a largo plazo que no forman parte del endeudamiento financiero, sedetectan las siguientes diferencias entre los datos del epígrafe acreedores a largo plazo del balance yCuenta General del Endeudamiento:

Balance Cuenta General Endeudamiento Diferencia

2.988.089.040,29 2.988.634.790,31 -545.750,02

El origen de la citada diferencia se debe a lo siguiente:

1. Cambio de criterio producido en 2005 respecto de la imputación de las diferencias de cambio porimporte de 12,70 millones de euros.

2. Saldo de determinadas operaciones no presupuestarias que se detallan en los cuadros siguientes,que a 31-12-2005 continúan incorrectamente integradas en la Cuenta 171 del balance y el saldo de lasoperaciones por IVA, por importe total de –12,13 millones de euros.


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3. Diferencia neta sin conciliar por importe de -14.509,26 euros, de los que 14.509,40 euros se originan en el concepto 352.001 “Hacienda Pública Acreedora por IVA”, que se corresponde con la cuenta 475.0.

Operaciones no presupuestarias asociadas a la cuenta 171 (euros) Concepto Descripción Estado Sdo. Inicial Ingresos Pagos Sdo. Final

320040 Retención 0,5% Camino de Santiago ANP 24.115,06 24.115,06

320041 Retención 0,5% Ley 11/84 Inv. Bs. Cult. ANP 24.115,07 24.115,07

320201 Ingresos a favor de la Admón. Central ANP 15.491,39 15.491,39

321101 Con origen en la Admón. Central PPA 1.356.808,67 1.356.808,67

324004 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Presidencia ANP 39.669,84 39.669,84

324006 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Pol. Territ. ANP 67.974,05 67.974,05

324007 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Educación ANP 11.419,23 11.419,23

324010 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Agric. (ant. 1994) ANP 957.850,87 957.850,87

324011 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. Coste efec. Cultura (ant. 1994) ANP 108.193,73 108.193,73

324012 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Pesca ANP 5.857.695,61 5.857.695,61

324104 Fdos. aport. por Conc. para cof. no inc. a pto. Presidencia ANP 224.486,94 224.486,94

324106 Fdos. aport. por Conc. para cof. no inc. a pto. Pol. Territ. ANP 191.430,25 191.430,25

324107 Fdos. aport. por Conc. para cof. no inc. a pto. Educación ANP 180.303,64 180.303,64

324111 Fdos. aport. por Conc. para cof. no inc. a pto. Cultura ANP 174.776,79 174.776,79

324204 Subv. otros EEPP serv. no int. coste efect. Presidencia ANP 174.844,89 174.844,89

324210 Subv. otros EEPP serv. no int. coste efect. Agricultura ANP 974,55 974,55

324211 Subv. otros EEPP serv. no int. coste efect. Cultura ANP 96.161,94 96.161,94

324307 Subv. Conc. inv. no int. coste efec. Educación ANP 48,08 48,08

324311 Subv. Conc. inv. no int. coste efec. Cultura ANP 1,37 1,37

324514 Subv. Admón. Ctral. serv. no integr. coste efec. Familia ANP 49.252,93 49.252,93

Total Acreedores no presupuestarios 9.555.614,90 9.555.614,90

Operaciones por IVA

350002 IVA repercutido OPI 2.203.779,53 2.203.779,53

352001 Hacienda Pública acreedora por IVA OPI 390.214,46 61.299,35 75.808,75 375.705,06

Total operaciones por IVA 2.593.993,99 61.299,35 75.808,75 2.579.484,59

Por otra parte, la clasificación de las deudas según el balance a 31-12-2005 no se corresponde con la cuenta del endeudamiento ni con la información que se detalla en el cuadro C, elaborada a partir de la suministrada al Consello de Contas; por lo que deberá procederse a realizar los ajustes y reclasificaciones necesarias para incluir en los epígrafes Acreedores a largo plazo y Acreedores corto plazo, las operaciones de endeudamiento según su naturaleza y plazo (emisión de deuda pública, obligaciones y bonos u operaciones con entidades de crédito), de acuerdo con el previsto en la Orden del 26 de noviembre de 2001 por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia.


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Cuadro C. Endeudamiento financiero a largo plazo. 2005 (euros)Nº código Entidad tipo operación año

formaliz.fecha vencimientototal deuda viva

capital vivo a 31-12-2005

10 4+92 CaixaVigo obligaciones 1992 2007 150.253.026,0323 4+96 Caixa Galicia obligaciones 1996 2006 96.161.936,6126 2+97 Caixa Nova obligaciones 1997 2007 102.172.057,8227 4+97 Caixa Galicia obligaciones 1997 2017 91.191.566,5630 1+98 Caixa Galicia obligaciones 1998 2018 78.131.573,5731 1+98 Caixa Galicia obligaciones 1998 2018 105.177.117,9035 2+99 Caixa Galicia obligaciones 1999 2009 170.000.000,0036 1+00 Caixa Galicia obligaciones 2000 2010 250.000.000,0037 1+01 Caixa Galicia obligaciones 2001 2008 200.000.000,0038 1+02 Caixa Galicia obligaciones 2002 2007 150.000.000,0039 3+02 Caixa Galicia obligaciones 2002 2005 0,0040 1+03 Caixa Galicia obligaciones 2003 2013 200.000.000,0042 3+03 Caixa Galicia obligaciones 2003 2006 125.000.000,0045 1+04 Caixa Galicia obligaciones 2004 2011 220.000.000,0048 1+05 Caixa Nova obligaciones 2005 2015 200.000.000,0050 3+05 Caixa Galicia obligaciones 2005 2035 200.000.000,00

TOTAL OBLIGACIONES 2.338.087.278,491 2+88 Caixa Vigo préstamo 1988 2005 0,002 1+90 Caixa Galicia préstamo 1990 2006 8.514.338,173 2+90 Caixa Vigo préstamo 1990 2005 0,004 5+90 BSCH préstamo 1990 2005 0,005 6+90 Caixa Vigo préstamo 1990 2005 0,006 1R+97 BCL préstamo 1991 2005 0,007 2+91 BSCH préstamo 1991 2005 0,008 3+91 BSCH préstamo 1991 2005 0,009 5+91 Caixa Galicia préstamo 1991 2006 8.484.886,99

11 2 - 3+92 BEI (*) préstamo 1992 2007 15.451.651,7012 1 +93 A-B BEI (*) préstamo 1993 2008 15.691.255,5413 3+93 BEI (*) préstamo 1993 2008 26.271.106,4414 4+93 BEI préstamo 1993 2008 9.179.093,9415 1R+97 BCL préstamo 1993 2005 0,0016 1R+97 BCL préstamo 1994 2005 0,0017 3+94 Caixa Galicia préstamo 1994 2006 24.040.484,1618 4,1- 4,2+94 BEI préstamo 1994 2009 29.921.660,8019 1R+97 BCL préstamo 1995 2005 0,0020 3+95 BEI préstamo 1995 2010 17.210.801,1921 4+95 BEI préstamo 1995 2005 0,0022 7+95 Morgan Stanley (*) préstamo 1995 2005 0,0024 3+96 BEI préstamo 1996 2006 65.209.813,3325 5+96 BCL préstamo 1996 2005 0,0028 1+97 BEI préstamo 1997 2012 28.302.206,3629 3+97 Caixa Galicia (*) préstamo 1997 2012 51.129.188,1232 2+98 BEI préstamo 1998 2013 33.192.259,4333 3+98 ICO préstamo 1998 2008 11.142.764,4234 1+99 BEI préstamo 1999 2009 50.557.138,0041 2+03 BEI préstamo 2003 2015 60.000.000,0043 4+03 B. D. Consello Europa préstamo 2003 2013 22.400.000,0044 5+03 BBVA préstamo 2003 2005 0,0046 2+04 B. D. Consello Europa préstamo 2003 2014 25.200.000,0047 3+04 Caixa Galicia préstamo 2004 2011 44.117.927,0849 2+05 BEI préstamo 2005 2030 100.000.000,0051 4+05 Banesto préstamo 2005 2007 4.530.936,14

TOTAL PRÉSTAMOS 650.547.511,81TOTAL DEUDA 2.988.634.790,30


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IV.4.1.2 OPERACIONES DEL EJERCICIO

Endeudamiento a largo plazo

La relación de expedientes de endeudamiento a largo plazo formalizados en el ejercicio, así como sus principales características, se resumen en el cuadro siguiente:

Operaciones a largo plazo (euros)

Clase de operación

Características

Obligaciones Préstamo BEI Obligaciones Préstamo BANESTO

Fecha formalización 6-abr-05 10-nov-05 25-nov-05 29-dic-05

Importe 200.000.000,00 138.000.000,00 200.000.000,00 4.530.936,14

Importe dispuesto 200.000.000,00 100.000.000,00 200.000.000,00 4.530.936,14

Plazo/vencimiento 10 anos 25 anos 30 anos 18 meses

Amortización Única a los 10 anos 25 anos con 7 de carencia Única a los 30 anos Única a los 18 meses

Tipo de interés 3,70% Parrilla BEI menos 5 puntos, tope euríbor más 0,13% 4,025% Euríbor sin margen

Otros gastos Comisión aseguramiento 0,274685285% sobre el

nominal --- Comisión aseguramiento

0,275% sobre nominal ---

En la fiscalización se verificaron los siguientes hechos:

1. El 10/10/2005 se formalizó un Acuerdo con la Secretaría de Estado de Hacienda que contempla un programa anual de endeudamiento para la C.A. de Galicia, en virtud de los acuerdos sobre endeudamiento del Consejo de Política Fiscal y Financiera. La Comunidad Autónoma se compromete a respectar un programa de endeudamiento que financiará un déficit de 121,1 millones de euros, dentro del margen del déficit total previsto para el año 2005 en el Plan Económico Financiero, considerado idóneo por el Consejo de Política Fiscal y Financiera en el 2004, y la adquisición de activos financieros por 5 millones de euros. La admisión del endeudamiento neto para la adquisición de activos financieros, está condicionada, a que los mismos sean considerados cómo tales por el SEC 95.

El resumen del endeudamiento neto acordado es el siguiente: no superar 114,51 millones de euros en la Administración General y OO.AA, y un endeudamiento neto para el resto de entes del Sector Administración Pública s/ SEC95 (Base 2000) de 5 millones de euros y 6,6 millones de euros para el sector Universidades.


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2. Las disposiciones de operaciones formalizadas por la Administración General, que ascendieron a504,53 millones de euros, superan a las amortizaciones realizadas en 114,51 millones de euros. Noobstante, para el cálculo de la variación de la posición neta deudora a 31 de diciembre, hay que teneren cuenta la posición de la Sociedad Pública de Inversiones de Galicia (SPI) a 31-12-2005, queincrementó su endeudamiento financiero en 4,74 millones de euros.

La variación neta del endeudamiento de la Comunidad Autónoma a largo plazo en el ejercicio 2005,por 119,25 millones de euros es, pues, la siguiente:

- 114,51 millones de euros por endeudamiento de la Administración General,

- 4,74 millones de euros por la variación de la posición neta deudora de la Sociedad Pública deInversiones (SPI).

Así, añadiendo los datos correspondientes a la SPI, según constan en el balance presentado por estasociedad pública, resultaría que la variación total de la posición neta deudora alcanza 119,25 millonesde euros, tal como refleja el cuadro siguiente:

Variación de la posición deudora neta 2005 (euros)Emisiones 400.000.000,00

Disposiciones préstamos 104.530.936,14

Amortización -390.021.130,09

Variación de la posición neta Administración 114.509.806,05

Variación deudas LP SPI Galicia 616.595,48

Variación deudas CP SPI Galicia 4.120.081,97

Variación posición neta deudora total 119.246.483,50

El artículo 28.uno de la Ley 13/2004, (LPGCA), establece que durante el ejercicio de 2005 la posiciónneta deudora de la Comunidad Autónoma se incrementará en 118 millones de euros. Además para lafinanciación de la adquisición de activos financieros con destino a sujetos no comprendidos en el punto1 c) del artículo 2 de la Ley 18/2001, del 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, seautoriza un incremento de 23,3 millones de euros, de los cuales 12 millones de euros se destinarán a laampliación de capital en la sociedad pública Autopista Alto de San Domingo-Ourense SA, y 11,3millones de euros a la ampliación de capital en las sociedades de gestión urbanística para la ejecuciónde las actuaciones contenidas en el Plan de Dinamización Económica.

La ampliación de capital que ACEOUSA llevó a cabo en el ejercicio 2005 por 5 millones de euros(importe inferior al límite autorizado de 12 millones de euros) no fue inscrita en el registro mercantilhasta enero de 2006, por lo que de acuerdo con la consulta nº 7 del BOICAC 37/marzo de 1999, dicha


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ampliación se contabilizará cuándo se inscriba en el Registro Mercantil.

- No obstante, el accionista único de la Sociedad (Sociedad Pública de Inversiones) suscribió y desembolsó el 100% de la ampliación de capital llevada a cabo por 5.000 acciones nominativas de 1.000 de euros de valor nominal (5 millones de euros). Esta operación se encuentra registrada por ACEOUSA en el epígrafe “deudas a largo plazo con empresas del grupo”, ya que la inscripción en el registro se llevó a cabo en el ejercicio 2006 y, en la Sociedad Pública de Inversiones, se encuentra registrada en el epígrafe “participación empresas del grupo” del inmovilizado financiero, por el mismo importe, por lo que se entiende cumplido el citado límite.

Por otra parte, tampoco se superó el límite establecido en el mismo artículo por importe de 11,3 millones de euros previsto para la ampliación de capital en las sociedades de gestión urbanística, para la ejecución de las actuaciones contenidas en el Plan de Dinamización Económica.

También se dio cumplimiento a lo previsto para el ejercicio 2005 en el Programa Anual de Endeudamiento relativo al sector universidades, por cuanto la Universidad de Santiago de Compostela registró un endeudamiento a largo plazo con entidades de crédito por 6,6 millones de euros. Según la información recibida de la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, la citada operación de endeudamiento se formalizó el 29-12-2005, no realizándose la disposición de ésta hasta el año 2006, si bien figuran los derechos reconocidos en la contabilidad de la Universidad en el ejercicio 2005.

3. En todas las operaciones realizadas en el ejercicio consta certificación del Director General de Política Financiera y Tesoro de que la carga financiera de la Comunidad Autónoma no supera el 25 por ciento del presupuesto de ingresos, de acuerdo con lo establecido en el artículo 30.2 del TRLRFP, circunstancia que se verificó en la fiscalización realizada.

4. Todo el endeudamiento fue destinado a gasto de inversiones, ya que el presupuesto se liquidó con ahorro neto positivo por importe de 1.148,70 millones de euros.

5. Se comprobó que el importe total de las disposiciones de los préstamos contratados y las emisiones realizadas coincide con el total de derechos reconocidos del capítulo IX del presupuesto de ingresos, y que el importe total de los valores de reembolso vencidos en el período coincide con la suma del total de obligaciones reconocidas del capítulo IX del presupuesto de gastos. Es de resaltar que en 2005 se realizó una ampliación de crédito en el concepto 951 amortización de deuda pública y préstamos, diferencias de cambio para atender las cuotas de amortización correspondientes a las operaciones de ejercicios anteriores que no se encontraban a 31-12-2004 valoradas al tipo de cambio vigente en ese momento.


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Los gastos de formalización de estas operaciones que figuran correctamente registradas en el concepto310 del estado de liquidación del presupuesto de gastos por importe de 1,11 millones de euros,resultan de las comisiones de aseguramiento de las emisiones de obligaciones por importe de 1,10millones de euros, así como de los gastos de publicidad y registro de las citadas operaciones porimporte de 11.995,91 euros.

6. En relación a la valoración de las diferencias de cambio, es preciso señalar la modificación del criterioproducido en 2005 respecto a 2004 (destacado en el informe-memoria de 2005), en el que laComunidad Autónoma consideraba como gastos imputables al capítulo III del ejercicio, elcorrespondiente a las diferencias de cambio de aquellas operaciones que se emitieron con anterioridada 1 de enero de 2002 en monedas que, a partir de la dicha fecha, pasaron a formar parte del euro contipo de conversión irrevocable. Dichas diferencias debieron considerarse en su momento como principalde la deuda, situación que fue corregida en el ejercicio 2005. La aplicación de este criterio evita lasdiferencias entre el valor real de la deuda viva y la valoración que contiene la Cuenta General deEndeudamiento.

7. Los intereses imputados al presupuesto en el concepto 300 intereses de la deuda pública ypréstamos, por importe de 117,25 millones de euros, son los vencidos en el ejercicio y se correspondencon los devengados y pagados en la Cuenta General del Endeudamiento y en el concepto 662 interesesde deuda a largo plazo de la contabilidad financiera.

8. Otro aspecto novedoso de la cuenta rendida del ejercicio 2005, también citado en el informe-memoria (página 17), es la contabilización de la carga financiera en el estado de compromisos degastos con cargo a ejercicios futuros, tal y como contempla el art. 58 e) del TRLRFP de Galicia. Elcuadro de la página siguiente detalla los importes de cada anualidad futura.

Se comprobó que los compromisos registrados para atender los reembolsos de los capitales vivosfiguran correctamente imputados a cada anualidad futura. Con relación a la imputación de losintereses, los compromisos registrados en cada anualidad correspondientes a operaciones formalizadasa tipo de interés variable, responden a estimaciones, por lo que deberá procederse en cada ejercicio alajuste correspondiente de los importes registrados en función de la evolución de los tipos de interés.


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Carga financiera real o estimada (euros)

Concepto Anualidad

300 950 951 Total

2006 129.578.143,63 374.068.087,82 3.490.193,95 507.136.425,40 2007 119.124.242,56 453.612.648,55 3.490.193,85 576.227.084,96 2008 88.702.127,74 251.796.840,51 1.766.920,42 342.265.888,67 2009 79.071.206,15 245.930.982,60 0,00 325.002.188,75 2010 69.774.239,53 265.981.118,19 0,00 335.755.357,72 2011 51.310.723,92 278.186.734,00 0,00 329.497.457,92 2012 45.739.152,08 64.740.137,42 457.857,60 110.937.147,10 2013 43.782.963,77 213.368.372,93 0,00 257.151.336,70 2014 35.886.240,46 8.355.555,56 0,00 44.241.796,02 2015 35.241.459,59 265.555.555,56 0,00 300.797.015,15 2016 26.258.354,67 5.555.555,56 0,00 31.813.910,23 2017 26.076.564,54 96.747.122,12 0,00 122.823.686,66 2018 20.175.119,95 188.864.247,03 0,00 209.039.366,98 2019 10.101.836,43 5.555.555,56 0,00 15.657.391,99 2020 9.932.484,57 5.555.555,56 0,00 15.488.040,13 2021 9.752.608,04 5.555.555,56 0,00 15.308.163,60 2022 9.577.993,82 5.555.555,56 0,00 15.133.549,38 2023 9.403.379,63 5.555.555,56 0,00 14.958.935,19 2024 9.232.114,19 5.555.555,56 0,00 14.787.669,75 2025 9.054.151,22 5.555.555,56 0,00 14.609.706,78 2026 8.879.537,04 5.555.555,56 0,00 14.435.092,60 2027 8.704.922,83 5.555.555,56 0,00 14.260.478,39 2028 8.531.743,83 5.555.555,56 0,00 14.087.299,39 2029 8.355.694,44 5.555.555,56 0,00 13.911.250,00 2030 8.181.080,26 5.555.555,48 0,00 13.736.635,74 2031 8.050.000,00 0,00 0,00 8.050.000,00 2032 8.050.000,00 0,00 0,00 8.050.000,00 2033 8.050.000,00 0,00 0,00 8.050.000,00 2034 8.050.000,00 0,00 0,00 8.050.000,00 2035 8.050.000,00 200.000.000,00 0,00 208.050.000,00 Total 920.678.084,89 2.979.429.624,49 9.205.165,82 3.909.312.875,20

Endeudamiento a corto plazo En el ejercicio 2005 se tramitó un único expediente de deuda de tesorería, con un límite global de crédito por importe de 296,5 millones de euros, concertada el día 17 de febrero de 2005, de acuerdo con el siguiente detalle:

Operaciones a corto plazo (euros) Entidad financiera Límite del crédito

Caixa Galicia 66.500.000,00 Caixa Nova 59.500.000,00 B.B.V.A 48.300.000,00 B.S.C.H. 32.200.000,00 Banco Galego 26.500.000,00 Banco Pastor 18.000.000,00 Banesto 16.100.000,00 Banco Galicia 14.900.000,00 Banco Simeón 14.500.000,00 Límite de crédito 296.500.000,00


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Estas operaciones, que presentan iguales condiciones y características, se resumen en el cuadro siguiente:

Operaciones a corto plazo

Concepto Condición / características

Modalidad Cuenta corriente de crédito

Fecha formalización 17/02/2005

Fecha vencimiento 16/02/2006

Liquidación intereses Trimestral

Tipo interés primero período 2,236%

Tipo interés resto períodos Euríbor a tres meses más un margen del 0,10%

Comisión apertura 0,025% sobre el importe máximo disponible

Reembolso anticipado Posible, con aviso previo de dos días hábiles

1. El expediente se materializó en la formalización de 9 contratos de cuentas corrientes de crédito con entidades financieras que mantienen cuenta operativa con la Comunidad Autónoma, sin que conste que se realizaran utilizaciones de estos en el ejercicio 2005, como refleja el concepto extrapresupuestario 320401 Préstamos a corto plazo. Operaciones de tesorería.

2. Se verificó que las operaciones del ejercicio no superan el 15% de la consignación que figura en el presupuesto de la Administración General como ingresos corrientes incondicionados, entendiendo cómo tales la suma de los capítulos I, II, y III, y los conceptos 400 y 408 (artículo 29 de la Ley 13/2004 del 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2005).

3. Se verificó la no liquidación de intereses en el ejercicio.

4. No obstante, los gastos originados por estas operaciones, que ascienden a 74.125 euros, se deben a la comisión de apertura y fueron imputados al capítulo III del presupuesto de gastos (concepto 310), tal como establece el artículo 31.2 del TRLRFP. En todo caso, la formalización de este tipo de operaciones (Deuda de Tesorería), debería responder a necesidades previamente determinadas, por cuanto comportan gastos para la Administración.


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Gastos Financieros

- Los intereses devengados y pagados en el ejercicio por operaciones de endeudamiento que figuran en la Cuenta General ascienden a 117,25 millones de euros, importe que coincide con las obligaciones reconocidas netas y pagos realizados en la liquidación del presupuesto (concepto 300), y con los registrados en la partida financiera 662 intereses de deudas a largo plazo.

- Los gastos de emisión, formalización y modificación de las operaciones de endeudamiento, registradas en la contabilidad presupuestaria alcanzaron en el ejercicio el importe de 1,20 millones de euros, en concepto de obligaciones reconocidas y pagos realizados, mientras que en la contabilidad financiera no aparecen registrados de acuerdo con la estructura que para el subgrupo 66 gastos financieros establece el P.G.C.A. Estos figuran en la partida 6699 otros gastos financieros, que en su conjunto alcanzaron un importe de 2,17 millones de euros.

Se seleccionaron y se analizaron muestras de obligaciones reconocidas y pagos realizados por importe de 89,47 millones de euros del concepto 300 intereses de deuda pública y préstamos, que representan el 76,31% del total de obligaciones y pagos realizados, así como 1,18 millones de euros del concepto 310 gastos emisión, modificación y cancelación de endeudamiento que representan el 98,48% de los gastos del ejercicio, no detectándose incidencias significativas y verificándose la correspondencia de los gastos realizados con las condiciones pactadas de las distintas operaciones en vigor.

IV.4.1.3 ENDEUDAMIENTO CONSOLIDABLE EN TÉRMINOS DEL PROTOCOLO DEL DÉFICIT EXCESIVO

El artículo 104.C del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea establece que la Comisión Europea supervisará la evolución de la situación presupuestaria y del nivel de endeudamiento público de los Estados miembros, y examinará la observancia de la disciplina presupuestaria atendiendo a criterios de déficit y deuda pública.

Para estos efectos, se aprobó el Reglamento (CE) nº 3605/93 del Consejo, modificado por el Reglamento (CE) nº 475/2000, relativo a la aplicación del protocolo sobre el procedimiento aplicable en caso de déficit excesivo, anexo al Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, que establece la obligación de los Estados miembros de notificar a la Comisión los déficits públicos previstos y reales, así como los niveles de deuda pública, actuando el Consejo de Política Fiscal y Financiera como órgano de coordinación entre el Estado y las Comunidades Autónomas para dar cumplimiento a los principios rectores de la estabilidad presupuestaria.


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Según los datos facilitados en la información rendida para los diferentes entes que componen el sectoradministraciones públicas de Galicia, a 31 de diciembre de 2005, la composición del endeudamientoconsolidable en términos del protocolo del déficit excesivo sería la siguiente:

Protocolo déficit excesivo 2005 (en miles de euros)ENTIDAD IMPORTE

1. Administración General de la Comunidad de Galicia 2.988.634,79

2.Organismos autónomos administrativos y similares 72.079,00

Universidades 43.846,00

Fundación Centro de Transfusión de Galicia 1.200,00

Fundación Pública Hospital Virxe da Xunqueira 300,00

Fundación Hospital de Verín 680,00

Fundación Hospital da Barbanza 135,00

Compañía Radio Televisión de Galicia 23.715,00

Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo 2.203,00

3. Empresas Públicas que se clasifican como Admón. Pública 327.395,00

Televisión de Galicia, S.A. 9.611,00

Sociedad Pública de Inversiones 317.784,00

Total 3.388.108,79

Los datos facilitados muestran discrepancia con la información publicada en el Boletín Estadístico delBanco de España, que cifra la deuda en 3.381 millones de euros. Esta diferencia se explica porque lainformación del Banco de España no incluye el endeudamiento formalizado y no dispuesto por laUniversidad de Santiago de Compostela, correspondiente al ejercicio 2005, por importe de 6,6 millonesde euros.

IV.4.2 AVALESEl Estado de Avales de la Administración General a 31 de diciembre de 2005 que acompaña a laCuenta General de la Comunidad Autónoma, ofrece la siguiente información:

Avales de la Administración General. 2005 (euros)FECHA

BENEFICIARIOConcesión Decreto

VENCIMIENTO FINAL PRINCIPAL PENDIENTE SALDO31-12-05 (*)

Veciño, S.A. 03/06/1985 09/05/1985 10/06/1989 225.379,54 236.295,48

(*) La cifra corresponde a la suma del principal más los intereses reclamados por las entidades financieras a diciembre de 1987.


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Como ya se ha reiterado en anteriores informes del Consello de Contas, no se incluye en el estado de avales rendido con la Cuenta General a situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE, pese a ser la Administración General quien responde de los riesgos.

El Decreto 284/1994, modificado por el Decreto 132/1995, de Regulación de Avales del IGAPE, establece en su artículo 4.1, que los avales tienen carácter subsidiario y obligan a la Tesorería de la Comunidad Autónoma a responder por los importes en caso de no poderlos satisfacer el deudor principal o primer avalista.

En este sentido, el artículo 38 de la Ley 11/1995 de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 1996, introduce la regulación del tratamiento de los créditos para provisiones de riesgos no ejecutados, estableciendo que los créditos destinados a provisiones para riesgos que se incluyen en el capítulo VIII de los presupuestos de gastos de la Administración General y organismos autónomos, en los importes en los que no fuera ejecutado el riesgo al final del ejercicio, tendrán a consideración de ingresos del capítulo VIII en el ejercicio siguiente, con la finalidad de generar crédito en las dotaciones que para este tipo de atenciones figuren en los estados de gastos de ese año.

De esta forma se constituye, dentro del capítulo VIII (activos financieros) de los presupuestos de gastos en los distintos ejercicios, un Fondo de Garantía de avales destinado a hacer frente a los fallidos, previendo que los importes no ejecutados en cada ejercicio generen crédito en el siguiente, en lugar de establecerse cada año en función de los riesgos existentes en este y de su valoración.

Así, en el ejercicio 2005, este Fondo alcanzó un crédito de 15,65 millones de euros y el importe total de los fallidos ascendió a 593.470,94 euros, siendo el detalle de los pagos realizados por el citado concepto el siguiente:

Avales fallidos. 2005 (euros)

Aplicación Fecha

Contable Propuestas de pago Tercero Descripción

20052303 531A89000 20050708 114.377,81 A28000727 Avigan Granjeros Pontevedreses S.A.

20052303 531A89000 20050708 173.906,08 A48265169 Avigan Granjeros Pontevedreses

20052303 531A89000 20050720 52.280,00 A15000128 Central Leiteira Asturiana Sat 471

20052303 531A89000 20051003 204.334,18 A80042112 Industrias Lácteas Asturianas S.A.

20052303 531A89000 20051213 48.572,87 G36600369 Lácteas Atlántico

Total 593.470,94

El importe máximo de los avales que la Xunta de Galicia puede conceder en 2005 es 30 millones de euros, con independencia que el IGAPE puede conceder avales en cuantía que no supere un saldo efectivo de 300 millones de euros (artículo 31.uno de la Ley 13/2004, de presupuestos generales de la comunidad autónoma de Galicia para el año 2005). Este artículo indica también que para atender


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proyectos de ayuda al desarrollo en el exterior, y dentro del saldo anterior, el IGAPE puede avalaroperaciones de crédito hasta 30 millones de euros. No obstante, por acuerdo de la Comisión Delegadade la Xunta de Galicia para Asuntos Económicos, podrá autorizarse la ampliación de la cantidad fijadapara el IGAPE hasta un importe igual al no utilizado por la Xunta, sin que en ningún momento el saldoefectivo vigente del conjunto de los avales autorizados supere la cifra de 330 millones de euros.

La memoria de Cuentas Anuales del ejercicio 2005 correspondiente al IGAPE, en su apartado 12.b)Información sobre el Endeudamiento. Avales, recoge el siguiente detalle y movimiento del riesgo envigor a 31 de diciembre por avales financieros otorgados. El riesgo asumido de los saldos pendientes devencimiento a 31 de diciembre de 2005 por las operaciones de préstamo o créditos avalados, prestadasy formalizadas por el IGAPE, es asumido por la Xunta de Galicia.

Saldo1/1/2005 Altas Bajas Saldo

a 31/12/2005Avales financieros92.156.768,60 41.085.269,21 25.049.795,39 108.192.242,42

El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2005 por los avales financieros concedidos por el IGAPE ascendió,según balance, a 108,19 millones de euros, lo que representa el 36% del límite de riesgo autorizadopara el ejercicio 2005 y un incremento del 17,4% respecto del riesgo existente al inicio del ejercicio.

Por otra parte, el importe total de los pagos realizados por la Xunta de Galicia por asunción de riesgosfallidos desde el inicio del programa de avales en el ejercicio 1994, ascendió a 26,54 millones de euros,siendo su detalle el siguiente:

Empresas avaladas Importes fallidos (euros) %

Unicar, S.A 210.200,06 0,9

Gesrubber, S.A. 2.910.888,14 10,9

Industrial de Muebles la Fama, S.A. 2.062.620,00 7,7

Industrias Pardiñas, S.A. 634.067,77 2,4

Cota Láctea 1993/94, 1995/96 y 1996/97 20.193.632,76 76,1

Maperlan, S.A. 240.162,75 0,9

Avigan, S.C.L. 288.283,89 1,1

Total 26.539.855,37 100


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Se solicitó información de las operaciones fallidas por las que se realizaron pagos en el ejercicio 2005 por importe de 593.470,94 euros, correspondientes a las empresas Avigan Granjeros Pontevedreses, S.A., Central Lechera Asturiana, Industrias Lácteas Asturianas, S.A., y Lácteos Atlántico, así como sobre las acciones de regreso ejercidas por la Administración de la Comunidad Autónoma en relación con los citados pagos, de acuerdo con lo establecido en el artículo 10.2 del Decreto 284/1994 modificado por el Decreto 132/1995 de Regulación de Avales.

1. En lo que respecta a los avales otorgados y ejecutados de Avigan Granjeros Pontevedreses, S.A., se remitió documentación relativa de los pagos realizados al Banco Popular Español, S.A. y al Banco Bilbao-Vizcaya-Argentaria, S.A. por importes de 114.377,81 euros y 173.906,08 euros, respectivamente, (anotados en el D.G.O el 4 y 8 de julio de 2005) para responder a lo dispuesto en el Decreto 284/94, consecuencia de operaciones de préstamo avaladas, así como solicitudes de la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, dirigidas a la Intervención General de la Comunidad Autónoma para que se proceda a la retención de todo pago que se le había podido hacer a la empresa Avigan Granjeros Pontevedreses, S.A. hasta cubrir la deuda que ésta tiene con la Administración autonómica. No consta la fecha actual la recuperación de esos importes.

2. En lo que se refiere la los avales de Central Lechera Asturiana, Industrias Lácteas Asturianas, S.A. y Lácteos del Atlántico, se remitieron documentos justificativos de los pagos correspondientes a las operaciones de aval fallidas, así como copias de las certificaciones de los acuerdos del Consello de la Xunta en el que, a través del procedimiento establecido, se declaró para cada aval, el inejercicio de las acciones de regreso.

El procedimiento establecido por la Comunidad Autónoma tiene su origen cuando una explotación ganadera supera la cantidad de referencia (cuota láctea) y el Ministerio de Agricultura liquida la tasa suplementaria que grava esta sobreproducción a través de los primeros compradores (industrias lácteas). Entonces se producen los siguientes hechos; a) reclamación de la industria ante los Tribunales Económicos-Administrativos (TEA) señalando la improcedencia de la tasa, reclamación que en general es desestimada; b) el IGAPE presta avales subsidiarios a la industria como contragarantía de los avales bancarios realizados por efectuar la reclamación y suspender la ejecución de la tasa suplementaria; c) cuando se produce la sentencia del TEA y se ejecuta el aval bancario, la industria lechera afectada solicita a la Consellería de Medio Rural la inejecución de las acciones de regreso para los avales subsidiarios del IGAPE, solicitud que abre el procedimiento establecido y da lugar a los siguientes informes y propuestas que son aprobados finalmente por el Consello de la Xunta de Galicia:

- Solicitud de la industria para la inejecución de las acciones de regreso del aval

- Informe favorable de la Consellería de Medio Rural

- Memoria-informe favorable de la Dirección General de Política Financiera y Tesoro


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- Informe favorable de la Intervención General de la Comunidad Autónoma

- Aprobación por el Consello de la Xunta de Galicia

Los fundamentos jurídicos que soportan estos informes proceden del artículo 10 del Decreto 284/1994, de 15 de septiembre, que regula los avales del IGAPE, del procedimiento aprobado por el Consello de la Xunta de 29 de julio de 1999 y del artículo 31.2 de la Ley 13/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 2005. En estas normas se regula la inejecución de las acciones de regreso contra las industrias lácteas, al considerar que eso afecta grave y sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva, nivel de empleo y renta del sector lácteo gallego. La relevancia de estas actuaciones viene dada por el hecho de que la Xunta de Galicia esté soportando obligaciones tributarias de sujetos pasivos que incumplen la normativa comunitaria, por la generación de agravios comparativos que se habían podido producir con respecto a las explotaciones cumplidoras y porque no consta la existencia de estudios y informes económicos que justifiquen con rigor las consecuencias y efectos tan negativos de la tasa suplementaria sobre el sector lácteo gallego. En todo caso, estas actuaciones ya no se producen después de la campaña 1996-1997.

IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS

El artículo 119.2 del TRLRFP incluye dentro de la Cuenta de la Administración General de la comunidad autónoma un estado demostrativo de los compromisos de gastos adquiridos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos, así como los requisitos y límites cuantitativos aplicables, está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal. En este epígrafe se analizan los compromisos adquiridos al cierre del ejercicio 2005 desde una perspectiva orgánica, temporal y económica y se verifica su correcta contabilización.

IV.5.1 EVOLUCIÓN TEMPORAL

Los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros al cierre del ejercicio 2005 de la Administración General eran 8.086 millones de euros. Por primera vez, se incluye dentro de este estado la carga financiera derivada de la deuda, que asciende al final del ejercicio a 3.909 millones de euros. Este hecho corrige la omisión que se venía haciendo de la parte principal de los gastos comprometidos, como muestra el gráfico adjunto. La estimación de la carga financiera para el período 2001-2004 se realiza tomando cómo referencia la cifra calculada por la administración autonómica en 2005. La importancia económica de estos compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros viene dada por la rigidez que incorpora en los presupuestos de la comunidad, por su vinculación con el endeudamiento financiero, así como por las importantes limitaciones que introduce a la acción del gobierno. Su transparencia resulta, pues, no sólo un imperativo legal, sino también una incuestionable y elemental información de la actividad pública.


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Además de la carga financiera registrada en el ejercicio 2005, en ese año aumentan también loscompromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros por la nueva financiación plurianual de lasUniversidades gallegas (1.549 millones de euros), por la ampliación de conciertos educativos deprimaria/ESO (567 millones de euros) y por la fórmula peaje en sombra asociada a la construcción yexplotación de las autovías Santiago-Brión y Salnés (229,3 y 108,4 millones de euros, respectivamente).

Compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros (millones euros)

Ejercicio Cuenta general Carga financieraestimada de la deuda Total

2001 1.565 3.534 5.0992002 1.773 3.619 5.3922003 1.880 3.652 5.5322004 1.640 3.743 5.3832005 8.086 3.909 (*) 8.086

(*) incluida en la Cuenta General de 2005


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IV.5.2 DISTRIBUCIÓN ORGÁNICA

La distribución de los compromisos de gasto entre las distintas secciones es, a 31 de diciembre de2005, la siguiente:

Compromisos de gastos plurianuales, 2005 (euros)

Secciones 2006 2007 2008 2009 a 2035 Total %

03 Consello de la Cultura Gallega 7.072 0 0 0 7.072 0,00

15 C. de Medio Ambiente 34.862.377 6.948.447 3.739.272 4.966.316 50.516.412 0,62

22 Deuda pública 507.136.425 576.227.085 342.265.889 2.483.683.476 3.909.312.875 48,34

23 Gastos de diversas consellerías 26.465.254 13.848.227 3.677.740 1.298.383 45.289.604 0,56

51 Vicepresidencia de la Igualdad y del Bienestar 38.826.080 31.114.870 24.711.167 192.613.948 287.266.065 3,55

52 C. de Presidencia, Administraciones Públicas y Justicia 20.626.392 4.883.708 3.244.245 2.964.609 31.718.954 0,39

53 C. de Economía y Hacienda 3.147.838 215.575 878 0 3.364.291 0,04

54 C. de Política Territorial, O. P. E Transportes 206.459.918 130.733.836 48.067.053 543.847.615 929.108.422 11,49

55 C. de Educación y Ordenación Universitaria 585.790.342 493.358.674 508.264.767 832.953.070 2.420.366.853 29,93

56 C. de Innovación e Industria 75.890.721 41.957.745 17.743.948 1.300.124 136.892.538 1,69

57 C. del Medio Rural 74.209.001 24.239.054 8.689.222 6.130.464 113.267.741 1,40

58 C. de Cultura y Deporte 13.160.672 4.214.006 1.770.000 600.000 19.744.678 0,24

59 C. de Sanidad 13.082.643 2.407.019 557.774 261.248 16.308.684 0,20

60 C. de Pesca y Asuntos Marítimos 85.068.759 8.345.243 5.938.917 4.270.660 103.623.579 1,28

62 C. de Trabajo 19.664.569 68.465 0 19.733.034 0,24

Total 1.704.398.063 1.338.561.954 968.670.872 4.074.889.913 8.086.520.802 100,00

La sección deuda pública concentra el 48,3% del total comprometido. En lo que respecta a lasConsellerías, Educación y Ordenación Universitaria es la que ha asumido mayores compromisos futuros,que ascienden a 2.420 millones de euros (29,9% del total) entre los que destacan los incluidos en elprograma 322 C Enseñanzas universitarias, por importe de 1.549 millones. La Consellería de PolíticaTerritorial, Obras Públicas y Transportes absorbe el 11,5% del total comprometido (929 millones deeuros), correspondiendo el 36% a las autovías construidas por el método de peaje en sombra. LaVicepresidencia de la Igualdad y del Bienestar comprometió 287 millones de euros concentrados,básicamente, en el programa 212B Centros para servicios sociales (271 millones de euros) en el que secontabilizan los contratos de gestión de servicio público asociados a las residencias de mayores. Serecogen también en este estado, distribuidos en diferentes consellerías, los compromisos vinculados a


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los planes económico-financieros por la obra ejecutada a través de la Sociedad Pública de Inversión (SPI).

En lo que respecta a organismos autónomos, los compromisos adquiridos al cierre de 2005, se muestran en el cuadro siguiente (datos disponibles en miles de euros):

Organismos autónomos: compromisos plurianuales. 2005 (miles de euros)

Organismos Autónomos 2006 2007 2008 2009 y ss. Total

Servicio Gallego de Salud 265.596 130.310 84.940 4.262 485.108

Escuela Gallega de Administración Pública 356 - - - 356

Instituto Gallego de Estadística 398 51 - - 449

Servicio Gallego de Promoción de la Igualdad del Hombre y de la Mujer 165 125 - - 290

Centro de Estudios Judiciales y Seguridad Pública de Galicia 28 - - - 28

Aguas de Galicia 22.934 10.877 5.724 496 40.031

Instituto Gallego de Consumo 574 90 90 - 754

Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia - - - - -

Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo 60.241 24.690 7.481 807 93.219

Instituto Gallego de Artes Escénicas y Musicales 4 - - - 4

Fondo Gallego de Garantía Agraria 152 - - - 152

Total 350.448 166.143 98.235 5.565 620.391

Los compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros de los organismos autónomos ascienden a 620,39 millones de euros. El organismo autónomo que absorbe la mayor parte de estos compromisos es el Sergas, con el 78,2% del total. Estos compromisos se concentran fundamentalmente en el primer año (56,4%).

IV.5.3 DISTRIBUCIÓN TEMPORAL El siguiente cuadro muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración General al cierre del ejercicio 2005. La carga de futuros para el ejercicio 2006 asciende a 1.704 millones lo que representa el 17,7% del presupuesto inicial del ejercicio. La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 60,3% de los compromisos futuros totales.

Los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros se extienden hasta el ejercicio 2035. El importe recogido en este último ejercicio obedece a la amortización de una emisión de obligaciones realizada en el año 2005. Los compromisos de mayor plazo son los derivados de la autovía de peaje en sombra, que llegan hasta 2034 y suman 337,7 millones de euros, así como los contratos de gestión de


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residencias de mayores, que se extienden hasta 2030 y ascienden a 260,70 millones de euros. Loscompromisos futuros asociados a estos contratos se encuentran contabilizados a precios constantes.Con carácter de información complementaria y sin que suponga modificación del estado decompromisos de gastos futuros presentado, es necesario tener en cuenta que la inclusión en estoscontratos de cláusulas de revisión de precios determina que los gastos a los que tendría que hacerfrente en presupuestos futuros (estimando una tasa de inflación del 3%) serían superiores a losregistrados en 348,04 millones de euros (251,10 más 96,98 millones respectivamente).12

Distribución temporal (euros)

Anualidad Importe % s/ Total

2006 1.704.398.063 21,08

2007 1.338.561.954 16,55

2008 968.670.873 11,98

2009 869.323.061 10,75

2010 758.877.634 9,38

2011 383.021.746 4,74

2012 162.616.193 2,01

2013 309.167.279 3,82

2014 96.495.203 1,19

2015 352.788.236 4,36

2016 52.276.908 0,65

2017 143.154.461 1,77

2018 228.736.336 2,83

2019 35.495.168 0,44

2020 35.493.918 0,44

2021 35.441.301 0,44

2022 35.402.676 0,44

2023 35.375.316 0,44

2024 35.353.140 0,44

2025 35.326.130 0,44

2026 35.304.357 0,44

2027 35.284.498 0,44

2028 35.268.017 0,44

2029 34.632.551 0,43

2030 31.689.534 0,39

2031 22.347.768 0,28

2032 22.512.510 0,28

2033 22.679.335 0,28

2034 22.776.636 0,28

2035 208.050.000 2,57

Total 8.086.520.803 100,00



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IV.5.4 DISTRIBUCIÓN ECONÓMICA En el cuadro siguiente se muestra la distribución de los compromisos futuros correspondientes a la Administración General entre los diferentes capítulos de gasto.

Compromisos plurianuales (euros) Capítulos 2006 2007 2008 2009 a 2035 Total %

2 Gastos en bienes corrientes y servicios 127.115.878 24.350.406 32.566.243 522.558.013 706.590.540 8,74

3 Gastos financieros 130.607.645 119.871.646 89.094.685 583.408.187 922.982.163 11,41

4 Transferencias corrientes 481.640.537 463.287.050 479.611.800 786.591.918 2.211.131.304 27,34

6 Inversiones reales 315.858.032 166.373.589 66.801.044 253.369.263 802.401.928 9,92

7 Transferencias de capital 271.617.690 107.576.420 47.033.340 28.552.627 454.780.077 5,62

9 Pasivos financieros 377.558.282 457.102.842 253.563.761 1.900.409.905 2.988.634.790 36,96

Total 1.704.398.064 1.338.561.954 968.670.873 4.074.889.913 8.086.520.803 100,00

La mayor parte del gasto comprometido (37%) se concentra en el capítulo IX que corresponde a la amortización de la deuda. El capítulo IV absorbe el 27,3% del total e incluye el gasto derivado de la financiación de las universidades y conciertos con centros educativos privados. Los gastos financieros, incluidos los intereses fijos y variables, se cuantifican en 923 millones, lo que supone un 11,4% del total. En el capítulo II, que por su naturaleza tiene mayores limitaciones para la asunción de este tipo de compromisos, se recogen el 8,7% de los gastos, e incluye tanto los pagos previstos en concepto de peaje en sombra, como las cantidades derivadas de los contratos de gestión de las residencias de mayores.


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V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

V.1. CONCLUSIONES

Liquidación y modificaciones presupuestarias

- La liquidación del presupuesto de ingresos no incluye las modificaciones que determinan lasprevisiones definitivas, lo que impide reflejar de modo agregado, como se financian las modificacionespresupuestarias aprobadas en el ejercicio.

- La inclusión en el presupuesto autonómico de los recursos que reciben los municipios y provincias porsu participación en los ingresos del Estado, no se ajusta a los criterios recogidos en el Documento nº4de los Principios Contables Públicos elaborado por la IGAE, que exige su tratamientoextrapresupuestario.

- En 2005 se produjeron adscripciones por importe de 3.525,79 millones de euros y bajas por anulaciónde 3.571,79 millones de euros justificadas como consecuencia de la reestructuración efectuada por elDecreto 232/2005, en el que se fija la estructura orgánica de los Departamentos de la Xunta de Galicia.

- El uso impropio del programa 531B de imprevistos y funciones no clasificadas, cuando no consta quese trate de dotaciones no utilizadas, tiene como resultado la elusión de los límites que el DecretoLegislativo 1/1999 y la Ley 13/2004 impone a las transferencias de créditos.

- Se verificó también el incumplimiento de los límites impuestos a las transferencias por el DecretoLegislativo 1/1999 y la Ley 13/2004, luego del análisis de expedientes no incluidos en el programa531B.

- En cuatro de los expedientes de ampliación de crédito analizados (AM 05-001-05; AM 22-001-05;AM 21-001-05 y AM 51-006-05) se incumplen los artículos 64.2 del Decreto Legislativo 1/1999 y 7.2de la Ley 13/2004, al establecerse cómo financiación de estos el resultado de la liquidación delpresupuesto. El resultado presupuestario consolidado en 2005, contabilizado por la Administración, esnegativo.

- Se detectaron incumplimientos de tramitación reiterados en los expedientes analizados.

Contabilidad Financiera

- El balance de situación de la Administración General presenta importantes deficiencias que seconcentran, fundamentalmente, en los importes registrados dentro del inmovilizado. Estas deficienciasse traducen en la falta de coordinación entre el inventario y el inmovilizado, en no dar de baja lasinversiones entregadas al uso general, en la contabilización de gastos inmateriales de dudosaactivación, en contabilizar amortizaciones que no reflejan la depreciación real de los bienes, así comoen la sobrevaloración del inmovilizado financiero.


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- La cuenta del resultado económico-patrimonial refleja razonablemente los resultados del ejercicio, pero no recoge las correcciones valorativas asociadas a la cartera de valores y a los deudores. Además, se registra de forma incorrecta las dotaciones a la amortización y a las provisiones para riesgos y gastos.

- La memoria no contiene la información exigida en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia. Las omisiones que presenta dificultan su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, restringiendo así a transmisión de la información económica a los distintos usuarios.

Resultado Presupuestario

- La falta de información soporte sobre las desviaciones de financiación del ejercicio, impidió validar el superávit del resultado presupuestario presentado por la Administración General (4,048 millones de euros). El resultado consolidado (Administración y organismos autónomos) presentan un saldo negativo de 87,76 millones de euros. Este resultado se encuentra alterado por el gasto desplazado de ejercicios anteriores y por el gasto no contabilizado del ejercicio. La imputación temporal de las obligaciones al ejercicio en el que se generaron proporcionaría un resultado final positivo de 173,74 millones de euros.

- En el ejercicio 2005 la Comunidad Autónoma incumplió el objetivo de estabilidad presupuestaria que había fijado. Este hecho obligó a actualizar el plan económico-financiero, sin elevar los niveles de endeudamiento autorizado ni ampliar su plazo de vigencia. La principal causa del incumplimiento fue la imputación del gasto desplazado de ejercicios anteriores que se determinó de acuerdo con las conclusiones del informe sobre la situación económica y financiera de la Comunidad Autónoma elaborado por una comisión de expertos y la Intervención General. En este mismo ejercicio se formalizaron los contratos relativos a la construcción y explotación de las autovías Santiago-Brión y Salnés. Según el informe del grupo de trabajo de contabilidad nacional, estos activos deben ser considerados cómo activos de las administraciones públicas y, por lo tanto, inciden directamente en la deuda y déficit de la comunidad. Según la información facilitada en trámite de alegaciones el efecto en contabilidad nacional correspondiente al año 2005 asciende a 15,8 millones de euros sin que se conozca el ejercicio cuyo resultado, en su caso, se verá afectado por este ajuste.13



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Remanente de tesorería

- El Remanente de Tesorería consolidado de la Administración General y sus organismos autónomos es–535,20 millones de euros. En este saldo se producen inconsistencias entre los datos incluidos en lasdistintas liquidaciones, sin apenas incidencias en la consolidación final. El saldo negativo delRemanente de Tesorería consolidado debería incrementarse con el importe del gasto desplazado(150,10 millones de euros) lo que determinaría un saldo de –686,30 millones de euros. El saldo totaltendría que incrementarse, si es el caso, con el importe de las desviaciones de financiación positivasacumuladas y no calculadas por la Administración.

Endeudamiento y avales- El endeudamiento de la comunidad autónoma en el ejercicio 2005 fue 2.988 millones de euros,mientras el Banco de España lo eleva a 3.381 millones. La diferencia entre ambas dos cantidades es de393 millones de euros y se debe a que la Cuenta General rendida del citado ejercicio no incluyeinformación del endeudamiento consolidable en términos de protocolo de déficit excesivo.

- No se incluye en el Estado de Avales ni en la memoria, la situación de los avales financierosconcedidos por el Instituto Gallego de Promoción Económica (IGAPE), a pesar de ser la AdministraciónGeneral quien responde de los riesgos procedentes de los avales fallidos. La dotación del Fondo deGarantía de Avales, incluida en el capítulo VIII del presupuesto de gastos, no se realiza en función delos riesgos anuales existentes y de su valoración.

- El importe de los pagos realizados en 2005 por asunción de riesgos fallidos fue 543.570, 94 euros.Desde el inicio del programa de avales, los pagos realizados fueron 26,53 millones de euros de los que20,19 millones (76,1%) son avales fallidos en concepto de tasa suplementaria (cuota láctea) y sobre loscuáles se acordó el inejercicio de las acciones de regreso.

Gastos comprometidos con cargo a ejercicios futuros

- A diferencia de ejercicios anteriores, el estado de compromisos de gasto con cargo a ejercicios futurosincluye, por vez primera, la carga financiera asociada a la deuda. Los compromisos al cierre del ejercicioascienden a 8.086 millones de euros y se extienden hasta el 2035. A título de informacióncomplementaria y sin que suponga modificación del estado de compromisos presentado, es necesarioseñalar que las cláusulas de revisión de precios contenidas en los compromisos de más larga duración(autovías construidas por el método de peaje en sombra y contratos de gestión de residencias demayores) podrían incrementar las cantidades a las que tengan que hacer frente los presupuestos futuros en 348 millones de euros.


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V.2. RECOMENDACIONES Sobre la base de los trabajos desarrollados y de sus resultados, se formulan las siguientes recomendaciones:

Liquidación del presupuesto

Incluir en las previsiones definitivas de ingresos los importes de las modificaciones de crédito producidas en el ejercicio.

Dar un tratamiento extrapresupuestario a las operaciones derivadas de la participación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado.

Recoger, en el ámbito funcional del gasto, indicadores que permitan determinar el grado de realización de los distintos programas y informar sobre su cumplimiento.

Gestión presupuestaria

Evitar el empleo recurrente del procedimiento extraordinario de convalidación de determinados gastos, eliminando la práctica de comprometer gastos en los supuestos de ausencia de crédito y evitando el desplazamiento temporal de los mismos a ejercicios posteriores a aquel en el que se realizaron.

Implementar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de manera fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde el inicio de los proyectos.

Contabilidad financiera

Completar y actualizar el inventario de manera que recoja todos los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, con una adecuada valoración y con la información exigida por la normativa. En este sentido, debe establecerse una adecuada coordinación entre las distintas unidades para que los datos registrados en el inmovilizado coincidan con los incluidos en la cuenta general del patrimonio.

Corregir las deficiencias señaladas en el informe respecto al balance de situación y la cuenta de resultado económico-patrimonial estableciendo un sistema eficaz que permita capturar y registrar correctamente aquellas operaciones que aunque no tengan trascendencia presupuestaria sí son relevantes desde el punto de vista financiero o patrimonial.


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Estructura, contenido y presentación de la información contable

� Avanzar en la presentación de estados consolidados que permitan ofrecer una visión global de lagestión realizada por el conjunto del sector público autonómico. En particular, y como primera medida,debe incorporarse a la Cuenta General información consolidada sobre la liquidación del presupuesto, elbalance de situación y la cuenta del resultado económico-patrimonial de la Administración General ysus organismos autónomos.

� Completar la memoria incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en lanormativa, con el objeto de conseguir una mayor transparencia en las cuentas públicas, tal como seindica en el epígrafe III.3. Para ello, resulta necesario reglamentar su contenido dictando normas dedesarrollo de la estructura prevista en el PGCPG.

V.3. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN LOSINFORMES DE FISCALIZACIÓNLa Administración tomó en consideración, en el ejercicio 2005, las siguientes recomendacionesefectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia:

- Incluir entre los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros la carga financiera derivada dela deuda, según exige el artículo 58 del TRLRFP.

- Contabilizar en el capítulo IX de gastos, como mayor deuda, las diferencias de cambio surgidas en ladeuda emitida en divisas de los estados miembros de la Unión Europea.

- Incluir en el cálculo del estado del remanente de tesorería la estimación de saldos de dudoso cobrocorrespondientes a la Administración General.

- Incorporar a la memoria información sobre las desviaciones de financiación con las limitacionesexpresadas en el informe (no se incluyen las desviaciones acumuladas).

- Contabilizar el gasto devengado pendiente de imputación al ejercicio.

La memoria de la cuenta general rendida, correspondiente al ejercicio 2006, señala también que serealizaron las siguientes actuaciones:

- Imputación del gasto devengado al presupuesto del ejercicio, evitando la existencia del gastodesplazado.

- Aprobación de la normativa relativa al reconocimiento de derechos por el principio de devengo en loreferente a los ingresos de los capítulos IV y VII del presupuesto de ingresos.

- Depuración de los saldos contables, tanto presupuestarios como extrapresupuestarios.

Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas.


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ANEXO I: ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA CONSELLERÍA DEECONOMÍA Y HACIENDA (INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDADAUTÓNOMA)


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ANEXO II: RÉPLICAS A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA


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Las réplicas se estructuran siguiendo los epígrafes del informe y se realizan de acuerdo con el orden seguido por las alegaciones, excepto las relativas a las transferencias de crédito que se agrupan en función de su contenido.

I.2. LIMITACIONES. ALEGACIÓN

Los presupuestos generales son aprobados por el Parlamento de Galicia mediante Ley. Una vez aprobada dicha Ley constituye el marco de actuación de la administración. Esta administración entiende que el contenido de los presupuestos delimita el marco en el que se debe desarrollar el control del Consello de Contas y que en ningún caso puede ser una limitación al alcance del informe, sin perjuicio de la posibilidad de formular alguna recomendación en el correspondiente apartado

RÉPLICA

En el informe se califica cómo limitación al alcance la ausencia de indicadores para los programas de gastos y la inexistencia de un sistema de contabilidad de costes, ya que impiden evaluar la eficiencia y eficacia en la ejecución de los mismos. Los principios y normas de auditoría del sector público consideran limitación al alcance a los factores externos a la organización de la auditoría susceptibles de impedir a los auditores la formulación objetiva de una opinión. Por lo tanto, los hechos descritos encajan plenamente en esta definición lo que no impide, más al contrario apoyan, su inclusión dentro del conjunto de recomendaciones formuladas.

En consecuencia, no se estima la alegación.

ALEGACIÓN

La Administración elaboró y puso a disposición del Consello de Contas la información relativa a la documentación soporte de las desviaciones de financiación definitivas, a pesar de que por error no fueron remitidas oficialmente. El Consello de Contas, conocedor de esta situación, cerró las tareas de fiscalización sin reclamar de nuevo esta documentación. Esta Administración entiende que, en ningún caso, estamos ante una limitación al alcance ya que el Consello de Contas pudo tener la información necesaria. A mayores, hay que tener en cuenta que situaciones iguales se dan en otras CCAA, sin que tal circunstancia sea valorada por los órganos de control como limitación al alcance, sino como mera observación en el análisis de fiscalización formulado en el informe. Se adjunta documentación soporte de las desviaciones de financiación correspondiente al ejercicio 2005 cómo ANEXO 1.


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RÉPLICA

El Consello de Contas solicitó la documentación soporte de las desviaciones de financiación medianteescritos de fecha 6 de febrero y 7 de noviembre de 2007, sin que esta información fuera recibidaoficialmente ni por ninguno otro medio. La recepción extemporánea, en fase de alegaciones, de ladocumentación solicitada no permite realizar las comprobaciones precisas para verificar los datosreferidos las desviaciones de financiación que se incluyen en el estado del resultado presupuestario.


ALEGACIÓN

En la página 69 del anteproyecto del informe se elabora un análisis sobre los gastosdesplazados basado, según se recoge por el propio Consello de Contas, en informaciónremitida por la Intervención General y en datos contenidos en los informes del Consello deContas. En este análisis el Consello alcanza un resultado. Parece claro entonces que fueposible al Consello realizar su labor de control, por lo que no se pode hablar de limitaciónentendiendo que debería constar y de hecho así se transcribe en la página 69 como unaobservación.A mayores, esta Administración remitió al Consello de Contas el informe sobre la situacióneconómico - financiera de la Comunidad Autónoma elaborado por la Comisión de Expertosprevisto en el Acuerdo del Consello de la Xunta del 27 de octubre de 2005 y nombrada alefecto por el Consejero de Economía y Hacienda el 3 de noviembre del mismo año. En esteinforme se tratan en profundidad los gastos desplazados a otros ejercicios.

RÉPLICA

Mediante escrito de fecha 7 de noviembre de 2007, se ha solicitado relación totalizada de lasobligaciones devengadas en el ejercicio 2005 desplazadas a los ejercicios siguientes. Este requerimientono fue atendido, por lo que el trabajo realizado en materia de gasto desplazado se vio afectado poresta limitación al alcance. El hecho de llegar a un resultado en el epígrafe correspondiente nodesnaturaliza su consideración como limitación, ya que las conclusiones realizadas se vieron afectadaspor esta situación ajena a la organización de la auditoría. Por otra parte, los datos referidos a 2005,recogidos en el informe sobre situación económica-financiera de la Comunidad aludidos en lasalegaciones, son calificados en el mismo como avance y, por lo tanto, no pueden ser tomados cómodefinitivos.


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ALEGACIÓN

Por parte de la Consejería de Economía y Hacienda se aportaron la totalidad de los documentos justificativos de los estados de conciliación que se presentan con las actas de arqueo de los centros contables 01-Central y 07-Sergas mediante escrito de 5 de marzo de 2008. La documentación incluía los detalles de las conciliaciones realizadas en las actas de arqueo, listados de movimientos en cuenta y talones de cargo/abono correspondientes a las operaciones conciliadas. No se solicitó ninguna otra documentación adicional. Tampoco se detalla cuál es la documentación que falta, ni los posibles efectos sobre el objetivo de la fiscalización. En cualquiera caso, se entiende que las cuestiones planteadas por el Consello de Contas no impiden la realización de sus funciones y como mucho deberían incluirse en el informe como observación pero nunca como limitación.

RÉPLICA

De la caja 01 no se aportaron los documentos justificativos que figuran en el estado de conciliación bajo la rúbrica Pagos contabilizados pendientes de cargar en cc correspondientes a la cuenta número 2091-0300-47-3110063172, por importes de 80.483,14 euros y 622,79 euros. Se entiende que la justificación de los mismos debería realizarse acompañando a las copias de los pagos realizados los correspondientes extractos bancarios.

De la caja 07, la documentación que se remite como justificativa del estado de conciliación consiste en una relación que contiene los ingresos del Sergas correspondientes al mes de enero de 2006; no aportándose los documentos justificativos que para cada cuenta figuran en los distintos epígrafes del estado de conciliación.


II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ALEGACIÓN

La Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma establece como integrantes de los presupuestos de ingresos y de gastos las transferencias a las corporaciones locales que se deban realizar por la Comunidad Autónoma en concepto de Participación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado. El tratamiento contable de los mismos es consecuencia necesaria del contenido de la ley, debiendo tener tanto los ingresos como los gastos carácter presupuestario.


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Se puede señalar que este sistema de presupuestación se sigue también en otrasComunidades Autónomas.

RÉPLICA

En el informe se pone de manifiesto como la inclusión de estos fondos incrementa indebidamente elpresupuesto. Obviamente, esta afirmación se refiere a las distintas fases del ciclo presupuestario, si bienla cuantificación que se incluye en el informe se realiza en términos de derechos reconocidos. Por lotanto, el tratamiento extrapresupuestario debe producirse tanto en la fase de elaboración como en laliquidación del presupuesto. En este sentido, debe recordarse que sí bien es cierto que la ley depresupuestos es el marco en el que se desarrolla la gestión de la administración, no es menos ciertoque su elaboración y la aprobación del proyecto de Ley le corresponde a la Xunta de Galicia, por lo queésta tiene capacidad para cambiar el sistema de presupuestación de esas transferencias. Sin embargo,con el objeto de clarificar la redacción del informe, se modifica este punto y en la página 8 se sustituyela expresión la tramitación presupuestaria por la inclusión en el presupuesto y el registropresupuestario.

II.2.2 IMPUESTOS INDIRECTOS

ALEGACIÓN

El artículo 25 del Decreto 29/2000, de 20 de enero por el que se aprueba el reglamento delimpuesto señala que:”La dotación y mantenimiento del fondo se realizará de acuerdo con lo dispuesto en el

Decreto Legislativo 1/1999, de 7 de octubre, por el que se aprueba el texto Refundido de laLey de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia.Una vez conocida la recaudación correspondiente al ejercicio anterior, se dotará el fondocon un 5% de los ingresos obtenidos.El período de referencia para el cálculo de la dotación a la que se refiere la línea anteriorserá el correspondiente al ejercicio liquidado anterior al momento en que se efectúe ladotación.El fondo dejará de dotarse cuando consiga la cuantía de mil millones de pesetas(6.010.121,04 �), cantidad que será repuesta a medida que sea utilizada mediante nuevasdotaciones anuales en porcentaje no superior al citado.”Según los datos obrantes en este centro directivo a 31 de diciembre de 2004 la cuantía dela partida presupuestaria “23 01 531A 6010” del fondo de atención derivado del artículo 4de la Ley 12/1995 era de 4.922.674,09 �, en el año 2005 la dotación al fondo fue de772.169 �.


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RÉPLICA

La falta de dotación del fondo de reserva previsto en la normativa reguladora del impuesto sobre contaminación atmosférica, se refiere a su no contabilización en la cuenta de resultado económico patrimonial y en el pasivo del balance. Sin embargo, con objeto de clarificar el sentido del informe, se suprime en este epígrafe el párrafo alegado y se mantienen las observaciones que sobre este hecho se recogen en el epígrafe III.

II.3.3 FINANCIACIÓN DE SOLIDARIDAD ALEGACIÓN

La cantidad que figura en el concepto Tributos cedidos es errónea. La cifra correcta es 3.571,213, como se refleja en páginas anteriores del anteproyecto. El error cometido influye también en los importes totales y en los porcentajes que se calculan en el cuadro.

RÉPLICA

Advertido el error, se estima la alegación y se modifica el último cuadro recogido en este epígrafe.

II.5.1 INCORPORACIONES DE CRÉDITO

ALEGACIÓN Debe hacerse constar que los fondos que afectan a los expedientes, se refieren a transferencias finalistas, fondos europeos y FCI, que requieren su incorporación, con independencia de que quede justificada su no ejecución en el ejercicio anterior. De no procederse a la tramitación de los expedientes de incorporación de crédito no se podrían percibir los correspondientes fondos, y en el caso de las transferencias finalistas procedería su devolución.

RÉPLICA La Orden sobre documentación y tramitación de los expedientes de modificación presupuestaria, de 3 de enero de 1989, exige en su artículo 3.3 que en la memoria que acompaña a los expedientes de incorporación de crédito se justifiquen las razones o motivos por los que no fue materializado el gasto en el correspondiente ejercicio económico, no estableciendo excepciones a este requisito para los créditos de incorporación obligatoria. Es necesario tener en cuenta que a partir de 2008 se incorporan de manera automática estos remanentes de crédito.



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ALEGACIÓNConsta en el expediente que la certificación de saldos y el informe de la Intervencióndelegada está unido al expediente IC-23-002-05.Dado que se trata de un remanente del programa de imprevistos su necesidad está ligada ala finalidad del programa.

RÉPLICA

Se estima la alegación y se modifica el párrafo que queda redactado de la siguiente manera:

El expediente no contiene la documentación general que debe incluir toda propuesta de modificación alno constar la memoria que justifique la necesidad de la misma.

II.5.2 TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO

ALEGACIÓNEl expediente (09-008-05) fue tramitado para atender la cofinanciación de fondosincorporados, por lo que entendemos que no le afectan las limitaciones del artículo 8.1 dela Ley 13/2004.

RÉPLICA

Se acepta la alegación presentada suprimiendo el párrafo del informe.

ALEGACIONES RELACIONADAS CON LOS INFORMES DE LA INTERVENCIÓN DELEGADAAlegación 1

La Ley 13/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la ComunidadAutónoma para 2005, regula los aspectos que deben contemplar los informes de laIntervención delegada. Entendemos que en su elaboración los informes deben ajustarse a lodispuesto en la misma, quedando sin efecto lo establecido en la circular 1/1990, de 29 demarzo.

Alegación 2Respecto al informe de la intervención delegada, no se solicita por los siguientes motivos(en los expedientes de la sección 23):De acuerdo con el artículo 8.siete de la Ley 13/2004, de 29 diciembre, de PresupuestosGenerales de la Comunidad Autónoma para 2005, el informe de la Intervención Delegadarespecto de las transferencias de crédito debe referirse a:a) Cumplimiento de lo establecido en el artículo 68 del Texto Refundido de la Ley deRégimen Financiero y Presupuestario ....b) Adecuación y disponibilidad del crédito a minorar.Con respecto al apartado a) .....Respecto al apartado b) .....


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RÉPLICA

El artículo 8.7 de la Ley 13/2004, del 29 de diciembre, señala en su apartado c) que los informes de la Intervención Delegada incluirán cualquier otra cuestión relacionada con el cumplimiento de la normativa vigente en materia de transferencias de crédito, por lo que se consideran plenamente vigentes los aspectos exigidos por la Circular 1/1990, de 29 de marzo. Por lo tanto, los informes de la Intervención Delegada deben reunir todos los requisitos exigidos por la Circular y en los expedientes de la sección 23 se debe evacuar este Informe de manera preceptiva.


ALEGACIONES RELACIONADAS CON EL USO DEL PROGRAMA 531B Alegación 1

La realización de transferencias a través del programa 531B se hace de acuerdo con la normativa aplicable, por lo que su empleo no puede ser entendido como elusión “”, sino como aplicación concreta de las autorizaciones legales existentes

Alegación 2

(Expediente TR-23-08; 23-019; 23-93) Corresponde a dotaciones no utilizadas por distintas Consejerías. Éstas remiten a la Consejería de Economía y Hacienda, copia de documentos RCt, correspondientes a dotaciones que no se pueden ejecutar, por lo que las ponen a su disposición. Con base en dichos RCts, por parte de la Consejería de Economía y Hacienda se eleva propuesta al Consello de la Xunta, para el traslado de los correspondientes importes al programa 531B, con objeto de su posterior reasignación a otras necesidades.

Alegación 3

(Expediente TR-23-033) Tramitado al amparo del Acuerdo del Consello de la Xunta de fecha 26 de mayo, por el que se autorizaba al Consejero de Economía y Hacienda para tramitar de oficio transferencias de crédito ... para atender necesidades no previstas inicialmente en materia del Programa Labora y en prevención y extinción de incendios ...

Alegación 4

(Expediente TR-23-094) Tramitado al amparo del Acuerdo del Consello de la Xunta de fecha 22 de diciembre por el que se autorizaba al Conselleiro de Economía y Hacienda para tramitar de oficio transferencias de crédito de dotaciones no utilizadas por las distintas Consejerías, al cierre del ejercicio, al programa 531B... ... En los expedientes no tiene que constar la remisión a la Comisión de Economía y Hacienda del Parlamento, ya que ésta es posterior a su autorización. Se comunican todas las modificaciones que se tramitan al Parlamento ...


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Alegación 5Se trata de créditos que están en saldo de presupuestos, por lo tanto son “no utilizadas”, yademás la Consellería que remite el documento RCt, prevé que no podrá utilizar dichoremanente en la finalidad inicialmente presupuestada.Con dichas modificaciones, se lleva a cabo una reasignación más eficiente de los créditos.

RÉPLICA

Debido la existencia de elementos comunes en las alegaciones que afectan al uso del programa 531Bse contestan las mismas de manera conjunta.

Así, en el informe se analiza el uso del programa desde una óptica de conjunto. Al hablar de la elusiónde los límites previstos en la normativa para las transferencias de crédito, se señala que ésta se producecomo consecuencia de la conjunción del uso recurrente del programa y de la falta de justificación delcarácter de dotaciones no utilizadas que se transfieren al programa para su posterior reasignación. Enlas alegaciones se señala que todas las dotaciones que se transfieren al programa son no utilizadas, loque de ser cierto, evidenciaría, al menos para los expedientes 23-019, 23-033 y 23-046, una deficientetécnica presupuestaria ya que sobre la mitad del año se produce una desviación considerable sobre lasprevisiones iniciales. Sin embargo, en los expedientes analizados no consta la justificación, con carácterprevio la emisión en los documentos contables RCt, de que las dotaciones no van a ser utilizadas,además del cumplimiento de los objetivos de los programas de los que se den de baja los créditos. Estajustificación es necesaria para garantizar el estricto cumplimiento del artículo 65,1,d) de la TRLRFP.



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ALEGACIÓN SOBRE EL INCUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO 68 POR NO ESTAR EN LAS EXCEPCIONES A LAS LIMITACIONES DEL 68.1

La transferencia negativa se realiza en fondos propios libres, por lo que no le es de aplicación el artículo 68 del texto refundido de la Ley de Régimen Financiero

RÉPLICA

La modificación de crédito afecta a tres proyectos, de los cuales dos se financian con fondos propios libres. Mientras que en los proyectos cofinanciados o financiados exclusivamente por fondos europeos o finalistas del Estado no son de aplicación los límites del artículo 68.1 del TRLRFP, para los proyectos financiados por fondos propios sí se aplican, excepto que concurra en ellos otra de las excepciones señaladas en el artículo 68.3 del TRLRFP. En consecuencia para los proyectos 2002.10805 y 2002.10065 (financiados por fondos propios libres) se incumple lo señalado en el artículo 68.1 del TRLRFP, al minorarse en esta transferencia créditos que fueron previamente incorporados.


ALEGACIÓN SOBRE EL INCUMPLIMIENTO DE LAS LIMITACIONES DEL ARTÍCULO 8.6 DE LA LEY 13/2004

El expediente (15-005-05) fue tramitado para atender la cofinanciación de fondos incorporados, por lo que entendemos que no le afectan las limitaciones del artículo 8.1 de la Ley 13/2004.

RÉPLICA

Las limitaciones a que se refieren las alegaciones son en realidad las del artículo 8.6 de la Ley 13/2004 (no reducir los créditos iniciales más de un 20%). Se señala en la alegación que ese límite no es aplicable, ya que afecta a la cofinanciación de fondos incorporados. En realidad, sólo el proyecto 200400325 del expediente cumple este requisito, mientras que el proyecto señalado en el informe (200300333), no cofinancia fondos incorporados como se señala en el expediente. Por lo tanto, y tal como dispone el informe de la Intervención Delegada, al minorar el proyecto 200300333 en 57.219,77€ se supera la limitación del 20% del artículo 8.6 de la Ley 13/2004.



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II.5.3 AMPLIACIONES DE CRÉDITO

ALEGACIÓNEn el expediente AM-1-001-05 la ampliación de crédito, de acuerdo con el artículo 44 de laLey 13/2004, del 29 de diciembre ... debe realizarse de oficio, por lo que no procede dichamemoria ...En el expediente AM-21-001-05, es necesario señalar que corresponde a la sección 21 porlo que el órgano gestor de la misma es la Dirección General de Presupuestos, que es laencargada de tramitar la modificación, por lo tanto, la memoria propuesta de lamodificación que realiza aquél coincidiría con la propuesta de la modificación que realiza laDirección General de Presupuestos.

RÉPLICA

Se acepta la alegación, suprimiendo el párrafo del informe.

ALEGACIÓN

En el expediente AM-22-001-05 figura el informe de la Intervención Delegada que se junta comoAnexo 2

RÉPLICA

Se acepta la alegación, modificando el párrafo del informe.

ALEGACIÓN... Por otro lado, no se acompañan RCt, porque la ampliación (AM-59-006-05) no sefinanciaba con bajas (sería una contradicción indicar que la ampliación se financiaba conmayores ingresos, y a su vez retener créditos en otros conceptos de gasto).

RÉPLICA

Se acepta la alegación, modificando el párrafo del informe.

ALEGACIÓNLa mayoría de los expedientes se financian con bajas en otros créditos. Por este motivo noes necesario incluir en el expediente un documento RC a mayores

RÉPLICA

Con independencia de que las ampliaciones se financien con bajas de crédito, deberá figurar en elexpediente el RC en las aplicaciones que financian las ampliaciones, en este caso en las que se dan debaja los créditos, ya que según el artículo 3.1 de la Orden de 30 de enero de 1989 “ ... deberá unirse alexpediente un estudio económico detallado de la insuficiencia del crédito que sea preciso ampliar, conespecificación, si es el caso, del crédito que vaya a financiar tal modificación y copia de los documentos


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de retención de crédito en el concepto o conceptos que vayan a financiar la misma ...”. Como se señala en el informe, este documento no figura en la mayoría de los expedientes analizados. II.5.4 GENERACIONES DE CRÉDITO ALEGACIÓN

En el expediente consta un escrito de la referida dirección general en el que se hace constar que no gestiona el FEOGA Garantía, por lo que no pode emitir informe al respecto.

RÉPLICA

Se acepta la alegación y se suprime el párrafo en el informe. ALEGACIÓN

Figura en el expediente copia de los documentos contables ICCR e ICC a la que se refiere el informe del Consello de Contas, por otro lado en el informe de la intervención delegada, se hacen constar la existencia de los documentos con su nº de referencia, siendo contabilizados con fecha 23 de septiembre y 23 de diciembre. Se adjuntan dichos documentos que constan en el expediente como ANEXO 3.

RÉPLICA Se acepta la alegación y se suprime el párrafo en el informe. III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL ALEGACIÓN

Se reitera lo expuesto en alegación anterior (pág. 7). RÉPLICA

La dotación del fondo de reserva por el impuesto de contaminación atmosférica no fue cargada en la cuenta de resultado económico patrimonial ni la provisión correspondiente figura en el pasivo del balance.



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III.3. MEMORIA

ALEGACIÓNLa mayor parte de la información que no consta en la Memoria, sí figura relacionada enotros documentos que se incluyen en la Cuenta General, por este motivo se entiende que latransmisión de la información contable no está limitada en ningún caso.Esto no obsta que la Administración procure la introducción de mejoras cada año en laMemoria; en este sentido el propio Consello de Contas reconoce que la Memoria 2005incorpora mayor información que las de los años precedentes enmendando anterioresdeficiencias.

RÉPLICA

En el informe se pone de manifiesto la información que debiendo formar parte de la memoria no seintegró en ella. En términos generales, estas omisiones no se suplen con otros documentos incluidos enla Cuenta General. Además, el hecho de que una parte de esa información pudiera recogerse en otrosestados no eximiría de la obligación de incorporarla a la memoria como parte integrante de las cuentasanuales y elemento central en la transmisión de la información contable.


IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES.IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIOIV.1.1 EVOLUCIÓN TEMPORAL

ALEGACIÓNEn el ejercicio 2005, la Xunta de Galicia encargó a una comisión de expertos la revisión dela situación económico – financiera. El informe que tuvo como resultado, fue trasladado alConsello de Contas.Es necesario insistir, en consecuencia, que esta Administración realizó un importanteesfuerzo en la verificación y determinación de la verdadera situación financiera para podercorregir los defectos que venían siendo arrastrados de años anteriores.La Cuenta General del año 2005 se elaboró conforme a las disposiciones legales aplicables,los resultados conseguidos por el comité de expertos se tuvieron en cuenta para lograr elresultado en términos de Contabilidad Nacional. Por tanto, entendemos que el informedebe trasladarse a la actuación de depuración realizada por la Consellería, sin perjuicio deque los resultados conseguidos por el comité de expertos no sean aceptados íntegramentepor el Consello de Contas.


170

RÉPLICA

Los datos que figuran en el informe de la comisión de expertos sobre situación económico-financiera de la Comunidad tienen, respecto al ejercicio 2005, carácter de avance. Sin embargo, en aquellos casos del informe de fiscalización en los que fueron empleados, por ausencia de otra información, se cita expresamente la fuente. Además, en el anteproyecto de informe se recoge la actuación de depuración realizada por la Consellería de Economía para conseguir el resultado en términos de Contabilidad Nacional (en la página 73 y en la conclusión 2ª del resultado presupuestario). En cualquier caso, con el objeto de clarificar el contenido del informe, se añade en el epígrafe IV.1.5 y en dicha conclusión que la imputación del gasto desplazado se realizó de acuerdo con las conclusiones determinadas en el informe sobre la situación económico financiera de la Comunidad Autónoma elaborado por la comisión de expertos nombrados por el Consejero de Economía y Hacienda.

IV.1.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO CONSOLIDADO. ALEGACIÓN

Nos remitimos a lo expuesto anteriormente en la alegación a la limitación contenida en la página 2 del anteproyecto de informe. Con independencia de este hecho, debemos manifestar que con la información contenida en la Cuenta General, el Consello de Contas puede proceder al cálculo de las desviaciones de financiación.

RÉPLICA

Nos remitimos a lo expuesto en la réplica a la alegación sobre la limitación referida a las desviaciones de financiación. Además, es necesario indicar que la información contenida en la Cuenta General no contempla las modalidades de financiación en los créditos de los capítulos I y II.


IV.2.4 SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN Y SUS ORGANISMOS AUTÓNOMOS. ALEGACIÓN

En el anteproyecto de informe se recogen dos cifras diferentes en relación con la estimación realizada. Se aprecia en el texto del anteproyecto un importe de 151,10 millones de euros y en el cuadro al que se remite (pág. 69), figura 150.664.388.


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RÉPLICA

En el propio informe figura la explicación de estas diferencias (pág. 80). La primera cifra (151,1millones de �) es el resultado de añadir a la segunda (150.664.338 �) el gasto desplazado del SERGAScorrespondiente a ejercicios anteriores a 2005. En la nota al pie del cuadro de la página 70 tambiénfigura una aclaración sobre este hecho.


IV.3. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA

ALEGACIÓNNo es fácil de comprender este párrafo, ya que en la Cuenta de Tesorería la imputacióncontable de los ingresos se realiza en función del criterio de caja.

RÉPLICA

La incidencia descrita en el párrafo de la alegación tendría que ser incluida en el epígrafe II.2.5.(ingresos patrimoniales) y III.2 (cuenta de resultado económico patrimonial) del anteproyecto delinforme.

Se acepta la alegación y se suprime el párrafo del informe.

IV.5.3 DISTRIBUCIÓN TEMPORAL

ALEGACIÓNLos compromisos futuros, en aplicación de la normativa contable, deben contabilizarse porsu importe real; por tanto, será en el momento en el que proceda la revisión de precio,cuando se actualice el valor de los compromisos futuros.Entendemos que el Consello de Contas debe manifestar si el criterio seguido es correcto,como así lo considera la Administración, o incorrecto, debiendo en su caso indicar cualesdeberían ser las cifras contabilizadas. No creemos acertado la elaboración de posibilidadesfuturas con hipótesis de inflación que, en la opinión de esta administración no pueden sertrasladadas a la contabilidad en este momento.


172

RÉPLICA

En ningún punto del informe se indica que la práctica desarrollada por la Administración sea incorrecta, ya que los compromisos deben ser registrados por su valor cierto. Únicamente se incluye en los compromisos futuros de más larga duración la repercusión que en los mismos tendrían la revisión de precios bajo una hipótesis de inflación del 3%. En cualquier caso, con el objeto de clarificar la redacción del informe, se añade que las cifras expresadas tienen carácter de información complementaria y que no modifican el estado de compromisos de gastos futuros presentado.

V. CONCLUSIONES LIQUIDACIÓN Y MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ALEGACIÓN

Como ya fue observado anteriormente, la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma establece como integrantes de los presupuestos de ingresos y de gastos las transferencias a las corporaciones locales que se deban realizar por la Comunidad Autónoma en concepto de participación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado. El tratamiento contable de los mismos es consecuencia necesaria del contenido de la Ley, debiendo tener tanto los ingresos como los gastos carácter presupuestario.

RÉPLICA

Se reitera lo expuesto en la réplica recogida en el epígrafe II.2. Además, la conclusión se refiere a la incorrecta inclusión de estas transferencias en el presupuesto en todas sus fases.


CONTABILIDAD FINANCIERA ALEGACIÓN

La Administración está trabajando en la mejora del inventario y de su contabilidad siguiendo las recomendaciones formuladas por el Consello de Contas. El Consello de Contas no aporta ninguna evaluación en relación con los registros a los que se refiere, en cualquier caso, conviene decir que la relevancia es porcentualmente escasa lo cual, por otra parte, constituye una problemática común a las administraciones de nuestro entorno. En el plan de seguimiento de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas se reiterará la necesidad de mejorar dicha coordinación.


173

RÉPLICA

En el epígrafe III.1 referido al Balance se recoge la evaluación de las debilidades que afectan alinmovilizado inmaterial, al financiero y la amortización, sin que puedan considerarse de relevanciaescasa, ya que afectan a un porcentaje elevado de los saldos contabilizados.


ALEGACIÓNLa mayor parte de la información que no consta en la Memoria, sí figura relacionado enotros documentos que se incluyen en la Cuenta General, por este motivo se entiende que latransmisión de la información contable no está limitada en ningún caso.Esto no obsta que la Administración procure la introducción de avances cada año en laMemoria; en este sentido el propio Consello de Contas reconoce que la Memoria 2005incorpora mayor información que las de los años precedentes enmendando anterioresdeficiencias.

RÉPLICA

Se reitera la réplica recogida en el epígrafe III.3.

RESULTADO PRESUPUESTARIO

ALEGACIÓNNos remitimos a lo expuesto anteriormente en la alegación a la limitación contenida en lapágina 2 del anteproyecto de informe. Con independencia de este hecho, debemosmanifestar que con la información contenida en la Cuenta General, el Consello de Contaspuede proceder al cálculo de las desviaciones de financiación, pudiendo en consecuenciavalidar el superávit presentado.

RÉPLICA

Nos remitimos a lo expuesto en la réplica a la alegación sobre la limitación referida a las desviacionesde financiación. Además, es necesario indicar que la información contenida en la Cuenta General nocontempla las modalidades de financiación en los créditos de los capítulos I y II.



174

ALEGACIÓN La determinación definitiva de los resultados es realizada por la Intervención General de la Administración del Estado. Cuando como consecuencia de causas como pueden ser diferencias de criterios contables o cualquier otra la IGAE realiza algún tipo de ajustes, la determinación cuantitativa de los mismos así como su imputación temporal la realiza asimismo la IGAE. Los últimos datos relativos los ajustes y a su imputación temporal fueron recibidos en la Intervención General de la Comunidad Autónoma por correo electrónico el día seis de mayo del presente año, por lo que no pudieron ser aportados con anterioridad. Se adjunta copia de los datos recibidos cómo ANEXO 4 .

RÉPLICA

A la vista de la documentación remitida se modifica el informe añadiéndose qué según la información facilitada el efecto en contabilidad nacional correspondiente al año 2005 asciende a 15,8 millones de euros, sin que se conozca el ejercicio cuyo resultado, en su caso, se verá afectado por este ajuste.

ENDEUDAMIENTO Y AVALES ALEGACIÓN

La situación de los avales financieros concedidos por el Instituto Gallego de Promoción Económica (IGAPE) ya está recogido en la Cuenta General en la Memoria de Cuentas anuales del IGAPE.

RÉPLICA

La memoria de las cuentas anuales del IGAPE proporciona información del saldo de avales en vigor al inicio y al final del ejercicio, así como de las altas y bajas producidas en el mismo. El Consello de Contas entiende que se debería completar la memoria de la Cuenta General rendida, incorporando la misma información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa, con el objeto de conseguir una mayor transparencia en las cuentas públicas. En este sentido la memoria de la Cuenta General debería incluir información detallada del estado y situación de los avales concedidos tanto por la administración general cómo por el resto de los organismos y entes dependientes, y, necesariamente de aquellos de los que la Administración general responde de los riesgos procedentes de los avales fallidos.

En consecuencia, no se estima la alegación formulada.


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GASTOS COMPROMETIDOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS

ALEGACIÓNLos compromisos futuros, en aplicación de la normativa contable, deben contabilizarse porsu importe real; por tanto, será en el momento en el que proceda la revisión de precio,cuando se actualice el valor de los compromisos futuros.Entendemos que el Consello de Contas debe manifestar si el criterio seguido es correcto,como así lo considera la Administración, o incorrecto, debiendo en su caso indicar cualesdeberían ser las cifras contabilizadas. No creemos acertado la elaboración de posibilidadesfuturas con hipótesis de inflación que, en la opinión de esta administración no pueden sertrasladadas a la contabilidad en este momento.

RÉPLICA

Se reitera lo expuesto en la réplica del epígrafe IV.5.3.

declaraciÓn definitiva ejercicio 2005 · declaración definitiva sobre la cuenta general de la...

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