CRITERIOS Y DETERMINANTES PARALA RACIONALIZACION DE LASEXONERACIONES FISCALES.

LEY DE CONTROL DEL GASTO PÚBLICO,DEUDA PÚBLICA Y

MEDIDAS ANTIEVASIÓN

AGOSTO 2012

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I. Criterios y determinantes• Emergencia Fiscal.• Elevado Gasto Tributario. Carga Tributaria Erosionada• Evasión y Defraudación Fiscal• Ampliación de Base Tributaria. No Más Impuestos.• Cambios en los Objetivos y Política de Incentivos

Tributarios• Mantener los Incentivos Tributarios al Sector Exportador• Armonización y Consolidación de las Leyes Tributarias

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Emergencia Fiscal• El Programa Fiscal 2012-2013, requiere impulsar

medidas fiscales urgentes para mantener un déficitfiscal congruente con la estabilidad macroeconómica delpaís fijado en 4.5 % del PIB para 2012 y de 3.5% delPIB para 2013.

• Resolver apremios financieros. En el Plan Fiscal2012-2013, se determina la magnitud del ajuste fiscal arealizar para cerrar la brecha financiera del 2012 ycumplir las metas para 2013 para lo cual se requieremejorar los ingresos fiscales a través de la ampliaciónde la base tributaria (racionalización y eliminación deexoneraciones fiscales)

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Elevado Gasto tributario erosiona cargatributaria

• La reforma tributaria propuesta busca incrementar ingresostributarios, debido a que las exoneraciones fiscales son beneficiosotorgados a sectores o instituciones publicas y privadas queimplican un gasto tributario –renuncia fiscal–que conspira contra lasposibilidades de financiamiento del necesario gasto público social yen infraestructura del país.

• Según un estudio reciente(Agosto 2012) con asistencia financieradel BID, El gasto tributario ascendió a L. 23.025,56 millones en elaño 2011 (7% del PIB). Se estima un valor total de L. 26.021,21millones 2012 año 2012(equivalente al 7,3% del PIB)

• La carga tributaria se ha visto erosionada a pesar de las diferentesreformas y ello obedece en gran medida a las exoneracionesfiscales y la evasión y defraudación fiscal.

• La mayor gasto tributario se registra en el impuesto sobre la venta,en menor medida en renta y los combustibles.

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Cálculo del Gasto Tributario Total – Años 2010/2011 y 2012 (proyección)(en millones de lempiras, en % del PIB y en % de la recaudación tributaria)

(millones deLempiras)

(millones deLempiras)

(porcentajedel PIB)

(millones deLempiras)

(porcentajedel PIB)

(% de larecaudacióndel impuesto)

(% de larecaudación

total)

Impuesto Sobre la Renta (ISR)Personas Naturales

393,95 482,50 (a) 0,15 589,72 (b) 0,17 8,70 1,07

Impuesto Sobre la Renta (ISR)Profesionales de la Educación

--- 2.646,34 0,80 3.234,38 (c) 0,91 --- 5,88

Impuesto Sobre la Renta (ISR)Personas Jurídicas

2.570,78 3.173,15 (d) 0,96 3.878,25 (e) 1,09 34,74 7,05

Aportación Solidaria Temporal 1.005,74 1.533,22 (f) 0,47 962,02 (g) 0,27 77,05 1,75

Impuesto al Activo Neto 1.141,66 1.301,04 (h) 0,39 1.460,58 (i) 0,41 449,41 2,65

Impuesto Sobre Ventas --- 11.325,32 3,44 13.026,40 (j) 3,67 59,71 23,66

Aporte APSCPV (Combustibles) --- 2.249,20 (k) 0,68 2.516,31 (l) 0,71 36,42 4,57

Importaciones(DAI, Selectivos y otros)

--- 314,80 (m) 0,10 353,57 (n) 0,10 6,15 0,64

TOTAL Impuestos analizados --- 23.025,56 6,99 26.021,21 7,33 48,20 47,27

Impuestos

Estimado2010

Estimado2011

Proyectado2012

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Presión Tributaria

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Evasión y Defraudación fiscal• No ha sido efectivo el control y manejo de incentivos tributarios otorgados a varios

sectores, empresas de energía y otras instituciones publicas y privadasbeneficiadas de subsidios tributarios indirectos a través de diferentes Decretos yLeyes Especiales.

• No se cuentan con mecanismos operativos idóneos y efectivos(Fiscalización yauditorias, sistemas de información …etc ) para medir adecuadamente el consumode combustible utilizado en la generación así como verificar el destino final de losproductos exonerados en cada uno de los proyectos aprobados por los Ministeriosde Línea.

• La exoneración fiscal se ha convertido en un mecanismo de desvió comercio sinpagar impuesto.

• Hay poca coordinación entre las instituciones involucrados en el proceso de controlsupervisión. Existe una desvinculación entre las instituciones que dictaminan losproyectos y las encargadas de aprobar las franquicias(SEFIN) y de la aplicaciónoperativa(DEI)

• La reforma tributaria del 2010, centralizo el control de las exoneraciones fiscales enSEFIN.

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NO MAS IMPUESTOS• La Ley “Control del Gasto y Racionalización de las Exoneraciones Fiscales

para el Fortalecimiento de las Finanzas Publicas”, no contiene reformas queconducen a un incremento de impuesto. La reforma se sustenta en la ampliación debase de contribuyentes.

• Se mantiene el espíritu de lo establecido en el pacto fiscal del Gran AcuerdoNacional que contiene un fuerte compromiso político del Gobierno, losEmpresarios, Obreros y Campesinos, en los aspectos siguientes:

1. El actual Gobierno no impondrá nuevas cargas impositivas.

2. Ampliar la base de contribuyentes para lograr la equidad tributaria, una mayorrecaudación fiscal y continuar mejorando los procesos administrativos derecolección de impuestos, para volverlos eficientes y alcanzar las metas derecaudación tributaria.

3. Analizar el impacto costo-beneficio de las exoneraciones, dispensas y exencionesen la recaudación fiscal y el desarrollo nacional.

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Cambios en la Política deIncentivos Tributarios

• Los beneficios adquiridos nunca prescriben. Los beneficios tributarios concedidos en Honduras suponen, enla mayoría de los casos, “derechos adquiridos” para sus beneficiarios, nunca prescriben o varias empresascambian de régimen.

• Inequidad tributaria entre sectores económicos. La temporalidad de la exención del ISR de las empresaspromovidas genera un problema de desigualdad horizontal con otras empresas exportadoras o con productoreslocales que sí deben pagar el impuesto.

• Incentivos a la Producción. En Honduras los incentivos tributarios se han otorgados a la producción y en menormedida a la Inversión.

• Orientación de los nuevos incentivos tributarios. Los nuevos incentivos deberían otorgarse directamente alas empresas que incrementen el capital. De acuerdo a las buenas practicas internacionales , los elementosclave para promover la inversión son : (a) la seguridad jurídica de los derechos de propiedad; (b) estabilidadtributaria -los menores cambios de política tributaria y la menor discrecionalidad posible en su aplicación-; y (c)una tasa efectiva de imposición baja, uniforme y competitiva internacionalmente.

• Promover inversiones y APP. En Honduras, se aprobaron nuevos marcos jurídicos que incorporan buenasprácticas internacionales que estimulan la participación de las organizaciones privadas en proyectos de provisiónde infraestructura y mejoramiento de los servicios públicos a la población. Se aprobó la Ley de promoción deinversiones y se asumieron riesgos y contingencias fiscales con los proyectos de Asociación públicas y privadas(APP).

• Congruencia de la reforma con la política energética del país. En línea con política energética, el gobiernopromueve la diversificación de la matriz energética. Fomento la generación de energía renovable y no laproveniente de los derivados del petróleo.

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Se mantienen las Exoneraciones Fiscales al SectorExportador

• Costo- beneficio del incentivo. Hay beneficios económicos y socialesevidentes en el sector maquila para la economía y la sociedad hondureña :generación empleo, inversión extranjera y la creación de microempresasvinculadas a la producción de insumos para la maquila, entre otros.

• Competitividad regional La eliminación del incentivo al sector exportadoren forma unilateral provocaría problemas de competitividad a nivel regional.

• Prescripción del beneficio Es muy difícil encontrar argumentos a favor dela concesión ilimitada de beneficios tributarios. La exoneración del 100%del Impuesto Sobre la Renta a las empresas usuarias de las ZIP y a lasempresas operadoras y usuarias de las ZOLI se ha otorgado de manerapermanente. Para eliminar los incentivos hay que esperar la decisión finalde la Organización Mundial de Comercio (OMC) para el año 2015.

• Continuidad del beneficio. Después de la Decisión de la OMC, Honduraspodría continuar otorgando este incentivo para atraer mas inversiónextranjera debido que solamente Honduras, Nicaragua y Haití podríanmantener el beneficios toda vez que el ingreso per-capita se mantengamenor a US$ 1000.0 (a precios del 90)

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Inversión Extranjera porsectores

FLUJOS DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA RECIBIDA EN HONDURAS POR ACTIVIDAD ECONÓMICA(En millones de dólares)

ACTIVIDAD ECONÓMICA 2008 2009 p 2010 p 2011 e

Transporte, Almacenaje y Comunicaciones 537.4 360.4 267.0 316.9Industria Manufacturera 129.3 60.6 123.8 243.4Maquila 137.4 42.3 244.4 148.4Inmuebles y Servicios a las Empresas 140.6 52.0 98.2 90.5Construcción 27.4 9.4 6.3 5.0Explotación de Minas y Canteras 0.0 12.4 3.2 45.6Agricultura y Pesca 3.5 1.9 18.4 16.6Electricidad y Agua 16.5 2.7 18.5 44.8Comercio, Restaurantes y Hoteles 14.3 -18.5 17.5 103.1

TOTAL 1006.4 523.2 797.4 1014.4Fuente: Sección Ba lanza de Pagos , Departamento de Estadís ticas Macroeconómicas , BCH.p/ Prel iminares , sujetas a revis ión.e/ Ci fras estimadas

Nota: la suma de las partes no es necesariamente igual a l tota l , debido a las aproximaciones

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Armonizar y consolidar Leyes Tributariaspara mejorar los controles y la supervisión

• Proliferación de Leyes. Ausencia de textos ordenados de las diferentes leyesimpositivas, constituye una dificultad para identificar los distintos tratamientos quereciben las empresas y las instituciones beneficiadas y la operatividad de suaplicación. A través de los años han proliferado una serie de Decretos, Acuerdos yResoluciones,

• Ordenar marcos jurídicos: Leyes y reglamentos . Hay necesidad de eliminaralgunos instrumentos legales y consolidar en solo marco jurídico las regulaciones ,principalmente en los impuestos a las ventas y rentas.

• Confusión en su aplicación Algunos instrumentos legales han sido derogados,dando paso a nuevas disposiciones, o inclusive algunos han sido derogadosparcialmente en el sentido de que algunos de sus artículos han sido derogados peropersiste el resto del instrumento, creando en algunos casos una confusión enormeen cuanto a que instrumentos siguen vigentes y cuales han sido derogadostácitamente.

• Armonización y consolidación. SEFIN con apoyo del BID trabaja en laarmonización y consolidación de las leyes tributarios, principalmente del ISR y deISV.

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II. En que consiste la reforma

• Eliminación de las exoneracionesfiscales en el Impuesto Sobre laRenta.

• Eliminación de las exoneracionesfiscales al Impuesto a losCombustibles

• Control de las exoneraciones fiscales13

Rendimiento del ImpuestoSobre la Renta

GOBIERNO CENTRAL: INGRESOS 2008-2011

(MILLONES DE LEMPIRAS)

DESCRIPCIÓN 2008 2009 2010 2011 % del PIB2008 2009 2010 2011

DIRECTOS 13,707.4 12,881.5 14,226.1 17,268.2 5.2 4.8 4.9 5.2

RENTA 11,831.7 11,296.9 11,927.1 14,678.6 4.5 4.2 4.1 4.5

APORTE SOLIDARIO TEMPORAL 1,331.8 1,193.8 1,305.2 1,989.8 0.5 0.4 0.4 0.6

PROPIEDAD 264.7 224.0 254.0 289.5 0.1 0.1 0.1 0.1

ACTIVOS NETOS 279.2 166.8 359.3 310.3 0.1 0.1 0.1 0.1

REVALUACION DE ACTIVOS 0.0 0.0 380.5 0.0 0.0 0.0 0.1 0.0

PIB 262,417 267,850 290,990 329,571

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Gasto tributario ISR dePersonas Naturales

• El Impuesto Sobre la Renta (ISR) empresarial en Honduras podría definirse comodicotómico pues, pese a la existencia de una tasa nominal alta (25% promedio +Aporte solidario), la tasa efectiva es significativamente menor (alrededor del 6%)producto de la multiplicidad de beneficios tributarios a varias personas naturales yjurídicas.

• En el 2011, Los ingresos tributarios del ISR llegaron alcanzar los L 17,300millones ( equivalente a 30 % de los ingresos tributarios del Gobierno Central) querepresenta un 5.2% del PIB, incluyendo el Aporte Solidario.

• El Gasto tributario para personas naturales, excluyendo docentes ascendió L 590millones. De 34.000 declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes en elaño 2010, 20.418 de ellos utilizaron la deducción por gastos médicos, siendo estebeneficio tributario el de mayor peso relativo entre los estimados (L. 147,2 millones)en orden de importancia las bonificaciones y la deducción especial para personasnaturales con más de 65 años, las cuales significaron L. 121,8 y L. 67,9 millonesrespectivamente.

• Para 2011, el Gasto tributario acumulado de docentes para el periodo 2003-2011habría ascendido a L. 2.646,3 millones..

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Gasto Tributario ISR. Personas Jurídicas.Regímenes especiales.

• Según estudios del BID de Agosto 2012. El gasto tributarioidentificados en el ISR de personas jurídicas, asciende a L.2.570,78 millones, lo cual se acerca a 0,9% del PIB, donde el 53%de esta suma corresponde a beneficios recibidos por contribuyentespertenecientes al régimen ZOLI y el 34% a los incluidos en otrosregímenes especiales menores. Paradójicamente los regímenesmás numerosos en términos de contribuyentes incluidos, el ZIP(1.862) y el ZOLT (559), no significaron un gasto tributario deenvergadura sumando conjuntamente unos L. 267,03 millones(0,08% del PIB) en el año 2010. Los Gastos tributarios de Losregímenes especiales en sectores económicos que no son maquilaasciende a L 877.0 millones en el 2010.

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Reforma del ISRQuedan derogadas:• Derogadas las exoneraciones fiscales otorgadas en concepto de Impuesto Sobre la

Renta establecidas mediante Decretos y Leyes Especiales en varios sectoreseconómicos. Turismo, Cooperativas y Sector transporte vinculado con turismo.

• El Sector de Comidas Rápidas y Bebidas, las personas jurídicas deben pagar elImpuesto Sobre la Renta conforme al vencimiento de sus beneficios otorgados deconformidad a la Ley de Incentivos al Turismo.

• Los demás sectores Forestal, Fondo cafetero, Caza pesca, pequeña y medianaempresa, OPDs y ONGs con fines lucrativos y el RIT ya pagan ISR.

Quedan exoneradas:• Las otorgadas por Constitución de la República;• Las otorgadas por los Convenios o Tratados Internacionales;• El Banco Centroamericano de Integración Económica (BCIE);• Escuela Agrícola Panamericana;• Cuerpo Diplomático, Consular; Organismos y Agencias Internacionales;• Municipalidades.• Contratos suscritos con el Estado, que otorguen exoneraciones aprobadas por el

Congreso Nacional.• Regímenes Especiales, incluyendo el Sector de las Maquilas.

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Reforma impuesto sobre larenta

Quedan exonerados ;• Las iglesias;• Jubilados o Pensionados por el monto de la pensión recibidas;• Los créditos concedidos a los adultos mayores que les concede la

Ley; Asociaciones Gremiales,• Asociaciones Patronales y Organizaciones Sindicales debidamente

legalizadas y reconocidas por la Secretaría de Estado• El Despacho del Interior y Población, con su personalidad jurídica

en cuanto a sus actividades no lucrativas;• los partidos políticos legalmente constituidos;• Ley para la Promoción y Protección de Inversiones; la Ley de las

Regiones Especiales de Desarrollo;•

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Reforma del ISRQuedan exentas:• Decreto No.70-2007 del 30 de mayo de 2007 contentivo de la Ley

de Promoción a la Generación de Energía Eléctrica con RecursosRenovables;

• el Decreto No.126-2011 del 9 de agosto del 2011, contentivo de laLey de Fomento del Turismo Rural Sostenible,

• los Organismos Privados de Desarrollo Financiero (OPDF),Organizaciones no Gubernamentales (ONG), OrganizacionesPrivadas de Desarrollo OPD;

• Confederación Deportiva Autónoma de Honduras (CONDEPAH)• La Fundación Suyapa.•

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ACTIVIDAD SE GRAVA CON ISR OBSERVACIONES

Cooperativas X Actualmente las cooperativas están gravadas con el ISR, cuando realizan operacionesmercantiles con terceros excepto las cooperativas agrícolas. Con el proyecto quedangravadas todas las cooperativas con el ISR.

Turismo y comidas rápidas X a/ Con el Proyecto en Turismo quedaría gravado con el ISR: 1) Hoteles, albergues, habitaciones con sistema de tiempo compartido o deoperación hotelera.

2) Transporte aéreo de personas.3) Transporte acuático de personas4) Talleres de artesanías y tiendas de artesanía que se dediquen a la elaboración,manufactura o venta de artesanía hondureña.5) Agencias a turismo receptivo.6) Centros de Convenciones.7) Arrendadores de vehículos automotores8) Parques acuáticos, balnearios, área de descanzo y centros multideportivos.

Las comidas rápidas pagan el ISR conforme vence el plazo del beneficio. La LITelimina el ISR y las nuevas empresas tendrán exoneraciones en el períodopreoperativo.

SECTORES GRAVADOS CON LA REFORMA

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Impuestos a los Combustibles

PRODUCTO 2009 2010 2011GASOLINA SUPER 2,366.2 2,560.5 2,480.0GASOLINA REGULAR 1,392.1 1,584.2 1,551.5DIESEL 2,551.8 2,571.9 2,531.2KEROSINA 0.3 - -AV JET 9.2 7.4 8.2FUEL OIL (BUNKER) 79.8 147.2 96.2LPG - DOMESTICO 42.7 40.3 53.2LPG-AUTOMOTOR 2.0 1.9 2.7LPG - GRANEL 78.4 95.1 85.6GAS BUTANO 0.0 - -GAS PROPANO 0.1 - -

TOTAL 6,522.6 7,008.6 6,808.7Fuente: Secretaría de Finanzas

IMPUESTO APORTE AL PATRIMONIO VIAL POR PRODUCTO2009-2011

(Millones de Lempiras)

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Tasas Tributarias a loscombustibles

PRODUCTO $ POR GALON

GASOLINA SUPER 1.1589GASOLINA REGULAR 0.9916DIESEL 0.6106FUEL OIL (BUNKER) 0.4267AV JET 0.03LPG-AUTOMOTOR 0.21LPG GRANEL 0.21LPG DOMESTICO 0.1218

Fuente : Secretaría de Finanzas

TASAS IMPOSITIVAS AL APORTE ALPATRIMONIO VIAL

POR PRODUCTO

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Subsidios Indirectos a la Energía. Estudios de subsidios a la energíaBanco Mundial 2009.

Exención Combustibles 1,597Impuesto sobre ventas electricidad 1,593Exenciones energías renovables 100Energía colonias marginales 749

Total: 4,038

MontoMillones de

LpsSubsidio Indirecto

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SUBSIDIOS DIRECTOS A LA ENERGIA• El subsidio beneficia a consumidores residenciales de

energía con consumos menores 150 kwh por mes. Estebeneficio es pagado a la ENEE con una transferencia derecursos del Gobierno Central.

• Monto del subsidio para el 2011 fue de L. 904.4millones.

• Abonados Subsidiados 593 mil.• La Re focalización del Subsidio redujo a 250,000

consumidores ubicados en el tramo de 150 Kwh.• Monto subsidio proyectado para 2012: L. 1, 100

millones.• El monto total de subsidios directos e indirectos suma

L 5,138. millones24

Gasto tributario: Combustibles

• La importación directa de Bunker por parte de lasempresas privadas generadoras de energía térmica estáexonerada del APSCPV según lo dispuesto en elAcuerdo 05-2003. En el año 2011, el gasto tributarioasociado a la exoneración del tributo para estasempresas ascendió a L. 1.760,7 millones.

• La exoneración total del Aporte APSCPV a laimportación de combustibles habría tenido un costofiscal para el Estado de L. 2.249,2 millones (0,68% delPIB)(Incluye Texaco, Petróleos de Honduras y otras

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MARCO LEGAL VIGENTE ANTEPROYECTO DE LEY

▬ El Decreto Legislativo No. 41-2004, que reforma los artículos 40 y 41 delDecreto 131-98, contentivo de la Ley de “Estimulo a la Producción a laCompetitividad y Desarrollo Humano” establece el pago de impuestos deimportación para todos los combustibles y no dispone de ninguna clausula deexoneración para las empresas generadores energía eléctrica.

MATRIZ ELIMINACION DE EXONERACIONES FISCALES A LOS COMBUSTIBLES

▬ La Ley de Equidad Tributaria (Decreto 51-2003 de abril 2003) esta leyreforma Decretos 119-97 de septiembre de 1997 y el Decreto 194-2002, de juniodel 2002 y establece que las empresas generadoras de energía eléctrica quevendan su producción a la ENEE, deberán pagar todos los impuestos y derechosarancelarios, tasas y demás cargas que cause la importación de Bunker “C”,debiendo incorporar el valor de los mismos en el precio de la energía suministradaa la ENEE, previo acuerdo de los ajustes de precios con la ENEE y siguiendo losprocedimientos establecidos en la legislación vigente.

ARTÍCULO 51.- Las exoneraciones, exenciones y franquiciasaduaneras amparadas en Decretos o Leyes Especiales,Convenios Internacionales y contratos aprobados por elCongreso Nacional que concedan exoneraciones a la comprade combustibles y vehículos quedan regulados de la formasiguiente:

a) Los combustibles pagarán el cien por ciento (100%) delimpuesto Aporte para la Atención a Programas Sociales yConservación del Patrimonio Vial. Las empresas beneficiariasde los regímenes especiales y las empresas sujetas a contratoque gocen del beneficio de exoneración, deberán pagar elcien por ciento (100%) del impuesto a los combustibles.

Las empresas generadoras de energía eléctrica concombustibles derivados del petróleo, pagarán el cien por ciento(100%) del impuesto, el que podrá ser: en efectivo, con bonosemitidos por el Estado y en poder de éstas o mediante laemisión de una garantía, fianza o caución.

A las empresas generadoras de energía con combustiblesderivados del petróleo, se les continuará aplicando lasregulaciones pertinentes establecidas en el Capítulo VIIArtículos 23, 24, 25 y 26 del Decreto No.51-2003 del 10 deabril del 2003(Ley de Equidad Tributaria)

▬ Vía “Reglamento Para La Devolución de Tributos al Consumo deCombustible Utilizados en la Generación de Energía Eléctrica” (Acuerdo No005-2003 de Junio 2003) y amparado en el Decreto 51-2003, “Ley de EquidadTributaria” se estableció un mecanismo de devolución de tributos al consumo decombustible utilizados en la generación de energía eléctrica. El Acuerdo en suartículo 3 establece que empresas privadas generadoras de energía eléctrica quehayan suscrito Convenios o Contratos con la ENEE o con las Municipalidades parala venta de su producción energética y aquellas que comercialicen directamente suproducción con las comunidades o clientes privados, se les serán devueltos lostributos de conformidad a los valores facturados a la ENEE, por concepto degeneración.

Reforma exoneraciones a los combustible

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Quedan exoneradasQUEDAN EXCENTAS

▬ Pago del Impuesto Sobre Ventas (ISV) para la potencia y laenergía eléctricas vendidas por las empresas del sub-sector.

▬   Las empresas que venden energía a las empresasmaquiladoras.▬ Combustible importado o comprado por la ENEE.

▬  Del Pago de todos los impuestos a las empresas queproducen y comercializan energía renovable. El actualrégimen legal de incentivos a la generación de electricidadusando fuentes de energía renovables incluye la exención deimpuestos de importación y de impuestos de ventas sobretodos los equipos y materiales usados en la construcción delos proyectos, así como sobre los servicios tales comoingeniería, consultorías especializadas, etc.

▬Las empresas generadoras de energia renovable tambienquedan exentas del pago del impuesto sobre la renta por losprimeros diez años de operación.

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Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales

POSIBLES IMPACTOS CONSIDERACIONES GENERALES

▬ Cambios en la política de incentivos tributarios.Los subsidios se otorgan al sub sector de energíarenovable y se eliminan a la producción deenergía térmica.

Esta Política Fiscal es congruente con la Política energética de diversificación de lamatriz energética (Energía limpia) y ahorro de energía a nivel nacional

▬  Aumento en el costo de la generación para laENEE.

El Gobierno de la Republica con los recursos recaudados de la eliminación de lasexoneraciones y la reducción de la evasión y defraudación fiscal deberá transferir a laENEE los costos de generación, de manera que los consumidores residenciales no seanperjudicados. Esta opción transfiere ingresos del gobierno a la ENEE para hacerle frente alos nuevos costos por Kwh que produce la eliminación de la exoneración fiscal. Se reiteraque la reforma establece que SEFIN, reconocerá y pagara a la ENEE el monto de losimpuestos pagados. La factura que envíen los térmicos a la ENEE deberá contener undesglose de los costos y los gastos tributarios derivados de la exoneración para efecto detransparencia y control.

▬  Costos financieros y problemas de pagos. SEFIN mantendrá un fondo en el BCH para atender el pago inmediato. Las Empresastérmicas podrán pagar los impuestos en efectivo, con bono o brindar garantía, fianza ocaución.

▬  No traslado del costo de generación a losconsumidores. En el corto plazo, no existeposibilidad de traslado del costo de generación ala tarifa eléctrica.

La Transferencia del Gobierno a la ENEE reconoce el costo de generación y se convierteen un subsidio explicito a los consumidores de energía.

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Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales▬  Posibles efectos en los contratos PPPs. La eliminación de la exoneración a las empresas generadores térmicas no contravienen

las normas que establecen los contratos firmados con la ENEE, dado que el marco legalvigente contiene clausula de como tratar los cambios de política por concepto deimpuestos y reclamos en el marco del Contrato . Los diferentes contratos establece quelas empresas térmicas pagan todos los impuestos nacionales, Municipales y otrosimpuestos legales, matriculas, derechos de aduana, tasas, cánones y u otrasimposiciones presentes y futuras aplicables, por instalación. Construcción, operación ymantenimiento de la planta, exceptuando los impuestos del combustible que utilice la plantapara la generación de energía que se suministre mediante los contratos. Si existieracambios en leyes que afecten la exoneración del impuesto inclusive sus costos financieros,el contrato establece que deberá reconocerse mediante un ajuste equitativo en el pagos opagos de la factura que correspondan.

▬ La eliminación de la exoneración no afecta laCOMPETITIVIDAD REGIONAL, debido a que enHonduras prevalece un impuestos consolidado alcombustible, pero las empresas no pagan ISV, Sinembargo en Centroamérica las empresas paganIVA por la importación de combustible e impuestosespecíficos (Corroborar–DEI)

♦ En Guatemala, los consumidores (las empresas) de electricidad pagan un impuesto sobreventas del 12 por ciento.♦ En El Salvador, los consumidores (empresas) pagan el IVA del 13 por ciento sobre suscompras de electricidad.♦ En Nicaragua, los consumidores (Empresas) pagan el IVA del 15 por ciento.♦ En Costa Rica, los consumidores (Empresas) pagan un impuesto del 5 por ciento sobresus compras de electricidad, aunque el impuesto de ventas general es del 13 por ciento.

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Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales

POSIBLES IMPACTOS CONSIDERACIONES GENERALES

▬ Fuerte impacto en la reducción de laevasión y la defraudación fiscal. Eliminaciónde la orden compra exenta sellada por laDEI otorgada en el momento de laimportación o de la compra a nivel local.

La racionalización de los subsidios contribuirá a reducir la proliferación debeneficios tributario consecuentemente reduce las oportunidades deevasión/elusión. Esta reforma produce una simplificación en los trámitesadministrativos tributarios en materia de comercialización y controladministrativo de los combustible.

▬  Eliminación de la compra exenta delcombustible, obliga a las empresastérmicas a utilizar la tramitología Aduanera,porque el impuesto se cobra en el momentode la importación.

DEI, SEFIN, Industria y comercio y la ENEE estableará un procedimientoespecial para la importación de combustibles que será reglamentado

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Control de las ExoneracionesFiscales

• Control de Exoneraciones.- Se prohíbe el otorgamiento discrecional deexenciones, exoneraciones y franquicias aduaneras, la Secretaría de Estado en elDespacho de Finanzas, para el estricto cumplimiento de esta medida designará unaComisión para tal fin. Control de las exoneraciones se centraliza en SEFIN. Lasviolaciones a esta disposición serán sancionadas administrativa y civilmente deconformidad a la Ley.

• Registro de Beneficiarios.- Los beneficiarios de cualquier exoneración, exención ofranquicia aduanera, deben registrarse ante la Dirección General de Control deFranquicias Aduaneras dependiente de la Secretaría de Estado en el Despacho deFinanzas. Para hacer efectivo el beneficio deberán presentar una solicitud detalladay calendarizada de los bienes y servicios a importar o adquirir localmente, lo quedeberá guardar relación al giro de la actividad, en la que utilizarán los bienes yservicios exonerados previo dictamen de las instituciones especializadas en lamateria, dicho dictamen no será vinculante.

• Estimación Gasto Tributario. La SEFIN queda facultada para calcular el gastotributario anual y realizar su publicación y presentar un informe al Congreso Nacionalconjuntamente con el Presupuesto anual

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III. Rendimiento de las medidas

Descripción 2012 1/ 2013

Derogación algunas exoneraciones otorgadas en concepto de Impuesto Sobre la Renta. - 300.0Establecimiento del Dictamen e Informe Fiscal - 210.0Total Directos - 510.0Regulación a personas que gocen de exoneraciones por combustibles, vehículos. 704.0 1,915.8Total Indirectos 704.0 1,915.8TOTAL 704.0 2,425.8Nota: Excluye el rendimiento por Control de exoneraciones de todos los importaciones1/ Rendimiento a partir de Septiembre (4 meses)

(Millones de Lempiras)

PROYECTO DE LEY DE CONTROL DEL GASTO PUBLICO Y RACIONALIZACIÓN DE LAS EXONERACIONES PARA ELFORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

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ANEXOS Marco Jurídico del Impuesto Sobre

la Renta Vigente

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LEY DECRETO EMISION Y PUBLICACIÓN ISR OBSERVACIONES

Sin referente a cancelación Decreto No.125 12/01/1982 En el Artículo 5 del Decreto se Mediante esta Ley se cancelaron todastotal de exoneraciones al cancela totalmente la exonera- las exoneraciones del pago del ISRSector Turismo ción al ISR en el Sector Turismo. que se concedían a personas o empre-

sas en la Ley de Fomento Industrial,Ley de Turismo, Ley de Fomento Agro-pecuario.

Ley de Incentivos al Turismo Decreto No.314-98 18-11-98 23-4-199 En el Artículo 5 de esta Ley en el Beneficiarios: Los incentivos del Artícu-numeral 1) se conceden 10 años lo 5 y 7 de la Ley se otorgan a personas na-de exoneración en el pago del turales o jurídicas que se encuentren enISR, a partir del inicio de opera- el marco de las actividades siguientes:ciones de un proyecto nuevo. alojamiento, alimentos y bebidas, trans-

porte aéreo, transporte acuático y terres-tre, centros de recreación, talleres deartesanía, agencias de turismo y espec-táculos, congresos y convenciones,arrendamiento de automotores; y, insti-tuciones educativas centros culturalesy turísticos.

Ley de Zona Libre Turística Decreto No.181-2006 29/11/2006 8-1-2071 El Artículo 25 de la Ley en el un-del Departamento de Islas meral 1) establece un impuestode la Bahía del 4% en sustitución del Impues-

to de Ganancias de Capital es-tablecido en el ISR

LEY DECRETO EMISION Y PUBLICACIÓN ISR OBSERVACIONES

Ley de Fortalecimiento de Decreto No.17-2010 28-3-2010 22-4-2010 En el Artículo 53 se reforma el Artículo 5 inciso 1) exoneración del pa-los Ingresos, Equidad So- Artículo 5 y 8 de la Ley de Incen- go del ISR por (15) años improrrogablescial y Racionalización del tivos al Turismo del Decreto No. a partir del inicio de operaciones .Gasto Público 314-98 Artículo 8 Beneficiarios: Hoteles, alber-

gues, transporte aéreo de personas,transporte acuático de personas, talle-res de artesanías, manufacturas oventa de artesanías, agencias de turis-mo receptivo y centros de convención,arrendadoras de vehículos automotorespara los vehículos, parques acuáticos,balnearios, áreas de descanzo y cen-tros multideportivos.

MARCO LEGAL VIGENTE DEL SECTOR TURISMOEN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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