contabilidad i - 2011-ii

1

Contabilidad I

3

ÍNDICE

Presentación

Red de contenidos

Unidad de Aprendizaje 1 : Conceptos Básicos

Tema 1 Conceptos básicos de contabilidad

8

Tema 2 El activo, pasivo y patrimonio; Ingresos y gastos: concepto y clasificación.

18

Tema 3 La ecuación contable a través del balance y la partida doble.

30

Tema 4 La cuenta y El Plan Contable General Empresarial.

41

Unidad de Aprendizaje 2: Los Comprobantes de Pago y Libros Contables

Tema 5 Comprobantes de pago 57

Tema 6 Los libros contables

76

Unidad de Aprendizaje 3: El Proceso Contable en los Libros Principales

Tema 7 Libro de Inventarios y Balances. 91 91

Tema 8 Libro Diario 108

Tema 9 Asientos contables 113

Tema 10 Libro Mayor 157

Unidad de Aprendizaje 4: Estados Financieros 178

Tema 11 : Balance de comprobación. 178

4

PRESENTACIÓN

Contabilidad I pertenece a la línea formativa y se dicta en todas las carreras de

gestión de la institución. El curso brinda los conocimientos básicos tales como

principios contables, normas y técnicas básicas que permite a los alumnos

comprender el lenguaje de los negocios.

El manual para el curso ha sido diseñado bajo la modalidad de unidades de

aprendizaje, las que se desarrollan durante semanas determinadas. En cada una

de ellas, hallará los logros, que debe alcanzar al final de la unidad; el tema tratado,

el cual será ampliamente desarrollado; y los contenidos, que debe desarrollar, es

decir, los subtemas. Por último, encontrará las actividades que deberá desarrollar

en cada sesión, que le permitirán reforzar lo aprendido en la clase.

El curso es eminentemente práctico: consiste en un taller de contabilidad. En

primer lugar, se inicia con el aprendizaje de los términos contables básicos.

Luego con Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios. Seguidamente el

proceso contable en los Libros Principales aplicando el Plan Contable General para

Empresas y los Principios de Contabilidad, donde se registra la información

contable en las diferentes fases del proceso contable. Por último, construye los

Estados Financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas en base

al Balance de Comprobación.

5

RED DE CONTENIDOS

Contabilidad I

Conceptos Básicos

Los comprobantes de

pago y libros contables

Proceso Contable en los

Libros Principales

Estados

Financieros

Elementos

Patrimo- niales

Principios de

Contabili-dad

General-mente

Aceptados

La Cuenta y

el Plan Contable General

Empresarial

Compra-bantes

de Pago

Normati- Vidad sobre Libros

Contables

Libros Principales

Balance de Comproba-

ción

CONCEPTOS BÁSICOS

LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE

Al término de la unidad, el alumno explica los conceptos básicos de

contabilidad a través de casos propuestos aplicando las normas básicas.

TEMARIO

Tema 1 : Conceptos Básicos

• Introducción.

• Breve historia de la contabilidad.

• Conceptos básicos de contabilidad, definición y objetivos.

• Usuarios de la información contable.

• Relación de la contabilidad con otras disciplinas.

• Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Las Normas

Internacionales de Contabilidad (NICs y NIIFs)

Tema 2 : Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos

• Elementos patrimoniales: concepto y clasificación

• El Activo: Concepto, clasificación

• El Pasivo: Concepto, clasificación

• El Patrimonio: Concepto, clasificación

• Los Ingresos: Concepto

• Los Gastos: Concepto

UNIDAD DE

APRENDIZAJE

1

SEMANA

1

7

Tema 3 : La ecuación Contable a través del balance y la partida doble • La Ecuación Contable.

• Elementos patrimoniales y el Balance General.

• Las operaciones contables: modificación del Balance General

• La Partida Doble: Concepto, proceso de registro de las operaciones y dinámica de

aplicación.

Tema 4 : La cuenta y el Plan Contable General Empresarial (PCGE)

• La Cuenta: Concepto, objetivo y partes, Clasificación, registro y Proceso de análisis

de operaciones para un adecuado registro.

• El Plan Contable General para Empresas: Concepto, propósito y objetivo;

ordenamiento jurídico y normativo; estructura

ACTIVIDADES PROPUESTAS

Definen el concepto de contabilidad y establece los vínculos de ésta con otras

disciplinas.

Conocen y aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Definen e identifican cada uno de los elementos patrimoniales: activo, pasivo y

patrimonio, e ingresos y gastos

Clasifican y relacionan conceptos con cada uno de los elementos patrimoniales,

e ingresos y gastos

Identifican los elementos de la Ecuación Contable.

Elaboran el Balance General a partir de un conjunto de datos relacionados con

los elementos patrimoniales.

Desarrollan Balances consecutivos, mediante la aplicación de operaciones tipos

Definen la cuenta e identifican sus partes.

Clasifican las cuentas en función de los elementos patrimoniales.

Registran movimientos de la cuenta, determinan e interpretan el tipo de saldo.

Definen el Plan Contable para Empresas.

Conocen la estructura del Plan Contable para Empresas.

8

1. CONCEPTOS BÁSICOS: DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

1.1 INTRODUCCION

La memoria del ser humano es limitada. Desde que tuvo la invención de los primitivos

sistemas de escritura, el hombre los ha utilizado para llevar a cabo el registro de

aquellos datos de la vida económica que le era preciso recordar.

Las primeras civilizaciones tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de

determinados hechos con proyección aritmética, que se producían con demasiada

frecuencia y era demasiado complejo poder ser conservados en la memoria. Reyes y

sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos, y registrar su cobro por uno

u otro medio. La organización de los ejércitos también requería un cálculo cuidadoso

de las armas, pagas y raciones alimenticias, así como de altas y bajas en sus filas.

Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido escrito utilizaron, sin

embargo, registros contables; es el caso de los Incas, que empleaba los quipus,

agrupaciones de nudos de distintas formas y colores ordenados a lo largo de un

cordel, y cuya finalidad, aún no desvelada totalmente era, sin duda, la de efectuar

algún tipo de registro numérico.

1.2 BREVE HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

La historia de la contabilidad data desde el año 6.000 a.C.

Se sabe que el primer gran imperio económico que existió en la historia de la contabilidad fue el de Alejandro magno. Los banqueros griegos eran famosos en Atenas debido a la influencia que tenían a lo largo del imperio.

Es importante que destaquemos, que fue en Roma en donde se encuentran testimonios mucho más específicos acerca de historia de la contabilidad y su práctica más antigua.

Conforme se fue escribiendo la historia de la contabilidad, fue sufriendo avances realmente considerables hasta el día de hoy. En la actualidad, ha cobrado una importancia aún mayor ya que ningún comercio, negocio o empresa puede estar exento de los sistemas de contabilidad.

Cabe destacar que la época en que tuvo un mayor desarrollo la contabilidad fue en el Renacimiento. En esta época a la cual se puede denominar ―Primavera Cultural‖, la ciencia contable establece sus bases a través de la Teoría de la Partida Doble, la que fue sustentada por el monje y matemático italiano Luca Paccioli, en su obra titulada: "La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá", en el año de 1494.

En Francia, en el año de 1887 se crean los principios de contabilidad, generalmente, aceptados.

9

La partida doble en el Perú, como es de suponer, fue introducida por los antiguos comerciantes españoles.

La contabilidad ha ido desarrollando con el paso del tiempo, primero mejorándose la teneduría de libros con la práctica mercantil, apoyada en el uso de principios contables, normas internacionales de contabilidad y mejor aún, a partir de la segunda mitad del siglo XX, con el apoyo del software contable.

De esta manera, la labor del Contador deja de ser agobiante, facilitándole sus labores, ya que el Contador no es solo un ―Tenedor de Libros‖, sino es el Asesor financiero de la empresa.

1.3 LA CONTABILIDAD

1.3.1 Concepto

Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera sistémica y útil para los distintos usuarios.

Es una técnica que produce sistemática y estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados, el tomar decisiones en relación con dichas Entidades.

La contabilidad tiene dos significados, uno aritmético y el otro literario.

Aritmético, porque hace cuentas; es decir, cuenta los valores (activos y pasivos) de propiedad de la empresa y, en sentido literario, porque hace cuento, es decir la contabilidad cuenta la historia de la empresa, registra los hechos económicos desde la creación del ente.

La contabilidad es una ciencia social, ya que controla y registra operaciones patrimoniales que realiza un grupo social, ya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado), cuyas motivaciones y fines para llevar a cabo sus objetivos varían según los intereses de los usuarios de la información contable.

1.3.2 Clasificación:

A la contabilidad se llama el lenguaje de los negocios. Si pensamos que en cada tipo de negocio existen intereses distintos, lógicamente será necesario preparar diferentes tipos de información que satisfagan la necesidad de información a los distintos usuarios.

Entre los tipos de información que se listan de forma enunciativa y no limitativa, están los siguientes:

1.3.2.1 Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, sus dueños o socios.

10

1.3.2.2 Contabilidad Administrativa: Está orientada a satisfacer aspectos administrativos de la empresa, la información será utiliza para evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos; estos informes permitirán comparar la situación de la empresa: el pasado (cómo era), el presente (cómo es) y planear el futuro (cómo será) la entidad.

1.3.2.3 Contabilidad De Costos: La información que desarrolla, permite conocer el costo de producción, así como el costo unitario. Asimismo, entre otra de sus aplicaciones, está la determinación del punto de equilibrio (punto en el que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos fijos y variables, así como la determinación de los costos totales y de distribución.

1.3.2.4 Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.

1.3.2.5 Contabilidad Gubernamental: Incluye tanto la contabilidad llevada por las empresas del sector público de manera interna (un ejemplo serían las secretarías de Estado o cualquier dependencia de gobierno) como la contabilidad nacional, en la cual se resumen todas las actividades del país, incluyendo sus ingresos y sus gastos.

11

1.3.3 Objetivo De La Contabilidad

Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

Por lo tanto, el objetivo de la Contabilidad en proporcionar información a Dueños, accionistas, bancos y gerentes con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.

1.4. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

La Contabilidad es un sistema de información que proporciona reportes a los interesados sobre las actividades y condiciones económicas de un negocio. No obstante, muchos de los conceptos se aplican igualmente a las personas, gobiernos y otros tipos de entidades; por ejemplo, las personas también deben rendir cuentas de sus actividades, tales como horas trabajadas, cheques girados y facturas adeudadas. Los interesados en las actividades de las personas son quienes dependen de ellas, sus acreedores y el gobierno. El interés principal del gobierno es cerciorarse de que los individuos tributen debidamente.

Los grupos de interés que usan los informes contables son dos: Internos y Externos.

1.4.1 Usuarios Externos

Está compuesto por los clientes, acreedores y gobierno. Los clientes pueden interesarse también en el éxito continuo de un negocio.

Al igual que los dueños, los acreedores invierten recursos en un negocio al extenderle crédito. Por consiguiente, les interesa el buen desempeño de la empresa. De esta manera, recuperarán su inversión, pues el negocio tiene que generar efectivo suficiente para que se les pague.

Además, la empresa es el cliente de los acreedores, por lo que el éxito continuo del negocio es importante para ellos.

Por otro lado, al Gobierno también le interesa conocer los resultados de los negocios, pues cuanto mejor le vaya al negocio, los impuestos que se pueden recaudar son más elevados.

1.4.2 Usuarios Internos

En primer lugar, están considerados los propietarios que invierten recursos en un negocio y tienen un interés evidente en qué tan bien funciona su empresa. Los dueños de los negocios quieren obtener el mayor rendimiento económico por sus inversiones. En la medida que el negocio sea rentable, esperan obtener utilidades.

Los Administradores o el personal de dirección son las personas a quienes los propietarios autorizan a manejar el negocio. Y dado que son los responsables de la marcha de la empresa, necesitan saber lo que está ocurriendo para que se puedan anticipar al futuro.

12

Los empleados del negocio le proporcionan sus servicios a cambio de una remuneración. Su interés en el funcionamiento económico del ente se debe a que su trabajo depende de éste. Cuando las empresas enfrentan épocas críticas, no es raro que se reduzcan las remuneraciones o en el peor de los casos, se reduzca al personal.

1.5. RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS

La mayor parte de los autores establecen una relación de afinidad entre la Contabilidad con diversas disciplinas; por ejemplo, con la economía, el derecho, la estadística, informática, finanzas, administración, etc.

Actividad: Los alumnos deberán investigar la relación que existe entre la contabilidad

con otras disciplinas.

1.6. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de postulados, reglas y criterios, generalmente, aceptados que norman el ejercicio profesional de la contabilidad. Se considera que, en general, son aceptados porque han operado con efectividad en la práctica y porque han sido aceptados por todos los Contadores Públicos.

1.6.1 Obligatoriedad De Elaborar Los Estados Financieros Conforme A Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

El articulo 223º de la Ley General de Sociedades -Ley 26887 vigente a partir del 01 de enero de 1998- establece que ―Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados‖

Las disposiciones y principios son los siguientes: o El articulo 221º de la Ley General de Sociedades, primer párrafo, establece lo siguiente: “...los estados financieros… deben reflejar con claridad y precisión la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido‖

o Las resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad, órgano del Sistema Nacional de Contabilidad encargado de la emisión de normas que deben regir la contabilidad del sector privado en nuestro país.

o Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC´s y las Normas Internacionales de información Financieras NIIF´s. Emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, cuya aplicación a nivel de nuestro país ha sido oficializada.

o En el caso de procedimientos operativos contables no normados por las NIIF´s se aplica los Principios de Contabilidad aplicables en los Estados Unidos de Norteamérica. Según disposición del articulo 1 y 2 de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 13-98-EF/93.01.

o Plan Contable General Empresarial, en la preparación de los Estados Financieros se debe utilizar el Plan de cuentas que se encuentre de acuerdo con la normativa contable vigente.

o El artículo 114 de la Ley General de Sociedades, señala además la importancia de la formulación de estados financieros de acuerdo a la normatividad: ..”La junta general de socios se reúne obligatoriamente una vez al año... con el objeto de: pronunciarse

13

sobre los resultados económicos del ejercicio anterior expresados en los estados financieros”

NIIF´s: Normas Internacionales de Información Financiera CINIIF: Interpretaciones de las Normas Internaciones de Información Financiera NIC´s: Normas Internacionales de Contabilidad SIC: Interpretaciones de las NIC

1.6.2 Estructura De Los Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios de contabilidad se han estructurado de acuerdo con cuatro áreas básicas:

Principio fundamental o postulado básico

Principios de fondo o de valuación

Principios dados por el medio socioeconómico

Principios que hacen a las cualidades de la información

1.6.2.1 Principio Fundamental O Postulado Básico

Determina que la contabilidad no puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo forma es el de equidad. Este principio es ubicado en esta clasificación, porque está enunciado de una forma general, mostrando ser una suposición básica, es decir, una verdad indiscutible.

1.6.2.2 Principios De Fondo O De Valuación

Esta clasificación corresponde a los Principios relacionados con los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. Los principios de fondo o valuación son valuación al costo, devengado y realización.

1.6.2.3 Principios Dados Por El Medio Socio Económico

Se considera todos los principios que están relacionados con la empresa, el medio y la sociedad. Estos principios son entidad, bienes económicos, moneda común denominador, empresa en marcha y ejercicio.

1.6.2.4 Principios Que Hacen A Las Cualidades De La Información

En esta clasificación, se considera todos los principios que están relacionados con la obtención, demostración y la forma en que se expone la información. Los principios, incluidos en este acápite, son objetividad, prudencia, uniformidad, importancia Relativa, exposición y partida doble.

1.6.3 Enunciado De Los Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) se enuncian de la siguiente forma:

1.6.3.1 Equidad.

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa.

14

Ejemplo: El contador de una empresa no puede perjudicar los intereses de un Banco que prestó dinero a la empresa.

1.6.3.2 Valuación al costo

Los bienes y derechos de la empresa deben valuarse a su costo de adquisición o producción. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto básico de valuación.

Ejemplo: No puedo incrementar el registro de la compra de un terreno que adquirí el año pasado con valores actuales del mercado, es decir la contabilidad registra al costo histórico, no acepta valores de reposición.

1.6.3.3 Devengado

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Ejemplo: Recibimos la factura por el consumo telefónico del año pasado, debemos registrarlo como gasto independientemente que se haya pagado o no la factura.

1.6.3.4 Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

Ejemplo: Se deben registrar los ingresos solo cuando uno vende una mercadería, es decir no puedo reconocer el ingreso si aún no vendía la mercadería.

1.6.3.5 Entidad

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto al de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Ejemplo: He instalado un taller en el garaje de mi casa, debo registrar como gasto del taller el alquiler del espacio que ocupa mi domicilio, porque ese espacio está siendo usado por una persona (ente) diferente a mi persona.

1.6.3.6 Bienes económicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Ejemplo: Se deberá registrar a las mercaderías que son activos en el Balance General.

1.6.3.7 Moneda común denominador

Los estados financieros reflejan la situación financiera de la empresa mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una

15

expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente.

Se utiliza como moneda común denominador, el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" está dado en unidades de dinero de curso legal.

Ejemplo: En el Perú, debemos registrar nuestra información contable en nuevos soles.

1.6.3.8 Empresa en marcha

Salvo indicación expresa, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia tiene plena vigencia y proyección futura.

Ejemplo: Si la empresa pierde sus activos en un terremoto y no estaban asegurados, entonces pierde máquinas que le generaban ingresos, por tanto esta empresa ya no está vigente.

1.6.3.9 Ejercicio o período

En las empresas es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

Ejemplo: La información contable se prepara mensualmente y se resume anualmente. Si el contador registra todos los movimientos en el último mes estaría infringiendo el principio contable de período.

1.6.3.10 Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de curso legal.

Ejemplo: El contador registra la compra de mercadería y no tiene la factura. Estaría infringiendo este principio.

1.6.3.11 Prudencia

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.

Ejemplo: Si no llegó a tiempo la factura de consumo de agua, al provisionar este gasto, no puedo registrar por S/.1,000.00 si conozco que usualmente consumimos S/.300.00 soles.

16

1.6.3.12 Uniformidad

Los principios generales y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

Ejemplo: Si modificara el método de depreciación de los activos fijos (de línea recta a depreciación acelerada) debo exponer o divulgar en una nota a los estados financieros este cambio que afecta el principio de uniformidad.

1.6.3.13 Importancia relativa o significación

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente, se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Ejemplo: Si un Auditor me detecta que no registré un importe no significativo S/.2.00 (dos soles), obtendré la necesidad de ajustar los estados financieros. 1.6.3.14 Exposición

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

Ejemplo: Al 31 de diciembre del año 1, la empresa tiene un activo que está hipotecado y ha dejado de pagar varias cuotas al Banco. Sin embargo, no se muestra esa deuda pendiente en los estados financieros. El 02 de Enero del año 2, el Banco ejerce su poder y perdemos ese bien.

1.6.3.15 Partida doble

Operaciones contables que dan origen a una ecuación contable. Este postulado llamado también ―Dualidad económica‖ y afirma que cada recurso (activo) que existe en una empresa fue generado por terceros (pasivo), los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de una entidad.

Ejemplo: La empresa adquiere un auto a plazos. Por un lado, se incrementa el activo (auto) y por el otro se incrementa el pasivo (deuda).

CASOS PRACTICOS: APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

1. La empresa ERMET SAC recibió la factura por servicio de mantenimiento de máquinas computadoras el 29 de marzo por 3000 soles. Esta factura se cancela el 4 de abril ¿Cuándo debe registrarse el gasto y el pago? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 2. En la empresa Libros SAC se ha utilizado el Registro de Compras , para consignar las operaciones de compra de mercadería con factura, así como los servicios de luz, agua, teléfono según los recibos correspondiente; sin embargo, se ha efectuado la compra de cables eléctricos en Tacora, sin factura, y no se ha podido registrar dicha compra ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 3. La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportación de espárrago, maca y uña de gato, contabiliza sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportación realizadas en dólares las convierte a soles según el tipo de cambio de la fecha de emisión. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 4. La empresa El Molino Rojo SAC, en el año 2009, depreció sus máquinas utilizando el método de línea Recta y para el año 2010 aplicará el método de doble saldo decreciente. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 5. Una compañía exportadora recibe un pedido del extranjero el 30 de diciembre del 2008. El despacho de mercadería se realizó el 2 de enero de 2009. El contador registró la venta el 30 de diciembre del 2008. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 6. El dueño de la empresa le presenta al contador sus gastos personales tales como luz de su domicilio, compra de víveres en TOTTUS y medicamentos en FASA para ser contabilizados y pagados por la empresa. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 7. La compañía Transportes del Norte SAC ha comprado una flota de camiones valorizada en 1 500 000 el 20 de marzo, el mismo día compra un desarmador a 12 soles. La compra de camiones es registrada como activos inmovilizados y la compra del desarmador es registrada como gasto. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 8. Revisando los estados financieros el Gerente toma la decisión de compra una nueva maquinaria muy costosa, en dos cuotas mensuales de 250 000. Sin embargo, al poco tiempo se pierde un juicio con los ex trabajadores por 950 000. Esta situación no había sido reflejada en las notas anexas a los estados financieros. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

19

2. EL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS: CONCEPTO Y CLASIFICACION

2.1 ELEMENTOS PATRIMONIALES

2.1.1 Concepto Las empresas, para llevar a cabo su actividad, necesitan una serie de elementos patrimoniales o bienes. Toda empresa está situada en un lugar físico determinado, ocupando un edificio o un terreno. También habrá mesas, sillas, ordenadores, productos para vender, dinero.

En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra en ese momento el importe de la venta, sino que lo dejan a deber sus clientes, son créditos concedidos.

También ocurre a la inversa, la empresa compra y no paga a sus proveedores, deja a deber la compra, son deudas contraídas.

Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las mercancías listas para la venta, el dinero, representan BIENES.

Lo que le deben a la empresa representa a los DERECHOS. Lo que la empresa debe a terceras personas representa las OBLIGACIONES.

Cada uno de estos conceptos, se encuentran definidos en el marco conceptual de la contabilidad como Elementos, estos elementos muestran los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa agrupándolos por categorías, según sus características económicas. Esta información la encontramos en los denominados y conocidos Estados Financieros.

Sigamos profundizando en el patrimonio. Cada uno de los bienes, derechos de cobro y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa, recibe el nombre de elemento patrimonial. (Por formar parte del patrimonio)

2.1.2. CLASIFICACIÓN:

Estos elementos patrimoniales, así denominados, son grupos formados teniendo en cuenta la misma funcionalidad económica o financiera, es decir, con características comunes.

Los elementos patrimoniales, se pueden dividir en 3 grandes grupos, a los que también se les puede denominar masas patrimoniales, considerando que en uno de ellos se concentran otros dos elementos más. A continuación se muestra la clasificación de los elementos patrimoniales, así como se discuten cuáles son las características esenciales de cada uno de ellos.

a) Activo b) Pasivo c) Capital d) Ingresos e) Gastos

2.2.1 EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

20

Concepto

Se llaman activos a todos los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro.

Algunos ejemplos de activos son el dinero en efectivo, las mercaderías, las facturas y documentos pendientes de cobranza, la infraestructura del ente, entre otros.

Cuando el negocio se inició, los dueños de la empresa efectuaron un aporte inicial. Este aporte en efectivo o en especie constituye la inversión inicial de la compañía y con la buena gestión del negocio estos activos aumentarán.

También se lo puede definir como un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

Clasificación:

El Activo se puede clasificar, como ya hemos visto, en Activo Corriente y Activo No Corriente. El criterio que se ha tomado en cuenta para hacer esta clasificación es el GRADO DE DISPONIBILIDAD.

Para conocer el total de activos que poseemos debemos observar el lado izquierdo del Balance General. Aquí encontraremos dos grupos de activos: el activo corriente y el activo no corriente.

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO NO

CORRIENTE

A continuación desarrollamos la clasificación del Activo.

2.2.1.1 Activo corriente

Está constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año.

Activo disponible

Representa el saldo de libre disposición en efectivo y en bancos; depósitos a plazos y fondos sujetos a restricción; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo.

Lado Izquierdo Lado Derecho

21

Activo exigible

Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Toma el nombre de exigible porque se puede exigir su cobranza, dado que tiene documentos sustentatorios como respaldo.

Compuesto por las siguientes cuentas:

Cuentas por Cobrar Comerciales.

Cuentas por cobrar a los Accionistas y al personal.

Cuentas por cobrar diversas

Activo realizable

Incluye tanto a los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, como a aquellos que se consumirán después.

Se le llama realizable porque se realizará después, en otras palabras se venderá o se consumirá a futuro.

Estos bienes se encuentran almacenados y se les conoce también con el nombre de existencias.

• Si se trata de una empresa comercial, encontraremos en los almacenes de la misma: mercaderías.

• En cambio, si es una empresa industrial, dado que éstas generan todo el proceso de fabricación de bienes, encontraremos en sus almacenes: materias primas, productos en proceso, envases y embalajes, subproductos, desechos, suministros diversos, productos terminados, etc.

22

Servicios y otros Contratados por Anticipado

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

También podemos decir que éstas cuentas son determinados gastos que no se reconocen como tal dentro del período en que se efectúan, sino que se lleva adelante para eliminarlos en uno o más períodos futuros.

2.2.1.2 Activo no corriente

Está constituido por las partidas o cuentas que se podrán convertir a efectivo en un período superior a un año; por ejemplo, incluye las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un periodo o ejercicio económico completo.

Inversiones mobiliarias

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.

Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.

23

Inversiones Inmobiliarias

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.

Cuentas por Cobrar a largo plazo

Representa los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año.

Activo Inmovilizado

Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de venderlos, sino de utilizarlos en el proceso productivo y/o en el área administrativa. Las cuentas que pertenecen al activo fijo son: Los Inmuebles, maquinarias y equipos.

Otros Activos

2.2.2 EL PASIVO

Concepto

Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional. Algunas cuentas que pertenecen al pasivo son: Los sobregiros bancarios, las cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar.

Para conocer el total de pasivos que adeudamos debemos observar el lado superior derecho del Balance General. Aquí encontraremos dos grupos de pasivos: el pasivo

24

corriente y el pasivo no corriente.

También, se puede definir como la obligación presente de la empresa surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Clasificación

El Pasivo se puede clasificar como ya hemos visto en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. El criterio que se ha tomado en cuenta para hacer esta clasificación es el GRADO DE EXIGIBILIDAD.

Para conocer el total de pasivos que adeudamos debemos observar el lado derecho del Balance General. Aquí encontraremos dos grupos de pasivos: el pasivo corriente y el pasivo no corriente.

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO NO

CORRIENTE

2.2.2.1 Pasivo Corriente

Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.

Solamente, al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente.

Sobregiros bancarios

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta Caja y Bancos.

Lado Derecho Lado Izquierdo

25

Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.

También, incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

Cuentas por pagar comerciales

Incluye a los documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificación de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas.

Otras cuentas por pagar

Incluye remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar diversas.

Filiales (o principal) y afiliadas

Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal) y afiliadas.

Remuneraciones y participaciones por pagar

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

2.2.2.2 Pasivo No Corriente

Está constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las cuales tienen un vencimiento superior a un año, tales como:

Deudas a largo plazo

Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

26

Provisiones

Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía y vencimiento; en otras palabras, representa obligaciones presentes (legales o implícitas) que son objeto de estimación, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación.

Pasivo Diferido

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

2.2.3 EL PATRIMONIO

Concepto

Está constituido por todas las partidas que representan recursos aportados por los socios, así como los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias.

El Patrimonio neto viene a ser la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.

Clasificación

El Patrimonio se puede clasificar atendiendo al criterio o GRADO DE RESTRICCIÓN.

Para conocer el total del patrimonio, debemos observar el lado derecho del Balance General. Aquí encontraremos el contenido del patrimonio.

PATRIMONIO

Está formado por los siguientes conceptos:


27

2.2.3.1 Capital

Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.

Capital Adicional

Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

Excedente de revaluación

En caso de presentar información a costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

Reservas

Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

Resultados Acumulados

Incluye las utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o más ejercicios. ACTIVIDAD: En el siguiente cuadro de doble entrada, identificar el tipo de cuenta al que corresponde cada concepto marcando con una “X”

Conceptos Activo Disponible

Activo Exigible

Activo Realizable

Activo Inmovilizado

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Patrimonio

Muebles y Maquinaria

Dinero en caja Utilidades obtenidas

Alquiler pagado por adelantado

Tributos por Pagar

Préstamos por pagar a 2 años

Préstamo por cobrar a un trabajador

Mercaderías en almacén

28

Cuentas por cobrar a los clientes

Aporte efectuado por los socios

Conceptos Activo

Disponible Activo

Exigible Activo

Realizable Activo

Inmovilizado Pasivo

Corriente Pasivo No Corriente

Patrimonio

Sueldo del mes por pagar a los trabajadores

Equipos de cómputo

Dinero depositado en el Banco de Crédito

Préstamo por pagar al BCP a 2 años

Cuentas por cobrar a corto plazo

Materias Primas en el almacén

Aporte adicional del socio

Pérdidas obtenidas en un periodo

Terrenos y construcciones

Inversiones en acciones en otra empresa

ACTIVIDAD: En el siguiente cuadro, escribir dos conceptos o ejemplos de cada uno de los elementos patrimoniales propuestos.

Activo Disponible

Activo Exigible

Activo Realizable

Activo Inmovilizado

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

29

Patrimonio o Capital

2.2.4 LOS INGRESOS

Concepto

Están conformados por la venta de mercaderías o por la prestación de servicios brindada a los clientes de la empresa. Los ingresos implican a su vez un incremento de los activos, pues cuando la empresa vende lo hace por un precio mayor al que paga por ese bien y esto significa que la empresa obtiene un beneficio.

En la contabilidad debemos registrar los ingresos de acuerdo al principio contable de devengado, vale decir, contabilizar nuestras ventas o ingresos independientemente si se han cobrado o no.

Clasificación

Las cuentas que se utilizan, dentro de este elemento, son las siguientes:

Venta de mercadería y productos terminados de origen industrial Prestación de servicios Ingresos diversos Ingresos financieros

Incluye a las cuentas anteriores: variación de la producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable.

2.2.5 LOS GASTOS

Concepto

Son aquellas disminuciones de los recursos propios originados en la producción de los ingresos.

Los gastos implican el reconocimiento de un pasivo o la disminución de un activo; por ejemplo, cuando recibimos una factura de la compañía telefónica debemos reconocer en nuestros libros contables lo siguiente: a. Por un lado, hemos consumido que equivale a decir ―gastado‖ línea telefónica; b. Por el otro, tenemos una deuda, es decir, un pasivo.

Clasificación

A este elemento patrimonial le corresponde las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos.

Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.

30

ACTIVIDAD: En el siguiente cuadro de doble entrada, identificar el tipo de cuenta al que corresponde cada concepto marcando con una “X”

Conceptos Ingresos Gastos

Venta de mercaderías manufacturadas

Contratación de un seguro contra incendios

Alquileres recibidos por la maquinaria

Intereses generados por la cuenta de ahorros

Compra de mercadería manufacturada

Intereses por los créditos obtenidos de los proveedores

Remuneraciones del personal de área de ventas

Prestación de servicios efectuados a terceros

Consumo de energía eléctrica y agua

Prestación de servicios recibidos de terceros

Diferencia de cambio a favor de la entidad

La perdida de los activos por la depreciación

31

3. LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE Y LA PARTIDA DOBLE

3.1 LA ECUACIÓN CONTABLE 3.1.1 Concepto Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una

igualdad de términos que contiene una o más incógnitas.

Desde el punto de vista contable, la ecuación es una igualdad que se basa en tres elementos fundamentales del área contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios). Por lo tanto, ―La Ecuación Contable Fundamental‖ se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.

3.1.2 Elementos Básicos de la Ecuación Contable:

Primer Elemento: “ACTIVOS O DERECHOS” Un activo es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee una empresa, y dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos monetarios.

Segundo Elemento: “PASIVOS U OBLIGACIONES A TERCEROS” Una pasivo es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera que se produzca la salida de recursos generadores de beneficios económicos expresado en términos monetarios.

Tercer Elemento: “CAPITAL O PATRIMONIO” El patrimonio representa la inversión efectuada por el propietario o socios de la empresa u organización y la evolución del mismo, se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial.

3.1.3 Expresión Gráfica y Matemática de la Ecuación Contable:

ACTIVO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO NO

CORRIENTE

ACTIVO NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

Como se muestra en la gráfica y en la expresión matemática, se puede observar que


ACTIVO (BIENES Y

DERECHOS) PASIVOS

(DEUDAS)

PATRIMONIO + =

32

la igualdad en esta ecuación es un aspecto básico y elemental a tener cuenta. De no presentarse dicha igualdad, significaría que no se está cumpliendo un aspecto fundamental de la contabilidad.

En tal sentido, podemos concluir que en aplicación de la ecuación frente a la realización de las operaciones contables que la entidad realiza, la igualdad permanece inalterable; lo que se modifica en la ecuación es el contenido y conformación de cada uno de los elementos patrimoniales (Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos).

3.2 Los Elementos Patrimoniales Y El Balance General

El Balance General está constituido por tres elementos fundamentales dentro de la contabilidad: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Cabe destacar que en el balance general se incluyen todos los elementos patrimoniales: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

3.3 Las Operaciones Contables – Modificación Del Balance General

CASO PRÁCTICO: En las siguientes operaciones contables se demuestra la aplicación de la ecuación contable.

1. El dueño de la empresa aporta 10 000 de efectivo para iniciar su negocio.

ACTIVO: Aumenta 10 000 (efectivo)

PASIVO: No hay movimiento

PATRIMONIO: Aumenta 10 000 (capital)

2. Compra 5 000 en muebles al crédito

ACTIVO: Aumenta 5 000 (muebles)

PASIVO: Aumenta 5 000 (Facturas por pagar)

PATRIMONIO: No hay movimiento

3. Compra mercadería al contado por 12 000

ACTIVO: Disminuye 12 000 (efectivo)

PASIVO: No hay movimiento


4. El Banco nos hace un préstamo de 20 000

ACTIVO: Aumenta 20 000 (efectivo)

PASIVO: Aumenta 20 000 (Préstamo)


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 10 000 = 0 + 10 000

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 15 000 = 5 000 + 10 000



33

5. Se paga la factura pendiente por 5 000

ACTIVO: Disminuye 5 000 (efectivo)

PASIVO: Disminuye 5 000 (Facturas por pagar)


CASO PRÁCTICO EN FORMA GRÁFICA APLICADO AL BALANCE GENERAL

La empresa Venecia SAC inicia sus operaciones el 01 de Enero 2011 con el siguiente capital: Dinero en efectivo

15000

Mercadería

25000

CAPITAL

77000

Muebles

7000

Local

30000


34

VENECIA SAC BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

EFECTIVO 15 000

MERCADERÍA 25000

PATRIMONIO

CAPITAL 77 000

MUEBLES 7000

LOCAL 30 000

________ ________

TOTAL ACTIVO 77 000 TOTAL PASIVO 77 000

======= Y PATRIMONIO ========

1. Operación Contable: El banco nos hace un préstamo de 10 000 VENECIA SAC

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

EFECTIVO 25 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000

MERCADERÍA 25000

PATRIMONIO

CAPITAL 77 000

MUEBLES 7000

LOCAL 30 000

________ ________

TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO 87 000

======= Y PATRIMONIO ======

35

2. Operación Contable: Se compra una camioneta por 15 000 en efectivo VENECIA SAC

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

EFECTIVO 10 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000

MERCADERÍA 25 000

PATRIMONIO

CAPITAL 7 000

MUEBLES 7 000

LOCAL 30 000

CAMIONETA 15000

__________ _________

TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO Y PAT 87 000

========== ==========

36

Actividad: Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos:

La empresa EL FUTURO SAC inicia sus operaciones con lo siguiente: º Dinero en efectivo ………………..…… 6 700 º Mercadería …………………………….20 500 º Muebles ……………………………...… 8 500

EL FUTURO SAC Balance Nº 1

___________________________________________________________

1. Operación Contable: El Banco de Crédito nos otorga un préstamo de 12 000 soles. EL FUTURO SAC

Balance Nº 2 ___________________________________________________________

37

2. Operación Contable: Se compra mercadería por 14 000, mitad al contado, mitad al crédito.


___________________________________________________________

3. Operación Contable: Se vende mercadería por 4000 cuyo costo fue 2500, al contado.


___________________________________________________________

Actividad: A partir de los siguientes datos elaborar el Balance General

1. Dinero en efectivo S/. 5,700.00 2. Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar S/. 1,800.00 3. Inversiones en Valores S/. 5,300.00 4. Tributos pendientes de pago a la Sunat S/. 800.00 5. Las utilidades generadas asciende a S/. 3,000.00 6. Mercaderías existentes en el almacén S/. 2,500.00 7. El aporte efectuado por los socios suma S/. 15,000.00 8. Facturas pendientes por cobrar a los clientes S/. 3,000.00 9. Se adeuda al Banco El Sol un préstamo de S/. 8,000.00 10. Se cuenta con un vehículo valorizado en S/. 15,000.00 11. Recibos de Hidrandina y Sedalib pendientes por pagar S/. 200.00 12. Se debe a los proveedores la suma de S/. 2,700.00

38

3.4 LA PARTIDA DOBLE

3.4.1 Concepto

Es un principio fundamental de la contabilidad, que se funda en la ley de la causalidad, la cual establece que no hay causa que no tenga un efecto, ni existe efecto que se haya originado sin causa. Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto.

La partida doble se establece en que a todo cargo le corresponde un abono y viceversa. Esto quiere decir que nunca podrá darse un cargo a una cuenta, sin que se hayan operado abonos a una o varias cuentas.

3.4.2 El Proceso De Registro De Las Operaciones En La Cuenta:

En la acumulación periódica de movimientos si se han seguido como deben seguirse, en cualquier momento que sean sumados los movimientos deudores de todas las cuentas en conjunto, esta suma deberá ser igual a la de todos los movimientos acreedores en conjunto.

Al respetarse la condición y aplicación de la partida doble, y lo establecido en el párrafo anterior, resulta perfectamente lógico que de satisfacción a la ecuación contable o ecuación de balance: A = P + Pat.

3.4.3 Dinámica Y Aplicación De La Partida Doble Y La Ecuación Contable

En aplicación de la partida doble y la relación que tiene con la ecuación contable, podemos decir que las operaciones contables pueden modificar el contenido de cada rubro o elemento patrimonial, más podemos observar que la ecuación contable no se modifica en su esencia, es decir, su igualdad. Se muestran nueve variantes que se dan a la realización de las operaciones de la empresa, a continuación se relacionan:

a) Al aumento del ACTIVO, puede corresponderle lo siguiente: * El ACTIVO disminuye. * El PASIVO aumenta. * El PATRIMONIO aumenta.

b) Al aumento del PASIVO, puede corresponderle lo siguiente: * El ACTIVO aumenta. * El PASIVO disminuye. * El PATRIMONIO disminuye.

c) Si el patrimonio aumenta:

* El ACTIVO aumenta. * El PASIVO disminuye. * El PATRIMONIO disminuye.

39

ACTIVIDAD: Con las siguientes operaciones, identificar los cambios que se producen en la ecuación contable, encerrando en un círculo la alternativa correcta. 1. El dueño de la empresa aporta S/. 5,000 en efectivo para iniciar su negocio.

a) Aumenta el Activo (efectivo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueño)

b) Aumenta el Patrimonio (aporte del dueño) y aumenta el Pasivo (deuda con el

dueño)

c) Aumenta el Activo (efectivo), Aumenta el Pasivo (deuda con el dueño) y aumenta el

Patrimonio (aporte del dueño)

d) Aumenta el Activo (efectivo) y Aumenta el Patrimonio (aporte del dueño)

e) Ninguna de las anteriores

2. Se compra una computadora al crédito por S/. 3,500

a) Aumenta el Activo (computadora) y disminuye el Activo (efectivo)

b) Aumenta el Pasivo (deuda) y aumenta el patrimonio (aporte de dueño)

c) Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Patrimonio (aporte de dueño)

d) Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Pasivo (deuda)


3. Se concede un préstamo al trabajador en efectivo de S/. 350.00

a) Aumenta el activo (efectivo) y aumenta el pasivo (cuenta por cobrar a trabajador)

b) Aumenta el Activo (cuenta por cobrar al trabajador) y aumenta el pasivo (efectivo)

c) Aumenta el Pasivo (cuenta por cobrar al trabajador) y aumenta el patrimonio

(dinero de la empresa)

d) Aumenta el Activo (cuenta por cobrar al trabajador) y disminuye el Activo (efectivo)


4. Se compra mercadería al contado por S/. 1,500

a) Aumenta el Activo (mercadería) y aumenta el pasivo (deuda con el proveedor)

b) Aumenta el Pasivo (mercadería) y aumenta el activo (deuda con el proveedor)

c) Aumenta el Activo (mercadería) y disminuye el activo (efectivo)

d) Aumenta el pasivo (deuda con el proveedor) y aumenta el patrimonio (mercadería)

40


ACTIVIDAD: Con las operaciones, identificar los cambios (aumentos o disminuciones) que se producen en la ecuación contable, escribiendo la dinámica producida por la operación.

1. Se compra mercadería al contado por S/. 2,350.00

__________________________ __________________________

2. Se paga la deuda al proveedor por S/. 2,000.00 __________________________ __________________________

3. Se cobra una factura al cliente por S/. 1,500.00 __________________________ __________________________

4. El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/. 10,000.00 __________________________ __________________________

5. Pagamos recibo de Hidrandina, pendiente de cancelación con cheque por S/. 250.00 __________________________ __________________________

6. Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP S/. 1,000 __________________________ __________________________

7. Se paga los tributos a la Sunat en efectivo por S/. 150.00 __________________________ __________________________

8. Se cobra las facturas por venta de mercaderías al crédito por S/. 950.00 __________________________ __________________________

9. Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/. 500.00 __________________________

41

__________________________

10. El socio aporta en efectivo S/. 10,000.00 y una computadora valorizada en S/. 2,500 __________________________ __________________________ __________________________

42

4. LA CUENTA Y EL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL (PCGE)

4.1 LA CUENTA 4.1.1 Concepto La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufren cada uno de los elementos patrimoniales: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, como consecuencia de la realización de las operaciones de la entidad.

También, podemos decir que es un instrumento de que se vale la técnica contable para registrar las variaciones cuantitativas y cualitativas del activo, pasivo, capital o patrimonio, como consecuencia de las transacciones practicadas por un ente.

4.1.2 Objetivo

El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los Estados Financieros.

4.1.3 Partes De La Cuenta

La cuenta contable, en su expresión más simple, se representa gráficamente mediante una especie de ―T‖ mayúscula, en el cual se puede determinar tres partes bien definidas.

En la parte superior, se encuentra registrado el concepto de lo que se está registrando, en otras palabras el nombre de la cuenta.

En el lado derecho, se especifican las aplicaciones de los recursos.

En el lado izquierdo, se especifican los orígenes de los recursos.

Al lado izquierdo de la cuenta también se le conoce con el nombre de “DEBE”. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad.

El lado derecho lo conocemos como “HABER”. Esto proviene de la anotación que el contador hacía en sus libros cuando efectuaba una compra a crédito o adquiría una obligación de pagar algo.

NOMBRE DE LA CUENTA

Lado izquierdo Lado Derecho DEBE HABER 4.1.3.1 Concepto De Cargo

Es todo registro realizado en la columna Debe de una cuenta. Cuando se hace referencia a él como parte de un grupo de valores que modifican a la cuenta se llama movimiento “DEUDOR”

4.1.3.2 Concepto De Abono

Es todo registro realizado en la columna Haber de una cuenta. Cuando se hace referencia

43

a un grupo de valores que modifican a la cuenta se llama movimiento “ACREEDOR”

4.1.3.3 Concepto De Saldo

Es el remanente de valor que registra la cuenta a una fecha determinada, después de haberse restado a la suma de movimientos (deudores o acreedores) mayores, los menores.

Tipos de saldos

Saldo Deudor: si la sumatoria de la columna Debe es > que la sumatoria de la columna Haber

Saldo Acreedor: si la sumatoria de la columna Debe es < que la sumatoria de la columna Haber

Saldo Cero (0): Si la sumatoria de la columna Debe es = que la sumatoria de la columna Haber.

Actividad: Con las operaciones presentadas, muestre el movimiento de cada cuenta,

determinando el saldo de la cuenta, explicando su significado.

CASO 1: Saldo inicial de dinero en efectivo S/. 3,500.00 Se cobra facturas de los clientes S/. 800.00 Se paga facturas a proveedores S/. 1,200.00

Debe Dinero en Efectivo Haber CASO 2: Saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes S/. 850.00 Se vende mercaderías al crédito por S/. 250.00 Se efectúa la cobranza de facturas de los clientes S/. 400.00

Debe Facturas por Cobrar a Clientes Haber CASO 3:

44

Se adeuda a los proveedores al inicio del ejercicio S/. 250.00 Se compra al crédito mercaderías por S/. 600.00 Se paga al proveedor la suma de S/. 250.00

Debe Facturas por pagar a Proveedores Haber

CASO 4: Se obtuvo un préstamo del BCP la suma de S/. 10,000.00 Se pago la primera cuota del préstamo S/. 2,000.00 Se pago la segunda cuota del préstamo S/. 2,500.00

Debe Préstamo por Pagar Haber

4.1.4 Clasificación De Las Cuentas:

Las cuentas se pueden clasificar atendiendo a ciertos criterios; sin embargo, para efectos del curso, los vamos a clasificar de acuerdo a los elementos patrimoniales, por tanto, podemos decir que existen cinco tipos de cuentas:

a) Cuentas de Activo b) Cuentas de Pasivo c) Cuentas de Capital o Patrimonio d) Cuentas de Ingresos e) Cuentas de Gastos

45

4.1.5 Registro en La Cuenta:

Considerando que la cuenta representada líneas arriba a manera de una especie de ―T‖ mayúscula que tiene dos partes bien definidas, Debe y Haber, y teniendo en consideración que allí se registran los aumentos y disminuciones de cada uno de ellas en función a la realización de las operaciones contables, se procederá a registrarse, siguiendo el criterio ya establecido por la técnica contable. A continuación se muestra la dinámica de registro en el siguiente cuadro:

Elemento patrimonial

AUMENTOS DISMINUCIONES

DEBE HABER DEBE HABER

ACTIVO X X

PASIVO X X

PATRIMONIO X X

INGRESOS X X

GASTOS X X

4.1.6 Proceso De Análisis De Las Operaciones Para Una Adecuada Registración Contable

Para efectuar un adecuado registro de las operaciones y aplicar correctamente el principio de la partida doble, se deberá hacer un análisis, a fin de que cada operación y su consiguiente registro sean eficientes y no se cometa ningún error.

Este proceso generalmente pasa por los siguientes pasos que se enuncian a continuación:

a) En aplicación del principio de la partida doble, en toda operación deberá determinarse la participación de por lo menos dos conceptos, donde uno de ellos será el concepto deudor y el otro el concepto acreedor. Este aspecto responde a la pregunta siguiente: ¿Cuántos y cuáles son los conceptos que participan en la operación?

b) Estos conceptos debidamente determinados, se tendrán que relacionar con cada uno de los elementos patrimoniales (activo, pasivo, capital, ingresos, gastos). Este aspecto responde a la pregunta siguiente: ¿A qué elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos?

c) Una vez relacionado los conceptos con los elementos patrimoniales, se tendrá que determinar cuál es la dinámica de cada uno de ellos. Esta dinámica consiste en establecer si hay aumento o disminución. Este aspecto responde a la pregunta: ¿El elemento patrimonial esta aumentando o disminuyendo? d) A continuación, una vez determinado dicho movimiento o dinámica; se establecerá en qué lugar de la cuenta (debe o haber) se realizará el registro de dichos aumentos o disminuciones. Este aspecto responde a la pregunta siguiente: En qué lado de la cuenta se deberá registrar el aumento o disminución, en el ¿debe o en el haber?

- Luego de haber determinado el lugar de registro en la cuenta, algo muy importante a establecer, es el importe a registrar en cada cuenta. Esto porque deberá aplicarse las premisas que se desprenden del principio fundamental de partida doble. Estas premisas se pueden enunciar de la siguiente manera:

46

El importe cargado deberá ser igual al importe abonado.

La suma de los cargos debe ser siempre igual a la suma de los abonos.

La suma de las cuentas deudoras es siempre igual a la suma de las cuentas acreedoras.

Estas premisas son importantes especialmente cuando se presente alguna variación en cuanto al número de cuentas que participan en la operación. Entre las variaciones que podemos encontrar y enunciar están las siguientes:

* Una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras. * Dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora. * Dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.

Este aspecto responde a la pregunta siguiente: ¿la suma de los cargos, es igual a la suma de los abonos?

- Como paso final en este proceso de análisis, será la aplicación del Plan Contable vigente. Esta aplicación consiste en asignar un código y una denominación de la cuenta de acuerdo al plan contable. Para la aplicación de ello, se deberá conocer cuál es la estructura de dicho plan.

ACTIVIDAD:

Con la operación realizada por la empresa aplicar el proceso de análisis para luego efectuar el registro de manera correcta y adecuada.

La empresa ―El Ganador‖ SAA compra una computadora para la oficina por un valor de S/. 1,000.00 al contado. Proceso de análisis:

a) Establecer el número de conceptos que participan en la operación: - Computadora - Dinero en efectivo En esta operación participan solo dos (2) conceptos.

b) Determinar a qué elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos: - Computadora --------------------- Activo - Dinero en efectivo --------------- Activo c) Establecer la dinámica de cada uno de ellos: - Computadora ---------– Activo ----- Aumenta - Dinero en efectivo ---- Activo ----- Disminuye

d) Determinar el lugar de registro en la cuenta: - Computadora ----------– Activo --– Aumenta ------ Debe - Dinero en efectivo ----- Activo --– Disminuye ---- Haber

e) Establecer el importe de cada cuenta: - Computadora –------------ Activo --– Aumenta – Debe –- S/. 1,000.00 - Dinero en efectivo ------- Activo –- Disminuye – Haber – S/. 1,000.00

f) Código y nombre de la cuenta según el Plan Contable

47

- Computadora ----------– Activo – Aumenta –--- Debe – S/. 1,000.00 – 336 - Dinero en efectivo ----- Activo – Disminuye –- Haber – S/. 1,000.00 – 101

PRÁCTICA

Registra las siguientes operaciones aplicando el principio de partida doble y el procedimiento de análisis adecuado.

a. Se compra mercadería al crédito por 5,000 .00 b. Se compra computadora al contado por 3,000.00 c. Se cancela al proveedor 4,000.00 d. Se compra un automóvil al crédito por 20,000.00 e. Se vende mercadería en 15,000.00 al contado, cuyo costo es 8,900.00 f. Se paga al proveedor 10,000.00 g. Se vende mercadería en 22,000.00 al crédito. Cuyo costo es 15,900.00 h. Se paga servicios de luz 500.00, agua 200.00 y teléfono 1,300.00. i. El cliente nos cancela 10,000.00

48

4.2 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

4.2.1. Concepto

Antes de entrar de lleno a definir qué es el plan contable empresarial, recordemos que la cuenta es el estado donde ve registrado el historial de una transacción mercantil. Se refiere, también, a los rubros, ítems o partidas que originan dichas transacciones.

El plan contable es una relación de términos contables denominados cuentas de uso obligatorio para designar los bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa a una determinada fecha (Balance General), así como para designar los conceptos de ingresos y egresos de la misma empresa en un periodo determinado, (Estado de Ganancias y Pérdidas).

4.2.2. Propósito Y Objetivo Del Plan Contable

Entre los objetivos y propósitos que conlleva un plan contable, se señalan a continuación:

4.2.2.1 La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

4.2.2.2 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

4.2.2.3 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan. 4.2.3. Ordenamiento Jurídico Y Normativo

El plan contable que se sustituye con el PCGE, corresponde a la versión emitida en el año 1984 (Plan Contable General Revisado – PCGR), vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV -, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias.

Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró en vigencia en el año 1974.

Cabe recordar, que mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 (25-10-2008) se aprobó el Plan Contable General Empresarial (PCGE) el mismo que entraría en vigor a partir del 01-01-2010 sugiriendo, el referido dispositivo legal, su aplicación anticipada para el para el ejercicio 2009.

Posteriormente, mediante el artículo único de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 042-2009-EF/94 se establece el diferimiento del uso del PCGE hasta el 01-01-2011. Sin embargo, optativamente pudo aplicarse para el año 2010. Complementariamente a ello, se publicó el día miércoles 12 de mayo del 2010 la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 a través de la cual se aprueba la versión modificada del Plan contable General Empresarial.

49

4.2.4. Estructura Del Plan Contable General Empresarial El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: 4.2.4.1 Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos patrimoniales de los estados financieros, excepto para el dígito ―8‖ que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito ―0‖ para cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo;

5 para el Patrimonio Neto,

6 para Gastos por Naturaleza;

7 para Ingresos;

8 para Saldos Intermediarios de Gestión;

9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

―0‖ para Cuentas de Orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

4.2.4.2 Rubro O Cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; 4.2.4.3 Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos; 4.2.4.4 Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso, por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos. 4.2.4.5 Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

50

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo

Cuentas del Patrimonio

Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

20 Mercaderías 30 Inversiones mobiliarias

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

50 Capital

11 Inversiones Financieras

21 Productos Terminados

31 Inversiones inmobiliarias

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

51 Acciones de inversión

12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros

22 Subproductos, desechos y desperdicios

32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero

42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros

52 Capital adicional

13 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas

23 Productos en proceso

33 Inmuebles, maquinaria y equipo

43 Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas

53

14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

24 Materias primas 34 Intangibles 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes

54

15 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

35 Activos biológicos 45 Obligaciones financieras

55

16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros

26 Envases y embalajes

36 Desvalorización del activo inmovilizado

46 Cuentas por pagar diversas – Terceros

56 Resultados no realizados

17 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

37 Activo diferido 47 Cuentas por pagar diversas – Relacionadas

57 Excedente de revaluación

18 Servicios y otros contratados por anticipado

28 Existencias por recibir

38 Otros activos 48 Provisiones 58 Reservas

19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa

29 Desvalorización de existencias

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

49 Pasivo diferido 59 Resultados acumulados

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Cuentas de Gastos por naturaleza

Cuentas de Ingresos por naturaleza

Cuentas de Saldos intermediarios de gestión y

determinación de los resultados del ejercicio

Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8

60 Compras 70 Ventas 80 Margen comercial

61 Variación de existencias 71 Variación de la producción almacenada

81 Producción del ejercicio

62 Gastos de personal, directores y gerentes

72 Producción de activo inmovilizado

82 Valor agregado

63 Gastos de servicios prestados por terceros

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

64 Gastos por tributos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

84 Resultado de explotación

65 Otros gastos de gestión 75 Otros ingresos de gestión 85 Resultado antes de participaciones e impuestos

66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable

76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable

86

67 Gastos financieros 77 Ingresos financieros 87 Participaciones de los trabajadores

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones

78 Cargas cubiertas por provisiones

88 Impuesto a la renta

69 Costo de ventas 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

89 Determinación del resultado del ejercicio

51

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de

Producción y Gastos por Función

Cuentas de Orden

Elemento 9 Elemento 0

Para ser estructurado por cada entidad. Cuentas de orden deudoras

00

01 Bienes y valores entregados

02 Derechos sobre instrumentos financieros

03 Otras cuentas de orden deudoras

04 Deudoras por el contrario

Cuentas de orden acreedoras

05

06 Bienes y valores recibidos

07 Compromisos sobre instrumentos financieros

08 Otras cuentas de orden acreedoras

09 Acreedoras por el contrario

(1) http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

ACTIVIDAD: En las siguientes proposiciones, colocar el código y denominación de la cuenta y subcuenta según la definición:

1. Acciones que se compraron de otra empresa y que están disponibles para la venta. _______________________________________________________________________ 2. Los zapatos que confecciona una fábrica de calzado. ________________________________________________________________________ 3. Los edificios de departamentos que tiene una inmobiliaria. ________________________________________________________________________ 4. Las facturas por cobrar de una empresa sucursal. ________________________________________________________________________ 5. Los tomates cosechados de una empresa agrícola. ________________________________________________________________________ 6. Los combustibles de las máquinas de una fábrica. ________________________________________________________________________ 7. Las cuentas corrientes que posee la empresa. ________________________________________________________________________ 8. Los préstamos otorgados a socios. ________________________________________________________________________ 9. Los activos fijos no usados que están disponibles para la venta. ________________________________________________________________________ 10. Los pollitos en una empresa avícola. ________________________________________________________________________ 11. El pescado en una fábrica de conservas. ________________________________________________________________________ 12. La garantía entregada por el alquiler de local. ________________________________________________________________________ 13. El aporte de un socio que todavía está pendiente de cancelación. ________________________________________________________________________

http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

52

14. El ingreso por alquilar un local de la empresa a un tercero. ________________________________________________________________________ 15. La empresa posee una camioneta de reparto de mercadería. ________________________________________________________________________ 16. El gasto por la depreciación de los muebles. ________________________________________________________________________ 17. El dinero que la empresa tiene en una cuenta a plazo fijo. ________________________________________________________________________ 18. La obligación que tiene la empresa de pagar las vacaciones a sus trabajadores. ________________________________________________________________________ 19. Una fábrica de camisas tiene en su almacén fardos de tela polyester. ________________________________________________________________________ 20. La empresa ha recibido un ingreso por descuento por pronto pago. ________________________________________________________________________ 21. La empresa ha tenido un gasto por donación de productos a un asilo. ________________________________________________________________________ 22. La empresa registra la obligación de pago pendiente con el banco por un préstamo. ________________________________________________________________________

53

Resumen

La contabilidad es una ciencia social que se encarga de registrar, clasificar y

resumir a las transacciones financieras que realiza un ente, en reportes llamados

estados financieros, a fin de servir para la oportuna toma de decisiones.

La contabilidad es una fuente inagotable de información vital para los dueños de

las empresas y también para el Estado. No existe ningún tipo de empresa

pequeña, mediana o grande que mantengan al margen la información contable. La

contabilidad proporciona información a dos tipos de usuarios: Internos y Externos.

Los principios de contabilidad, generalmente aceptados, son un conjunto de

postulados que norman el ejercicio profesional de la contabilidad. Forman parte de

una convención entre los contadores para el correcto registro de las operaciones

contables.

Las operaciones que realiza toda empresa, implican movimientos en diferentes

cuentas, participando las cinco variables de la contabilidad, las cuales son: Activo,

pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

El activo está compuesto por todos los recursos tangibles e intangibles de

propiedad de la empresa, de los cuales se espera obtener un beneficio en el

futuro.

El pasivo representa las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceras

personas llamadas acreedores.

El patrimonio está formado por todas las partidas que representan recursos

aportados por los socios, así como los excedentes generados por las operaciones

que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o

estatutarias. El patrimonio es la diferencia de activos menos pasivos.

Las cuentas que originan ingresos están conformadas por la venta de mercaderías

o por la prestación de servicios brindada a los clientes de la empresa. Los ingresos

provocan a su vez un incremento de los activos.

Los gastos representan disminuciones de los recursos propios originados en la

producción de los ingresos. Los gastos o costos producen incrementos del pasivo

o la disminución del activo.

54

Los elementos denominados ingresos y gastos, participan y se muestran en el

estado de resultados, también denominado estado de ganancias y pérdidas.

Los elementos que se presentan en el balance general son activos, pasivos y

patrimonio; las mismas que se reflejan en la siguiente ecuación:

Frente a la realización de las operaciones contables que la entidad efectúa, la

igualdad permanece inalterable; lo que se modifica en la ecuación es el contenido

y conformación de cada uno de los elementos patrimoniales (Activo, Pasivo,

Capital, Ingresos y Gastos)

La partida doble es un principio fundamental, que se basa en la ley de la

causalidad, la cual establece que no hay causa que no tenga un efecto, ni existe

efecto que se haya originado sin causa. Es claro que todas las operaciones tienen

una causa y un efecto.

La partida doble nos dice: ―No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor‖.

Lo cual se puede también expresar diciendo que todo activo o recurso que posee

una empresa debe ser registrado en la contabilidad, lo que implica registrar

también la financiación del activo.

La partida doble se establece en que: a todo cargo le corresponde un abono y

viceversa. Esto quiere decir que nunca podrá darse un cargo a una cuenta, sin que

se hayan operado abonos a una o varias cuentas.

La cuenta contable es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones de

cada partida, provocados por los elementos de una transacción de negocios.

La cuenta contable se representa gráficamente a través de una especie de ―T‖

mayúscula.

Al lado izquierdo de la cuenta se le denomina debe o cargo. Allí se registra el

incremento de los activos y la disminución de pasivos y patrimonio.

El haber o abono constituye el lado derecho de la cuenta y se registran allí los

incrementos de pasivos y patrimonio, además de la disminución de los activos.

El Plan Contable General Empresarial, sirve para: clasificar y codificar las cuentas

contables e indicar la metodología y dinámica de cuentas. La utilización de un plan

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

55

contable, tiene como propósito uniformizar la información contable, así también

para que esta se presente de manera más clara y apoya fundamentalmente a la

transparencia y la fiabilidad de la información económica-financiera que se ofrece.

56

LOS COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES


Al término de la unidad, el alumno aplica la normatividad relacionada con el

uso de comprobantes de pago y libros contables a través del llenado de

documentos y solución de cuestionarios.

TEMARIO

Tema 5 : LOS COMPROBANTES DE PAGO

Concepto, documentos considerados como comprobantes de pago

Oportunidad de entrega de los comprobantes de pago

Obligados a emitir comprobantes de pago

Características de los comprobantes de pago

Obligaciones para la emisión y archivo de los comprobantes de pago

Registro de operaciones

Tema 6 : LIBROS CONTABLES

Libros de contabilidad: Importancia, Clasificación de los libros contables: Principales y Auxiliares, Formas de llenado, Obligatoriedad de llevar libros contables.

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios: Normatividad

Esquema del proceso integral de los libros contables principales.

UNIDAD DE

APRENDIZAJE

2

57


Definen cada uno de los comprobantes de pago.

Efectúan el llenado de comprobantes de pago.

Responden las preposiciones clasificándolas en verdadero o falso.

58

5. LOS COMPROBANTES DE PAGO

5.1 COMPROBANTES DE PAGO,GENERALIDADES

Las operaciones que realiza toda empresa, en primer lugar, deben quedar respaldadas por documentos, que luego de ser analizados, ordenados servirán para anotar dichas operaciones en registros contables; en segundo lugar, el llenado de estos documentos requiere de un manejo técnico y legal, es decir que su elaboración deben estar fundamentadas en la normatividad vigente y práctica comercial pertinente.

5.1.1 Concepto

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios.

5.1.2 Documentos Considerados Como Comprobantes De Pago

Son comprobantes de pago los documentos que cumplan los requisitos mínimos establecidos por el reglamento aprobado por la SUNAT. Estos documentos son los siguientes:

Facturas

Recibos por honorarios

Boletas de Venta

Liquidaciones de Compra

Tickets de máquinas registradoras

Otros documentos autorizados por el mismo reglamento

5.1.2.1 La Factura

¿En qué casos debe emitirse facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurídicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crédito fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando la persona comprendida en el Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.

Las Facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea número de RUC.

La Factura se emite por triplicado en original y dos copias. ORIGINAL—Indica la palabra USUARIO y es entregada al cliente. 1era. COPIA – Indica la palabra EMISOR y es la que se queda con el que emite 2da. COPIA – Indica la palabra SUNAT y es entregada al cliente junto con la original

Forma de determinar los valores de la Factura:

Los importes de todos los productos o servicios vendidos son sumados y colocados en el

59

Total. El importe Total se divide entre 1.19 y nos da como resultado el subtotal. El subtotal se multiplica por 19% y obtenemos el IGV.

MODELO – FORMATO DE LA FACTURA

ACTIVIDAD

Llenar la factura con los siguientes datos:

El día 9 de Mayo del 2005 la empresa Representaciones Venus S.R.L. con RUC 20345645235 y dirección en Av. Perú 344 adquiere lo siguiente:

5 cajas de leche Gloria a 44.50 cada caja

8 cajas de aceite Capri a 72 soles cada caja

10 cajas de atún real a 35 soles cada caja

Estas compras son realizadas al contado en la empresa Importadora Atenas S.A.C. con RUC 20453356773 y dirección en Av. América 326. Se emite la factura No 001- 867

Distribuidora ―El Rapidito‖ SAC Av. Euguren Nº 235 – Palermo –

Trujillo TT

Teléfono 254695 – Fax 485362

RUC 20450280926

FACTURA

Nº 001 -12456

CANTIDAD DESCRIPCION PREC. UNIT

2

IMPRENTA AJAX S.A.C. SANTA RITA

R.U.C. Nº 20403034591 Nº de autorización de impresión

1543528050

05 - 01 - 2003

IMPORTE

SUBTOTAL 92.44 IGV TOTAL IGV TOTAL

Señor (es) Dirección Jr. Joaquín Olmedo Nº 285 - Trujillo Fecha de Emisión

15/12/2010 RUC : _________________ RUC :

Comercial La Fuente EIRL

17.56

110.00

________ Cancelado

Cajas Leche Gloria

55.00 S/. 110.00

60

5.1.2.2. Recibo Por Honorarios

Es el documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesión, arte u oficio de manera independiente. Dicho documento es utilizado para sustentar gastos y costos para efectos tributarios, por ejemplo Contadores, Médicos, Abogados, gasfiteros, diseñadores, etc., siempre y cuando no estén asociados en sociedades civiles u otros.

Las retenciones que se realizan son los siguientes:

10% de Pago ―a cuenta‖ de Impuesto a la Renta.

¿Cuándo debe entregarse el Recibo por Honorarios?

En el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma.

¿Se debe consignar la retención efectuada en el Recibo por Honorarios?

Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operación (Impuesto a la Renta: 10 %) y que será realizada por quien utiliza el servicio siempre que el importe del honorario exceda los 1500 soles.

¿Estos comprobantes tienen efectos tributarios?

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

RUC ______________

FACTURA

Nº _____________




1543528050

05 - 01 - 2003

IMPORTE

SUBTOTAL IGV TOTAL IGV TOTAL

Señor (es) Dirección Fecha de Emisión / / RUC : _________________ RUC :

________ Cancelado

61

¿Cómo se emite el Recibo por honorarios?

Se emite en 1 original y 2 copias. La original y la segunda copia es para el usuario y la primera copia se queda con el emisor.

MODELO – FORMATO DEL RECIBO POR HONORARIOS

CASO PRÁCTICO:

Llenar el recibo por honorarios de la Abogada Julia Castillo con RUC 10253545657, quien brinda asesoría legal el día 25 de Enero del 2011 a la empresa Corporación Italiana SAC con RUC 20422114629. El monto total del honorario fue de S/. 2,500 Nuevos soles. Nº. Recibo. 001-450.

Castillo Palacios Julia

Abogada

Oficina: Av. España 234 - Telf. 345685

RUC 10172345930

RECIBO POR HONORARIOS

Nº 001- 0245



1543528050 05 - 01 - 2003

Recibí de: Comercial Sifuentes SAC RUC: 20524689521 La suma de: Mil Cuatrocientos Ochenta y cinco con 00/100 Nuevos Soles

Como honorarios profesionales por concepto de: Asesoría Legal

Fecha 14-12-2010

1,650.00 165.00 10 % retención Imp.

renta Importe Neto Recibido 1,485.00

Total honorarios

CANCELADO


R.U.C. Nº 20403034591 Nº de autorización de

impresión 1543528050

05 - 01 - 2003

62

5.1.2.3 La Boleta De Venta

¿Quiénes deben entregar Boleta de Venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.

Aquellos comprendidos en el Régimen Único Simplificado.

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado superen los 700 soles es necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos y nombres, dirección y número del documento de identidad.

¿Existe un monto mínimo para la emisión de Boleta de Venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.

En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta.

¿Cómo realizar la emisión de boletas de venta?

Tener en cuenta que en el caso de boleta de venta se emite original y copia. La copia es para el usuario y la original para el emisor.

RUC _________________ RECIBO POR HONORARIOS

Nº ___ - _____



1543528050 05 - 01 - 2003

Recibí de: ______________________________ RUC: ____________ La suma de: _____________________________________ Nuevos Soles

Como honorarios profesionales por concepto de: _________________

Fecha 14-12-2010

10 % retención Imp. renta Importe Neto Recibido

Total honorarios

CANCELADO


R.U.C. Nº 20403034591 Nº de autorización de

impresión 1543528050

05 - 01 - 2003

63

¿Las Boletas de Venta permiten utilizar el crédito fiscal?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la ley.

MODELO – FORMATO DE LA BOLETA DE VENTA

5.1.2.4 Liquidación De Compra

¿Qué es la Liquidación de compra y cuándo usarla?

Es un documento emitido por el comprador, su empleo se permite únicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción maderera, productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de Nº de RUC.

Cuando el vendedor no puede otorgar comprobantes de pago por carecer de RUC, entonces el comprador emite una liquidación de compra. Permite ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV se haya pagado.

Permite sustentar gasto y/o costos para efectos tributarios. Las características que debe cumplir son las mismas que para las facturas.

LIBRERÍA “INCA”

De: Román Guzmán, Elba Av. San Antonio 680 - Lima

Jr. Cusco 312 - Lima

RUC 10187456008

BOLETA DE VENTA

Nº 002 - 0000504

CANTIDAD DESCRIPCION

1

1

2



1543528050 05 - 01 - 2010

Cuaderno espiral 9.00

caja de colores 7.00

regla de 30 cms. 1.50

S/. 9.00 7.00 3.00 S/. 19.00

S/. 19.00

IMPORTE

TOTAL

EMISOR

Señor (es) Dirección: Av. El Palmar Nº 356 - Rinconada

Fernando Martínez Paredes

PRECIO UNITARI

Fecha de Emisión 04/07/2010

64

MODELO – FORMATO DE LIQUIDACIÓN DE COMPRA

5.1.2.5 Ticket De Máquina Registradora

¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN LOS TICKETS?

En operaciones con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Además, sólo pueden ser emitidos en moneda nacional.

¿PERMITEN EJERCER DERECHO A CRÉDITO FISCAL?

Sólo permiten ejercer estos derechos siempre que:

Se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC y apellidos y nombres o razón social.

Se emita como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.

Se discrimine el monto del impuesto.

El original, la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.

Restaurant MOCHICA SRL Jr. Bolívar No. 345

RUC 20325621123

LIQUIDACION DE COMPRA

Nº 001-023

CANTIDAD DESCRIPCION Prec Unit



1543528050

05 - 01 - 2003

I MPORTE

SUBTOTAL

IGV

TOTAL

Vendedor) Dirección _Campiña de Moche S/n______ Fecha de Emisión _12/02/2009 DNI 18102564 RUC :

Javier García Quispe

34.20

214.20

_______ Cancelado

15 Artesanías 12.00 180.00 Balcones trujillanos

180.00

65

¿SE EXIGEN REQUISITOS PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS QUE EXPIDAN LOS TICKETS?

Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora, número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora).

Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas por la empresa en las cuales se han emitido ticket.

La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.

¿Se puede emitir Tickets a través de sistemas informáticos?

Sí, previamente, el emisor debe haber presentado el HYPERLINK "http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/index.html" Formulario Nº 845

Una vez presentado este formulario, la autorización para emitir Tickets a través de sistemas informáticos surtirá efecto hasta el 30 de junio de 2010.

MODELO – FORMATO DEL TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA

Razón social

Dirección

Número de RUC

No de serie

Número de ticket

Fecha y hora

Detalle de la compra

Importe total

http://2.bp.blogspot.com/_O5dx-p4aw_A/SiVgqKG6xtI/AAAAAAAAAFg/48Nx01ztG0A/s1600-h/untitled.bm

66

5.1.2.6 Otros Comprobantes De Pago

La Guia De Remisión

¿Cuáles son las normas para el traslado de bienes?

Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión.

El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte.

Transporte público, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.

La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

¿Quiénes son los obligados a emitir Guías de Remisión?

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la guía de remisión deberá ser emitida por el propietario de los bienes que cuente con unidades propias de transporte, o prestador de servicios como mantenimiento o reparación por encargo del propietario, agencia de aduanas, almacén aduanero o el consignatario (en caso de bienes en consignación); los mismos que se consideran como remitentes, en esta modalidad de traslado, y deberán emitir una Guía de Remisión por cada destino (GUIA DE REMISION REMITENTE)

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público: Se emitirán dos guías de remisión:

Una por el transportista (guía de remisión transportista), en los casos señalados en los puntos anteriores; y

Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente),

Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes pertenecientes a:

Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.

Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra.

Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.

Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

67

MODELO – FORMATO DE LA GUIA DE REMISIÓN

Notas De Crédito

Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, es decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con anterioridad.

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.

Únicamente, podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Notas De Débito

Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. También en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con anterioridad

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.

Nombre del documento

Destinatario

Transportista

Doc. Asociado

Identificación del

vehículo

Motivo del traslado

Costo Flete

68

Solo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

MODELO – FORMATO DE NOTA DE DÉBITO

(1) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=35&Itemid=58

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=35&Itemid=58

69

APLICACIÓN PRÁCTICA

Con los datos que se muestran a continuación, elaborar los comprobantes de pago solicitados:

FACTURA

Comercial del NORTE SRL con RUC 20456790124 y dirección en Av. España 923

vende al Sr. Fernando Risco Plasencia con RUC 10182466771 y dirección en Bolívar No.

289 lo siguiente:

15 CAJAS DE JUGOS LAIVE A 1.25 cada caja

30 BOLSAS DE DULCES AMBROSOLI A 4.50 cada bolsa

15 CAJAS DE GALLETAS DIA A 6.80 cada caja.

Fecha: 13 de Enero del 2011- Al contado- Se emite la factura No. 001- 4632 Nota: Los precios incluyen el IGV.

RUC ______________

FACTURA

Nº _____________




1543528050

05 - 01 - 2003

IMPORTE


Señor (es) Dirección Fecha de Emisión / / RUC : _________________ RUC :

________ Cancelado

70

Recibo Por Honorarios

La empresa Servicios Generales S.A. con RUC 20163873927 solicita una asesoría

financiera al Contador Carlos Reyna García con RUC 10172345901 y dirección en Jr.

Pizarro 323 Of. 104, el cual emite el Recibo por Honorarios No 001- 321, siendo el

honorario de 980 soles que se cancela el día 6 de Enero del 2011.

.

RUC _________________ RECIBO POR HONORARIOS

Nº ___ - _____



1543528050 05 - 01 - 2003

Recibí de: ______________________________ RUC: ____________ La suma de: _____________________________________ Nuevos Soles

Como honorarios profesionales por concepto de: _________________

Fecha 14-12-2010

10 % retención Imp. renta Importe Neto Recibido

Total honorarios

CANCELADO

71

Nota De Crédito La empresa FANTASY SRL con RUC 20134569012 y dirección en Av. Mansiche 466,

emite el 2 de Abril del 2010 la Nota de crédito No 001- 235 porque le había vendido

mediante la factura No 001- 3543 el 20 de Marzo una máquina valorizada en 1230.00

incluido IGV, a Raúl Mendoza Torres con RUC 10171345987 y dirección en Av. Santa

457, y luego se le emite el documento por haber un error en la factura el precio correcto

era 1200 incluido IGV.

RUC ______________

NOTA DE CREDITO

_____Nº ________

DESCRIPCION



1543528050

05 - 01 - 2003

IMPORTE


Señor (es) RUC: Dirección Trujillo / /

Referencia:

________ Cancelado

72

ACTIVIDAD: CUESTIONARIO COMPROBANTES DE PAGO

Colocar la letra (V) cuando la respuesta es verdadera y la letra (F) cuando sea falsa. Cuando sea falsa colocar la respuesta correcta en las líneas

El Ticket de máquina registradora es utilizado como una boleta de venta. ( )

________________________________________________________________________ La Liquid. de Compra se emite por el vendedor cuando el comprador no tiene RUC. ( ) ________________________________________________________________________ En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( ) ________________________________________________________________________ La Factura da derecho al crédito fiscal. ( ) ________________________________________________________________________ El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. ( ) ________________________________________________________________________ En la Liquidación de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( ) ________________________________________________________________________ En la Guía de Remisión no es necesario especificar el precio de los productos. ( ) ________________________________________________________________________ La Nota de Crédito permite rebajar el importe de una factura. ( )

_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES

5.2 OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que se indica:

a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.

b) En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.

c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.

En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.

d) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto percibido.

e) En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:

- La culminación del servicio. - La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el

monto percibido. - El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del

servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.

f) En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido.

g) En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligación tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido.

5.3 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Están obligados a emitir comprobantes de pago:

a) Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:

b) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación, dación en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.

c) Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociación en participación, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien.

d) Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendiéndose como tales a toda acción o prestación en favor de un tercero, a título gratuito u oneroso.

74

Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.

e) Las personas naturales o jurídicas sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de compra por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC. Mediante Resolución de Superintendencia se podrán establecer otros casos en los que se deba emitir liquidación de compra.

f) Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada.

Tratándose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la obligación de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso de deuda, determinará la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones.

5.4 CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago tendrán las siguientes características:

a) Tratándose de facturas y liquidaciones de compra:

* Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto.

* Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico. El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de pago.

* Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4) centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por un filete, deberán ser impresos únicamente, el número de RUC, la denominación del comprobante de pago y su numeración.

Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago. El número de RUC y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje. La numeración del comprobante de pago no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura.

b) Las boletas de venta y recibos por honorarios no deberán cumplir necesariamente las características señaladas en el numeral anterior, salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia, para lo cual se empleará papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.

c) Tratándose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales 5.3 y 5.4 del Artículo 4º, será expedida utilizando papel carbonado o autocopiativo químico, no siendo necesario especificar el destino de la copia. La impresión en la cinta testigo no deberá ser térmica.

d) La numeración de los comprobantes de pago, a excepción de los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, constará de diez (10) dígitos, de los cuales:

d.1 Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie, y serán empleados para identificar el punto de emisión. Los puntos de emisión pueden ser:

CONTABILIDAD I


Fijos, cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de Servicios o Depósito.

Móviles, cuando se trate de emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a través de vehículos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relación de dependencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT.

En un mismo establecimiento se podrá establecer más de un punto de emisión.

Las series establecidas no podrán variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma empresa.

La asignación de las series por puntos de emisión no será necesariamente correlativa. De requerirse más de tres (3) dígitos para identificar los puntos de emisión, deberá solicitarse autorización previa a la SUNAT.

d.2. Los siete (7) números restantes, corresponden al número correlativo.

Estarán separados de la serie por un guión (-) o por el símbolo de número (Nº). Para cada serie establecida, el número correlativo comenzará sin excepción del 0000001, pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.

5.5 OBLIGACIONES PARA LA EMISIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS

La emisión y archivo de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito se sujetará a lo siguiente:

a) La segunda copia de las facturas se entregará conjuntamente con el original al adquirente o usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente; salvo en los casos de operaciones de exportación en los cuales la segunda copia será entregada a la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS).

En los casos de exportación, en los cuales no existan bienes físicos sujetos a revisión o registro en ADUANAS, la segunda copia será archivada por el emisor.

b) La segunda copia de los recibos por honorarios se entregará conjuntamente con el original al usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente, únicamente si requiere sustentar gasto o costo para efecto tributario.

c) La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecerá en poder del comprador, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente.

Tratándose de tickets o cintas de máquinas registradoras:

a) La copia se entregará conjuntamente con el original al adquirente o usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente, únicamente si requiere sustentar gasto o costo para efecto tributario.

b) Al cierre de las operaciones del día, los usuarios de máquinas registradoras deberán efectuar una liquidación por cada una de las máquinas, la cual deberá contener el total de ventas del día, el total de rectificaciones, anulaciones, cancelaciones y el gran total.

En el caso de los tickets o cintas de máquinas registradoras a que se refiere el numeral 5.3 del artículo 4º, se deberá efectuar una liquidación de las operaciones efectuadas por cada una de las

76

máquinas al cierre del día, detallando el número del ticket emitido, el importe de la venta, cesión en uso o servicio prestado, el monto del Impuesto y el número de RUC del adquirente o usuario. Las cintas testigo deberán archivarse por cada una de las máquinas registradoras de manera cronológica. c) Las rectificaciones, anulaciones o cancelaciones de operaciones realizadas deberán ser sustentadas anexando a las liquidaciones diarias respectivas, los tickets de las operaciones anuladas y los tickets de anulación emitidos por la máquina registradora en las operaciones modificatorias. * La segunda copia de las notas de crédito y notas de débito se entregará conjuntamente con el original al adquirente o usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente. * No será necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera mencionada en el presente artículo, cuando el contribuyente tenga sistema de cómputo que le permita ubicar y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean solicitadas por la Administración Tributaria, clasificadas por proveedor y ordenadas cronológicamente en un plazo no mayor de 48 horas. * La emisión de documentos en más copias que las exigidas en el presente reglamento, podrá realizarse sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico. Las copias no tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llevar la leyenda "COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por imprenta, colocada diagonal u horizontalmente en caracteres destacados, salvo en los casos de facturas por operaciones de exportación. * Las copias de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito correspondientes a la SUNAT, serán entregadas a ésta cuando lo solicite, la que dejará constancia de tal hecho.

5.6 REGISTRO DE OPERACIONES

Las operaciones realizadas se registrarán observando las siguientes normas:

1 Deberán anotarse en forma cronológica en el Registro de Ventas o de Ingresos, por tipo de comprobante de pago y correlativa por serie.

2 En el caso de los siguientes documentos:

a) Boletas de venta

Podrá anotarse el importe total de las operaciones realizadas diariamente, consignándose el número inicial y final de las boletas de venta que sustenten dichas operaciones.

b) Tickets o cintas de máquina registradora

Podrá anotarse el importe total de las operaciones realizadas diariamente, consignándose el número inicial y final de los tickets que sustenten dichas operaciones por cada máquina registradora.

Tratándose de los tickets o cintas de máquina registradora a que refiere el numeral 5.3 del artículo 4°, deberá anotarse claramente por cada ticket emitido: la fecha de emisión, el número de la serie de la máquina registradora, el número de ticket, el importe de la venta, cesión en uso o servicio prestado, el monto del Impuesto y el número de RUC del adquirente o usuario.

CONTABILIDAD I


6. LIBROS CONTABLES

6.1 LIBROS DE CONTABILIDAD

Son libros donde se registran las operaciones de la empresa expresadas en la moneda de curso

legal, y siguiendo requisitos de forma y fondo.

Toda información registrada en los libros de contabilidad debe estar sustentada con documentos fehacientes

6.1.1 Importancia De Los Libros De Contabilidad

Los libros y registros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. A través de ellos permite conocer la situación económica, financiera y/o legal de la empresa, constituye el medio para sustentar las operaciones contables y dar la información financiera. En función a las operaciones anotadas en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros, que son usados por diferentes usuarios A través de los libros contables, el Estado, los gerentes y acreedores, pueden conocer la forma en que la empresa opera en un determinado ejercicio contable, de este modo se puede verificar el cumplimiento de la reglamentación impuesto por el Estado También en función a los registros realizados en los libros contables, la administración tributaria tiene evidencia documentaria al momento de realizar labores de fiscalización y verificación del cumplimiento de las normas tributarias

6.1.2. Clasificacion De Los Libros

Según las operaciones que se registran, los libros pueden ser:

Principales

Auxiliares Los Libros Principales Son aquellos que se utilizan para registrar en forma inmediata y sistemática las operaciones que realizan las empresas o para centralizar las operaciones asentadas analíticamente en los libros auxiliares, constituyen la columna vertebral de todo sistema contable y sirven de base para preparar los Estados Financieros.

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor Los Libros Auxiliares Son libros que complementan los registros de los libros principales. Pueden ser

Libros Auxiliares Obligatorios

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Caja y Bancos

Registros de Control de Inventario (Kardex en unidades o valorizado)

Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, etc. Libros Auxiliares Voluntarios

Registro de control de cuentas por cobrar

78

Registro de control de cuentas por pagar

Libro caja chica, etc. Por ejemplo, tenemos al Registro de Compras y Registro de ventas que son de carácter obligatorio para las empresas afectas al IGV.

6.1.3 Formas De Llenado: Se pueden llevar los libros en forma manual o computarizada. En la forma manual se adquiere libros empastados donde se registra a mano las operaciones de un período específico. En forma computarizada se adquiere hojas sueltas y en ellas se imprime la información que ha sido registrada a través de un programa o software contable. Estos libros deben ser llenados teniendo en cuenta lo siguiente:

Datos de Cabecera: Denominación del libro, periodo, RUC, y apellidos y nombres o razón social

El registro de operaciones debe estar en forma cronológica, correlativo de manera legible, sin espacio ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alterados

Cada folio debe ser totalizado y sumado columna o cuenta contable hasta llegar el final del período o ejercicio gravables, según correspondan: VAN y VIENEN

Si no hay operaciones por registrar en un periodo o ejercicio gravable, se coloca ―Sin Movimiento‖ o ― Sin Operaciones‖

Deben se llevados en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones previstas por el Código Tributario.

Hay que incluir en los libros asientos de ajuste, reclasificación o rectificación

No debe admitirse la adhesión de hojas o folios

El libro de Inventario y Balances, debe ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable por el deudor tributario o su representante legal, así como el CPC o el CM responsable de su elaboración

Se utilizara el PCGE, empleándose las cuentas desagregadas al máximo nivel

El uso del PCGE no se aplica en los casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad y otro similar distinto

6.1.4 Obligatoriedad De Llevar Los Libros Contables

No todos los negocios llevan libros contables. Según la ley, existen regímenes tributarios establecidos que establecen los libros que se deben llevar de acuerdo al tamaño de la empresa y como está formalizada. Ejemplo, los negocios pequeños pueden estar en el Régimen Único Simplificado (RUS) y no tienen la obligación de llevar libros contables. Estos negocios se forman como personas naturales y pertenecen a un solo dueño. Solamente emiten boleta de venta. Si el negocio es más grande tiene la opción de estar en el Régimen General o Especial, En estos regímenes las empresas pueden ser de personas naturales o jurídicas. La ventaja es que pueden emitir factura. Estos negocios si están obligados a llevar libros contables según el siguiente esquema:

CONTABILIDAD I


Personas Naturales o jurídicas

Régimen Especial del Impuesto a la

Renta

Régimen General

Registro de Compras Registro de Ventas Otros libros según la actividad

Si los ingresos son menores a 150 UITs al año

Si los ingresos son mayores a 150 UITs al año

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Diario de Formato Simplificado Otros libros de acuerdo a la actividad

CONTABILIDAD COMPLETA Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos De acuerdo a la ley de Imp a la Renta: Libro de Retenciones Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

80

6.2 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007. (1) Estas disposiciones señalan que la información contable deberá ser registrada según los formatos que la SUNAT establece con el fin de facilitar información precisa y detallada de las operaciones del negocio.

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan a continuación:

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

REGISTRO DE HUÉSPEDES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

REGISTRO IVAP

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT


REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT


REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT

CONTABILIDAD I



LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS

6.2.1 LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros contables serán legalizados antes de su uso, de lo contrario carece de validez lo que se haya registrado en ellos.

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. En las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.

6.2.2 EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un período o año. Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más períodos o años. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro que no hubieran sido utilizadas podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.

6.2.3 TIPO DE MONEDA Y PROHIBICIÓN DE ENMENDADURAS

Las operaciones se registrarán en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

82

6.2.4 Plazos Máximos De Atraso De Los Libros Contables

ATRASO DIEZ (10) DÍAS HÁBILES

Libro de Ingresos y Gastos

Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art.34°deLIR

Registro de Compras

Registro de Consignaciones

Registro de Huéspedes

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Ventas e Ingresos–Art.26°RS266-2004

Registro del Régimen de Percepciones

Registro del Régimen de Retenciones

Registro IVAP

Registro Auxiliar de Adquisiciones

TRES (03) MESES MENSUAL:

Libro Caja y Bancos

Libro Diario

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro Mayor

Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario permanente Valorizado

ANUAL:


Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

6.2.5 Comunicación De La Pérdida O Destrucción De Los Libros

Si los libros se pierden o se destruyen por siniestro, asalto y otros, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles de producirse la pérdida o destrucción. Dicha comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada ante el hecho.

6.2.6 Plazo Para Rehacer Los Libros

CONTABILIDAD I


Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. De requerirse un plazo mayor por razones debidamente justificadas, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. Para efecto de lo señalado: El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, a efectos de acogerse al cómputo de los plazo señalado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, en aplicación del numeral 9 del artículo 64º del Código Tributario. (1) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&lay

out=blog&id=60&Itemid=108



84

6.3 ESQUEMA DEL PROCESO INTEGRAL DE LOS LIBROS CONTABLES

La contabilidad como proceso se inicia con la realización de la actividad contable que es la acción realizada en la empresa que tiene como característica principal que puede ser valorada en términos monetarios. El registro de una operación contable debe estar sustentado con un documento que respalde que la operación se ha realizado y donde se muestre los datos importantes para su anotación tales como el importe o la fecha. Estos documentos a los que denominamos DOCUMENTOS FUENTE, previamente son debidamente clasificados y ordenados, teniendo en cuenta para su ordenamiento la fecha, el número correlativo (si es que se emiten por secuencia) o por establecimiento según el número de serie, cuando se trate de un negocio que cuente con varios locales. En el mismo orden los documentos son registrados en los libros correspondientes, de acuerdo a la naturaleza de la operación. Ejemplo: Si son comprobantes de pago por ventas como boletas y facturas se registrarán en el Registro de Ventas. Si son reportes de horas trabajadas del personal de la empresa se registraran en el Libro de Planillas, etc. Finalizado el período contable (mes, semestre, año, etc.) se procede a registrar en un libro principal de Contabilidad llamado el Libro Diario. Estos registros se denominan ASIENTOS DE CENTRALIZACION y se realizan aplicando el principio de PARTIDA DOBLE, donde el DEBE siempre debe ser igual al HABER. Una vez que se ha terminado de registrar las operaciones en el libro diario, se procede a mayorizar es decir trasladar las operaciones del Libro Diario al Libro Mayor. Luego de terminar el proceso de la mayorización se procede a sumarizar y trasladar los resultados a la hoja de trabajo (llamado también Balance de Comprobación) y es en base a ella que se formulan los Estados Financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO CAJA KARDEX DE ALMACEN

LIBRO BANCOS

LIBRO DE PLANILLAS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DIARIO HOJA DE TRABAJO

LIBRO MAYOR

CONTABILIDAD I


Finalmente, el Balance General es trasladado a Libro de Inventarios y Balances, siendo necesario detallar las partidas que conforman el mismo.

86

AUTOEVALUACIÓN DEL TEMA INSTRUCCIONES: A continuación, se presentan proposiciones acerca de los temas estudiados. Contesta (V) si la respuesta es verdadera y (F) si es falsa. Si en caso la respuesta es falsa contesta la respuesta correcta. 1. El libro diario tiene un plazo máximo de atraso de 10 días……………...( )

…………………………………………………………………………………………………… 2. Los libros contables deben ser legalizados ante un notario ………….. ( )

……………………………………………………………………………………………………

3. Los negocios inscritos en el RUS llevan contabilidad completa……… ( ) ……………………………………………………………………………………………………

4. La contabilidad se puede registrar en hojas sueltas…………………….( ) ……………………………………………………………………………………………………

5. Se tiene un plazo de 30 días para rehacer los libros deteriorados…….( ) ……………………………………………………………………………………………………

6. Los libros contables serán registrados en moneda nacional …………..( ) ……………………………………………………………………………………………………

7. Los libros contables se clasifican en principales y secundarios……….( ) ……………………………………………………………………………………………

8. Ante la pérdida de libros se debe presentar denuncia policial……...…( ) ……………………………………………………………………………………………………

9. El libro mayor tiene un plazo máximo de atraso de 3 meses……...…,,.( ) ……………………………………………………………………………………………………

10. La información contable llevada en hojas sueltas debe ser empastada por cada ejercicio o período…………………………………………………… ( )

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

11. Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la siguiente………………………………………………….… ( )

…………………………………………………………………………………………………… 12. Los negocios del Régimen Especial llevan contabilidad simplificada ( )

…………………………………………………………………………………………………… 13. La contabilidad se puede llevar en forma manual o computarizada…( )

…………………………………………………………………………………………………… 14. A falta de un notario, los libros se pueden legalizar ante un juez de paz( )

…………………………………………………………………………………………

15. Los negocios del régimen general que tengan ingresos mayores a 150 UITs llevan contabilidad completa……………………………………………...… ( )

…………………………………………………………………………………………………… 16. Los libros contables deben contener folios en orden correlativo …….. ( )

…………………………………………………………………………………………………… 17. La legalización de libros se muestra a través de una constancia que se inserta en la última hoja de

éstos………………………………………….( ) ……………………………………………………………………………………………………

18. Todas las hojas de los libros deben estar selladas ……………………. ( ) ……………………………………………………………………………………………………

19. Las hojas sueltas de los libros contables que no se hayan usado en el período ya no se podrán utilizar en el siguiente……. ………………….( )

…………………………………………………………………………………………………… 20. Los libros contables deben llevar datos de cabecera…………………..( )

……………………………………………………………………………………………………

CONTABILIDAD I


Resumen

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de un servicio.

Los principales comprobantes de pago estudiados en esta sección son factura, recibo por

honorarios, boleta de venta, liquidación de compra, ticket o cinta de máquina registradora,

etc.

La factura es emitida entre sujetos del Impuesto General a las Ventas que tienen derecho

a crédito fiscal.

El recibo por honorarios se emite por la prestación de un servicio a través del ejercicio

individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

La boleta de venta y los tickets emitidos por máquinas registradoras son emitidos a

consumidores finales, no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal

La liquidación de compra es emitida en los casos establecidos por la ley.

Los comprobantes de pago se deben entregar en el momento de la transferencia de los

bienes muebles, inmuebles, en la prestación del servicio o en el momento que se efectúe

el pago o se perciba el dinero, lo que ocurra primero.

Los libros de contabilidad son aquellos donde se registran en forma manual o computarizada las diversas operaciones que se realizan en la empresa.

Los libros contables son importantes ya que nos dan a conocer la situación económica, financiera y/o legal de la empresa, en base a ellos se preparan los Estados Financieros y constituyen evidencia documentaria tanto para las autoridades tributarias como para los distintos usuarios de la información

Los libros contables se clasifican en Libros Principales y Libros Auxiliares, pudiendo ser los libros auxiliares obligatorios o voluntarios.

No todos los negocios llevan libros contables. Esto es según el régimen tributario y de acuerdo a la forma de su constitución (persona natural o jurídica)

Existen normas relacionadas con el uso y llenado de los libros de contabilidad tales como

la legalización, los días de atraso, que procedimiento seguir en caso de pérdida o deterioro, etc.

El proceso integral de los libros contables, se inicia con documentación que sustenta las

operaciones y que se registran en libros auxiliares. Luego, los libros auxiliares se centralizan en un libro principal llamado libro diario; lo registrado en el Libro Diario se traslada a otro libro principal llamado Libro Mayor, que sirve de base para el Balance de Comprobación y finalmente la preparación de los Estados Financieros que se registran en el Libro de Inventarios y Balances.

88

2

22

EL PROCESO CONTABLE EN LOS LIBROS PRINCIPALES


Al término de la unidad, el alumno registra las transacciones económicas en los libros principales, aplicando el Plan Contable General Empresarial y Los Principios de Contabilidad a través de casos propuestos.

TEMARIO

TEMA 7 : Libro de inventarios y balances

Concepto, objetivos, importancia

Formatos

TEMA 8 : Libro Diario y Asientos Contables

Libro Diario: Características, asientos, información que debe contener y formatos

Asientos contables, tipos:

- Asientos Inicial

- Asientos contables de compras y ventas. Implicancias del IGV en los asientos contables de compras y ventas

- Asientos contables de ingresos y gastos

- Asientos contables de cobranzas y cancelaciones

- Asientos contables de compra de activo fijo

- Asientos contables de costo de ventas

UNIDAD DE

APRENDIZAJE

3

CONTABILIDAD I


TEMA 9 : Libro Mayor

Definición, datos, información mínima

Formato

Proceso de Mayorización: determinación de saldos e interpretación

Llenado de Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor.


Desarrollan caso práctico del llenado de libro de Inventarios y balances.

Responden al cuestionario sobre el Libro Diario.

Realizan los asientos contables inicial de apertura o reapertura.

Realizan los asientos contables de compras de mercaderías y su correspondiente asiento por destino.

Realizan los asientos contables de ventas de mercaderías.

Realizan los asientos contables de ingresos y gastos

Realizan los asientos contables de cobranzas y cancelaciones.

Realizan los asientos contables de compras de activo fijo.

Realizan los asientos contables de costo de ventas.

Realizan casos prácticos utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor.

Realizan una práctica integral, que incluye todos los libros principales.

90

7. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

7.1 CONCEPTO

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde refleja el estado que muestra el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de las empresas durante un ejercicio económico. Presenta la historia resumida de lo que se tiene y de lo que se DEBE en forma detallada y pormenorizada tanto de los bienes y derechos, así como de las obligaciones que tiene la empresa al inicio o término de las operaciones comerciales a una fecha determinada. En este libro deben estar expresados; en unidades físicas y monetarias, todo lo que la empresa posee y pueda ser valorado patrimonialmente; de este modo muestra una relación detallada y valorizada de los bienes, derechos y obligaciones, así como las partidas que constituyen el patrimonio de la empresa en una fecha determinada. El LIBRO DE INVENTARIOS se debe abrir con el balance inicial, detallando los bienes de la empresa. Al finalizar el período, se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación y los inventarios de cierre de ejercicio y las cuentas anuales. Estas cuentas se aperturan cuando la empresa inicia sus actividades mercantiles.

Inventario: Lista ordenada de las cosas de valor de una persona o sociedad.

Objetivos Del Inventario Inicial

Al iniciar y cerrar una actividad comercial, las empresas deben elaborar un inventario y balance inicial o de cierre con el objeto de:

Conocer la manera exacta la situación patrimonial de la empresa.

Registrar los bienes, valores y obligaciones, de acuerdo con las normas legales;

Expresar con claridad la cantidad de artículos inventariados al iniciar el periodo contable.

Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub. cuentas del PCGR.

Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo.

Importancia Del Inventario Cuando una empresa inicia sus actividades, es recomendable que al inicio de cada ejercicio, se confeccione un inventario. Por lo tanto, el libro de inventario y balance inicial, con la descripción y valuación exacta de cada uno de los bienes y obligaciones, tiene gran importancia para la empresa y el comerciante.

7.2 FORMATOS El Libro de Inventarios y Balances estará integrado por los siguientes formatos (1):

Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances – Balance General".

Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10 – Efectivo y Equivalentes de Efectivo".

Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 12 – Cuentas por Cobrar Comerciales a Terceros".

Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 14 – Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, directores y Gerentes".

CONTABILIDAD I


Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 16 – Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros".

Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 19 – Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa".

Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20 – Mercaderías Y La Cuenta 21 – Productos Terminados".

Formato 3.8: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 11 – Inversiones al Valor Razonables y Disponibles para la Venta".

Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 34 – Intangibles".

Formato 3.10: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40 – Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar" (2).

Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 41 – Remuneraciones y Participaciones por Pagar".

Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 42 – Cunetas por Pagar Comerciales Terceros".

Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 46 – Cuentas por Pagar Diversas - Terceros".

Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 47 – Beneficios Sociales de los Trabajadores". (3)

Formato 3.15: " Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 49 – Pasivos Diferidos".

Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 50 – Capital".

Formato 3.17: " Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación".

Formato 3.18: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos De Efectivo".

Formato 3.19: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del 01.01 Al 31.12".

Formato 3.20: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Ganancias y Pérdidas por Función del 01.01 Al 31.12".

(1) Dado que el llevado de los libros y registros, debe adecuarse el Plan Contable General Empresarial, los formatos han sido modificados de acuerdo a la nomenclatura de las nuevas cuentas

(2) Formato derogado Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31-12-2008), se esta considerando solo para fines contables.

(3) Cuenta no considerada en el Plan Contable General Empresarial, paso a formar parte de la Cta. 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

.

92

APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 01

Elabora el Inventario Inicial que corresponde al periodo EMPRESA: Comercial del Norte SAC RUC 20452375976

DATOS DEL AÑO A

FECHA CONCEPTO DETALLE MONTO

S/.

30/11/0A Caja Banco de crédito Cta. Cte 09-598551 2,000.00

20/11/0A Facturas por cobrar Nº 001-558 RUC 20526258477 Los Rosales SAC 1,500.00

15/12/0A Préstamo a socio DNI 06338878 Julio Sánchez Ore, Socio 200.00

02/11/0A Préstamo a tercer DNI 06452845 Hugo Fuentes Ríos, (tercero) 100.00

28/11/0A Mercaderías Cod 20101 Azúcar 500 kilos a S/. 1.00 c/u 500.00

25/11/0A Mercaderías Cod 20102 Arroz 100 kilos a S/. 2.00 c/u 200.00

15/10/0A Acciones RUC 2015251548 LUZ SAC 1000 a S/. 1.00 c/acción 1,000.00

30/12/0A Muebles Muebles y enseres al 30 de dic Año A 4,000.00

30/12/0A IGV por pagar IGV del mes de diciembre 1,300.00

30/12/0A SNP por pagar SNP del mes diciembre 500.00

30/12/0A Remuneración Cod 0001 DNI 06582699 José Torres Vera, operario 100.00

18/12/0A Facturas por pagar Nº 001-985 RUC 20458512552 SOL SAC 900.00

02/12/0A Préstamo por pagar DNI 06526581 Ana Coral Bautista 200.00

30/12/0A CTS DNI 06239856 Julia Estrella Salas Código 0435 1,000.00

30/12/0A Capital 5000 ACCIONES A 1.00 c/acción Socio Alberto Castillo Pretell con DNI 18239483 30% de acciones. Socio William Fernández Mendoza DNI 17345392 70% de acciones

5,000.00

CONTABILIDAD I


FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO"

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA

REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CÓDIGO

DENOMINACIÓN ENTIDAD NÚMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR

FINANCIERA CUENTA MONEDA (TABLA 3) (TABLA 4)

TOTALES

94

FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DEL CLIENTE

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD CUENTA POR COBRAR

DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD I



LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL

APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

MONTO DE LA FECHA DE

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

CUENTA POR COBRAR

INICIO DE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO LA

OPERACIÓN

96

SALDO FINAL TOTAL


LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DE TERCEROS





CUENTA POR COBRAR

DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DE PAGO O

FECHA DE INICIO

DE LA OPERACIÓN

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD I


FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJERCICIO:

RUC:


MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:

CÓDIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA

(TABLA 5)

(TABLA 6)

COSTO TOTAL GENERAL

98


LA CUENTA 11 – INVERSIONES AL VALOR REZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA"

EJERCICIO:

RUC:




TÍTULO VALOR EN LIBROS

TIPO NÚMERO

DENOMINACIÓN O RAZÓN

DENOMINACIÓN VALOR

NOMINAL

CANTIDAD

COSTO TOTAL

PROVISIÓN TOTAL

TOTAL NETO

(TABLA 2) SOCIAL DEL EMISOR

TOTALES

CONTABILIDAD I


FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 – TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

SALDO FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTAL

100


LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR"

EJERCICIO:

RUC:


CUENTA Y SUBCUENTA TRABAJADOR

SALDO FINAL

REMUNERACIONES POR PAGAR

CÓDIGO

APELLIDOS Y


CÓDIGO DENOMINACIÓN

NOMBRES TIPO (TABLA 2)

NÚMERO

TOTAL

CONTABILIDAD I


FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 42 – CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN


APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR

PAGAR DEL

COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO


DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

102


LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

FECHA DE EMISIÓN DEL

COMPROBANTE DE PAGO

O FECHA DE INICIO DE LA

OPERACIÓN

MONTO PENDIENTE DE PAGO



TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

SALDO TOTAL


CONTABILIDAD I


LA CUENTA 50 - CAPITAL"

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES: CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12 VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NÚMERO DE PORCENTAJE


DENOMINACIÓN ACCIONES

ACCIONES O DE TOTAL DE

O RAZÓN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN

ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES

TOTALES

104

FORMATO 3.1 : “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL. Ejercicio : ..................................................................................................... RUC : ..................................................................................................... Apellidos y nombres, denominación o razón social: ................................................

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente Pasivo corriente

Total pasivo corriente

Pasivo no corriente

Total activo corriente

Total pasivo no corriente

Activo no corriente Total pasivo

Patrimonio neto

Total activo no corriente Total patrimonio neto

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

N° DESCRIPCIÓN

0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS

1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)

4 CARNET DE EXTRANJERIA

6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

7 PASAPORTE

TABLA 4: TIPO DE MONEDA

N° DESCRIPCIÓN

1 NUEVOS SOLES

2 DÓLARES AMERICANOS

9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)

TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA

N° DESCRIPCIÓN

01 MERCADERÍA

02 PRODUCTO TERMINADO

03 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES

04 ENVASES Y EMBALAJES

05 SUMINISTROS DIVERSOS

99 OTROS (ESPECIFICAR)

TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

N° DESCRIPCIÓN

01 KILOGRAMOS

02 LIBRAS

03 TONELADAS LARGAS

04 TONELADAS MÉTRICAS

05 TONELADAS CORTAS

06 GRAMOS

07 UNIDADES

08 LITROS

09 GALONES

10 BARRILES

11 LATAS

12 CAJAS

13 MILLARES

14 METROS CÚBICOS

15 METROS


106

TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA

N° DESCRIPCIÓN


02 DE CRÉDITO DEL PERÚ

03 INTERBANK

05 LATINO

07 CITYBANK N.A.

08 STANDARD CHARTERED

09 WIESE SUDAMERIS

11 CONTINENTAL

12 DE LIMA

16 MERCANTIL

18 NACIÓN

22 SANTANDER CENTRAL HISPANO - PERÚ

23 DE COMERCIO

25 REPUBLICA

26 NBK BANK

29 BANCOSUR

35 FINANCIERO DEL PERÚ

37 DEL PROGRESO

38 INTERAMERICANO FINANZAS

39 BANEX

40 NUEVO MUNDO

41 SUDAMERICANO

42 DEL LIBERTADOR

43 DEL TRABAJO

44 SOLVENTA

45 SERBANCO

46 BANK OF BOSTON

47 ORIÓN

48 DEL PAÍS

49 MI BANCO

50 DE PARIS

51 BANQUE BNP PARIBAS - ANDES

52 MIBANCO BANCO DE LA MICROEMPRESA - MIBANCO

53 BANCO DE LA NACIÓN

54 CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO - COFIDE

55 FINANCIERA CMR

56 FINANCIERA VOLVO FINANCE DEL PERÚ

57 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO AREQUIPA

58 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHINCHA

59 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CUSCO

60 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SANTA

61 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO HUANCAYO

62 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO ICA

63 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO MAYNAS

64 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PAITA

65 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PISCO

66 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PIURA

67 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO SULLANA

68 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TACNA

69 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TRUJILLO

70 CAJA MUNICIPAL DE CRÉDITO POPULAR LIMA

71 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CAJAMARCA

72 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SUR

73 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHAVÍN

74 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CRUZ DE CHALPÓN

75 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS LIBERTADORES DE AYACUCHO

76 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS ANDES

77 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO NOR PERÚ

78 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PROFINANZAS

79 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PRYMERA

80 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO QUILLABAMBA - CREDINKA

81 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA REGIÓN DE SAN MARTÍN

82 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO SEÑOR DE LUREN

99 BANCOS DEL EXTERIOR

CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

8. EL LIBRO DIARIO Y ASIENTOS CONTABLES

8.1 LIBRO DIARIO: 8.1.1 Concepto

Según el Art. 38 del Código de Comercio, al referirse al Libro Diario, literalmente dice:

―En el Libro Diario se asentará por primera partida el resultado del inventario inicial, según el sistema de contabilidad que se adopte, seguirán después, día por día todas las operaciones expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas cuentas‖.

Roy B. Kester define al Libro Diario como aquel "en donde se registran por orden cronológico todos los acontecimientos u operaciones mercantiles, consecutivamente y día por día, a medida que van teniendo lugar". No obstante esa definición, actualmente, el Libro Diario se ha alejado de dicha concepción por cuanto se ayuda de diversos libros auxiliares que hacen que cada cierto tiempo, la información de éstos sea centralizada al Libro Diario, ahorrando de este modo, espacio y tiempo.

8.1.2 Características Los aspectos que más caracterizan al Libro Diario son los siguientes:

Por medio del Libro Diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble, parque cada operación registrada en este libro consta de un débito y de un crédito, equivalente entre sí.

Otra característica es que las cuentas que tienen movimiento en este libro, serán las mismas que se empleen en el libro mayor.

Una última y muy especial característica es que todos los asientos llevan, además de los títulos de cuentas y de las cantidades que hayan de cargarse o abonarse, un resumen o glosa de la operación.

8.1.3 Asientos Que Debe Contener El Libro Diario

En este libro deberá incluir los siguientes asientos:

Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable

8.1.4 Información Que Debe Contener

El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a. Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b. Fecha de la operación. c. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma

manual, indicando: i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/tabla8.xls

108

ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.

iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e. Cuenta contable, indicando:

i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar desagregadas.

ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información.

f. Movimiento: i. Debe. ii. Haber.

g. Totales.

8.1.5 Formato

FORMATO 5.1 : “LIBRO DIARIO” Ejercicio : ..................................................................................................... RUC : ..................................................................................................... Apellidos y nombres, denominación o razón social: ................................................

NÚMERO CORRELATI

VO DEL ASIENTO

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA

OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTAS CONTABLES

ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL

LIBRO O REGIST

RO (TABLA

8)

NÚMERO CORRELATIV

O

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN DEBE HABER

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

1 02/01 Apertura 3

TOTALES

Apertura

Nº del Folio Libro Mayor

Columnas que se utilizan cuando se lleva contabilidad en forma manual

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/plan.html

CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO PERÍODO:

RUC:


NÚMERO CORRELAT.

FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMI

ENTO

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO

O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

DE LA OPERACIÓN (TABLA 8) SUST.

TOTALES

110

TABLA Nº 8: Código del Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

Código Nombre o descripción

1 Libro Caja y Bancos

2 Libro de ingresos y gastos

3 Libro de inventarios y balances

4 Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta.

5 Libro diario

6 Libro mayor

7 Registro de activos fijos

8 Registro de compras

9 Registro de consignaciones

10 Registro de costos

11 Registro de huéspedes

12 Registro de inventario permanente en unidades físicas.

13 Registro de inventario permanente valorizado.

14 Registro de ventas e ingresos.

15 Registro de ventas e ingresos – artículo 23º Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT

16 Registro de régimen de percepciones

17 Registro del régimen de retenciones

18 Registro IVAP

19 Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones – artículo 8º Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT.

20 Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones – inciso a) primer párrafo artículo 5º Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT.


22 Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones – inciso c) primer párrafo artículo 5º Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT.


24 Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones – inciso c) primer párrafo artículo 5º Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT.


26 Registro de retenciones artículo 77-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

27 Libro de actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

28 Libro de actas de la Junta General de Accionistas.

29 Libro de actas del directorio.

30 Libro de matrícula de acciones.

31 Libro de planillas.

CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

CUESTIONARIO Resolver el siguiente cuestionario 1. ¿Qué es el Libro Diario? 2. ¿Cuáles son las principales características del Libro Diario? 3. ¿Qué asientos debe contener el Libro Diario? 4. ¿Qué formato es el normado para el uso del Libro Diario? 5. ¿Qué información debe contener? 6. ¿Quiénes están obligados a llevar el Libro Diario?

112

8.2 ASIENTOS CONTABLES

Son anotaciones o registros hechos en los libros de contabilidad de todas y cada una de las operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa, utilizando la partida doble. Únicamente, se consideran asientos contables a los realizados en el Libro Diario, los registros realizados en otros libros no son considerados asientos de contabilidad Asientos Tipo

Para facilitar la comprensión en la elaboración de los asientos de contabilidad, se muestran a continuación algunos asientos modelo; en los cuales se aplicará los conceptos ya estudiados en sesiones anteriores.

8.2.1 Asiento contable Inicial

El asiento inicial, también llamado de apertura o reapertura, no tiene ninguna característica especial. Se efectuará el asiento de apertura tratándose de una empresa nueva; en cambio se preparará el asiento de reapertura al reinicio de las operaciones de cada año fiscal, en una empresa ya existente.

En el asiento inicial, lo primero que hay que realizar es reconocer las cuentas contables según los datos que se nos presentan, luego una vez identificadas, se procede a realizar el asiento contable considerando que las cuentas de activo se cargan y las cuentas de pasivo y patrimonio se abonan cuando estas tengan saldo positivo.

Ejemplo: La empresa Inversiones CUZCO WHOLESALE DEL PERÚ, dedicada a la importación y venta de muebles para el hogar y la oficina, reinicia sus operaciones el día 01 de enero del año 300X, con los siguientes saldos:

a. Caja y Bancos (cuenta corriente) 3,000 b. Caja y Bancos (cuenta ahorros) 20,000 c. Clientes (letras) 19,000 d. Mercaderías:

500 juegos de sala c/u S/. 400.00 700 juegos de dormitorio c/u S/. 500.00 900 muebles oficina (escritorio más mueble para el equipo de

cómputo) c/u S/. 200.00 e. Escritorios 4,500 f. Inmueble 80,000 g. Proveedores (facturas) 7,000 h. Capital 95,000 i. Resultado del año anterior ¿????

Se pide: Hacer el asiento de reapertura de acuerdo al Plan Contable General Empresarial

CONTABILIDAD I


DESARROLLO

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO : Enero del 300X

RUC :

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUZCO WHOLSALE DEL PERU SAC

CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1 01-01-300X Por el Activo, Pasivo y Patrimonio 3 1041 Cuentas Corrientes Operativas 3,000.00

al inicio del ejercicio 3 1061 Depósitos de ahorros 20,000.00

3 1212 Emitidas en Cartera 19,000.00

3 20111 Costo 730,000.00

3 33211 Costo de Adquisiciones o Const. 80,000.00

3 33511 Costo 4,500.00

3 4212 Emitidas 7,000.00

3 5011 Acciones 95,000.00

3 5911 Utilidades Acumuladas 754,500.00

856,500.00 856,500.00

20859586795

CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓNGLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

114

8.2.2 Asiento contable de Compras

Representa las adquisiciones relacionadas con bienes de cambio, en la cual se deberá contabilizar la compra de bienes que se adquieren para ser destinados a la venta o para ser consumidos en la producción directa o indirectamente.

Este asiento típico se divide en dos partes:

a) Registro de la transacción de compra, conocido también como asiento por naturaleza.

b) Registro de ingreso de los bienes adquiridos al almacén, conocido también como asiento por destino.

Ejemplo: Durante el mes de enero, la empresa compra mercadería (20 mesitas de centro) por un valor de S/. 3,000 más IGV al crédito.

CONTABILIDAD I


DESARROLLO

Como se puede apreciar, la cuenta 60: Compras, registra la transacción y la cuenta 61: Variación de existencias, es la cuenta de control a almacén.



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


2 30-01-300X Por la compra de mercaderías según 8 6011 Mercaderías Manufacturadas 3,000.00

Registro de Compras 8 40111 IGV Cuenta propia 570.00

8 4212 Emitidas 3,570.00

2 30-01-300X Por el Ingreso de la mercadería a 8 20111 Costo 3,000.00

Almacén 8 6111 Mercaderías Manufacturadas 3,000.00

6,570.00 6,570.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



116

8.2.3 Asiento contable de Ventas

La variable ingresos se incrementa por ventas, ya sean por transferencia de bienes a título oneroso o por la prestación de servicios. Este tipo de registro contable debe regirse por el principio de devengado.

Este asiento tipo se refiere a operaciones propias del giro del negocio, ya sea por venta de bienes o prestación de servicios.

Ejemplo: Se venden 100 juegos de dormitorio y 600 muebles de oficina a un costo unitario de S/. 1,500 y S/. 600.00 respectivamente, incluido el IGV. Fecha de operación 30 de enero.

Recordemos que la empresa Inversiones CUZCO WHOLESALE DEL PERÚ, se dedica a la importación y venta de muebles para el hogar y la oficina, es decir estamos dentro del ―giro del negocio‖.

CONTABILIDAD I


DESARROLLO

8.2.4 Implicancias del IGV en los asientos contables de compras y ventas.

El registro del IGV, difiere de acuerdo a la operación que se este registrando, el IGV es un pasivo; porque es un impuesto que la empresa debe pagar, constituyéndose en una obligación o deuda; cuando una empresa realiza una operación de ventas, recaba el IGV de sus clientes, por lo tanto aumenta su pasivo, abonándose en la cuenta 40111 IGV cuenta propia.

Lo contrario sucede cuando una empresa compra, ya que la empresa cancela por los bienes o servicios, el IGV; por lo tanto disminuye el pasivo; cargándose en la cuenta 40111 IGV cuenta propia. Este beneficio que tienen las empresas se acredita en los comprobantes de pago, que pueden ser facturas, tickets, etc., que le dan derecho a la empresa a disminuir el IGV que le correspondería pagar, en la medida que cumpla con los requisitos que la Ley del IGV señala.



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


3 30-01-300X Por las ventas efectuadas en el pte mes 14 1212 Emitidas en Cartera 510,000.00

según Registro de Ventas 14 40111 IGV Cuenta propia 81,428.57

14 70111 Terceros 428,571.43

510,000.00 510,000.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



118

APLICACIÓN PRÁCTICA: Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable Empresarial

En el formato 5.1 las tres columnas de “referencia de la operación”, (utilizadas cuando se lleva el libro diario en forma manual), se han obviado para el desarrollo de los asientos contables

1. La empresa Amigos x Siempre SRL reinicia sus operaciones el 02 de enero

del año 3,000X con los siguientes saldos:

Dinero en Caja S/500.00

Dinero en Cuenta. corriente S/ 1,000.00

Cuentas por cobrar comerciales S/3,500.00

Mercaderías S/ 5,000.00

Muebles S/ 2,000.00

Computadora S/ 3,000.00

IGV por Pagar S/ 1,500.00

Cuentas por pagar comerciales S/ 4,500.00

Préstamo Banco Material por pagar S/ 4,000.00

Capital Social S/ 5,000.00

2. El 02-05-200X, la empresa Azucena SRL compra mercadería por un importe

de S/5,000.00 incluido IGV



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

3. El 05-04-200X, la empresa Súper Fashion EIRL compra mercadería por

S/45,500.00 más IGV

4. La empresa La Incondicional SRL ha comprado mercadería por S/100,000.00

incluido IGV

5. El 10-08-200X, se vende mercadería por S/ 180,000.00 incluido IGV



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


120



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

6. El 07-07-200X, se vende mercadería por S/ 55,000.00 más IGV

7. El 28-04-200X, la empresa Forever Young EIRL vende 50 Frascos de

tratamientos de belleza a S/ 30.00 c/u los precios incluyen IGV

8. La empresa Súper Fresh SAC reinicia sus operaciones el 02 de enero del año

3,000X con los siguientes saldos:

Depósitos de ahorros en el BCP S/300.00

Facturas por cobrar comerciales S/1,900.00

Mercaderías S/ 3,500.00

Computadoras S/ 7,000.00

Contas por pagar comerciales S/ 8,700.00

Capital Social S/ 4,000.00



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


122

8.2.5 Asientos Contables de Ingresos

Las cuentas del elemento 7 se utilizan para registrar los ingresos, conformados principalmente por la venta de mercaderías o por la prestación de servicios que se brinda a los clientes de la empresa.

Los ingresos implican aumentos en el activo, pues la empresa cuando vende siempre lo hace a un precio mayor del que lo compro, es decir la empresa obtiene una ganancia.

El elemento 7, agrupa a las siguientes cuentas, consideradas como ingresos.

70 Ventas 73 Descuentos rebajas y bonificaciones obtenidos 75 Otros ingresos de gestión 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77 Ingresos financieros

Ejemplo: El día 28 de febrero, la empresa recibe intereses por la cuenta de ahorros que posee en el Banco, por S/.250.00, este importe es abonado en la cuenta de ahorros.

CONTABILIDAD I


DESARROLLO


PERÍODO : Febrero del 300X

RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


4 28-02-300X Por el registro de los intereses ganados en la 1 1061 Depósitos de ahorros 250.00

cuenta de ahorros 1 7721 Depósitos en instituciones financieras 250.00

250.00 250.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



124

Ejemplo: La empresa alquila un local de propiedad de la empresa para ser usado como cochera, por el importe de S/,1200.00 incluido IGV.

DESARROLLO



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


5 28-02-300X Por el alquiler de local de la empresa 1 1682 Otras cuentas por Cobrar Diversas 1,200.00

40111 IGV Cuenta propia 191.60

7542 Alquileres - Edificaciones 1,008.40

1,200.00 1,200.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

8.2.6 Asientos Contables de Gastos

El elemento 6 agrupa las cuentas de gastos, que son las disminuciones de los recursos propios originados en la producción de los ingresos.

Los gastos implican reconocer un pasivo o la disminución de un activo; por ejemplo,

a.- Cuando recibimos una factura de consumo de teléfono debemos reconocer en nuestros libros el gasto por el consumo de la línea y la deuda por la obligación de cancelar el consumo, aumento del pasivo.

b.- Cuando el banco nos cobra gastos por mantenimiento de cuenta corriente, debemos reconocer en nuestros libros el gasto por mantenimiento y la disminución del activo, ya que el banco disminuye nuestros fondos por este gasto.

Este elemento agrupa a las siguientes cuentas que son consideradas gastos:

62 Gastos de Personal Directores y Gerentes

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros

64 Gastos por Tributos

65 Otros Gastos de Gestión

66 Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable 67 Gastos Financieros

68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones Al mismo tiempo el ―asiento tipo‖ de gastos, según el Plan Contable, implica la transferencia de los gastos considerados en el Elemento 6 a su correspondiente cuenta en la Contabilidad Analítica Elemento 9, utilizando para ello la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

Ejemplo: El día 28 de febrero, la empresa recibe las facturas por consumo de luz y agua del mes, por S/.200.00 y 150.00 respectivamente, incluido el IGV. Considerar 50% como gasto administrativo, 50% como gasto de ventas.

126

DESARROLLO

La cuenta 79: Cargas imputables a cuenta de costos y gastos sirve para transferir el movimiento realizado por la cuenta del elemento 6 (Contabilidad por Naturaleza) al elemento 9 (Contabilidad Analítica). Es una cuenta de enlace.

La contabilidad analítica, tal como se ha mencionado, sirve para ordenar la información relacionada a la gestión de gastos con el objeto de tomar decisiones precisas, de acuerdo a las necesidades de la empresa.



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


6 28-02-300X Por los gastos de servicios de luz y agua 8 6361 Energía Eléctrica 168.07

según Registro de Compras 6362 Agua 126.05

40111 IGV Cuenta propia 55.88

4212 Emitidas 350.00

6 28-02-300X Asiento por Destino 8 94 Gastos de Administración 147.06

95 Gastos de Ventas 147.06

79 Cargas Imputables a Cuenta de C y G. 294.12

644.12 644.12

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

APLICACIÓN PRÁCTICA

Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable Empresarial

1.- El 28-02-200X, la empresa Mecatrónica SAC registra el gasto por consumo de

teléfono según Recibo Nº C008-859786 por S/ 285.00 incluido IGV. El gasto se destina

20% Administración y 80% Ventas.

2.- El 16-06-200X, se contrata a la empresa Consultores y Asociados EIRL, para

realizar una capacitación al personal de Ventas, según su factura nos cobran S/

2,500.00 incluido IGV, considerar 100% Gastos del Area de Ventas.

3.- El 11-02-200X, la empresa Back Up SRL, registra el Gasto de Asesoría Legal del

Abogado Gerónimo Vargas Alzadora, el importe del Recibo por Honorarios es de

S/1,500.00. El gasto se destina 100% al Area de Administración.



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


128

4.- El 31-01-200X, la empresa Tele Fast SRL, registra el gasto por el alquiler de local

por S/ 3,000.00, incluido IGV, destinar el gasto 70% al area de administración y 30% al

área de ventas

5.- El 31-03-200X, la empresa Caminos del Inca EIRL, recibe intereses por la cuenta

de ahorros que tiene en el BCP, por un importe de S/ 85.00

6.- El 02-05-200X, la empresa Superamigos SRL alquila un terreno de su propiedad,

por el importe de S/ 3,000.00 mas IGV.



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

7.- El 15-01-200X, la empresa Computer House SAC, dedicada a la compra y venta de computadoras, ha vendido muebles, por el importe de S/7,000.00 incluido IGV



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


130

8.2.7 Asientos Contables de Cobranzas

Los asientos de cobranzas se caracterizan por rebajar o saldar importes pendientes de cobro que se efectúan en las cuentas por cobrar pertenecientes a los activos de la empresa Cuando una empresa cobra, la cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo aumenta, por lo tanto hay que cargar a la referida cuenta. Ejemplo: El día 28 de febrero se cobran la letra que quedaron pendiente de cobro el año anterior por S/ 19,000.00 (véase datos asiento inicial)

CONTABILIDAD I


DESARROLLO



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


7 28-02-300X Por el cobro de la letra 1 101 Efectivo 19,000.00

1231 En cartera 19,000.00

19,000.00 19,000.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



132

8.2.8 Asientos Contable de cancelaciones

Los asientos de cancelaciones se caracterizan por rebajar o saldar importes pendientes de pago que se efectúan en las cuentas por pagar pertenecientes a los Pasivos o deudas de la empresa Cuando una empresa cancela, la cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo disminuye, por lo tanto hay que abonar a la referida cuenta.

Ejemplo: El día 31 de marzo se cancela una factura pendiente de pago por S/ 5,000.00

CONTABILIDAD I


DESARROLLO


PERÍODO : Marzo del 300X

RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


8 28-02-300X Por el pago de factura pendiente 1 4212 Emitidas 5,000.00

101 Efectivo 5,000.00

5,000.00 5,000.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



134

APLICACIÓN PRÁCTICA Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable Empresarial

1.- El 28-02-200X, la empresa Telemundo SAC registra el gasto por consumo de Agua

según Recibo Nº 009-85976 por S/ 150.00 incluido IGV, El gasto se destina 20%

Administración y 80% Ventas. Se cancela con cheque.

2.- El 22-02-200X, la empresa Moda en Paris EIRL cancela Impuestos: IGV por un

importe de S/ 7,500.00, la cancelación la realiza en efectivo.

3.- El 11-04-200X, la empresa Arco Iris EIRL cancela honorarios al Asesor Comercial,

por el importe de S/1,000.00. El gasto se destina 100% al Area de Ventas. La

cancelación se efectúa 50% en efectivo y 50% con cheque



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

4.- El 10-01-200X, la empresa Tu Vidu SRL cancela el préstamo pendiente de pago

con el Scotibank por S/ 10,000.00, esta cancelación la realiza con un cheque.

5.- El 16-10-200X, la empresa caracolito SAC vende mercadería por S/ 75,000.00

incluido IGV y nos cancelan en efectivo.

6.- El 01-04-200X, la empresa Corporación Industrial SAC vende mercadería por S/

18,000.00 mas IGV y nos cancelan con depósito en la cuenta de ahorros.



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


136

7.- El 13-11-200X, el socio Juan Pérez Rodríguez cancela el préstamo que le debe a

la empresa con un depósito en la cuenta corriente de la empresa.

8.- El 02-05-200X, se alquila un terreno de propiedad de la empresa a S/1000.00

incluido IGV, nos cancelan en efectivo.



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

8.2.9 Asientos contables de compra de Activos Fijos

Los activos fijos o inmovilizados, son bienes tangibles, es decir, bienes cuya existencia es físicamente perceptible y no están destinados para la venta, sino para ser utilizados por la empresa en el desarrollo de sus actividades.

Se contabilizan en el debe de la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo y deberá utilizarse la respectiva divisionaria para un mejor control.

Ejemplo: El día 15 de abril compramos al crédito una computadora con impresora, para uso de la gerencia de Ventas, valorizada en S/.3,000.00 más el IGV.

138

DESARROLLO


PERÍODO : Abril del 300X

RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


9 15-04-300X Por la compra de computadora mas impresora 8 33611 Costo 3,000.00

según Registro de Compras 40111 IGV Cuenta propia 570.00

4654 Inmuebles, maquinaria y Equipo 3,570.00

3,570.00 3,570.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



CONTABILIDAD I

CIBERTEC CARRERAS

PROFESIONALES

8.2.10 Asientos Contables de Costo de Ventas

Agrupa el costo de los bienes de cambio vendidos y/o de servicios prestados por la empresa a terceros, como carga, disminuye el total de las ventas brutas, dándonos la ganancia bruta.

Asimismo, en el caso de empresas comerciales o industriales implica una salida de bienes tangibles destinados a la venta.

Determinar el costo de ventas, es simplemente saber cuanto nos cuestan los productos que vendemos, para poder así determinar la utilidad en una venta.

Ejemplo: Determinar cuál es el costo de la mercadería vendida para la empresa Inversiones CUZCO WHOLESALE DEL PERÚ.

En este caso hallaremos el costo de ventas de la siguiente manera:

DESCRIPCIÓN

UNIDADES RETIRADAS

DEL ALMACÉN

(a)

COSTO UNITARIO S/.

(b)

COSTO DE VENTAS

(c = a x b)

Juegos de dormitorio

(100) S/. 500.00 S/. 50,000.00

Muebles de oficina

(600) S/. 200.00 S/. 120,000.00

TOTAL DEL COSTO DE VENTAS.

S/. 170,000.00

Una vez determinado el costo de ventas procedemos a realizar el asiento contable respectivo.

140

DESARROLLO



RUC :


CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO

CORRELATIVO

NÚMERO DEL

DOCUMENTO

SUSTENTATORIO


10 28-02-300X Por el costo de mercadería vendida 13 69111 Terceros 170,000.00

20111 Costo 170,000.00

170,000.00 170,000.00

20859586795


TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA



APLICACIÓN PRÁCTICA: Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable Empresarial

1.- El 05-03-200X, la empresa Encanto Peruano EIRL, vende mercaderías por

S/105,000.00, incluido IGV al crédito. El de Costo de ventas es S/ 65,000.00

2.- El 10-04-200X, la empresa Forever Young EIRL vende 50 tratamientos de

belleza a S/30.00 c/u incluido IGV. El costo unitario de almacén de los

tratamientos de belleza es de S/ 15.00 c/u. Calcula y registra la venta y el

costo de ventas.

3.- El 02-09-200X, la empresa Fast Chicken EIRL compra dos computadoras para

el área de almacén y contabilidad, por S/ 7,500.00 incluido IGV, cancelando con un

cheque del BBVA



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


142

CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC

4.- El 02-08-200X, la empresa Blue Ribbon SRL compra una camioneta para

reparto por S/ 29,000.00 más IGV. Pagando el 50% en efectivo y el saldo con un

Cheque del Scotiabank.

5.- El 10-10-200X, la empresa Scorpion SAC vende 100 cajas de leche a S/96.00

c/u incluido IGV, al contado. El costo unitario de almacén de las cajas de leche es

de S/ 70.00 c/u. Calcula, registra la venta y el costo de ventas



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA




TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


CONTABILIDAD I 143


6. El 16-04-200X, la empresa GENERAL MOTORS SAC vende un automóvil a S/ 39,000.00 incluido IGV, al crédito, El costo de ventas del auto vendido es de 26,200.00



TOTALES

NÚMERO

CORRELATIVO DEL

ASIENTO O CÓDIGO

ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA


144


CASO INTEGRAL

PRÁCTICA Nº 01- Libro de Inventarios y Balances y Libro Diario

La empresa Comercial Santa Ana S.A.C. con RUC 20451274523 dedicada a vender productos de ferretería presentó la siguiente información al 01 de Enero del 200X.

Dinero en caja

Caja S/ 7,000.00

Cuenta por cobrar comerciales terceros

Nº 001-158 Ruc 20151548712 LOS PINOS S.A.C.

S/ 5,600.00

Mercadería 1,650 unid de Caja de Clavos S/ 16,500.00

Tribut. y Aport. al Sist. de Pens. Y de Salud por pagar: - IGV S/ 2,200.00 - RENTA de 3era categoría S/ 1,800.00

IGV y Renta del Mes de Diciembre S/ 4,000.00

Cuentas por pagar comerciales terceros

Nº 001-522 RUC 20154897891 SOL SAC

S/ 4,900.00

Capital

20,200 Acciones a 1.00 c/ acción DNI 18045489 Víctor Polo Alva, 10,000 acciones DNI 18124578 Carlos Alva Soria 10,200 acciones

S/20,200.00

El 01.01.XX Se vende mercadería en efectivo según Factura N° 001-1589 a TREBOL S.R.L. por un importe de S/. 8,200.00 incluye el IGV El 03.01.XX Se compra según factura N° 001-254 a COMPUTRONIC S.A.C. una PC por S/. 1,500.00 y un mueble para el equipo por S/. 250.00 lo importes incluyen el IGV se cancela en efectivo. El 07.01.XX Se compra mercadería según factura N° 011-154 por S/. 1,200.00 incluye IGV se paga en efectivo El 14.01.XX Se paga Recibo por teléfono ATL47- 45789 a Telefónica S.AC. por S/. 150.00 incluye IGV. El 17.01.XX Se paga publicidad al Diario ―ÉXITO‖ S.A. por S/. 200.00 incluido el IGV. La Distribución de los gastos fueron 80% para gastos Administrativos y 20% para Gastos de Ventas. El 19.01.XX Cobramos la factura a los Pinos SAC. El 22.01.XX Se paga en efectivo los impuestos pendientes de pago. El 28.01.XX La empresa recibe un préstamo en efectivo del Socio Víctor Polo Alva, por

S/. 1,500. 00

El 30.01.XX El costo de ventas es S/5,320.00 soles.

CONTABILIDAD I 145


Se pide: 1. Presentar el Libro de inventarios y Balances 2. Libro Diario

146


FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO"

EJERCICIO:

RUC:


CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA

REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CÓDIGO

DENOMINACIÓN ENTIDAD NÚMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR

FINANCIERA CUENTA MONEDA (TABLA 3) (TABLA 4)

TOTALES

CONTABILIDAD I 147



LA CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DEL CLIENTE

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL


DOCUMENTO DE IDENTIDAD CUENTA POR COBRAR

DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

148


FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJERCICIO:

RUC:


MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:

CÓDIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA

(TABLA 5)

(TABLA 6)

COSTO TOTAL GENERAL

CONTABILIDAD I 149


FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 – TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

SALDO FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTAL

150


FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 42 – CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS"

EJERCICIO:

RUC:


INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN


APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR

PAGAR DEL

COMPROBANTE



DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD I 151



LA CUENTA 50 - CAPITAL"

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES: CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12 VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NÚMERO DE PORCENTAJE


DENOMINACIÓN ACCIONES

ACCIONES O DE TOTAL DE

O RAZÓN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES

TOTALES

FORMATO 3.1 : “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE

GENERAL. Ejercicio : ..................................................................................................... RUC : ..................................................................................................... Apellidos y nombres, denominación o razón social: ................................................




Pasivo no corriente




Patrimonio neto



FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO

PERÍODO:

RUC:


NÚMERO CORRELAT.

FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA

OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE CÓDIGO DEL LIBRO

NÚMERO CORRELATI

VO

NÚMERO

O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O

REGISTRO

DOC. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

DE LA OPERACIÓN (TABL

A 8) SUST.

154


FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO

PERÍODO:

RUC:


NÚMERO CORRELAT.


OPERACIÓN


MOVIMIENTO


NÚMERO CORRELATI

VO

NÚMERO


REGISTRO



A 8) SUST.

CONTABILIDAD I 155


FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO

PERÍODO:

RUC:


NÚMERO CORRELAT.


OPERACIÓN


MOVIMIENTO


NÚMERO CORRELATI

VO

NÚMERO


REGISTRO



A 8) SUST.

TOTALES

156


9. EL LIBRO MAYOR

9.1 Concepto

En términos contables, el Libro Mayor es un libro que tiene la calidad de principal y obligatorio, el cual es regulado por el artículo 39º del Código de Comercio, cuya finalidad es clasificar por cada cuenta o sub cuenta (esto último con fines de análisis de cuentas) las partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de ellas. Bajo ese contexto, cabe señalar que la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT le ha dado a este libro, determinadas formalidades, como por ejemplo, legalización, plazos, máximo de atraso, datos de cabecera, formato e información mínima, entre otras, las cuales deben ser cumplidas por los contribuyentes. No obstante lo anterior, es pertinente indicar que tratándose de las formalidades referidas al formato de este libro así como a la información mínima que debe contener, la obligación de observarlas rige a partir del 01.01.2009. Ello de acuerdo a lo dispuesto con la Octava Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. En ese sentido, a continuación mostramos las formalidades que deberán cumplirse a efecto de llevar este libro, incluyendo la que corresponderá observar a partir de la fecha antes indicada.

Información mínima:

En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a. Fecha de la operación. b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de

contabilidad manual. c. Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:

i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado.

ii. Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario.

d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e. Saldos y movimientos de la cuenta:

i. Saldo deudor, de ser el caso. ii. Saldo acreedor, de ser el caso.

f. Totales.

Datos de cabecera:

El Libro Mayor, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de cabecera:

Denominación del libro o registro.

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

Es importante mencionar que esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen, a menos que este libro sea llevado en forma manual, supuesto en el cual bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.

CONTABILIDAD I 157


LIBROS Y REGISTROS INFORMACIÓN A CONSIGNAR

Libros Mayor llevado en hojas sueltas

En todos los folios se deberá consignar:




Libro Mayor llevado en forma manual

En el primer folio se deberá consignar:




9.2 FORMATOS:

A efectos de llevar el Libro Mayor, los contribuyentes deberán emplear el FORMATO 6.1: ―LIBRO MAYOR‖.

FORMATO 6.1.

“LIBRO MAYOR”

EJERCICIO : Octubre 2009 RUC : 20403020109 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN OR AZÓN SOCIAL : “Inversiones Santa Clara” S.A.C. CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) : 1211, Facturas por cobrar Número correlativo: 2

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL

LIBRO DIARIO (2)

DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

30.10.2009 171 Venta Mercaderías 20,000

30.10.2009 142 Cobranza 12,000

TOTALES 20,000 12,000

(1) El contribuyente elegirá si lo lleva como título o columna. (2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o

documento de origen.

Sólo para los casos en que se

trate de contabilidad

manual.

158


9.3 PROCESO DE MAYORIZACIÓN O TRASLADO AL LIBRO MAYOR El proceso de mayorización es un mecanismo que consiste en trasladar a este libro las cuentas de los asientos formulados en el Libro Diario de la manera siguiente: CASO Nº 1 La Empresa LA POSITIVA S.A.C con RUC 20445375865 cobra la factura Nº

001-0208 al cliente Solís F. Por la suma de S/. 300.00. El día 6 de marzo de 20XX

FORMATO 5.1. : ―LIBRO DIARIO‖ Nombre o razón social : ………La Positiva SAC……………………………………………………… Periodo : …Marzo-20XX……..

RUC :….20445375865…… 60

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO

O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN

DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL

LIBRO O REGISTRO (TABLA 8)

NÚMERO CORRELATIVO

NÚMERO DEL DOCUMENTO

SUSTENTATORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

2 7/01/XX Cobro de factura

1 F/001-0208 101 Caja 300.00

2 121 Facturas y otros

comprob.por cobrar

300.00

REGISTRANDO EN EL LIBRO MAYOR LAS CUENTA DEL LIBRO DIARIO

EJERCICIO : RUC : APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN OR AZÓN SOCIAL :

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE) : 01



LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

EJERCICIO : RUC : APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN OR AZÓN SOCIAL :

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE) : 02



LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

CONTABILIDAD I 159


CASO PRÁCTICO Nº 2 Llenar el Libro Mayor con los datos de la práctica integral FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR” PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE

FECHA DE LA OPERACION

NUMERO CORRELATIVO DEL

LIBRO DIARIO

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACION


DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR” PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE



LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

160





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

CONTABILIDAD I 161





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

162





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

CONTABILIDAD I 163


CASO PRÁCTICO Nº 3 Registrar las siguientes operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor. A nivel de 2 dígitos

164


PRACTICA INTEGRAL

Comercial MARAVILLA S.A.C mes de Enero del 200X . RUC 20451274523. Información del asiento de apertura para ser registrada en el libro de Inventarios y Balances:

Caja S/5,000.00

Fondos fijos S/1,000.00

Cuenta corriente en moneda nacional No 14350 Banco de Crédito …. S/12,580.00

Mercadería en almacén CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNIT

125 COSTA GAS 210 balones 21.00 126 LIMA GAS 110 balones 18.50 127 SOLGAS 100 balones 21.50

Facturas por pagar a proveedores REPSOL SAC RUC 20025478953 Fact. 001-3225 del 12 de abril del 200A—S/4,500.00

Capital Social: Juan Carranza Pretell. DNI 18248451 300 acciones a S/20.00 cada una …….S/6,000.00 Mónica Fernández Flores DNI 17452515 250 acciones a S/20.00 cada una…. S/5,000.00

Utilidades no distribuidas………S/11,675.00

SE DEBEN REGISTRAR LAS SIGUIENTES OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO Fecha Operación 2 de enero Se vende mercadería por S/18,340.00 incluído IGV. Mitad al contado y mitad al

crédito. 6 de enero Se compra mercadería por S/6,490.00 incluido IGV, al contado, se cancela con

cheque. 11 de enero Se compra muebles S/3,500.00 incluido IGV. Al crédito 15 de enero Se paga recibo de teléfono por S/820.00 incluido IGV. Al contado con cheque. El

gasto se distribuye 30% para administración y 70% para ventas 22 de enero Se paga a los proveedores S/2,900.00 24 de enero Se presta dinero a un empleado con fondos de caja chica S/600.00 soles. 28 de enero Se registra el gasto por luz y agua por S/300.00 y S/125.00 respectivamente

incluido IGV. Al contado, Destinar el gasto 50% para administración y 50% para ventas.

30 de mayo El costo de ventas es 8960 soles PRESENTAR:


Libro Diario

Libro Mayor

CONTABILIDAD I 165


FORMATO 3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EJERCICIO

RUC

RAZON SOCIAL

CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CODIGO DENOMINACION ENTIDAD FINANCIERA

NUMERO DE LA CUENTA

TIPO DE MONEDA DEUDOR ACREEDOR

FORMATO 3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERÍAS

EJERCICIO

RUC

RAZON SOCIAL

CODIGO TIPO DE

EXISTENCIA DESCRIPCION CODIGO DE

UNIDAD CANTIDAD COSTO UNIT COSTO TOTAL

FORMATO 3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - SALDO DE LA CUENTA 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

EJERCICIO

RUC

RAZON SOCIAL

DENOMINACION DEL PROVEEDOR

MONTO DE LA CUENTA X

PAGAR

FECHA DE EMISION DEL COMPROB.

DOC. DE IDENTID APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON

SOCIAL TIPO NUMERO

166


FORMATO 3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL

EJERCICIO

RUC

APELLIDOS Y NOMBRES

DETALLE DE LA PARTICIPACION ACCIONARIA

CAPIIAL SOCIAL AL ________________

VALOR NOMINAL POR ACCION O PARTICIPACION SOCIAL

NUMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SUSCRITAS

NUMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS

NUMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA

DOC. DE IDENTID

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIO

TIPO DE ACCIONES

NUMERO DE

ACCIONES

PORCENTAJE TOTAL DE PARTICIPACION

TIPO NUMERO

CONTABILIDAD I 167


FORMATO 3.1 : “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL. Ejercicio : ..................................................................................................... RUC : ..................................................................................................... Apellidos y nombres, denominación o razón social: ................................................




Pasivo no corriente




Patrimonio neto



168


FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO

PERÍODO:

RUC:


NÚMERO CORRELAT.



ENTO


O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DENOMINACIÓ

N DEBE HABER


TOTALES

CONTABILIDAD I 169


FORMATO 5.1:

LIBRO DIARIO

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÖN SOCIAL:

NÚMERO CORRELAT.



ENTO


O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DENOMINACIÓ

N DEBE HABER


TOTALES

170





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

CONTABILIDAD I 171





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

172





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

CONTABILIDAD I 173





LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO




LIBRO DIARIO



DEUDOR ACREEDOR

TOTALES SALDO

174


Resumen

El Libro de Inventarios y Balances se utiliza para registrar en forma detallada lo que la empresa tiene al inicio o al final de un período económico, tanto en el activo, como en el pasivo y patrimonio, este libro utiliza formatos específicos para detallar la información de cada cuenta.

El libro diario es un libro principal y obligatorio, donde se registran las operaciones de la empresa, a través del principio de partida doble detallando la información de cada operación como la fecha, la glosa o explicación y el importe en cada una de las cuentas señalando los cargos y abonos de éstas. Existe un formato aprobado para el libro Diario, en el se establece la información mínima que este libro debe contener

Asientos contables son registros hechos en los libros de contabilidad de todas y cada una de las operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa, utilizando la partida doble.

Asiento inicial, se le conoce como asiento de apertura si estamos registrando operaciones de una empresa nueva o de reapertura si es una empresa ya existente. En el asiento inicial, las cuentas de activo se cargan y las cuentas de pasivo y patrimonio se abonan.

El asiento de compras registra la compra de bienes que se adquieren para ser destinados a la venta o para ser consumidos en la producción. Este asiento tiene dos partes: el registro de la compra (asiento por naturaleza) y el registro del ingreso de la mercadería a almacén (asiento por destino)

El asiento de ventas registra operaciones propias del giro del negocio, ya sea por venta de bienes o prestación de servicios.

Los asientos de ingresos reconocen beneficios económicos para la empresa, estos generan utilidades, registrándose en cuentas del elemento 7

Los asientos de gastos se registran en las cuentas del elemento 6, incluyen disminuciones o pérdidas en los beneficios económicos; los gastos hacen que la utilidad se reduzca.

Todo asiento de gastos implica una transferencia de los mismos a las cuentas de la contabilidad analítica de explotación o contabilidad de costos: Elemento 9, utilizando para ello la cuenta 79 Cargas Imputables a cuenta de Costos y -Gastos

Los asientos de cobranzas rebajan o saldan importes pendientes de cobro, en las cuentas por cobrar que pertenecen a activos de la empresa.

Los asientos de cancelaciones rebajan o saldan importes pendientes de pago, en las cuentas por pagar que pertenecen a pasivos de la empresa.

CONTABILIDAD I 175


El asiento de compras de activo fijo, se refiere a bienes que la empresa ha adquirido no con el fin de venderlos sino de utilizarlos en el desarrollo de sus actividades. Se utiliza la cuenta 33, Inmuebles Maquinaria y Equipo, utilizando la máxima desagregación de la cuenta, de acuerdo con el activo fijo que se esta registrando.

El costo de ventas, no es otra cosa que saber cuánto nos cuesta los artículos que vendemos, nos sirve para medir la utilidad en cada venta. El cálculo del costo de ventas se puede realizar, identificando específicamente el costo de los bienes vendidos por el numero de unidades

El Libro Mayor permite registrar los movimientos en forma independiente en cada cuenta con el fin de determinar el tipo y el importe del saldo final.

El proceso contable de los libros principales consiste en registrar la información inicial en el libro de Inventarios y Balances, luego registrar las operaciones en el Libro Diario y pasar los movimientos de cada una de las cuentas en el Libro Mayor.

176


ESTADOS FINANCIEROS


Al término de la unidad, el alumno elabora el Balance de Comprobación y Estados Financieros básicos: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas por Función, determinando el resultado económico de la empresa

TEMA 10: BALANCE DE COMPROBACIÓN

Definición, propósito, columnas, formato

Estados Financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas


Realizan una práctica integral

En forma grupal desarrollan una práctica integral de aplicación donde registran las operaciones de un mes en los diferentes libros contables hasta obtener el resultado económico de la empresa.

UNIDAD DE

APRENDIZAJE

4

CONTABILIDAD I 177


10. BALANCE DE COMPROBACION

10.1 Concepto Se denomina también Balance de Sumas y Saldos, al Estado en el cual se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el libro mayor con sus respectivos importes, aunque hayan sido saldadas, tanto en el debe como en el haber El balance de comprobación es llamado también hoja de trabajo. No es un estado financiero, es una hoja de trabajo que se formula periódicamente.

Propósito Comprobar que el traslado de la información se haya realizado correctamente, es decir que el pase del libro diario al libro mayor haya sido correcto Las sumas de los totales del libro diario deben ser iguales a los totales de la cuentas del libro mayor Esta primera parte se suele llamar por algunos autores Balance de Comprobación

Está Formado Por Las Siguientes Columnas:

Código contable Nombre de las cuenta Sumas del mayor (debe y haber) Columnas de saldos del mayor (deudor y acreedor) Inventario o Balance (activo y pasivo) Estado de ganancias y perdidas por función o resultado por función (perdida y

ganancia)

178


1.4 FORMATO

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: HOJA DE TRABAJO AL:

RUC:

cta DENOMIMACION

SUMAS SALDOS INVENTARIO

ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS POR FUNCIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS Y PAT PERDIDAS GANANCIAS

10 Efectivo y Equivalentes de E 24,750.00 10,390.00 14,360.00 14,360.00

12 Cuenta por Cobrar C. T 6,170.00 6,170.00 6,170.00

14 Ctas por C al P A D y Gtes 400.00 400.00 400.00

20 Mercaderías 13,880.71 7,960.00 5,920.71 5,920.71

33 Inmuebles, Maq y Equipo 2,689.08 2,689.08 2,689.08

40 Tributos, C y Ap al S de P y S 1,754.70 1,970.25 215.55 215.55

42 Cuentas por Pagar C.T 2,200.00 7,700.00 5,500.00 5,500.00

50 Capital 11,000.00 11,000.00 11,000.00

59 Resultados Acumulados 11,675.00 11,675.00 11,675.00

60 Compras 5,285.71 5,285.71

61 Variación de existencias 5,285.71 5,285.71

63 Servicios Prestados por Ter 1,260.51 714.29

69 Costo de venta 7,960.00 7,960.00 7,960.00

70 Ventas 10,369.75 10,369.75 10,369.75

79 Cargas imput. A ctas de C y G 1,260.51 1,260.51

94 Gastos administrativos 630.25 630.25 630.25

95 Gastos de ventas 630.26 630.26 630.26

67,611.22 67,611.22 44,760.30 45,306.52 29,539.79 28,390.55 9,220.51 10,369.75

Resultado del ejercicio 1,149.24 1,149.24

29,539.79 29,539.79 10,369.75 10,369.75

CONTABILIDAD I 179


10.2 ESTADOS FINANCIEROS Las columnas de Inventario (Balance) muestran lo siguiente: Columna de Activo: Muestra los saldos de las cuentas de los elementos 1, 2 y 3.

Columna de Pasivo y Patrimonio: Muestran los saldos de las cuentas de los elementos 4 y

5.

La diferencia entre la suma total de ambas columnas señalan el resultado del ejercicio: Si el activo es mayor a la suma de pasivo y patrimonio, el resultado es UTILIDAD, en cambio, si la suma de pasivo y patrimonio es mayor a la suma de activo entonces el resultado es PÉRDIDA.

Las columnas del Estado de Ganancias y Pérdidas muestran:

Columna de Pérdidas: Muestra los costos y gastos que se realizaron en la empresa como

el costo de ventas y los gastos operativos.

Columna de Ganancias: Muestra los importes de las cuentas de ingresos como ventas y

otros ingresos diversos.

La diferencia entre ambas columnas dará el resultado económico obtenido por la empresa. Si las ganancias son mayores que las pérdidas el resultado será UTILIDAD, si es al contrario el resultado será una PÉRDIDA.

PRÁCTICA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Elaborar el Balance de Comprobación utilizando la información del Caso integral de Comercial Maravilla SAC

180


NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: HOJA DE TRABAJO AL:

RUC:

cta DENOMIMACIÓN

SUMAS SALDOS INVENTARIO

ESTADO DE GANANCIAS Y

PÉRDIDAS POR FUNCIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS Y PAT PÉRDIDAS GANANCIAS

CONTABILIDAD I 181


TRABAJO INTEGRAL

1. Objetivo: El objetivo del trabajo es la aplicación de los contenidos desarrollados en el curso de

Contabilidad I en el proceso contable del registro de operaciones de una empresa comercial

para obtener el resultado económico de la entidad.

2. Proceso en el desarrollo del proyecto:

2.1 Formación de grupos: Los grupos se forman en la segunda o tercera semana de clase. El

docente determina el criterio adecuado para su conformación que puede ser por afinidad o

por elección de él mismo. Se recomienda grupos no mayor a 6 alumnos.

2.2 Determinación de la empresa: El grupo realiza la ―creación‖ de su propia empresa teniendo

libertad para elegir el rubro o actividad mediante la indicación que necesariamente debe

ser una empresa comercial. Se elige un nombre o razón social, así como la dirección y

otros datos de la empresa. Se recomienda no utilizar la información de una empresa real

debido a la restricción en la información y al gran número de sus operaciones que puede

impedir el desarrollo del proyecto en forma apropiada.

2.3 Libro de Inventarios y Balances: En la semana ocho, los grupos elaboran en forma

detallada su inventario inicial al inicio de un año contable. Deben tener en cuenta el

supuesto que su empresa ya viene funcionando hace algún tiempo por lo que tendrán en el

inventario diversas cuentas de activo así como pasivo y patrimonio.

2.4 Libro Diario y Comprobantes de Pago: En la semana doce los alumnos redactan un

conjunto de operaciones detallando datos importantes como la fecha, nombre de cliente,

proveedor, comprobante, etc. y proceden a elaborar los Comprobantes de pago (ventas,

compras y gastos) y registran las operaciones en el libro diario, teniendo en cuenta con

qué han empezado y qué operaciones van a realizar; por ejemplo, no pueden pagar una

deuda de S/5,000.00 al banco si en el inventario inicial figura sólo una deuda de

S/3,000.00

2.5 Libro Mayor y Balance de Comprobación: En la semana quince, los grupos registran las

operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor. Determinan el saldo de las cuentas y

elaboran el Balance de comprobación mostrando el resultado de sus operaciones.

2.6 Exposición de grupo: En la última semana de clases, se realiza la exposición de trabajos

mediante la presentación de un informe en físico y en CD. La exposición se realiza

mediante el uso de proyector multimedia. El docente considera los criterios adecuados

para evaluar la exposición: puntualidad en la presentación, formalidad tanto en los alumnos

como en el informe, argumentación y dominio del tema, absolución de preguntas, etc.

182


ESQUEMA

TÍTULO DEL PROYECTO : PROCESO CONTABLE EN LOS LIBROS PRINCIPALES DE LA EMPRESA …………………………………………..

1. Introducción: Detalle de los objetivos del proyecto y explicación del informe en

forma resumida

2. Datos informativos de la empresa: Nombre, reseña

histórica, rubro, etc.

3. Operaciones realizadas: Detallar las operaciones diversas de la empresa

correspondientes a un mes.

4. Comprobantes de pago: Anexar los comprobantes de pago de las operaciones

detalladas.

5. Libros contables principales: Anexar los libros: Inventarios y Balances, Libro

Diario y Libro Mayor.

6. Balance de Comprobación: Presentar el Balance de comprobación con el

resultado obtenido en el período señalado.

7. Conclusiones y Recomendación: Explicar las principales conclusiones del

proyecto a través del análisis en cuánto al resultado contable obtenido. Mencionar

recomendación en base a la información obtenida.

CONTABILIDAD I 183


Resumen

El balance de comprobación, llamado también balance de sumas y saldos, aquí se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el Libro Mayor, con sus respectivos importes.

No es un estado financiero es una hoja de trabajo que se formula periódicamente, su objetivo es comprobar que el pase del libro diario al mayor haya sido correcto.

En base al balance de comprobación se formulan los principales estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas, que nos permiten conocer el resultado económico de una empresa en un periodo determinado.

contabilidad i - 2011-ii

Documents