CUENTAS POR PAGAR A

CORTO PLAZO

Equipo 8

Capítulo 17

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CONCEPTO Y CONTENIDO• Las cuentas por pagar son obligaciones a cargo de la empresa, pagadas en efectivo, por bienes, servicios o financiamientos recibidos que, por lo general, son exigibles mediante un documento mercantil y pagadas en un plazo menor a un año.• Se presentan dentro del pasivo a corto plazo y se localizan las cuentas por pagar a proveedores y las cuentas por pagar a instituciones del sector financiero

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NORMAS DE INFORMACION FINANACIERA• Valuación

a) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben reconocer en el momento que los riesgos y los beneficios ha sido transferidos a la entidad es decir cuando dicho bien este en poder y uso de la empresa

b) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratación de servicios deben reconocerse en el momento en que estos son recibidos por la entidad es decir cuando dicho servicio haya sido recibido a satisfacción de la empresa

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• C) En el caso de prestamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o utilizado es decir cuando dicho préstamo este a disposición de la empresa para ser utilizado sin limites

• D) Tratándose de pasivos en moneda extranjera, estos deberán valuarse al tipo de cambio en vigor a la fecha de cierre del ejercicio

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OBJETIVOS1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y/o servicios realmente recibidos y pendientes de pago

2.- cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas

3.- definir la clasificación para efectos de presentación en los estados financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento

4.- para el caso de los pasivos en moneda extranjera, verificar su correcta valuación, sin olvidar la existencia de activos en moneda extranjera que los compensen.

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CONTROL INTERNO• A) registro oportuno y exacto. Debe existir un control escrito sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras, obtención de prestamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben respaldarse claramente con el bien o servicio recibido y registrarse en cuanto se reciba el mismo.• B) deben someterse a revisión y autorización adecuada, previo al registro. Es decir, debe existir un proceso de autorización, previo as su registro, que no deje duda de que se trata de un pasivo real por un bien o servicio recibido, que debe ser pagado mas adelante.• C) debe revisarse periódicamente la igualdad y la programación adecuadas de pagos.• D) debe exigir autorización especial previa al pago. Es decir, debe existir un proceso de autorización, previo a su pago, que no deje duda de que se trata de un pasivo real pendiente de pago.

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PROCEDIMIENTOS• I. Solicitud de confirma con de adeudo.• II. Verificación de pagos posteriores.• III. Revisión de actas y contratos• IV. Conexión contra otras cuentas• V. análisis de movimientos• VI. Certificación- carta de gerencia

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SOLICITUD DE CONFIRMACION DE ADEUDO• En el caso de cuentas por pagar, por lo general, se acostumbra utilizar el método de confirmación llamado positivo indirecto (o siega), es decir, que no se incluyan cifras en la solicitud de confirmación si no que se pide al acreedor que conteste anotando el importe a su favor según sus registros. Es recomendable también que envíen solicitudes a aquellos proveedores que hubiesen mostrado movimientos importantes durante el ejercicio, las respuestas deben ser especialmente atendidas , en particular cuando existen diferencias importantes entre lo confirmado por el proveedor y lo registrado en libros que se revisan.

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VERIFICACION DE PAGOS POSTERIORES• Re refiere a la revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos, cuidando que el egreso sea real.• La revisión debe abarcar los pagos de pasivo registrados, así com0 aquellos por nuevas operaciones, a fin de verificar si estas no incluyen algunas que correspondan al ejercicio que se revisa y que debieran estar incluidas en el (pasivos no registrados).• Se recuerda , que en principio, el pago de una obligación implica su aceptación, lo que le da validez a este procedimiento.

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REVISION DE ACTAS Y CONTRATOS• Existen algunas compras a proveedores, tan importantes que se establecen en sendos y contactos que definen todas las características de la operación: precio, volumen, plazo de pagos, garantías etc. En estos casos este procedimiento consiste en obtener una copia de dichos contratos y formular con exacto con el que puedan compararse los pasivos relativos y sus movimientos.• Por lo general, las operaciones de compras importantes, son determinadas y autorizadas en el alto nivel directivo y por ello resulta muy valioso revisar los acuerdos de asamblea de accionistas y juntas del consejo de administración para verificar lo mencionado en ellos se encuentre debidamente reflejado en la contabilidad, así como los pasivos que pudiesen haber generado.

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CONEXIÓN DE OTRAS CUENTAS• Al examinar las compras de mercancía o activos fijos de importancia que no se hubiesen pagado de inmediato, deben relacionarse con este grupo de cuentas por pagar para determinar la corrección del pasivo relativo. De manera semejante, la existencia de intereses pagados a corto a largo plazo y es indispensable ratificar su correcto registro, efectuando los cruces relativos entre ambas cuentas.

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ANALILIS DE MOVIMIENTOS• Semejante a lo explicado en las cuentas por cobrar, este procedimiento se aplica al estudio de los proveedores mas importantes para fortalecer los procedimientos anteriores y a algunas cuentas no provenientes de compras (acreedores diversos) a fin de precisar el concepto del saldo y determinar su presentación en el balance general.

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CERTIFICACION - CARTA DE GERENCIA• El problema mas importante en la revisión de pasivos es la posible existencia de pasivos no registrados. Los procedimientos anteriores y el trabajo general de auditoria pueden ayudar a detectarlos, pero no es posible afirmar esto con un máximo de seguridad, por ello, es conveniente que el auditor solicite de la administración o la gerencia y particularmente a quienes detenten los poderes de dominio de la empresa, una declaración en el sentido de que los pasivos registrados constituyen todas las obligaciones de importancia a cargo de la empresa y sin omisiones importantes. De este modo, el auditor fortalece la confianza que le proporcione el resultado de su trabajo y define, la forma simultanea, la buena fe de quienes asumen las responsabilidades ejecutivas en la empresa. A esta declaración se le llama carta o declaración de gerencia

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INTEGRANTES:

• CYNTHIA MARITZA FIGUEROA.• KARINA ALEJANDRA ORTEGA BAEZA.• ANA REBECA GOMEZ BUENAVISTA.