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Tratamiento Tributario del FUT 2017
Cámara de Comercio de Santiago
Enero 12, 2017
FUT – Régimen Imputación Parcial
• 1.) Saldos al 31.12.2016 a informar al SII
• a.) DJ 1925 Fondo de Utilidades Tributables
• b.) Plazo: 15 de Junio de 2017
• c.) Artículo Tercero Transitorio – Ley 20.780
• 2.) Retiros, Remesas, Distribuciones
Saldos a Informar al SII
• i.) Utilidades registradas en el FUT
• a.) Incluye Crédito e Incremento por IDPC
• b.) Determinar el STUT
• c.) Determinar el STC
• d.) Determinar el CTDIF
• Estas utilidades forman parte del RAI – 01.01.2017
STUT – STC - TEF
• STUT = Total FUT al 31.12.2016
• STC = Total de Crédito por IDPC al 31.12.2016
• TEF = Corresponde a la Tasa Efectiva de Crédito
• STC x 100 = % (tasa)
• STUT
Saldos a Informar al SII
• ii.) Utilidades Registradas en el FUR
• a.) Incluye Crédito e Incremento por IDPC
• b.) Incluye CTDIF
• c.) Mantener control socio o accionista
• Afecta al socio o accionista
• - Enajenación de acciones o derechos
• - Devolución de capitales
• - Término de Giro
Saldos a Informar al SII
• iii.) Utilidades Registradas en el FUNT
• a.) Rentas Exentas de IGC, gravadas por IA
• b.) Ingresos no Renta
• c.) Cantidades gravadas con el IDPC Único
• d.) FUT gravado con el Impuesto Sustitutivo y utilidades tributarias 1983
• Estos saldos forman parte del REX – 01.01.2017
Saldos a Informar al SII
• iv.) Retiros en Exceso
• v.) Fondo de Utilidades Financieras (DDAN – Ex FUF)
• a.) Diferencia Depreciación Acelerada y Normal
• b.) Artículo 31 Nos. 5 y 5 bis LIR
• c.) Mantener control de bien por bien
• Este Registro pasa a formar el DDAN – 01.01.2017
Saldos a Informar al SII
• vi.) El monto de la diferencia positiva que resulte de:
• Capital Propio Tributario al 31.12.2016 (positivo) +
• Menos:
• FUT -
• FUR -
• FUNT -
• Capital Aportado Efectivamente -
• Diferencia determinada al 01.01.2017 =
Efecto de Diferencia Positiva
• Deberá sumarla al FUT determinado al 31.12.2016
• Esta sumatoria es la que debe formar parte del RAI al 01.01.2017
• Considerándose como un remanente del ejercicio anterior
• Quedando disponible para la imputación de retiros, remesas o distribuciones a contar del 01.01.2017
SII – Circular 49 / 2016
• Esta diferencia junto al saldo final de FUT al 31 de diciembre de 2016, se entenderá incorporada a contar del 1° de enero de 2017 al registro RAI, considerándose como un remanente proveniente del ejercicio anterior, quedando disponible para la imputación de retiros, remesas o dividendos a contar de esta última fecha
Tributación – Integración Parcial
• 1.) Determinación RLI – Artículos 29 al 33 LIR
• 2.) Impuesto Primera Categoría
• a.) Año Comercial 2017 (AT 2018) – Tasa 25,5 %
• b.) Años Comerciales 2018 y siguientes – Tasa 27 %
• 3.) Donde se Registra la RLI ?
Resolución N°130 - 2016
• Los contribuyentes sujetos al Régimen de Renta Atribuida o al Semi-Integrado deberán registrar la determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI), considerando los esquemas contenidos en los Anexos N° 3 y N° 4 de esta Resolución, respectivamente, los que estarán disponibles a través de una aplicación en el sitio web del Servicio
Tributación – IGC o IA
• Retiros
• Remesas
• Distribuciones
• Sobre las cantidades que a cualquier título se les entreguen
• Momento en que definen su situación tributaria
Momento en que definen Tributación
• Los retiros, remesas o distribuciones, definen su tributación en la fecha en que ocurren
• Imputándose en dicha oportunidad y en el orden cronológico en que se efectúen
• Registros:
• RAI
• DDAN (Ex FUF)
• REX
RAI – DDAN - REX
• Saldo Inicial – El remanente determinado al término del año comercial anterior
• Más: Reajuste por variación IPC, cada vez que se efectúe un retiro, remesa o distribución
RAI
• Capital Propio Tributario +
• Retiros, Remesas, Distribuciones (Provisorios) +
• Registro REX -
• Capital Aportado efectivamente (aumentos – disminuciones) -
• Registro FUR -
• RAI =
Ejemplo N° 1 - Antecedentes
• a.) STUT al 01.01.2017 $ 10.000
• b.) CTD $ 2.125
• c.) Retiros Marzo 2017 $ 3.000
• d.) RLI al 31.12.2017 $ 2.000 (25,5% IDPC $ 510)
• e.) IPC: A marzo 2017 - 2%; a Diciembre 2017 - 3%
Desarrollo – Control Rentas Empresariales
SAC – 21,25 %
• Detalle Control RAI Sin Restitución STUT
• Saldo Inicial 10.000 10.000 2.125 10.000
• 2% 200 200 43 200
• Saldo 10.200 10.200 2.168 10.200
• Retiro 1 -3.000 -3.000 -638 -3.000
• Saldo 7.200 7.200 1.530 7.200
Desarrollo – Control Rentas Empresariales
•
• Detalle Control RAI Restitución Sin Restitución STUT
• Saldo 7.200 7.200 1.530 7.200
• 3% 216 216 46 216
• 31.12 7.416 7.416 1.576 7.416
• Crédito IDPC 510
• Reverso -7.416 -7.416
• RAI año 9.416 9.416 -
• Saldo 9.416 9.416 510 1.576 7.416
Tributación del Retiro - FUT
• a.) Impuesto Global Complementario
• b.) Impuesto Adicional
• c.) Con crédito completo (sin restitución)
Retiro FUT – Percibido Letra A
• 1.) Debe formar parte de la RLI
• 2.) Por lo tanto debe atribuirse
• 3.) Queda gravado por el 25 % - IDPC
• 4.) Rebaja crédito completo
Retiro FUT – Percibido Letra B
• 1.) Debe formar parte del STUT
• 2.) El crédito debe formar parte del STC
• 3.) Forma parte del RAI