trabajo final de sistemas contables

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Tabla de contenidoINTRODUCCIÓN.............................................................................................................................6

Antecedentes:..................................................................................................................................7

Justificación......................................................................................................................................8

OBJETIVOS GENERALES............................................................................................................9

OBJETIVOS ESPECÌFICOS..........................................................................................................9

HIPOTESIS....................................................................................................................................10

MARCO TEORICO.......................................................................................................................10

RAZON SOCIAL............................................................................................................................11

MISIÓN...........................................................................................................................................11

VISIÓN............................................................................................................................................11

OBJETIVO DE LA EMPRESA.....................................................................................................12

GIRO DE LA EMPRESA..............................................................................................................12

ACTIVIDADES QUE REALIZA....................................................................................................12

ESCRITURA DE JUNTA DIRECTIVA........................................................................................12

Políticas contables de la Empresa CONSTRUYEMAS S.A....................................................14

Objetivo de las políticas contables..........................................................................................14

Objetivo de la empresa.............................................................................................................14

Introducción de las políticas contables en términos generales para la empresa.............14

Características de las Políticas Contables.............................................................................16

Aplicación de las políticas contables......................................................................................16

Catálogo de cuentas.....................................................................................................................23

Concepto:...................................................................................................................................23

Objetivos del catálogo de cuentas..............................................................................................24

Importancia del catálogo de cuentas..........................................................................................25

Sistema de codificación................................................................................................................26

Clasificación por niveles...............................................................................................................27

Estructura general del catálogo de cuentas..............................................................................28

Estructura general del catálogo de cuentas..............................................................................29

Instructivo para el catálogo de cuentas de la empresa “CONSTRUYENA S.A”...................46

Cuentas de activo......................................................................................................................46

Activo circulante.....................................................................................................................46

Activo fijo.................................................................................................................................64

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Otros activo............................................................................................................................80

Valoración de activos............................................................................................................86

Cuentas de pasivo.....................................................................................................................89

Pasivo circulante....................................................................................................................89

Pasivo fijo...............................................................................................................................94

Otros pasivos.........................................................................................................................95

Pasivos estimados y provisiones acumuladas..................................................................96

Patrimonio................................................................................................................................102

Capital social........................................................................................................................102

Reservas...............................................................................................................................105

Superávit de capital................................................................................................................109

Superávit por valorizaciones..............................................................................................112

Revalorización del patrimonio............................................................................................115

Resultado del ejercicio........................................................................................................117

Resultado de ejercicios anteriores....................................................................................119

Cuentas de orden....................................................................................................................120

Cuentas de orden deudoras...............................................................................................120

Cuentas de orden acreedoras...........................................................................................131

Ingresos....................................................................................................................................140

Ingresos operacionales.......................................................................................................140

Ingresos no operacionales.................................................................................................141

Costos.......................................................................................................................................144

Costos de venta...................................................................................................................144

Gastos generales....................................................................................................................145

Gastos administrativos........................................................................................................145

Gastos de ventas.................................................................................................................157

Gastos no operacionales........................................................................................................169

Por operaciones financieras y cambios en las operaciones..........................................169

Otros egresos...........................................................................................................................173

Egresos de operación.........................................................................................................173

Introducción..............................................................................................................................175

Objetivos del sistema de control interno..................................................................................176

Importancia del sistema de control interno..............................................................................177

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DISEÑO DEL ESQUEMA MANUAL DE CONTROL INTERNO............................................178

DESARROLLO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO.....................................................179

FASE I.......................................................................................................................................179

PLAN GENERAL.................................................................................................................179

FASE II..........................................................................................................................................182

APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA...........................................182

INTRODUCCION.................................................................................................................182

FASE III.........................................................................................................................................198

DESARROLLO DE CONTROL INTERNO...........................................................................199

INTRODUCCION.................................................................................................................199

CAJA CHICA........................................................................................................................199

CHEQUES............................................................................................................................201

CARTERA.............................................................................................................................203

INVERSIONES....................................................................................................................208

PRIMAS Y VENTA DE PROYECTOS..............................................................................210

PROVEEDORES.................................................................................................................213

INVENTARIOS.....................................................................................................................215

COMPRAS...........................................................................................................................217

MAQUINARIA......................................................................................................................219

PRESTAMOS BANCARIOS.......................................................................................................221

PLANILLAS..........................................................................................................................223

INFORMES DE RETENCIONES.......................................................................................225

INDEMNIZACIONES...........................................................................................................227

CONTRATOS.......................................................................................................................229

FASE IV........................................................................................................................................231

LIQUIDACION DE PROYECTOS Y CONTROL INTERNO...............................................231

INTRODUCCIÓN.................................................................................................................231

CUADRO DE VALORES....................................................................................................232

LIQUIDACION DE COSTO................................................................................................233

VENTA DEL ÚLTIMO PROYECTO..................................................................................234

COMPARACION DE COSTOS.........................................................................................235

FASE V.........................................................................................................................................236

EFECTIVIDAD Y BENEFICIO EN LAS OPERACIONES..................................................236

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CONTABLES-FINANCIERAS................................................................................................236

INTRODUCCION.................................................................................................................236

MITIGACION DE RIESGOS..............................................................................................237

REDUCCION DE COSTOS...............................................................................................238

MECANISMOS DE CONTROL..........................................................................................239

RENTABILIDAD...................................................................................................................241

RAZONES FINANCIERAS.................................................................................................242

TOMA DE DECISIONES....................................................................................................245

USO GENERAL DE LOS FORMATOS DE LA EMPRESA...................................................246

Generalidades..........................................................................................................................246

INTRODUCCION GENERAL.................................................................................................247

Formato de control de caja chica.........................................................................................248

FORMATO DE ARQUEO DE CAJA GENERAL.................................................................258

FORMATO DE RECIBO CAJA GENERAL..........................................................................262

COMPROBANTE DE DIARIO...............................................................................................265

COMPROBANTE DE PAGO.................................................................................................268

SOLICITUD DE CHEQUES...................................................................................................271

FORMATO PARA CONCILIACIONES BANCARIAS.........................................................274

ORDEN DE COMPRA DE MATERIALES Y SUMINISTROS............................................276

REQUISICIÓN DE MATERIALES.........................................................................................279

FORMATO DE REGISTRO DE PROVEEDORES.............................................................281

FORMATO DE SOLICITUD DE COTIZACIÓN...................................................................283

RECIBO DE INGRESO A BODEGA.....................................................................................285

TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO.......................................................................287

INVENTARIO FISICO DE BODEGA.....................................................................................290

FORMULARIO DE CONTROL DE MATERIAL VENCIDO Y DAÑADO..........................292

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS.........................................................................................294

FORMATO DE LISTADO DE CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS...................................................................................................................................296

FORMATO DE REGISTRO MENSUAL DE CRÉDITOS OTORGADOS.........................298

FORMATO DE LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR...................................300

ESTADO DE CUENTA...........................................................................................................302

REPORTE DE MOROSIDAD................................................................................................304

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FORMATO DE TARJETA DE CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES......306

FORMATO DE BITÁCORA DE RECORRIDO....................................................................308

LIBRO AUXILIAR PARA DESCARGOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO....310

LIBRO AUXILIAR PARA MEJORAS DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES......312

BITÁCORA DE ACTIVIDADES CON MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION...................................................................................................................................................314

BITÁCORA DE MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION Y TRANSPORTE DE LA EMPRESA....................................................................................316

LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR..................................................................318

TARJETA DE CONTROL DE PRÉSTAMOS.......................................................................320

FORMATO DE QUEDAN..............................................................................................................322

FORMATO DE PLANILLAS DE SUELDOS.........................................................................324

FLUJOGRAMAS..........................................................................................................................326

INTRODUCCION.....................................................................................................................326

FLUJOGRAMA DE COMPRAS.............................................................................................327

FLUJOGRAMA DE NOMINA.................................................................................................329

FLUJOGRAMA DE TESORERIA – PAGOS A PROVEEDORES.....................................332

FLUJO GRAMA DE CUENTAS POR COBRAR.................................................................334

FLUJOGRAMA DE DEPÓSITO............................................................................................337

Conclusiones................................................................................................................................340

Anexos..........................................................................................................................................341

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INTRODUCCIÓN.

El presente trabajo se elaboró basado en la importancia que los empresarios necesitan, para tener información actualizada y realizar las tomas de decisiones y controles internos correspondientes sobre sus futuras operaciones.

La contabilidad es una herramienta que permite calcular, preparar, presentar, analizar información de carácter general sobre la entidad económica.

Los Controles Internos son importantes para cada una de las actividades que se realizan dentro de la empresa y es por medio de las cuales que se da solución a los problemas que en diversos momentos se producen.

De esta importancia surge la necesidad de establecer un sistema que permita registrar las operaciones que realice la empresa.

El proceso administrativo dentro de la empresa constituye un desarrollo armónico donde están presentes las funciones de Planeación, Organización, Dirección y Control que examine y censure con anterioridad suficiente, determinada realidad que apruebe o corrige. Es conveniente destacar que en la práctica los dos últimos convergen en uno solo.

El presente manual tiene finalidad iniciar un proceso de ordenamiento administrativa contable, que refleje en forma clara todas aquellas normas, métodos y procedimientos de la Constructora CONSTRUYEMAS S.A. Incorporando en sus escritos políticas contables, catalogo único de cuentas con su instructivo, manual de control interno, constituyéndose este documento como una herramienta solidad que permita mejorar el control de las operaciones en la organización.

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Antecedentes:

CONSTRUYEMAS, es creada en el año 2014 bajo la razón social de “CONSTRUYEMAS S.A” de capital fijo dedicándose al servicio de construcción de forma vertical. Comprometiéndose respetuosamente con personas naturales y jurídicas a los servicios que ella presente de acuerdo a los diferentes contratos que firme durante el tiempo acordado entre sus clientes.

Existen un sin números de viviendas en mal estado y con un país sísmico y con muchos volcanes activos surge la idea de crear una empresa de construcción en el país.

Por esta razón con una buena gestión de servicios prestados de construcción exige garantizar las sostenibilidad de los recursos de los que depende, de ahí surge la necesidad imperiosa de establecer un buen mecanismo de control como lo es un sistema contable capaz de asegurar la información financiera exacta y oportuna para el financiamiento de la empresa.

Y poder competir con las demás empresas de este mismo giro ya que existen empresas que no cumplen con sus distintas políticas y controles por la falta de experiencia y capacidad de las mismas y no rinden mucho en el mercado como empresas.

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Justificación.Debido a la gran problemática de malas estructuras del país y al sin números de fallas sísmicas. Es por eso que surge la idea de la empresa de construcción y no la creación misma es más el proceso de control internos de la empresa.

Que por medio de este trabajo con sus Políticas contables, Catalogo Único de la Empresa, Su Instructivo, Formularios y sus Instructivos de Llenado, Procesos y Controles Internos, son las principales causa de esta empresa para poder competir con las demás en el mercado. Ya que existen un sin números de empresas de este mismo giro y no son rentables que al cabo de dos años se ven en la tarea de cerrar por la falta de experiencia en este área económicas.

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OBJETIVOS GENERALES Desarrollar capacidades y destrezas a través del montaje del control interno

para un mejoramiento del sistema de operación dentro de la “Empresa de Construcción CONSTRUYEMAS S.A” de acuerdo a los Principios Generalmente Aceptados en Nicaragua.

OBJETIVOS ESPECÌFICOS Cumplir con las políticas contables para fortalecer los distintos

Procedimientos del Control Interno

Contribuir a la formación de Registros de las operaciones contables según Catálogo de Cuenta y su Instructivo, Políticas Contables, Formularios y Sus distintas Hojas de Llenado, y su propios Controles Internos.

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HIPOTESIS Con este sistema contable se pretende poner en práctica las normas,

políticas y el Control Interno de la Empresa Constructora CONSTRUYEMAS S.A, y la correcta aplicación de los P.C.G.A. (Principios Contables Generalmente Aceptados).

MARCO TEORICO.

Este documento está enmarcado con el nombre de CONSTRUYEMAS S.A cuyo giro principal es la construcción de forma vertical.

Contiene su manual diseñado con el propósito de documentar y hacer más eficaces los procedimientos practicados por la Constructora.

Describe detalladamente los pasos a seguir en la compilación, de registros, procesos de información, y custodia de la información contable. Facilita el conocimiento necesario sobre los procedimientos y responsabilidades indispensables para realizar con eficiencia el trabajo.

La empresa, presenta mensual y anualmente Estados Financieros como:

Balance General

Estado de Resultado

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambio en el Patrimonio

Las Notas Explicativas a los Estados Financieros

Contiene Flujogramas, herramientas gráficas valiosas, para interpretar los procesos aplicados.

Posee su manual diseñado bajo las Normas y Principios de contabilidad Generalmente aceptados en Nicaragua. Con el objetivo de:

Salvaguardar los bienes de la empresa.

Revisar con exactitud y confiabilidad los datos contables.

Promocionar eficiencia operacional.

Fomentar la adherencia de las políticas administrativas Prescritas.

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RAZON SOCIAL

En la ciudad de Masaya, ciudad de la República de Nicaragua, a las nueve y cuarenta minutos de la mañana del día cuatro de Marzo del año dos mil catorce. La razón o firma social bajo la cual se regirán los negocios de esta sociedad será la de "CONSTRUYEMAS, SOCIEDAD ANÓNIMA", que también se podrá abreviar como “CONSTRUYEMAS,” cuyo nombre se podrá usar en todas sus relaciones comerciales, con el público en general, instituciones bancarias y científicas, entes autónomos y gubernamentales, nacionales o extranjeros. Registro único del contribuyente (RUC) No, J0310000018732 y publicado en la Gaceta Diario Oficial de Estado de Nicaragua el cuatro de Marzo de Dos mil catorce. El capital de la sociedad es de Capital Fijo y es la suma de CINCUENTA MILLÓN DE CÓRDOBAS (C$50, 000,000.00), representado por doscientas (200) acciones comunes con un valor nominal de DOCIENTOS CINCUENTA MIL CÓRDOBAS (C$250,000.00) cada una.

MISIÓN

Somos una empresa constructora dedicada a la construcción de proyectos de obra civil, que cuenta con tecnología de punta en la rama del dibujo y la topografía, tenemos equipo maquinaria y transporte para atender a nuestros clientes en proyectos de infraestructura de mediana y gran complejidad, nos dedicamos a la construcción y prestación de servicios a personas naturales y jurídicas, en especial los de carácter de construcción de forma vertical, con asesorías, inspecciones, remodelaciones, creación de planos digitales, manuales. Para ello podrá realizar todos aquellos actos relativos a los servicios contratados por sí o por medio de particulares o empresas y llevar a cabo relaciones comerciales, civiles

VISIÓNConvertirnos en la mejor y más eficiente empresa Constructora en Nicaragua, liderando el mercado por medio de la responsabilidad, y eficiencia, cumpliendo a tiempo con todos y cada uno de los trabajos encomendados, lograr que todo nuestro personal se sienta motivado y orgulloso de pertenecer a nuestra organización, fomentando el control y la calidad en el servicio, buscando siempre dar más de sí mismos y con esto lograr la satisfacción del cliente. Crecer en todos los negocios afines como el transporte, la maquinaria, los equipos los materiales y ferretería de manera que podamos bajar los costos y lograr el crecimiento dando un buen servicio.

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OBJETIVO DE LA EMPRESA

La sociedad tiene por objeto principal la prestación de servicios a personas naturales y jurídicas, en especial los de carácter de construcción de forma vertical, con asesorías, inspecciones, remodelaciones, creación de planos digitales, manuales. Para ello podrá realizar todos aquellos actos relativos a los servicios contratados por sí o por medio de particulares o empresas y llevar a cabo relaciones comerciales, civiles: que se relacionen directa o indirectamente con la sociedad y con los negocios similares y conexos que puedan facilitar su extensión o desarrollo.

GIRO DE LA EMPRESA

El giro principal de la Constructora CONSTRUYEMAS S.A es la construcción de de forma vertical, brindar asesorías a empresas, personas jurídicas y naturales, inspecciones, remodelaciones, creación de planos digitales y manuales según lo que el cliente estipule en el contrato.

ACTIVIDADES QUE REALIZA

La sociedad tiene por objeto principal la prestación de servicios a personas naturales y jurídicas, en especial los de carácter de construcción de forma vertical

Asesorías

Inspecciones

Remodelaciones

Creación de planos digitales, manuales.

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ESCRITURA DE JUNTA DIRECTIVA

La dirección y administración de la sociedad estará a cargo de una Junta Directiva compuesta por

Un Presidente,

Un Secretario

Un Vocales,

Los cuáles serán electos por la Junta General de Accionistas por mayoría de votos en la sesión que corresponda; durarán en sus funciones cuatro años pudiendo ser reelectos; si terminado el período no hubieren sido electos nuevos miembros de la Junta Directiva continuarán fungiendo los que estuvieren ejerciendo el cargo, mientras no se practique nueva elección. El Secretario llenará las vacantes que ocasione la falta temporal del Presidente. La falta absoluta de uno de los miembros será llenada por la Junta General de Accionistas. Y el presidente será el que tenga los menores números de acciones.

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Políticas contables de la Empresa CONSTRUYEMAS S.A.

Objetivo de las políticas contables.

Garantizar el cumplimiento de los lineamientos y criterios establecidos en el marco de referencia técnico contable adoptado por la empresa para el registro contable y la presentación de la información financiera en los Estados Financieros.

Objetivo de la empresa.

Tiene por objeto principal la prestación de servicios a personas naturales y jurídicas, en especial los de carácter de construcción de forma vertical, con asesorías, inspecciones, remodelaciones, creación de planos digitales, manuales. Para ello podrá realizar todos aquellos actos relativos a los servicios contratados por sí o por medio de particulares o empresas y llevar a cabo relaciones comerciales, civiles: que se relacionen directa o indirectamente con la sociedad y con los negocios similares y conexos que puedan facilitar su extensión o desarrollo.

Introducción de las políticas contables en términos generales para la empresa.

Bueno las políticas contables son importantes para la empresa porque son directrices generales que deben ser conocidas por toda organización y servir como referente al momento de confrontar cada acción con la deseada. Se concretan en métodos, procedimientos, reglas y prácticas administrativas que respaldan y fomentan el trabajo que llevará a alcanzar las metas deseadas.

A diferencia de los principios de contabilidad, que se deben aplicar de manera general, las políticas contables son formuladas para satisfacer las necesidades de una entidad en particular, es decir, cada una las debe elaborar de acuerdo con sus características operativas y funcionales.

Objetivos de las políticas contables de “CONSTRUYEMAS”.

Garantizar el cumplimiento de los lineamientos establecidos en el marco de referencia técnico contable adoptado a fin de suministrar información contable adecuada para la toma de decisiones.

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Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.

Promover la uniformidad de la información contable.

Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de suministrar la información necesaria para la toma de decisiones.

Importancia de las Políticas Contables

Es de mucha utilidad establecer políticas contables que garanticen la preparación y presentación de la información financiera, en forma clara y confiable. Los estados financieros deben ser elaborados de tal forma que faciliten el análisis y comparabilidad de la información financiera para una adecuada toma de decisiones.

Es importante que los estados financieros cumplan con las características cualitativas y cuantitativas, por lo que es necesario contar con bases contables como principios, criterios y métodos homogéneos que faciliten la preparación y presentación de los estados financieros.

Las políticas contables son un referente para la administración, puesto que éstas indican el momento adecuado para el registro de la información; proporcionando así a la gerencia la seguridad de que la información suministrada es confiable y oportuna para la toma de decisiones.

Cuando en una organización no existen políticas que dirijan la acción y el curso de las actividades, es posible que la misma no cumpla con las metas trazadas para determinado período y esto se vea reflejado en los resultados económicos que se obtengan.

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Características de las Políticas Contables

Las características principales de las políticas contables son:

1. Comprensibilidad; para que los usuarios puedan aplicarlas en el registro, preparación, presentación y comprensión de los estados financieros.

2. Flexibilidad; las políticas deben ser adaptables respecto a su adecuación a la necesidad de información, las actividades y naturaleza de la empresa, para que sus transacciones sean registradas en forma adecuada.

3. Fiabilidad; las políticas deben estar orientadas a garantizar que la información reflejada en los estados financieros estará libre de errores materiales y presentará la imagen fiel de la situación financiera de la empresa.

4. Uniformidad y Consistencia; las situaciones que rodean la empresa no deben variar significativamente, de manera que las transacciones se registran de la misma manera, hasta que exista un cambio importante que afecte a la empresa y requiera cambio para mostrar la situación financiera.

5. Relevancia: para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

Aplicación de las políticas contables

Base de preparación de los estados financieros.

Los estados financieros de la constructora CONSTRUYEMAS S.A. deberán estar en base a los PCGA, sus cifras serán expresadas en córdobas nicaragüenses, en este caso esta será la moneda funcional y moneda de presentación.

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Informes financieros a elaborar

La empresa de acuerdo a su naturaleza y los estándares adoptados elaborara los siguientes informes financieros para la presentación de los resultados del periodo: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambio en el Patrimonio y las Notas explicativas a los Estados Financieros.

Manejo de futuros proyectos

Se debe identificar los tipos de proyecto que la empresa adquiere, esto permitirá determinar un correcto procedimiento contable, los proyectos pueden ser de manos propias o por encargo de terceros

Manejo monetarios de los proyectos

Si la empresa percibe valores monetarios para cada uno de los proyectos que realiza, el contador está en la obligación de abrir una cuenta del cliente denominada con el nombre del proyecto, el cual permita fondo rotativo cubrir los valores para el pago a proveedores, compra de materiales etc.

Transacciones

Las transacciones en moneda extranjera se convertirán moneda funcional, utilizando los tipos de cambios vigentes en las fechas de transacciones. Las pérdidas y ganancias en monead extranjera resulta de la liquidación de estas transacciones y de la conversión de los tipos de cambio de cierre, de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocerán en el estado de resultado.

Tipos de cambio

Los tipos de cambios utilizados para la conversión de activos y pasivos en moneda extranjera serán los siguientes.

La moneda nacional se valorara de acuerdo a las normativas del BCN y la súper intendencia de bancos aportando sus existentes en moneda nacional.

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Efectivo en caja

La empresa deberá reconocer el efectivo desde el momento que entre y salga de la empresa. Además que todo entrada de efectivo del mismo será depositada las distintas cuentas del banco de la empresa. En caja chica tendrá un fondo fijo de 10,0000 córdobas donde se repondrá con cheque cuando se allá agotado el 80% de su fondo.

Efectivo banco

Comprende la existencia en poder de la entidad de la moneda de curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios, depósitos en entidades bancarias y colocaciones efectuadas en instituciones financieras.

La empresa reconocerá el efectivo en bancos en el momento que ingresan los recursos económicos a una institución bancaria.

Préstamos y cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por, servicios prestados, otorgamiento de préstamos, asesorías, supervisiones. Las cuentas por cobrar, en moneda extranjera deberán evaluarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros. Estos se reclasificaran cada tres meses y depuraran ya sean si ya se cancelaron o pasa a una estimación.

Las cuentas a empleados, estos se reconocerán como un activo financiero es decir que no presenta un pago fijo, en el mercado del activo, y que la empresa deberá reconocer en esta categoría los deudores comerciales y cuentas por cobrar del activo circulante, excepto a aquellas que tengan un plazo mayor de doce meses desde la fecha del estado financiero.

Deudores y cuentas por cobrar

Las cuentas comerciales a cobrar se reconocen inicialmente por su valor razonable y posteriormente por su costo amortizado de acuerdo con el método de tasa de interés efectivo, menos la provisión por pérdidas por deterioro. La evaluación por deterioro se efectúa incluyendo los créditos no vencidos y se realiza sobre la base de estadísticas de recuperabilidad histórica de la Sociedad.

El importe en libros del activo se reduce a medida que se utiliza la cuenta de provisión y la pérdida se reconoce en el estado de resultados. Cuando una cuenta a cobrar sea incobrable, se reconoce un cargo en el estado de resultados, contra la cuenta de provisión para cuentas a cobrar.

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La recuperación posterior de importes dados de baja con anterioridad se reconoce como partidas al haber en el estado de resultados.

Inventario

Las existencias se presentan al menor valor entre su costo de adquisición y su valor neto de realización, en función del método de costo medio ponderado.

El valor neto de realización es el precio de venta estimado en el curso ordinario de los negocios, menos los gastos de distribución y venta. Cuando las condiciones del mercado generan que el costo supere a su valor neto de realización, se registra una provisión por el diferencial del valor.

La empresa usara el sistema de inventario perpetuo para determinar su costo de venta, así como también levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año. Así como también llevara un control de las personas que hacen los recuentos físicos. En el cual la empresa manejara sus inventarios y tendrá un control del mismo para manejos de proyectos en el tendrá un Inventario de Materiales de Construcción, Inventario de Herramientas y un Inventario de Insumos, tipos de inventarios que se actualizarán cada más a su valor real y se despreciaran de acuerdo al daño causado por el ambiente y por deterioro del mismo.

Provisión de inventario

Las provisiones de inventario se realizaran de acuerdo a las pérdidas de valor que sufren los inventarios cuando el Valor de Mercado es menor que el Costo se rebajan mediante una provisión. Además que los inventarios serán actualizados cada mes con el valor del mercado a precio actual si los mismos no han tenido un deterioro o exista una perdida por robo.

Costos por intereses

Los costos por intereses incurridos para la construcción de cualquier activo calificado se capitalizan durante el período de tiempo que es necesario para completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos por intereses se registran en resultados (gastos).

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Propiedad planta y equipo

Las Propiedades, plantas y equipos comprenden principalmente vehículos y maquinarias. Los elementos incluidos en propiedades, plantas y equipos, se reconocen por su costo menos la depreciación y pérdidas por deterioro acumuladas correspondientes, en caso de haber.

El costo histórico incluye los gastos directamente atribuibles a la adquisición de las partidas.

Los costos posteriores se incluyen en el valor del activo inicial o se reconocen como un activo separado, sólo cuando es probable que los beneficios económicos futuros asociados con los elementos del activo fijo vayan a fluir y el costo del elemento pueda determinarse de forma fiable. El valor del componente sustituido se da de baja contablemente. El resto de reparaciones y mantenciones se cargan en el resultado del período en el que se incurre.

Los terrenos no se deprecian. La depreciación se calcula usando el método lineal para asignar sus costos o importes revalorizados a sus valores residuales sobre las vidas útiles técnicas estimadas.

El valor residual y la vida útil de los activos se revisan, y ajustan si es necesario, en cada cierre de los Estados Financieros.

Cuando el valor de un activo es superior a su importe recuperable estimado, su valor se reduce de forma inmediata hasta su importe recuperable.

Las pérdidas y ganancias por la venta de activo fijo se calculan comparando los ingresos obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el estado de resultados.

Activos intangibles

Estos se deberán reconocer por su naturaleza y se registrara por el precio del costo de adquisición o producción.

Su amortización se hará en base a su vida útil estimada (su costo se distribuye a través de los periodos beneficiados en una forma sistemática y racional utilizando el método lineal).

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Partidas no monetarias

La empresa deberá contabilizar al costo histórico y deben ser modificados al tipo de cambio oficial, siempre que puedan ser física y documentalmente identificados con pasivos extranjeros contraídos en la adquisición detales activos.

Diferencias de capitalización de cambio

La empresa reconocerá las diferencias de cambios se capitalizan al activo, siempre que puedan ser física y documentalmente identificados con pasivos extranjeros contraídos en la adquisición del activo ejemplo; si el costo de los inventarios se aumenta por una modificación al pasivo, deberán tomarse en consideración las disposiciones que sobre el concepto de “el más bajo entre costo y mercado”. Si el costo de los activos monetarios sujetos a amortización se aumentan por los mismos conceptos, la depreciación y amortización acumulada debe calcularse como si el nuevo costo asignado hubiera sido el costo original.

La depreciación y métodos de valuación

La empresa respecto al cargo por depreciación de cada período debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya como componente del importe en libros de otro activo.

El método de valuación según la normativa nicaragüense ley 822 artículo 34 es el uso del método de línea recta. EL cual se aplicara e mismo método siempre y cuando los activos estén generando una actividad en la empresa, si por lo contrario no es generadora de actividad para la empresa no se despreciara en el mes.

Además que los activos se despreciaran en línea recta como lo son Propiedad Planta y Equipo, Trasporte, Edificio, Vehículos y Camiones utilizados en construcción. Y las maquinas que son de la empresa se despreciaran por el Método Unidades de Producción.

Proveedores y otras cuentas por pagar

La empresa reconocerá a los proveedores se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se valorizan por su costo amortizado utilizando el método de tasa de interés efectivo cuando éstas poseen una antigüedad considerable.

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El pago de estos mismos será corto plazo donde estos serán hasta 3 meses después de la compra si no se llegara a un acuerdo con dicho proveedor estipulando el día de pago se reclasificara en una a largo plazo de acuerdo a las negociaciones con el proveedor.

Otros pasivos financieros circulante y no circulante

Los recursos ajenos se reconocen, inicialmente, por su valor razonable, netos de los costos en que se haya incurrido en la transacción. Posteriormente, los recursos ajenos se valorizan por su costo amortizado; cualquier diferencia entre los fondos obtenidos (netos de los costos necesarios para su obtención) y el valor de reembolso, se reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda, de acuerdo con el método de tasa de interés efectivo.

Los recursos ajenos se clasifican como pasivos corrientes a menos que la empresa tenga un derecho incondicional a diferir su liquidación durante al menos 12 meses después de la fecha del balance.

Impuestos a las utilidades e impuestos diferidos.

La empresa reconocerá los impuestos sobre la renta sobre las utilidades del periodo aplicando su tasa correspondiente a la ley nacional además los activos y pasivos por impuesto a la renta, han sido determinados considerando el monto que se espera recuperar o pagar, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes a la fecha de cada cierre. Los efectos se registran con cargo o abono a resultados.

En el caso de los impuestos diferidos son determinados considerando todas las diferencias temporarias existentes entre los activos y pasivos tributarios y financieros.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos son compensados si existe un derecho legal exigible de ajustar los pasivos y activos por impuestos corrientes, y están relacionados con los impuestos a las ganancias aplicados por la misma autoridad tributaria sobre la misma entidad tributable. Un activo por impuestos diferidos es reconocido en la medida que sea probable que los resultados tributarios futuros estén disponibles en el momento en que la diferencia temporal pueda ser utilizada. Los activos por impuestos diferidos son revisados en cada fecha de cierre de los estados financieros.

23

Catálogo de cuentas

Concepto:

El Catálogo de Cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de cada una de las cuentas que integran el Activo, el Pasivo, el Capital Contable, los Ingresos y los Egresos de una entidad; esto es, es un listado de las cuentas que en un momento determinado son las requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto, por ende, a una permanente actualización.

Algunas entidades o empresas utilizan un Catálogo de Cuentas y, por separado, un instrumento para su manejo; el primero se limita a una clasificación de las cuentas de mayor y el segundo consiste en un documento explicativo que describe las operaciones que se cargarán y acreditarán a cada cuenta.

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Objetivos del catálogo de cuentas

1. Constituye una Norma escrita de carácter permanente que limita errores de clasificación.

2. Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro, clasificación y aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes.

3. Es la base para el análisis y registro uniforme de las operaciones.

4. Constituye una guía, su manejo no requiere personal de alta especialización contable.

5. Sirve de guía en la preparación de Estados Financieros.

6. Sirve de guía en la preparación de Presupuestos.

7. Es imprescindible, cuando la Contabilidad se lleva por computadora.

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Importancia del catálogo de cuentas

Es importante tener un Catálogo de Cuentas que ofrezca flexibilidad para poder crecer cuando la empresa se expanda o se desarrolle. Recordemos que la Contabilidad, a través de un proceso de captación de operaciones, mide, clasifica, registra y resume con claridad. Para que esto pueda realizarse, se requiere de un Catálogo adecuado a la operación del negocio, con flexibilidad para irse adecuando ordenadamente según las necesidades del negocio. Para el registro de las operaciones en sistemas electrónicos de procesamiento de datos, esto es indispensable, ya que de no contar con un Catálogo y un código, la computadora no puede procesar las operaciones ni producir la información que se le programe. En sistemas de Registro Directo (máquinas de contabilidad) o manuales, también es necesario porque facilita el trabajo por tener un orden y una identificación numérica de las cuentas. Un Catálogo de Cuentas debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su naturaleza: cuentas de Activo, cuentas de Pasivo, cuentas de Capital, cuentas de Orden cuentas de Ingresos, cuentas de Costos, cuentas de Gastos. Esto facilita su localización al clasificar la operación, al hacer el registro y el resumen.

26

Sistema de codificación

De acuerdo a la actividad económica pueden ser 5 niveles, 6 niveles, 7 niveles, 8 niveles, donde estos niveles pueden ser:

Clase:Se identifica con el primer digito

Grupo:Se identifica con los dos primeros dígitos

Sub Grupo:Se identifica con los tres primeros dígitos

Cuenta:Se identificas con los cuatros primeros dígitos

Sub Cuenta:Se identifica con los cinco primeros dígitos

Sub, sub cuentaSe identifica con los primeros seis dígitos

Cuenta analíticaCon los primeros siete dígitos

27

Clasificación por niveles

Nivel 1:

Representa los Activos, Pasivos, Capital y Cuentas de orden del Balance General y los Ingresos y Egresos de los Estados Resultados.

Nivel 2.

Se encuentran las divisiones de los grupos de la clasificación genérica que contienen los Activos y Pasivos en circulantes, fijos, diferidos. Y en el Estado de Resultado Ingresos de proyectos, costos de los proyectos, gatos y otros egresos.

Nivel 3.

Se encuentran los sub grupos de cada uno de los grupos

Nivel 4.

Se encuentran las cuentas de mayor.

Nivel 5.

Se encuentran las sub cuentas que corresponden a las divisiones de las cuentas de mayor.

Nivel 6.

Se encuentran las sub, sub cuentas correspondientes a las cuentas de mayor

Nivel 7

Se encuentran las cuentas analíticas de las respectivas cuentas del mayor

28

Estructura general del catálogo de cuentas

Clase 1 Activos

Clase 2 Pasivos

Clase 3 Capital

Clase 4 Cuentas de orden

Clase 5 Ingresos

Clase 6 Costos de los proyectos

Clase 7 Gastos de operación

Clase 8 Gastos financieros

Clase 9 Otros egresos

29

Estructura general del catálogo de cuentas

Niveles 1 2 3 4 5 6 7

Clase

Grupo

S.G

Cuenta

Sub.C

Sub sub , C C.A Descripción

1 ACTIVO1 CIRCULANTE

1 DISPONIBLE1 CAJA

1 Caja general1 Moneda nacional2 Moneda extranjera

2 Caja chica 2 BANCO

1 Bancentro1 Moneda nacional2 Moneda extranjera

BamproMoneda nacionalMoneda extranjeraBacMoneda nacionalMoneda extranjera

2 ACTIVO EXIGIBLE1 CUENTAS POR COBRAR

1 cuentas por cobrar clientes1 nacionales

1 cliente 12 cliente 23 cliente 34 cliente 45 cliente 56 cliente 67 cliente 78 cliente 89 cliente 910 cliente 10

2 extranjeros1 cliente 12 cliente 23 cliente 3

30

4 cliente 45 cliente 56 cliente 67 cliente 78 cliente 89 cliente 910 cliente 10

2 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 documentos por cobrar a corto plazo 2 documentos por cobrar a largo plazo

3 FUCIONARIOS Y EMPLEADOS4 PRESTAMOS POR COBRAR

1 con garantía real2 con garantía personal

5 DEUDORES VARIOS1 depositarios2 comisionistas de bolsa3 fondos de inversión 4 cuentas por cobrar de terceros

6 OTRAS CUENTAS POR COBRAR1 por intermediación financiera2 pagos anticipados

por suscripción de capital7 PROVISIONES DEL ACTIVO EXIGIBLE

1 Estimación incobrable clientes2 cuentas por cobrar a empleados3 préstamos y documentos por cobrar4 deudores varios5 otras cuentas por cobrar

3 ACTIVO REALIZABLE1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

1 ajuste por inflación2 INVENTARIO DE OBRAS EN PROCESO

ajuste por inflación3 INVENTARIO DE CONSTRUCCIONES TERMINADAS4 MERCANCIA EN TRANSITO5 PROVICIONES DE INVENTARIO

1 para obsolescencia2 para diferencia de inventario físico3 para perdidas de inventario

4 ACTIVO PRE - PAGADO1 ANTICIPO Y AVANCES

1 proveedores

31

2 contratista3 agentes4 trabajadores

2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO1 Intereses2 honorarios3 comisiones4 seguros y fianzas5 arrendamientos6 bodegajes7 mantenimiento de equipos8 suscripciones

3 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO1 1% de IR por anticipado2 15% de IVA S/ compra de bienes y servicio3 2% de retenciones por ventas

2 ACTIVO FIJO1 NO DEPRECIABLE

1 TERRENO2 DEPRECIABLE

1 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES1 departamentos y oficinas2 almacenes3 bodegas

2 MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA1 muebles y enseres

1 equipos informático2 equipo electrónico

3 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE1 Vehículos2 Motocicletas3 camiones

4 MAQUINARIA Y EQUIPOS DE CONSTRUCCIONEN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1 Compactadora MIKASA2 Mezcladora motor Honda 13 Hp3 Aguja vibrante AX4 Motor Eléctrico AVMU 115 V

5 Transmisión TAX-T 4M

6 Mini cargadora Marca BOBCAT, MODELO D185

7 Mezcladoras de Cemento

8 tractor sobre oruga o sobre cadena

9 tractores dozer o con neumáticos

32

10 palas cargadoras

11 maquinaria excavadora

12 maquinarias de terraplene para extender

13 maquinaria de terraplene para compactar

14 grúa de torre

15 grúa móvil

16 montacargas

5 DEPRECIACION ACUMULADA

1 Depreciación acumulada en edificio

2 Depreciación acumulada en equipo informáticos

3Depreciación acumulada en equipos electrónicos

4 Depreciación acumulada en vehículos

5 Depreciación acumulada en motocicletasDepreciación acumulada en camiones

6 PROVISIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1 terrenos

2 construcciones y edificaciones

3 mobiliario y equipos de oficina

4 flota y equipo de transporte

3 INVERSIONES EN

1 DERECHOS FIDUCIDIARIOS

1 fideicomiso de inversión moneda nacional

2 fideicomiso de inversión moneda extranjera

2 ACCIONES

1 industria manufacturera

2 industria comercial

3 BONOS

1 bonos moneda nacional

2 bonos moneda extranjera

3 bonos ordinarios

4 bonos convertibles en acciones

4 PAPELES COMERCIALES

1 empresa comercial

2 empresa industrial

3 empresa de servicio

5 CERTIFICADOS DE DEPOSITO

1 certificados de depósito de ahorro

2 certificados de cambio

3certificados de depósito de ahorro valor constante

6 CEDULAS

33

1 cedulas hipotecarias

2 cedulas de capitalización

3 cedulas de inversión

4 otras inversiones en cedulas

7 PROVISIONES DE INVERCION

1 derechos fiduciarios

2 acciones

3 bonos

4 papeles comerciales

5 certificados de depósitos a plazo

6 cedulas

3 OTROS ACTIVOSDIFERIDOS Y EN RENOVACION

1 DIVERSOS

1 bienes entregados en comodato

2 CARGO DIFERIDO

1 Propaganda y publicidad

2 gastos de organización e instalación

3 futuras mejoras en propiedad

4 plusvalía

5 programas y licencias

3 PROVICIONES DE OTROS ACTIVOSdiversoscargo diferido

2 AMORTIZACION ACUMULADA

1 AMORTIZACION ACUMULAD EN ACTIVOS DIVERSOSbienes entregados en comodato

2 AMORTIZACION ACUMULADA ENEN CARGO DIFERIDO

1 propaganda y publicidad

2 gastos de organización e instalación

3 futuras mejoras en propiedad

4 plusvalía

4 VALORACION DE ACTIVOS

1 VALORACION EN

1 INVERCIONESaccionescuota o partes del interés socialderechos fiduciarios otras inversiones

2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOterreno

34

construcciones y edificacionesequipos de oficinaflota y equipos de transporte

3 OTROS ACTIVOSdiversoscago diferido

2 PASIVO

1 CIRCULANTE

1 CORTO PLAZO

1 PROVEEDORES

1 proveedores nacionales

1 proveedor1

2 proveedor2

3 proveedor3

4 proveedor4

5 proveedor5

2 proveedores extranjeros

1 proveedor1

2 proveedor2

3 proveedor3

4 proveedor4

5 proveedor5

3 CUENTAS POR PAGAR ACREEDORES

1 acreedores por contrato de arrendamiento a C.POBLIGACIONES LABORALES

4 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1 Vacaciones

2 Decimo Treceavo mes

3 Indemnización

4 INSS Patronal

5 INATEC

6 otros gastos por pagar

5 RETENCIONES POR PAGAR

1 IR s/compra de bienes y Servicios

2 IVA 15% S/ventas de bienes y servicios

3 Impuesto por pagar a la Alcaldía

4 1% Anticipo de IR

5 IR Salarial

6 INSS Laboral

7 IR Anual

2 PASIVO FIJO

1 A LARGO PLAZO

1 DOC. POR PAGRA A L.P

35

1 acreedores por contrato de arrendamiento a L.P

3 OTROS PASIVOS

1 DIFERIDOS

1 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

1 de clientes

2 sobre contratos

3 para obras en proceso

4 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVICIONES ACUMULADAS

1 ESTIMACIONES Y PROVICONES PARA

1 OBLIGACIONES LABORALEScesantíasinterés sobre cesantíaprestaciones socialesprimas de serviciosviáticosotras

2 OBLIGACIONES FISCALES

1 por impuestos y rentas

2 de vehículos

3 de industria y comercio

3 PENSIONES Y JUBILACIONEScalculo actuarial pensiones de jubilaciónpensiones de jubilación por amortizar

4 CONTINGENCIAS ENmultas sanciones autoridades administrativasintereses por multas y sancionesreclamoslaboralesciviles penales administrativoscomercialesotros

5 OBLIGACIONES Y GARANTIA

6 PROVISIONES DIVERSAS ACUMULADAS

1 para beneficencia

2 para comunicaciones

3 para perdidas en transporte

4 para operación en activoexigiblerealizablefijo

36

inversionesotros activos

5 para auto seguro

3 PATRIMONIO

1 CAPITAL SOCIAL

1 CAPITAL SOCIAL AUTRIZADOS

1 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

1 capital autorizado

2 capital por suscribir

3 capital suscrito por cobrar

2 APORTES SOCIALES

1 cuotas o partes de interés social

2 aportes de socio de fondo mutuo de inversión

3 contribución de la empresa por fondo mutuo de inversión

4 suscripciones del publico

2 RESERVAS

1 RESERVAS

1 RESERVAS OBLIGATORIAS

1 reserva legal

2 reservas por disposiciones fiscales

3 reservas para readquisición de acciones

4 acciones propias requeridas

5 reservas para readquisición de cuotas o parte de interés social

2 REAERVAS ESTATUTARIAS

1 para futuras capitalizaciones

2 para reposición de activos

3 para futuros ensanches

3 RESERVAS OCASIONALES

1 para beneficencia y civismo

2 para adquisición o reposición de activo fijo

3 para capital de trabajo

3 SUPERAVIT DE CAPITAL

1 SUPERAVIT

1 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES Y

1 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

2 prima en colocación de acciones

3 prima en colocación de acciones por cobrar

4 prima en colocación de cuotas o parte

5 del interés social

2 DONACIONES

1 en dinero

37

2 en valores mobiliarios

3 en bienes muebles

4 en bienes in muebles

5 en intangibles

3 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACIONde cuotas de cuotas o partes del interés social

4 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

1 SUPERAVIT

1 DE INVERCIONES accionescuota o partes del interés socialderechos fiduciarios

2 DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1 terreno


3 equipos de oficina

4 flota y equipos de transporte

3 DE OTROS ACTIVOS

1 diversos

2 cago diferido

5 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

1 REVALORIZACIONES POR AJUSTE DEL PERIODO

1 AJUSTE POR INFLACION

1 de capital social

2 de superávit de capital

3 de reservas

4 de resultado de ejercicios anteriores

5 de activo en periodo improductivo

6 de dividendos

2 SANIAMIENTO FISCAL

6 RESULTADO DEL EJERCICIO

1 UTILIDAD O PERDIDA DEL PERIODO

1 UTILIDAD DEL EJERCICIO

2 PERDIDAD DEL EJERCICIO

7 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

1 UTILIDAD O PERDIDA DEL PERIODO ANTERIOR

1 UTILIDAD ACUMULADA

2 PERDIDAS ACUMULDAS

4 CUENTAS DE ORDEN

1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

38

1 DERECHOS CONTINGENTES

1 BIENES Y VALORES ENTRETGADOS EN CUSTODIA

1 valores mobiliarios

2 bienes inmuebles

2 BIENES Y VALORESENTREGADOS EN GARANTIA


2 bienes inmuebles

3 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS

1 en arrendamiento

2 en deposito

3 en consignación

4 en prestamos

4 LITIGIOS

1 ejecutivos

2 incumplimiento de contrato

2 DEUDORES FISCALES

1 DEUDORES TRIBUTARIOS

3 DEUDORES DE CONTROL

1 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS

1 maquinaria y equipo de construcción

2PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE AGOTADO Y DESPRECIADO




3 CREDITO A FAVOR NO UTILIZADOcréditos nacionalescréditos internacionales

4 ACTIVOS CASTIGADOS

1 Inversiones

2 deudores

3 otros activos

5 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

6 TITULOS DE INVERCION AMORTIZADOS

1 bonos

2 otras inversiones

4 DERECHOS CONTINGENTES POR

39

EL CONTRA

1 DERECHOS CONTINGENTES

5 DERECHOS FISCALES POR EL CONTRA

1 DERECHOS FISCALESDEUDORAS DE CONTROL POR EL CONTRARIODEUDORES DE CONTROL

2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

1 RESSPONSABILIDADES CONTINGENTES

1 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA


2 bienes inmuebles

2BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA


2 bienes inmuebles

3 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DETERCEROS

1 en arrendamiento

2 en deposito

3 en consignación

4 en prestamos

4 LITIGIOS O DEMANDAS

1 laborales

2 civiles

3 administrativos

4 tributarios

2 ACREEDORAS FISCALES

1 POR RESULTADO FISCAL

3 ACREEDORAS DE CONTROL

1 CONTRATO POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1 bienes muebles

2 bienes inmuebles

2 OTRAS CUENTAS DE CONTROL

1 documento por cobrar descontados

2 superávit o déficit en propiedad planta y equipo totalmente agotado

3 Crédito en contra no ajustado

4 convenios de pago

5 déficit de activos castigados

6 Gastos de amortización para futuras inversiones

40

7 contratos de construcción por ejecutar

3 AJUSTE POR INFLACION AL PATRIMONIO

1 capital social

2 superávit de capital

3 reservas

4 dividendos

5 resultado de ejercicios anteriores

4 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR EL CONTRARIO

1 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

5 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRAACREEDORAS FISCALES

6 ACREEDORAS DE CONTROL POR EL CONTRARIO

1 ACREEDORAS DE CONTROL

5 CUENTAS DE INGRESOS

1 INGRESOS

1 INGRESOS OPERACIONALES

1 INGRESOS POR CONSTRUCCIONES Y PROYECTOS

1 construcciones acondicionamiento y terminación de edificaciones

2 INGRESOS NO OPERACIONALES

1 INGRESO POR BIENES DADOS EN ARRENDAMINTOS

1 terreno


3 flota y equipos de transporte


2 INGRESOS POR SERVICIOS DE ASESORIAS

3 INGRESOS FINANCIEROS

1 intereses

2 por diferencia en el tipo de cambio

3 aceptaciones bancarias

4 descuentos bancarios

6 CUENTAS DE COSTOS

1 COSTOS

1 COSTOS DE VENTA

1 COSTOS DE PROYECTOS

1 materia prima

2 mano de obra

3 costos indirectos

7 CUENETAS DE GASTOS

41

1 GASTOS GENERALES

1 GASTOS DE ADMINISTRACION

1 GASTOS DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO

1 salarios

2 prestaciones sociales

3 viajes

4 seguros

5 capacitaciones

6 vacaciones

7 indemnizaciones

8 jubilaciones

9 dotaciones y servicios a los trabajadores

10 bonificaciones

2 HONORARIOS

1 junta directiva

2 revisión fiscal

3 auditoria externa

4 avalúos

5 asesoría jurídica

6 asesoría financiera

3 IMPUESTOS

1 de vehículos

2 de IVA descontable

3 impuestos municipales

4 de valorizaciones

4 ARRENDAMIENTOS


5 SEGUROSmanejovida colectivaincendio terremotosustracción y hurtoflota y equipo de transporteobligatorio accidente de transito

6 SERVICIOS

1 Luz

2 agua

3 Internet

4 aseo

5 vigilancia

6 Teléfono

7 asistencia técnica

42

8 fax y telefax

9 trasponte

10 otros

7 GASTOS LEGALES

1 notariales

2 registro mercantil

3 tramites y licencias

4 aduaneros

8 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

1 terreno




5 acueductos y vías de comunicación

6 armamento de vigilancia

9 ADECUACION E INSTALACIONinstalaciones eléctricas y acueductoreparaciones locativas

10 GASTOS DE VIAJESalimento y manutenciónpasajes fluviales y/o marítimospasajes aéreospasajes terrestres

11 GASTOS DIVERSOScomisionesgastos de representación y relaciones publicaselementos de aseo y cafeteríaútiles, papelería y fotocopiacombustible y lubricantesindemnización por daños a terceros

12 PROVICIONES

1 inversiones

2 deudores

3 propiedad planta y equipo

4 otros gastos

2 GASTOS DE VENTA

1 GASTOS DEL PERSONAL DE VENTA

1 salarios

2 prestaciones sociales

3 viajes

4 seguros

5 capacitaciones

6 vacaciones

43

7 indemnizaciones

8 jubilaciones

9 dotaciones y servicios a los trabajadores

10 bonificaciones

2 HONORARIOS

1 junta directiva

2 revisión fiscal

3 auditoria externa

4 avalúos

5 asesoría jurídica

6 asesoría financiera

3 IMPUESTOS

1 de vehículos

2 de IVA descontable

3 impuestos municipales

4 de valorizaciones

4 ARRENDAMIENTOS


5 SEGUROSmanejovida colectivaincendio terremotosustracción y hurtoflota y equipo de transporteobligatorio accidente de transito

6 SERVICIOS

1 Luz

2 agua

3 Internet

4 aseo

5 vigilancia

6 Teléfono

7 asistencia técnica

8 fax y telefax

9 trasponte

10 otros

7 GASTOS LEGALES

1 notariales

2 registro mercantil

3 tramites y licencias

4 aduaneros

8 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

44

1 terreno




5 acueductos y vías de comunicación

6 armamento de vigilancia

9 ADECUACION E INSTALACIONinstalaciones eléctricas y acueductoreparaciones locativas

10 GASTOS DE VIAJESalimento y manutenciónpasajes fluviales y/o marítimospasajes aéreospasajes terrestres

11 GASTOS DIVERSOScomisionesgastos de representación y relaciones publicaselementos de aseo y cafeteríaútiles, papelería y fotocopiacombustible y lubricantesindemnización por daños a terceros

12 PROVICIONES

1 inversiones

2 deudores

3 propiedad planta y equipo

4 estimación para cuentas incobrable

8 GASTOS NO OPERACIONALES

1 NO OPERACIONALES

1 POR OPERACIONES FINANCIERAS Y CAMBIOS EN LAS OPERACIONES

1 FINANCIEROS

1 gastos bancarios

2 reajuste monetario

3 comisiones

4 intereses

5 diferencia de cambio

6 gastos de negociación certificado de cambio

7 gastos en manejo y emisión de bonos

2 PERDIDAD EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

1 venta de inversiones

2 venta de cartera

3 venta de propiedad planta y equipo

4 venta de activos intangibles

45

5 venta de otros activos

6 retiro de propiedad planta y equipo

7 retiro de otros activos

8 perdidas por siniestros

3 GASTOS EXTRAORDINARIOS

1 por procesos judiciales

2 costos y gastos de ejercicios anteriores

4 GASTOS DIVERSOS

1 demandas laborales

2 demandas por incumplimiento de contrato

3 multas sanciones y litigios

4 donaciones

5 constitución de garantía

9 OTROS EGRESOS

1 EGRESOS DE OPERACIÓN

1 EGRESOS

1 GASTOS DE AMORTIZACION

2 GASTOS DE DEPRECIACION

3 PERDIDA EN EL TIPO DE CAMBIO

46

Instructivo para el catálogo de cuentas de la empresa “CONSTRUYENA S.A”

Cuentas de activo Activo circulanteDisponible

Nombre de la cuenta:

Caja general

Descripción de la cuenta:

Registrar la existencia en dinero en efectivo o en cheque con que cuenta la empresa, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible de forma inmediata

Objetivo de la cuenta:

El objetivo de la cuenta caja son tres:

1. Existencia física. Verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra la cuenta.

2. Disponibilidad. Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los Efectivos. 3. Valuación. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que éstas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente en la fecha de cierre.

Sub cuentas:

Caja general: moneda nacional, moneda extranjera

Clasificación de la cuenta

Se clasifica en caja general de estas se desglosan sub sub cuentas de caja moneda nacional y caja moneda extranjera así como caja chica.

Naturaleza: debe

Código: 110101

Se carga

47

Con los ingresos provenientes de las ventas y / o servicios de contado y al crédito,

Financiamientos, remesas, o por otros conceptos aplicándolos a las sub cuentas

que correspondan.

Se abona

Con los egresos correspondientes al efectivo que se remita a la institución

financiera correspondiente, así como también faltantes en un arqueo de caja y

perdidas en divisas.

Su saldo

Será deudor

Nombre de la cuenta:Banco


Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda

nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto

en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio

representativa del mercado.


Llevar un control diario de los depósitos en efectivo y el dinero utilizado por la empresa, que se encuentra resguardado en la institución financiera.

Sub cuentas:

BANCENTRO, BAMPRO Y BAC, en moneda nacional y moneda extranjera


La cuenta de banco se clasifica en bancos correspondientes a las instituciones a las que la empresa haya resguardo su dinero y de esta consta con cuentas tanto en moneda nacional como extranjera.

Naturaleza: debe

Código: 110102

Se carga:

48

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones;

2. Por las notas crédito expedidas por los bancos

3. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización

4. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio


Se abona:

1. Por el valor de los cheques girados;

2. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos

3. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio


Saldo: deudor

49

Exigible


Cuentas por cobrar clientes


Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.


Registrar los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos

distintos a mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito

favor de la empresa.

Sub cuentas:

Cuentas por cobra a clientes nacionales y extranjeros


Se pueden clasificar en cuentas por cobrar comerciales, de depósitos

reembolsables, reclamaciones por cobrar y anticipos cubiertos por contrato de

compra son las más comunes en su clasificación.

Naturaleza: debe

Código: 110201

Contra cuenta: Provisiones del activo exigible (estimación incobrable)

Se carga:

1. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;

2. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;

50

3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;

Se abona:

1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;

2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;

3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;

4. Por los traslados a cuentas de difícil cobro;

Su saldo: deudor


Documentos por cobrar


Está compuesto por todos los documentos o títulos de crédito tales como letras de cambio, pagarés etc. a favor de la empresa que fueron firmados por clientes o terceros.


El objetivo de los documentos por cobrar es ampliar el plazo de pago de las cuentas vencidas de los clientes de la empresa, por las siguientes razones:

El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si se descuenta en un banco o una entidad financiera.

En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar la deuda.

La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto del plazo de la deuda, como del importe de la misma.

Sub cuentas: Documentos por cobrar a corto y largo plazo

Naturaleza: debe

Código: 110202

Contra cuenta: Provisiones activo exigible (documentos por cobrar)

Se carga:

Al principio del ejercicio

51

Del valor nominal de ventas efectuadas a crédito.

Durante el ejercicio

Del valor nominal de los documentos recibidos o endosados a favor del comerciante.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.

Al terminar el ejercicio

Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.

Del valor nominal de su saldo, para saldarla.

Saldo: Deudor


Funcionarios y empleados


Esta cuenta se utiliza cuando la empresa realiza préstamos a los empleados.


Llevar un control de los préstamos que realiza la empresa a cada uno de sus trabajadores de las diferentes áreas de la entidad.

Sub cuentas:

La sub cuentas van en dependencia, de los préstamos que se realiza la empresa.

Naturaleza: debe

Código: 110203

Contra cuenta: Provisiones activo exigibles

Se carga:

Se carga cada vez que la empresa realiza un préstamo a un empleado de la empresa

Se abona:

Esta cuenta se abona conforme el empleado nos va pagando el préstamo o conforme se lo vallan descontando de la nómina.

52

Saldo: deudor


Prestamos por cobrar


Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.


Tener un control del efectivo que la empresa proporciona a terceros.

Sub cuentas:

Con garantía real y con garantía personal

Naturaleza: debe

Código: 110204

Contra cuenta: Provisiones activo exigible

Se carga:

1. Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo, y

2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.

Se abona:

1. Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.

Su saldo: deudor

53


Deudores varios


Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.


Tener un control de las actividades relacionados con terceros, es decir valores económicos que pueden percibir en el futuro.

Sub cuentas:

Depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.

Naturaleza: debe

Código: 110205


Se carga:

1. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.

Se abona:

2. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

Su saldo: deudor

54


Otras cuentas por cobrar


Comprende los derechos derivados de algunas operaciones de intermediación financiera no incluidos en el grupo de Cartera, pagos anticipados y créditos diversos a favor de la entidad


El objetivo de esta cuenta es registrar, las operaciones no incluidas en el rubro de la cartera, debido a su naturaleza de la operación.

Sub cuentas:

Por intermediación financiera: En esta cuenta se registran los créditos derivados de la actividad de intermediación financiera no incluidos en el Grupo Cartera.

Pagos anticipados: En esta cuenta se registran los pagos anticipados a favor de la entidad que no se derivan de la actividad principal de intermediación financiera.

Naturaleza: debe

Código: 110206


Se carga:

1) Por las sumas a favor del ente económico, producto de los créditos y préstamos que la entidad obtiene y concede por la naturaleza de sus actividades

Se abona:

2) Por los créditos y deudas canceladas por partes de los institución financiera y la empresa.

Su saldo: deudor

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Provisiones activo exigible


Provisiones del activo exigible


Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.


Provisionara las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar con el fin de prevenir perdidas por la falta de incumplimiento de pago por parte de los clientes y deudores de la empresa.

Sub cuentas:

Cuentas por cobrar clientes, cuentas por cobrar a empleados, préstamos por cobrar, deudores varios y otras cuentas por cobrar

Naturaleza: debe

Código: 110207

Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (provisiones de operación activo exigible)

Se carga:

1. Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras.

Se abona:

1. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y

2. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

Saldo: deudor

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Realizable


Inventario de materia prima


Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de construcción de los distintos proyectos. El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.


Registrar el valor total de las mercaderías compradas para mantenerlas en existencias y se registrará a nivel de sub cuenta las compras de insumos y materiales necesarios en la construcción de un proyecto.

Sub cuentas:

Ajuste por inflación

Naturaleza: debe

Código: 110301

Contra cuenta: Costos de proyectos (materia prima)

Se carga:

1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del proyecto terminado

2. Por los ajustes de inventario de materias primas;

3. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;

4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico

Se abona:

1. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización en la construcción.

2. Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas;

3. Por el costo de las ventas de materias primas;

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4. Por el costo de las materias primas dadas de baja;

5. Por los ajustes de inventario de materias primas, y

6. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

Saldo: deudor


Inventario de obras en proceso


Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.

Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico.


El objetivo de la cuenta es registrar los costos de producción de un proyecto en el cual la empresa esté trabajando en un periodo determinado.

Sub cuentas:


Naturaleza: debe

Código: 110302

Contra cuenta: Inventario de construcciones terminadas.

Se carga:

Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios.

Se abona:

1. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando ésta se encuentre en condiciones de ser enajenada, y

2. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

Saldo: deudor

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Inventario de construcciones terminadas


Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.

Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico.


El objetivo de esta cuenta es determinar el costo total de construcción de un proyecto.

Sub cuentas:


Naturaleza: debe

Código: 110303

Contra cuenta: Costo de proyectos terminados

Se cargar:

Por el costo de los proyectos terminados en su plazo de realización

Se abona:

Por el valor del costo de venta de la construcción del proyecto

Saldo: deudor

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Mercancía en transito


La mercancía en tránsito es la cuenta de activo que representa la mercancía ya comprada, pero que por razones de distancia no se encuentra en el almacén.


Registrar en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y repuestos, materiales, mercancías y subproductos.

Sub cuentas:


Naturaleza: debe

Código: 110304

Contra cuenta: Inventario de mercancía

Se cargar:

1. Por el valor de los bienes en tránsito;

2. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso.

Se abona:

1. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

Saldo: deudor

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Provisiones


Provisión de inventario


Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.


Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad que ocurra sobre cualquier tipo de inventario que esta posea

Sub cuentas:

Por obsolescencia, para diferencia de inventario físico, para perdidas de inventario.

Naturaleza: debe

Código: 110305

Contra cuenta: Provisiones diversa acumuladas

Se cargar:

1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.

Se abona:

1. Por baja de inventarios obsoletos;

2. Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios;

3. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión, y

4. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales.

Saldo: deudor

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Pre-pagado


Anticipo y avances


Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.


El objetivo principal de esta cuenta es registrar cada uno de los respectivos adelantos, que realiza la empresa por cada uno de los conceptos anteriormente descritos.

Sub cuentas: Anticipo a proveedores, a contratistas, a trabajadores, agentes de aduana y concesionarios.

Naturaleza: debe

Código: 110401

Contra cuenta: Proveedores, Costo de venta (mano de obra) y gastos administrativos y de ventas

Se cargar:

1. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;

2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;

3. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

4. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras;

5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera

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Se abona;

1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;

2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras;

3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;

4. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;

Saldo: deudor


Gastos pagados por anticipados


Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período pre pagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período pre pagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente


Registrar cada una de las operaciones relacionados con los gastos que son cubiertos de manera a delatada por la empresa con el fin de obtener un beneficio futuro.

Sub cuentas:

Intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, bodegajes, mantenimiento de equipos y suscripciones.

Naturaleza: debe

Código: 110402

Contra cuenta: Gastos acumulados por pagar

Se cargar:

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1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Se abona:

1. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y

2. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

Saldo: deudor


Impuestos pagados por anticipado


Registrar el valor de los diferentes impuestos que fueron pagados de manera adelanta, es decir antes de su fecha de pago o vencimiento.


El objetivo de la cuenta es llevar manejo adecuado de los tributos que la entidad cancelo de manera adelantada con el propósito de cubrir ese gasto de la manera inmediata, con beneficio futuro.

Sub cuentas:

IVA 15% compra y venta de bienes y servicios, 1% de IR, 2% de retención por venta

Naturaleza: debe

Código: 110403

Contra cuenta: Retenciones por pagar

Se cargar:

1. La cantidad de impuestos pagados por anticipado, o trasladados cualquiera que resulte ser su naturaleza.

Se abona:

1. La recuperación de impuestos pagados por anticipado

2. Traspaso del saldo al confrontarse con las cuentas Impuestos y Retenciones, Impuestos sobre ventas y servicios, Otros Impuestos por pagar y Impuesto sobre la Renta por pagar

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Su saldo: deudor

Activo fijoNo depreciable


Terreno


Registrar la valorización del terreno desde el momento que se compró y que es usado por la empresa desarrollar sus actividades.


El objetivo de la cuenta es llevar manejo las revalorizaciones que se le dan al terreno y los gastos que incurren en dichas valoraciones y mejoras a la propiedad.

Sub cuentas:

Sin descripción

Naturaleza: debe

Código: 120101

Contra cuenta: Valoración de propiedad planta y equipo (terreno)

Se cargar:

Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta

Se abona:

1. Por la venta del bien valorizado;

2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado;

3. Por disminución de la valorización, y

4. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

Su saldo: deudor

65

Depreciable


Construcciones y edificaciones


Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.

El valor del terreno debe registrarse por separado.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.


El objetivo de la cuenta de edificio es registrar las mejoras que se hagan a los mismos así como la disminución o aumento en su valor por las valorizaciones que sea realizada

Sub cuentas: Departamentos y oficinas, almacenes y bodegas.

Naturaleza: debe

Código: 120201

Contra cuenta: Depreciación acumulada en construcciones y edificaciones

Se cargar:

1. Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones;

2. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él;

3. Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;

4. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;

Se abona:

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1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

Su saldo: deudor


Mobiliario y equipos


Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.



El objetivo de la cuenta de mobiliario y equipo es registrar el valor de los activos adquiridos dentro de esta categoría así como también los que respectivamente se den de baja en el tiempo

Sub cuentas: Muebles y enseres, equipos informáticos y equipos electrónicos.

Naturaleza: debe

Código: 120202

Contra cuenta: Depreciación acumulada en mobiliario y equipo

Se cargar:

1. Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico;

2. Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias;

3. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

4. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo de oficina recibido por cesión, donación o aporte

Se abona:

1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

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Su saldo: deudor


Flota y equipos de transporte


Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinado al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.



El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisición de medios de transportes para la empresa con el objetivo de desarrollar sus actividades, hasta que la empresa decida venderlo o desecharlo

Sub cuentas: Vehículos, motocicletas y camiones.

Naturaleza: debe

Código: 120203

Contra cuenta: Depreciación acumulada en flota y equipo de transporte

Se cargar:

1. Por el costo histórico;

2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo;

3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables;

4. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte.

Se abona:

1. Por el costo en libros del equipo vendido, y

2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

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Su saldo: deudor


Maquinaria y equipos de construcción en arrendamiento.


Registra el costo histórico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente económico.

El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición.

El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso.



El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisición de la maquinaria y equipo que la empresa necesite para poder desempeñar sus actividades

Sub cuenta: Compactadora MIKASA, mezcladora motor honda 13 hp, aguja vibrante AX, motor eléctrico AVMU 115V, transmisión TAX- T 4M, mini cargadora marca BOBCA, modelo D 185, mezcladora de cemento, tractor sobre cadena, tractor dozer o con neumáticos, palas cargadoras, máquina excavadora, maquinarias de terraplene para extender, maquinaria de terraplene para compactar, grúa de torre, grúa móvil, montacargas.

Naturaleza: debe

Código: 120204

Contra cuenta: Acreedores por contrato de arrendamiento a largo plazo

Se cargar:

1. Por el costo histórico;

2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

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3. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte;

Se abona:

1. Por el costo registrado en libros del bien vendido, y

2. Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.

Su saldo: deudor

Depreciación acumulada


Depreciación acumulada


Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.

En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito evaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:

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a) El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las propiedades, planta y equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado;

b) La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes, y

c) Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.


El objetivo de esta cuenta es registrar la depreciación de los activos que la empresa posee, con el fin de calcular cada mes o cada año el valor de la depreciación dependiendo del método que se use, así como también tener una base deducible por gastos en la utilidad del periodo por gastos de depreciación con el fin de pagar menos impuestos al estado.

Sub cuenta:

Construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos, flota y equipos de transporte

Naturaleza: haber

Código: 120205

Contra cuenta:

Gastos de depreciación

Se cargar:

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

Se abona:

1. Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

Su saldo: deudor

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Provisiones


Provisiones de propiedad planta y equipo


Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.

La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos exceda el valor de realización, valor actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma básica de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.


El objetivo de esta cuenta es registrar la variaciones en provisiones realizadas por la empresa sobre el valor de sus activo fijo

Sub cuenta:

Terreno, construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipo de transporte

Naturaleza: debe

Código: 120206

Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (operaciones con activos fijos)

Se cargar:

1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.

Se abona:

1. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas, y

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2. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.

Su saldo: deudor

Inversiones


Inversión en derechos fiduciarios.


Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión.


El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones relacionadas con un fideicomiso, así como también el beneficio que se perciba de esta inversión

Sub cuenta:

Fideicomiso de inversión moneda nacional, fideicomiso de inversión moneda extranjera

Naturaleza: debe

Código: 120301

Contra cuenta: Valorización de las inversiones (derechos fiduciarios)

Se cargar:

1. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión;

2. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso, y

3. Por el valor de los rendimientos obtenidos.

Se abona:

1. Por la terminación del negocio fiduciario.

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Su saldo: deudor


Inversión en acciones


Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la “De inversiones”.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.


El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones de inversión realizadas en las distintas empresas, por la compra de cierto porcentaje de las acciones que esta posee, así co9mo también el cambio de valor que están presenten en el tiempo.

Sub cuenta:

Fideicomiso de inversión moneda nacional, fideicomiso de inversión moneda extranjera

Naturaleza: debe

Código: 120302

Contra cuenta:

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Valorización de inversiones (en acciones)

Se cargar:

1. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico;

2. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;

3. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;

4. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago;

5. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

6. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.

Se abona:

1. Por el costo histórico o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso;

2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión;

3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

4. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación, y

5. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.

Su saldo: deudor


Inversión en bonos

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Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo inversiones-.


El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas en bonos por parte de la empresa en otra entidad pública o privada.

Sub cuenta:

Bonos moneda nacional, bonos moneda extranjera, bonos ordinarios, bonos convertibles en acciones.

Naturaleza: debe

Código: 120303

Contra cuenta: Valorización en inversiones (bonos)

Se cargar:

1. Por el valor de los bonos adquiridos, y

2. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.

Se abona:

1. Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos, y

2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

Su saldo: deudor


Inversión en papeles comerciales


Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios,

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sometidos a la inspección y vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo inversiones-.


El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas papeles comerciales de distintas empresa que estén legalmente autorizadas para realizar esta operación.

Sub cuenta:

Empresa comercial, empresa de servicio, empresa industrial

Naturaleza: debe

Código: 120304

Contra cuenta: Valorización de las inversiones (papeles comerciales)

Se cargar:

1. Por el valor de constitución debidamente autorizado.

Se abona:

1. Por el valor en libros de los papeles comerciales vendidos o redimidos.

Su saldo: deudor


Inversión en certificados


Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo -inversiones-.


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El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en certificados que autorizados y emitidos por empresas que estén legalmente establecidas.

Sub cuenta:

Certificados de depósito de ahorro, certificados de cambio, certificados de depósito de ahorro valor constante

Naturaleza: debe

Código: 120305

Contra cuenta: Valorización de las inversiones (en certificados)

Se cargar:

1. Por el valor de los certificados;

2. Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/o diferencia en cambio, y

3. Por el valor de los rendimientos capitalizados.

Se abona:

1. Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y

2. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

Su saldo: deudor


Inversión en cedulas


Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo -inversiones-.


El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en cedulas de distintos tipos con el fin de obtener un beneficio en las inversiones realizadas en bancos.

Sub cuenta:

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Cedula hipotecaria, cedula de capitalización, cedula de inversión y otras

Naturaleza: debe

Código: 120306

Contra cuenta: Valorización de las inversiones (cedulas)

Se cargar:

1. Por el valor de las inversiones en cédulas.

Se abona:

1. Por el valor en libros de las cédulas vendidas o redimidas.

Su saldo: deudor

Provisiones


Provisión de inversiones.


Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.


Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad que ocurra sobre cualquier tipo de invención y cambios en su valor

Sub cuentas:

Derechos fiduciarios, acciones, bonos, papeles comerciales, certificados de depósitos a plazo, cedulas.

Naturaleza: debe

Código: 120307

Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (para operación con activo de inversión)

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Se cargar:

1. Por el menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta gastos financieros provisión de -inversiones-, según sea el caso.

Se abona:

1. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la sub cuenta de -inversiones-, según sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta de provisiones-, si es de ejercicios anteriores, y

2. Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.

Saldo: deudor

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Otros activoDiferidos y en renovación


Diversos


Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros, como por ejemplo: Bienes entregados en comodato.

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.

Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso".

El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta-amortización acumulada de bienes entregados en comodato-.


Registrar el valor de los activos diversos que no caben en la clasificación de los activos circulante y fijo.

Sub cuenta:

Bienes entregados en comodato

Naturaleza: debe

Código: 130101

Contra cuenta: Provisiones otros activos (diversos)

Se cargar:

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1. Por el costo de los activos adquiridos;

2. Por el valor de los bienes entregados en comodato;

3. Por el valor del bien recibido como parte de pago.

Se abona:

1. Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos;

2. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta -amortización de bienes entregados en comodato.

Su saldo: deudor


Cargo diferido


Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

Los útiles y papelería.

El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).

La publicidad, propaganda y promoción.

Las contribuciones y afiliaciones.

Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos

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La amortización de los cargos diferidos se hará así:

Por concepto de organización y pre operativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

Por concepto del impuesto de renta diferido "débito" por diferencias temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período pre pagado pertinente.

Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.


Registrar el valor de los activos de cargo diferidos de la empresa así como la determinación de u plazo de amortización del mismos

Sub cuenta:

Propaganda y publicidad, gastos de organización e instalación, futuras mejoras en propiedad, plusvalía, programas y licencias.

Naturaleza: debe

83

Código: 130102

Contra cuenta: provisiones de otros activos (diferidos)

Se cargar:

1. Por el valor de los cargos diferidos.

Se abona:

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

Su saldo: deudor

Provisiones


Provisión de otros activos


Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del grupo -otros activos-.


Registrar el valor de la provisión para el grupo de otros activos, con que la empresa cuente

Sub cuenta:

Diversos, cargo diferido

Naturaleza: debe

Código: 130103

Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (otros activos)

Se cargar:

1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos;

Se abona:

84

1. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro, y

2. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.

Su saldo: deudor

Amortización acumulada


Amortización acumulada de activos diversos


Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los activos diverso. La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.


Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diversos

Sub cuenta:

Amortización acumulada de bienes tomados en comando

Naturaleza: haber

Código: 130201

Contra cuenta: Gastos de amortización

Se cargar:

1. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones.

Se abona:

1. Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta, y

2. Por la culminación de la amortización respectiva.

85

Su saldo: deudor


Amortización acumulada de cargos diferidos


Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los cargos diferidos. La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.


Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diferidos

Sub cuenta:

Amortización acumulada de propaganda y publicidad, gastos de organización e instalación, futuras mejoras en propiedad, plusvalía

Naturaleza: debe

Código: 130202

Contra cuenta: Gastos de amortización

Se cargar:

2. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones.

Se abona:

3. Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta, y

4. Por la culminación de la amortización respectiva.

86

Su saldo: deudor

Valoración de activosValoraciones en


De inversiones (grupo de valoraciones del activo)


Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.

Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará el valor de mercado y a falta de éste su valor intrínseco.

- Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes.

- El valor intrínseco se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. No obstante, cuando el ente económico adopte el método de participación, excluirá el efecto de las utilidades en el valor intrínseco.


Registrar el valor de cada una de las valorizaciones realizadas en la cuenta con detalle en su sub cuenta correspondiente.

Sub cuenta:

Acciones, cuotas o partes del interés social

Naturaleza: debe

87

Código: 140101

Contra cuenta: De inversiones (superávit por valorización)

Se cargar:

1. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde al superávit por valuación en el patrimonio

2. Se abona:

1. Por la venta de las inversiones valorizadas, y

2. Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores.

Su saldo: deudor


De propiedad planta y equipo (grupo de valoraciones del activo)


Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo propiedades, planta y equipo.

- Bienes inmuebles considerados como propiedades, planta y equipo:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades, planta y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia.



Sub cuenta: Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de transporte.

Naturaleza: debe

88

Código: 140102

Contra cuenta: De propiedad planta y equipo (superávit por valorización)

Se cargar: Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad, y

1. Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos.Se abona:

1. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo, y

2. Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado.

Su saldo: deudor


De otros activos (grupo de valoraciones del activo)


Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico.



Sub cuenta:

Diversos y cargo diferido

Naturaleza: debe

Código: 140103

Contra cuenta: De otros activos (superávit por valorización)

Se cargar:

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 -otros activos-.

89

Se abona:

1. Por la venta del bien valorizado, y

2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

Su saldo: deudor

Cuentas de pasivoPasivo circulanteCorto plazo


Proveedores nacionales


Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obra.


Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores del país.

Sub cuenta:

Proveedor 1, 2, 3, 4, 5

Naturaleza: haber

Código: 210101

Contra cuenta: Anticipo (a proveedores)

Se cargar:

1. Por el valor de la factura;

2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;

3. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y

4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Se abona:

90

1. Por el valor del abono o cancelación de la factura;

2. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y

3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor


Proveedores extranjeros


Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.


Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores de la empresa del extranjero.

Sub cuenta:

Proveedor 1, 2, 3, 4, 5

Naturaleza: haber

Código: 210102

Contra cuenta: Anticipo a proveedores

Se cargar:

1. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico, y

2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Se abona:

1. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local;

2. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y

91

3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor


Acreedores


Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.


Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus acreedores.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 210103

Contra cuenta: Anticipo a acreedores

Se cargar:

1. Por el valor a pagar a la entidad respectiva.

Se abona:

1. Por los valores pagados.

Su saldo: acreedor


Gastos acumulados por pagar


92

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, insta lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios, vacaciones, indemnizaciones, INSS patronal, contribución INATEC, IR salarial, impuestos a la alcaldía.


Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus trabajadores así como con las demás empresas privadas y del estado.

Sub cuenta:

Vacaciones, Decimo Treceavo mes, Indemnización, INSS Patronal, INATEC.

Naturaleza: haber

Código: 210104

Contra cuenta: Gastos pagados por anticipado

Se cargar:

Por la cancelación de los gastos provenientes de las prestaciones sociales, así como también los gastos adeudados con otras empresas

Se abona:

Por los gastos que la empresa debe cubrir en el término de su vencimiento dependiendo de la naturaleza de la operación.

Su saldo: acreedor


Retenciones por pagar


Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.


93

Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae en el momento de compra y venta así como también los impuestos a las utilidades y los respectivos a la nomina

Sub cuenta:

IR s/compra de bienes y Servicios, IVA 15% S/ventas de bienes y servicios, Impuesto por pagar a la Alcaldía, 1% Anticipo de IR, IR Salarial, INSS Laboral, IR Anual

Naturaleza: haber

Código: 210105

Contra cuenta: Impuestos pagadas por anticipado

Se cargar:

1. Por el valor de la acusación de los aportes laborales pendientes de pago, y

2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Se abona:

1. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;

2. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;

3. Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones,

Saldo: acreedor

94

Pasivo fijo

A largo plazo


Documentos por pagar a largo plazo


Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por conceptos, de prestación de un servicio o por operaciones que obliguen a la empresa a honrar dichas obligaciones


Para registrar el movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieren en el ciclo normal de las operaciones del ejercicio, con plazo posterior a los doce meses de su emisión.

Sub cuenta:

Acreedores por contrato de arrendamiento a L.P

Naturaleza: haber

Código: 220101

Contra cuenta: Gastos pagados por anticipados (arrendamiento)

Se cargar:

Po el monto de la porción corriente correspondiente al ejercicio

Por el pago anticipado de las deudas no vencidas

Se abona:

Po el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los 12 meses de contraídas.

Por la documentación de deudas preexistentes con vencimiento posteriores a los doce meses de la firma del documento.

Saldo: acreedor

95

Otros pasivosDiferido


Anticipo y avances recibidos


Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.


Para registrar el movimientos de otros pasivos provenientes de actividades y operaciones diferidas que no van dentro de pasivo circulante ni fijo

Sub cuenta:

De clientes, sobre contratos, para obras en proceso

Naturaleza: haber

Código: 230101

Contra cuenta: Cuentas por cobrar clientes, contratos realizados y obras en proceso

Se cargar:

1. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y

2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Se abona:

1. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;

2. Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y

96

3. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

Saldo: acreedor

Pasivos estimados y provisiones acumuladasEstimaciones y provisiones


Obligaciones laborales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

a) Su pago sea exigible o probable, y

b) Su importe se pueda estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo -obligaciones laborales-.

Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de las obligaciones laborales provisionados así como las anomalías e incidentes que puedan afectar dicha cuenta.

Sub cuenta: Prestaciones sociales, cesantías, primas de servicios, viáticos entre otras.

Naturaleza: haber

97

Código: 240101

Contra cuentas: Gastos de administración y venta (personal administrativo)

Se cargar:

1. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales, y

2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.

Se abona:

1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y

2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un mismo ejercicio contable.

Saldo: acreedor


Obligaciones fiscales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta obligaciones fiscales así como toda alteración o varianza que pueda sufrir esta cuenta por acontecimiento en el transcurso de operación.

Sub cuenta:

Por impuestos y rentas, de vehículos, industria y comercio

Naturaleza: haber

Código: 240102


98

Se cargar:

1. Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y

2. Por los abonos por ajustes al final del período contable.

Se abona:

1. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravámenes y tasas-, y

2. Por la reversión de las provisiones excesivas.

Saldo: acreedor


Pensiones y jubilación (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma señalados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta -cálculo actuarial pensiones de jubilación- y cargo a la subcuenta -pensiones de jubilación por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta -pensiones de jubilación por amortizar- con cargo a las subcuentas a -amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación-, según el caso.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta pensiones y jubilaciones provenientes de operaciones ordinarias con los empleados de la empresa al momento de su retiro

Sub cuenta:

Calculo actuarial de pensiones y jubilación, pensiones de jubilación por amortizar

Naturaleza: haber

Código: 240103

99


Se cargar:

1. Por el valor del cálculo actuarial;

2. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y

3. Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar.

Se abona:

1. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar;

2. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y

3. Por el valor proporcional del valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que por el traslado de la obligación pensional, se le expidan bonos o títulos pensionales, con abono a las subcuentas o, según corresponda.

Saldo: acreedor


Contingencias (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como superintendencias, administración de impuestos y aduanas nacionales, tesorerías municipales por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratándose de procesos judiciales o administrativos, deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificación del primer acto del proceso.


100

Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de contingencias así como la variación que pueda tener esta cuenta por efecto de cada una de sus sub cuentas.

Sub cuenta:

Multas sanciones autoridades administrativas, intereses por multas y sanciones, reclamos, laborales civiles, penales, administrativos, comerciales, otros.

Naturaleza: haber

Código: 240104

Contra cuentas: Gastos de administración y venta (gastos legales)

Se cargar:

1. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.

Se abona:

1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y

2. Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

Saldo: acreedor


Obligaciones y garantía (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de obligaciones y garantía así como cualquier cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

101

Código: 240105

Contra cuentas: Gastos de administración y venta (gastos diversos)

Se cargar:

1. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.

Se abona:

1. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías, y

2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía.

Saldo: acreedor


Otras provisiones (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)


Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de otras provisiones así como cualquier cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.

Sub cuenta:

Para beneficencia, para comunicaciones, para perdidas en transporte, para operación, para auto seguro

Naturaleza: haber

Código: 240106

Contra cuentas: Gastos de administración y venta (Honorarios, impuestos, mantenimiento, seguros y servicios)

Se cargar:

1. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia.

102

Se abona:

1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

Saldo: acreedor

PatrimonioCapital socialCapital social autorizado


Capital suscrito y pagado


Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas -capital autorizado-, -capital por suscribir (DB)- y -capital suscrito por cobrar (DB)-.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de capital suscrito y pagado correspondientemente por cada socio.

Sub cuenta:

Capital autorizado, capital por suscribir, capital suscrito por cobrar

Naturaleza: haber

Código: 310101

Contra cuentas: Caja y otras cuentas por cobrar por capital por suscribir

Se cargar:

1. Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución con cargo a la subcuenta -capital por suscribir-, y

2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Se abona:

1. Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente económico con abono a la subcuenta -capital autorizado-, y

2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

103

Registro de la suscripción

Créditos

1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas, con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o -capital suscrito por cobrar (DB)-, en el monto suscrito y pendiente de pago;

2. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta respectiva del grupo;

3. Por el valor de las acciones entregadas como consecuencia de la capitalización de los depósitos recibidos para la futura suscripción de acciones;

4. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos. Por el valor de las acciones de goce o industria con estimación pecuniaria con cargo a la respectiva cuenta de resultados, y

5. Por el valor capitalizado, de la prima en colocación de acciones.

Débitos

1. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 -capital por suscribir (DB)-.

Registro de pagos

Créditos

1. Por el valor efectivamente recaudado.

En caso de liquidación del ente económico se cancelarán las cuentas correspondientes.

Saldo: acreedor


Aportes sociales


104

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.

Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta aportes sociales, por operaciones relacionadas con cada una de sus sub cuentas correspondientes así como el cambio que pueden tener.

Sub cuenta: Cuotas o partes de interés social, aportes de socio de fondo mutuo de inversión, contribución de la empresa por fondo mutuo de inversión, suscripciones del público.

Naturaleza: haber

Código: 310102

Contras cuentas: Gastos por aportes sociales (efectivo, especies o maquinaria etc.)

Se cargar:

1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;

2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo;

3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;

4. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas;

5. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio, y

6. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social.

Se abona:

1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte de sus cuotas;

2. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y

3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.

105

Saldo: acreedor

Reservas Reservas en:


Reservas obligatorias


Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.

Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social.

La reserva legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes, en los términos establecidos por la legislación comercial.

Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden al valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas.

Registra también el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de interés social, en desarrollo de la operación de readquisición aprobada previamente por el órgano competente.


Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta reservas obligatorias, así como la descripción y objetivo de los saldos que reflejen cada una de las sub cuentas que la conforman.

Sub cuenta: reserva legal, reservas por disposiciones fiscales, reservas para readquisición de acciones, acciones propias requeridas, reservas para readquisición de cuotas o parte de interés social.

Naturaleza: haber

Código: 320101

106

Contra cuenta: Utilidad neta del ejercicio o utilidad acumulada

Se cargar:

1. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social;

2. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras;

3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;

4. Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación.

5. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento de su cancelación.

Se abona:

1. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales;

2. Por el valor de la utilización de la reserva legal destinada a enjugar pérdidas;

3. Por el monto utilizado de la reserva para readquisición de acciones o de cuotas o partes de interés social, cuando el precio de recolocación sea inferior al de readquisición;

4. Por el valor efectivamente pagado en la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social y


Saldo: acreedor

107


Reservas estatutarias


Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los estatutos sociales.


Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas estatuariales.

Sub cuenta: para futuras capitalizaciones, para reposición de activo, para futuros ensanches.

Naturaleza: haber

Código: 320102


Se cargar:

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas, de acuerdo con los estatutos del ente económico.

Se abona:

1. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas estatutarias, y


Saldo: acreedor


Reservas ocasionales


108

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.

Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.


Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas ocasionales.

Sub cuenta:

Para beneficencia y civismo, para reposición y adquisición de activo fijo, para capital de trabajo

Naturaleza: haber

Código: 320103


Se cargar:

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.

Se abona:

1. Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social, y


Saldo: acreedor

109

Superávit de capitalSuperávit en:


Prima en colocación de acciones, cuotas o parte del interés social


Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocación de acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas.


Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las primas en colocación de acciones.

Sub cuenta:

Prima en colocación de acciones, prima en colocación de acciones por cobrar y primas en colocación de cuota o parte del interés social.

Naturaleza: haber

Código: 330101

Contra cuenta: Revalorización del patrimonio por ajuste del periodo por inflación

Se cargar:

1. Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocación de la acción o cuota social y su valor nominal o costo de readquisición, respectivamente;

2. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar, y

3. Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la acción o cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.

110

Se abona:

1. Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente económico;

2. Por el reparto a título de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y

3. Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.

Saldo: acreedor


Donaciones


Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta -subvenciones-.


Para registrar cada una de las donaciones que la empresa recibe en el transcurso normal de las operaciones.

Sub cuenta:

En efectivo, en bienes muebles, en bienes inmuebles, en valores mobiliarios y en intangibles.

Naturaleza: haber

Código: 330102


Se cargar:

1. Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación.

Se abona:

1. Por el valor de capitalización de las donaciones, y

2. Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico.

Saldo: acreedor

111


Superávit método de participación


Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, distinto a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio, según sea el caso presentado por tales sociedades.

Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.

En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuación se registra en las cuentas de los grupos de valoración de activos y superávit por valorizaciones.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada y se ha obtenido un superávit por dichas operaciones valorizadas respectivamente

Sub cuenta:

De acciones y de cuotas o parte del interés social

Naturaleza: haber

Código: 330103


Se cargar:

2. Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.Se abona:

1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y

2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de abandono del método.

Saldo: acreedor

112

Superávit por valorizacionesSuperávit en:


De inversiones (grupo de superávit por valorizaciones)


Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta -de inversiones-. Por valorizaciones correspondientes al activo

Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o pérdidas.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por superávit así como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y así darle el tratamiento contable mas adecuado.

Sub cuenta:

Acciones, cuotas por interés social, derechos fiduciarios

Naturaleza: haber

Código: 340101

Contra cuenta: De inversiones (valorización de activos)

Se cargar:

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde a las valorizaciones del activo

Se abona:

1. Por la venta de inversiones valorizadas;

113

2. Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión, y


Saldo: acreedor


Propiedad planta y equipo (grupo de superávit por valorizaciones)


Registra la valorización del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta -de propiedades, planta y equipo-. Que corresponde a las valorizaciones del activo.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por superávit así como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y así darle el tratamiento contable más adecuado.

Sub cuenta:

Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de transporte.

Naturaleza: haber

Código: 340101

Contra cuenta: De Propiedad planta y equipo (valorización de activos)

Se cargar:


Se abona:




Saldo: acreedor

114


Otros activos (grupo de superávit por valorizaciones)


Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta -de otros activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta. Que corresponde a las valorizaciones del activo.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por superávit así como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y así darle el tratamiento contable más adecuado.

Sub cuenta:

Diversos y cargo diferido

Naturaleza: haber

Código: 340101

Contra cuenta: De otros activos (valorización de activos)

Se cargar:


Se abona:




Saldo: acreedor

115

Revalorización del patrimonioRevalorización por ajustes del periodo




Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor.

El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.

En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo revalorización del patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro -capitalización por revalorización del patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas o según el caso.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las revalorización del patrimonio así como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub cuentas.

Sub cuenta:

De capital social, de superávit de capital, de reservas, de resultado de ejercicios anteriores, de activo en periodo improductivo y de dividendos

Naturaleza: haber

Código: 350101

Contra cuenta: Superávit (superávit de capital ajuste por inflación)

116

Se cargar:

1. Por el valor del ajuste por inflación.

Se abona:

1. Por capitalización con abono a la cuenta correspondiente al ajuste, según el caso;

2. Por el saldo registrado a la liquidación el ente económico, y


Saldo: acreedor


Saneamiento fiscal


Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones sub estimadas.


Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las revalorización del patrimonio así como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub cuentas.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 350102

Se cargar:

1. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.

Se abona:

1. Por capitalización con abono a la cuenta correspondiente , según el caso, y

2. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.

Saldo: acreedor

117

Resultado del ejercicioUtilidad o pérdida del periodo


Utilidad del ejercicio


Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.


Para registrar la utilidad obtenida por la empresa durante el periodo.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 360101

Contra cuenta: Banco, Dividendos, Reservas o utilidades acumuladas, esto depende de cómo la empresa utilice estas ganancias

Se cargar:

1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta-ganancias y pérdidas-.

Se abona:

1. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social, y

2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta -utilidades acumuladas-.

118

Saldo: acreedor


Perdida del ejercicio


Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.


Para registrar las perdidas obtenidas por la empresa durante el periodo

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 360102

Contra cuenta: Banco M.N

Se cargar:

1. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta -pérdidas acumuladas-.

Se abona:

1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos con abono a la cuenta -ganancias y pérdidas-.

Saldo: acreedor

119

Resultado de ejercicios anterioresUtilidad o pérdida del periodo


Utilidades y pérdidas acumuladas


Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no en jugadas.


Para registrar las utilidades y pérdidas acumuladas por la empresa.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 370101 y 370102

Contra cuenta: Depende del tratamiento que decida realizar la empresa

Utilidades acumuladas

Créditos

1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social.

Débitos

1. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas, y

2. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Saldo: acreedor

Pérdidas acumuladas

120

Créditos

1. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Débitos

1. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

Saldo: deudor

Cuentas de orden Cuentas de orden deudoras


Bienes y valores entregados en custodia


Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.


Para registrar los bienes entregados en custodia por la empresa

Sub cuenta:

Valores mobiliarios y bienes inmuebles

Naturaleza: Debe

Código: 410101

Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en custodia

Se cargar:

1. Por el importe de los bienes entregados en custodia.

Se abona:

1. Por el retiro de los bienes entregados en custodia.

Saldo: deudor


Bienes y valores entregados en garantía

121


Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas.


Para registrar los bienes entregados en garantía por la empresa

Sub cuenta:

Valores mobiliarios y bienes inmuebles

Naturaleza: Debe

Código: 410102

Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en garantía

Débitos

1. Por el importe de los bienes propios entregados en garantía.

Créditos

1. Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía, y

2. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivizarían de los bienes o valores entregados en garantía.

Saldo: deudor


Bienes y valores en poder de terceros


Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. Estas situaciones no implican que dichos bienes dejen de ser considerados como activos del ente económico.


Para registrar los bienes en poder de terceros

Sub cuenta:

En arrendamientos, en préstamos, en consignación y en deposito

122

Naturaleza: Debe

Código: 410103

Contra cuenta: Bienes y valores recibidos de terceros

Débitos

1. Por el importe de los bienes entregados a terceros.

Créditos

1. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados.

Saldo: deudor


Litigios y/o demandas


Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativas, entablados por el ente económico contra terceros.


Para registrar los litigios o demandas realizadas por la empresa contra terceros

Sub cuenta:

Ejecutivos, incumplimiento de contrato

Naturaleza: Debe

Código: 410104

Contra cuenta: Litigios o demandas (cuenta de orden acreedora, responsabilidades contingentes)

Débitos

1. Por el valor o importe de las pretensiones.

Créditos

1. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.

Saldo: deudor

123


Deudores tributarios


Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa según la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias. Comprende conceptos tales como diferencias entre costo contable y fiscal, pérdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta líquida por amortizar.


Para registrar los deudores fiscales y tributarios para con la empresa

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

Código: 410201

Contra cuenta: Por resultados fiscales (acreedoras fiscales)

Débitos

1. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios;

2. Por el valor de las pérdidas fiscales por amortizar

Créditos

1. Por venta o retiro del bien, materia de la diferencia registrada;

2. Por el valor amortizado, o terminación de la prerrogativa fiscal respectiva, y

3. Por la extinción de la diferencia respectiva.

Saldo: deudor


Bienes tomados en arrendamiento financiero


124

Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendiente de pago, originado en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing, cuyos derechos no se incluyen en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto.


Para registrar los bienes que la empresa tomo en arrendamiento

Sub cuenta:

Maquinaria y equipos de construcción

Naturaleza: Debe

Código: 410301

Contra cuenta: Contrato por arrendamiento financiero

Débitos

1. Por el valor presente de los cánones de arrendamiento más la opción de compra.

Créditos

1. Por el valor de los cánones que se cancelen;

2. Por el ejercicio de la opción de compra, y

3. Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra.

Saldo: deudor


Propiedad planta y equipo totalmente despreciaciado y agotada.


Registra el valor comercial de las propiedades, planta y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.


Para registrar los bienes que la Propiedad planta y equipo que la empresa ha agotado totalmente.

Sub cuenta:

125

Construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipos de transporte.

Naturaleza: Debe

Código: 410302

Contra cuenta: Otras cuentas de control (superávit o déficit en propiedad planta y equipo totalmente agotado)

Débitos

1. Por el valor comercial del activo técnicamente determinado.

Créditos

1. Por la baja en libros.

Saldo: deudor


Crédito a favor no utilizado


Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en instituciones financieras del país o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido.


Para registrar los créditos que la empresa tiene tanto dentro como fuera del país y que no ha hecho uso de estos

Sub cuenta:

Créditos nacionales y extranjeros

Naturaleza: Debe

Código: 410303

Contra cuenta: Otras cuentas de control (crédito en contra no ajustado)

Débitos

126

1. Por el valor del crédito no utilizado, y

2. Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar.

Créditos

1. Por la utilización parcial o total del crédito.

Saldo: deudor


Activos castigados


Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.


Para registrar los activos que la empresa a considerado como no recuperables durante el periodo.

Sub cuenta:

Inversiones, deudores y otros activos

Naturaleza: Debe

Código: 410304

Contra cuenta: Otras cuentas de control

Débitos

1. Por el importe de los activos castigados.

Créditos

1. Por la recuperación de los activos castigados.

Saldo: deudor

127


Capitalización por revalorización del patrimonio


Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización del grupo -revalorización del patrimonio-.


Para registrar los incrementos presentados en el patrimonio de la empresa por revalorizaciones efectuadas

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

Código: 410305

Contra cuenta: Ajuste por inflación al patrimonio (cuentas de orden, acreedoras de control)

Débitos

1. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio.

Crédito

1. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación.

Saldo: deudor


Títulos de inversión amortizada


Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo.


Para registrar las inversiones efectuadas por la empresa y respectivamente amortizadas por su valor

128

Sub cuenta:

Bonos y otros

Naturaleza: Debe

Código: 410306

Contra cuenta: gastos amortización de futuros títulos (otras cuentas de control acreedoras)

Débitos

1. Por el retiro de los títulos de inversión en circulación.

Créditos

1. Por la destrucción de los títulos.

Saldo: deudor


Derechos contingentes por contra


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -derechos contingentes-


Para registrar la partida en contra del grupo de derechos contingentes

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

Código: 410401

Contra cuenta: Derechos contingentes (cuenta de orden deudora)

Créditos

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo-derechos contingentes-.

Débitos

129

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -derechos contingentes-.

Saldo: deudor


Derechos fiscales por contra


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras fiscales-.


Para registrar la partida en contra del grupo de derechos fiscales

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

Código: 410501

Contra cuenta: Derechos fiscales (cuenta de orden deudora)

Créditos

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo-deudoras fiscales-.

Débitos

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras fiscales-.

Saldo: deudor

130


Derechos fiscales por contra


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras fiscales-.


Para registrar la partida en contra del grupo de derechos fiscales

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

Código: 410501

Créditos

2. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras fiscales-.

Débitos

2. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras fiscales-.

Saldo: deudor


Derechos de control por contra


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras por control-

Objetivo de la cuenta

Para registrar la partida en contra del grupo de derechos por control

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: Debe

131

Código: 410601

Contra cuenta: Derechos de control (cuenta de orden deudora)

Créditos

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras de control-.

Débitos

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras de control-.

Saldo: deudor

Cuentas de orden acreedoras


Bienes y valores recibidos en custodia


Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia.


Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos y en custodia por la empresa

Sub cuenta:

Valores mobiliarios, bienes inmuebles

Naturaleza: haber

Código: 420101

Contra cuenta: Bienes y valores entregados en custodia

Créditos

1. Por el importe de los bienes recibidos en custodia.

Débitos

1. Por la devolución de los bienes recibidos en custodia.

Saldo: acreedor

132


Bienes y valores recibidos en garantía


Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables a garantía real.


Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos y en garantía por la empresa.

Sub cuenta:

Valores mobiliarios, bienes inmuebles

Naturaleza: haber

Código: 420102

Contra cuenta: Bienes y valores entregados en garantía

Créditos

1. Por el valor de los documentos recibidos;

2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda;

3. Por valor de otros tipos de garantía recibida.

Débitos

1. Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico.

Saldo: acreedor


Bienes y valores recibidos de terceros


Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad del arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación.


Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos por terceros.

133

Sub cuenta:

En arrendamiento, en consignación, en depósito, en garantía.

Naturaleza: haber

Código: 420103

Contra cuenta: Bienes y valores entregados a terceros

Créditos

1. Por el valor de los bienes recibidos.

Débitos

1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.

Saldo: acreedor


Litigios o demandas


Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativas, entablados por terceros contra el ente económico.


Para registrar la partida correspondiente a los litigios o demandas que tienes que hacer frente la empresa

Sub cuenta:

Laborales, civiles, administrativos, penales y tributarios

Naturaleza: haber

Código: 420104

Contra cuenta: Litigios y demandas (cuenta de orden deudora)

Créditos

1. Por el valor o importe de las pretensiones.

Débitos

134

1. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.

Saldo: acreedor


Resultados fiscales


Comprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza crédito, según la contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta resultados fiscales del sub grupo acreedoras fiscales.

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 420201

Contra cuenta: Deudores fiscales

Créditos

1. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente, y los utilizados para propósitos tributarios

Débitos

1. Por variación, terminación o extinción de la base que originó la diferencia respectiva.

135

Saldo: acreedor


Contrato por arrendamiento financiero (otras cuentas de control acreedoras)


Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros períodos.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de contrato de arrendamiento del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

Bienes muebles e inmuebles

Naturaleza: haber

Código: 420301

Contra cuenta: Bienes recibidos en arrendamiento financiero

Créditos

1. Por el registro de la obligación contractual, y

2. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos.

Débitos

1. Por el valor del pago de cada obligación.

Saldo: acreedor


Otras cuentas de control (otras cuentas de control acreedoras)


Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente.

136


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de otras cuentas de control del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

Documentos por cobrar descontado, convenios de pago, contratos de construcción por ejecutar

Naturaleza: haber

Código: 420302

Contra cuenta: Activos castigados deudoras

Créditos

1. Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora.

Débitos

1. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.

Saldo: acreedor


Ajuste por inflación al patrimonio (otras cuentas de control acreedoras)


Registra el valor de los ajustes por inflación, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de ajuste por inflación al patrimonio del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

De capital social, de reservas, de superávit, de dividendos y de ejercicios anteriores.

Naturaleza: haber

Código: 420303

137

Contra cuenta: Capitalización por revalorización al patrimonio

Créditos


Débitos

1. Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste.

Saldo: acreedor


Responsabilidades contingentes por contra (otras cuentas de control acreedoras)


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -responsabilidades contingentes- acreedoras.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de responsabilidades contingentes por contra del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 420401

Contra cuenta: Responsabilidades contingentes deudora

Débitos

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -responsabilidades contingentes-. Acreedoras.

Créditos

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -responsabilidades contingentes-. Acreedoras.

Saldo: acreedor

138


Acreedoras fiscales por contra (otras cuentas de control acreedoras)


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -acreedoras fiscales-.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de acreedoras fiscales por contra del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 420501

Contra cuenta: Deudoras fiscales

Débitos

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras fiscales-. acreedoras

Créditos

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras fiscales-. acreedoras

Saldo: acreedor

139


Acreedoras de control por contra (otras cuentas de control acreedoras)


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -acreedoras de control-.


Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de acreedoras de control por contra del sub grupo de cuentas de control acreedoras

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 420601

Contra cuenta: Deudoras de control

Débitos

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras de control-.

Créditos

140

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras de control-.

Saldo: acreedor

IngresosIngresos operacionales


Ingresos por construcciones y proyectos


Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción durante el ejercicio.


El objetivo de la cuenta de ingresos es registrar las prestaciones de servicios que la empresa realiza y brinda a cada uno de sus clientes por construcciones y proyectos realizados.

Sub cuenta:

Construcciones acondicionamiento y terminación de edificaciones

Naturaleza: haber

Código: 510101

Contra cuenta: Banco M.N o cuentas por cobrar

Créditos

1. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción.

141

2. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad de construcción.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Saldo: acreedor

Ingresos no operacionales


Ingresos por bienes dados en arrendamiento.


Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.


El objetivo de la cuenta es registrar cada ingreso correspondiente por cada una de las sub cuentas de la cuenta ingresos por bienes dados en arrendamiento, con el fin de ver los ingresos que se obtiene del activo fijo de la empresa.

Sub cuenta:

Terreno, construcciones y edificaciones, flota y equipos de transporte y mobiliario y equipos de oficina

Naturaleza: haber

Código: 510201

Contra cuenta: Acreedores por contrato de arrendamiento

Créditos

1. Por el valor de los arrendamientos recibidos.

142

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.

Saldo: acreedor


Ingresos por servicios de asesoría


Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal del negocio.


El objetivo de la cuenta es registrar cada uno de los ingresos que se obtengan por las asesorías realizadas por las personas capacitadas de impartirlas dentro de la empresa y que vayan de acuerdo al giro de la empresa

Sub cuenta:

Sin descripción

Naturaleza: haber

Código: 510301


Créditos

1. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos.

Débitos


143

Saldo: acreedor


Ingresos financieros


Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal.


El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los distintos tipos de ingresos financieros que la empresa pueda percibir durante su ciclo normal de operación

Sub cuenta:

Intereses, por diferencia en el tipo de cambio, aceptaciones bancarias y descuentos bancarios

Naturaleza: haber

Código: 510401


Créditos

1. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;

2. Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo.

144

3. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;

4. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad.

Débitos


Saldo: acreedor

CostosCostos de ventaCostos de proyectos


Costos de proyectos


Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición, construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio.


El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los costos que se incurrió en cada uno de los proyectos que la empresa va terminando con el fin de determinar su valor total

Sub cuenta:

Materia prima, mano de obra y costos indirectos

Naturaleza: debe

Código: 610101

Contra cuenta: Inventario

Débitos

145

1. Por el costo de los predios y construcciones vendidos;

2. Por el costo incurrido en la prestación de servicios relacionados con la actividad.

Créditos


Saldo: deudor

Gastos generales Gastos administrativos


Gastos personal administrativos


Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.


El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los gastos correspondientes al personal administrativos de la empresa.

Sub cuenta:

Salarios, prestaciones sociales, viajes, seguros, capacitaciones, vacaciones, indemnizaciones, jubilaciones, dotaciones y servicios a los trabajadores, bonificaciones

Naturaleza: debe

Código: 710101


146

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Saldo: deudor


Honorarios


Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de honorarios en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta de cuenta principal.

Sub cuenta:

Junta directiva, revisión fiscal, auditoria externa, avalúos, asesoría jurídica, asesoría financiera

Naturaleza: debe

Código: 710102

Contra cuenta: Gastos acumulados por pagar (otros gastos)

Débitos


Créditos


147

Saldo: deudor


Impuestos


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originado en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementario, de conformidad con las normas legales vigentes.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de impuestos no comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

De vehículos, de IVA descontable, impuestos municipales, de valorizaciones

Naturaleza: debe

Código: 710103


Débitos


Créditos

148


Saldo: deudor


Arrendamientos


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de arrendamiento de la maquinaria y equipo de construcción comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Maquinaria y equipo de construcción.

Naturaleza: debe

Código: 710104


Débitos

1. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.

Créditos

149


Saldo: deudor


Seguros


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de seguro más comunes que la empresa ha adquirido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Manejo, vida colectiva, incendio, terremoto, sustracción y hurto, flota y equipo de transporte, obligatorio accidente de transito

Naturaleza: debe

Código: 710105


Débitos


Créditos

150


Saldo: deudor


Servicios


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de servicios más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Luz, agua, Internet, aseo, vigilancia, Teléfono, asistencia técnica, fax y telefax, transponte, otros.

Naturaleza: debe

Código: 710106

Débitos


Créditos


151

Saldo: deudor


Gastos legales


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos legales más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Notariales, registro mercantil, tramites y licencias, aduaneros

Naturaleza: debe

Código: 710107


Débitos


152

Créditos


Saldo: deudor.


Mantenimiento y reparaciones


Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos mantenimiento más común que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Terreno, construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipo de transporte, acueductos y vías de comunicación, armamento de vigilancia.

Naturaleza: debe

Código: 710108


Débitos


Créditos


153

Saldo: deudor.


Adecuaciones e instalación


Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos adecuación e instalaciones más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Instalaciones eléctricas y acueducto, reparaciones locativas

Naturaleza: debe

Código: 710109

Contra cuenta: Banco M.N o Gastos acumulado por pagar (otros gastos)

Débitos


Créditos

154


Saldo: deudor.


Gastos de viajes


Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de viajes más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Alimento y manutención, pasajes fluviales y/o marítimos, pasajes aéreos, pasajes terrestres

Naturaleza: debe

Código: 7101010


Débitos


Créditos

155


Saldo: deudor.


Gastos diversos


Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos diversos más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Comisiones, gastos de representación y relaciones públicas, elementos de aseo y cafetería, útiles, papelería y fotocopia, combustible y lubricantes, indemnización por daños a terceros

Naturaleza: debe

Código: 7101011


Débitos


Créditos

156


Saldo: deudor.


Provisiones


Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de provisiones más comunes que la empresa ha estimado y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Inversiones, deudores, propiedad planta y equipo, otros activos

Naturaleza: debe

Código: 7101012

Débitos

1. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.

157

Créditos

1. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio, y


Saldo: deudor.

Gastos de ventas


Gastos personales de venta


Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.


El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los gastos correspondientes al personal administrativos de la empresa.

Sub cuenta:

Salarios, prestaciones sociales, viajes, seguros, capacitaciones, vacaciones, indemnizaciones, jubilaciones, dotaciones y servicios a los trabajadores, bonificaciones

Naturaleza: debe

Código: 710201

Débitos


158

Créditos


Saldo: deudor


Honorarios


Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de honorarios en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta de cuenta principal.

Sub cuenta:

Junta directiva, revisión fiscal, auditoria externa, avalúos, asesoría jurídica, asesoría financiera

Naturaleza: debe

Código: 710202

Débitos


Créditos


159

Saldo: deudor


Impuestos


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originado en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementario, de conformidad con las normas legales vigentes.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de impuestos no comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

De vehículos, de IVA descontable, impuestos municipales, de valorizaciones

Naturaleza: debe

Código: 710203

Débitos


Créditos

160


Saldo: deudor


Arrendamientos


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de arrendamiento de la maquinaria y equipo de construcción comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Maquinaria y equipo de construcción.

Naturaleza: debe

Código: 710204

Débitos

2. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.

161

Créditos


Saldo: deudor


Seguros


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de seguro más comunes que la empresa ha adquirido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Manejo, vida colectiva, incendio, terremoto, sustracción y hurto, flota y equipo de transporte, obligatorio accidente de transito

Naturaleza: debe

Código: 710205

Débitos

162


Créditos


Saldo: deudor


Servicios


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de servicios más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Luz, agua, Internet, aseo, vigilancia, Teléfono, asistencia técnica, fax y telefax, transponte, otros.

Naturaleza: debe

163

Código: 710206

Débitos


Créditos


Saldo: deudor


Gastos legales


Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos legales más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Notariales, registro mercantil, tramites y licencias, aduaneros

Naturaleza: debe

Código: 710207

Débitos

164


Créditos


Saldo: deudor.


Mantenimiento y reparaciones


Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos mantenimiento más común que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Terreno, construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipo de transporte, acueductos y vías de comunicación, armamento de vigilancia.

Naturaleza: debe

Código: 710208

165

Débitos


Créditos


Saldo: deudor.


Adecuaciones e instalación


Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos adecuación e instalaciones más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Instalaciones eléctricas y acueducto, reparaciones locativas

Naturaleza: debe

166

Código: 710209

Débitos


Créditos


Saldo: deudor.


Gastos de viajes


Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de viajes más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Alimento y manutención, pasajes fluviales y/o marítimos, pasajes aéreos, pasajes terrestres

Naturaleza: debe

Código: 7102010

Débitos

167


Créditos


Saldo: deudor.


Gastos diversos


Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos diversos más comunes que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Comisiones, gastos de representación y relaciones públicas, elementos de aseo y cafetería, útiles, papelería y fotocopia, combustible y lubricantes, indemnización por daños a terceros

Naturaleza: debe

Código: 7102011

Débitos

168


Créditos


Saldo: deudor.


Provisiones


Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.


El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de provisiones más comunes que la empresa ha estimado y los cuales se detallan en cada sub cuenta.

Sub cuenta:

Inversiones, deudores, propiedad planta y equipo, otros activos

Naturaleza: debe

Código: 7102012

Débitos

2. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.

169

Créditos

3. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio, y


Saldo: deudor.

Gastos no operacionalesPor operaciones financieras y cambios en las operaciones


Financieros


Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones.


Registrar cada una de las operaciones relacionadas, con l aspecto financiero y que generen un gasto respecto a este lo cual representara un escudo fiscal en su estado de resultado.

Sub cuentas:

170

Gastos bancarios, reajuste monetario, comisiones, intereses, diferencia de cambio, gastos de negociación certificado de cambio, gastos en manejo y emisión de bonos

Naturaleza: Deudor

Código: 810101

Contra cuenta:

Gastos acumulados por pagar (otros gastos)

Dinámica

Débitos

1. Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable;

2. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube;

3. Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago, según el caso,

Créditos


Saldo: Deudor


Perdida en venta y retiro de bienes


Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos.

Objetivo dela cuenta:

171

Registrar cada uno de los valores correspondientes a lo que es pérdida correspondiente a cada una de las sub cuentas correspondientes.

Naturaleza: Deudor

Código: 810102

Contra cuenta: Otros ingresos o superávit o déficit de capital

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de la pérdida en venta de bienes;

2. Por el valor del activo dado de baja.

Créditos


Saldo: Deudor o acreedor


Gastos extraordinarios

Descripción de la cuenta

Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas.


Registrar cada uno de transacciones que sean calificadas como extraordinarias por la empresa y que ocasionaron un gasto no previsto por esta.

Naturaleza: Deudora

Código: 810103

Contra cuenta: Banco M.N o gastos por pagar acumulados

172

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos.

Créditos


Saldo: deudor


Gastos diversos


Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.


Registrar cada uno de transacciones que sean calificadas como diversos por la empresa y que ocasionaron un gasto no previsto por esta.

Naturaleza: Deudor

Código: 810104


Dinámica

Débitos

1. Por el valor de los gastos pagados o causados.

Créditos

173


Saldo: Deudor

Otros egresosEgresos de operación


Gastos de depreciación


Registra los otros egresos correspondientes a los gastos por depreciación


Registrar el valor total de los gastos por depreciación que la empresa estima para cada uno de sus activos

Naturaleza: Deudor

Código: 910101

Contra cuenta: Depreciación acumulada

Dinámica

Débitos

2. Por el valor de los gastos de depreciación del periodo

174

Créditos

2. Por valor de la depreciación saldada al final de la vida útil del activo

Saldo: Deudor


Gastos de Amortización


Registra los otros egresos correspondientes a los gastos por amortización de sus otros activos diferidos.


Registrar el valor total de los gastos por amortización que la empresa estima para cada uno de sus activos para cada uno de sus periodos o para cuando la empresa estima el pedido más adecuado dependiendo del plazo y valor amortizado.

Naturaleza: Deudor

Código: 910102

Contra cuenta: Amortización acumulada

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de los gastos por amortización del periodoCréditos

2. Por la cancelación de saldos al momento de terminación del activo amortizado

175

Saldo: Deudor

Diseño de un manual de control interno para la empresa construyemas.

Introducción

La confirmación de la aceptación de la implementación de un manual de control que contribuya a mejorar las operaciones contables financieras en las medianas empresa del sector construcción de Vertical.

El manual servirá de ayuda ya que proporcionara una herramienta moderna de mucha utilidad para mejorar las operaciones contables financieras, donde las empresas del sector construcción están presentando inconvenientes, así también el manual contribuirá a las actividades que realicen los empleados y poder efectuar de forma eficiente sus funciones mediante los procedimientos adecuados delimitados por el control interno diseñado para tal finalidad,

176

Objetivos del sistema de control interno

Objetivo general.

Proporcionarles un manual de control interno basado en Informe que contribuya a mejorar las operaciones contables financieras, de la empresa del sector construcción vertical, lo que contribuirá al control interno de las actividades, la información contable, documentación contable y análisis de estados financieros de la empresa.

Objetivos especifico

Proporcionar una herramienta de control interno confiable y oportuna que sirva de apoyo a la gestión financiera para la toma de decisiones.

El manual está diseñado para detectar los riesgos internos y externos a los que la empresa puede ser susceptible, para prevenir sus efectos, mediante tomar acciones que permitan controlarlos

177

Importancia del sistema de control interno

El manual de control interno, es importante porque está compuesto por los elementos necesarios que pueden contribuir al control interno de la empresa constructora, identificando los riesgos que se dan en las empresa y en las diferentes actividades que realizan.

El manual contara con objetivos, políticas, procedimientos, Flujo gramas y formatos utilizables en el control interno en las áreas en las que son más vulnerables en la empresa constructoras de forma vertical, es así como se puede tener mejores resultados y alcanzar los objetivos trazados.

El manual ayudará a mejorar el control interno y a desarrollar mejor las actividades contables financieras de la empresa constructora, identificando los riesgos que se puedan presentar por las siguientes razones.

1) Es necesaria la mejora constante en lo que se refiere a la calidad de la información presentada en los informes financieros ya que esta debe de ser los más real y confiable para la toma de decisiones lo cual lo obtendremos con una metodología acorde en lo referente a registros.

178

2) Proteger a la empresa de los riesgos financieros que puedan afectar principalmente sobre el manejo de los créditos recibidos por no contar con una adecuada calidad de los controles, que se utilizan para ellos igualmente de los riesgos de mercado tal como la contratación inoportuna de créditos a altos intereses provenientes de la mala planificación de la necesidad de los recursos.

179

DISEÑO DEL ESQUEMA MANUAL DE CONTROL INTERNO

Fase 2

Plan general

Objetivos

Políticas

Normas

Alcance

Procedimiento

Flujo gramas

Formatos

Fase 1

Aplicación del control

Ambiente interno

Aplicación de objetivos

Identificación de eventos

Valoración del riesgo

Respuesta al riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

Fase 3

Desarrollo del control interno

1) Efectivo2) Cheques3) Prima en venta

de proyectos4) Proveedores5) Inventarios6) Compras7) Maquinaria8) Préstamos

bancarios9) Planillas10) Informe de

retenciones11) Indemnizaciones12) Contratos13) Cartera14) Inversiones

Fase 4

Liquidación de proyectos control interno

Cuadro de valores

Control de costos

Ingresos por proyectos

Utilidad o pérdida

Fase 5

Efectividad y beneficio en las operaciones

Disminución del riesgo

Reducción del costo

Mecanismos de control

Rentabilidad

Toma de decisiones

180

DESARROLLO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO

FASE I

PLAN GENERAL

INTRODUCCION

En la fase I se presentan generalidades, los objetivos a los que está orientado el manual, las políticas que se establecerán y que regirán las actividades a realizar, los procedimientos que se llevaran a cabo indicando la persona responsable para ello, igualmente para la realización de esas operaciones contables financieras, se proponen a utilizar que constituyen una herramientas muy efectiva de control interno y Flujogramas los cuales representan en forma sencilla y fácil como comprender la secuencia de los flujos de la realización de la operación contable financiera a realizar.

181

Objetivos del manual de control interno

“Lograr eficiencia en las actividades operativas, contables y financieras que se desarrollen en las empresas constructoras de viviendas.

" La mejora en el área de control interno en las operaciones que se realizan en la parte práctica y los registros relacionados con el área contable y financiera, así como los proyectos en proceso.

“Proporcionar procedimientos a seguir en actividades del control interno.

“Generar información oportuna y confiable para la toma de decisiones, la cual se ve reflejada en los informes de los estados financieros.

Políticas del manual de control interno

“Proporcionar los lineamientos a seguir en forma práctica oportuna en lo referente a recursos como el tiempo haciendo de forma práctica y eficaz cada proceso a realizar dentro de lo relacionado con el registro contable.

“Dotar de Criterios técnicos y oportunos a la administración de las empresas de construcción que le sean útiles y que le proporcionen beneficio disminuyendo las dificultades y proporcionando aspectos útiles al desarrollo de la misma.

“Contribuir a la mejora sustancial del registro lo cual derivara en un mejor manejo de los recursos así como de su optima inversión y uso razonable de los mismos.

“Disminuir el riesgo en el área financiera respecto de la adecuada y maximización de los recursos.

182

Normas del manual

1) Para realizar un adecuado control interno e identificar los riesgos inherentes y externos, es necesario efectuar un estudio de los riesgos y realizar mapas de riesgos y matrices de control, por la administración y así mejorar las operaciones contables financieras, para lo cual se deben crear los respectivos formatos.

2) Es necesario también apegarse a los procedimientos y políticas que establece el manual para evitar errores a la hora de efectuar las actividades.

3) Debe aplicarse los análisis correspondientes de monitoreo de los controles, en cuanto a su funcionamiento, durante el proceso de aplicación para detectar posibles desviaciones y no cumplimientos de los mismos por los encaramados.

4) Deben efectuarse los análisis financieros, para determinar la rentabilidad de los proyectos desarrollados por la empresa.

Alcance del manual

El manual está diseñado para ser ejecutado por todo aquel que esté relacionado en forma directa o indirecta con el control interno, ya sea contable o financiero, que se

lleva acabo en la empresa, para tal fin se delegarán las obligaciones y responsabilidades específicas a los encargados de ejecutar y administrar el control interno.

Flujogramas del manual

Se han diseñado Flujogramas que representan en forma gráfica, los pasos a seguir respecto de los procedimientos en algunas actividades tales como: elaboración de planillas revisión de las mismas, informes de retenciones respecto a impuestos aplicados a planillas y servicios eventuales, Flujogramas para la compra de materiales control de efectivo, financiamientos realización de contratos para los proyectos e indemnizaciones respecto de la parte laboral.

183

FASE II

APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

INTRODUCCION

En esta fase se ha desarrollado la aplicación del control interno, con el propósito que la empresas constructora oriente sus operaciones basada en una estructura organizacional adecuada a sus actividades, que cuenten con valores éticos así como a cumplir con las partes internas y externas, asimismo deberán identificar aquellos eventos internos y externos que den lugar a riesgos que afecten sus operaciones contables financieras y la respuesta que deben dar a estos riesgos como una alternativa de solución.

Asimismo deberán realizar actividades de control de comunicación y monitoreo con el propósito de establecer que las actividades se están desarrollando eficazmente todo esto en concordancia con el marco integrado.

184

PRIMER COMPONENTE

AMBIENTE INTERNO

Ambiente Interno*

Significa trabajar en función de lograr una cultura ética dentro de la empresa constructora y al mismo tiempo establecer en las personas una cultura de filosofía hacia la detección de posibles riesgos que puedan ocurrir y afectar los objetivos trazados.

Elementos del ambiente interno

a) Valores éticos institucionales

Los valores éticos institucionales para la empresa de construcción deben estar basados en el desarrollo de una cultura de confianza y fidelidad de los empleados hacia el trabajo en equipo, dichos valores deben darse a conocer para su cumplimiento y aplicación dentro de la empresa y son los siguientes:

“Responsabilidad

“Compañerismo

“Respeto

“Compromiso con el cliente

“Honestidad

“Confidencialidad

“Lealtad

Compromiso institucional

El compromiso de responsabilidad para las empresas constructora es muy importante en el cumplimiento de sus obligaciones que adquiere con las partes internas y externas de la organización, deberá observar estricto cumplimiento de tiempos metas para hacerle frente a estos compromisos.

185

Compromisos institucionales Internos

Ambiente agradable para el recurso Humano, motivación de trabajo, proporcionar todas las herramientas de trabajo, capacitaciones, bonificaciones

Compromiso institucional externo

Atención al cliente, Ofrecer construcciones, Competencia leal, Ser líder en el mercado, Cumplimiento de leyes y regulaciones

186

SEGUNDO COMPONENTE

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Establecimiento de Objetivos

Son los objetivos que la empresa constructora quiere alcanzar ya sea a corto o largo plazo que están orientados en lograr la eficiencia y efectividad de las operaciones contables financieras y cumplimiento de leyes.

Crecimiento de ventas

La empresa constructora centran sus objetivos después de terminado un proyecto en poder realizar otros convenio de contrato para poder aumentar sus ingresos, de esta forma pueden realizar nuevos proyectos.

Estrategias para incremento de ventas

1) Realizar Estudios de mercado 2) Vender a precios más bajos que la competencia dentro de lo razonable 3) Estrategias de propaganda y publicidad 4) Buscar nuevos mercados 5) Expandirse en el exterior

Apertura de nuevos proyectos

1) Buscar nuevos clientes en el país 2) Buscar expansión extranjera 3) Aprovechamiento de TLC

Las empresas constructoras de viviendas deben establecer sus objetivos en base a los planes y las metas que se quieren alcanzar y determinar los riesgos que impiden el logro de dichos objetivos.

187

TERCER COMPONENTE IDENTIFICACION DE EVENTOS

Es identificar los eventos que dan lugar a posibles riesgos y oportunidades que pueden afectar o beneficiar los objetivos que se han trazado a corto y largo plazo, la empresa constructora que provenientes de sucesos internos y externos.

Las empresas deben de identificar aquellos riesgos que afecten directamente sus operaciones contables _financieras, y evaluar el impacto de esos riesgos en los objetivos trazados, preparar un mapa de riegos, así como identificar las oportunidades.

EVENTOS NEGATIVOS (RIESGOS)

Cambios económicos Riesgo crediticio

Tasa de interés alta

Riesgo cambiario

Fusiones

Restructuración

Liquidez

Catástrofes naturales Incendios

Inundaciones

Huracanes

Mal clima invernal

Talento humano Imagen de la empresa

Información confiables

Ambiente interno de trabajo

Información confidencial

Políticos Inflación

188

Impuestos

Devaluación interna del país

Inconsistencias contables Registros contables inadecuados

Registros sin soporte

Atrasos contables

EVENTOS POSITIVOS (OPORTUNIDADES)

Sociales Donaciones a fundaciones sin fines de lucro

Tecnológicos Sistema informáticos contables

Sistemas de AutoCAD

Sistema de costos por procesos

Infraestructura Carreteras, caminos y acceso

Organización administrativa

Desarrollo de proyectos

Plusvalía en venta de proyectos

Competencia Plan de mercado

Facilidades de tramites a los clientes

Atención al cliente

Imagen de la empresa

Fusiones Alianzas empresariales

189

CUARTO COMPONENTE VALORACION DEL RIESGO*

Consiste en realizar un análisis para detectar los posibles riesgos que pueden afectar el resultado de los objetivos trazados por la empresa constructora así como sus operaciones contables y fuentes de financiamiento

ANALISIS DE RIESGOS

Riesgo Efecto

Crediticio Embargo del proyecto

Tasa de interés alta Aumento en el precio de los materiales

Aumento en la tasa de interés para los créditos adquiridos

Cambiario Caída del dólar ante el euro

Fusiones Menor rentabilidad

Reestructuraciones Indemnizaciones

Liquidez Incapacidad para cubrir deudas

Incendios Perdida de materia prima

Huracanes Perdida cuantitativa

Inundaciones Perdida cuantitativa

Mal clima invernal Aumento en los costos de los proyectos

Aumento en el periodo de terminación de los proyectos

Imagen de la empresa Desconfianza en la empresa

Información confiables Clasificación crediticia

Ambiente interno de trabajo No consecuencia de los objetivos trazados

Información confidencial Disminución de las ventas y no cumplimiento de metas y objetivos.

Inflación Aumento del costo de producción

Pérdida del poder adquisitivo por

los clientes

Impuestos Aumento del costo de producción y baja

190

en las ventas.

Devaluación interna de los países vecinos Baja en las inversiones extranjeras

Registros contables inadecuados Mala clasificación por el Sistema Financiero.

Registros sin soportes Liquidez Financiera

• Multas

Control Interno Faltantes de efectivo

• Faltantes de materiales

• Resguardo de activos fijos

• Exceso de materiales

• Demandas y huelgas

• Multas y Recargos

MAPA DE RIESGOS

El mapa de riesgo es un instrumento metodológico mediante la cual se identifica un conjunto ordenado y flexible de factores que pueden dar origen a irregularidades, algunas veces a errores no intencionales y definitivamente a hechos fraudulentos y de corrupción, con los mapas de riesgo se califica la presencia del riesgo y se prevén sus posibles daños.

También el mapa de riesgos es una herramienta gerencial que puede adaptarse a las necesidades y objetivos. Identificando los distintos factores que lo integran y valorando la situación existente, es posible diseñar estrategias y acciones orientadas a enviar, controlar o minimizar la presencia de los posibles riesgos

Mapa de riegos

1) Falta de plan para mitigar el riesgo de crediticio.

2) Tasas altas debido al deterioro de la economía a nivel mundial.

3) Cambio constante en la devolución del dólar ante el Euro.

4) Incertidumbre a posibles fusiones que no den resultados positivos

5) Falta de una buena estructuración organizativa de la empresa

6) Insolvencia económica debido a información inoportuna y confiable

7) Incendios de bodegas de materiales en los proyectos.

8) Terremotos imprevistos que dañen las construcciones en proceso

191

9) Huracanes que puedan dañar las construcciones en proceso.

10) Un invierno atemporalado que suspenda las labores.

11) Sustracción de información confidencial para la competencia.

12) Aumento de los impuestos.

13) Malos registros contables.

14) Atrasos contables.

15) Falta de un buen control interno en el área contable y financiera

16) Registros contables sin soportes.

MATRIZ DE RIESGOS

La empresa constructora que se dedican a la construcción, se enfrentan a posibles riesgos identificados para ese sector, los cuales tienen una incidencia o impacto en el logro de sus objetivos. Es por ello que la empresa debe de identificar esos riegos evaluar el posible impacto, y buscar la forma de cómo mitigar ese impacto de tal forma que sea lo más mínimo posible, por eso es necesario elaborar una matriz de riegos y evaluarla.

192

Para el análisis de riesgos se ha utilizado el proceso de acuerdo al modelo Coso, para lo cual se han considerado factores internos y externos, la ponderación de riesgos es la siguiente: De 1 a 2, el Riesgo es Bajo De 3, el Riesgo es Medio De 4 a 5 el Riesgo es Alto

Matriz de riesgo

Operaciones contables Riesgos de Riesgos de Riesgos Riesgos de Riesgos Riesgos de Riesgos de Riesgos de Riesgos financieras por áreas liquides operacionalita crediticio tasas altas de fusiones informes catástrofe imagen políticos

Junta directiva

Gerencia financiera

Préstamos bancarios

Depreciaciones

Informe de retención

Gerencia de proyectos Liquidación de proyectos

Gerencia de RRHH

Indemnizaciones Gerencia de ventas Prima y ventas

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QUINTO COMPONENTE RESPUESTA AL RIESGO

Respuesta al Riesgo:

La gerencia de la empresa constructora deberán desarrollar acciones que le ayuden a encontrar posibles respuestas en cuanto a: aceptar, compartir, mitigar y evitar los riesgos resultantes de las operaciones contables financieras.

Respuestas al riego

Riesgo identificado Mitigación

Efectivo

Crediticio

Tasa de interés alta

Elaborar matrices de control del efectivo, para las primas, y venta de viviendas al contado.

Efectuar los abonos a los créditos por las ventas efectuadas y tener un plan de mercadeo.

Determinar las instituciones que ofrecen tasas

más bajas, y proveedores de materiales con precios más bajos en los materiales

Fusiones

Estructura Organizativa

Efectuar un estudio minucioso que tanto beneficio tendría una posible fusión, ante la situación económica de la empresa.

Estructurar un buen organigrama de la empresa.

Liquidez Proveer los estados financieros a las

194

Incendios

instituciones financieras en su debida oportunidad, para no ser mal calificados, así también la información debe ser real.

Realizar planes de contingencia y evacuación de personal. Así como poseer extinguidores en las bodegas de materiales.

Terremotos

Huracanes

Inundaciones

Mal clima invernal

Imagen de la empresa

Tener planes de contingencia para el personal, así también de reforzar las construcciones más recientes o que están en proceso d construcción.

A través de planes de contingencia

A través de planes de contingencia, para evacuar los materiales y a los trabajadores.

Prever en el presupuesto de los proyectos el costo de mano de obra por un mal clima.

El personal debe vestir adecuadamente y dar una buena atención a los clientes.

Información confiable Los datos e informes de los estados financieros

Ambiente Interno de Trabajo

Información Confidencial

Evitar descontento de los empleados y

Amiguismo.

Evitar la fuga de información hacia la

195

Inflación

competencia.

Reducir personal que no es necesario en los

proyectos para reducir costos y no aumentar

los precios a os proyectos

Impuestos Obtener asesoría para buscar una solución a la

problemática

Control Interno

- Faltantes de Efectivo

Elaborar matrices de control de efectivo.

Faltantes de Materiales Efectuar levantamientos de inventarios.

Resguardo de maquinaria. Ejercer un control de la vida útil y el estado de la maquinaria.

Exceso de materiales Programar las compras de forma semanal

Demandas Elaborar contratos de forma legal a contratistas.

Huelgas Proveer las planillas a los a los trabajadores

para ser revisadas y evitar huelgas

Multas y Recargos Elaborar informes de Retenciones de Renta de las planillas

Planillas de obra Revisar que la obra realizada no se pague dos veces.

Aumento de los precios en los materiales.

Asegurarse de no depender de un solo proveedor y ejercer un control de precios en los materiales, mediante cotizaciones.

Suministros de materiales. Elaborar programas de suministro de materiales de forma semanal.

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Inventarios.

Elaborar kárdex de control de materiales, para entradas y salidas.

SEXTO COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de Control*

Consiste en desarrollar políticas y procedimientos que se deben establecer como medidas para identificar que se están llevando a cabo los distintos tipos de controles implementados para reducir los riesgos resultantes de las operaciones contables financieras de la empresa constructora.

Políticas y Procedimientos de Control

Las actividades de control incluyen políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las operaciones se están llevando a cabo de forma eficiente.

Las actividades de control ayudan a:

1) Asegurar que todas las operaciones contables financieras de la empresa se estén llevando de acuerdo a los objetivos trazados.

2) Establecer objetivos, políticas, procedimientos Flujogramas y formatos. 3) Como medio de control interno. 4) Actividades de control en todas las operaciones contables financieras 5) Asegurar la exactitud y veracidad de las transacciones mediante

actividades de control definidas.

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SÉPTIMO COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Información y Comunicación*

Consiste en buscar diferentes medios de comunicación tanto internos y externos que sean eficaces para transmitir a las personas involucradas en las operaciones contables financieras de la empresa constructora información que les permita llevar a cabo sus responsabilidades.

Canales de Comunicación

La empresa constructora deberá buscar diferentes canales de comunicación para transmitir información que sea relevante a través de:

Reuniones semanales:

Ayuda a fomentar una comunicación abierta de todos los niveles jerárquicos.

Divulgar información que sea de interés para el logro de los objetivos.

Realizar reuniones por lo menos una vez al mes.

Se debe comunicar información relevante a las operaciones contables financieras a las partes involucradas

Las decisiones que afecten directamente al personal de la empresa deben ser comunicadas.

Se deberá comunicar el logro de los objetivos alcanzados

Correo electrónico:

A través del correo electrónico se puede hacer una comunicación efectiva por medio de correos de interés para todos los empleados.

Realizar una agenda diaria de los asuntos que se quieren informar y comunicarlos a través de correo electrónico a todos los empleados.

Comunicar a los clientes las distintas ofertas de proyectos

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Entablar comunicaciones con proveedores por correo electrónico de programaciones de pedidos y pagos.

Se usa como almacenamiento de datos y facilita los flujos de información.

Boletines:

Ayudan a comunicar información de mucha importancia y facilita que esta se pueda extender.

La información puede ser conocida de forma individual por los empleados.

Se puede comunicar información de corto y largo plazo

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OCTAVO COMPONENTE MONITOREO

Monitoreo.

Es el componente final en donde la constructora debe buscar y asegurar que el control interno funcione adecuadamente, realizando un seguimiento a evaluaciones y mejoras.

Para el monitoreo se toma en cuenta lo siguiente:

Se verificará la motivación del personal de seguir laborando en la empresa

Realizar evaluaciones de desempeño del personal

Supervisar las áreas que presentan mayor riesgo

Verificar que los flujos de información sean efectivos

Programar monitoreos que ayuden a detectar las fallas que influyen en el logro de los objetivos.

Verificar que las operaciones contables se están llevando acabo de acuerdo a las recomendaciones hechas por auditoría externa.

Realizar pruebas para comprobar la mejora continua.

200

FASE III

DESARROLLO DE CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

Es la fase en donde se desarrolla el manual de control interno, aplicando políticas, procedimientos, tomando en cuenta los componentes, que son aplicables a cada uno de los controles y operaciones que se desarrollan en esta fase.

Se han tomado en cuentas las operaciones en las que las empresas presentan dificultades y que por lo tanto deben de mejorarse.

Las áreas a las que se aplican el control interno, son aquellas que representan mayores dificultades en las empresas del sector construcción.

Con base de los resultados obtenidos en la investigación de campo se desarrolla el control interno que contribuya a mejorar las operaciones contables financieras diarias de la empresa constructora.

201

CAJA CHICA Fecha de Vigencia:

Fecha de modificación:

OBJETIVO:

Establecer medidas de control del efectivo para los reintegros de caja chica.

NORMATIVA:

“El fondo establecido para caja chica de oficina será de $ 10,000

“No se pagaran valores mayores a $ 5000, con fondos de caja chica.

“Los reintegros de caja chica se harán cuando se estime que se ha gastado un 80% de los fondos autorizados.

“Los vales y facturas pagados con caja chica deben de estar debidamente autorizados y firmados de recibidos.

“No se cambiarán cheques con fondos de caja chica.

CONTROL INTERNO

“Revisar todos los documentos de reintegro.

“Asegurarse que a las facturas y recibos tengan sello de cancelado, numero de cheque, y fecha de pago.

“Arqueos continuos y sorpresivos

“No se permiten copias de recibos o facturas.

“Firmas y autorizaciones

“Asegurase de que los controles establecidos se están aplicando en el reintegro de fondos de caja chica.

“Informarse de cualquier dificultad o problema que surja respecto al manejo de los fondos de caja chica.

PROCEDIMIENTO

202

1. Llenar solicitud de cheque para reintegro de fondos y pasar a gerencia financiera.

2. Autorizada por la gerencia financiera contabilidad procede a la elaboración de cheque.

3. Se pasa a autorización a la gerencia financiera el cheque de reintegro y posteriormente a firma

4. Contabilidad recibe el cheque firmado y lo entrega al solicitante y luego se archiva.

203

CHEQUES

Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Ejercer un control sobre los egresos por medio de los cheques emitidos

NORMATIVA:

“Los cheques llevaran dos firmas de forma mancomunada.

“Se tendrán cuentas para pago a proveedores y cuenta para pagos normales y pagos de planillas

“Los cheques llevaran sello de no negociable.

“Los cheques no cobrados con más de 30 días de su emisión serán anulados.

CONTROL INTERNO

“Control de correlativos

“Listado de cheques pagados

“Control de cheques pendientes de cobro

“Anular cheques no retirados con más de 30 días de firmados

“Anular cheques en poder de los proveedores con más de 30 días sin ser cobrados, por medio de carta al banco

“Informes semanales de cheques no cobrados.

“Informe de cheques nulos

“Reposiciones de extraviados que sean debidamente comprobable por el beneficiario

PROCEDIMIENTO

Emisión de Cheques

204

1. Se elabora solicitud de cheques por quien lo requiere y se pasa a la gerencia financiera para su autorización.

2. Se procede a la elaboración del cheque y se pasa a la gerencia financiera para su revisión y luego se pasa a firma.

3. Se recibe cheque firmado y se entrega al beneficiario mediante la firma de recibido en un libro de entrega de cheques.

205

CARTERA

Fecha de vigencia:


OBJETIVO:

Llevar un control de los documentos que amparen los activos financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dichos documentos o cartera los cuales se reservan el derecho de hacer valer las obligaciones estipuladas.

NORMATIVA:

Fijar el límite máximo de colocación en cuentas por cobrar.

• Establecer límites máximos por clientes.

• Establecer condiciones del crédito en forma clara.

• Evitar al máximo contar con cartera vencida.

• Abatir costos de cobranza.

• Evitar que el otorgamiento de descuentos por pronto pago se convierta en una carga adicional, a los egresos por concepto de cobranza, dando como resultado que sea un costo no contable.

CONTROL INTERNO:

Para que exista un control interno adecuado sobre las ventas a crédito y sus respectivas

Cuentas por cobrar, documentos así como cualquier prestamos, será necesario segregar las funciones de tal manera que se dividan las

Responsabilidades respecto de:

a) la elaboración del contrato si se refiriere a algún proyecto a realizar y estipular el plazo de pago de la deuda, si es por préstamos a funcionarios o deudores elaborar un pagare en cual se estipule el plazo de pago de la suma acordada

b) la aprobación del crédito.

206

c) la entrega de préstamo acordado o el contrato de cierre del proyecto ya finalizado.

d) la facturación al cliente.

e) la verificación de las facturas.

f) la afectación de la cuenta de control, clientes o cuentas por cobrar, documentos y préstamos por cobrar.

g) la afectación a las cuentas del mayor auxiliar de clientes o cuentas por cobrar, documentos y préstamos por cobrar

h) el cobro de las cuentas, la contabilización del efectivo recibido y el depósito del efectivo al banco

CONTROL INTERNO:

Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda.

7. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

9. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

PROCEDIMIENTO:

207

Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa.

208

18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.

22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.

23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolución.

24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior.

26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio.

A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que sea recibido la mercadería o el servicio que ha comprado.

28. Chequear que el monto decepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situación.

209

INVERSIONES

Fecha de vigencia:


OBJETIVOS:

Controlar cada una de las inversiones que la empresa realice ya sea a corto o a largo plazo, efectuadas en otras empresas, en proyectos o en la bolsa de valores.

NORMATIVA:

a) Verificar que existan procedimientos de control respecto de las políticas de inversión de corto y/o largo plazo.

b) Evaluar las políticas definidas en cuanto a la aplicabilidad dentro de la empresa y que su expresión sea por escrito.

c) Que existan definidos procedimientos en cuanto a las guías de cómo tomar decisiones en cada caso en particular, evaluando las diversas alternativas presentadas.

d) Asegurarse que se mantenga en conocimiento los elementos necesarios para tomar decisiones, de manera de asegurarse que no sean aprobadas con ligereza. Para ello debe mantenerse las normas vigentes de inversión, expectativas de inflación, cotizaciones, tasas de interés del mercado, entre otras cosas.

e) Que toda decisión determinada y evaluada sea debidamente autorizada.

f) Adecuada segregación de funciones.

g) Control de registros y documentos contables.

CONTROL INTERNO:

1) La autorización de invertir en determinados documentos.

2) El registro oportuno, total y exacto de las inversiones ejecutadas en los registros contables.

3) Evaluar adecuada custodia de las inversiones.

210

4) Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones.

5) Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculos.

PROCEDIMIENTO:

a) Asegurarse que existan y se mantengan registros de control sobre cada una de las inversiones.

b) Efectuar conciliaciones periódicas de registros auxiliares con registros de cuentas del mayor.

c) Asegurarse de la oportunidad de la información entregada para se registró.

d) Que las operaciones efectuadas sean reales, que se omitan o dupliquen operaciones.

e) Asegurarse que existan procedimientos de control adecuados para confiar en la clasificación y presentación en los estados financieros.

En resumen, la determinación del alcance de los procedimientos de auditoría aplicables debe efectuarse después de haber estudiado en general los siguientes aspectos del control interno:

a) La adecuada segregación de funciones con respecto a la adquisición y venta de inversiones, registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos, custodia de títulos o documentos representativos de las inversiones, y cobro de los productos provenientes de las inversiones.

b) Los procedimientos para la aprobación de la adquisición de los valores representativos de las inversiones, así como para la venta de ellas y para el registro de la utilidad o pérdida en la venta.

c) Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantía de préstamo u otras transacciones.

d) El estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta de ella y la posible necesidad de establecer provisiones para bajar de valor.

e) Los procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los títulos o documento que amparen las inversiones, por funcionarios o empleados que no sean los encargados de la custodia de los valores.

f) La existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificación de los documentos representativos de las inversiones.

211

PRIMAS Y VENTA DE PROYECTOS

PROYECTOS

Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Controlar las reservaciones, complementos y venta de contado en los proyectos.

NORMATIVA:

“Todo dinero que se reciba por la mañana en concepto de reservación, complemento y venta de algún proyecto será remesado a la cuenta asignada en la tarde por la supervisora de promotoras.

“El dinero de reservaciones, complementos y ventas de contado, no debe ser utilizado para ningún gasto en ninguna circunstancia, salvo permiso previo de oficina.

“El efectivo del día domingo será custodiado en caja fuerte en la oficina.

“Las devoluciones de reservaciones por retiro del cliente será del 1% del monto recibido en caso de retiro voluntario.

“Devoluciones de reservaciones por no llenar los requisitos 2 % del monto

CONTROL INTERNO

“Elaborar matriz de control de los proyectos

“Comunicación a diario con la supervisora de las promotoras sobre las reservaciones del día.

“Señalar en el plano los proyectos reservado y vendidos con tachuelas de color.

“Llevar control de las remesas de las reservaciones por medio de cuentas únicas para cada proyecto o etapas

“Efectuar Control de las ventas de contado.

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“Controlar los abonos a los préstamos por medio de las ventas escrituradas.

“Devolución de reservaciones por viviendas ya escrituradas.

“Devoluciones de reservaciones por desistir de la compra el cliente

PROCEDIMIENTO

1. Promotoras realizan recibos de recepción de dinero y anotan en libro de entrada de efectivo con sus especificaciones.

2. Supervisora recibe el dinero y lo remesa, en compañía de un vigilante del proyecto.

3. Supervisora envía recibos y cuadro detalle de lo remesado al departamento de ventas.

4. Se actualizan las libretas para verificar las remesas hechas por la supervisora de promotoras

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FORMATO DE CONTROL DE PRIMAS, RESERVACIONES Y VENTA DE PROYECTOS

CONSTRUCTORES XXX MATRIZ DE CONTROL DE PRIMAS, RESERVACIONES Y VENTAS. PROYECTO XXXX

ETAPA XXXX

ENTRADA DE EFECTIVO SALIDAS POR DEVOLUCIONES Y PAGOS

Fecha Recibo. No Valor de la Valor del Valor anticipo Valor venta TOTAL Nombre del Proyecto Fecha Cheque y Concepto Valor

Reservación complemento de contado de contado RECIBIDO cliente No banco

Gerente financiero Contador general Departamento de ventas

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PROVEEDORES

Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Establecer controles sobre los proveedores, por precios y contratos acordados para los proyectos, en el suministro de materiales.

NORMATIVA:

“Se entregaran la mercancía quedan los días martes y jueves de 9 AM, a 5 de la tarde, Para lo cual los documentos deben de estar completos.

“Los pagos serán los días viernes de 9 AM a 4 de la tarde, para lo cual deberán de presentar los documentos originales.

“El crédito será de 30 días calendarios, y se les va a notificar que los cheques no cobrados en 30 días serán anulados por la administración.

“Los cheques de proveedores serán pagados una cuenta específica para ello.

CONTROL INTERNO

“Renovación de solicitud de créditos

“Programa para control de cuentas por pagar

“Verificación de facturas según programa de pagos anteriores.

“Tener más de un proveedor de materias primas a utilizar en los proyectos.

“Programar los materiales a consumir en cada semana.

“Informes semanales del suministro de materiales recibidos en los proyectos

“Revisar las formalidades del crédito fiscal antes de emitir quedan de acuerdo a contrato si se posee, en relación con los precios acordados.

“Verificación mediante programa en software las facturas por pagar ya vencida o próximas a vencer

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PROCEDIMIENTO

1. Se recibe documentos con sus respectivas órdenes de compra y de recibido en bodega de proyecto algunas veces.

2. Se pasan a la gerencia financiera de los créditos vencidos para que decida cuales serán pagados.

3. Se emiten pagos autorizados y se pasan a firma el día miércoles por la tarde, y se pagan los viernes en la tarde.

4. Entrega de cheques a los proveedores y firman de recibido

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INVENTARIOS Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Controlar los faltantes y exceso de materiales en el proyecto.

NORMATIVA:

“Las compras de materiales se harán de acuerdo al avance del proyecto y a requerimiento de los ingenieros residentes.

“Existirán controles para las entradas y salidas de materiales, los cuales deberán de cumplir los bodegueros

“Los bodegueros serán persona con experiencia y de preferencia bachilleres comerciales

“Los materiales sobrantes deberán de recogerse en un solo lugar para que no queden regados.

“Se programarán inventarios físicos constantemente.

“El bodeguero no podrá entregar materiales sin la requisición del ingeniero residente debidamente autorizada.

“Los materiales prestados para otros proyectos deben cargarse al proyecto que los utilizó.

“No se permite a los bodegueros fumar dentro de la bodega ni cerca, debido a los materiales inflamables en la bodega.

CONTROL INTERNO

“Asegurase que los materiales lleguen al proyecto a tiempo.

“Asegurarse que se siguieron los procedimientos y políticas para los inventarios.

217

“Mantener un constante control de los inventarios.

“Tomar medidas de seguridad para las bodegas en el día y por la noche.

“Constante supervisión en las bodegas de los materiales.

“No dejar materiales de fácil descomposición fuera de la bodega o sin protegerse

“Elaboración de kárdex para las entradas y salidas de materiales

“Elaboración de requisiciones de materiales firmadas por el ingeniero residente y le maestro de obra, paras ser presentados en bodega.

“Hacer archivo los kárdex y la documentación para ser revisada.

“Llevar acabo levantamiento de inventarios cada seis meses.

“Informes a la gerencia de proyectos sobre la existencia de materiales para la toma de decisiones.

PROCEDIMIENTO

1- Gerencia de proyectos solicita los materiales que necesita en el proyecto de acuerdo a las necesidades y avance del proyecto.

2- Compras cotiza y solicita los materiales a los proveedores, para lo cual genera orden de compra.

3- Los bodegueros reciben el material y sellan documentos de recibido en bodega.

4- Bodeguero da entrada y salida en el kárdex a diario.

5- Archiva documentos para revisión por contabilidad.

218

COMPRAS Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Administrar las compras mediante una programación adecuada y de acuerdo a los avances de los proyectos.

NORMATIVA:

“Las compras se harán a solicitud de los ingenieros residentes.

“Las compras se programaran para cada semana en todos los proyectos.

“Las compras deberán de tener las órdenes de compras correspondientes y llenas en todas sus formalidades.

“Los ingenieros residentes solicitaran con una semana de anticipación el material a utilizar en la próxima semana, como lo es el cemento, grava y otros que sean necesarios.

“Los cheques para la compras que sean en efectivo de acuerdo a programa deben de quedar listos el día sábado, para hacer las compras en la semana siguiente.

“Algunas compras serán al crédito, otras de contado.

CONTROL INTERNO

“Se visitan los proyectos para ver si las compras solicitadas proceden y van de acuerdo al avance del proyecto.

“Se revisan las recepciones en bodega.

“Identificar exceso de materiales las bodegas, del mismo que se está solicitando

“Si el clima no es favorable identificar el material necesario a comprar

“Compras de acuerdo al avance del proyecto.

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“Verificar el consumo de materiales cada semana

“Revisar las bitácoras de materiales solicitados anteriormente.

“Efectuar hasta tres cotizaciones con los proveedores.

PROCEDIMIENTO

1. Mediante junta se decide la forma en que se van a comprar los materiales

2. Las compras las solicitan los ingenieros residentes, por medio de orden de compra programada y firmada

3. Se revisa si la solicitud procede de acuerdo a los avances del proyecto, así se procede a la compra o no.

4. La compra se solicita al proveedor en el caso de créditos, y se ordena su envió al proyecto

5. Se efectúan hasta tres cotizaciones con los proveedores si al crédito.

6. Asegurarse que los materiales sean suministrados a tiempo en los proyectos.

220

MAQUINARIA Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Mantener un control actualizado de la maquinaria y detectar el estado de los equipos, así como su depreciación.

NORMATIVA:

“La maquinaria nueva será depreciada de conformidad con las disposiciones de Ley 822 LCT en sus años de vida útil

“La maquinaria se contabilizara como activo de la empresa.

“La depreciación se hará por método de unidades de producción.

“La maquinaria será importada del extranjero.

“Para venta de maquinaria se procederá de conformidad con las leyes tributarias.

“La maquinaria, herramientas y equipos de construcción llevaran el logotipo de la empresa, y su número de equipo asignado.

CONTROL INTERNO

“Se coloca logotipo de la empresa

“Se controla su mantenimiento

“Se controla el estado del bien

“Exceso de consumo de diésel.

“Tarjetas actualizadas de circulación.

“Desvío de la ruta con materiales.

221

“Robos y accidentes

“Candados en tanques de diésel

“Papeles legales al actualizados.

“Control de viajes despachados y entregados.

“Seguros contra accidentes de los equipos más nuevos.

“Sellar las herramientas y llantas.

“Uso de radios transmisores para la localización de las unidades, en caso de emergencias.

“Elaboración de tarjetas de kárdex para su depreciación.

PROCEDIMIENTO

1. Mediante junta se acuerda la compra de maquinaria,

2. Ingreso de maquinaria por barco con su respectiva póliza

3. Se Elabora kárdex para depreciación del equipo por método de unidades de producción.

4. Se contabiliza la depreciación

5. Se mantiene control del estado del bien

222

PRESTAMOS BANCARIOS Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Administrar y controlar adecuadamente los préstamos bancarios en las diferentes etapas de los proyectos, liquidarlos lo más pronto posible.

NORMATIVA:

“Los financiamientos serán exclusivos para cada proyecto, para el cual fue solicitado.

“No se permiten préstamos personales a los socios con fondos de las estimaciones

“Se podrá invertir en certificados de ahorro a plazo los fondos de estimaciones que se tengan como colchón.

“Los desembolsos por los bancos serán para el desarrollo de los proyectos y pagos administrativos pero no para asuntos personales de los socios.

“Los préstamos se amortizan con las ventas realizadas de las viviendas, lo que quede al final de la cancelación del crédito serán las utilidades obtenidas.

“Los desembolsos serán con abono a cuenta por las estimaciones solicitadas y recibidas.

CONTROL INTERNO

“Se tiene cuadros de amortizaciones actualizado para determinar saldos.

“Verificar que los abonos por la venta de proyectos se hayan efectuado al crédito correspondiente.

“Informes de los abonos a los créditos por las ventas.

223

“Informes de estimaciones no recibidas del crédito.

PROCEDIMIENTO

1. Mediante junta se decide sobre el préstamo a efectuar en el sistema bancario

2. Se efectúa solicitud el préstamo bancario mediante presentar cuadro de valores.

3. Al recibir el desembolso debe de elaborase cuadro de amortizaciones.

4. Se recibe dinero de las ventas, entonces de proceder a hacer el abono al crédito correspondiente

5. Se recibe la boleta de pago, se contabiliza y se archiva en su expediente correspondiente

6. Se actualiza cuadro de amortizaciones.

224

PLANILLAS Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Determinar el control y proceso en la elaboración y manejo de las planillas.

NORMATIVA:

“Se deben de pagar los sueldos y salarios con abono a cuenta de cada empleado y nunca en efectivo.

" No se otorgarán anticipos a sueldos a personal de oficina, pero sí préstamos personales para casos especiales.

“Se darán anticipos a sueldos en los proyectos de acuerdo a disposiciones entre sindicato y la administración.

CONTROL INTERNO

“Revisar las tarjetas de asistencia para oficina

“Elaborar cuadro control en cada mes sobre los pagos de empleados a instituciones financieras.

“Verificar en los planos si tal obra ya fue cancelada o no.

“Verificación de precios en el laudo o según contrato acordado

“Revisar expedientes de subcontratistas para determinar el saldo pendiente.

“Elaborar archivo de planillas de los proyectos

“Elaborar listados para los seguros de vida

“Abono de sueldos en cuentas equivocadas

“Asegurarse de las firmas correspondientes en planillas

“Verificación por contabilidad de los abonos a las cuentas y cheques.

“Revisar duplicidad de nombres por contabilidad.

225

“No entregar cheque a otra persona que no sea el dueño del cheque.

PROCEDIMIENTO

Planillas de oficina

1. Se revisan las tarjetas de entradas de los empleados de oficina y documentación de descuentos.

2. Se procede a su respectiva elaboración y paso a firma de la gerencia general para su liquidación.

3. Elaboración de cartas para el banco con cargo a la cuenta correspondiente.

Planillas de Proyecto

1. Se reciben las planillas para su respectivo cálculo de la gerencia de proyectos, quien ya las ha revisado

2. Verificación de las firmas necesarias para proceder a su elaboración

4. Las firmas que debe de contener son las siguientes: firma del maestro de obra, firma del ingeniero residente, firma del bodeguero, firma de la gerencia de proyecto de haber sido revisada la obra a satisfacción.

5. Se procede a la elaboración de las planillas.

6. Se elabora listado para el banco para abono a cuenta, y se elabora listado para pago con cheques de aquellos trabajadores que no poseen cuenta en el banco por ser nuevos.

7. Elaboración de cuadro de planillas por proyectos para efectuar la transferencia de fondos para la liquidación de planillas.

8. Elaboración de carta para el banco con cargo a la cuenta autorizada para pago de planillas de los proyectos

226

INFORMES DE RETENCIONES Fecha de vigencia:


OBJETIVO:

Ejercer un control adecuados sobre las obligaciones fiscales en materia de impuesto sobre la renta a empleados.

NORMATIVA:

“Corresponde a Recursos Humanos elaborar el informe de retenciones sobre Impuestos en planillas y por servicios de forma quincenal, para hacer un resumen mensual.

“Informar a contabilidad sobre las retenciones efectuadas, en los primeros cuatro días de cada mes.

CONTROL INTERNO

“Revisión del informe de Recursos Humanos

“Seguimiento de informes de externa

“Contabilidad y recurso humanos deben de trabajar de la mano, respecto a informes de retenciones.

“Contabilidad debe informar a recursos humanos de los descuentos por servicios pagados, para que no se quede ninguna retención fuera del informe.

PROCEDIMIENTO

1. Obtener de las planillas de sueldos y pagos de servicios las retenciones de Impuesto sobre la Renta

2. Elaborar con los datos obtenido quincenalmente cuadro de retenciones el impuesto ya mencionado.

227

3. Elaborar el informe de retenciones con 4 días de anticipación a la fecha de pago.

4. Proporcionará a contabilidad el informe de las retenciones paras ser declarado y pagado.

5. Guardar copia de archivo magnético e impreso.

6. Elaborar cuadro de retenciones acumuladas para el informe anual y pasar a contabilidad en los primeros diez días del mes de enero

228

INDEMNIZACIONES Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Determinará el valor a pagar en concepto de indemnización a los trabajadores de la construcción.

NORMATIVA:

“Todos los auxiliares, albañiles, recibirán su indemnización de acuerdo a lo estipulado en el código laboral

“Se harán tarjetas de control interno para cada uno de los trabajadores antes mencionados.

CONTROL INTERNO

“Revisión del informe de recursos Humanos

“Verificación del correcto cálculo.

“Gerencia de proyectos debe de informar con anticipación los recortes de personal en los proyectos.

“Elaborar tarjeta de control de pagos para cada trabajador, de la construcción.

“Las tarjetas de cada trabajador deben de elaborase una para cada proyecto y etapa, en caso de tener pagos en diferentes proyectos, para efecto de los costos.

PROCEDIMIENTO

1. Obtener de las planillas de sueldos y Pasar el pago de cada quincena la tarjeta de cada trabajador.

229

2. Los ingenieros residentes informan a arquitectura y recursos humanos, los trabajadores van despedidos.

3. Recursos humanos elabora los diplomas correspondientes y los envía al proyecto con una semana de anticipación, especialmente los viernes de rezago.

4. Recursos humano procede a elaborar las planillas de los suspendidos, obteniendo los datos de las tarjetas de control.

5. Se firman las planillas y se envían a los proyectos el día de pago.

6. Los lunes después de pago se envían las planillas al proyecto para su respectiva revisión por los trabajadores, por medio del bodeguero.

230

CONTRATOS Fecha de Vigencia:


OBJETIVO:

Poseer los procedimientos a seguir con los sub-contratistas de obras a realizarse en los proyectos, mediante un documento legal como lo es un contrato por medio de un abogado.

NORMATIVA:

“La empresa podrá subcontratar a persona o empresa para ciertas etapas según el avance de los proyectos, y para las obras que sean necesarias.

“La empresa pagara anticipos a los subcontratistas cuando sean empresas de conformidad con el contrato convenido, para la obra a realizar.

“La empresa no dará anticipos a los subcontratistas en el caso de personas naturales, que se contraten para moldeados, armaduría, carpintería, engramadores, obra de banco, instaladores de puertas, a menos que sea necesario hacerlo.

“Los contratos tendrán validez por ser elaborado ante un abogado.

CONTROL INTERNO

“Supervisar físicamente todos los días los avances de obra.

“Estar pendientes que se hayan hecho presente a la obra.

“Tener los contratos debidamente firmados antes de comenzar una obra

“Mantenerse informado de los avances de las obras por los sub-contratistas.

“Hacerse presente al proyecto para verificar avances de obra.

“Revisar la calidad del trabajo efectuado por los sub-contratista

231

“Elaborar bitácoras por los ingenieros residentes.

“Elaborar carpetas o archivos para cada sub-contratista.

“Elaborar cuadro control de pagos efectuados.

PROCEDIMIENTO

1. Gerencia de proyectos se reúne con los ingenieros residentes y dueños de la empresa y el subcontratista y presentan la obra a efectuar.

2. Se aprueban los contratos y se pasan al abogado para que tengan validez formal.

3. Gerencia de proyectos abre carpeta de archivo para el control y envía copia a contabilidad para control de pagos que se vayan efectuando.

4. Revisión de informes de los ingenieros residentes, firmados y aprobados de avance de obra u obra termina.

232

FASE IVLIQUIDACION DE PROYECTOS Y CONTROL INTERNO

INTRODUCCIÓN

En esta fase se presenta, la liquidación del proyecto o proyectos, es decir la forma de saber si un proyecto ha sido rentable o no. Se logra mediante establecer las sumarias de los costos de los diferentes períodos de años o tiempo que dure un proyecto, hasta ser vendido totalmente.

Esta fase también presenta un modelo de cuadro de valores por el cual se rige la empresa para el desarrollo del proyecto, el cual es un estimado de lo podría costar el proyecto.

Muchas empresa constructoras sólo ven las ganancias que presenta el estado de resultados, pero no saben qué proyecto ha sido rentable al ser terminado totalmente, o si no les generó utilidades. Es por ello que esta fase presenta una forma de cómo hacerlo.

233

CUADRO DE VALORES

El cuadro de valores es aquel que sirve para identificar el costo estimado de un determinado proyecto a desarrollar, es la base de la medición de los costos para poder contraer una deuda con las instituciones financieras.

PROYECTO: XXXX

CONSTRUCTOR: XXXX

NUMERO DE UNIDADES: XXX

MONTO DEL PROYECTO: $ XXXX

MONTO DEL CREDITO: $ XXXX

FECHA:

Datos del area constuida

No. Ubicación del proyecto Areas Tipo de Costo de la Precio deM2 vr2 Proyecto construccion venta

123456789101112

Total

234

LIQUIDACION DE COSTOEl método de liquidación de costos es una matriz tiene como objetivo controlar los costos de los diferentes proyectos, ya sea una sola etapa o varias etapas para determinar un solo costo al liquidar el Proyecto totalmente.

Se puede monitorear el presupuesto proyectado para la construcción de las viviendas, por medio de establecer las diferencias o variaciones en cada uno de los años que dure la construcción. Se establecen los montos totales de las variaciones del presupuesto orinal contra el costo real, para determinar si hubo pérdidas o utilidades a la liquidación del proyecto.

Control interno de los costoVariacion Ajuste

Proyecto xxx Inicio Año 1 Variacion Ajuste Año2 Variacion Ajuste Total TotalPresupuesto C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$Materiales Mano de obra Gastos indirectos

NominaHonorarios tecnicosFotocopias y planosImpuestos municipalesPapeleria y utilesTransporteCombustible y lubricantesReparaciones y repuestosElectrificacionesAgua DesgravacionesComunicacionesBonificacionesFianzas y garantiasTotal

235

VENTA DEL ÚLTIMO PROYECTO

Este método es un control interno que cosiste en una La matriz muestra la acumulación de las ventas efectuadas en los diferentes proyectos y etapas, hasta la liquidación del proyecto. Es decir hasta la venta del último proyecto

El control de las ventas ayudad a determinar los abonos a los préstamos adquiridos y a determinar a la liquidación más rápida de los mismos, como tan bien determinar la demanda en el mercado del sector del proyecto, y así poder optar por realizar más etapas en el mismo sector.

Proyecto xxx

Matriz de venta del primer proyecto para el primer año etapa 1

No Ubic, del proyec. Precio de venta Venta acumulada1 C$ - C$ -2 C$ - C$ -3 C$ - C$ -4 C$ - C$ -5 C$ - C$ -6 C$ - C$ -7 C$ - C$ -8 C$ - C$ -9 C$ - C$ -10 C$ - C$ -11 C$ - C$ -12 C$ - C$ -

Total

236

COMPARACION DE COSTOSEs un método de acumulación de costos durante el tiempo que se desarrolla el proyecto, la matriz tiene como objetivo llevar un record de las ventas efectuadas hasta que se venda la última y poder comparar cada año las ventas. Por otra parte permite la comparación de los costos con los ingresos deduciendo así las utilidades o pérdidas brutas.

Utilidad bruta: La diferencia entre el producto neto de las ventas y el costo de las mismas/Cualquier ganancia que está sujeta a la deducción.

Pérdida Bruta: Es el beneficio que se obtiene después de deducir los costos de producción.

Matriz de venta de proyectosProyectosVentas Años 1 Años 2 Años 3 Años 4 Costos Años 1 Años 2 Años 3 Años 4 Ventas totales Costos totales Utilidadproyecto Aetapa 1 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 2 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 3 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 4 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -proyecto Betapa 1 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 2 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 3 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -etapa 4 C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ -

237

FASE V

EFECTIVIDAD Y BENEFICIO EN LAS OPERACIONESCONTABLES-FINANCIERAS

INTRODUCCION

En esta fase se muestran los beneficios de la aplicación del Manual de Control Interno, aplicados al área contable y financiera, como una herramienta muy valiosa para la alta Gerencia de las empresas constructoras.

La aplicación del manual de control interno, contribuye a la disminución de los riesgos, ya sean estos internos o externos, minimizando el impacto que puedan tener los riesgos en el logro de los objetivos de la empresa. Otro de los beneficios es que reduce las pérdidas y aumenta la rentabilidad, genera mecanismos de control y de verificación, proporcionando información confiable y en el momento oportuno, todo ello conlleva a la toma de buenas decisiones de parte de la gerencia en la empresa.

238

MITIGACION DE RIESGOS

Todas las empresas enfrentan incertidumbre, y el desafío que enfrenta la administración es determinar qué tanta incertidumbre se puede aceptar, mitigar, reducir o compartir, para lograr el crecer la empresa. La incertidumbre ofrece tanto riesgos como oportunidades, el Modelo de Control Interno le permite a la administración conseguir sus metas y objetivos, tratando de forma efectiva la incertidumbre, los riesgos y las oportunidades.

La implementación del Modelo de Control Interno logra la efectividad en mitigar los riesgos, reduce sorpresas y pérdidas operacionales, en el caso de las medianas empresas constructoras de viviendas, los entre los beneficios que se logran son los siguientes:

1) Reducción de los riesgos en la fuga de efectivo que ingresa a la empresa en concepto de venta de viviendas de contado, complementos, reservaciones, primas. Se logra mediante el control interno implementado, su monitoreo constante, buena comunicación y con el establecimiento de un buen ambiente de trabajo.

2) Faltantes de materiales en las bodegas de los proyectos, lo que al mismo tiempo disminuye los costos de los proyectos.

3) Se compra el material necesario que se necesita para que este no se deteriore por no usarse, o quedar fuera de la bodega especialmente en aquellos materiales de fácil descomposición.

4) Reducción de faltantes de herramientas en las maquinarias, sustracción de diésel de las mismas y control de la vida útil y estado físico de los equipos de construcción.

5) Se evitan multas en aspectos legales mediante el pago de impuestos oportunamente y con el más mínimo error.

6) Se evita la probabilidad de huelgas cuando se tiene un buen control en los pagos de las indemnizaciones a los trabajadores.

7) Se sabe que viviendas han sido reservadas y cuales están disponibles para la venta, reduciendo el riesgo de ser reservadas dos veces y quedar mal con el cliente.

239

REDUCCION DE COSTOS.

Los costos son los puntos clave de análisis de la administración, las empresas siempre están buscando la forma de poder reducirlas, y en los beneficios que el control interno implementado proporciona es la Reducción de los Costos. La reducción de los costos se logra mediante la aplicación de los controles, especialmente en los costos de los proyectos.

Se logra mediante evitar que al final del proyecto sobre materiales por compras innecesarias, por no poseer un programas de compras semanales, reportes del avance del proyecto, monitoreo del mismo, cotizaciones de precios más bajos entre los mismos proveedores. Por eso es beneficioso no depender de un solo o pocos proveedores de materia prima, en caso de aumentos de precios y se dé una escasez de los materiales para la construcción.

La reducción de los faltantes de materiales disminuye los costos de los proyectos, así como la contabilización de los costos a los correspondientes proyectos. Se disminuyen los costos cuando los traslados internos de materiales entre proyectos se documentan y se contabilizan en el proyecto que los utilizó, y no para el que fue comprado originalmente.

Un buen control en la maquinaria reduce los costos enormemente en los proyectos, porque se tiene presente su mantenimiento y su abastecimiento de diésel, mediante la colocación de candados en sus tanques de diésel.

La liquidación de proyectos es un beneficio que reduce costos, porque permite medir las variaciones del presupuesto proyectado. Lo que permite hacer ajustes y reducir los costos de acuerdo a las variaciones obtenidas y al mismo tiempo ejecutar un plan de acción en los costos y en las ventas.

240

MECANISMOS DE CONTROL

Es necesario monitorear los riesgos, la efectividad del plan de tratamiento de los riesgos identificados en el mapa de riesgos. Las mediciones del riesgo y la efectividad del control deben ser monitoreadas para asegurar que el plan de control interno no sea alterado.

Los mecanismos de control son parte integral de la administración del plan de tratamiento de los riesgos, entre los cuales se pueden mencionar:

a) El Comité de Control Interno

El comité será representado por personal de la alta gerencia, quienes tendrán

Las siguientes funciones:

1) Programar reuniones con los jefes de cada departamento quienes son responsables de monitorear el cumplimiento del plan de control interno y mitigación de riesgos.

2) Verificar las variaciones del plan con lo sucedido en el tiempo y ajustar esas variaciones mediante plan de acción.

3) Verificar informes del control por parte de los jefes de cada área.

4) Verificación de metas y objetivos.5) Análisis y seguimiento de sugerencias de auditoría externa.

6) Analizar los resultados de los controles implementados.

7) Monitoreo de la administración financiera de la empresa.

8) Control de los gastos significativos.

9) Informarse sobre las violaciones a las normas y políticas de la empresa, por parte del personal y la misma administración.

241

Otras de la funciones principales del comité de control interno es la de tomar decisiones respecto a los resultados obtenidos, de las verificaciones efectuadas.

Cuestionarios

Los cuestionarios son otro mecanismo de valuación del control que contribuye a la verificación de los resultados obtenidos y al cumplimiento de las normas y políticas.

Se deben elaborar cuestionarios para las diferentes áreas, para determinar el trabajo de control que están desempeñando y la contribución que están aportando al plan de mitigación de riesgos.

Formato de cuestionario.DESCRIPCION Si No Comentario1 ¿Se preparan listas de existencias?2 ¿Son las existencias sometidas a conteo?3 ¿Están firmadas todas las transferencias de materiales, entradas ysalidas, así como las requisiciones de consumo del proyecto?4 ¿Se realizan conciliaciones de costos por medio de preciosacordados?5 ¿Es seguro el lugar de almacenaje?6 ¿Hay restricción de acceso a los materiales?7 ¿Existe una adecuada delegación de funciones en la bodega?8 ¿Están ordenados los materiales para fácil conteo y acceso?9 ¿El suministro no es problema de existencia?10 ¿Con qué frecuencia existen faltantes?11 ¿Resultan satisfactorios los registros?12 ¿Existen compras en exceso?

242

RENTABILIDAD

La implementación del control interno, contribuye a la disminución de costos, lo que lleva a la empresa a una mejor situación financiera. Y para medir la situación financiera es necesario evaluar la realidad financiera de la empresa, más allá de lo que es la contabilidad y las leyes financieras.

Las razones financieras permiten evaluar la situación actual de la empresa, mostrando los puntos fuertes y débiles para adoptar acciones correctivas y fortalecer las fortalezas que se poseen. Los estados financieros son una fotografía del pasado de la empresa que deben ser analizados, para la toma de decisiones.

Las razones financieras se dividen en cinco categorías básicas, y estas son las

Siguientes:

1. Razones de Liquidez

2. Razones de Actividad

3. Razones de Deuda

4. Razones de Rentabilidad

5. Razones de Mercado

Las razones de liquidez, actividad y deuda miden principalmente el riesgo. Las razones de rentabilidad miden los rendimientos. Las razones de mercado abarcan riesgo y rendimiento.

Los análisis financieros requieren de los estados de resultados y balance de situación general. Para las empresas constructoras se han tomado en cuenta las razones financieras para verificar el beneficio del manual de control interno.

243

RAZONES FINANCIERAS

a) RAZONES DE LIQUIDEZ

-Razón Circulante.

Mide la capacidad de la empresa, para cumplir con sus deudas a corto plazo y cuanta más alta es la razón, se considera que la empresa es más líquida.

Razón Circulante = Activos Circulantes/ Pasivos Circulantes

-Razón Prueba del Ácido.

Esta razón excluye el inventario, para hacer más liquida la prueba, y determinar la capacidad de cumplir sus deudas. Se recomienda que la razón rápida o prueba del ácido debe ser de 1.0 o mayor.

Razón Prueba de Ácido = Activos Circulantes – Inventario / Pasivos Circulantes.

b) RAZONES DE ACTIVIDAD

Las razones de actividad miden la velocidad con la que varias cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir ingresos o egresos.

- Rotación de Inventarios

Mide la rotación o liquidez del inventario, en el caso que la empresa decidiera por diversificar sus ingresos y vender materiales de construcción.

Rotación de Inventario=Costo de Ventas / Inventario

Periodo Promedio de Cobranza

Se utiliza para evaluar las políticas de crédito.

244

Período promedio de cobranza = Cuentas por cobrar / Promedio de ventas por día. = (Cuentas por cobrar / (Ventas anuales / 360 días)

Período Promedio de Pago

Mide el promedio de créditos extendidos a la empresa.

Período promedio de pagos = Cuentas por Pagar / (Compras anuales / 360 días)

c) RAZONES DE DEUDA

Indica la cantidad de dinero de otras empresas que se ha estado utilizando para generar ingresos. Es decir que entre mayor sea la deuda que una empresa utiliza en relación con sus activos, mayor es el apalancamiento financiero. Entre más alta es la razón mayor es el grado de endeudamiento.

Razón de deuda = Pasivos Totales / Activos Totales

Razón de capacidad de pago de intereses.

Mide la capacidad de pago de intereses, cuanto mayor es la razón así es la capacidad de pago.

Razón de capacidad de pago de intereses = Utilidades antes de intereses e Impuestos / Intereses

d) RAZONES DE RENTABILIDAD

Permite evaluar las utilidades de la empresa respecto a su nivel de ventas.

- Margen de Utilidad Bruta.

Mide el porcentaje de cada dólar de venta que quedad después de que la empresa ha pagado todos sus productos.

245

Margen de utilidad bruta = (Ventas-Costo de Ventas)/ Ventas = Utilidad bruta / Ventas

Margen de utilidad operativa.

Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de deducir todos los costos y gastos que no son intereses, impuestos y dividendos.

Margen de utilidad operativa = Utilidad operativa / Ventas

Margen de utilidad neta

Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que se ha deducido todos los costos y gastos, incluyendo intereses, impuestos.

Margen de utilidad neta = Utilidades disponibles / Ventas

- Rendimiento sobre el capital

Mide el rendimiento sobre la inversión.

Rendimiento sobre capital = Utilidades disponibles / Capital

e) RAZONES DE MERCADO

Proporciona una evaluación del desempeño de la empresa.

Valor en Libros por acción = Capital / Número de acciones

246

TOMA DE DECISIONES

Las empresas se fijan metas, objetivos ya sean a corto o largo plazo, del resultado obtenido se toman decisiones y estas decisiones deben ser las más atinadas para beneficio de la empresa. Una decisión puede afectar las políticas, y controles de la empresa que depende los resultados obtenidos y del buen desempeño de los responsables de las aplicación de las directrices de sociedad.

Puede haber reformulación de planes, correcciones y ajustes en los planes de control.

Formato para control y toma de decisiones.

Area Control Resultados Evaluacion de los Fecha de respuestas Observaciones Toma deResponsable Implementado Obtenidos Resultados de las areas de los Deciciones

resultados obtenidos

247

USO GENERAL DE LOS FORMATOS DE LA EMPRESA

GeneralidadesEl control interno es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados de la empresa, la administración y otro personal de la entidad, para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la empresa constructora, respecto a la salvaguarda de los activos, confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El propósito de los formatos y usos van de la mano con el control interno es definir y aplicar las políticas y procedimientos para proteger los recursos de la empresa CONSTRUYEMAS, buscando su adecuada administración ante riesgos potenciales y reales que puedan afectar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones. Además de garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la Organización.

El manual de control interno juntamente con sus políticas, formatos y usos así como sus debidos procedimientos deben establecer un soporte técnico de las actividades realizadas, formando una base de datos para permitir que la auditoria evalúe la actividad de la empresa y emita sus aseveraciones.

248

INTRODUCCION GENERAL

Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en las operaciones dela empresa constructora.

INTEGRACION DE GENERAL DE LOS FORMATOS

Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general:

Nombre o razón social de la empresa constructora

Nombre, número y fecha del comprobante.

Descripción del contenido del documento.

Poseer firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar.

Redacción clara sin errores

Además del original, emitir las copias necesarias.

FORMATOS

El presente manual-instructivo es con la finalidad de conocer los formatos utilizados en los controles internos de la institución los cuales regirán el uso y la elaboración de los mismos. A continuación se detallan los mismos:

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Formato de control de caja chica

Introducción

Consecuentemente, se ha identificado la necesidad de normar el uso, administración y control de las compras con fondos de Caja Chica para dar seguimiento a los procedimientos, la administración, supervisión y control de los procesos de adquisición con estos fondos; para tal efecto, se ha desarrollado el presente “Manual para la administración de los Fondos de Caja Chica”, que regula el uso, administración y aplicación de los fondos de caja chica y que es de obligatorio cumplimiento.

OBJETIVOS

Objetivo General:

El Manual para la Administración del Fondo de Caja Chica, tiene por objeto establecer el marco de operación y reglamentar los procedimientos internos que rigen los Fondos de Caja Chica que efectúe, para desarrollar las actividades en el ámbito de su competencia, en el orden prescrito y de forma segura, observando las normas técnicas y procedimientos de Control Interno.

Objetivos Específicos:

1. Establecer una guía que permita minimizar los procesos operativos de todas las compras que por su naturaleza, urgencia o cuantía, deben ser realizados con fondos de caja chica.

2. Regular la delegación de autoridad al funcionario autorizado para administrar fondos de caja chica y estipular sus responsabilidades para la rendición de cuentas ante la instancia correspondiente.

3. Servir como instrumento para fortalecer la capacidad de gestión de la administración de los fondos de Caja Chica en forma eficaz y transparente.

4. Disminuir la posibilidad de faltas, errores, dolo o pérdida en el uso y administración de los fondos de caja chica.

250

Paso para habilitar el fondo de caja chica:

El nombre y monto en córdobas que integra el Fondo de Caja Chica

- La Unidad Organizativa a la cual se asigna el fondo

- El propósito de los fondos

- El Empleado competente designado para autorizar los desembolsos de Caja Chica y para requerir los reembolsos respectivos.

- El Custodio del Fondo.

Custodio del fondo de caja chica

1. El Custodio del fondo de Caja Chica, debe ser designado por escrito. El Custodio del Fondo de Caja Chica debe ser un empleado que por la naturaleza de sus tareas, permanezca la mayor parte del tiempo laborable dentro de las oficinas y que no participe de manera directa ni indirecta en labores relacionadas con los registros contables u otras funciones financieras.

2. El Custodio del fondo de Caja Chica, debe tener independencia funcional y jerárquica de otro empleado que realice o participe en tareas de registro contable o financiero.

3. El Custodio del fondo de Caja Chica debe responder por la aplicación y el cumplimiento de las normas y procedimientos estipulados en el presente Manual.

4. Bajo ninguna circunstancia el Custodio del fondo de Caja Chica podrá delegar su responsabilidad sobre el fondo a otra persona.

Uso de los Fondos de Caja Chica: Los fondos de Caja Chica son para hacer frente a pagos en efectivo destinados a gastos menores, regulares o corrientes que por su naturaleza o circunstancia, necesiten atención inmediata, conforme a las Normas Técnicas de Control Interno. A continuación se detallan ejemplos de algunos rubros elegibles para desembolsos a través de caja chica, así como los soportes requeridos:

251

- Movilidad: Recibos preparados por la gerencia conteniendo nombre y/o logotipo. En el concepto debe indicarse fechas, rutas, monto y firma del funcionario que utilizó el servicio. También serán aceptables los cobros de Taxi cuando se viaje a las fueras del Departamento.

- Uso de Estacionamiento: Ticket; indicar el número de Placa del vehículo que hizo el gasto cuando sea necesario.

- Gasolina: Facturas, indicar número de placa del vehículo oficial del proyecto.

- Correo/Courier: Facturas

- Fotocopia: Facturas

- Útiles de limpieza y de baño: Facturas

- Compras menores de útiles de oficina: Facturas.

Servicios/Reparaciones menores del local del proyecto, tales como cerrajería, pintura, etc.: Facturas.

- Refrigerios y/o almuerzos para reuniones de trabajo dey de los Proyecto que organización administre con invitados que tengan directa relación con los objetivos del o los Proyecto. Es imperativo adjuntar al comprobante el listado de participantes e invitados, firmado por ellos mismos, indicando fecha y motivo de la reunión. El motivo de la reunión debe ser estrictamente relacionado con la ejecución del proyecto. No se aceptarán costos de bebidas alcohólicas.

A fin de deslindar responsabilidad por las compras efectuadas con estos fondos, los Custodios en ningún momento ejercerán las funciones de compradores.

252

Prohibición de Uso de los Fondos de Caja Chica: Es prohibido el uso de fondos de Caja Chica para efectuar:

- Pagos y/o adelanto de sueldos y salarios de puestos permanentes

- Pagos y/o adelanto de vacaciones y horas extraordinarias

- Pagos de subsidios y beneficios sociales

- Pagos con comprobantes no autorizados

- Préstamos a los funcionarios y empleados de la Institución

- Cambios de cheques a funcionarios y empleados de la Institución o a terceros.

PROCEDIMIENTO PARA DESEMBOLSOS DE CAJA CHICA

Las solicitudes de desembolsos del fondo de Caja Chica se deben realizar mediante el siguiente procedimiento interno de desembolso de Caja Chica:

1. Solicitud de desembolsos. El solicitante que requiere usar los fondos debe llenar los datos del formato “Solicitud de Desembolso de Caja Chica”, y presentarla al Responsable del Fondo de Caja Chica (el/la Administrador (a)) quien la podrá autorizar o no mediante su firma en dicha Solicitud.

2. Atención a solicitud de desembolso. El Custodio del fondo de Caja Chica debe atender cada Solicitud de Desembolso en el orden en que sean recibidas, salvo casos en que éstas sean marcadas como prioridad por el Responsable del Fondo de Caja Chica.

3. Verificación de requisitos. El Custodio del fondo de Caja Chica, previamente al pago de cualquier compra o gasto con estos fondos, debe verificar que dicha compra o gasto cumple con todo los requisitos estipulados en el presente Manual, en caso contrario debe abstenerse de realizar el pago y debe hacerlo del conocimiento del Responsable del Fondo de Caja Chica.

4. Emisión de Comprobante de Gasto de Caja Chica. El Custodio del fondo de Caja Chica debe emitir Comprobante de Gasto de Caja Chica por cada Solicitud de Desembolso pagada.

253

Comprobante de Gasto de Caja Chica. El Comprobante de Gasto de Caja Chica debe ser pre numerado y para anular alguno de ellos el Custodio del fondo de Caja Chica debe marcarlo con un sello de “Anulado” y archivarlo. Cada “Comprobante de Gasto de Caja Chica” debe estar soportado por los documentos originales (facturas, recibos, etc.), Del Responsable del fondo de Caja Chica.

6. Identificación previa al pago. Previo al pago de fondos, el Custodio del fondo de Caja Chica debe anotar la identificación y requerir la firma de la persona que recibe los fondos, en el espacio denominado “Recibí Conforme” del Comprobante de Gasto de Caja Chica, y verificar que sea la firma de la identificación de la persona sujeto de pago indicada en la Solicitud de Desembolso.

7. Procedimiento para Vale Provisional de Caja Chica. Las solicitudes de Vales Provisionales con cargo al fondo de Caja Chica se deben realizar mediante el siguiente procedimiento interno:

- Vale Provisional. El Vale Provisional solo puede emitirse al personal autorizado que labora en la oficina de administracion. En caso que se desconozca con exactitud el monto del gasto a realizar o cuando se trate de anticipo sujeto a rendición de cuenta posterior, el desembolso se debe solicitar mediante la emisión del “Vale Provisional de Caja Chica”, aprobado por el Responsable del Fondo de Caja Chica.

- El Vale Provisional sólo puede emitirse para aquellos gastos a realizar o compras sujetas a rendición de cuenta posterior, que no obligan o vinculan a la Institución a un compromiso actual o posterior de efectuar cualquier retención fiscal al proveedor del bien o servicio.

8. Plazo para rendición de cuenta del Vale Provisional. La rendición de cuentas por adelanto mediante Vale Provisional, debe hacerse ante el Custodio del fondo de Caja Chica dentro del plazo máximo de las setenta y dos (72) horas hábiles siguientes a su recepción, debiendo ser rendido en su totalidad.

9. Procedimiento para la rendición de cuenta. Para la rendición de cuenta sobre un adelanto recibido en efectivo mediante un Vale Provisional se debe seguir el Procedimiento para Desembolso de Caja Chica.

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10. Aceptación de la rendición de cuenta. El Custodio del fondo de Caja Chica solo puede aceptar la Solicitud de Desembolso de Caja Chica como rendición de cuentas, sí previa revisión y confrontación del monto y concepto del Vale Provisional con el monto y concepto de los recibos originales que respaldan la Solicitud de Desembolso de Caja Chica, verifica que éstos son válidos y coincidentes. Sólo sí dichos montos son válidos y coincidentes entonces podrá emitir el correspondiente Comprobante de Gasto de Caja Chica, requerir que lo firme el solicitante que recibió el anticipo, cancelar y devolver al solicitante el Vale Provisional de Caja Chica con el sello “Cancelado” y registrar el desembolso efectuado.

Vencimiento del plazo para rendición de cuenta. Sí el solicitante que recibió fondos mediante Vale Provisional no hace la rendición de cuentas dentro de las setenta y dos (72) horas hábiles siguientes a su recepción, el Responsable que autorizó el Vale Provisional no cancelado, en las ocho (8) horas hábiles siguientes, debe informar por escrito a Contabilidad, quien de inmediato debe cargar a la persona respectiva la suma recibida y deducirla de su salario.

12. Razones de fuerza mayor. Cuando razones de fuerza mayor hagan imposible la rendición de cuenta en el tiempo establecido, el Responsable que autorizó el Vale Provisional no cancelado, podrá autorizar la ampliación de dicho plazo por el mismo término.

13. Entrega de un nuevo desembolso. Es prohibida la entrega de un nuevo desembolso, bajo ninguna circunstancia a un mismo solicitante, si existe un Vale Provisional anterior pendiente de rendición de cuenta, hasta tanto no se realice la correspondiente rendición del gasto adelantado y no se haya registrado el egreso mediante un Comprobante de Gasto de Caja Chica.

Favor del Custodio del fondo de Caja Chica y a quien únicamente debe entregarse, quien lo debe recibir y hacer efectivo. Al emitirse el cheque de reembolso, toda la documentación de respaldo debe ser marcada, mediante un sello que contenga la leyenda: “Pagado – Fecha – Número de Cheque y Banco” para impedir una nueva presentación para su cobro.

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Cierre contable mensual. Al cierre contable mensual, el Custodio del fondo de Caja Chica debe tramitar el reembolso de todos los Recibos de Caja Chica pendientes de reembolso, a fin de que los mismos sean registrados en el período en que se incurrieron.

DOCUMENTOS SOPORTES

1. Documentos que deben respaldar los desembolsos: Todo desembolso del fondo de Caja Chica, debe ser respaldado con factura oficial o recibo de pago, sin borrones, manchones, mutilaciones, alteraciones o enmiendas, emitidos a nombre del solicitante, debe contener el sello o marca de “Cancelado” o “Pagado” y la firma de quien suministra el bien o servicio o sello y firma de la empresa proveedora.

La factura debe ser pre numerada y fechada, tener membrete y número RUC del proveedor y pie de imprenta. El Custodio del fondo Caja Chica debe adjuntar al Recibo todos los originales de la Solicitud de Desembolso de Caja Chica y toda la documentación recibida que respalda el desembolso.

2. Recibos o Facturas Comerciales: En el caso que no puedan soportarse los egresos mediante una factura con pie de imprenta fiscal, podrá hacerlo a través de recibos oficiales que ella misa elaborará, los cuales deben ser justificados por el Responsable del Fondo y el solicitante.

Dichos recibos deben contener la siguiente información; fecha, el nombre del vendedor, número de Cédula de Identidad Ciudadana; Dirección, teléfono, Descripción y cantidad del bien o servicio prestado, precio unitario y valor total de la venta, firma del proveedor y de funcionario. Estas compras no deben soportarse con facturas comerciales.

3. Cintas de Caja Registradora: En los casos en que la documentación soporte consista en una cinta de caja registradora, en la que no figure el detalle de los artículos adquiridos, el solicitante de la compra debe anexar el detalle de los mismos con su respectivo precio.

4. Forma y Validez de los Documentos Soportes: La Solicitud de Desembolso de Caja Chica, el Vale Provisional de Caja Chica y el Recibo Oficial de Pago para Caja Chica deben ser completados preferentemente a máquina o en su defecto, con tinta de lapicero y letra de imprenta. Dichos documentos no son válidos si contienen borrones, manchones, mutilaciones, alteraciones o enmiendas.

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DISTRIBUCION DEL FORMATO

1. Una copia al departamento de contabilidad 2. La original a la administración

FORMA DE LLENADO

1) Llenar los datos específicos correspondientes (fecha, hora)2) Llenar la solicitud del reintegro, desembolso de caja chica que se efectué.3) El monto de efectivo que se está solicitando4) Realizar las respectivas firmas correspondiente al pie del formato5) Realizar un sondeo general por cada una de las áreas involucradas para el

visto bueno.

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FORMATO DE ARQUEO DE CAJA GENERAL

Introducción

Este formato será utilizado para controlar los ingresos percibidos por la persona encargada de caja, y para verificar que esos ingresos sean remesados integra y oportunamente al banco.

A este documento se le deberán adjuntar las facturas, comprobantes de crédito fiscal, recibos de ingresos y copias de remesas para que sean enviados a contabilidad. Asimismo, debe contener las firmas del Cajero y de la persona que realiza el arqueo de caja general.

Objetivos del arqueo de caja

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Instrucciones para realizar un arqueo de caja

Para hacer el arqueo de una caja diariamente que sirva para la contabilidad de la empresa, hay que ser metódico y ordenado.

Existen unas hojas de arqueo de caja que se usan una por día, o las que hagan falta, dependiendo del movimiento que tenga la caja. Se pueden hacer a mano o por un programa informático. Vamos a verlo mejor a mano, para saber qué hace el ordenador si se lleva por ese sistema. En cualquier caso, la colaboración de la cajera es insustituible.

En esa hoja, lo primero que debe aparecer es el saldo del día anterior, es decir, con cuánto dinero empezamos.

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A partir de ese momento no pueden ocurrir más que dos cosas: o hay un ingreso o hay una salida.

Un ingreso se produce por una venta al contado, por un pago de una factura de un cliente que tenía pendiente o por el pago a cuenta de una factura de mercancía que se llevan.

Si es una venta al contado, en la columna de ingresos se pone la cantidad, y en la misma línea, el concepto, es decir, cobro factura contado número tal.

Si es el cobro de una factura atrasada pendiente, lo mismo, la cantidad en la columna de ingresos, y en concepto, pago de cliente tal de fecha tal.

Si es el pago a cuenta de una factura pendiente, lo mismo, importe en ingresos, y como concepto, pago de cliente tal de fecha tal.

Salidas:

Llevamos dinero al banco para ingresar en cuenta. En la columna salida se anota el importe, y en concepto, ingreso en efectivo en c/c banco tal, y se guarda el resguardo.

Pagamos una factura de un gasto, importe a salidas, concepto pago fra. Gasolinera Tal fecha tal.

Concepto, pago a proveedor de fecha tal.

Concepto, pago a cuenta a proveedor tal

Concepto, pago. Transportista fecha tal.

Es decir, Existe una columna con los importes de los ingresos y otra con los de los gastos, y en ambos casos, en su línea correspondiente, el concepto del movimiento.

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Al final del día se suman ambas columnas. El importe de los ingresos se suma con el saldo del día anterior y se le resta el importe de las salidas, y el resultado es el dinero que tiene que haber en caja, para empezar el día siguiente.

Puede ocurrir, que por alguna razón se saque provisionalmente un dinero que se va a reintegrar otra vez. Para que nos cuadre la caja, si este importe está autorizado, se hace un vale, que se considera dinero hasta que se recupere.

Es importante que todos los movimientos de ingresos y salidas que se anotan en la hoja de arqueo de caja estén respaldados por el documento correspondiente, como es una copia de la factura cobrada, el resguardo del ingreso en el banco, una nota de cobro a cuenta... Es decir, contabilidad necesitará un documento por cada apunte que se haga en el arqueo. Para su archivo y control posterior.

DISTRIBUCION DEL FORMATO:

1) una original al departamento de contabilidad2) una copia al cajero

FORMAS DE LLENADO

Se anota lo siguiente en el formato:

1. Fecha y hora en que se realizó el corte de caja.

2. Se detallaran las cantidades percibidas provenientes de los diferentes conceptos y se anotara en la casilla que corresponda el total de los mismos.

3. Se detallara el efectivo y los equivalentes que posea el cajero al momento del corte, ubicando el total en la casilla correspondiente.

4. Se determinara la diferencia y se anotara si se trata de faltante o sobrante.

5. Se anotar una breve explicación de la diferencia.

6. Deberán aparecer las firmas del cajero

7. Firma de la persona que realizó el arqueo de caja.

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FORMATO DE RECIBO CAJA GENERAL

Introducción

El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo, cheques y otras formas de recaudo. El original se entrega al cliente, y las copias generalmente se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con débito a la cuenta caja, y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado.

Objetivo

Documento que sirve de prueba de un desembolso en efectivo; ejemplos: una factura pagada, un cheque cancelado, un recibo de caja chica, una copia al carbón de un cheque. Documento que sirve como evidencia de la autoridad que se tiene para autorizar un desembolso en efectivo. Ejemplos: una factura aprobada de un proveedor; una nómina.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Recibos de Caja numerados consecutivamente y de la misma manera su utilización

• Todo ingreso de fondos, tanto en cheque como en efectivo, se registre en un recibo Oficial de Caja.

• El recibo de Caja se expide en el momento mismo de la recepción de los valores, no antes ni después.

• No expedir Recibos de cajas provisionales o temporales.

• Si es necesario anular un recibo de caja, ello quede registrado en el original y las copias del mismo, colocándoseles el sello de ANULADO.

• El Recibo de caja se expida a nombre de la persona natural o jurídica que hace el pago respectivo, indicaciones del número de la cédula de ciudadanía o del correspondiente entregándosele inmediatamente el original del mismo.

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• Los dineros existentes en la Tesorería se soporten por los recibos de Cajas correspondientes.

• Las copias de todos los Recibos de Cajas expedidos cada día, se deben anexar en orden numérico consecutivo, al Estado Diario de Caja, Bancos e Inversiones.

• Los recaudos que se obtengan diariamente se deben consignar íntegramente en cuentas correspondientes o de ahorros en las primeras horas del siguiente día laborable, en la misma especie en que se recibieron (efectivo, cheques).

DISTRIBUCION

La original se entrega al cliente, una copia se entrega a contabilidad como comprobante.

FORMA DE LLENADO

1. Numero consecutivo del documentos

2. Fecha de emisión

3. Monto (Dólares o Córdobas)

4. El nombre de la persona Natural o Jurídica quien pago por el servicio

5. Monto del recibo en letras

6. Concepto del pago

7. Observaciones de la transacción

8. Tipo de cambio oficial (A la fecha), si el recibo es en dólares

9. Tipo de pago (Efectivo, Cheque)

10.Nombre del banco (Si el pago es con cheque)

11.Firma del cajero responsable Pie de imprenta (Referencias de la imprenta que elabora la papelería membretada)

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COMPROBANTE DE DIARIO

Introducción

Previamente al registro del hecho económico en los libros de primera entrada o resumen, debe elaborarse un comprobante de contabilidad, el cual se debe elaborar con base en los soportes de orden interno o externo, en idioma español en forma manual o informatizada. El comprobante de contabilidad debe tener numeración consecutiva dejándose constancia de las personas que lo elaboraron y aprobaron, fecha, origen, descripción, cuantía de las operaciones, cuentas afectadas con el registro con su código y nombre correspondiente en el RUC. El comprobante de contabilidad de acuerdo al volumen de las transacciones puede resumir las operaciones de un día, varios días, una semana, varias semanas, pero el período resumido no debe sobrepasar un mes. Si la empresa tiene mucho movimiento se pueden elaborar varios comprobantes correspondientes a un día.

Objetivo:

Los comprobantes son aquellos que están claramente establecido sus objetivos a través de la aplicación de normas contables y legales. Y una de esas normas indica que toda transacción comercial de una empresa debe ser registrada apropiadamente en comprobantes de diario sean estos de forma manual o computarizada, es así que estudiaremos estos documentos contables que una empresa debe generar de manera obligatoria.

DISTRIBUCION

Se distribuye cada uno de los comprobantes de diarios con sus documentos de soportes relacionados correspondiente al área de contabilidad

FORMA DE LLENADO

1 Fecha de la transacción

2 Numero consecutivo del comprobante

3 Concepto de la transacción

4 Código de cuenta, según catalogo

5 Nombre de la cuenta, según código

6 Referencias parciales de las cuentas

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7 Monto del débito de la cuenta afectada

8 Monto del crédito de la cuenta afectada

9 Totales de los movimientos deudores y acreedores

10 Firma de la persona que revisa

11 Firma de la personal que autorizado

12 Firma de la persona que elaborado

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COMPROBANTE DE PAGO

CONCEPTO:

El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

OBJETIVOS

Los comprobantes de pago no sólo son útiles para facilitar el control de la Administración Tributaria, como también lo son para los contribuyentes.

El Comprobantes de Pago establece qué sujetos están obligados a emitir comprobantes de pago y cuáles son las transacciones comerciales y operaciones realizadas en que deben hacerlo.

DISTIBUCION

Este documento solo se elabora en original y deberá de ser archivados en orden consecutivo de acuerdo al número de cheque y de cuenta bancaria a que pertenece. Es la base para el soporte de egresos en la contabilidad de la empresa.

FORMA DE LLENADO

1. Numero consecutivo de comprobante

2. Se detalla a papel carbón los datos del cheque (Numero de cheque, Fecha, Beneficiario, Monto, Monto en letras, Firmas libradoras)

3. Concepto de la transacción

4. Referencias de la cuenta bancaria afectada

5. Código de cuenta

6. Nombre de la cuenta

7. Referencias parciales

8. Monto de débito de la cuenta afectada

9. Monto de crédito de la cuenta afectada

10.Totales de los débitos y créditos

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11.Firma de persona que elabora

12.Firma de persona que revisa

13.Firma de persona que autoriza

14.Número de identificación de la persona beneficiario del cheque

15.Firma de la persona beneficiaria del cheque

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SOLICITUD DE CHEQUES

Introducción

El cheque sirve para el registro de todas las erogaciones que se efectúen mediante cheque; en concepto de cancelación de pasivos, préstamos otorgados, compra de bienes y servicios. Además, los comprobantes a cancelar deberán representar una cantidad mayor establecida por la empresa; de lo contrario deberán cancelarse a través del fondo de caja chica. El Gerente como responsable de la elaboración del cheque deberá adjuntar los comprobantes que comparan el desembolso.

Instrucciones para realizar el registro

1. Numero de cheque emitido

2. Número de la cuenta de la cual se retirara el cheque

3. Nombre de la institución financiera y la fecha en que se emitió el cheque.

4. Nombre de la persona o entidad que se emite el cheque y el monto.

5. Registro de las cuentas que afectan la erogación de fondos

6. Firma de la persona que realizo el Boucher

7. Firma de la persona que autorizo la erogación

DISTRIBUCION:

La original se entrega a tesorería para expandir el cheque y una copia del mismo se entrega al departamento de contabilidad para el debido registro soportado en los asientos.

FORMA DE LLENADO

1. Fecha de elaboración del formato (día, mes y año).

2. Indicar con una “x” la forma de realizar el pago.

3. Anotar el nombre del área que solicita el cheque o transferencia bancaria.

4. Anotar el nombre de la persona a favor de quien se expedirá el cheque o se realizará la transferencia bancaria.

5. Anotar el importe solicitado en número y en letra (Córdobas y Dólares)

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6. Fecha en que se requiere el pago.

7. Fecha de entrega de los comprobantes que amparan la expedición del cheque o transferencia bancaria.

8. Describir brevemente el motivo por el cual se solicita la expedición del cheque o transferencia bancaria. Plasmar la referencia del documento que ampara dicha solicitud.

9. Para el caso de transferencia electrónica, anotar el nombre del banco.

10.Anotar el número de cuenta bancaria.

11.Detallar las características especiales de la solicitud tales como: condiciones de entrega, persona a quien deberá entregarse el cheque, etc.

12.Nombre y firma de la persona que elabora la solicitud.

13.Firma de visto bueno del área de Administración.

14.Para el caso de pagos mediante transferencia electrónica deberá firmar de autorizado la Dirección General.

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FORMATO PARA CONCILIACIONES BANCARIAS

Este formato será utilizado por el encargado de contabilidad para conciliar las diferencias entre los saldos que reflejan los estados de cuenta del banco y los saldos de los libros auxiliares de bancos que posee la empresa constructora. Este documento debe elaborarse en forma mensual.

DISTRIBUCION

Una copia original al departamento de contabilidad

FORMA DE LLENADO

1. Nombre de la institución financiera encargada de la custodia de los fondos de la empresa.

2. Se anotará el tipo de cuenta; de ahorro o Corriente.

3. Número de cuenta.

4. Período que se está abarcando en la conciliación

5. Se anotarán los conceptos por los cuales existe diferencia entre el Estado de Cuenta Bancario y los Registros Contables de la empresa.

6. En esta columna se anotarán las cantidades detalladas que conforman un determinado concepto

7. En esta columna se anotará el saldo según el Banco y sus respectivos ajustes, los cuales pueden aumentar o disminuir el saldo según el concepto.

8. Se anotará inicialmente el saldo que presenta la cuenta “Bancos”, según los Registros Contables; posteriormente se harán los ajustes necesarios. Dichos ajustes pueden aumentar o disminuir el saldo de la cuenta según la naturaleza del concepto que los origine.

9. Firma de la persona que elaboró la conciliación bancaria.

10. Firma de la persona que da el visto bueno y autoriza.

277

ORDEN DE COMPRA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Este documento deberá ser llenado por el ingeniero para solicitar la autorización de las compras por parte de la Gerencia o del Consejo de Administración según sea el caso. En el documento se debe reflejar los códigos, la cantidad y la descripción de los insumos y productos de construcción que se solicitan, emitiendo la copia a la Gerencia, mientras que el documento original debe ser resguardado por departamento contable.

DISTRIBUCION

Un original al departamento de contabilidad, una copia al área de bodega y una copia al departamento de compra.

FORMA DE LLENADO

1. Numero consecutivo del documento

2. Bodega que decepciona el producto

3. Nombre del proveedor

4. Código contable del proveedor

5. Documento que ampara el producto (Factura, orden de envió)

6. Número del documento que ampara el producto

7. Datos del transportador (Según el proveedor)

8. Fecha del documento

9. Código contable del producto

10.Cantidad del producto a recepcionarse

11.Unidad de medida del producto a recepcionarse

12.Nombre del producto

13.Costo unitario

14.Costo total (Cantidad por Costo unitario)

15.Suma del total de costo totales

16.Observaciones

17.Nombre y firma del jefe de almacén

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18.Nombre y firma de la persona que decepciona el producto

19.Nombre y firma de la persona que supervisa la entrada del producto (Contabilidad)

20.Nombre y firma de la personal del transportador (Según proveedores)

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REQUISICIÓN DE MATERIALESEste formato será utilizado por el encargado de bodega para solicitar al ingeniero o al maestro de obra de las compras de insumos y materiales para la construcción. El Bodeguero deberá detallar en este documento la cantidad y descripción de los productos solicitados, entregando el original al área contable y la copia quedará en poder del Bodeguero como constancia de la solicitud realizada y otra a área de compras

DISTRIBUCION

La original al departamento de contabilidad, una copia al departamento de compras y otra se queda el bodeguero como resguardo de los materiales que se han ido utilizando.

FORMA DE REALIZR EL LLENADO

1. Fecha en que se elabora la requisición y en fecha en fue recibida

2. Cantidad y detalle del producto solicitado

3. Firma de la persona que la elaboró y de quien recibió la requisición.

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FORMATO DE REGISTRO DE PROVEEDORES Este documento servirá al departamento de compras para solicitar materiales y suministros entre otros artículos para la construcción, seleccionando al proveedor que ofrezca menor precio y mejores condiciones de entrega y pagos. El departamento de compras será el responsable de mantener actualizada la lista de proveedores de la empresa constructora.

DISTRIBUCION:

Una copia original al departamento de contabilidad, para ser archivada y una copia al departamento de compras.

FORMA PARA REALIZAR EL LLENADO

1. Nombre del proveedor.

2. Teléfono del proveedor o asociado

3. Dirección del proveedor o comunidad a la que pertenece el asociado

4. Materiales o productos que comercialice el proveedor.

5. Precio de los materiales, suministros y herramientas del proveedor.

6. Tiempo que se tarda para entregar el pedido

7. Forma de pago si es al crédito o al contado.

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FORMATO DE SOLICITUD DE COTIZACIÓN Este formato debe ser utilizado por el departamento de compras para solicitar precios de los materiales, suministros y herramientas solamente a los proveedores. En este documento se detallarán las características de los productos que se solicitan y debe enviarse a cada uno de los proveedores que pueden abastecer los materiales requeridos; una vez analizadas las cotizaciones se procederá a emitir la orden de compra a nombre del proveedor seleccionado.

El objetivo de este control es ayudar al Comité de Comercialización y Compras a elegir el proveedor que ofrezca los productos solicitados al menor precio y con mejores condiciones de compra.

DISTRIBUCION DEL FORMATO

Una copia original al departamento de compras


1. Fecha en que se realizó la cotización

2. Nombre del proveedor

3. Descripción de los productos que se cotizan con su respectiva cantidad

4. El proveedor debe detallar la fecha que estarán vigente los precios descritos, además de estipular si incluye el gasto por transporte o no

5. Tiempo en que se entregarán los productos o servicios cotizados

6. Firma del solicitante, en este caso debe ser el jefe del comité de comercialización y compras

7. Firma del proveedor al que se están realizando las cotizaciones

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RECIBO DE INGRESO A BODEGA El objetivo de la recepción de bienes y servicios es registrar y evaluar los bienes que la empresa ha adquirido, la compra puede ser directamente o bajo cotizaciones, el encargado de la bodega responderá por el estado de cada bien adquirido.

DISTRIBUCION

Una copia al departamento de bodega y una original al departamento de contabilidad.

FORMA PARA RELIZAR EL LLENADO

1. Fecha en que se reciben los bienes.

2. Nombre del proveedor.

3. Descripción de cada producto.

4. Unidad de medida de cada tipo de producto.

5. Cantidad de productos pedidos

6. Cantidad de productos recibidos.

7. Precio unitario de los productos.

8. Valor total resultante de la cantidad de productos por su precio unitario.

9. Nombre y firma del quien recibe los bienes.

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TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO

Este documento será utilizado con el objeto de controlar las entradas y salidas de los materiales de construcción, así como también para conocer los costos asignados a cada material y herramienta.

El encargado de realizar este documento es el bodeguero porque es el empleado que tiene relación directa con el ingreso o salida del material.

DISTRIBUCION

Una original al departamento de contabilidad y una copia al departamento de bodega


1. Para iniciar debe tener un encabezado que identifique el título del registro

2. Debe llevar el nombre de la empresa constructora (Contribuyente)

3. Escribir el Número de Identificación Tributaria del contribuyente

4. Escribir el Número de Registro de Contribuyente

5. Debe especificar el periodo en que se realiza la operación

6. Debe escribir el nombre del artículo

7. Debe escribir el código del producto

8. Este renglón debe contener la unidad de medida del producto

9. Debe llevar el método utilizado para evaluar el inventario (Ejemplo: Costo Promedio)

10. Fecha en que se realiza la entrada o salida de los productos

11. Operación que realizan es decir, compras, ventas o devoluciones.

12. Nombre, razón social o denominación del proveedor al que se adquiere el producto.

13. Nacionalidad del proveedor

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Número de Comprobante de Crédito Fiscal, Nota de Crédito, Nota de Débito, Factura de Consumidor Final, documento de sujeto excluido, Declaración de Mercancía o Formulario Aduanero utilizado en la operación.

15. Detalle de la cantidad adquirida, costo unitario y costo total.

16. El número de unidades adquiridas o vendidas y las devoluciones ya sean por compra o venta.

17. Especifica el costo unitario de los productos vendidos, el costo unitario y el total.

18. Firma del encargado de bodega.

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INVENTARIO FISICO DE BODEGA

Este formato será utilizado por el encargado de contabilidad al realizar el recuento físico de inventario. El propósito de este documento es verificar las existencias físicas de los materiales para la construcción en bodega con los controles documentales. El objetivo del recuento físico es determinar las necesidades y situación de existencias a fin de mantener actualizados los inventarios.

DISTRIBUCION:

Una copia original para el área de contabilidad y una copia para el área de bodega.


1. Fecha en que se realizó el recuento físico del inventario

2. Cantidad de producto

3. Nombre o descripción del producto verificado.

4. Cantidad de material según recuento físico

5. Cantidad de materal según tarjeta de control de inventario

6. Costo unitario del producto

7. Variaciones entre la cantidad verificada y la tarjeta de control de inventario.

8. Firma de la persona que realizo el recuento físico del inventario y la persona que supervisó.

294

FORMULARIO DE CONTROL DE MATERIAL VENCIDO Y DAÑADO

Este formulario será utilizado por el encargado de bodega para registrar y controlar los productos agrícolas con fecha próxima de vencimiento y para controlar el estado de humedad o daños de los materiales suministros y herramientas. El informe debe ser enviado al comité de comercialización y compras para que realice las actividades correspondientes.

DISTRIBUCION:

Una copia original para el departamento de contabilidad y otra para el área de bodega


1. Cantidad de producto próximo a vencerse o dañado

2. Descripción del producto

3. Causas de deterioro del producto dañado (Ejemplo: Humedad, robo)

4. Cuando se trate de producto próximo a vencerse, se anotará la fecha de vencimiento

5. Tiempo de vigencia para vencerse el producto

6. Nombre y firma del encargado de bodega.

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LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS

El libro auxiliar de compras permitirá llevar control separado de las adquisiciones y devoluciones, si las hubo, de materiales y suministros para la construcción en general. Será el encargado de compras quien llevará su registro para después compararlo con los registros contables.

DISTRIBUCION:

Una copia al departamento de compra el original es del área contable


1. Anotar la fecha en que se adquirió o se devolvió la mercadería.

2. Describir el Nombre de la entidad que provee.

3. Anotar el comprobante de crédito fiscal o nota de crédito que amparan la transacción.

4. Se describirá la clase, medida, peso o cualquier otra característica del producto adquirido o devuelto.

5. Anotar el plazo en que fue pactada la compra, y especificar la opción de pago si es al contado o al crédito.

6. Detallar cual fue el monto total de la compra o de la devolución según sea el caso.

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FORMATO DE LISTADO DE CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

Este formato será utilizado como un método de control por el área de contabilidad para clasificar los saldos conforme a su vencimiento para cada uno de los asociados que tienen obligaciones a favor de la empresa. La información contenida en este documento servirá de base para provisionar una estimación de cuentas incobrables, considerando las categorías de vencimiento, con el objetivo de soportar cualquier pérdida que se llegue a tener sobre las mismas.

DISTRIBUCION:

Una copia original para el área de contabilidad


1. Es la fecha a que se va a realizar el análisis de mora.

2. Nombre completo del cliente.

3. En una de estas cuatro se anotará el saldo del cliente según corresponda a una de las clasificaciones presentadas; si el crédito no ha vencido o si esta vencido a 30 días se anotara en esa casilla y así sucesivamente.

4. En estas filas aparecerá la suma de cada columna donde se presentan los saldos según los días de retraso.

5. Aparecerá la firma de la persona que elaboró el listado.

6. Aparecerá el nombre de la persona que aprobó la información presentada en el informe.

301

FORMATO DE REGISTRO MENSUAL DE CRÉDITOS OTORGADOS Este formato será utilizado por el área de administración para registrar el comportamiento de pago de los asociados; el objetivo de este documento es minimizar el riesgo en las operaciones de créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo de caer en mora. Se deberá detallar en el documento el nombre del asociado, el límite de crédito y los movimientos en su cuenta.

DISTRIBUCION:

Una copia original para el departamento de administración.


1. Mes que se están realizando los registros

2. Nombre del asociado que ha obtenido crédito en la empresa.

3. Monto del crédito otorgado.

4. Cargos o abonos realizados al crédito al momento de ser otorgados.

5. Saldo del crédito según los movimientos realizados

6. Observaciones respecto al crédito

7. Firma de la persona responsable de realizar el registro.

303

FORMATO DE LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

El Comité de Crédito y producción utilizará este documento para llevar un registro detallado de las empresas que tengan pagos pendientes con la empresa constructora, además llevar un control de los abonos que este realice a la cuenta. Este formato deberá ser enviado a contabilidad para que se conozca de manera detallada los saldos por cobrar de cada uno de los asociados.

DISTRIBUCION:

El original al área contable y una copia al departamento de compra.


1. El número de hoja del libro auxiliar

2. Datos generales del asociado, monto del crédito con su respectivo plazo de otorgamiento; así mismo datos de las referencias personales

3. Fecha en que se realizó la transacción

4. Descripción de la transacción efectuada por el asociado

5. Registro del cargo o abono según corresponda

6. Saldo a la fecha del registro de la transacción

305

ESTADO DE CUENTA Este formulario tiene como objetivo mantener control y registró actualizado del saldo de las cuentas por cobrar de los asociados; de tal forma que puedan comparar los pagos que ellos han realizado.

DISTRIBUCION:

Propiamente original del área de contabilidad


1. Nombre del asociado.

2. Número de expediente del asociado.

3. Fecha en que se le otorgo el crédito.

4. Fecha de vencimiento del crédito.

5. Fecha en que se han realizado los pagos.

6. Descripción del crédito aprobado.

7. Cantidad del monto aprobado.

8. Cuanto abono a la cuenta el asociado.

9. Saldo que tiene el asociado después de disminuirle la cantidad abonada.

10. Nombre y firma de la persona que elaboró el estado de cuenta (esta persona será diferente del cobrador).

11. Nombre y firma de la persona que recibió el estado de cuenta.

12. Sello de la empresa; así dar credibilidad de la información entregada al asociado.

307

REPORTE DE MOROSIDAD

El reporte de morosidad tiene como finalidad brindar a los administradores de la empresa, un panorama sobre la recuperación de los créditos que han colocado a clientes, empleados y asociados de la empresa, mostrando el monto de los préstamos que a una fecha determinada no han sido cancelados pero que aún no se han vencido; como también el monto de los saldos que han caído en mora. Permitiendo monitorear el mejoramiento o deterioro de la cartera de clientes por préstamos.

DISTRIBUCION:

Una copia al departamento de contabilidad y la original al departamento de administración.


1. Nombre de la persona o comité al que va dirigido el reporte.

2. Fecha de emisión del reporte.

3. Nombre de la persona a quien se le otorgo el crédito.

4. Categoría; si esta persona es cliente de la asociación, empleado o asociado.

5. Fecha de otorgación del crédito.

6. Monto del crédito.

7. Cantidad abonada al crédito.

8. Fecha en que se abonó a la cuenta.

9. Saldo pendiente.

10. Tipo de documento que respalda el crédito.

11. Monto de los saldos que no se han vencido a la fecha.

12. Monto de saldos que han caído en mora.

13. Nombre y firma de quien elaboro y reviso la información del reporte.

310

FORMATO DE TARJETA DE CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Para el registro de los bienes muebles e inmuebles se llevara una tarjeta que permitirá controlar los activos depreciables, para llevar un registro de los bienes adquiridos por la empresa y controlar la depreciación que puedan sufrir los bienes por el uso, obsolescencia, el transcurso del tiempo y deterioro de los activos.

DISTRIBUCION:

Original del departamento de contabilidad

FORMA PARA REALIIZAR EL LLENADO

1. Se colocará el nombre y código de la cuenta en que está registrado el activo según el catálogo de cuentas de la asociación.

2. Calcular y registrar el porcentaje anual a depreciar.

3. Describir el bien en forma detallada, así como su respectivo código.

4. Especificar fecha de compra.

5. Anotar departamento, unidad o área donde está ubicado el bien.

6. Anotar nombre del proveedor.

7. Escribir fecha en que el bien comenzó a utilizarse.

8. Establecer número del asiento contable en que fue registrada la compra del bien.

9. Estimar la vida útil en años.

10. Valor en que fue adquirido el bien.

11. Fecha de los movimientos, tales como: compras, depreciaciones, mejoras, ventas o bajas.

12. Descripción de la transacción.

13. Anotar el valor a depreciar.

14. Valor mensual de la cuota fija de depreciación.

15. Monto acumulado de las cuotas fijas de depreciación.

16. Registro del movimiento si es cargo o abono a la cuenta.

311

17. Anotar el saldo pendiente a depreciar y que será trasladado a la columna

312

FORMATO DE BITÁCORA DE RECORRIDO La bitácora de recorrido deberá utilizarla el Gerente para autorizar la salida del equipo de transporte propiedad de la empresa y controlar el uso adecuado de los mismos. Este documento deberá contener el nombre del conductor, la fecha, lugar de destino, hora de salida, hora de llegada y el Kilometraje de recorrido.

DISTRIBUCION:

La original del gerente y una copia administración


1. Fecha en que se utilizó el transporte.

2. Tipo de transporte utilizado (vehículo o motocicleta)

3. Nombre de la persona que lo utilizó

4. Comunidad o lugar que visitó

5. Descripción del motivo del viaje

6. Registro de hora de salida, hora de llegada y kilometraje de recorrido

7. Firma del gerente y el responsable de utilizar el transporte.

314

LIBRO AUXILIAR PARA DESCARGOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

El libro auxiliar para la realización del descargo de la propiedad, planta y equipo, deberá ser utilizado en la unidad de contabilidad y estará bajo la responsabilidad del contador.

El control de los descargos se realiza con el objetivo de llevar un registro por separado de los bienes que ya sea por venta o deterioro la empresa ya no puede contar con ellos.

DISTRIBUCION:

Documento propiamente del área de contabilidad

FORMA PARA REALIZAR EL LLENDO

1. Anotar el código asignado al bien que se va a descargar de los libros contables.

2. Fecha de venta o realización del descargo del activo.

3. Indicar las razones que dieron origen al descargo de este activo fijo de los registros contables.

4. Registrar el saldo en libros del bien que se descargará de los registros contables.

316

LIBRO AUXILIAR PARA MEJORAS DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES

El libro de activo fijo, deberá ser aplicado en contabilidad, bajo la responsabilidad del contador, a fin de llevar un registro por separado de las mejoras que aumentan la vida útil de los bienes.

DISTRIBUCION:

Original área contable una copia para el departamento de administración.


1. Esta columna llevara el código asignado al bien que se revaluará, por los gastos incurridos en él.

2. Se registrara la fecha en que las mejoras al activo fijo han sido concluidas.

3. Descripción de las razones que motivaron la realización del revalúo.

4. Esta columna reflejara los desembolsos por los gastos incurridos en la mejora de los bienes y las cantidades asignadas por mejoras.

318

BITÁCORA DE ACTIVIDADES CON MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION

Este formato debe ser utilizado por el responsable de prestar el servicio de la maquinaria o equipo en la construcción. Con base a este registro se conocerán las actividades realizadas por proyecto.

DISTRIBUCION:

Una copia original al área contable.


1. Número de bitácora.

2. Fecha en que se realizó la prestación del servicio

3. Detalle de la maquinaria o equipo utilizado

4. Actividad que se realizó por la maquinaria

5. Cantidad de diésel utilizado por la maquinaria

6. Detalle de kilometraje recorrido

7. Nombre del responsable que utilizó la maquinaria o equipo.

8. Firma del encargado de maquinaria que elaboró la bitácora

9. Firma del presidente del consejo de administración o responsable autorizado.

321

BITÁCORA DE MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION Y TRANSPORTE DE LA EMPRESA

El objetivo de este formato es registrar y controlar el mantenimiento realizado a la maquinaria y equipo de construcción y transporte de la empresa constructora.

DISTRIBUCION:

Una copia original al área de contabilidad


1. Fecha en que se realizó el mantenimiento

2. Descripción de la maquinaria o equipo reparado.

3. Detalle del mantenimiento realizado

4. Descripción de los repuestos o accesorios utilizados

5. N° de documentación que respaldan los accesorios o repuestos utilizados.

6. Firma de la persona que elaboró o supervisó la bitácora.

323

LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

El objetivo de este formato es garantizar que las cuentas por pagar contraídas a nombre de la empresa se registren, evalúen y controlen adecuadamente permitiendo al responsable de contabilidad, mantener la integridad de los saldos adeudados por la entidad, en concepto de adquisición de materiales, bienes y servicios necesarios para la actividad económica de la misma.

DISTRIBUCION:

Documento propiamente del área y uso contable.


1. Anotar el nombre del proveedor

2. Dirección de su ubicación.

3. Número de teléfono o fax para contactarlo.

4. Cantidad adeudada al proveedor.

5. Fecha de compra del bien o adquisición de servicio.

6. Descripción de los bienes o servicios adquiridos.

7. Cantidad resultante de multiplicar las unidades adquiridas por su costo.

8. Plazo de la obligación

9. Se anotarán los cargos realizados a la cuenta.

10. Abonos realizados a la cuenta de proveedores.

11. Se anotará el saldo de la deuda.

12. Nombre de quién elabora el documento y del encargado de revisarlo.

325

TARJETA DE CONTROL DE PRÉSTAMOS Esta tarjera presentará el control de las obligaciones que posee la empresa con instituciones financieras, el objetivo es proporcionar información como por ejemplo el nombre del banco donde ha obtenido créditos, la cantidad adquirida, fecha aprobada y vencimiento, entre otra información

DISTRIBUCION:

Una copia original al área de administración y una copia al área de contabilidad.


1. Datos de la institución financiera donde se ha adquirido el crédito, destino del crédito, fecha de aprobación y de vencimiento, tasa de interés, monto aprobado y el plazo.

2. Numero de cuotas canceladas.

3. Fecha en que se pagan las cuotas.

4. Saldo adeudado de la fecha anterior.

5. Monto de la cuota cancelada.

6. Capital; resultado de la resta del saldo anterior menos el monto de la cuota.

7. Monto de los intereses cancelados.

8. Saldo total.

9. Nombre y firma de quien elaboro y quien reviso.

327

FORMATO DE QUEDAN

El quedan será entregado por el área de compras para garantizar al proveedor, el valor de los documentos y facturas que se encuentren en poder de la empresa pendientes de pago.

El pago de los documentos se hará efectivo en la fecha fijada contra la presentación del quedan respectivo. Además, servirá como auxiliar para la programación de pagos, recolección de los comprobantes que están en poder del proveedor y servirá de soporte para la elaboración del cheque.

DISTRIBUCION:

Una copia original al departamento de compra, una al área contable y otra copia al proveedor


1. Se debe marcar los documentos que respalda el quedan si es factura, comprobante de crédito fiscal u otro documento.

2. Nombre de la persona o institución que se elabora el quedan

3. Se debe registrar el número correlativo del documento y el valor de la obligación por cada uno de los mismos.

4. Total de documentos que respaldan el quedan y el valor de la deuda a cancelar por la asociación.

5. Datos relacionados a la fecha de pago, lugar y nombre de la persona que autoriza el pago de la obligación.

329

FORMATO DE PLANILLAS DE SUELDOS

Este formato será utilizado por el contador o encargado de planilla para el registro y control del pago de los sueldos, comisiones, descuentos y cualquier otro aumento o disminución de efectivo, que afecte el sueldo que le corresponde recibir a los empleados como contraprestación de los servicios prestados en la empresa CONSTRUYEMAS S.A.

DISTRIBUCION:

Una copia original al departamento contable, una copia a administración y otra a la gerencia

FORMA PARA REALIAR EL LLENADO

1. Número de empleados permanentes

2. Apellido y nombre de cada empleados

3. Cargo que desempeña la empresa.

4. Se registrara el sueldo que le corresponda al empleado según lo estipulado en el contrato laboral.

5. Corresponde al registro de comisiones, horas extras, horas extraordinarias o cualquier otro incremento en el sueldo.

6. En esta columna se registrará la sumatoria del salario devengado sujeto a las retenciones correspondientes.

7. Retención del 6.25 por ciento en concepto de INSS laboral.

8. Retención del Impuesto sobre la renta para los empleados que apliquen.

9. En relación a descuentos por cuota alimenticia, préstamos y otros.

10. La cantidad total a acreditársele a cada empleado.

11. Firma que hace constar que el empleado está de acuerdo con lo recibido.

12. Firma del contador o encargado de la elaboración de la planilla de sueldos.

13. Firma de la persona que da el visto bueno y autoriza.

331

FLUJOGRAMAS

INTRODUCCION

Son de suma importancia en las organizaciones grandes o pequeñas ya que ayudan a designar cualquier representación gráfica de un procedimiento o parte de este; el diagrama de flujo como su nombre lo indica representa el flujo de información de un procedimiento.

En la actualidad los diagramas de flujo son considerados en la mayoría de las empresas o departamentos (áreas) como uno de los principales instrumentos en la realización de cualquier método o sistema.

Son importantes los diagramas de flujo en toda organización y departamento, ya que este permite la visualización de las actividades innecesarias y verifica si la distribución del trabajo esta equilibrada, es decir, bien distribuida en las personas, sin sobrecargo para algunas mientras otros trabajan con mucha holgura.

332

FLUJOGRAMA DE COMPRAS

1) Primeramente se realiza la solicitud de compra de materiales

2) Se efectúa la recepción de las solicitudes por el departamento de compras

3) Luego se solicitan 3 cotizaciones con diferentes proveedores

4) Se selecciona la mejor opción de compra

5) Se elabora la orden de compra respectiva

6) El departamento de contabilidad informa sobre la disponibilidad de recursos

7) Se realiza la respectiva autorización sea sí o no

8) Se envía una copia de la orden de compra al proveedor

9) Se archiva la orden de compra original

10)El proveedor recibe la solitud de compra

11)El proveedor se prepara para enviar el material solicitado al cliente

12)La empresa recepsiona la mercancía

13)Se realizan las debidas inspecciones de calidad del material recibido

14)Se efectúan devoluciones sí o no según sea el caso

15)Se procede con la salida del material al departamento correspondiente

16)Se notifica al proveedor la salida del material

17)Se hace una copia de la orden de compra y recepsiona del contra recibo.

18)Contabilidad recibe la factura de orden de compra con su contra recibo

19)No se cancela la orden de compra

20)Luego se informa de la recepción del servicio

21)Posteriormente se registra el servicio con el formato de conformidad

22)Se entrega el reporte del servicio firmado y recibido a cuentas por pagar

23)Se entrega a contabilidad la documentación de cuentas por pagar

24)Se realiza la provisión de los respectivos pagos.

333

Usuarios Compras Proveedor Almacén de Mat. Contabilidad

Fin

Se entregan cheques a recepción

Entrega de cheques a proveedor

Firm

Elaboración de cheque

Se entrega el reporte del servicio recibido (firmado) a

CXP

Provisión para pago

Se cancela

OC

Cambio

Se hace la salida del

material y se notifica

al

Recepción de doctos. (CXP)

Fin

Autorizaci

Disponibilidad de recursos

Envío de OC al proveedor (copia)

Registro salida al depto.corresp. /

Consumo

Devolución

Entrega de documentación

a C X P

Archivo de OC

(original p/cxp)

Verificación en sitema OC

Surtida

Entrega de factura c/copia de OC y

recepción de contrarecibo.

Recepción de factura con OC y

entrega de contrarecibo

Se registra el servicio en formato

de conformidad

Recepción de Servicio

Recepción e inspección de los materiales

Se prepara pedido y

se envía al cliente

Recepción de orden de compra

Se elabora orden de compra

Se seleccion

a la mejor opción

Se solicitan cotizaciones, mínimo 3.

Recepción de solicitudesSolicitud de

materiales y servicios

Inicio

Cotizacion de proveedores

No

Sí

No

Sí

No

SíSí

No

334

FLUJOGRAMA DE NOMINADetalles de sus uso

1) Primeramente se tiene que realizar la solicitud de elaboración de la nómina de RRHH hacia el departamento de planilla

2) Luego el departamento de planilla deberá realizar la nómina respectiva con todos sus ajustes

3) por consiguiente el departamento de planilla recibe de la gerencia de recursos de la empresa los vales de despensas

4) Luego verifica el departamento de planilla verifica nuevamente la planilla y la envía a recursos humanos

5) RRHH revisa la planilla hace los análisis pertinentes y da su aprobación e si o no

6) En caso de que se encuentre algún fallo es devuelta al depto., de planilla para su corrección, si fuese caso contrario se gira la planilla al departamento de planilla y se elaboran oficios de los pagos pertinentes para después enviarla a la dirección técnica de planeación para la firma de la misma, luego se retorna nuevamente al depto., de planilla.

7) El depto., de planilla realiza trasmites de cierre y envía la planilla con la información pertinente al departamento de finanzas para la autorización del depósito que servirá para cubrir el monto del pago de la planilla.

8) Tesorería autoriza el fondo de depósito para el pago de la planilla.

9) Contabilidad recibe la planilla para su debida contabilización.

10) El departamento de planilla elabora y archivos necesarios de soporte de la planilla para luego ser enviada a RRHH

11) RRHH recibe los archivos y los devuelve a l dpto. De planilla para ser enviados a contabilidad y al a gerencia de recursos regionales

12) Contabilidad recibe estos documentos como parte del total de la nómina y después recursos regionales da a conocer la nómina a sus trabajadores y luego la envía a RRHH

336

Gerencia de RRHH Depto., de nómina Dir., de coord., tec. Sub dirección de finanzas Gerencia de tesorería Depto., de contabilidad Gerencia de

Y planeación y administración recursos

INICIO

ENVIA SOLICITUD

DE MOVIMIENT

OS

RECIBE MOVIMIENTOS (PERCEPCIONE

S Y/O DEDUCCIONES)

E INCLUYE

PRESTACIONES

DE ACUERDO A LA

NORMATIVIDAD VIGENTE PARA

SU APLICACIÓN

Y

ELABORACIÓN

GENERA PLANTILLA DE

PERSONAL, SOLIC. VALES

DE DESP., PROCESA

MOVIMIENTOS, ELABORA NÓMINA, VERIFICA

APLICACIONES Y PRESENTA

RECIBE NÓMINA Y

REVISA

AUTORIZ

A

NO SI

RECIBE SOLICITUD Y APLICACIÓN CONTABLE DE VALES DE DESPENSA Y SOLICITA PAGO

FACTURA DE VALES

DE DESPENSA Y EFECTUA

PAGO

FIN

Pasa a la pag,2

Pasa a la pag,2

337

DE LA PAG, 1

DE LA PAG, 1

DEVUELVE PARA REALIZAR LAS CORRECCIONES

GIRA INSTRUCCIONES PARA ELABORACIÓN DE OFICIO Y GENERACIÓN DE USB E PARA DISPERSIÓN DE FONDOS

ELABORA OFICIOS Y GENERA USB PARA DISPERSIÓN DE FONDOS

RECIBE OFICIOS, FIRMA Y DEVUELVE

REALIZA TRÁMITE

Y DISPESA LA INFORMACION

RECIBE Y ACUSA OFICIO PARA AUTORIZACIÓN DE DEPÓSITO

RECIBE Y ACUSA OFICIO RECIBE USB PARA DISPERSIÓN DE FONDOS

RECIBE Y ACUSA OFICIO PARA SU APLIC. CONTABLE

FIN FINFIN

REALIZA LOS ARCHIVOS DE LA NOMINA PARA SU ENVIO

ENTREGA RECIBOS DE NÓMINA Y RECABA FIRMAS DE

RECIBEN NÓMINAS, RECIBOS, TOTALES POR CONCEPTO, PARA SU CONOCIMIENTO Y ENTREGA AL PERSONAL Y REMITE

RECIBE PÓLIZA Y TOTALES POR CONCEPTO PARA SU APLICACIÓN CONTABLE

RECIBE DOCUMENTACIÓN Y ENVIA AL DEPTO DE NÓMINAS

RECIBE DOCUMENTACIÓN REVISA Y ARCHIVA

FIN

FIN

338

DESCRIPCION DEL PROCESO GENERAL

FLUJOGRAMA DE TESORERIA – PAGOS A PROVEEDORES1. En la semana que se defina como semana de pago, el días martes, el encargado del dpto. De compras propondrá al jefe administrativo una lista de posibles pagos del día viernes.

2. El jefe administrativo, analizara la planilla de obligaciones y determinara cuales son los pagos a ser efectuados, firmando la planilla oficial para el efecto.

3. Una vez aprobado la lista de pagos, el encargado de compras pasara al tesorero un listado definitivo de pagos mediante un memo interno.

4. El Tesorero emitirá una solicitud vía memo a Contabilidad donde solicitará (miércoles) el preparo de los legajos para pagos, según listado

DEFINITIVO, a fin de que el día jueves por la mañana contra acuse de recibo del memo para la elaboración de los cheques.

5. El Tesorero procede a la imputación en el Modulo “Tesorería”, y genera la Orden de Pago por cada proveedor, y al mismo tiempo el sistema emite el cheque respectivo.

6. Antes de la firma y sello de la OP, el Jefe de Adam. Y Finanzas, revisa y controla los montos, detalles de la factura, RUC, fecha, imputaciones etc. Y le da un visto bueno. En caso de irregularidad, será rechazado por el mismo. Al controlarse completamente la OP con su legajo respectivo (OP, Planilla,

Cheque, Comprobante), el Director Administrativo firma los cheques y la OP para proceder a los pagos.

7. El pago a proveedores se realizara en el momento de vencimiento de plazo de crédito, previo acuerdo con el Tesorero, quien le confirmara que el cheque está disponible para retirar. Estas fechas podrían ser variables dependiendo de las disponibilidades de fondos de la empresa. Cuando el cliente se acerca a cobrar, debe emitir el correspondiente Recibo de Dinero para cancelar la factura

8. El legajo original del Pago debe contener: Orden de Pago, copia del cheque, factura legal, recibo si corresponde, planilla con sus respectivas firmas (Jefe, proveedor, responsables de área). Este Legajo se remitirá a Contabilidad lo más rápido posible. El Tesorero deja una copia de la orden de pago

340

FLUJO GRAMA DE CUENTAS POR COBRAR

VENTAS AL CRÉDITO:

Requisitos para otorgar créditos nuevos:

Los clientes deben cumplir con lo siguiente:

Boleta de pago de remuneraciones (2 últimos meses)

Copia de Documento Nacional de Identidad (DNI)

Recibo de pago de luz, teléfono o agua.

Llenar solicitud de crédito.

Descripción del Procedimiento:

1. El cliente presenta al vendedor – cobrador (VC) su solicitud de crédito y documentos requeridos para el crédito.

2. El VC prepara la “orden de pedido” (O/P) del producto solicitado en original y 3 copias (original y dos copias para el supervisor de ventas y la tercera copia para el archivo del VC)

3. Enseguida el VC remite al supervisor de ventas la “orden de pedido”, la solicitud de crédito y demás documentos requeridos para el crédito.

4. El supervisor de ventas recomienda a sus analistas confirmar la información del cliente, la veracidad del DNI y verifica el domicilio mediante visita. En caso de estar todo conforme el supervisor autoriza el crédito en la propia solicitud y en la “orden de pedido

5. El Supervisor de Ventas previa visación del Gerente de Ventas remite el expediente del crédito al Gerente de Finanzas (Dpto. de Cobranzas). Además devuelve el original y las 2 copias de la “orden de pedido” aprobada al VC que generó la operación para que prosiga con el trámite.

6. El VC remite el original y primera copia de la “orden de pedido” al almacenero para su despacho y retiene la 2º copia de la misma para su facturación.

7. El VC prepara la factura en original y 4 copias y procede a obtener el VºBº del supervisor de ventas. El original y la 1º copia la entrega al cliente conjuntamente con un calendario de pago, la 2º copia para la Gerencia de Finanzas, la 3º copia para el Supervisor de Ventas y la 4º copia la retiene para su posterior envío a contabilidad.

341

8. El almacenero en base a la O/P prepara la “guía de remisión” (GR) en original y 3 copias y entrega la mercadería al cliente con el original de la guía de remisión y copia de la O/P. el cliente recibe la mercadería y firma las 3 copias de la GR en señal de conformidad. El almacenero remite la 1º copia de las GR al VC, la 2º copia a la Gerencia de Ventas y la 3º copia para su archivo.

9. A continuación el almacenero procede a dar salida en su mayor auxiliar de Almacén el producto vendido.

10.El VC al finalizar el día prepara una “Plantilla de Ventas” al Crédito en original y 2 copias. El original de la planilla conjuntamente con copia de la “orden de pedido” autoriza, copia de factura y guía de remisión firmada por el cliente lo remite a contabilidad.

11.Asimismo, la 1º copia de la “planilla de ventas al crédito” y copia de la “guía de remisión” firmada la remite al Departamento de Cobranza (Gerencia de Finanzas) y la 2º copia para su archivo.

12.El contador procede al cotejo de la orden de pedido, factura y guía de remisión y da conformidad a la operación, procedimiento a su registro.

13.Después el contador procede la contabilización emite reportes mensuales de saldos por cobrar a clientes, movimientos de mercaderías, ventas y estados financieros.

342

CLIENTE: V.C. SUPERVISOR DE VENTAS ALMACEN TESORERO CONTABILIDAD

Inicio

Solicita Mercadería

Elabora Orden de pedido

Orden de

Pedido

Orden de

Pedido

Orden de

Pedido

Prepara la Factura

Prepara la Guía de Remisión

Factura Guía de Remisión

Entrega en efectivo o cheque

Recibe dinero o cheque

Elabora planilla de cobranzas

Planilla de

cobranza

Factura

Aprueba O/P

Archi

Recepción de Mercadería, O/P y firma

GRs

Guía de Remisión

Recepciona dinero, planillas de cobranzas y

documentos

Guía de Remisión

Registra salida de mercadería

Entrega mercadería y documentos

al cliente

Remite dinero, planilla de cobranza (original y copia). Fact GR y O/P

Verifica

Elabora el reporte de ingresos diario de

Fondos (RIDF)

Deposita en bancos dentro de las 24 horas

Entrega al contador los documentos:

RIDF

Planilla de cobranza

RIDF

Deposito Banco

Orden de Pedido

Guía de Remisión

Factura

Recepciona copia de

documentos

Verifica conformidad de Documentos

Verifica

Procesa Información

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro Auxiliar de Mercadería

DIARIO

MAYOR GENERAL

ESTADOS FINANCIEROS

Gerencia de

343

FLUJOGRAMA DE DEPÓSITO

344


345


346

Conclusiones

Si bien es cierto que CONSTRUYEMAS S.A cuenta con un manual de políticas y procedimientos que permita obtener un control interno adecuado de las diferentes áreas que constituyen la organización, que le permitirá la empresa lograr mantenerse en el mercado de buena forma, y tener así una manera más óptima de desarrollarse.

El control interno es una prioridad dentro de cualquier empresa que se ve en la necesidad de implementar excelentes controles con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en el logro de los objetivos de la misma.

En el proceso de revisión y diagnóstico de los procedimientos empleados en la empresa CONSTRUYEMAS S.A, se observaron necesidades de diferentes áreas dentro de la empresa, donde existen controles internos que requieren ser puesto a prueba para el bienestar de la organización en su aspiración de alcanzar los objetivos planteados.

En la organización existen ciertos aspectos que requieren ser estandarizados y regulados, ya que la empresa debe tener un solo esquema de generación de información y no diferenciado en cada área de la compañía, como si fuese una empresa independiente dentro de un consorcio.

Por lo tanto a cada uno de los procedimientos analizados y que muestran ciertas falencias, hemos establecido la importancia de la implementación de un manual de políticas y procedimientos a ser considerados por la administración y altos mandos de la compañía con el propósito de formalizar la información interna y mantener controles necesarios en la empresa.

347

Anexos

Acta Constitutiva de la Empresa CONSTRUYEMAS S.A

En la ciudad de Masaya, ciudad de la República de Nicaragua, a las nueve y

cuarenta minutos de la mañana del día cuatro de Marzo del año dos mil catorce.

Reunidos los Señores; Marcos Daniel Caldera López, Doctor en Ciencias

Económicas Empresariales con numero de cedula 401-020468-0009K; Enrique

Alfonzo Flórez Algaba, Ingeniero Civil con numero de cedula 401-151265-0004P;

Marcos Excel Ocampo Gaitán Arquitecto con numero de cedula 401-280763-

0002X, Oscar Alejandro Mayorga Rivas Arquitecto con numero de cedula 401-

060865-0008W, Luis Javier Calero Muños Ingeniero Civil con numero de cedula

401-200465-0007W; todos mayores de edad y de este domicilio donde todos

tenemos la capacidad legal necesaria para obligarse y contratar y en especial

para el otorgamiento de este acto en el que actúan en sus propios nombres y

representación. Así, conjuntamente, han convenido en organizar una sociedad

anónima de conformidad con las leyes de la República de Nicaragua y que al

efecto por la presente escritura la constituyen sobre las bases y estipulaciones que

se contienen en las cláusulas siguientes:

PRIMERA: RAZÓN SOCIAL. La razón o firma social bajo la cual se regirán los

negocios de esta sociedad será la de "CONSTRUYEMAS, SOCIEDAD

ANÓNIMA", que también se podrá abreviar como “CONSTRUYEMAS,” cuyo

nombre se podrá usar en todas sus relaciones comerciales, con el público en

general, instituciones bancarias y científicas, entes autónomos y gubernamentales,

nacionales o extranjeros.

SEGUNDA: DOMICILIO. La sociedad tendrá su domicilio en la ciudad de

Masaya, sin perjuicio de instalar negocios o sucursales en cualquier lugar de la

República o fuera de ella.

348

TERCERA: OBJETO. La sociedad tiene por objeto principal la prestación de

servicios a personas naturales y jurídicas, en especial los de carácter de

construcción de forma vertical, con asesorías, inspecciones, remodelaciones,

creación de planos digitales, manuales. Para ello podrá realizar todos aquellos

actos relativos a los servicios contratados por sí o por medio de particulares o

empresas y llevar a cabo relaciones comerciales, civiles: que se relacionen directa

o indirectamente con la sociedad y con los negocios similares y conexos que

puedan facilitar su extensión o desarrollo.

CUARTA: CAPITAL SOCIAL. El capital de la sociedad es de Capital Fijo y es

la suma de CINCUENTA MILLÓN DE CÓRDOBAS (C$50, 000,000.00),

representado por doscientas (200) acciones comunes con un valor nominal de

DOCIENTOS CINCUENTA MIL CÓRDOBAS (C$250,000.00) cada una. La Junta

General de Accionistas podrá aumentar el capital social y establecer la forma en

que deba enterarse el valor de las acciones que se emitan en todo aumento de

capital social mediante la emisión de nuevas acciones y estructuración de una

Nueva Acta Constitutiva. El capital social se suscribe en este acto así: Marcos

Daniel Caldera López suscribe CUARENTA Y OCHO acciones pagando15

acciones de las mismas, Enrique Alfonzo Flórez Algaba suscribe CUARENTA

acciones pagando 10 acciones con un monto de 2,500,000,Marcos Excel Ocampo

Gaitán suscribe CUARENTA acciones pagando 13 acciones con un monto de

3,250,000, Oscar Alejandro Mayorga Rivas suscribe CUARENTA acciones

pagando 8 de las mismas con un monto de 2,000,000 y Luis Javier Calero Muños

suscribe TREINTA Y DOS acciones pagando 5 de ellas 1,250,000; que todos

suscriben y pagan algunas acciones en efectivo en este mismo acto.

QUINTA: ACCIONES. Las acciones serán todas Acciones Comunes,

confieren iguales derechos a sus dueños. Donde estas acciones tendrán carácter

limitados para los socios. Esta misma si los socios no logran pagar en un plazo

que dicte la junta de accionistas serán vendidas a los mismos socios o un nuevo

accionista.

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SEXTA: ADMINISTRACIÓN. La dirección y administración de la sociedad

estará a cargo de una Junta Directiva compuesta de un Presidente, un Secretario

y un Vocales, los cuales serán electos por la Junta General de Accionistas por

mayoría de votos en la sesión que corresponda; durarán en sus funciones cuatro

años pudiendo ser reelectos; si terminado el período no hubieren sido electos

nuevos miembros de la Junta Directiva continuarán fungiendo los que estuvieren

ejerciendo el cargo, mientras no se practique nueva elección. El Secretario llenará

las vacantes que ocasione la falta temporal del Presidente. La falta absoluta de

uno de los miembros será llenada por la Junta General de Accionistas. Para que

exista quórum en las sesiones de Junta Directiva se requerirá la concurrencia de

la mitad más uno de los miembros y las decisiones se acordarán por mayoría de

votos y en caso de empate decidirá el Presidente.

SÉPTIMA: REPRESENTACIÓN. La representación será ejercida por el

Presidente de la Junta Directiva quien será el representante de la sociedad, tanto

judicial como extrajudicialmente, con todas las facultades de un Apoderado

Generalísimo, y podrá otorgar Poder General al gerente de la sociedad, para

asuntos judiciales o administrativos, cuando éste fuere extraño a ella.

OCTAVA: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS. Las Juntas Generales se

realizarán cada año, ya sean ordinarias o extraordinarias, y serán convocadas

cuando la Junta Directiva lo dispusiere o cuando así lo solicite por escrito el

Presidente, expresado el objeto de la reunión. Para que haya quórum se necesita

la comparecencia de accionistas que representen la mitad más una del total de las

acciones, entendiéndose que cada una de las acciones vale por un voto. Si la

reunión no pudiere efectuarse por falta de quórum o por cualquier otra causa,

deberá citarse para nueva reunión con diez días de anticipación como mínimo y si

aún en este caso no hubiere quórum, se verificará la Junta General con los socios

que concurran, excepto cuando se trataré de asuntos cuya consideración y

resolución requieran que esté representada una determinada fracción del capital

social. Las citaciones se harán personalmente o por medio de cartas o telegramas

dirigidos a cada accionista.

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NOVENA: RESOLUCIONES. En las reuniones de la Junta General de

Accionistas cada acción confiere derecho a un voto. Las resoluciones se formarán

con la mitad más uno de los votos representados en la sesión, cualquiera que

fuese la naturaleza del asunto que se trate, pero requerirán la presencia personal

o por medio de apoderados de accionistas que representen más de la mitad del

capital social y el voto conforme de igual fracción de capital más una, aquéllas que

se refieran a las materias siguientes: a) Disolución anticipada de la sociedad; b)

Prórroga de su duración, aun cuando hubiere transcurrido el término de

conformidad con este contrato social; c) Fusión con otra sociedad; d)

Transformación anticipada de Sociedad; f) Liquidación anticipada de la Sociedad

g) Cambio de objeto de la sociedad; h) Reducción del capital social; i)

Reintegración o aumento del mismo capital; y j) Toda otra modificación del acta

constitutiva o de los estatutos

DÉCIMA: FISCALIZACIÓN. La administración de la sociedad será fiscalizada por

un vigilante que será el portador de las menores acciones suscritas y pagadas con

la apertura de la sociedad. Si en un dado caso el no acepta será electo por los

accionistas la Junta General de Accionistas por el período que se establezca en

los estatutos.

DÉCIMA PRIMERA: EJERCICIO ECONÓMICO Y BALANCE. Las cuentas de la

sociedad se llevarán por partida doble, con todos los requisitos de ley, en los libros

exigidos por la misma, además del libro de inscripciones de las acciones

nominativas.

DÉCIMA SEGUNDA: UTILIDADES. Para determinar el monto de las utilidades

netas de la sociedad en cada ejercicio se deducirán las cantidades

correspondientes a los siguientes renglones: a) Los gastos generales de

administración; b) Las sumas destinadas a los impuestos que graven las

operaciones o bienes sociales que la ley exija pagar; c) Las partidas necesarias

para la amortización de sus activos sujetos a depreciación; d)La porción destinada

a la integración del fondo de reserva legal; e) Cualquiera otra que corresponda

hacer conforme la ley o la técnica contable. El saldo resultante determinará las

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utilidades, mismas que se distribuirán en la forma que acuerde la Junta General de

Accionistas, excepto las correspondientes a los tres primeros años de existencia

de la sociedad, que pasarán directamente a integrar el fondo de reserva.

DÉCIMA TERCERA: RESERVAS DEL CAPITAL y Reserva Legal. El fondo de

reserva del capital lo constituirá la décima parte del capital social que sería el 10%

del capital mismo que es de Cinco Millones de córdobas (5, 000,000). Además

que su Reserva Legal la conformará el 20% de las utilidades. Las pérdidas en

cualquier ejercicio anual se cubrirán con aplicaciones equivalentes al fondo de

reserva legal y al capital a su orden. Cada vez que se afectare dicho fondo deberá

reintegrarse en el próximo ejercicio favorable, mediante la separación de una

cantidad doble a la que ordinariamente se destina a su constitución.

DÉCIMA CUARTA: DURACIÓN. La duración de la sociedad será de noventa y

cinco (99) años, contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Público

Mercantil tanto de la presente escritura como de los estatutos. La duración de la

sociedad podrá ser prorrogada por la Junta General de Accionistas una o más

veces por los términos que ésta acordasen.

DÉCIMA QUINTA: ARTÍCULO ÚNICO: Disposición Transitoria. Se autoriza a la

señora María Adilia Morales Pascuas a vender, en todo o en parte las acciones

que en este acto suscribió y pagó, a la persona natural o jurídica que ella designe,

notificando en comunicación escrita a la Junta Directiva de la sociedad, en un

plazo no mayor de doce meses a partir de esta fecha. Las acciones transmitidas

así gozarán del derecho de preferencia establecido en los documentos sociales,

además de llevar el documento al notario para que llene los trámites legales.

trabajo final de sistemas contables

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