trabajo colaborativo no[1].3

7/27/2019 Trabajo Colaborativo No[1].3

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AUDITORIA DE SISTEMASMAPA CONCEPTUAL

PRESENTADO A:CARMEN ADRIANA AGUIRRE

PRESENTADO POR:ANA ZORAYA GOYENECHE WILCHES

COD. 52506389

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNADAUDITORIA DE SISTEMAS

GRUPO 90168_38NOVIEMBRE 20 DE 2009

BOGOTA


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AUDITORIA DE SISTEMASMAPA CONCEPTUAL

PRESENTADO POR:ANA ZORAYA GOYENECHE WILCHES

COD. 52506389

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNADAUDITORIA DE SISTEMAS

GRUPO 90168_38NOVIEMBRE 20 DE 2009

BOGOTA


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INTRODUCCION

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta almedir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si secentra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para

mantenerse en el mercado.
http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml


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OBJETIVOS

Mejorar la calidad de la informacin financiera concentrndose en el manejocorporativo, las normas ticas y el control interno.

Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad deinterpretaciones y conceptos sobre el control interno.


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Competencia profesional

Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel decompetencia que les permita comprender la importancia del desarrollo,implantacin y mantenimiento de controles internos apropiados. Tanto directivoscomo empleados deben:

Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a susresponsabilidades.

Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos delcontrol interno.

La Direccin debe especificarel nivel de competencia requerido para las distintastareas y traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.

Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el candidato poseael nivel de preparacin y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados.Una vez incorporado, el personal debe recibir la orientacin, capacitacin yadiestramiento necesarios en forma prctica y metdica. El Sistema de ControlInterno operar ms eficazmente en la medida que exista personal competenteque comprenda los principios del mismo.

Tipos de control internoTomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe unaseparacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el controlinterno es un todo integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se haestablecido la siguiente clasificacin:

Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos dedecisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la

administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, laobservancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metasprogramados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,eficiencia y economa de los procesos de decisin.
http://www.monografias.com/trabajos15/mantenimiento-industrial/mantenimiento-industrial.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6151345410355644&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=especificarhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6949188893818832&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=tiposhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.5182876342478135&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=vistahttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/mantenimiento-industrial/mantenimiento-industrial.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6151345410355644&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=especificarhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6949188893818832&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=tiposhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.5182876342478135&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=vistahttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml


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Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguardade los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de losregistros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan,sobre los activos, pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de laorganizacin.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,eficiencia y economa con que se han manejado y utilizado los recursosfinancieros a travs de los presupuestos respectivos.

Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones ode que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que loregulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidaden funcin de los fines y programas de la organizacin.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de losdistintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de lainformacin a producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los

procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al controlprevio, control concurrente y control posterior interno. No existen unidadesadministrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estosestn incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; loscontroles previos se refieren a actividades simples, quiz como preguntarse antesde autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partidapresupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes deriesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en comprasinnecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo

que aqu tambin juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno deellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades dedesperdicio y corrupcin, son menores.
http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.520735621830712&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=comprahttp://www.monografias.com/trabajos12/alma/alma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNChttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estacon/estacon.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.520735621830712&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=comprahttp://www.monografias.com/trabajos12/alma/alma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNChttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estacon/estacon.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtml


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Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismomomento de su ejecucin, lo cual esta relacionado bsicamente con el control decalidad.

Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y sepractica por medio de la Auditoria Gubernamental; por su aplicacin se clasificaen:

Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y sepractica por medio de laAuditoria Interna de cada organizacin.

Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y esresponsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de la

Auditoria Gubernamental.

Documentacin del control interno

El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones yfunciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas,documentacin de soporte, informacin y dems criterios utilizados en lasoperaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a latecnologa existente.

Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, debenconstar en documentos que sirva de partida para evaluar y documentar lasacciones llevadas a cabo por cada persona.
http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/operaciones-financieras/operaciones-financieras.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/Tecnologia/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/operaciones-financieras/operaciones-financieras.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/Tecnologia/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml


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CUADRO 1. Comparacin del control interno financiero con el control internoadministrativo

Control interno financiero o contable Control interno administrativo

PASOS GENERALES PASOS GENERALES

Planeacin Planeacin

Valoracin Control

Ejecucin Supervisin

Monitoreo Promocin

Ejemplo de rea Ejemplo de rea

PLAN DE ORGANIZACIN PLAN DE ORGANIZACIN

1. Mtodo y procedimientos relacionales1, Mtodo y procedimientosrelacionales

1,1, Proteccin de activos 1,1, Con eficiencia de operacin

1,2, Confiabilidad de los registroscontables

1,2, Adhesin a polticas

2, Controles 2, Controles

2,1, Sistemas de autorizacin 2,1,Anlisis estadsticos
http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT


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2,2, Sistemas de aprobacin 2,2, Estudio de tiempos y movimientos

2,3, Segregacin de tareas 2,3, Informes de actuacin

2,4, Controles fsicos 2,4, Programas de seleccin

2,5, Programas de adiestramiento

2,6, Programas de capacitacin

2,7, Control de calidad

3, Aseguran 3, Aseguran

3,1 Todas las transacciones de acuerdoa la autorizacin especfica

3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividadde operaciones

3,2, Registro de transacciones

3,3, Estados financieros con NIC

3,4, Acceso activos con autorizacin

Sistema de control interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde loprincipal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y losprocedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia,asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios

contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crearun ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y laslimitaciones del control interno.

Principios y normas de control interno

Principios de control interno
http://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.7089749800998089&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=calidadhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.17119758654735584&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=sistemahttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.7089749800998089&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=calidadhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.17119758654735584&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=sistemahttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtml


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Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven debase para el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en

cada rea de funcionamiento institucional; estos se dividen en tres grandesgrupos, por su aplicacin:

Aplicables a la estructura orgnica

La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de unaadecuada separacin de funciones de carcter incompatible, as como laasignacin de responsabilidades y autoridad a cada puesto o persona, para lo cualson aplicables los siguientes Principios de Control Interno:

Responsabilidad delimitada

Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidaduna unidad administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel de unidadadministrativa y dentro de esta, el campo de accin de cada empleado o servidorpublico; definindole adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que sedesenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia.

Separacin de funciones de carcter incompatible

Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas lasetapas de una operacin dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar

la autorizacin, el registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas yfinancieras, segn sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y segeneren riesgos y actos de corrupcin. La separacin de funciones sustentaincluso la organizacin fsica de la empresa, ya que las actividades afines seconcentran y se asignan a una unidad administrativa, llmese Gerencia, Direccin,Departamento, Seccin, etc. que en el futuro ser la nica responsable de ejecutaresas operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados.

Instrucciones por escrito

Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerrquicos de la

organizacin que se reflejan en las polticas generales y especficas, as como enlos procedimientos para ponerlos en funcionamiento, garantizan que seanentendidas y cumplidas esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo oservidor pblico, conforme fueron diseados.

Aplicables a los procesos y sistemas
http://www.monografias.com/trabajos11/grupo/grupo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.3108167309096248&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=personahttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/grupo/grupo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.3108167309096248&pb=b3f6a6f419cb2170&fi=bc5505bce76afabd&kw=personahttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


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Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta queel control es para salvaguardar los recursos que dispone la organizacin,

destinados a la ejecucin de sus operaciones; por tanto son aplicables lossiguientes Principios de Control Interno:

Aplicacin de pruebas continas de exactitud

La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente de queestn incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errorescometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomenmedidas para corregirlos y evitarlos.

Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en

condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas para elproceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo de ellas es que elsistema arroje la suma de un lote de transacciones ingresadas, que los valoresingresados cuadren con un documento de autorizacin o solicitud de proceso,dependiendo, por supuesto, de cmo esta estructurado el control.

Uso de numeracin en los documentos

El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos formatosdiseados para el control y registro de las operaciones, sea o no generados por elpropio sistema, permite el control necesario sobre la emisin y uso de los mismos;

adems, sirve de respaldo de la operacin, as como para el seguimiento de losresultados de lo ejecutado.

La numeracin de un documento es fundamental porque permite que se relacionecon otros datos que pueden ayudar a descubrir malos manejos o pagosduplicados; por ejemplo: en un sistema integrado donde existen fondos rotativos,cuya forma de reposicin exige que cada fondo detalle sus gastos y luego en launidad financiera se consolidan los datos para pedir la reposicin, existe laposibilidad de que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo perotambin que se paguen en la forma normal, sin que el sistema como tal, detecte elnmero de factura para indicar que esa factura ya fue pagada.

Uso de dinero en efectivo

Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de fondos decaja chica, lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente dedesperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa.
http://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACThttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACThttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml


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La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permiteque los pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando

los servicios bancarios de redes computacionales que ayudan a ordenar el pago atravs de transferencias bancarias, directamente a las cuentas de losbeneficiarios, segn las necesidades y facilidades del mercado, esto es paraempleados y proveedores.

Uso de cuentas de control

La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser losuficientemente amplia para facilitar el control de los distintos momentos de lasoperaciones, as como de aquellos datos que, por sus caractersticas, no formenparte del sistema en si; por ejemplo: control de existencias, control de consumo de

gasolina, control de mantenimiento y otras operaciones.Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para controlar einformar al nivel de detalle que la operacin requiera; por esto, el contador pblicodebe hacer un anlisis de las necesidades de control para armar los procesos, detal manera que le permita agrupar datos, integrar y consolidar la informacinsegn las necesidades de los ejecutivos y dems personas instituciones quenecesitan de dicha informacin.

Depsitos inmediatos e intactos

Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que seha escrito mucho al respecto, y es de lo que ms se preocupan los auditoresinternos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo recibido, sea por laventa de productos, o por el cobro a sus clientes.

Segn la tecnologa utilizada actualmente, las recaudaciones pueden ser captadaspor entes ajenos al ente beneficiario, quienes informan de la gestin realizada, ascomo de las transferencias que se han realizado a la cuenta principal de laorganizacin.

Uso mnimo de cuentas bancarias
http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Redes/http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacali/lacali.shtml#influenciahttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos35/consumo-inversion/consumo-inversion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/trainsti/trainsti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Redes/http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacali/lacali.shtml#influenciahttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos35/consumo-inversion/consumo-inversion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/trainsti/trainsti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml


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La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o cualquier otradenominacin, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la

tecnologa disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a travs detransferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera.

Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentasexclusivamente necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidadde fondos asignados para las operaciones; el concepto de mnimo, nonecesariamente se refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se tratade un ente pblico, que maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentasbancarias ser tantas cuentas como proyectos existan. Por supuesto que lorecomendable es que sea un nmero razonable que ayude a que el control sobreel movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y efectivo.

Uso de dispositivos de seguridad

En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos oelectrnicos, formando parte de los sistemas de informacin, deben crearse lasmedidas de seguridad que garanticen un control adecuado del uso de esosequipos en el proceso de las operaciones, as como para que permitan laposibilidad de comprobacin de las operaciones ejecutadas.

Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de ltimatecnologa, los mismos paquetes traen incorporados dispositivos que ayudan a

darle seguridad a los procesos; por ejemplo: una bitcora que registra lasoperaciones del da; adems puede producir un informe que salga en la pantallade un supervisor, para que este vea que una clave no autorizada esta ingresandoa un sector del sistema.

Uso de indicadores de gestin

Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado decontrol integral de las operaciones y su avance tanto fsico como financiero, de talmanera que se puedan hacer anlisis de la gestin en los distintos sectores yproyectar de mejor manera a la organizacin, ayudando a reorientar las acciones,

en los casos especficos.Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estosindicadores, ya que ellos son los que mas conocen de las operaciones de todoslos sectores, bien podran aportar con la identificacin de los sectores o temasdonde se pueden disear indicadores para controlar y medir la gestin.
http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/kinesiologia-biomecanica/kinesiologia-biomecanica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/pmbok/pmbok.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/kinesiologia-biomecanica/kinesiologia-biomecanica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/pmbok/pmbok.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml


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Aplicables a la administracin de personal

La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamentesus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes Principios deControl Interno:

Seleccin de personal hbil y capacitado

La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga delpersonal idneo, seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con suespecializacin, el perfil del puesto y su respectiva jerarqua, as como dentro delmarco legal correspondiente.

Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern coordinar conlas unidades solicitantes, para que el proceso de seleccin sea el ms adecuado alos intereses de la organizacin, ya que de esto depende la eficiencia que tenganlas operaciones.

1.5.1.3.2 Capacitacin contina

La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico,disponga de los recursos humanos capacitados para responder a las demandasdel mercado, para lo cual la organizacin deber programar la capacitacin de supersonal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior, para

fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que brinda.

Vacaciones y rotacin de personal

Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperacinde las energas perdidas durante el trabajo, por lo que la aplicacin de esteprincipio, es importante para que los trabajadores de los distintos niveles de la

organizacin convivan con armona.Las vacaciones y rotacin de personal, generan la especializacin de otros ymotiva el descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho; ademspermite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malosmanejos.
http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtml


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Cauciones (plizas de seguro)

La aplicacin de este principio, generalmente esta en directa relacin al riesgo querepresenta el trabajador para la organizacin en el sector que ha sido colocado,especialmente en las reas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienesy valores, donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas de seguroscontra siniestros, de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegurela recuperacin del bien.

Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compaas de segurosofrecen paquetes que hacen ms baratas las posibilidades de asegurar los riesgosexistentes; por otro lado, no olvidemos que las organizaciones, al momento, casino manejan dinero en efectivo, lo cual reduce los riesgos de prdida en este

espacio.Control interno y su relacin con Normas de auditoria

El control interno se relaciona con las normas de ejecucin del trabajo, referente aestablecer un estudio y evaluacin de la efectividad del control interno contableexistente, para planificar la auditoria y definir la naturaleza, oportunidad y alcancede las pruebas sustantivas.

La Gua de Auditoria Interna No. 2 " Metodologa de La Auditoria Interna" emitidapor el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores se refiere al

alcance de la auditoria el cual debe incluir la revisin y la evaluacin de laestructura del control interno, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente.El propsito de la revisin del control interno es determinar si se cumplen losobjetivos elementales del mismo.

Dichos objetivos son los siguientes:

Garantizar informacin financiera confiable y oportuna.

Salvaguarda de activos. Promover la eficiencia operativa de la entidad.

Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes yreglamentos.
http://www.monografias.com/trabajos5/segu/segu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/segu/segu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/segu/segu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/segu/segu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml


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El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones oprogramas.

Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditara interna

Las normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, manifiestan losiguiente:

2120-Control. La actividad de auditara interna debe asistir a la organizacin en elmantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia yeficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.

Componentes del control interno

El control interno vara mucho entre las organizaciones, segn factores como eltamao, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertascaractersticas son esenciales para un buen control interno en las grandesempresas. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) proceso deevaluacin del riesgo, 3) sistema de informacin aplicable a los informesfinancieros y a la comunicacin (en lo sucesivo, sistema de informacin contable),4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles.

Ambiente de control

Crea el tono de la organizacin al influir en la conciencia de control. Puede versecomo el fundamento del resto de componentes. Entre sus factores figuran lossiguientes: integridad y valores ticos, compromiso con la competencia, consejode administracin o comit de auditara, filosofa y estilo operativo de losejecutivos, estructura organizacional, asignacin de la autoridad y deresponsabilidades, polticas y practicas de recursos humanos.

La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicacin eimposicin de la integridad y valores ticos del personal encargado de crear,administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales yticas que desalienten la realizacin de actos deshonestos, inmorales o ilegales.

No sern eficaces si no se comunican a travs de los medios apropiados: polticasoficiales, cdigos de conducta.

Proceso de evaluacin del riesgo

Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a losriesgos de negocios que encara la organizacin y el resultado de ello. La
http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/lacomunica/lacomunica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/lacomunica/lacomunica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtml


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evaluacin del riesgo se parece a la del riesgo de auditara, sin embargo tienemayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en

reas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes yregulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar suimportancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.

El sistema de informacin contable

Se compone de los mtodos y de los registros establecidos para incluir, procesar,resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, delpasivo y del patrimonio conexo. As pues un sistema debera:

Identificar y registrar todas las transacciones vlidas.

Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poderclasificarlas e incluirlas en los informes financieros.

Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valormonetario en los estados financieros.

Determinar el perodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlasen el perodo contable correspondiente.

Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en

los estados financieros.Actividades de control

Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan lasdirectivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos dela organizacin. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero sololos siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditara de estadosfinancieros:

Evaluaciones del desempeo

Controles del procesamiento de la informacin

Controles fsicos

Divisin de obligaciones
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Evaluaciones del desempeo

Consisten en revisar el desempeo real comparado con los presupuestos, lospronsticos y el desempeo de perodos anteriores; en relacionar los conjuntos dedatos entre s; en hacer evaluaciones globales del desempeo. Estas ltimasofrecen a los ejecutivos una indicacin global de si el personal en varios nivelesest cumpliendo bien los objetivos de la organizacin. Los ejecutivos investiganlas causas de un desempeo inesperado y luego realizan oportunamente loscambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivasapropiadas.

Controles del procesamiento de la informacin

Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorizacin legtima detodos los tipos de transacciones. La autorizacin puede ser general o especfica.La autorizacin general ocurre cuando la alta direccin establece criterios paraaceptar cierta clase de transacciones. Por ejemplo, puede determinar las listas deprecios y las polticas de crdito para nuevos clientes. La autorizacin especficaocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, laalta direccin podra estudiar individualmente y autorizar las operaciones deventas mayores a determinada cantidad.

Controles fsicos

A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a losregistros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registrosconsiste en mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados queno se emitan, lo mismo que sobre otros diarios y mayores, adems de restringir elacceso a los programas de computacin y a los archivos de datos.

Divisin de obligaciones

Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningn departamento

ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transaccin deprincipio a fin. De modo anlogo, ninguna persona debera realizar ms de una delas funciones de autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos.

Adems, en la medida de lo posible, los que efectan la transaccin han de estarseparados de esas funciones.

Monitoreo de los controles
http://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/prono/prono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/historix/historix.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/aceptacion-individuo/aceptacion-individuo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/prono/prono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/historix/historix.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/aceptacion-individuo/aceptacion-individuo.shtml


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Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. Requierevigilancia para determinar si funciona como se prevea o si se requieren

modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes oevaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo seencuentran las de supervisin y administracin como la vigilancia continua de lasquejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos.Las evaluaciones individuales se efectan en forma no sistemtica; por ejemplo,mediante auditorias peridicas por parte de los auditores internos.

La funcin de la auditara interna es un aspecto importante del sistema demonitoreo. Los auditores internos investigan y evalan el control interno, as comola eficiencia con que varias unidades de la organizacin estn desempeando susfunciones; despus comunican los resultados y los hallazgos a la alta direccin.

Ilustraremos de forma grfica los cinco elementos que deben actuar en formaconjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas.

Figura 1. Componentes de Control Interno

Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cadacomponente haya de funcionar de forma idntica, ni siquiera al mismo nivel, endistintas entidades. Puede existir una cierta compensacin entre los distintoscomponentes, debido a que los controles pueden tener mltiples propsitos, los

controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles quenormalmente estn presentes en otros componentes. Por otra parte, es posibleque existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquenun riesgo especfico, de modo que los controles complementarios, cada uno conun efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto.
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml


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Existe una interrelacin directa entre las tres categoras de objetivos, que son losque una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que representan

lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Todos los componentes sonrelevantes para cada categora de objetivo. Al examinar cualquier categora porejemplo, la eficacia y eficiencia de las operaciones, los cinco componentes han deestar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que elcontrol interno sobre las operaciones es eficaz.

Si se examina la categora relacionada con los controles sobre la informacinfinanciera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluirque el control interno de la informacin financiera es eficaz.

Como conocer el control interno para planear la auditara

La directriz SAS 55, enmendada por SAS 78 y 94, exige conocer el control internolo bastante para planear la auditara. En otras cosas incluye el conocimiento deldiseo de los controles relevantes y determinar si han sido puestos en prctica porla compaa. Al planear la auditara este conocimiento sirve para:

Identificar los tipos de posibles errores.

Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.

Disear pruebas de controles, cuando se apliquen.

Disear pruebas sustantivas.

Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del control interno, se tiene encuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores anteriores a que se consiguide otras fuentes, entre ellas los auditores anteriores y su conocimiento de laindustria donde opera el cliente. El auditor debe considerar si se requiere o nohabilidades especializadas referentes a la tecnologa de informacin del cliente.Por ejemplo, un experto con habilidades especiales en la tecnologa de lainformacin talvez se requiere en el equipo de auditara, dada la complejidad delos sistemas del cliente. Los auditores deben tomar en cuenta su evaluacin del

riesgo inherente, los juicios sobre la materialidad y la naturaleza de lasoperaciones de la compaa. En todas las auditorias el conocimiento del controlabarcar su ambiente, la evaluacin del riesgo, el sistema de informacin contabley de comunicacin, las actividades del control y el monitoreo.

Los auditores deben obtener suficiente conocimiento de las actitudes de losejecutivos, de sus ideas y acciones referente al ambiente de control. Habrn de
http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informatica-social/informatica-social.shtml#desahttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informatica-social/informatica-social.shtml#desahttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#acti


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concentrarse en la esencia de los controles, no en su forma. Por ejemplo, esposible que una organizacin cuente con un cdigo de tica que prohbe las

actividades inmorales, pero que lo haga cumplir.Tambin es necesario conocer el proceso con que el cliente identifica y respondea los riesgos del negocio. Entre otras cosas hay que determinar como losejecutivos identifican estos riesgos, estiman su importancia y toman medidas paramanejarlos.

Al conocer el sistema de informacin contable del cliente y las actividadesrespectivas de control, el auditor casi siempre lo divide en los principales ciclos delas transacciones. La expresin ciclo de transaccin designa las polticas y lasecuencia de procedimientos con que se procesan un tipo especial de ella. As, el

sistema contable en una empresa podr subdividirse en los siguientes ciclosprincipales: ciclos de ingresos, ciclos de adquisicin o de compras, ciclo deconversin, ciclos de nmina, ciclo de financiamiento, y ciclo de inversin.

Al conocer todos los componentes anteriores los auditores casi siempre seenteran de las actividades de control del cliente. As, al investigar los documentosrelacionados con las transacciones en efectivo, seguramente recubrirn si lascuentas bancarias estn conciliadas. Las circunstancias de su trabajodeterminaran si es necesario que procuren conocer las otras actividades decontrol.

Finalmente, los auditores deben conocer a fondo los mtodos de monitoreo de lacompaa que se refieren a los informes financieros, pues de lo contrario nocomprendern como se utilizan para tomar medidas tendientes a mejorar undesempeo inadecuado. Tambin determinarn como la labor de los auditoresinternos contribuye a perfeccionar el control interno.

Evaluacin del control interno

Definicin

Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sidoincorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemasque mantiene la organizacin para el control e informacin de las operaciones ysus resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan con los objetivosinstitucionales, para el uso y control de los recursos, as como la determinacin dela consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla. [4]
http://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/costeofabri/costeofabri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/costeofabri/costeofabri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml


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Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva delmismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de

algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estnrealizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientosestablecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y parahacer eficientes sus operaciones.

La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia puespor su medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo acabalidad y si en general se estn desarrollando correctamente.

Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo depruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.

La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos:

Mtodo Descriptivo

Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer una descripcin por escrito de lascaractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan yrelacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y lainformacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeasempresas.

Mtodo de CuestionarioEn este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en formatcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas enuna forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas aquienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta negativa adviertedebilidades en el control interno.

Diagrama de Flujo

El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica de

un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, allector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia delos procedimientos, la divisin de responsabilidades, las fuentes y distribucin dedocumentos, los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables. Tienecomo base la esquematizacin de las operaciones, mediante el empleo de dibujos(flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se representandepartamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el
http://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/disenio-cuestionarios/disenio-cuestionarios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/flujograma/flujograma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/diflu/diflu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/imco/imco.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/histarte/histarte.shtml#ORIGENhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/disenio-cuestionarios/disenio-cuestionarios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/flujograma/flujograma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/diflu/diflu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/imco/imco.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/histarte/histarte.shtml#ORIGEN


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desarrollo de las operaciones. Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs decomputadoras

Proceso de evaluacin del control interno

Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el finde ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en laevaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planesestratgicos, las leyes, polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigenlas operaciones en directa relacin con los objetivos de servicio que brinda laorganizacin, dentro del sector que se desenvuelve.

El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las

respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione enbeneficio de los resultados de la organizacin. En la figura 1. se muestra elproceso que debe seguir la evaluacin del control interno.


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Figura 2. Proceso de evaluacin de control interno

Identificacin de los riesgosLa mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opininsobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidenciacomprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en losestados financieros.

Al planificar y realizar una auditara, el auditor considera tales aseveracionesdentro del contexto de su relacin con el saldo de una cuenta o clase detransaccin.

El riesgo de declaracin incorrecta importante en las aseveraciones de los estadosfinancieros consiste:

- Riesgo Inherente

- Riesgo de Control

- Riesgo de Deteccin

Riesgo Inherente

Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de lasoperaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores sustancialesantes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Por ejemplo: reascomo la de costos, que incluyen clculos complicados, tiene ms posibilidad deser mal expresado que las que contiene clculos sencillos; el efectivo y los ttulosvalores al portador son ms susceptibles a prdida o manipulacin que los ttulosnominativos. Las reas que resultan de criterio subjetivos gerenciales tales como:obsolescencias de existencia de inventarios, provisin para cuentas incobrables,etc. Son de mayor riesgo que las que resultan de determinaciones ms objetivas.

Riesgo de Control

Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar loserrores o irregularidades sustanciales de la empresa.

Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgosinherentes percibidos, incorporar una segregacin de funciones apropiada defunciones incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento.
http://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtml


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Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe, independientemente dela auditara y esto es gran medida fuera del control del auditor.

Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una prdidasignificativa a causa de errores o irregularidades, especialmente por parte deempleados de baja jerarqua. Los sistemas de control tienen menos posibilidadesde evitar las irregularidades cometidas por la gerencia superior quien est enposicin de sobrepasarlos o ignorarlos. En consecuencia, el auditor debeinteresarse particularmente en el ambiente de control, los controles gerenciales, yen el papel de la auditara interna, ya que estos pueden proporcionar unaseguridad razonable de que la gerencia no est involucrada en ellos.

Riesgo de Deteccin

Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el procesoadministrativo-contable, que no sean detectados por el control interno y tampocopor las pruebas y procedimientos diseados y realizados por el auditor.

Medios de evaluacin del riesgo de control

Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debeagregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en ALTO,MODERADO O BAJO, dependiendo de los resultados del anlisis realizado por elauditor.

Un riesgo alto de control interno implica realizar ms pruebas sustantivas y sedetermina as, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en loscontroles establecidos o ausencia de controles bsicos en reas importantes.Lgicamente, un alto riesgo de control, implica mayor probabilidad de que existanerrores o irregularidades no detectados por los controles internos establecidos,que afectan significativamente el contenido de los estados financieros.

El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas sustantivas, y sedetermina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento realizadas.

Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el nivelaceptable de riesgo de deteccin. Por consiguiente, el auditor podr alterar lanaturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas planificadas.


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Generalmente existe mayor riesgo de auditara en el primer examen realizado a unnuevo cliente, debido al hecho de que no se est muy familiarizado con las

operaciones del mismo. En el caso de auditorias recurrentes, la experiencia de losaos anteriores generalmente da una indicacin de los riesgos de auditarainvolucrados. La auditara de una organizacin donde, ao tras ao, no seencuentra errores de significacin involucra menor riesgo de auditara que laauditara en una organizacin donde frecuentemente se cometen grandes errores.

La evaluacin del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de losprocedimientos y polticas de la estructura de control interno de una entidad paraevitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en los estadosfinancieros. Despus de obtener el conocimiento de la estructura de controlinterno, el auditor puede evaluar el riego de control al nivel mximo para algunas o

todas las aseveraciones, porque considera que los procedimientos y polticasprobablemente no sean adecuados o porque no resulta prctico evaluar suefectividad.

Evaluar el riego de control por debajo del nivel mximo implica:

Identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control interno,dirigidos a evitar o detectar declaraciones incorrectas importantes enaseveraciones especficas de los estados financieros.

Realizar pruebas de los controles para evaluar la efectividad de tales

procedimientos y polticas.Al identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control internorelevantes a las aseveraciones especficas de los estados financieros, el auditordebe considerar que los procedimientos y polticas pueden tener un efectoextensivo a muchas aseveraciones, o un efecto especifico sobre una aseveracinindividual, dependiendo de la naturaleza del elemento de estructura de controlinterno en particular.

El ambiente de control y el sistema contable, suelen tener un efecto extensivosobre varios saldos de cuentas o clases de transacciones y por lo tanto, afectan

muchas aseveraciones.Por el contrario, algunos procedimientos de control, suelen tener un efectoespecfico sobre una aseveracin individual incluida en un saldo de cuenta o clasede transaccin en particular.


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Los procedimientos dirigidos a comprobar la efectividad del diseo y operacin deun procedimiento o polticas de estructuras de control interno, se dirigen a

establecer que stos estn debidamente diseados, para evitar o detectar lasdeclaraciones incorrectas importantes en las aseveraciones de los estadosfinancieros.

Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del diseo,como la operacin de un procedimiento o poltica, suelen incluir procedimientostales como informes, observacin de la aplicacin de los procedimientos opolticas y la ejecucin de stos, por parte del mismo auditor.

La conclusin a que se llega como resultado de la evaluacin del riesgo de control,se denomina "Nivel Evaluado del Riesgo de Control". Al determinar el material de

evidencia necesario para amparar un nivel evaluado especfico del riesgo decontrol, por debajo del nivel mximo, el auditor debe considerar las caractersticasde la evidencia comprobatoria. El auditor emplea el nivel evaluado de riesgo decontrol para determinar el nivel aceptable de riesgo de deteccin, para lasaseveraciones de los estados financiero, el auditor emplea el nivel aceptable deriesgo de deteccin, para determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance delos procedimientos de auditara que se emplearn para detectar las declaracionesincorrectas.

Mientras ms bajo sea el nivel aceptable de riesgo de deteccin, debe aumentar laseguridad derivada de las pruebas sustantivas. En consecuencia, el auditor puede

tomar una o ms de las siguientes medidas: Cambiar la naturaleza de las pruebas sustantivas de un procedimientomenos efectivo a uno ms efectivo.

Cambiar la oportunidad de las pruebas sustantivas.

Cambiar el alcance de las pruebas sustantivas.
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CONCLUSIONES

1. El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos yprocedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en untodo para la obtencin de tres objetivos principales: a) la obtencin de informacinfinanciera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de lasoperaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puestoque permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una

empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de susituacin y sus operaciones en el mercado.

2. Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Controlinterno administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Controlinterno concomitante, Control interno posterior, es importante que todos seejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buenfuncionamiento de la misma.

3. Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por suaplicacin: Aplicables a la estructura orgnica, Aplicables a los procesos de

sistemas y Aplicables a la administracin de personal.4. Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control,Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin contable, Actividadesde control, Monitoreo de los controles. Los cuales son tiles para que el controlinterno funcione apropiadamente.
http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml


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BIBLIOGRAFIA

Modulo de Auditoria de Sistemas. UNAD www.gerencia.com www.google.com Notas y apuntes
http://www.google.com/http://www.google.com/

trabajo colaborativo no[1].3

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