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Tendencias de fiscalización por medios electrónicos
Octubre 11, 2016
Jorge Libreros
Socio, Controversia y Litigio Fiscal
Moderador
Juan Manuel Puebla
Socio, Impuestos Corporativos
Moderador
Revisiones
electrónicasEduardo Marroquín
Director Ejecutivo,
Impuestos Indirectos
Página 5
Información general
100% de
los nuevos
contribuyentes
se registra en
línea
5.9
millonesde personas
morales y físicas
expiden factura
electrónica hoy en
día
24
millonesde facturas
electrónicas
emitidas
431,020
empresas Tienen comunicación
con el SAT mediante el
buzón tributario
Septiembre 2016 inician las revisiones electrónicas
Febrero 2016 inician las devoluciones automáticas
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Buzón tributario como canal de comunicación
Notificar acto o
resolución
administrativa
Contribuyentes
Canal de comunicación
Autoridad Fiscal
Podrán presentar
promociones,
solicitudes o avisos,
contestación a
requerimientos y
plantear consultas
fiscales
EN MEDIOS ELECTRÓNICOS
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Información en poder del SATV
ía B
uzó
n T
rib
uta
rio
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
Contabilidad electrónica
Declaraciones de impuestos
Declaraciones informativas
Dictamen Fiscal, DISIF e información de precios de
transferencia
Información de otras agencias nacionales / internacionales
Ingresos, nómina, pagos al
extranjero y comercio exterior
Catálogo de cuentas, balanza de
comprobación, pólizas y auxiliares
Pagos provisionales de ISR,
mensuales de IVA y declaración
anual
DIM, DIOT, Operaciones
relevantes, FATCA, BEPS
Con información detallada de casi todas
las transacciones comerciales, el SAT
puede armar una imagen completa de
sus operaciones y usar esa información
para sus objetivos de monitoreo, gestión
de riesgo y auditoría.
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Medios de fiscalización
Visitas domiciliarias
Revisión de gabinete
Revisión de dictámenes
fiscales
Visitas para verificar la correcta
expedición de CFDI
Programa de vigilancia profunda
Carta invitación para pago de
diferencias con base en CFDI
Revisiones electrónicas
1. Supervisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales de
los contribuyentes.
2. Cruce de información recibida por el SAT para emitir
preliquidaciones por diferencias detectadas.
3. Detectar oportunamente estrategias fiscales agresivas.
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Revisiones fiscales tradicionales
Visitas para verificar la correcta
expedición de CFDI
• Domicilio fiscal
• Acta de inicio y final
• Resoluciones dentro de los 6 meses siguientes
• Oficinas del SAT
• A través del CPC, contribuyente y terceros
• Resoluciones dentro de los 40 días siguientes
• Oficinas del SAT
• Oficios de observaciones
• Duración de 20 a 35 días y 1 o 2 meses
• Domicilio fiscal
• Actas parciales y final
• Duración de 12, 18 y 24 meses
Visitas domiciliarias
Revisión de Gabinete
Visitas para verificar la correcta
expedición de CFDI
Revisión de dictámenes
Requerimiento y notificaciones por escrito
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Revisiones electrónicas
Características
a) Menor tiempo de ejecución y plazos de
la auditoría
b) Parten de una preliquidación del
análisis de la autoridad
c) Están dirigidas a revisar renglones
específicos, generados con la
información proporcionada
d) Iniciarán durante septiembre de 2016
alrededor de 300 revisiones
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Rubros o conceptos sujetos a revisión electrónica
Diferencias entre impuestos a cargo declarados vs. lo efectivamente pagado
Omisión de retenciones y/o entero de ISR e IVA
Acreditamientos indebidos de pagos provisionales en declaración anual
Determinación incorrecta del ajuste anual por inflación acumulable o deducible
Deducción indebida de intereses pagados por créditos hipotecarios de más de una casa habitación
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Procedimiento de la revisión electrónica
Contribuyentes
Presenta la siguiente información al
SAT:
CFDI
Contabilidad electrónica
Declaraciones de impuestos e
informativas
Dictámenes Fiscales
DISIF, FATCA, BEPS y CbC
BUZÓN
TRIBUTARIO
Califica la información y si
detecta diferencias o
irregularidades en el pago
de impuestos, emite una
preliquidación a los
contribuyentes
Autoridades fiscales
¿El
contribuyente
está de acuerdo
con la
preliquidación?
SÍPaga las
diferencias
en 15 días y
con multa del
20%
Desvirtúa
preliquidación en
15 días
NOEl SAT podrá
requerir
información
adicional en 10
días
El SAT podrá
compulsar a
terceros
Pasos a seguir:
Iniciativa de reforma de
revisiones electrónicasNora Morales
Socia, Controversia y Litigio
Fiscal
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Iniciativa de reforma de revisiones electrónicas
En acatamiento a tesis LXXIX/2016 de Segunda Sala SCJN
• Deroga segundo párrafo 53-B CFF (preliquidación no definitiva
para PAE).
• Autoridad deberá emitir resolución definitiva con calificación de
hechos y omisiones y cuantificación crédito fiscal.
• Resolución deberá notificarse en 40 días a partir de que vencen
plazos para aportar pruebas.
• Notificación resolución definitiva dentro de 6 meses a partir de la
notificación de resolución provisional.
• Plazos se suspenden igual que en revisión de gabinete y visita domiciliaria
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Efectos del amparo vs. contabilidad electrónica
► Amparo vs. envío información por formato XML
► Lineamientos expedidos por organismo internacional privado y en
idioma inglés
► No envío de información hasta que SAT publique
lineamientos en idioma español
► Necesario revisar que en amparo se haya impugnado
RMF
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Anexo 24 RMF
• Publicación DOF 4 de octubre Cuarta Resolución RMF
• Se modificó Anexo 24 y se adicionó “Documento Técnico”
• Documento Técnico para construcción archivos digitales
XML
• Documento Técnico uso exclusivo sistemas informáticos y
no para contribuyente
• La referencia al consorcio W3 descrita en el Documento
Técnico es para cuestiones tecnológicas
Contabilidad electrónicaJaime Campos
Socio, Accounting Compliance
& Reporting
Página 18
Contabilidad Electrónica
Las obligaciones de CE son mayores que transformar la
información contable (catálogo de cuentas, balanza, pólizas) al formato XML requerido por la autoridad.
La información de CE permitirá al SAT validar el soporte correcto de cada una de las pólizas a través de los CFDIs y analizar el desempeño y consistencia de los activos, pasivos y capital en el tiempo (análisis financiero).
Realizar revisiones electrónicas a la información de la empresa.
Establecer controles de calidad de la información entregada.
Automatizar la preparación de los archivos XML requeridos por la autoridad.
Almacenamiento seguro de la información histórica y actual relacionada a la CE.
Contabilidad electrónica
Medidas a tomar
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¿Qué debo hacer si mis políticas contables se
contraponen con las disposiciones fiscales?
- Las disposiciones fiscales establecen la obligación de
reportar la balanza mensual (o trimestral en algunos
casos) preparada con la base de las NIF, USGAAP o
IFRS.
- Normalmente las normas contables difieren de la forma
en la que se acumulan/deducen los ingresos de acuerdo
con la LISR, por lo que las diferencias se deben conciliar
en la balanza anual a presentarse en abril.
- Se recomienda el uso de cuentas de orden para explicar
diferencias entre lo contable y lo fiscal.
Página 20
Contabilidad Electrónica
► Las cuentas contables deben ser revisadas y conciliadas antes de
reportarse al SAT, especialmente las cuentas de impuestos que serán
cruzadas por la Autoridad contra las declaraciones presentadas.
► Esta es una tarea no solo para área Fiscal de la empresa sino
también para las áreas de Finanzas y de Sistemas.
► Es necesario reportar las cuentas fiscales (CUCA; CUFIN, etc.) en
cuentas de orden en la balanza de comprobación a ser reportada al
SAT.
► En la balanza anual que debe enviarse en abril de cada año se deben
conciliar el resultado contable y el fiscal.
► Cada asiento contable debe estar referenciado a los comprobantes
fiscales (CFDI), incluyendo sus UUDI. Estos registros podrán ser
requeridos por el SAT.
Contabilidad electrónica
Soluciones digitales
aplicadas a los
impuestos Luis Beltrán
Socio, Tax Technology & Data
Analytics
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Realizar pruebas básicas en su balanza para detectar riesgos de auditoría
Aprovechar al máximo la información de CE en México
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El SAT analiza ahora el 100% de los CFDI que integra el IVA de la
cadena de suministro, el cumplimiento de todos los proveedores y la congruencia del IVA de importación.
¿Qué deberían hacer
las compañías?
El entorno tributario en
México
Correr indicadores sofisticados (data analytics) para alertar a las compañías sobre posibles auditorías y sobre el riesgo de cumplimiento
Automatizar la declaración de IVA
Automatizar la conciliación de CFDI, pedimentos y estados de cuenta bancarios
Almacenamiento seguro de los saldos históricos y actuales de IVA
Saldos de IVA
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Aprovechar al máximo la información de IVA en México
Verificar la
consistencia de los
CFDI para prevenir
auditorías
Identificar CFDI duplicados y montos
atípicos para reducir pagos incorrectos
a los proveedores
Verificar el correcto uso del tipo de
cambio y medir el volumen de las
operaciones en otras monedas
e-invoices risk assessment
CANCEL
DUPLICATE
BLACKLIST
OUTLIERS
e-invoices risk assessment
CANCEL
OUTLIERS
NO OBSERVATIONS
DUPLICATES
TAX ID E-INVOICE ID BLACKLIST BEHAVIOR
Assessment report
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Conciliación automática de los saldos de IVA usando CFDI y estados de cuenta
ReconciledReconciled
Reconciled
Aprovechar al máximo la información de IVA en México
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El SAT permite a los contribuyentes el acceso a sus servicios web de forma
diaria/mensual para consultar y descargar información de aduanas en formatos XML/ASCI.
Esta información es útil para analizar su desempeño en comercio exterior e identificar áreas de oportunidad.
Extraer y almacenar su información de pedimentos.
Monitoreo de identificadores de riesgo sobre sus operaciones de importación y exportación para alertar sobre posibles riesgos de cumplimiento y auditoría.
Monitorear su pago de contribuciones y posibles multas por plazos de retorno expirados.
Generar sofisticados reportes de Business Intelligence.
Analizar el uso de las clasificaciones arancelarias y los beneficios de tratados.
Cumplimiento de Comercio Exterior
¿Qué deberían hacer
las compañías?
El entorno tributario en
México
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Realizar Business Intelligence y
mejorar su cadena de suministro
relacionada con aduanas y agentes
aduanales.
Monitorear sus créditos de IVA en
importaciones temporales.
Analizar el uso de clasificaciones
arancelarias y los beneficios de
tratados.
Aprovechar al máximo la información de Comercio Exterior en México
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Indicadores para la temprana
detección de riesgos
potenciales de auditoría y
cumplimiento.
Emular los cálculos del SAT
para monitorear los créditos
de IVA y la operación de
importaciones temporales.
Aprovechar al máximo la información de Comercio Exterior en México
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Pedimentos
Declaraciones
Registro de contabilidad electrónica
Facturación electrónica
Requerimientos electrónicos
Domicilios
Historial de auditorías
Acuerdos para el intercambio de
información con otros organismos
nacionales
Terceros relacionados
Acuerdos para el intercambio de
información con otros organismos
internacionales
Devoluciones
Fiscalización electrónica en Comercio Exterior
Intercambio de
información
A partir de julio 2016, el
SAT validará si el RFC
del contribuyente
reportado en los
pedimentos y en los
CFDI existe en EE. UU.
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Conclusiones
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Alternativas de solución
Contabilidad
electrónica y
cumplimiento
Controversia Comercio Exterior Herramientas
tecnológicas
Revisión preventiva
de todas las
declaraciones
informativas
presentadas
conciliándolas contra
los reportes de
contabilidad
electrónica y los
CFDI emitidos y
recibidos.
De manera reactiva
se pueden conciliar
las “inconsistencias”
encontradas por el
SAT contra la
información de la
compañía.
Acuerdos conclusivos
Desde preliquidación
hasta antes de
resolución definitiva
Si es primera vez
condonación 100%
multas
Recurso de revocación
30 días a partir de
resolución definitiva
Oportunidad para
ofrecer pruebas
adicionales
No necesario garantizar
6 a 8 meses
Juicio de nulidad
30 días a partir de
resolución definitiva (o
a partir de resolución a
recurso revocación)
Necesario garantizar
2 a 3 años
Posibilidad de
presentar cartas
invitación para
empresas
certificadas en
materia de
IVA/IEPS
Realizar una auditoría
del total de su
información fiscal
Monitoreo más
eficiente del
cumplimiento fiscal
Mejora de los
procesos de
cumplimiento con la
incorporación de
tecnología
Adoptar soluciones
integrales
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Gracias
EY | Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
Acerca de EY
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perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad
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extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al
hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra
gente, clientes y comunidades.
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