tema la informacion finaciera y elaboracion de los estados financieros

7/25/2019 Tema La Informacion Finaciera y Elaboracion de Los Estados Financieros

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Asignatura:ADMINISTRACION

FINANCIERA

CPC. Euler Vctor BARRENECHEA PADILLA

Email.: [email protected]

2015 1


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LA INFORMACIONFINANCIERA

y

ELABORACION DE LOSESTADOS FINANCIEROS

2


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CONTABILIDAD FINANCIERA

La informacin est relacionada con:La informacin est relacionada con:Los recursos de la organizacin, su uso o destinacinLos recursos de la organizacin, su uso o destinacinLa relaciones de propiedad sobre esos recursosLa relaciones de propiedad sobre esos recursosLos resultados obtenidos en desarrollo de lasLos resultados obtenidos en desarrollo de las

operaciones y,operaciones y,

Los cambios en los recursosLos cambios en los recursos

PROPSITOProporcionar informacin sobre losProporcionar informacin sobre losaspectos financieros de una organizacinaspectos financieros de una organizacina los diferentes usuarios o interesados.a los diferentes usuarios o interesados.


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LOS ESTADOS !"A"#!E$OS %&S!#OS SO":Un estado de situacin financieraUn estado de resultado integral.Un estado de cambios en el patrimonio del periodo

Un estado de flujos de efectivo del periodo.Notas.

El estado de situacin financiera y el estado de resultado integral sonde uso generalizado, sin desconocer la importancia de los otros.

ESTADOS FINANCIEROS

La contabl!a! "nancera #ro#orconan$or%e& b'&co& !eno%na!o& e&ta!o&

"nancero&(


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Son las personas o instituciones 'ue por diferentes razones tienen inter(sen los estados financieros de una organizacin.

)&uaro& e*terno&

Clientes

Potenciales nversionistas

!nalistas

Entidades financieras

Proveedores

Estado" impuestos y control

Competencia

Cla&"cac+n

Propietarios

!dministradores )&uaro&nterno&

USUARIOS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS


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#uestra la situacin financiera de una organizacinen una fec$a determinada, a trav%s de presentar"

&us recursos 'activos(Los derec$os de terceros sobre esos recursos

'pasivos(, yLos derec$os de los propietarios 'patrimonio(

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


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"ombre de la organizacin"ombre del estado )situacin financiera*

ec+a dd mm aa )comparada a,o anterior*

ESTRUCTURA DEL ESTADO DESITUACIN FINANCIERA

ACTIVOSCORRIENTES

ACTIVOSNOCORRIENTES

TOTAL ACTIVOS

PASIVOSCORRIENTES

PASIVOS DE LAR,OPLA-O

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO .PATRIMONIO


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!ctivo es la denominacin contable de los recursos de la!ctivo es la denominacin contable de los recursos de laorganizacin.organizacin.

)stos recursos pueden ser bienes y derec$os de)stos recursos pueden ser bienes y derec$os de

propiedad de la organizacin apreciables en dineropropiedad de la organizacin apreciables en dinero

CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTAY EQUIPO

OTROS ACTIVOS

ACTIVOS


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Lo constituye el efectivo y otros activos *ue se esperaconvertir en efectivo, vender o consumir durante elciclo de operacin, *ue por costumbre se espera *ue

no sea ma-or a un a,o.

En el balance las cuentas del activo corriente circulante

se clasifican en orden a su li*uidez de mayor a menor.

ACTIVOS CORRIENTES

Facilidad con la ue unactivo se convierte ene!ectivo.

"#$%#&E'


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#aa

%ancos

#uentas de a+orro

!n/ersiones temporales

#uentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

!n/entarios

CUENTAS PRINCIPALES DE LOSACTIVOS CORRIENTES


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%ancos

+epresenta la disponibilidad en dineroefectivo o en c$e*ues, tanto en moneda

nacional como etranjera, a la fec$a delbalance .#aa

+epresenta el saldo disponible en cuentas

corrientes en entidades bancarias del pa-s ydel eterior, tanto en moneda legal como enmoneda etranjera.



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Cuenta&!ea/orro

+epresenta el saldo disponible en cuentas de a$orroen moneda legal, eistentes en entidades financieras ala fec$a del balance.

In0er&one

&te%#orale&

+epresenta las inversiones realizadas con carcter temporalpara obtener rendimientos financieros con ecedentestemporales de tesorer-a./ipos de inversiones temporales"

!ccionesCertificados de depsito a t%rmino0tros t-tulo valores con posibilidades de redencin

'conversin a efectivo( en corto plazo 'un a1o o menos(.

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS ACTIVOSCORRIENTES


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Cuenta& #orcobrar aclente&

+epresenta el valor de las cuentas por cobrar a losclientes por los bienes o servicios facturados

2Pueden ser clientes del pa-s o del eterior, por

tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o enmoneda etranjera.

2&e debe llevar un registro detallado por cada unode los clientes.

Pro0&+n #aracuenta& #orcobrar

+epresenta el valor de las cuentas por cobrar aclientes *ue se estima no podr ser recaudado.



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In0entaro&

+epresenta el valor de costo de lasmercanc-as, materias, primas,

productos en proceso, productosterminados, materiales y repuestos de*ue dispone una organizacin en la

fec$a del balance.

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS

ACTIVOS CORRIENTES


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Las empresas comerciales generalmente solo muestran inventariosde mercanc-as, es decir, bienes ad*uiridos para la venta *ue nosufren ning3n proceso de transformacin o adicin.

Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.Las empresas industriales presentan "

nventarios de materias primasnventarios de productos en proceso

nventarios de productos terminados

nventarios de materiales y repuestos.



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MATERIAS

PRIMAS

&on los elementos ad*uiridos para uso en el proceso defabricacin o produccin de bienes.

&on los productos semielaborados, es decir *ue tienen ciertogrado de produccin en el cual se $an empleado materiasprimas, mano de obra directa y costos indirectos defabricacin.

&on a*uellos producidos por la empresa *ue $an culminadosu proceso de produccin y se encuentran disponibles parala venta.

&on los elementos necesarios y previsibles para atender elmantenimiento y reparacin de los e*uipos y ma*uinarias

*ue se utilizan en el proceso de produccin.

INVENTARIOS

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS ACTIVOSCORRIENTES

PROD)CTOSEN PROCESO

PROD)CTOS

TERMINADOS

MATERIALES

1 REP)ESTOS


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Pro0&+n#ara

n0entaro&

+epresentael valor de los inventarios decual*uier naturaleza *ue no se va a poder

realizar o vender al valor normalesperado, por razones de obsolescencia,deterioro o defecto en su fabricacin.


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En este grupo se registran el conjunto de bienes *ue laorganizacin emplea de manera permanente en el desarrollo delas actividades *ue se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmentepara ser considerados como activos deben tener un costorelativamente importante 'ms de dos salarios m-nimosmensuales(, y una naturaleza relativamente durable 'mas de una1o(.En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual estconformado por el precio de compra ms cual*uier otrogasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


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Tan2ble&no!e#recable

&

Tan2ble&

!e#recable&

2/errenos

2Construcciones en curso

2#a*uinaria en montaje

2Construcciones y edificaciones

2#a*uinaria y e*uipo

2E*uipo de oficina

2E*uipo de computacin y

comunicacin

24lota y e*uipo de transporte

've$-culos(.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


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#O"ST$0##!O"ES

E" #0$SO

TE$$E"OS

1A20!"A$!AENMONTA3E

+epresenta el costo de terrenos urbanos o rurales.No incluye construcciones o instalaciones.

+epresenta el valor acumulado de lasconstrucciones *ue se est%n adelantando. Es unacuenta transitoria, *ue se traslada generalmente aedificios u otros depreciables.

+epresenta los valores de ad*uisicin y montajede ma*uinarias *ue estn siendo montadas yacondicionadas. Es una cuenta transitoria *ueposteriormente debe ser trasladada a cuente deactivo de preciable correspondiente.

TANGIBLES NO DEPRECIABLES


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#!5UN!+!6

E5UP0

C0N&/+UCC0NE&6 E74C!C0NE&

'Edificios(

E5UP0 7E04CN!

&e debe recordar *ue en esta cuenta se registra 3nicamenteel valor de las edificaciones, ya *ue el terreno se registraseparadamente como no depreciable.

+epresenta el costo de ma*uinarias y e*uipos

utilizados en los procesos de produccin de bienes yservicios.

+epresenta el valor de costo de las edificaciones,incluye todos los valores pagados para poner elinmueble en condiciones de uso.

+epresenta el valor de e*uipos y muebles utilizados enlas actividades administrativas.

TANGIBLES DEPRECIABLES


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FLOTA Y EQUIPO DETRANSPORTE

EQUIPO DECOMPUTACIN YCOMUNICACIN

+epresenta el valor de los ve$-culos

*ue se utilizan en actividades propias dela organizacin.

+epresenta el valor de los e*uipos decmputos y redes de comunicacinutilizados en los procesos propios del

objeto social.

TANGIBLES DEPRECIABLES


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Marca

+epresenta cr%dito mercantil 'good 8ill( el valor del buennombre de una empresa o producto, bien sea por*ue se$aya formado o se $aya ad*uirido.

rdito

mrca!ti"

#$ood %i""&

+epresenta el valor de un nombre y9o un s-mbolo de unaempresa o producto, bien sea formado o ad*uirido. Lamarca debe ser registrada para poder reconocerle un valor

econmico.+epresenta el valor de un conocimiento o forma especificade $acer algo, por ejemplo para producir una medicina o unbebida gaseosa. La patente puede ser formada o ad*uirida

y para *ue tenga valor econmico debe estar registrada.

Pat!t


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(o!t)are

+epresenta el derec$o a utilizar un nombre comercial yel uso de procesos espec-ficos para producir bienes oprestar servicios.

F*A+$%#C#A

+epresenta el valor de los derec$os intelectuales deprogramas de computador producidos o ad*uiridoslegalmente.

+epresenta el valor de los derec$os de autor sobrelibros, m3sica, etc.

&erec,os deautor

INTANGIBLES


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&on activos *ue no cumplen condiciones o re*uisitospara ser clasificados como activos corrientes o comopropiedad planta y e*uipo.

Ga'to' (a$ado' (or a!tici(ado

Car$o' di)rido'I!*r'io!' (rma!!t'

Bi!' rci+ido' ! (a$o,

C)ENTAS PRINCIPALES

OTROS ACTIVOS


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ar$o'

di)rido'

+epresenta el valor de servicios pagados poranticipado como seguros, intereses,arrendamientos, etc. El pago anticipado debe serpor per-odos mayores a un mes.

,a&toa2a!o& #ora!tici(ado

+epresenta el valor de algunos conceptos *ue porsu cuant-a y naturaleza y per-odo de beneficio sedifieren.

OTROS ACTIVOS

DIFERIR(igni-ca proectar en un tiempo !uturosu amorti/acin es decir suconversin de activo a gasto.


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C!+:0& 74E+70&C!+:0& 74E+70&

Se consideran diferidos cuando tienen una cuant3a

significati/a - el periodo de beneficio o efecto essuperior a un mes.

El proceso de con/ertir los cargos diferidos de acti/osa gastos se denomina 4amortizacin5.

OTROS ACTIVOS


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Organizacin - preoperati/os Estudios

!n/estigaciones - pro-ectos 1eoras en propiedades aena 6tiles - papeler3a

Publicidad Propaganda - a/isos #ontribuciones - afiliaciones !mpuestode renta diferido7 etc7.

OTROS ACTIVOS


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+epresenta los valores invertidos con carcter permanente en

acciones de sociedades de capital o en cuotas partes de capital

de sociedades de personas.

Estas inversiones se realizan generalmente como uncomplemento al objeto principal de la organizacin.

OTROS ACTIVOS


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Estos bienes se reciben " Por mutuo acuerdo con el deudor o Por decisin udicial &i se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se

trasladan a la cuenta *ue corresponda de propiedad planta ye*uipo.

OTROS ACTIVOS

+epresenta el valor de costo de bienes recibidos de losclientes, por concepto de pago de deudas *ue no pudieronser cubiertas en dinero.


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PASIVOS

Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta elcriterio de e8igibilidad, es decir, la prioridad *ue se debe

tener para el Pago.

&on las deudas u obligaciones de una organizacin,las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes oservicios.

CLASIFICACIN

Pasi/os corrienteso de corto plazo.

Pasi/os nocorrientes o de

largo plazo


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PAS!9OS#O$$!E"TES O

DE #O$TO PLAO

&on las obligaciones *ue se debencubrir en un plazo no mayor de un a1o';


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0bligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar 7ividendo o participaciones por pagar mpuestos, gravmenes y tasas por pagar 0bligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones ngresos recibidos por anticipado !nticipos de clientes

Pa'i*o' Corri!t'


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Es el >alor de las deudas con entidades financieras,tanto en moneda legal como etranjera, cuyo plazode vencimiento es menor de un a1o.

Las deudas con proveedores del pa-s y del eterior,tanto en moneda legal como etranjera, porconcepto de mercanc-as o materias primasad*uiridas a cr%dito.

>alor de dudas diferentes a las de proveedores.En este concepto se incluyen $onorarios, serviciosmantenimiento, arrendamientos, servicios

p3blicos, seguros, transportes, etc

O+"i$acio!')i!a!cira'

Pro*dor'

C-!ta'(or (a$ar

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS PASIVOSCORRIENTES


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valor de las deudas con accionistas o socios porconcepto de dividendos o participacionesdecretadas y no cubiertas.

>alor de las deudas con el Estado por conceptode impuestos y tasas, tales, como impuesto derenta, >!, impuestos de industria y comercio,predial de ve$-culos, etc.

>alor de las deudas con los empleados y eempleados por concepto de salarios, vacacionesconsolidadas, primas de servicios, etc

D0!en!o o#artc#acone& #or #a2ar

I%#ue&to&42ra0'%ene& y

ta&a& #or#a2ar

Obl2acone&laborale&

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS PASIVOSCORRIENTES


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+epresenta el valor estimado de deudaspor diferentes conceptos, como decarcter laboral, por impuestos, por

contingencias, etc.

>alores recibidos anticipadamente porservicios *ue no se $an prestado.

>alores recibidos de clientes por bieneso productos *ue no se $an entregado.

Pa&0o&e&t%a!o& y#ro0&one&

In2re&o&recb!o& #or

antc#a!o

Antc#o& !eclente&

C-!ta' (ri!ci(a"' d "o' Pa'i*o'Corri!t'


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Algunas cuentas representati/as de este grupo son

+epresenta deudas con entidades financieras conplazo mayor de un a1o. :eneralmente tienenporcin corriente y porcin no corriente.

Obligaciones

financieras delargo plazo

+epresenta la deuda por bonos en circulacin. Esta

operacin la realizan el Estado o entidades privadasde gran tama1o, en ambos casos a trav%s de unaentidad bancaria *ue avala la operacin.

%onos encirculacin

CUENTAS PRINCIPALES DE LOSPASIVOS NO CORRIENTES


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+epresenta el valor de los derec$os de los propietarios sobrelos recursos o activos de la organizacin.

Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de losactivos menos el valor de los pasivos.

C)ENTASPRINCIPALES

#apital

Super/it de capital

$eser/as

0tilidades del eercicio

0tilidades de eercicios anteriores

Super/it por /alorizaciones.

PATRIMONIO


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+epresenta el valor de los aportes in-ciales y posteriores de

los propietarios.

/oma diferentes denominaciones dependiendo del tipo deorganizacin, as-"

C-!ta' Pri!ci(a"' d" Patrimo!io

SOCIEDADSOCIEDAD CAPITALCAPITAL

(ociedades de capital Capital autori/ado

Capital suscrito

Capital pagado

(ociedades de personas Cuotas o partes de interessocial

Personas naturales Capital


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+epresenta aumentos del patrimonio originados en

mayores valores en colocacin de acciones 'primas( yen donaciones recibidas en dinero o en especie.

Su#er'0t!e ca#tal

+epresenta el valor de utilidades de ejerciciosanteriores *ue permanecen dentro del patrimonio y alas cuales se les $a dado una destinacin especificapor disposicin de la ley, por estatutos o por decisinde los mimos rganos de direccin

Re&er0a&

+epresentan un aumento patrimonial al cualposteriormente se le puede dar destinacin especifica.

2&i en el ejercicio contable se presente p%rdida, %stasse presenta en el patrimonio restando, es decir, se

ocasiona una disminucin del patrimonio.

)tl!a!e&!el

e5ercco

CUENTAS PRINCIPALES DEL PATRIMONIO


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+epresenta representa el valor de utilidades deejercicios anteriores a las cuales no se les $a

dado una destinacin especifica.

)tl!a!e& !e

e5ercco&anterore

&

+epresenta un aumento patrimonial por lavalorizacin de algunos activos como inmuebles

y acciones. Es la contrapartida de lasvalorizaciones *ue se muestran en el activo.

Su#er'0t #or

0alor6a

cone&

CUENTAS PRINCIPALES DELPATRIMONIO

ARMANDO MEZA SAC

Estado de Situacin Financiera


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Estado de Situacin Financiera(En miles de Nuevos Soles)

tema la informacion finaciera y elaboracion de los estados financieros

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