normas internacionales de informacion finaciera compartiendo algunas implicancias del proceso de...
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINACIERA
Compartiendo algunas implicancias del proceso de adopción
EDUARDO OJEDA JAQUESCHILE
XVI CONGRESO CLAIN, BUENOS AIRES
ARGENTINA
AGENDA
DESCRIBIR COMPARTIENDO EXPERIENCIAS:
Magnitud de las nuevas normas
Algunos cambios
Plan de convergencia país
Impactos en la banca
Plan de convergencia en el banco
El auditor interno y la convergencia
LAS NUEVAS NORMAS INTERNACIONALESTRES GUIAS
NIFF Emisor IASBAPLICA A:Sector privado Instituciones con fin de lucroObligación publica de rendir cuenta
NICSPEmisor IPSASBAPLICA A:sector publico1612 pag.
NIFF PARA PYMES Emisor IASBAPLICA A:Sector privado Fin de lucro245 pag.
Conjunto de NormasI = IFRS+IFRIC+IAS+SICE= NIFF+CNIFF+NIC+SIC9 NIIF +28 NIC +10 SIC +15 IFRIC, 821 pag.
NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS
NIIF NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, IFRS por su siglaen inglés, - International Financial Reporting Standars - emitidas por la IASB
INTERPRETACIONES DE LAS NIIF. Denominadas IFRIC, por su sigla en inglés, -Internacional Financial Reporting Interpretation Commite- . CINIIF, por su sigla en español, emitidas por el Comité de interpretaciones de Normas Internacionales de información Financiera.
NIC, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, IAS , por su sigla en inglés, (International Accounting Standards), emitidas por la IASC, predecesor de la IASB.
NTERPRETACIÓN DE LAS NIC, denominadas SIC, por su sigla en inglés, (Standards Interpretations Commite), emitidas por el Comité permanente de interpretaciones de normas internacionales de contabilidad, Antecesor del Comité IFRIC
NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS
AMBITO PUBLICO
NICSP, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDD PARA EL SECTOR PUBLICO , emitidas por el IPSASB, INTERNATIONAL PUBLIC SECTOR ACCOUNTING STANDARDS BOARD
NIFF PARA PYMEs, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FIANANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES, IFRS for SMEs, por su sigla en inglés, emitidas por la IASB
NIIF para las pymes, 245 páginasNICSP, 1612 Páginas,
OBJETIVOS DE LAS NUEVAS NORMAS
Reflejar situación financiera de
manera más justa
Mejorar divulgación
Más y mejor informaciónTransparencia de mercado
Estados financieros mejorados, y nuevos estados• Criterios de valoración y conceptos• Cuentas contables• Estados financieros, FC, CP • Notas a los EEFF, segmentos
Ayudar a los participantes de los mercados de
capitales a la toma de decisiones
BENEFICIOS DE LA ADOPCIÓN POR PARTE DE LA MAYORIA DE LOS PAÍSES
• Aumenta la calidad de la información financiera• Lenguaje común - mayor transparencia – se facilita comparabilidad,
rendición de cuentas• Reducción de costos, después de inversión inicial.
• Consolidación estados financieros de grupos económicos multinacionales
• Oferta publica de acciones o instrumentos de deuda en otros mercados
• Facilita el trabajo de: auditores externos – clasificadores de riesgo – analistas financieros – auditores internos
• Mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas eficientes
• Facilita la interrelación de los mercados – negocios – deuda - capital
SE MODIFICAN LAS BASES DE REGISTRO EN LA CONTABILIDAD
ACTIVOS Y PASIVOS, MEDICIÓN POSTERIOR A VALOR RAZONABLE (FAIR VALUE) , VERSUS COSTO
HISTORICO
LA MONEDA DE REVELACIÓN ES LA
MONEDA FUNCIONAL
VERSUS MONEDA LOCAL
REGISTRO DEL HECHO ECONÓMICO,
INDEPENDIENTE DE LO QUE DIGA EL CONTRATO.
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, INGRESOS Y COSTOS SE RECONOCEN DE
ACUERDO AL GRADO DE AVANCE, VERSUS PRUDENCIA
CONDICIONES PARA DAR DE BAJA UN ACTIVO FINANCIERO NO SIEMPRE SE PUEDE DAR DE BAJA EL ACTIVO TRASPASADO
ACTIVOS BIOLÓGICOS, MAYOR VALOR POR CRECIMIENTO, INGRESOS
SE ESTIMAN COSTOS DE VENTA
OTROS CAMBIOS CORRECCIÓN MONETARIA SE APLICA SOLO EN ECONOMÍAS HIPER-
INFLACIONARIAS RECONOCIMIENTO DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE NEGOCIO EXISTENCIAS, SE PROHIBE USAR MÉTODO LIFO ACTIVO FIJO, SE PERMITE MEDICIÓN POSTERIOR A VALOR
RAZONABLE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NO HAY EXCLUSIONES ACTIVOS INTANGIBLES NO SE AMORTIZAN, SE SOMETEN A PRUEBA
DE DETERIORO REGISTRO DE PASIVOS, Ej. obligaciones con empleados. REGISTRO DE DERIVADOS IMPLICITOS VALORIZACIÓN INSTRUMENTOS FINANCIEROS, VALOR RAZONBLE O
COSTO AMORTIZADO
La convergencia a nuevas normas, NIIF,NIFF PYMES, NICSP, demanda decisiones, iniciativas de difusión y
formación a nivel país,
Universidades, capacitación académicos, actualización de contenidos y cambios metodológicos en carreras regulares, desarrollo de diplomados para actualización.
Asociación de profesionales de la contabilidad y auditoria, difusión formación, idealmente certificación
Asociaciones Empresariales Empresas de Auditoria externa Organismos del Estado Autoridades regulatorias
La adopción de NIIF en la empresa requiere de un PLAN
DE CONVERGENCIA
COMITÉ DE CONVERGENCIADIRECTOR DEL PLAN, EJECUTIVO DE ALTO NIVELDETERMINAR COSTOS E IMPACTOS EN LOS RESULTADOS Y PATRIMONIOPROGRAMA DE FORMACION DE PERSONAL, TODOS LOS NIVELESIDENTIFICAR CAMBIOS EN APLICACIONES, NUEVAS APLICACIONESCAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLESCAMBIOS AL PLAN CONTABLE, NUEVAS CUENTAS INFORMACIÓN NECESARIA PARA NUEVOS ESTADOS MODIFICACIÓN DE MANUALES OPERATIVOS Y CONTABLES, POLITICAS.NUEVOS INSTRUCTIVOSASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES, DE EJECUCIÓN Y CONTROL
La adopción de las nuevas normas causa reacciones
Comentario de un Gerente de Finanzas, “Me es difícil comprender los estados financieros bajo NIIF, hay cosas que no sé el significado”
Comentario de un usuario de estados financieros, “ A los contadores les gusta complicar las cosas, para qué cambiar las normas si la gran mayoría entiende los estados financieros actuales”
Plan de formación en NIIF
DEBE INCLUIR PERSONAL DE LA MATRIZ Y FILIALES :
Analistas de crédito
Analistas de Estudio
Analistas contables
Auditores Internos
Ejecutivos de negocios
Equipo Gerencial y Junta directiva
Encargados de impuestos (tax)
SISTEMAS DE INFORMACIÓNImpacto está dado por
modificaciones en los sistemas de información contable, lo que afecta diversos elementos y componentes de la empresa:
• Sistema de información y comunicación, gestión
• Manuales, políticas, normas de registro,control,procesamiento, generación de informes
• Sistemas de préstamos, inversiones, activo fijo, etc.
Influye en los procesos y procedimientos relacionados con
Rutinas de cálculo
Plan de cuentas y matrices de contabilización
automática
Interfaces y reportesMigración de datos
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS EN LA EMPRESA
PRINCIPALMENTE SE AFECTAN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS:
Sistema de préstamos comerciales
Créditos Hipotecarios
Operaciones de Leasing Financiero
Tarjetas de Crédito
Administración líneas de crédito y sobregiros
Sistema de Deudores
Sistema de Descalce
Plataforma Comercial
Sistema Contable en general, etc.
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
Incorporación del cálculo de flujos descontados y administración de tasas
de interés efectiva.Tratamiento de la cartera deteriorada, identificar en
los sistemas de préstamos, los créditos
que la conformanModificación de rutinas
de cálculo y contabilización de
préstamos, registro inicial, devengos, pagos,
provisiones y traspaso a castigo.
No se permite el reconocimiento inmediato de ingresos asociados a la
cartera deteriorada, los pagos de este tipo de
préstamos deben rebajarse del saldo que registren en el activo,
(capital).
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 1/2
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
Mantener registro de préstamos securitizados o enajenados en que se retiene sustancialmente
el riesgo
Modificación de los procedimientos operativos
y de control interno, en concordancia con las
nuevas instrucciones sobre valoración y clasificación
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 2/2
Incorporación de conceptos: valor razonable (fair value), importes recuperables, tasas de interés efectiva, cartera deteriorada, costo amortizado, fechas de negociación y liquidación.
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
Categorías de inversiones según la intensión definida al
momento de la inversión, , Nic32, nic39
y niif7.Modificación de los procedimientos
operativos y de control interno, en concordancia con las decisiones sobre
valoración y divulgación. Incorporación de conceptos, valor
razonables (fair value), tasas de interés efectiva,
costo amortizado, prueba de deterioro
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN INVERSIONES: QUÉ SE AFECTA
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : ESTADOS FINANCIEROS (1/2)
• MÁS TRANSPARENCIA Y MAS DIVULGACIÓN
• ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SON LOS OFICIALES,
• ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES SON SOLO REFERENCIALES
CONSOLIDACIÓN
FILIALES DEBEN ESTAR BAJO NIIF
NO HAY EXCLUSIONES, SE CONSOLIDAN FILIALES DE
GIRO DISTINTO AL PRINCIPAL
SE INCLUYEN ENTIDADES CREADAS PARA PROPOSITOS
ESPECIALES
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : ESTADOS FINANCIEROS (2/2)
• CLASIFICACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS • CORRIENTES Y NO CORRIENTES
• INFORMACIÓN POR SEGMENTOS DE NEGOCIO, INGRESOS Y COSTOS
• INFORMACIÓN DE PRODUCTOS, SERVICIOS, ÁREAS GEOGRÁFICAS
• INFORMACIÓN SOBRE SECURITIZACIONES• UTILIDAD POR ACCIÓN• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : PRODUCTOS Y SERVICIOS
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS SE PERFECCIONA, POR CONSIGUIENTE HAY QUE CONSIDERAR LOS EFECTOS
CONTABLES AL DISEÑAR PRODUCTOS Y SERVICIOS, HAY QUE MODIFICAR MANUALES:
SECURITIZACIÓN DE PRESTAMOS CON RETENCIÓN DEL RIESGO
PLANES DE REPACTACIÓN DE DEUDORES A TASAS INFERIORES A LAS DE MERCADO, ej. amortización del capital al vencimiento última cuota
PRÉSTAMOS CON COMISION FLAT ELEVADA EN DESMEDRO DE LA TASA DE INTERES
REGISTRO Y CONTROL DE COSTOS DE TRANSACCIÓN
ACEPTACIÓN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS A UN VALOR SUPERIOR AL VALOR RAZONABLE Y SIN CONSIDERAR COSTOS DE MANTENIMIENTO Y
VENTA.
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS
GOBIERNO CORPORATIVO
Junta Directiva o Directorio, responsabilidad sobre los estados financieros, se pronuncia sobre ellos antes de la presentación a la junta de accionistas.Debería aprobar políticas contables. Para el efecto se vale de:Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo, Reguladores, Comité de Auditoria
Comité de auditoria, Analiza los estados financieros intermedios y de cierre del ejercicio anual para informar al Directorio Pone en conocimiento del Directorio los cambios contables que ocurran y sus efectos. Adopción de NIFF implica cambios en políticas contables Se apoya en Auditoria interna, Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo, Reguladores
• Las normas de ejercicio profesional, norma 2110.A2 y 2120.A1, nos obligan evaluar la confiabilidad e integridad de la información financiera, las nuevas normas afectan la información financiera.
• El Comité de Auditoría tiene responsabilidad sobre los estados financieros y auditoria interna tiene la obligación de brindar el apoyo que requiere en las circunstancias.
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS
• CAPACITACIÓN AUDITORES• AUDITORIA INICIAL Y PERIÓDICA PLAN DE
CONVERGENCIA• AUDITORIA CAMBIOS A POLITICAS CONTABLES• INTEGRAR EQUIPO DE CONVERGENCIA ?• MODIFICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORIA• DETERMINACIÓN DE TIEMPO NECESARIOS
PARA NUEVAS LABORES• DECIDIR SOBRE CONTRATACION DE ASESORES
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS
Principales actividades que debe desarrollar
• Auditoria valorización de inversiones. Valor justo, prueba de deterioro.
• Auditoria de préstamos, préstamos deteriorados, tasa de interés inferior a la de mercado, valorización de garantías, provisiones por pérdidas
• Auditoria contabilidad de coberturas.• Auditoria información por segmentos
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS
Identificando nuevas actividades de auditoria
CAMBIOS RELEVANTES – DIRECTOR- COMITÉ- EQUIPO DEDICADO
IMPACTOS MULTIPLES – CONVERGENCIA POR ETAPAS
NECESIDAD DE CAPACITACIÓN –COMPRENDER LAS NORMAS
ASESORIA - ESPECIALISTAS – AUDITORES EXTERNOS
PRESUPUESTO – PLAN
APOYO DIRECCIÓN SUPERIOR
AUDITORIA INTERNA SE DEBE INVOLUCRAR
CONCLUSIONES
MUCHAS GRACIASEDUARDO OJEDA
NIIF COMPARTIENDO IMPLICANCIAS DEL
PROCESO DE ADOPCIÓN
FIN