contabilidad finaciera unad

Contabilidad Financiera

Informacin General de la Asignatura

1 Divisin de Ciencias Sociales y Admnistrativas | Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES.

Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES

5 cuatrimestre

Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera

Clave:

080920519/070920519

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico




ndice

Informacin general de la asignatura ................................................................................. 3

Ficha de identificacin .................................................................................................... 3

Descripcin .................................................................................................................... 3

Temario .......................................................................................................................... 5

Metodologia de trabajo ................................................................................................... 6

Evaluacin ..................................................................................................................... 6

Materiales de apoyo ....................................................................................................... 8




Informacin general de la asignatura

Ficha de identificacin

Nombre de la Licenciatura: Gestin y administracin de PyMES

Nombre del curso o asignatura Contabilidad financiera

Clave de asignatura: TSU: 080920519

LIC: 070920519

Seriacin: Ninguna

Cuatrimestre: 5

Horas contempladas: 72 hrs

Descripcin

Contabilidad financiera le aporta al futuro profesionista en Gestin y Administracin de

Pequeas y Medianas Empresas (PYMES) importantes conocimientos, como es la

administracin de los recursos econmicos que son indispensables para cualquier

actividad, sobre todo del tipo econmico, y de su conservacin e incremento deseable

para el crecimiento de la empresa. Adems le permitir aplicar el proceso del ciclo

contable, en las operaciones realizadas por la empresa referente a los activos, a travs de

los mtodos y procedimientos idneos, considerando las particularidades de la empresa,

con el objetivo de lograr un mejor control de los recursos de la misma.

La asignatura de Contabilidad Financiera se ubicada dentro del quinto cuatrimestre de la

carrera y tiene relacin con Fundamentos de contabilidad que la antecede, y en los

siguientes cuatrimestres con Contabilidad de costos, Anlisis e interpretacin financiera y

Contabilidad administrativa.

Dentro de una de las habilidades ms importantes que desarrollar el profesionista y que

esta asignatura coadyuva para tal propsito, est la de poder determinar los avances

realizados en cuanto a la situacin financiera de la empresa o para el profesionista que

desea emprender un negocio.

De manera breve, se menciona a continuacin, los contenidos de cada una de las

unidades que conforman el programa:




En la primera unidad, denominada Normas de informacin financiera y el efectivo , se

estudiar el conjunto de reglas que se aplican de manera general en el mbito de la

contabilidad. Estas reciben el nombre de normas de informacin financiera, asimismo se

har referencia a las caractersticas de los estados financieros y los diferentes usuarios

que hascen uso de esta informacin. Tambien en esta unidad, se aborda el manejo del

efectivo a travs de cuentas de cheques y las conciliaciones bancarias

En la segunda unidad, llamada Clientes y documentos por cobrar e inventarios, se

contempla el hecho de que no todos los crditos a favor de la empresa se podrn

recuperar, constituyendo as, la estimacin de cuentas incobrables. En esta unidad se

incluye el tema de inventarios, los mtodos ms comunes para su valuacin y las

implicaciones de tipo fiscal que tiene el uso de estos en la determinacin de los

resultados.

En la ltima unidad, designada con el nombre de Activos fijos, como su nombre lo indica,

se estudiarn los inmuebles y el concepto de depreciacin que sufren los bienes del

activo fijo, debido al uso, al transcurso del tiempo y a la obsolescencia. Al mismo tiempo,

se vern los distintos mtodos para su clculo, y el registro contable.

Una vez finalizado el curso, el alumno tendr bases muy slidas para continuar con su

preparacin en cuanto al rea econmica administrativa se refiere.




Temario

1. Normas de Informacin financiera y el efectivo

1.1. Normas de informacin financiera.

1.1.1. Postulados bsicos.

1.1.2. Caractersticas de la informacin financiera.

1.1.2. Necesidades de los usuarios.

1.2 El efectivo.

1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable.

1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ellas.

1.2.3. Transferencias electrnicos bancatias.

1.2.4. Normas financieras aplicables al efectivo.

2.Clientes y documentos por cobrar e inventarios

2.1. Clientes y documentos por cobrar

2.1.1. Conceptos de clientes y documentos por cobrar, medidas de control interno y

reglas de valuacin y presentacin en los estados financieros.

2.1.2. Descuentos de documentos

2.1.3. Las cuentas incobrables, concepto, clculo y registro contable.

2.2. Inventarios

2.2.1 Concepto y tipos de inventarios.

2.2.2 Mtodos de valuacin de inventarios.

2.2.2.1 Primeras entradas, primeras salidas.

2.2.2.2 ltimas entradas, primeras salidas.

2.2.2.3 Precios promedios.

2.2.2.5 Aplicacin de las reglas de control interno a los inventarios y su

presentacin en los estados financieros.

3.Activos fijos

3.1. Inmuebles, maquinaria y equipo

3.1.1. Definicin y principales bienes del activo fijo.

3.1.2. Concepto de depreciacin y registro contable.

3.1.3. Mtodos para el clculo de la depreciacin.

3.1.3.1. Mtodos que originan cargos por depreciacin iguales.

3.1.3.2. Altas y bajas de los activos fijos.

3.1.3.3. Mtodos que originan cargos desiguales.

3.1.3.4. Mtodos de las unidades de produccin.

3.1.3.5. Implicaciones fiscales de los diferentes mtodos de depreciacin.




Metodologia de trabajo

La asignatura se desarrolla en tres unidades temticas, utilizando la metodologa basada

en problemas para adquirir las habilidades necesarias para resolver situaciones de tipo

financiero y aplicarlas en tu mbito profesional, personal y laboral; para lo cual es

importante que analices la informacin para que puedas transferir lo aprendido, a

situaciones nuevas que se te presenten.

Las actividades propuestas en cada unidad, estn encaminadas al reforzamiento y se

vinculan con los conceptos tericos, estos ltimos enmarcados en un contexto de

aplicacin general.

Tendrs que investigar, en diversas fuentes bibliogrficas y electrnicas, -derbidamente

referenciadas- ,para ampliar tus conocimientos y sustentar la elaboracin de las

evidencias de aprendizaje. En la aplicacin de los diferentes mtodos y procedimientos,

trabajars de manera individual y colaborativa.

Individual

Ensayos: Desarrollars temas a partir de tus ideas, reflexiones, comentarios

Esquema: Representars de forma sintetizada la idea clara concreta del tema,

seleccionando los contenidos que analizars para que lo expreses de forma clara.

Resolucin de ejercicios: identificars el problema para resolverlo

Colaborativa

Wiki: Construirs un glosario junto con tus compaeros, donde registrarn los conceptos

ms importantes de toda la asignatura

Base de datos: Compartirs tu trabajo con tus compaeros y lo enriquecern a partir de

sus comentarios y observaciones

Evaluacin

En el marco del Programa de laUnAD, la evaluacin se conceptualiza como un proceso

participativo, sistemtico y ordenado que inicia desde el momento en que el estudiante

interacta con los diversos componentes educativos del aula virtual, por lo que se le

considera desde un enfoque integral y continuo.

Por lo anterior, para acreditarla asignatura se espera la participacin responsable y activa

del estudiante contando con el acompaamiento y comunicacin estrecha con su

facilitador quien a travs de la retroalimentacin permanente, podr evaluar de manera

objetiva su desempeo. Para lograrlo es necesaria la recoleccin de evidencias que

reflejen el logro de las competencias por parte de los alumnos.




En este contexto, la evaluacin forma parte del proceso de aprendizaje, en el que la

retroalimentacin permanente es fundamental para promover el aprendizaje significativo y

reconocer el esfuerzo. Es requisito indispensable la entrega oportuna de cada una de las

tareas, actividades y evidencias as como la participacin en foros y dems actividades

programadas en cada una de las unidades y conforme a las indicaciones dadas. Las

rbricas establecidas para cada actividad contienen los criterios y lineamientos para

realizarlas, por lo que es importante que el estudiante la revise antes de elaborarlas.

En lo que se refiere a la asignacin a cargo del facilitador, ste har uso de instrumentos

y tcnicas de evaluacinprevia planificacin, que permitirn retroalimentar y reforzar de

manera pertinente a los estudiantes de acuerdo al avance y caractersticas del grupo

enriqueciendo su proceso formativo.

A continuacin presentamos el esquema general de evaluacin.

ESQUEMA DE EVALUACIN

Evaluacin contina Interacciones individuales y colaborativas 10%

Actividades

formativas Tareas 30%

E-portafolio. 50% Evidencias 40%

Autorreflexiones 10%

Asignacin a cargo

del facilitador

Instrumentos y tcnicas de evaluacin

propuestas por el facilitador 10%

CALIFICACIN FINAL 100%

Cabe sealar que para aprobar la asignatura, se debe de obtener la calificacin mnima

indicada por la UnAD.




Materiales de apoyo

Hatzacorsian Hovsepian, Vartkes. (2007). Fundamentos de contabilidad. Cengage

Learning.

Moreno Fernndez, Joaqun. (2006). Las finanzas en la empresa. CECSA / Grupo

Editorial Patria

Warren Carl S. (2005). Contabilidad administrativa. Cengage Learning.

Contabilidad financiera

Unidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivo

1

Divisin de Ciencias Sociales y Administrativas | Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES.

Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES

5 cuatrimestre

Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera

Clave:

080920519/070920519

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico



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ndice

Unidad 1. Normas de informacin y el efectivo ............................................................................ 3

Presentacin de la unidad ....................................................................................................... 3

Propsitos ............................................................................................................................... 3

Competencia especifica........................................................................................................... 3

Actividad 1. Glosario ................................................................................................................ 4

1.1. Normas de informacin financiera .................................................................................... 5

1.1.1. Postulados bsicos ........................................................................................................ 7

Actividad 2. Normas de informacin financiera ........................................................................ 9

1.1.2. Caractersticas de los estados financieros ................................................................... 10

1.1.3. Necesidades de los usuarios ....................................................................................... 12

Actividad 2. Caractersticas de los estados financieros ......................................................... 13

1.2. El efectivo ....................................................................................................................... 14

1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable ................................................................... 15

Actividad 3. Proceso del control de efectivo........................................................................... 18

1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella ................................................... 18

Actividad 4. Conciliacin bancaria ......................................................................................... 32

1.2.3. Transferencias electrnicas bancarias ......................................................................... 32

1.2.4. Normas aplicables al efectivo ...................................................................................... 33

Autoevaluacin ...................................................................................................................... 34

Evidencia de aprendizaje. Postulados bsicos ...................................................................... 34

Autorreflexiones .................................................................................................................... 34

Cierre de la unidad ................................................................................................................ 35

Para saber ms ..................................................................................................................... 35

Fuentes de consulta .............................................................................................................. 36



3


Unidad 1. Normas de informacin y el efectivo

Presentacin de la unidad

En esta primera unidad de la asignatura contabilidad financiera, se aborda lo referente a las

normas de informacin financiera: Qu son, quin las emite y para qu sirven.

El contexto de la Contabilidad, se da dentro de un marco terico conformado por postulados

bsicos que hasta el primero de enero de 2006, se denominaban Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, y por un conjunto de normas que regulan y que atienden a las

necesidades de informacin financiera de los usuarios, sirviendo como guas de accin a las

personas que se encargan de generar la mencionada informacin.

Tambin se observarn temas referentes al efectivo, uno de los principales recursos de

cualquier entidad (palabra genrica que denota empresa o negocio), dndole nfasis a la

custodia y control del mismo, estableciendo una rutina operativa de las entradas y salidas del

efectivo, mediante la apertura de cuenta de cheques.

Propsitos

Al finalizar la unidad logrars:

Describir el procedimiento estandarizado del efectivo y hacer conciliaciones cuando

tengas activa una cuenta de cheques.

Explicar cmo hacer para que las personas que tienen que ver con el efectivo, realicen

las actividades correspondientes de manera eficaz, todo lo anterior circunscrito en un

marco terico que garantiza que la informacin financiera emanada de la Contabilidad,

rena las caractersticas de confiabilidad y dems atributos previstos, para que pueda

ser til a aquellos que requieren de la misma.

Competencia especifica

Aplicar el procedimiento estandarizado del efectivo en las operaciones para sistematizar el

registro de las entradas y salidas por medio del establecimiento de cuenta de cheques y fondo

fijo de caja.



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Actividad 1. Glosario Esta actividad te permitir desarrollar la habilidad de bsqueda y anlisis de informacin, y de

trabajo en equipo. Abarcars todos los trminos generales de la unidad, para ello:

1. Identifica los conceptos que no entiendas durante el desarrollo de esta unidad.

2. Investiga en diferentes fuentes de informacin el significado de los conceptos que

desconoces.

*Recuerda que las fuentes que consultes deben ser confiables. Puedes usar libros

de texto, revistas, material virtual, publicaciones cientficas, etctera.

3. Ingresa a la Wiki para agregar tus conceptos y compartirlos con el resto del grupo.

Tu informacin debe ir debidamente referenciada utilizando los criterios del Sistema

APA.



5


1.1. Normas de informacin financiera

Es importante que antes de iniciar comprendas el trmino informacin financiera:

Emana de la contabilidad, es informacin cuantitativa, expresada en unidades

monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de

una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la

toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los

estados financieros.(Lara, 2008:12)

Y tambin de norma:

Regla que se debe seguir, o a que se deben ajustar las conductas, tareas,

actividades, etc. (Gran diccionario enciclopdico ilustrado de Selecciones del

Readers Digest. 1984:2665)

Por lo tanto, las Normas de Informacin Financieras (NIF), son reglas a las que se deben

ajustar aquellos profesionales dedicados a elaborar la informacin que emana de la

contabilidad, la cual se expresa en unidades monetarias y describe la posicin y el desempeo

financiero de una entidad.

Pero quin es el encargado de formular estas normas??

Hasta el ao de 2004 era el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Y desde el 1 de junio

de 2004, el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin

Financiera, A. C., CINIF, organismo independiente, asume la funcin y la responsabilidad de la

emisin de la normatividad en Mxico. Este organismo, agrupa a diferentes instituciones

pblicas, privadas y asociaciones civiles, que estn relacionadas con el rea financiera.

La importancia de las NIF radica en que estructuran la teora contable,

estableciendo lmites y condiciones de operacin del sistema de informacin

contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares que

regulan la elaboracin y presentacin de la informacin contenida en los estados

financieros y que son aceptados de manera generalizada. (Lara, 2008:377)



6


Las NIF se dividen en tres grandes apartados:

1. Normas de informacin financiera conceptuales o marco conceptual

2. Normas de informacin financiera particulares o normas particulares

3. Interpretaciones a las NIF o INIF

Del prlogo de la obra Normas de Informacin Financiera, (2011) se obtiene la clasificacin de

las NIF, para facilitar su estudio y aplicacin:

Serie A para las NIFs que integran el marco conceptual

Serie B de reglas particulares para las NIFs que se relacionan con los estados

financieros en su conjunto

Serie C de reglas particulares para las NIFs que se relacionan con los rubros del

balance y estado de resultados

Serie D de las NIFs aplicables a problemas de determinacin de resultados

Serie E para las NIFs relacionadas con industrias especializadas (p. xviii)

Las NIF A referidas al Marco conceptual, son los fundamentos que sirven de sustento para

homogeneizar la prctica contable. Son normas, proposiciones, criterios, que regulan y sirven

de un marco dentro del cual, se aclaran dudas y se resuelven problemas que surgen en el

ejercicio de la profesin.

Del ndice de la normatividad en vigor, de la obra Normas de Informacin Financiera, (2011) La

serie NIF A que conforman el marco conceptual est integrada por:

A 1 Estructura de las Normas de Informacin Financiera

A 2 Postulados bsicos

A 3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros

A 4. Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros

A 5 Elementos bsicos de los Estados Financieros

A 6 Reconocimiento y valuacin

A 7 Presentacin y Revelacin

A 8 Supletoriedad (p.xix)

De las anteriores normas, para efectos de este curso, solo se tomarn las NIF A -2, postulados

bsicos, las NIF A 4, referidas a las caractersticas de los estados financieros y las NIF C,

Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros:

C 1 Efectivo

C 3 Cuentas por cobrar

C 4 Inventarios



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1.1.1. Postulados bsicos

El objetivo de la Norma de Informacin Financiera A 2 es definir los postulados bsicos

bajo las cuales debe operar el sistema de informacin contable. Su alcance: Las disposiciones

de esta norma son aplicables a todas las empresas que emiten estados financieros. Normas de

Informacin Financiera, (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), NIF A-2, 2011:6).

A continuacin se enuncian los postulados bsicos:

Sustancia econmica

Entidad econmica

Negocio en marcha

Devengacin contable

Asociacin de costos y gastos con ingresos

Valuacin

Dualidad econmica

Consistencia

Sustancia econmica. Se debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de

informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las transacciones,

transformaciones y otros eventos que afectan econmicamente a una entidad Normas de

Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:7).

Entidad econmica. Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas,

constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto

integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por un nico

centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos

para los que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente al de sus

accionistas, propietarios o patrocinadores. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2,

2011:8).

Esta norma presupone la separacin legal de los propietarios con respeto a la empresa. Sus

recursos, derechos y obligaciones son exclusivos de la misma.

Negocio en marcha. La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de

un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema

de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIF.

En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados

provenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos netos de la entidad.

Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:9).



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Esta norma considera que la empresa con la que tratan sus clientes, proveedores, prestadores

de servicio, etc., tiene vida indefinida, permanente.

Devengacin contable. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una

entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos

que la han afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el

momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados

para fines contables. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:10).

Por esta norma se reconoce el momento en que se devenga, por ejemplo, un gasto y se

identifica con un periodo contable independientemente que se reciba o entregue el efectivo.

Asociacin de costos y gastos con ingresos. Los costos y gastos de una entidad deben

identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha

en que se realicen. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:13).

Por esta norma se enfrentan o confrontan, por ejemplo, los ingresos por venta de bienes o

servicios en el periodo contra los costos y gastos que se originaron por la venta de bienes y

servicios.

Valuacin. Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y

otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos

monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor

econmico ms objetivo de los activos netos. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF

A-2, 2011:14).

Un beneficio que no puede ser valuado ni cuantificado en trminos monetarios, no se podra

registrar en los libros de la contabilidad, aunque afecten econmicamente a la entidad. Piensa

en alguno. Podra ser por ejemplo, la lealtad y capacidad de los empleados.

Dualidad econmica. La estructura financiera de una entidad econmica, est constituida por

los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener

dichos recursos, ya sean propias o ajenas. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2,

2011:15).

Cada uno de los recursos de que dispone la empresa, fue proporcionada por alguien; las

personas que si bien pudieron ser sus propietarios, tambin pudieran ser los acreedores.

Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder

un mismo tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en

tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones. Normas de Informacin Financiera,

(IMCP, NIF A-2, 2011:715).



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En otras palabras, los procedimientos deben de aplicarse de manera igual en todos los

ejercicios contables, para que las cifras de la contabilidad puedan ser sujetas de comparacin

de un periodo a otro.

Actividad 2. Normas de informacin financiera

En esta actividad identificars las normas que se aplican en los estados financieros. Para ello:

1. Investiga en fuentes confiables los postulados bsicos de las normas de informacin financiera para reforzar tus conocimientos.

2. Descarga el documento Estados financieros, identifica los postulados bsicos que se han respetado para elaborar el balance y el estado de resultados, menciona cuales son esos postulados.

3. Realiza un ensayo sobre la Norma de informacin financiera A 2, en el cual, enuncies, expliques y obtengas una conclusin sobre cada uno de los postulados bsicos.

4. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A1_XXYZ. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

Contabilidad financieraUnidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivoActividad 1. Normas de informacin financiera

Ejercicio 1. Observa bien los siguientes documentos e identifica los postuladosbsicos que se han respetado al elaborar el siguiente balance, presta atencinen el estado de prdidas y ganancias. Menciona cuales son esos postulados.

Compaa X

Balance General al 28 de Febrero de 2012

Activo Pasivo

Activo circulante: Pasivo a corto plazo:

Efectivo en caja y bancos $ 1 000 Cuentas por Pagar $2 000

Cuentas por Cobrar 10 025 Sueldos por pagar 1 000 $ 3 000

Documentos por cobrar 6 000

Papelera y tiles de oficina 1 000

Total de circulante $18 025 Pasivo a largo plazo 13 000Total de pasivo $16 000

Activo no circulante CapitalInversiones a largo plazo $ 18 000 Capital social $ 20 000

Activo fijo 22 000 Capital ganado:

Activo intangible 14 000 Utilidades Retenidas $ 21 275

Total del activo no circulante $ 54 000 Utilidad del ejercicio 14 800 36 075

Total de capital 56 075

Total de Activo $72 025 Total de pasivo y Capital $72 075

====== =======


La Especial.

Estado de Resultados

Ventas Totales $ 198 000

Menos: Devoluciones sobre Ventas $ 7 430

Rebajas sobre venta 5 140 12 570

Ventas Netas $ 185 430

Menos: Costo de Mercanca Vendida o Costo de Ventas 138 800

Utilidad Bruta $ 46 630

Menos: Gastos de Operacin:

Gastos de Venta;

Sueldos de los vendedores $ 8 875

Gastos de empaque 1 000

Propaganda 8 575 $ 18 450

Gastos de Administracin:

Depreciacin de equipo de oficina $ 3 500

Sueldos administrativos 3 050

Correo, telfono y telgrafos 275

Amortizacin de Gastos de Inst. 2 375 9 200 27 650

Utilidad de operacin $ 18 980

Resultado de financiamiento:

Ganancia en fluctuaciones cambiaria $ 800

Intereses cobrados 272 $1 072

Estimacin de cuentas incobrables $ 927

Gastos de situacin 35 962 110

Utilidad despus de financiamiento $ 19 090

Otros gastos y productos:

Utilidad por subarrendamiento $ 1 000

Prdida en venta de acciones Z 750 250

Utilidad antes de ISR y PTU $ 19 340

=======


Ejercicio 2. Realiza el ensayo sobre la Norma Financiera A-2



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1.1.2. Caractersticas de los estados financieros

La informacin financiera es el resultado final de un sistema que implica tres fases:

La entrada de los datos se refiere a la recopilacin de los documentos fuente que son aquellos

que comprueban las operaciones realizadas (recibos de pago, cheques, facturas, notas de

remisin, nminas, etc.).

El procesamiento se refiere a la clasificacin, anlisis y registro en los libros de contabilidad y

en los auxiliares de las cuentas de mayor.

La salida de informacin se refiere a los resmenes y reportes, originados del procesamiento de

los datos. Estos resmenes son variados, diferentes en su complejidad, son para usos internos

y externos, son principales y secundarios. Dentro de los resmenes principales se encuentran

los estados financieros, el balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en

la situacin financiera. Dentro de los secundarios se menciona el estado de costo de los

artculos producidos y vendidos, el de utilidades retenidas.

Los resmenes varan en su complejidad, los hay muy complejos, los cuales para su

formulacin se requieren una gran cantidad de informacin adicional, como para elaborar un

estado de costo de los artculos terminados y vendidos, informe principal de la Contabilidad de

costos, o tan sencillos como pudiera ser una conciliacin bancaria.

La informacin contable debe reunir ciertas caractersticas que hacen posible que se satisfagan

las necesidades que de la misma tienen los diferentes usuarios. Estas caractersticas son las

que proveen las normas de informacin financiera.

Las Normas de Informacin Financiera A 4, clasifica a las caractersticas que deben reunir

esta informacin. A saber:

a) Caractersticas cualitativas primarias

b) Caractersticas cualitativas secundarias

Dentro del primer grupo se encuentran: relevancia, comparabilidad, confiabilidad, y

comprensibilidad.

ENTRADA DE

DATOS

PROCESAMIENTO DE

DATOS

SALIDA DE LA

INFORMACIN



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Dentro del segundo, relacionadas con algunas de las del primer grupo:

Veracidad

Posibilidad de prediccin Representatividad

Relevancia y confirmacin e Confiabilidad Objetividad

Importancia relativa Verificabilidad

Informacin suficiente

Algunas de estas caractersticas son fcilmente entendibles, otras no. Por ejemplo:

Importancia relativa. La informacin que aparece en los estados financieros no debe tener

tantos detalles que resulte confusa, pero tampoco se debe ser tan concreta que al usuario no le

permita tener una visin completa; dicho de otro modo, debe incluir los aspectos ms

importantes.

Objetividad. Las cifras que arrojan la informacin financiera son tal como fueron sin querer dar

una imagen falsa o deliberadamente sesgadas.

Verificabilidad. A la informacin contenida en los resmenes, debe ser posible que se le

puedan aplicar pruebas y que ofrezcan los mismos resultados que se tenan antes de aplicar

esas comprobaciones.

Veracidad. La informacin contable representa eventos realmente sucedidos y correctamente

medidos y registrados.

Representatividad. Debe existir concordancia entre su contenido y las operaciones ocurridas.

Informacin suficiente. La informacin financiera debe presentarse completa, de tal manera

que se pueda establecer una perspectiva de lo que esos informes representan.

Posibilidad de prediccin y confirmacin. Los informes deben de servir para ayudar a los

usuarios a hacer pronsticos de lo que se puede esperar en el futuro.

Relevancia. La informacin financiera solo reunir aquellas cuestiones que sean significativos o

importantes que ayudan a evaluar sucesos pasados. La contabilidad fuente de la informacin es

histrica. Registra hechos pasados.



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1.1.3. Necesidades de los usuarios

Actualmente, los procedimientos contables proporcionan una informacin completa, amplia y

detallada. Esta informacin es valiosa y til para sus usuarios porque permite evaluar acciones

pasadas y ayuda a preparar planes para el futuro.

Pero quines son estas personas que por diferentes motivos hacen uso de ella?

Entre los distintos usuarios de la informacin financiera, se pueden mencionar los siguientes:

a) El dueo(s), persona(s) emprendedora(s), que a pesar de un futuro incierto, decide arriesgar

su dinero y constituir una empresa, es el principal interesado en conocer la marcha de la misma:

la situacin financiera, as como los resultados obtenidos, para evaluar los rendimientos que se

percibirn sobre su inversin.

b) La administracin para conocer los logros operativos, para valorar la situacin financiera y

para revelar datos que sirvan de base para establecer las acciones a emprender en el futuro

inmediato que pueda mejorar el desempeo y la utilizacin de los recursos tanto materiales

como humanos al servicio de la entidad.

c) Los acreedores tanto actuales como potenciales, para determinar que tan garantizados estn

sus crditos y el pago de los intereses a su favor y para poder decidir si conceden nuevos

crditos o se amplan los existentes, es decir, la informacin financiera permite analizar la

solvencia o capacidad de la empresa para pagar en la fecha de su vencimiento, las deudas

contradas.

d) El gobierno para determinar los impuestos que debe pagar la entidad, de acuerdo al nivel de

sus utilidades, as como otros aspectos de auditora y estadstica.

e) Los trabajadores. El personal est interesado en conocer los resultados de la operacin de la

empresa en la que presta sus servicios para negociar sueldos, retiros y evaluar la participacin

de las utilidades.

f) Inversionistas que estn considerando la conveniencia de invertir en la empresa, fusionarse

con ella o establecer algn tipo de negocios con la misma.



13


Y como indica Vartkes Hatzacorsian

cualquier persona puede, bajo ciertas circunstancias, requerirla o

involucrarse de algn modo con ella.

Se encuentran casos como el del mdico que est a cargo de una clnica u

hospital; el licenciado en derecho que interviene en juicios y asesoras

mercantiles, fiscales y de otra ndole; el ingeniero que al construir casas,

puentes y carreteras, debe lidiar con costos, presupuestos e ingresos; el

profesional de informtica que disea sistemas para usos administrativo,

contable y financiero; el profesionista que ejerce en un consultorio o bufete;

todos ellos necesitan usar y/o entender la informacin financiera, al igual que

toda clase de personas, por motivos similares a los mencionados, y sin olvidar

el que deriva del mero hecho de la obligacin de presentar ciertas

declaraciones de impuestos. (Hatzacorsian, 2003:9).

Actividad 3. Caractersticas de los estados financieros

En esta actividad realizars un ensayo sobre las caractersticas de los estados financieros

y necesidades de los diferentes usuario.

1. Investiga en fuentes confiables caractersticas de los estados financieros

y necesidades de los diferentes usuario para reforzar tus conocimientos.

2. Realiza un ensayo con las siguientes particularidades:

- Analizar la importancia de la preparacin de una informacin financiera de calidad.

- Comparar las caractersticas cualitativas primarias y secundarias

- El ensayo debe incluir 3 partes: introduccin, desarrollo y conclusin.

3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A2_XXYZ.

Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a).

*No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.



14


1.2. El efectivo

Se considera como efectivo las monedas y los billetes de curso legal del pas, los depsitos a la

vista en las instituciones bancarias y todo aquello que le demos un significado de dinero: billetes

y monedas extranjeras, monedas acuadas en metales preciosos etc.

El efectivo es el origen de todas las operaciones. Por ejemplo, las actividades de cualquier

empresa, refirindose como a empresa al producto de un emprendedor, de aquella persona que

emprende, sea un negocio pequeo, mediano grande, comenzaron nicamente con efectivo

que fue proporcionado por el dueo o los propietarios. Este efectivo se convirti, parte en

mercancas, materiales, en mobiliario y equipo, etc. conforme se fue desarrollando.

El efectivo se define como un activo; forma parte de los recursos que la empresa posee para la

consecucin de sus fines. El activo se divide en varios grupos de acuerdo a su disponibilidad.

Entre estos grupos se encuentra el denominado activo circulante, bienes que estn en rotacin

constante y que si no son efectivos, se espera se conviertan en efectivo en el corto plazo.

Pero, por qu se llama a este grupo circulante? Se ilustra de la siguiente forma:

EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR MERCANCAS

ALMACEN

El efectivo se convierte en mercancas, estas se almacenan, de ah salen para su venta; si

estas se realizan de contado de nuevo se convierten en efectivo, si lo hacen a crdito se

genera una cuenta por cobrar, cuando esta se cobra, de nuevo se convierte en efectivo.

En la medida en que ese ciclo se mueva o rote rpido, se estarn generando rendimientos para

los integrantes de la empresa, dueos, empleados, proveedores, gobierno.

El efectivo es primordial, bsico en las actividades de cualquier ente. Es por eso que se hacen

varios estudios relacionados con l. Por citar algunos, est el presupuesto de efectivo, que

forma parte de los presupuestos de operacin y cuyo objetivo es determinar por anticipado las

entradas y salidas de efectivo que se tendrn el prximo ejercicio contable, para conocer por

anticipado las necesidades del mismo y tomar algunas medidas sobre su financiamiento en

caso de ser necesario; tambin est la determinacin de la cantidad mnima del efectivo que

consiste en calcular como su nombre lo indica, el efectivo mnimo indispensable y suficiente



15


para realizar las transacciones, de tal manera que sin tener faltantes, tampoco se tengan

cantidades en exceso lquidas, que estn ociosas, improductivas.

1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable

En la cotidianidad de las transacciones que se realizan, estn las involucradas con las entradas

y salidas del efectivo. Se considera que a travs de las operaciones realizadas durante el da,

se va recabando efectivo y se va acomodando, ubicando o guardando en las cajas

registradoras cuando se trata de ventas de bienes o servicios en efectivo y pagos de los

clientes. Al trmino de sus actividades, las cajeras entregan el efectivo, junto con los

documentos de corte de caja.

Por otro lado, tambin, antes de que termine la jornada laboral, la persona encargada del cobro

de los documentos vencidos, entrega el dinero captado por este concepto. Da tras da se sigue

esta prctica.

Se puede pensar que conforme transcurre el tiempo, se va acumulando tal cantidad de efectivo

que resulta no funcional su manejo, adems el dinero est expuesto a robos y fraudes. Qu se

podra hacer para impedir que al efectivo le salgan alas y para mejorar la funcionalidad del

mismo?

El control interno aconseja seguir un procedimiento estandarizado para el efectivo.

Pero, qu es el control interno? Son procedimientos que de manera sistemtica y en forma

integral, se establecen en las empresas, entre otras cosas, para resguardar los recursos de la

entidad y para hacer que el personal cumpla con las polticas establecidas.

El procedimiento estandarizado consiste en que se celebre un contrato con alguna institucin

bancaria y se active una cuenta de cheques. De esa forma, todas las entradas de efectivo del

da se depositan en la cuenta de cheques y los pagos a los proveedores y acreedores y por

servicios se harn mediante expedicin de cheques.

Aqu puede surgir la duda, y para hacer pagos menores, por ejemplo, por la compra de tiles de

oficina, como sera un lpiz y un ciento de hojas de mquina, cuyo costo no llega a $100 pesos,

se va a expedir un cheque?

Para estos casos, en los cuales el monto del efectivo es pequeo, se toma del fondo fijo de

caja.



16


Qu es un fondo fijo de caja?

Antes de establecer un fondo fijo de caja, se piensa en una cantidad de dinero que puede ser

suficiente para sufragar los gastos de un lapso corto, por ejemplo, de una semana o una

quincena y se expide un cheque por esa misma cantidad cuyo beneficiario se destina a alguna

persona que se encargue de este fondo y que lo custodie. Si al encargado se le solicita cierta

cantidad de dinero, tomar del fondo previa autorizacin, el efectivo solicitado.

Cuando la suma de dinero que constituy el fondo est prxima a terminarse, se le expide un

cheque a nombre del encargado por la cantidad que sumen todos los comprobantes de los

conceptos que originaron las salidas del fondo y se procede a registrar en los libros, el asiento

contable que originaron dichas salidas.

Es recomendable que al encargado del fondo se le realice de manera sorpresiva un arqueo de

caja, para verificar que el dinero que existe en dicho fondo corresponde al dinero que debe de

existir. El arqueo no es ms que un recuento o conteo del efectivo.

El efectivo es, quizs, uno de los bienes mas delicados con los que cuenta la entidad, porque

se presta a que sucedan algunas eventualidades con l. Por lo tanto, se debe de tener un

control riguroso y estricto sobre su manejo.

He aqu, que el mencionado control interno, dicta algunas medidas con el fin de resguardarlo

entre las que se encuentran:

1. Se debe romper el ciclo del efectivo que consiste en:

Y asignar a varias personas, cuando menos dos, para que se encargue de cada seccin del

ciclo. Eso es con respecto a las entregas.

2. Por lo que se refiere a los egresos, en la expedicin de cheques, deben de intervenir cuando

menos tres personas para autorizar y firmar y as evitar que una posible colusin se pueda dar.

Adems, aquellas personas que tengan la facultad de expedir cheques no debern tener

acceso al registro contable.

3. Por otro lado, los comprobantes de los pagos hechos del fondo fijo deben de reunir algunos

requisitos de verificabilidad, como son: la fecha, que deber ser posterior al ltimo reembolso y

tener los requisitos fiscales si se refieren a comprobantes definitivos; en el caso de que sean

documentos provisionales o vales, debe cuidarse tambin que tengan los mismos requisitos

Registro Depsito Captacin



17


que los definitivos, en cuanto a la fecha y que se encuentren debidamente firmados por el que

autoriza y por el que recibe el efectivo y posteriormente se recabarn los documentos

definitivos.

Asientos contables por el fondo fijo de caja. El registro contable por la creacin del fondo y por

el reembolso del mismo es el siguiente:

a) Constitucin del fondo y expedicin del cheque

Fondo Fijo de Caja Bancos

X X

b) Por el reembolso de la suma de los comprobantes de los pagos realizados

Cuentas de Gastos Bancos

X X

Como podrs observar, una vez que se constituye el fondo y se carga a la cantidad prevista en

la cuenta, ya no se le hace ninguna otra anotacin; la cuenta de mayor contina con el mismo

saldo. Slo se le har otra anotacin (cargo) en el caso de que se ample o incremente la

cantidad inicial por no ser suficiente.



18


Actividad 4. Proceso del control de efectivo

En esta actividad sintetizars de forma grfica el proceso de control del efectivo.

1. Elabora un diagrama, mapa conceptual o cuadro sinptico donde plasmes el proceso que se lleva a cabo desde que se recibe una percepcin en efectivo hasta que parte de ese efectivo se utilice para hacer pagos.

2. Menciona la importancia del control de efectivo en una empresa.


Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella

Cuando se celebra con una institucin bancaria un contrato de apertura de cuenta de cheques,

el banco custodia los fondos de la empresa, y no slo eso, ya que al tener una relacin

comercial, este ofrece ciertos servicios adicionales al cliente, solo por mencionar algunos, como

la posibilidad de que otorgue prstamos de diferentes tipos y lneas de crdito, que en caso de

ser necesario, se pueden utilizar para financiarse.

El banco reporta mensualmente el movimiento del dinero que se tiene en la cuenta de cheques

y es muy til, sobre todo con fines contables, hacer lo que se conoce como conciliaciones

bancarias.

Normalmente el saldo que se reporta en el estado que el banco enva, nunca coincide con el

saldo que se tiene en la cuenta de mayor, y entonces, te preguntars cual cantidad es la

correcta. Para determinar lo anterior, se te presentar la forma de hacer una conciliacin.

Conciliar las cuentas es, a partir de uno de los saldos, sea el de ellos o el de nosotros, llegar al

saldo de nosotros o al de ellos. Ellos es la institucin bancaria, nosotros eres t o yo; los

clientes. Estos trminos se utilizan cuando se explican las formas de elaborar las conciliaciones

y consiste en precisar las diferencias entre ambas cuentas y corregirlas.



19


Las existencias de efectivo que se tiene con el banco, para el cliente es un activo, y para el

banco es un pasivo. El activo, son los recursos que maneja la empresa para la consecucin de

sus fines. El pasivo son deudas y obligaciones. Si se deposita dinero en el banco, para nosotros

es un activo circulante, el que encabeza el grupo del circulante, para el banco es un pasivo

circulante.

Los depsitos que se hacen en el banco en la cuenta de cheques, corresponden a anotaciones

en el deber de la cuenta de mayor en nuestra contabilidad y representa abonos en los libros del

banco.

BANCOS EMPRESA Y

X X

Por otro lado, cuando se expiden cheques para entregrselos a algn proveedor, acreedor o en

el pago de servicios, se hace una anotacin en el haber de la cuenta de bancos, ya que al

expedir cheques contra el banco, disminuyen las existencias que se tiene con el banco. Lo que

para la empresa es un abono, para el banco es un cargo, ya que disminuye por el importe del

cheque, cuando el beneficiario se presente a cobrarlo, el pasivo.

A continuacin se hace una referencia a la partida doble:

LA CUENTA

Son cargos: Son abonos:

+ A - A

- P + P

- C + C

Cuenta de activo de nosotros Cuenta de pasivo de ellos

BANCOS EMPRESA Y

- A - P

Nuestros abonos corresponden a sus cargos.



20


Hay diferentes causas, por las que las cifras de ambas contabilidades (el de la empresa y el del

banco), no coinciden, entre las cuales se pueden mencionar, los depsitos en trnsito, es decir,

cantidades depositadas por nosotros en destiempo, que el banco no pudo registrar; los cheques

expedidos no cobrados, que nosotros ya rebajamos de nuestro saldo y que los beneficiarios no

los han hecho efectivo, cargos que el banco hizo por comisiones varias; abonos que el banco

hace y que son cantidades a nuestro favor y errores ya sea por cualquiera de las dos partes.

Como podrs observar, para explicar el cmo hacer una conciliacin, utilizamos la palabra

nosotros. La palabra nosotros hace alusin a los libros de contabilidad de la empresa o del

cliente del banco.

De las causas mencionadas, las dos primeras se corregirn solas, conforme transcurra el

tiempo. De las ltimas dos, se tendr que investigar la razn de los cargos y abonos no

correspondidos, para poder hacer despus los ajustes a que haya lugar.

Cuando se va a hacer una conciliacin, habr que tener a la mano por un lado, el reporte que el

banco enva y por el otro, el registro en el libro de mayor de nuestra contabilidad y se procede a

comparar uno contra el otro.

Primero, se comparan nuestros cargos con sus abonos. Vamos poniendo una seal () en las

cantidades que coinciden en las dos documentos y un tache en las que no coincidan (x).

Despus se comparan nuestros abonos con sus cargos y se hace lo mismo: un () en los que

coincidan y una tache en las que no coinciden. Estos ltimos sern los que se tomen para hacer

la conciliacin.

Una vez realizado lo anterior, debes fijarte en los cargos y abonos de los dos documentos que

no correspondieron. Aquellas cantidades que no fueron palomeadas:

Nuestros cargos no correspondidos

Nuestros abonos no correspondidos

Sus cargos no correspondidos

Sus abonos no correspondidos



21


Y se procede a hacer la conciliacin. El formato de las conciliacin, depender de que saldo se

parte, si el de nosotros o el del banco. Si partimos del saldo que tenemos en la cuenta de

mayor, en la conciliacin se tendr que llegar al saldo reportado en el estado del banco,

entonces:

Saldo segn nuestros libros $

Menos: cargos no correspondidos:

Cargos de nosotros no correspondidos por el banco

(Depsitos en trnsito) $

Cargos del banco no correspondidos por nosotros

(Comisiones por servicios bancarios, devoluciones

de cheques expedidos por terceras personas, que

el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) $ $

Mas: Abonos no correspondidos:

Abonos de nosotros no correspondidos (cheques

expedidos por nosotros y cuyos beneficiarios no se

han presentado al banco a cobrarlos) $

Abonos del banco no correspondidos(cantidades a

nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) $ $

Saldo segn reporte del banco $



22


Pero tambin al hacer la conciliacin de las cuentas, se parte del saldo que arroja el estado de

cuenta del banco.

Saldo segn estado de cuenta del banco $

Mas: cargos no correspondidos:

Cargos de nosotros no correspondidos por el banco

(Depsitos en trnsito) $

Cargos del banco no correspondidos por nosotros

(Comisiones por servicios bancarios, devoluciones

de cheques expedidos por terceras personas, que

el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) $ $

Menos: Abonos no correspondidos:

Abonos de nosotros no correspondidos (cheques

expedimos por nosotros y cuyos beneficiarios no se

han presentado al banco a cobrarlos) $

Abonos del banco no correspondidos(cantidades a

nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) $ $

Saldo segn nuestros libros $



23


Como ya habrs observado, para llegar al saldo deudor de una cuenta, partiendo del saldo

acreedor de la otra, a este (saldo acreedor) se le suman los cargos no correspondidos y se le

restan los crditos no correspondidos de ambas cuentas (Sastras, 1965:51). Y tambin que

para llegar al saldo acreedor de una cuenta, partiendo del saldo deudor de la otra, se le suman

a ste los crditos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos de ambas

cuentas (Sastras, 1965:55).

La cuenta de bancos, como es una cuenta de activo tiene saldo deudor. Es decir, la suma de

las anotaciones en el debe de la cuenta es mayor que la suma de las anotaciones en el haber.

Siempre los depsitos que se hacen al banco son mayores que los cheques que se expiden,

por eso la cuenta tiene saldo deudor.

Por el contrario, las cuentas de los clientes, para el banco representan pasivo, (deudas y

obligaciones); como ya se ha visto, esas cuentas tienen saldo acreedor. Los aumentos de

pasivo, se abonan, las disminuciones se cargan. Para ellos los depsitos que hacen sus

clientes en las cuentas aumentan el pasivo, por eso se abonan. Los cheques expedidos por las

empresas y pagadas por ellos, representan disminuciones del pasivo, por esos se cargan. La

suma de los abonos (movimiento acreedor), siempre ser mayor a la suma de los cargos

(movimiento deudor), es por eso que los saldos de las cuentas de sus clientes son acreedoras.

Ejercicios de ilustracin

La informacin proporcionada a continuacin, es un extracto de la cuenta de mayor Bancos y el estado

de cuenta reportado por del banco. Se presentan en cuentas T con fines didcticos, para que sea ms

fcil la comparacin (Sastras, 1965).

Nuestros libros:

Bancos, cuenta de cheques

DEBE

Oct. 1 Depsito $ 5 000

Oct. 5 Depsito 3 000





HABER

Oct. 2 Cheque 1 $ 3 000

Oct. 5 Cheque 2 2 000


Oct. 14 Comisin de cobranza 10




Movimiento deudor $41 000 Movimiento acreedor $18 010

Saldo deudor $22 990



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Sus libros:

Campaia Y

Oct. 3 Cheque 1 $3 000


Oct. 13 Comisin de cobro 10


Oct. 1 Depsito $ 5 000





Saldo acreedor $ 16 990

La conciliacin se muestra enseguida.

Conciliacin de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____

Saldo segn estado de cuenta del banco $ 16 990

Mas: Cargos no correspondidos:

De nosotros:

Depsito da 20 $ 6 000

Depsito da 30 9 000

De ellos 0 15 000

Subtotal $ 31 990

Menos: Crditos (abonos) no correspondidos:

De nosotros:

Cheque 3 $ 1000

Cheque 6 2 000

Cheque 7 6 000

De ellos 0 9 000

Saldo segn nuestros libros $ 22 990

La conciliacin anterior no origina hacer asientos de ajuste ya que las diferencias entre las dos

cuentas se corregirn por si solas en el siguiente mes.



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Observa el siguiente ejercicio. En este ejemplo se considera que se han cometido algunas

equivocaciones por parte de las dos instituciones (banco y empresa). Como sabes, se empieza

comparando los dos documentos (Sastras, 1965).

Nuestros libros:

Bancos, cuenta de cheques

DEBE

Dic. 1 Depsito $ 4 000

Dic. 3 Intereses 500

Dic. 8 Depsito 10 000





HABER

Dic. 2 Cheque 10 $ 2 000

Dic. 4 Cheque 11 3 000


Dic. 15 Cheque 13 1 500

Dic. 22 Cheque 14 1 000

Dic. 22 Comisin cobranza 100

Dic. 26 Cheque 15 3 000

Dic. 28 Cheque 16 2 000

Dic. 30 Gastos de protesto 100


Saldo deudor $26 800

Sus libros:

Compaa M

DEBE

Dic. 2 Cheque 11 $3 000



Dic. 16 Cheque 13 1 500

Dic. 21 Comisin de cobranza 100

Dic. 27 Cheque 14 1 500

Dic. 30 Gastos de protesto 100

HABER

Dic. 2 Depsito $ 4 000

Dic. 3 Intereses 500







26


Saldo acreedor $ 27 300

La conciliacin se muestra enseguida. Si se empieza anotando el saldo que aparece en la

contabilidad de la empresa.

Conciliacin de la cuenta con el banco __________________ al __ de ____

Saldo segn nuestros libros 26 800

Menos: cargos no correspondidos:

De nosotros:


Depsito da 10 1 000

Depsito da 30 6 000 $ 17 000

De ellos:

Da 27 Cheque 14 1 500 18 500

Subtotal $ 8 300

Mas: Abonos no correspondidos:

De nosotros:

Cheque 14 $ 1 000

Cheque 15 3 000

Cheque 16 2 000 $ 6 000

De ellos:

Da 20 Depsito 13 000 19 000

Saldo segn reporte del banco $ 27 300

1



27


Si se parte del saldo segn el estado de cuenta del banco:




De nosotros:


Depsito da 10 1 000

Depsito da 30 6 000 $ 17 000

De ellos:

Da 27 Cheque 14 1 500 18 500

Subtotal $ 45 800


De nosotros:

Cheque 14 $ 1 000 corregido

Cheque 15 3 000

Cheque 16 2 000 $ 6 000

De ellos:

Da 20 Depsito corregido 13 000 19 000


Una vez que se han anotado las diferencias, se procede a investigar el porqu de las mismas.

1. Si observas la conciliacin anterior, el cheque Nm. 14, el banco lo pag al beneficiario por

$1 500 y nosotros lo registramos nicamente por $ 1000. Esto quiere decir que habr que hacer

un asiento de ajuste de complemento a la cuenta de Bancos, abonando $500. Este abono

tendr su cargo a alguna otra cuenta. Si el pago fue a un proveedor, pues se carga a

proveedores los $500.

2



28


El asiento de ajuste sera:

Bancos

Saldo $ 26 800

Depsito 13 000

(2)

500 (1)

Saldo $ 39 300

Por otro lado, el banco le dio entrada a un depsito que se realiz el da 20 y que nosotros no

registramos. Esa cantidad se recibi como pago de un cliente. Es por eso que de nuevo se

ajusta la cuenta y ahora tiene un saldo de $39 300.

Una vez hechos los asientos anteriores en diario y en mayor, se hace la conciliacin definitiva.



Mas: Depsitos en trnsito (no tomados an por el banco)


Depsito da 10 1 000

Depsito da 30 6 000 $ 17 000

Subtotal $ 44 300

Menos: Cheques no presentados al banco:

Cheque 15 $ 3 000

Cheque 16 2 000 $ 5 000

Saldo real $ 39 300

Observa, que importante es conocer el saldo real que se tiene en la cuenta de cheques. Si no

se hace la conciliacin, no se podra determinar.

Por otra parte, se debe estar atento a que el banco cargue en su contabilidad los depsitos en

trnsito, si no, se tendr que hacer alguna gestin. Los cheques que no han sido pagados por el

banco, no deber ser causa de preocupacin, ya que conforme los beneficiarios se presenten al

banco a cobrarlos, aparecern en el siguiente estado de cuenta que el banco enve.

Proveedores

(1) 500

Clientes

13 000 (2)

3



29


Segunda conciliacin. Cuando se apertura una cuenta de cheques, una vez que el banco enva

el primer reporte de su manejo, se hace la primera conciliacin. De ah en adelante, conforme

van llegando los reportes, las conciliaciones que se hagan, se pueden denominar, segunda,

tercera, etc. Ahora bien, al hacer la primera conciliacin, nicamente se compara, el estado de

cuenta que el banco envi, con la cuenta de bancos de la contabilidad de la empresa.

En la segunda y posteriores conciliaciones, se comparan los documentos ya mencionados y

adems, la conciliacin anterior. Es decir, por ejemplo, si vamos a hacer la conciliacin del mes

de julio, deberemos tener adems del estado de cuenta bancario del mes de julio, y de los

movimientos de la cuenta de Bancos de la contabilidad de la empresa para el mes de julio, la

conciliacin del mes de junio, para poder comparar los tres documentos. Supn que en el mes

de julio, las anotaciones en nuestros libros son los siguientes:

Bancos Cuentas de cheques

DEBE

Saldo anterior $4 005

Julio 1 Depsito 3 500

Julio 5 Depsito 1 500

Julio 30 Depsito 750

HABER

Cheque 8 2 860

Cheque 9 920

Cheque 10 1 038

Cheque 11 750

Movimiento deudor $ 9 755 Movimiento acreedor $ 5 568

Saldo deudor $ 4 187

El estado que por el mes de julio, nos envi el banco, aparece a continuacin.

Compaa _______ cuenta de cheques Nm. _______

DEBE

Cheque Nm. 5 $ 320

Cheque 3 800

Cheque 10 1 038

Cheque 9 920

Cheque 11 750

Comisin de cobro 30

HABER

Saldo anterior $ 2 625

Deposito da 2 3 500

Depsito da 6 1 500

Deposito da 20 3 000

Movimiento deudor $ 3 858 Movimiento acreedor $10 625

Saldo acreedor $6 767



30


Adems, se tiene la conciliacin del mes pasado:

Conciliacin bancaria al 30 de junio de 2012


Mas: Depsitos en trnsito:


Subtotal $ 5 625

Menos: Cheques pendientes de cobro:

Cheque 2 $ 500

Cheque 3 800

Cheque 5 320 1 620

Saldo Real $ 4 005

Se empiezan a comparar los dos primeros registros. Las cantidades no sealizadas, en ambos

documentos, tambin se comparan con la conciliacin del mes pasado.

Del anlisis, resulta la siguiente conciliacin:

Conciliacin de la cuenta con el banco



De nosotros:

Depsito da 30 $ 750

De ellos:

Comisin de cobro 30 780

Subtotal $ 7 547


De nosotros:

Cheque 2 (pendiente de conciliacin anterior) $ 500

Cheque 8 2 860 3 360




31


La conciliacin anterior, origina el siguiente asiento de ajuste:

Bancos

Saldo deudor $ 4 187 30 (1)

Nuevo saldo $ 4 157

Y la conciliacin definitiva:

Conciliacin bancaria al 30 de julio de 2012


Mas: Depsitos en trnsito:

Depsito da 20 750

Subtotal $ 5 517

Menos: Cheques pendientes de cobro:

Cheque 2 $ 500

Cheque 8 2 860 3 360


Gastos financieros

(1) 25.20

IVA acreditable

(1) 4.80



32


Actividad 5. Conciliacin bancaria

En esta actividad aplicars los conocimientos aprendidos sobre las conciliaciones bancarias.

1. Descarga el documento Conciliaciones.

2. Con la informacin proporcionada realiza la primera y segunda conciliacin, y

menciona los asientos de ajuste.


Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a).

*No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

1.2.3. Transferencias electrnicas bancarias

Las transferencias electrnicas bancarias, no son otra cosa que la remisin de fondos de una

cuenta a otra.

Recuerda que aperturar una cuenta de cheques, adems que el efectivo est resguardado,

ofrece algunas ventajas, como el poder tener acceso a crditos bancarios de diferentes tipos,

lneas de crdito, etc., y poder hacer uso de transferencias electrnicas.

Los bancos ofrecen este servicio que consiste en poder depositar cierta suma de dinero de la

cuenta de cheques de la empresa, a la cuenta de cheques o de dbito de otra persona,

independientemente de que se trate de diferentes bancos, para liquidar adeudos o servicios.

Mediante las transferencias electrnicas se evita el enviar por otro medios los fondos,

requeridos, lo cual estara sujeto a robos y extravos, adems, la remesa ocupa un plazo muy

breve, aproximadamente de un da, y el servicio lo ofrecen los bancos a cualquier otro banco

del pas y del extranjero. Por el servicio hay que pagar cierta cantidad, que viene a ser un gasto

financiero y que vara de banco a banco.

Con los siguientes datos, elabora la primera y la segunda conciliacin.

La informacin proporcionada a continuacin, es un extracto de la cuenta de mayor de bancos dela contabilidad de la Empresa MN de los meses de octubre y noviembre del ao pasado, y losestados de cuenta bancarios reportados por la institucin bancaria para los meses citados.

Nuestros libros:

Bancos Q Cuenta de Cheques

CARGOS

Octubre 1 Depsito $ 15 000

Octubre 5 Depsito 3 500





ABONOS

Octubre 2 Cheque Nm.1 $ 3 000

Octubre 5 Cheque Nm. 2 5 000


Octubre 14 Comisin de cobro 100

Octubre 20 Cheque Nm. 4 cancelado



Movimiento deudor $ 72 100 Movimiento acreedor $ 25 100

Saldo deudor 47000

Sus libros:

Compaa MN Cuenta de Cheques

CARGOS

Octubre 3 Cheque Nm. 1 $ 3 000


Octubre 13 Comisin de cobro 100


ABONOS

Octubre 1 Depsito $15 000




Movimiento deudor $ 12 100 movimiento acreedor $ 47 100Saldo acreedor $ 35 000

Nuestros libros:

Bancos Q Cuenta de Cheques

CARGOS

Saldo inicial 47 000

Noviembre 15 Depsito 30 000




ABONOS

Noviembre 3 Cheque Nm. 7 12 000










Movimiento deudor $ 161 000Movimiento acreedor $ 105 590Saldo deudor $ 55410

Sus libros:

Compaa MN Cuenta de Cheques

CARGOS

Noviembre 4 Cheque Nm. 7 $ 12 000







Noviembre 25 Comisin con IVA

por saldo mnimo 5 000

ABONOS

Saldo al 31 de octubre $ 35 000






Movimiento deudor $ 90 980Movimiento acreedor $ 125 000Saldo acreedor 34 020

Conciliacin de la cuenta con el banco Q Cuenta de cheques al 31 de octubre de 2013

Saldo segn nuestros libros

Menos: cargos no correspondidos: 47000

De nosotros:

Octubre Deposito da 20 6000

Octubre Deposito da 30 19000 25000 25000

De ellos

$22000

Ms: Abonos no correspondientes:

De nosotros:

Octubre 13 Cheque 3 10000

Octubre 27 Cheque 5 3000 13000 $13000

De ellos:Saldo segn el reporte del banc

contabilidad finaciera unad

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