tema sesion 03 y 04 la informacion finaciera niif

7/25/2019 Tema Sesion 03 y 04 La Informacion Finaciera Niif

1/72

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTAUNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTAFACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVASFACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOSESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROGRAMA ESPECIAL PARA ADULTOSPROGRAMA ESPECIAL PARA ADULTOS

Asignatura:ADMINISTRACION

FINANCIERA

CPC. Euler Vctor BARRENECEA PADI!!A

E"ail.: c#c.$%arre#a&'()*g"ail.co"

'(&+


2/72

LA INFORMACIONFINANCIERA

y

ELABORACION DE LOSESTADOS FINANCIEROS

'E.V,ictor BARRENECEA P.


3/72

NIC 1

NormasInternacionalesde Contabilidad

-E.V,ictor BARRENECEA P.


4/72

NIC 1

1 - ObjetivoEsta%lecer las %ases #ara la #resentacin /e los esta/os0inancieros con #ro#sitos /e in0or"acin general1 con

el 0in /e asegurar la COMPARABI!IDAD /e los

"is"os1 tanto con res#ecto a los esta/os 0inancieros

#u%lica/os #or la "is"a e"#resa en e2ercicios

anteriores1 co"o con res#ecto a los /e otras e"#resas

/i0erentes.

A/e"3s /eter"inar el reconoci"iento1 la $aloracin 4las re$elaciones

)E.V,ictor BARRENECEA P.


5/72

Se a#licar3 a to/as las e"#resas 5ue ela%oren 4

#resenten su in0or"acin 0inanciera /e acuer/o con las

NIC6s1 %ancos1 co"#a7as /e seguros 4 las e"#resas

#8%licas con 0ines /e lucro. !as estructuras "ni"as

9an si/o /ise7a/as /e 0or"a 5ue tengan su0iciente

0lei%ili/a/ co"o #ara ser a/a#ta/as #ara el uso /e

cual5uier ti#o /e e"#resa

NIC 1

Aplicacin

Se 9a /esarrolla/o nor"as #ara el Sector P8%lico 4

#ara las P;MES.

+E.V,ictor BARRENECEA P.


6/72

NIC 1

2 - 3 - 5 - 6 - Alcance

Esta Nor"a ser3 /e a#licacin #ara la #resentacin /e to/o ti#o/e esta/os 0inancieros con #ro#sitos /e in0or"acin general1

5ue sean ela%ora/os 4 #resenta/os con0or"e a las NICso /e t?r"inos #ro#ia 4 co"8n a to/as la enti/a/es con 0ines

/e lucro

A/a#tacin /e la nor"a en enti/a/es 5ue care@can /e

#atri"onio neto tal co"o se esta%lece en la NIC -'

E.V,ictor BARRENECEA P.


7/72

NIC 1

2 - Propsito De los estados financieros!os esta/os 0inancieros con #ro#sitos /e in0or"acin

general son a5u?llos 5ue #reten/en cu%rir las

necesi/a/es /e usuarios 5ue no est3n en con/iciones /e

eigir in0or"es a la "e/i/a /e sus necesi/a/eses#ec0icas /e in0or"acin. Son esta/os 0inancieros con

#ro#sitos /e in0or"acin general los 5ue se #resentan

/e 0or"a se#ara/a o /entro /e otro /ocu"ento /e

car3cter #8%lico1 tal co"o el in0or"e anual o un 0olleto o

#ros#ecto /e in0or"acin %urs3til

NO es a#lica%leNO es a#lica%le a la in0or"acin inter"e/ia seg8n NIC

-)E.V,ictor BARRENECEA P.


8/72

NIC 1

- !inalidad de los "stados !inancieros

!os esta/os 0inancieros constitu4en una re#resentacin

0inanciera estructura/a /e la situacin 0inanciera 4 /e

las transacciones lle$a/as a ca%o #or la e"#resa El OBETIVO /e los esta/os 0inancieros con

#ro#sitos /e in0or"acin general es su"inistrar

in0or"acin acerca /e la situacin 4 ren/i"iento

0inancieros1 los 0lu2os /e e0ecti$o as co"o losresulta/os /e la gestin /e los a/"inistra/ores



9/72

NIC 1

1o - Co#ponentes de los "stados !inancieros

>n con2unto co"#leto /e esta/os 0inancieros inclu4e los siguientesco"#onentes:

a Balance General

% Cuenta /e resulta/os

c >n esta/o 5ue "uestre to/os los ca"%ios 9a%i/os en el #atri"onio

neto o %ien los ca"%ios en el #atri"onio neto /istintos /e los

#roce/entes /e las o#eraciones /e a#ortacin 4 ree"%olso /e ca#ital1 as

co"o /e la /istri%ucin /e /i$i/en/os a los #ro#ietarios

/ Esta/o /e 0lu2os /e e0ecti$o

e Polticas conta%les utili@a/as 4 /e"3s notas e#licati$as

HE.V,ictor BARRENECEA P.


10/72

SituacinFinanciera

Eta!" !eReu#ta!"

Ca$%i"

en #a &"icinFinanciera

Objetivo de los estados financieros$

C%brir necesidades co#%nes de infor#acin de

diversos %s%arios en c%anto a$

Ba#ance Genera#Ba#ance Genera#

Eta!" !e GananciaEta!" !e Ganancia' Per!i!a' Per!i!a

Eta!" !e Ca$%i"Eta!" !e Ca$%i"

en e# E(ecti)"en e# E(ecti)"en e# &atri$"ni"en e# &atri$"ni"

N"ta* Eta!"N"ta* Eta!"C"$e$entari" 'C"$e$entari" '

"tr" $ateria#"tr" $ateria#

e+icati)"e+icati)"

LA

RESPONSABILIDAD

ES DE LA

GERENCIA

&(E.V,ictor BARRENECEA P.


11/72

NIC 1

13 - Co#ponentes de los "stados !inancieros

A#arte /e los Esta/os Financieros las enti/a/es #ue/en

#resentar un Anlisis FinancieroAnlisis Financiero el cual /escri%e 4

e#lica las #rinci#ales caractersticas /el ren/i"iento 4/e la situacin 0inanciera /e la enti/a/ $er literales.

!a NIC & aconse2a 5ue la e"#resa #resente un in0or"e

/e gestin ela%ora/o #or sus a/"inistra/ores1 5ue

/escri%a 4 e#li5ue la acti$i/a/ lle$a/a a ca%o #or laenti/a/1 as co"o su #osicin 0inanciera 4 las

#osi%ili/a/es 0uturas /el negocio

&&E.V,ictor BARRENECEA P.


12/72

NIC 1

& - Definiciones

I"#ractica%le: Cuan/o tras es0uer@os ra@ona%les1 a la

enti/a/ no le es #osi%le a#licar un criterio con0or"e a

las NIC = NIIF

Materiali/a/: Cuan/o la o"isin o ineactitu/ /e

#arti/as #ue/en in0luir en la to"a /e /ecisiones

A#licacin /e: NIC NIF CINIF = IFRS

&'E.V,ictor BARRENECEA P.


13/72

Consideraciones 'enerales

15- Presentacin razonable y cumplimiento de las

Normas Internacionales de Contabilidad

!os esta/os 0inancieros /e%en re0le2ar ra@ona%le"ente la

situacin 4 ren/i"iento 0inancieros /e la e"#resa1 as

co"o sus 0lu2os /e e0ecti$o. !a a#licacin correcta /e las

Nor"as Internacionales /e Conta%ili/a/1 aco"#a7a/a /e

in0or"aciones a/icionales cuan/o sea #reciso1 /ar3

lugar1 en la #r3ctica totali/a/ /e los casos1 a esta/os0inancieros 5ue #ro#orcionen esa i"agen 0iel en la

#resentacin

&-E.V,ictor BARRENECEA P.


14/72

ConsideracionesGenerales

To/a e"#resa cu4os esta/os 0inancieros cu"#lan NIC =

NIIF /e%e /ar cuenta /e este 9ec9o. No /e%e /eclararse

5ue los esta/os 0inancieros siguen estas nor"as1 a"enos 5ue a5u?llos cu"#lan con to/os los re5uisitos /e

ca/a Nor"a 5ue les sea /e

a#lica/a

16 - Presentacin razonable y cumplimiento de las


&)E.V,ictor BARRENECEA P.


15/72

NIC 1

1& - Consideraciones 'enerales

Presentacin Ra@ona%le:

= Seleccin /e las #olticas conta%les a#lica%lesseg8n NIC .

= Presentacin /e la in0or"acin /e "anera

rele$ante1 0ia%le1 co"#ara%le 4 co"#rensi%le

=In0or"acin a/icional /e acuer/os a las NIIF

&+E.V,ictor BARRENECEA P.


16/72

!os trata"ientos conta%les ina/ecua/os no 5ue/an

2usti0ica/os ni /an/o in0or"acin acerca /e las #olticas

conta%les segui/as1 ni #or la inclusin /e notas u otro

"aterial e#licati$o al res#ecto




&E.V,ictor BARRENECEA P.


17/72

En la circunstancia etre"a/a"ente rara /e 5ue la

gerencia llegue a la conclusin /e 5ue el cu"#li"iento /e

un re5uisito eigi/o #or una Nor"a #o/ra ser con0uso1 4#or tanto 5ue es #reciso a%an/onarlo #ara lograr una

#resentacin ra@ona%le1 la e"#resa /e%e in0or"ar so%re

los siguientes etre"os:






18/72

a Jue la gerencia 9a llega/o a la conclusin /e 5ue los

esta/os 0inancieros 5ue se #resentan constitu4en la i"agen

0iel /e la situacin 4 /ese"#e7o 0inancieros1 as co"o /e

los 0lu2os /e e0ecti$o /e la e"#resa 4 #or en/e #resentan

ra@ona%le"ente la situacin 0inanciera el ren/i"iento

0inanciero 4 los 0lu2os /e e0ecti$o






19/72

% Jue la e"#resa 9a cu"#li/o1 en to/os sus etre"os

signi0icati$os1 con las Nor"as Internacionales /eConta%ili/a/ a#lica%les1 sal$o en lo 5ue res#ecta a la

Nor"a 5ue no se 9a a#lica/o #ara lograr la #resentacin

/e la i"agen 0iel o #resentacin ra@ona%le


20 - Presentacin razonable y cumplimiento de lasNormas Internacionales de Contabilidad

&HE.V,ictor BARRENECEA P.


20/72

c El ttulo /e !a Nor"a 5ue la e"#resa 9a /e2a/o /e

a#licar1 la naturale@a /el no cu"#li"iento1 con el

trata"iento 5ue la Nor"a re5uerira1 las ra@ones #or las

cuales el a#licacin con0un/ira /e tal 0or"a 5ue entrase

en con0licto con el o%2eti$o /e los esta/os 0inancieros e

in0or"ar con el trata"iento alternati$o a/o#ta/o


20 - Presentacin razonable y cumplimiento de lasNormas Internacionales de Contabilidad

'(E.V,ictor BARRENECEA P.


21/72

/ Re$elar el i"#acto 0inanciero 5ue 9a su#uesto el

a%an/ono /escrito en los resulta/os netos /e lae"#resa1 en los acti$os1 #asi$os1 #atri"onio neto 4

0lu2os /e e0ecti$o #ara ca/a e2ercicio so%re el 5ue se

#resente in0or"acin


20 - Presentacin razonable y cumplimiento de las


'&E.V,ictor BARRENECEA P.


22/72

NIC 121 - Consideraciones 'enerales

Re$elacin /e la /esa#licacin /e alguna nor"a

/e conta%ili/a/

''E.V,ictor BARRENECEA P.


23/72

NIC 1

25- "#presa en !%nciona#iento

Al #re#arar los esta/os 0inancieros1 la gerencia /e%e

reali@ar una e$aluacin so%re la #osi%ili/a/ /e 5ue la

e"#resa contin8e en 0unciona"iento. !os esta/os

0inancieros /e%en #re#ararse a #artir /el #ostula/o /e

negocio en "arc9a1 a "enos 5ue la gerencia1 o %ien

#reten/a li5ui/ar la e"#resa o cesar en su acti$i/a/1 o

%ien no eista una alternati$a realista /e continuacin

'-E.V,ictor BARRENECEA P.


24/72

NIC 1

2& - (ase de Ac%#%lacin o Deven)o

!as e"#resas /e%en #re#arar sus esta/os 0inancierosutili@an/o la %ase conta%le /e la acu"ulacin #ara los

gastos o /e$engo #ara los ingresos. !os e$entos

econ"icos se reconocen cuan/o ocurren 4 no cuan/o se

reci%e o #aga e0ecti$o u otro "e/io l5ui/o e5ui$alente1registr3n/ose en los li%ros conta%les e inclu4?n/ose en los

esta/os 0inancieros /e los e2ercicios con los cuales est3n

relaciona/os

!os gastos se reconocen en la cuenta /e resulta/os so%re

la %ase /e una asociacin /irecta entre los costos

incurri/os 4 la o%tencin /e las #arti/as corres#on/ientes

/e ingresos ')E.V,ictor BARRENECEA P.


25/72

'+E.V,ictor BARRENECEA P.


26/72


*5 - +nifor#idad de Presentacin

!a enti/a/ "anten/r3 la #resentacin 4 clasi0icacin /e

las #arti/as /e los esta/os 0inancieros1 a sal$o 5ue:

a. Ca"%io en la ra@n social /e la 0ir"a

%. For"a ina#ro#ia/a /e #resentacin

c. Reclasi0icacin

/. Re5ueri"iento /e otra Nor"a



27/72

NIC 1

*6 , Ca#bio en la presentacin de los "stados

!inancieros

Necesi/a/ /e ca"%io en la #resentacin /e los

esta/os 0inancieros /e%i/o a:

=Fia%ili/a/

=Rele$ancia

=Co"#ara%ili/a/



28/72

NIC 1

2 , aterialidad o I#portancia .elativa

!a in0or"acin tiene i"#ortancia relati$a cuan/o su

o"isin o #resentacin errnea #ue/en in0luir en la to"a

/e /ecisiones:

= Si ca/a #arti/a 5ue #osea la su0iciente i"#ortancia

relati$a /e%e ser #resenta/a #or se#ara/o en los esta/os

Financieros= Si las #arti/as con i"#ortes no signi0icati$os /e%en

a#arecer agru#a/as con otras /e si"ilar naturale@a o

0uncin



29/72

NIC 1

3/ - 31 , A)r%pacin de parti/as

Agru#acin /e los esta/os 0inancieros /e acuer/o con su

naturale@a o 0uncin

Presentacin /e /atos con/ensa/os 4 clasi0ica/os

Parti/a carente /e "ateriali/a/ se #o/r3 agru#ar con otrogru#o /e #arti/as

!a "ateriali/a/ i"#lica 5ue no es necesario cu"#lir un

re5ueri"iento /e in0or"acin es#ec0ico

'HE.V,ictor BARRENECEA P.


30/72

NIC 1

32 - Co#pensacin

No se /e%en co"#ensar acti$os con #asi$os1 sal$o cuan/o

la co"#ensacin sea eigi/a o est? #er"iti/a #or alguna

Nor"a Internacional /e Conta%ili/a/

!as #arti/as /e ingresos 4 gastos /e%en ser co"#ensa/ascuan/o1 4 slo cuan/o:

a !o ei2a o #er"ita alguna Nor"a Internacional /e

Conta%ili/a/

% !as ganancias1 las #?r/i/as1 4 los gastoscorres#on/ientes1 surgi/os /e la "is"a transaccin o

suceso1 o %ien /e un con2unto si"ilar /e ellos1 no resulten

in/i$i/ual"ente signi0icati$os-(E.V,ictor BARRENECEA P.


31/72

NIC 1

33 , Co#pensacin

!os ele"entos /e los EE.FF. Es con$eniente

#resentarlos #or se#ara/o

!as co"#ensaciones entre ele"entos li"itan la

ca#aci/a/ /e los usuarios #ara la /e%i/a

co"#rensi%ili/a/

-&E.V,ictor BARRENECEA P.


32/72

NIC 1

3* - 35 , Co#pensacin

Ingresos Or/inarios NIC & $alora/os al $alor

ra@ona%le /e la contra#arti/a 5ue se reci%e o se es#era

reci%ir /e%e tener en cuenta las re%a2as o /escuentos

a#lica/os #or la enti/a/:A= Resulta/os #or $enta o retiro /e acti$os no

corrientes

B= Pro$isiones NIC -1 acti$os 4 #asi$os

contingentes e0ectos /esconta/os

Co"#ensaciones 4 resulta/os #or ca"%ios en "one/a

etran2era

-'E.V,ictor BARRENECEA P.


33/72

NIC 1

36 , 3& - Infor#acin Co#parativa

Para la infor#acin n%#0rica$- De%en #resentarse ci0ras co"#arati$as /el #ero/o anterior a no

ser 5ue una nor"a lo #er"ita o lo re5uiera /e otra 0or"a.

- De%en corregirse las ci0ras co"#arati$as /el #ero/o anterior

#ara 5ue #ue/an co"#ararse1 en el caso /e 5ue 9a4a ca"%ios en la#resentacin o

en la clasi0icacin /e los ele"entos /el #ero/o actualK los

ca"%ios reali@a/os se /e%en /esglosar

Para la narrativa e infor#acin descriptiva$

- De%e ser inclui/a la in0or"acin co"#arati$a /el #ero/o

anterior si es rele$ante #ara el enten/i"iento /e los esta/os

0inancieros /el #ero/o actual

--E.V,ictor BARRENECEA P.


34/72

NIC 1

3 , 3 - Infor#acin Co#parativa

Mo/i0icacin o reclasi0icacin /e #arti/as /e%er3 ser re$ela/o:

A= Naturale@a /e la reclasi0icacin

B= El "onto /e la #arti/a reclasi0ica/aC= El "oti$o /e la reclasi0icacin

I"#ractica%ili/a/:

A= Moti$o #ara no reclasi0icar

B= Caractersticas /e los a2ustes necesarios #ara reclasi0icar

-)E.V,ictor BARRENECEA P.


35/72

NIC 1

* - "str%ct%ra Contenido

Identificacin de los Estados Financieros

!os esta/os 0inancieros /e%en ser o%2eto /e una

identificacin claraidentificacin clara1 4 en su caso #er0ecta"ente

/istingui/os /e cual5uier otra in0or"acin #u%lica/a

en el "is"o /ocu"ento e"iti/o #or la e"#resa

-+E.V,ictor BARRENECEA P.


36/72

NIC 1

51 - "str%ct%ra Contenido

Cada uno de los estados financieros debe quedar claramenteCada uno de los estados financieros debe quedar claramente

identificadoidentificado. !os /atos 5ue siguen 9an /e ser #resenta/os en lugar

/estaca/o1 4 se re#etir3n cuantas $eces sea necesario #ara una correcta

co"#rensin /e la in0or"acin #resenta/a:

a El NOMBRE u IDENTIFICACIONEl NOMBRE u IDENTIFICACION /e la e"#resa

% I/enti0icacin /el esta/o 0inanciero 4 si estos son consoli/a/os o no

c !a 0ec9a /e cierre o el #erio/o /e tie"#o cu%ierto #or el esta/o

0inanciero1 seg8n la naturale@a /el "is"o/ !a "one/a en la 5ue se #resentan

e El ni$el /e #recisin utili@a/o en la #resentacin /e las ci0ras /e los

esta/os 0inancieros e2. Miles-E.V,ictor BARRENECEA P.


37/72

NIC 1

36 - 3& - "str%ct%ra Contenido!os esta/os 0inancieros /e%en ser o%2eto /e #resentacin con

una #erio/ici/a/ 5ue1 co"o "ni"o1 9a /e ser anual. Cuan/o

se ca"%ie la 0ec9a /el %alance 4 se #resenten esta/os

0inancieros #ara un #erio/o conta%le "a4or o "enor a un a7o1

se /e%er3 in0or"ar /el #erio/o concreto cu%ierto #or los

esta/os 0inancieros 4 a/e"3s:

a !a ra@n #or la 5ue se usa un #erio/o conta%le /i0erente

/el anual

% El 9ec9o /e 5ue las ci0ras co"#arati$as 5ue se o0recen en

las cuentas /e resulta/os1 ca"%ios en el #atri"onio neto 4

0lu2os /e e0ecti$o1 as co"o en las notas corres#on/ientes1 no

son co"#ara%les a las /el #erio/o corriente-E.V,ictor BARRENECEA P.


38/72

NIC 1

"stados !inancierosPara cu"#lir con su o%2eti$o1 los esta/os 0inancieros su"inistran

in0or"acin acerca /e los siguientes ele"entos /e la e"#resa:

a Acti$os

% Pasi$os

c Patri"onio neto

/ Ingresos 4 gastos inclu4en/o las #?r/i/as 4 ganancias NIC

e Flu2os /e e0ecti$o NIC

0 !as notas a los esta/os 0inancieros



39/72

Activos: recursos controla/os #or la enti/a/1 co"o

consecuencia /e sucesos #asa/os1 /el 5ue la e"#resa

es#era o%tener1 en el 0uturo1 %ene0icios econ"icos

Pasivos$o%ligacin #resente /e la e"#resa1 surgi/a a ra@/e sucesos #asa/os1 al $enci"iento /e la cual 4 #ara

cancelarla1 la enti/a/ es#era /es#ren/erse /e recursos 5ue

incor#oran %ene0icios econ"icos su li5ui/acin su#one

una sali/a /e recursos 5ue a0ectar3 a los %ene0iciosecon"icos /e la enti/a/

Patrimonio neto o fondos propios: #arte resi/ual /e los

acti$os /e la e"#resa1 una $e@ /e/uci/os los #asi$os

NIC 1

"stados !inancieros

-HE.V,ictor BARRENECEA P.


40/72

Ingresos: incre"entos en los %ene0icios econ"icos1 #ro/uci/os alo largo /e un #erio/o conta%le1 en 0or"a /e entra/a o incre"entos

/e $alor /e los acti$os1 o %ien co"o /ecre"entos /e los #asi$os1

5ue /an co"o resulta/o au"entos /e #atri"onio neto 4 no est3n

relaciona/os con las a#ortaciones /e los #ro#ietarios /e ese#atri"onio NIC &

Gastos: /ecre"entos en los %ene0icios econ"icos1 #ro/uci/os a lo

largo /el #erio/o conta%le1 en 0or"a /e sali/as o /is"inuciones /e

$alor /e los acti$os1 o %ien co"o surgi"ientos /e #asi$os1 5ue /anco"o resulta/o /ecre"entos en el #atri"onio neto1 4 no est3n

relaciona/os con las /istri%uciones reali@a/as a los #ro#ietarios

"stados !inancieros

)(E.V,ictor BARRENECEA P.


41/72

!as #olticas o #r3cticas conta%les son los #rinci#ios1

"?to/os1 con$enciones1 reglas 4 #roce/i"ientos

a/o#ta/os #or la e"#resa en la #re#aracin 4

#resentacin /e sus esta/os 0inancieros NIC

Polticas Contables

)&E.V,ictor BARRENECEA P.


42/72

Polticas Contables

!a Gerencia /e la enti/a/ es la 5ue /e%e seleccionar 4

a#licar las #olticas conta%les1 /e 0or"a 5ue los esta/os

0inancieros cu"#lan con to/os los re5uisitos esta%leci/osen ca/a una /e las Nor"as Internacionales /e Conta%ili/a/

4 en ca/a una /e las inter#retaciones e"ana/as /el Co"it?

/e Inter#retaciones

)'E.V,ictor BARRENECEA P.

Polticas Contables


43/72

Polticas Contables

4 a infor#acin %e s%#inistren los estados

financieros debe ser

a Rele$ante #ara el #roceso /e to"a /e /ecisiones

% Fia%le #ara:

& Presentar la i"agen 0iel /e los resulta/os /e la e#lotacin 4

la situacin 0inanciera /e la e"#resa

' Re0le2ar el 0on/o econ"ico /e los sucesos 4 transacciones1 4

no "era"ente su 0or"a legal

- Ser neutrales1 es /ecir1 li%res /e #re2uicios o sesgos

) Ser #ru/entes)-E.V,ictor BARRENECEA P.


44/72

Polticas Contables"n a%sencia de Nor#as especficas o interpretaciones

e#anadas del Co#it0 de Interpretaciones 7IC8

!a Gerencia /e%er3 consi/erar

a !os re5uisitos 4 /irectrices esta%leci/os #or las NIC6s

% !as /e0iniciones1 as co"o los re5uisitos /ereconoci"iento 4 $aloracin1 esta%leci/os #or el IASC

en su Marco Conce#tual

c !os #ronuncia"ientos /e otros organis"os

regula/ores conta%les

/ !as #r3cticas ace#ta/as #or otras e"#resas

))E.V,ictor BARRENECEA P.


45/72

NIC &

+) Esta/o /e SituacinClasi0icacin /e Parti/as co"o categoras se#ara/as:

L Acti$os Corrientes

L Acti$os No Corrientes

L Pasi$os Corrientes

L Pasi$os No Corrientes

Ece#cin: Si no se o#ta #or la /escri#cin anterior1 las

#arti/as /e acti$os 4 #asi$os /e%en #resentarse utili@an/o

co"o criterio su gra/o /e li5ui/e@

)+E.V,ictor BARRENECEA P.


46/72

NIC &

( Esta/o /e Situacin

Con in/e#en/encia a la 0or"a /e #resentacin la enti/a/

re$elar31 #or se#ara/o1 el acti$o o #asi$o 5ue se es#era

recu#erar o li5ui/ar en los /oce "eses #osteriores a la

0ec9a /el %alance o al la#so /e tie"#o #osterior a este1 el

"onto a co%rar o #agar1 /es#u?s /e transcurrir /oce "eses

a #artir /e la 0ec9a in/ica/a



47/72

NIC 1

63 , "stado de 7it%acin

Presentacin co"%ina/a

Corriente no corriente en or/en /e li5ui/e@

Enti/a/es 0inancieras: #resentacin /e acti$os 4 #asi$os

en or/en ascen/entes o /escen/ente /e li5ui/e@

#ro#orciona in0or"acin 0ia%le 4 "3s rele$ante 5ue la

#resentacin corriente no corriente



48/72

NIC 166 , "stado de 7it%acin

Activos Corrientes:Parti/as cu4o sal/o a co%rar1 #ara la $enta o consu"o en

el ciclo nor"al /e o#eraciones

Se "antienen #or "oti$os estricta"ente #ara sernegocia/os Se es#era su reali@acin se 9ar3 /entro /e &' "eses

/es#u?s /e la 0ec9a /el %alance

El e0ecti$o 4 e5ui$alentes no #resentan restriccionesTo/os los /e"3s acti$os se consi/eran no corrientes



49/72

NIC 1


Activos No Corrientes:Pro#ie/a/1 Planta 4 E5ui#o acti$os "ateriales NIC &

Intangi%les NIC -

In$ersiones en e"#resas asocia/as o 0iliales NIC )(

Otros acti$os 0inancieros NIC -'1 -H

NIC &. No est3 9pro:ibido;9pro:ibido;el uso /e clasi0icaciones

alternati$as

)HE.V,ictor BARRENECEA P.


50/72

NIC 1


1< Ciclo nor#al de operaciones: #erio/o /e tie"#o entre laa/5uisicin /e acti$os "ateriales1 #ro/uctos en #roceso1

#ro/uctos ter"ina/os 4 con$ersin a e0ecti$o o e5ui$alentes

2< Activo Corriente$ eistencias1 cuentas #or co%rar co"erciales1

5ue se $an a $en/er1 consu"ir o reali@ar /entro /el ciclo nor"al1

incluso si se es#era no se realicen /entro /el #erio/o /e /oce

"eses /es/e la 0ec9a /el %alance. Inclu4en a/e"3s acti$os

"anteni/os 9asta el $enci"iento o $enta clasi0ica/os co"o

acti$os 0inancieros as co"o la #orcin corriente o circulante /e

acti$os 0inancieros no corrientes

+(E.V,ictor BARRENECEA P.


51/72

NIC 1


Pasivos Corrientes: Parti/as 5ue se es#era li5ui/ar en el curso nor"al /e

o#eraciones o /entro /e los &' "eses /es#u?s /e la 0ec9a

/el %alance acree/ores co"erciales1 #asi$os la%orales1

otros costos /e o#eracin /el ca#ital /e tra%a2o Otros ti#os /e #asi$os corrientes: #arte circulante /e

/eu/a a largo #la@o

Pasivos No Corrientes$

Pr?sta"os a largo #la@oPresta"os a corto #la@oI"#uestos /i0eri/osPrestaciones sociales +&E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC &NIC &


52/72

NIC &NIC &

( = Pasi$os Corrientes( = Pasi$os Corrientes= !a cuentas #or #agar co"erciales1 #asi$os la%orales 4

otros /e o#eracin acu"ula/os1 se consi/eran co"o

#asi$os corrientes1 incluso si su $enci"iento se #ro/uce

"as all3 /e los /oce "eses #osteriores a la 0ec9a /el

%alance= Otros #asi$os #ue/en #ro$enir /e otras acti$i/a/es

/i0erentes a las nor"ales /e la enti/a/1 #ero /e%en ser

li5ui/a/as en el ciclo nor"al /e o#eraciones a/e"3s /e

"antenerse #ara 0ines /e negociacin1 e2e"#lo1 los #asi$os0inancieros1 #r?sta"os1 #agar?s1 lneas /e cr?/ito 4

si"ilares1 se consi/eran #asi$os corrientes1 incluso la

#orcin corriente /e una /eu/a a l. #.+'E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC 1NIC 1


53/72

NIC 1NIC 1

&2 , Clasificacin de Pasivos Corrientes&2 , Clasificacin de Pasivos Corrientes

a. Cuan/o /e%a li5ui/arse /entro /e los /oce "eses

siguientes a la 0ec9a /el %alance

%. Si el #la@o original 0uese un #erio/o su#erior a/oce "eses

c. Por re0inancia"iento o restructuracin /el #asi$o

+-E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC 1


54/72

>n #asi$o se clasi0ica co"o no corriente si el acree/or

9u%iese conce/i/o un #erio/o /e gracia 5ue 0inalice al

"enos /oce "eses /es#u?s /e la 0ec9a /e %alance

Re$elacin /e 9ec9os #osteriores a la 0ec9a /el %alance.

a.Re0inancia"iento /el #asi$o a largo #la@o

%.Recti0icacin #or incu"#li"ientoc.Perio/o /e gracia

NIC 1

&5 - &6 Clasificacin revelacin de Pasivos

Corrientes

+)E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC 1


55/72

NIC 1

5* , "stado de 7it%acinSe /e%e "ostrar en el cuer#o /el %alance:

Pro#ie/a/1 #lanta 4 e5ui#o in"o$ili@a/o "aterial NIC &In$ersiones in"o%iliarias NIC )(Intangi%les NIC -Acti$os 0inancieros e in$ersiones conta%ili@a/as seg8n NIC '' NIIF -

Acti$os %iolgicos NIC )&Eistencias NIC 'Deu/ores co"erciales 4 otras cuentas #or #agarE0ecti$o 4 e5ui$alentes /e e0ecti$oActi$os 4 #asi$os /e naturale@a 0iscal NIC &'

Pro$isiones NIC -Pasi$os no CorrientesIntereses "inoritariosCa#ital e"iti/o 4 reser$as

++E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC 1


56/72

NIC 1

"stado de 7it%acin

Inclusin /e #arti/as es#ec0icasa. Acti$os clasi0ica/os co"o "anteni/os #ara la $enta 4

los acti$os inclui/os en los gru#os ena2ena%les cuan/o

9a4an si/o clasi0ica/os /e acuer/o a la NIIF +

%. !os #asi$os en los gru#os ena2ena%les con0or"e al#unto a

Ru%ros a/icionales #resenta/os #or se#ara/o 5ue

contengan #arti/as consi/era/as rele$antes #ara su#resentacin

!os i"#uestos /i0eri/os se clasi0ican co"o acti$os 4

#asi$os corrientes+E.V,ictor BARRENECEA P.


57/72

NIC 1NIC 1

5& , 6/ , 61 , !or#atos de Presentacin5& , 6/ , 61 , !or#atos de Presentacin

!a NIC & no #rescri%e ni el or/en ni la estructura concreta

#ara la #resentacin /e las #arti/as. El #3rra0o

sugiere un lista/o #ara 0ines /e #resentacin1 5ue1 /a/a

la naturale@a o 0uncin /e las #arti/as #er"ite su#resentacin #or se#ara/o:Po/r3n a7a/irse otros ru%ros cuan/o el ta"a7o1

naturale@a o 0uncin /e una #arti/as o gru#os /e ellas su

#resentacin #or se#ara/o sea rele$ante

!a enti/a/ #o/r3 #resentar su estructura /e acuer/o son

su naturale@a 4 la /e sus transacciones



58/72

NIC &

+ +H For"atos /e Presentacin

Presentacin #or se#ara/oPresentacin #or se#ara/o::

a.a.Da/a la naturale@a 4 li5ui/e@ /e los acti$osDa/a la naturale@a 4 li5ui/e@ /e los acti$os

%.%.!a 0uncin /e las acti$os /e la enti/a/!a 0uncin /e las acti$os /e la enti/a/

c.c.El "onto1 naturale@a 4 #la@o /e los #asi$osEl "onto1 naturale@a 4 #la@o /e los #asi$os

=Bases /e $aloracin /i0erentes1 seg8n su naturale@a oBases /e $aloracin /i0erentes1 seg8n su naturale@a o

0uncin1 re5uiere #resentacin #or se#ara/o0uncin1 re5uiere #resentacin #or se#ara/o=Re$elacin en el cuer#o /el %alance o en las notas laRe$elacin en el cuer#o /el %alance o en las notas la

su%clasi0icacin /e las #arti/assu%clasi0icacin /e las #arti/as



59/72

NIC 1

& , Criterios para la s%bclasificacin

a.a. Pro#ie/a/1 #lanta 4 e5ui#o NIC &Pro#ie/a/1 #lanta 4 e5ui#o NIC &

%.%. Cuentas #or co%rar se /esagregan en 0uncin /e suCuentas #or co%rar se /esagregan en 0uncin /e su

#roce/encia: co"ercial1 antici#os1 #artes#roce/encia: co"ercial1 antici#os1 #artes

$incula/as1 u otros conce#tos$incula/as1 u otros conce#tosc.c. Eistencias seg8n NIC 'Eistencias seg8n NIC '

/./. Pro$isionesPro$isiones

e.e. Ca#ital 4 Reser$asCa#ital 4 Reser$as

0.0. Pasi$os seg8n su li5ui/a%ili/a/Pasi$os seg8n su li5ui/a%ili/a/

+HE.V,ictor BARRENECEA P.


60/72

NIC &

H Re$elaciones en el %alance o en las notas

a.a. Constitucin /el ca#ital: acciones = ttulos n8"eroConstitucin /el ca#ital: acciones = ttulos n8"ero

%.%. $alor no"inal$alor no"inal

c.c. Conciliacin entre el n8"ero /e acciones alConciliacin entre el n8"ero /e acciones al

co"ien@o 4 0inal /el e2ercicioco"ien@o 4 0inal /el e2ercicio

/./. Derec9os 4 #ri$ilegios 5ue conce/enDerec9os 4 #ri$ilegios 5ue conce/en

e.e. Acciones su2etas a contratos /e o#ciones o 0uturosAcciones su2etas a contratos /e o#ciones o 0uturos

0.0. Descri#cin /e las reser$asDescri#cin /e las reser$as

(E.V,ictor BARRENECEA P.


61/72

NIC 1

1 , 1/5 "stado de .es%ltado Inte)ral

!as #ari/as /e ingresos o /e gastos reconoci/as en el!as #ari/as /e ingresos o /e gastos reconoci/as en el

e2ercicio1 se incluir3n /entro /el resulta/o netoe2ercicio1 se incluir3n /entro /el resulta/o neto

= Parti/as a re$elar:= Parti/as a re$elar:

=Resulta/o /el e2ercicio atri%ui%le a interesesResulta/o /el e2ercicio atri%ui%le a intereses"inoritarios"inoritarios=Resulta/o /el e2ercicio atri%ui/o a los tene/ores /eResulta/o /el e2ercicio atri%ui/o a los tene/ores /e

instru"entos /e #atri"onio /e la /o"inanteinstru"entos /e #atri"onio /e la /o"inante=Presentacin /e otros ru%ros1 agru#a/os1 cuan/o suPresentacin /e otros ru%ros1 agru#a/os1 cuan/o su#resentacin sea rele$ante a los usuario#resentacin sea rele$ante a los usuario=No se /e%en #resentar ninguna #arti/a /e ingresos oNo se /e%en #resentar ninguna #arti/a /e ingresos o

egresos etraor/inariosegresos etraor/inarios&E.V,ictor BARRENECEA P.


62/72

NIC 1


=Si los ingresos 4 egresos /el e2ercicios so "ateriales1Si los ingresos 4 egresos /el e2ercicios so "ateriales1

su naturale@a 4 "onto se re$elar3n #or se#ara/osu naturale@a 4 "onto se re$elar3n #or se#ara/o=Parti/as #resenta/as #or se#ara/oParti/as #resenta/as #or se#ara/o

a. Re%a2as 4 su re$ersina. Re%a2as 4 su re$ersin%. Pro$isiones 4 su re$ersin%. Pro$isiones 4 su re$ersin

c. Ca"%ios o $entas /el in$entarioc. Ca"%ios o $entas /el in$entario

/. Ca"%ios o $entas /e in$ersiones/. Ca"%ios o $entas /e in$ersiones

e. Acti$i/a/es interru"#i/as NIIF = +e. Acti$i/a/es interru"#i/as NIIF = +0. Cancelaciones /e /e"an/as0. Cancelaciones /e /e"an/as

g. Otras #ro$isionesg. Otras #ro$isiones



63/72

NIC 1

1 , 1/5 "stado de .es%ltado Inte)ralSe /e%e re$elar en el cuer#o /el esta/o:Ingresos

Resulta/o /e o#eraciones

Gastos 0inancieros Partici#acin en ganancias o #er/i/as /e asocia/as o

0iliales

Resulta/os etraor/inarios

Ganancias o #?r/i/as /el #erio/oDesglose /e los gastos utili@an/o una clasi0icacin /e

acuer/o a la naturale@a o 0uncin /e 5ue /ese"#e7an



64/72

NIC &

& &(+ Esta/o /e Resulta/o Integral

=Si los ingresos 4 egresos /el e2ercicios so "ateriales1Si los ingresos 4 egresos /el e2ercicios so "ateriales1

su naturale@a 4 "onto se re$elar3n #or se#ara/osu naturale@a 4 "onto se re$elar3n #or se#ara/o=Parti/as #resenta/as #or se#ara/oParti/as #resenta/as #or se#ara/o

a. Re%a2as 4 su re$ersina. Re%a2as 4 su re$ersin%. Pro$isiones 4 su re$ersin%. Pro$isiones 4 su re$ersin

c. Ca"%ios o $entas /el in$entarioc. Ca"%ios o $entas /el in$entario

/. Ca"%ios o $entas /e in$ersiones/. Ca"%ios o $entas /e in$ersiones

e. Acti$i/a/es interru"#i/as NIC =e. Acti$i/a/es interru"#i/as NIC =0. Cancelaciones /e /e"an/as0. Cancelaciones /e /e"an/as

g. Otras #ro$isioneg. Otras #ro$isioness



65/72

NIC 1


!a enti/a/ #resentar3 un /esglose /e los gastos1!a enti/a/ #resentar3 un /esglose /e los gastos1

utili@an/o #ara ello una clasi0icacin %asa/a en lautili@an/o #ara ello una clasi0icacin %asa/a en la

naturale@a /e los "is"os o en la 0uncin 5ue cu"#lannaturale@a /e los "is"os o en la 0uncin 5ue cu"#lan

/entro /e la enti/a/1 /e#en/ien/o /e cu3l #ro#orciones/entro /e la enti/a/1 /e#en/ien/o /e cu3l #ro#orciones

una in0or"acin 0ia%le "3s rele$anteuna in0or"acin 0ia%le "3s rele$ante



66/72

NIC 1


!as #arti/as /e gastos se #resentar3n con la!as #arti/as /e gastos se #resentar3n con la

su%clasi0icacin #ertinente 5ue #ue/a /e"ostrar lassu%clasi0icacin #ertinente 5ue #ue/a /e"ostrar las

ca#aci/a/es 4 #otenciali/a/es /e la enti/a/ en cuantoca#aci/a/es 4 #otenciali/a/es /e la enti/a/ en cuanto

a la o%tencin /e resulta/os 4 #re/iccina la o%tencin /e resulta/os 4 #re/iccin


NIC 1


67/72

Clasificacin se)=n la

nat%rale>a

Ingresos or/inarios

Otros ingresos o#eracionales

Variacin /e eistencias /e PT 4 P

en Proceso

Consu"o /e MP

Gastos /e #ersonal

Gastos #or a"orti@acinOtros gastos o#eracionales

.es%ltado operacional

Clasificacin se)=n laf%ncin

Ingresos or/inarios

Costo /e las $entas

Margen %ruto

Otros ingresos o#eracionales

Gastos /e /istri%ucin

Gastos /e a/"inistracin

Otros gastos o#eracionales

.es%ltado operacional

1/2 , 1/3 "stado de .es%ltado Inte)ral

Presentacin$ Por Nat%rale>a , Por !%ncin


NIC &


68/72

Infor#acin a revelar

Ingresos or/inarios ?.esto se)=n des)lose ele)ido@ esultado de

e!plotacin"

Gastos 0inancieros1 resulta/os con asocia/as1 i"#uesto. esultadoacti#idades ordinarias"

Resulta/os etraor/inarios1 ingresos "inoritarios. esultado del

e$ercicio"

Des)lose de los )astos Seg8n nat%rale>a o f%ncin

Si se o#ta #or /esglose #or 0uncin /e /e%e #ro#orcionar in0or"acin

/esglose #or naturale@a /e1 al "enos1 #ersonal 4 a"orti@acin.

&(' &(- Esta/o /e Resulta/o Integral

Presentacin: Por Naturale@a Por Funcin



69/72

NIC 1


70/72

NIC 1

1/6 , 11/ "stados financieros$ Ca#bios en el

Patri#onioDebe #ostrar$!os Resulta/os /el e2ercicio Ingresos1 gastos1 ganancias o #?r/i/as 5ue se a%onen o

carguen so%re el #atri"onioE0ecto acu"ula/o /e los ca"%ios en las #olticas conta%lesO#eraciones /e ca#ital con los accionistasDi$i/en/os /istri%ui/os

Sal/o /e las ganancias o #er/i/as acu"ula/asConciliacin /el VS! /el ca#ital al co"ien@o /el #erio/o 4

al 0inal /el "is"o

(E.V,ictor BARRENECEA P.

NIC 1


71/72

NIC 1

Notas a los "stados !inancieros

112 si)%ientes

!as notas a los Esta/os Financieros /e%en re$elar:

=!as %ases /e #re#aracin /e la in0or"acin 0inanciera 4 #r3cticas

conta%les utili@a/as

=In0or"acin eigi/a #or las NIC no inclui/a en los esta/os 0inancieros

=Otras necesarias #ara la #resentacin ra@ona%le

=Declaracin so%re las %ases /e "e/icin o $aluacin

=In0or"acin 5ue a"#le las caractersticas o conce#tos inclui/os

=Contingencias1 co"#ro"isos 4 otros /e car3cter 0inanciero

=Re$elaciones /e car3cter no 0inanciero



72/72

GRA

CIAS

tema sesion 03 y 04 la informacion finaciera niif

Documents