SituacionesRLI – FUT - RETIROS

Año TR2009

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Luis Alberto Guerrero AlvaradoAgente Comercial y Viajante

ContadorContador Auditor

Ingeniero ComercialDiplomado en Legislación Tributaria

Magíster (E) en Gestión TributariaDiplomado en Gestión de Empresas

Diplomado en Docencia UniversitariaProfesor Especialista en Educación de Adultos

Retiros anuales imputados no exceden de la RLI NETA

1. Como se puede observar la RLI = Base Imponible del Global $ 10.0002. El saldo del FUT $1.700 corresponde al impuesto de 1º Categoría que se pagará en el año siguiente, provocando una deducción del FUT3. El incremento de la línea 10 se determina aplicando el factor 0,204819 al retiro neto de la línea 1. ($ 8.300 x 0,204819 = 1.700)4.- El crédito en Global Complementario siempre será el Impuesto de Primera Categoría, en este ejemplo $ 10.000 x 17% = 1.700)5.- El procedimiento anterior se aplicará siempre y cuando no se retire parcial o totalmente el impuesto de 1º Categoría (17%), esté o no cubierto con el crédito por Impuesto Territorial.

Retiros incluyen parcialmente el Impuesto de 1º Categoría

1. Como se puede observar la RLI = Base Imponible del Global $ 10.0002. El saldo del FUT $1.000 corresponde al incremento y cuando se pague el impuesto de 1º Categoría, sólo debe imputarse hasta esa cantidad.3. El incremento de la línea 10 se determina agregando la cantidad que falta para completar la RLI de 1º Categoría y que en este caso equivale al saldo del FUT.4.- El crédito en Global Complementario siempre será el Impuesto de Primera Categoría, en este ejemplo $ 10.000 x 17% = 1.700)

Retiros incluyen parcialmente el Impuesto de 1º Categoría existiendo Gastos Rechazados

1. Como se puede observar la RLI = Base Imponible del Global $ 10.0002. El incremento de la línea 10 es de $ 1.000, el cual se prorratea así: 0,204819 x $ 1.000 (Gastos Rechazados) ... $ 205 El saldo se imputa a Retiros .........................$ 795 Total Incremento............................................ $ 1.000(equivalente al FUT)Este prorrateo se debe a que el gasto rechazado se imputó en primer lugar alFUT sin agotarlo, (optativamente se puede distribuir en incremento en formaProporcional)3.- El crédito en la Línea 30 por Impuesto de 1º Categoría es $ 1.7004.- En el año siguiente cuando se pague el Impuesto se imputará hasta la suma de $ 1.000 que es el saldo del FUT.

Determinación Incremento en forma Proporcional

Retiros $ 7300 = 87,9518%Gastos Rechazados $ 1.000 = 12,0482%Totales $ 8.300 100% ====== ====

Distribución Incremento

Incremento $ 1.700Retiros ($ 1.700 x 87,9518%) $ 1.495 Gastos Rechazados ($ 1.700 x 12,0482%) $ 205Total igual al Incremento $ 1.700

Retiros incluyen totalmente el Impuesto de 1º Categoría

1. Como se puede observar la RLI = Base Imponible del Global $ 10.0002. El incremento de la línea 10 NO existe pues dentro de los retiros de la línea 1 se encuentra incluido el total del Impuesto de 1º Categoría, lo que se comprueba al observar que el saldo del FUT es cero.3.- El crédito de Primera Categoría en el Global Complementario será de $1.700 esto es 17% sobre $ 10.000.4.- En el año siguiente cuando se pague el Impuesto de Primera Categoría NO debe rebajarse del FUT, pues se agotó al retirarse todo su monto, incluido el Impuesto de Primera Categoría.

Se retiro todo el Impuesto de 1º Categoría existiendoGastos Rechazados

1. Como se puede observar la RLI = Base Imponible del Global $ 10.0002. No hay incremento en la línea 10, ni por Retiros ni por Gastos Rechazados, lo que se comprueba al observar que el saldo del FUT es cero. 3.- El crédito de Primera Categoría en el Global Complementario será de $1.700 esto es 17% sobre $ 10.000.4.- En el año siguiente cuando se pague el Impuesto de Primera Categoría NO debe rebajarse del FUT, pues se agotó al retirarse todo su monto, incluido el Impuesto de Primera Categoría.

El Impuesto Territorial cubre el Impuesto de 1º Categoría

1. RLI de 1º Categoría es = $ 12.500, la Base Imponible del Global $ 10.000. La diferencia de $ 2.500 corresponde al Impuesto Territorial que no se grava en el Global Complementario, se suma en la línea 3 y se resta en la línea 11.2.- En la línea 10 NO hay incremento por retiros ni por Impuesto Territorial, lo que se comprueba al observar que el saldo del FUT es cero. 3.- El crédito de Primera Categoría en la línea 30 es de $ 2.125. ( 17% sobre $ 12.500) que es la RLI de 1º Categoría.

En esta situación no procede el incremento por los retiros y tampoco debeexistir incremento por el Impuesto Territorial. Sin embargo el crédito de 1ºCategoría se mantiene.

El Impuesto Territorial cubre el Impuesto de 1º Categoría

Provisionando el Impuesto de Primera Categoría.

En esta situación no procede el incremento por los retiros y tampoco debeexistir incremento por el Impuesto Territorial. Sin embargo el crédito de 1ºCategoría se mantiene.

El Impuesto Territorial cubre el Impuesto de 1º Categoría y existen Gastos Rechazados

1. No cuadra la RLI de 1º Categoría con la Base Imponible del Global por cuanto el Impuesto Territorial no se declara, pues se suma y resta y, por otra parte, en esta situación no debe tener incremento.2.- El Retiro y el Gasto Rechazado por $1.000 no deben tener incremento, puesto que se agotó el FUT. 3.- El crédito de Primera Categoría en la línea 30 es de $ 1.700. ( 17% sobre $ 10.000) $ 10.000 es la Renta Líquida Imponible de 1º Categoría

Situación cuando la RLI solo contiene Gastos Rechazados

1. RLI de 1º Categoría es igual a la Base Imponible del Global $ 20.000. 2.- En este caso los Gastos Rechazados no generan incremento, puesto que dentro de su monto se encuentra incluido el total del impuesto de Primera Categoría , lo que se comprueba al observar que el saldo del FUT es cero.3.- El crédito de Primera Categoría en la línea 30 es de $ 3.400. ( 17% sobre $ 20.000), con devolución. 4.- En el año siguiente cuando se pague el impuesto no procede rebajarlo del FUT, pues éste se agotó.

En esta situación los Gastos Rechazados no provocan incremento, pero síGeneran crédito de Primera Categoría.

Situación cuando existe RLI negativa y no existe FUT anterior

En esta situación los Gastos Rechazados no provocan incremento y procedeel crédito de 1º Categoría sin incremento y sin derecho a devolución.

Nota: El crédito de Primera Categoría es sin devolución 17% s/$ 20.000

Situación combinadas: Impuesto Territorial - Gastos Rechazados – Provisión del Impuesto

En esta situación se retira hasta el tope de la utilidad, es decir, no se retirael Impuesto de Primera Categoría.

1. RLI de 1º Categoría es igual a la Base Imponible del Global $ 10.000. 2.- El incremento de la línea 10 es 0,204819 x $ 8.300 (7.300 + 1.000)3.- El crédito de Primera Categoría en la línea 30 es de $ 1.700. ( 17% sobre $ 10.000), con devolución. 4.- En el año siguiente cuando se pague el impuesto se imputa al FUT, que tiene un saldo de $ 1.700.