seminario grupo 1 tema 03

8/16/2019 Seminario Grupo 1 Tema 03

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UNIVERSIDAD NACIONALDE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASEscuela Profesional de Contabilidad

CPCC QUINTO DEL AGCHAVEZ1. AMAYA LEIVA MILLER 2. DIAZ NAVARRO CHRISTOPHER 3. SAAVEDRA VERGARA JORGE LUIS4. ESPINOZA MOZOMBITE LUIS

MIGUEL5. TAPULLIMA TAMANI JACNER 6. HIDALGO REATEGUI LIRIS7. MENDOZA VASQUEZ ESCARLETH

. RODRIGUEZ SANCHEZ REGULO!. SOLANO RODRIGUEZ DAR"IN.

SEMINARIO DE INFORME DE AUDITORIA


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EL DICTAMEN DE

AUDITORÍA • E) dictamen de A dit!"#a ) -0(+ '/0 *0% #) $0%-&0 - ) (+#) ) C0'/#-0% P< )&(0 0/0%=# (0'9# &)&-#- #)

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IMPORTANCIA DEL DICTAMENL# 8$% &,' - +'# 0$&'&,' &'- $ '-& '/ 8$ %/# #( %(# -)0 %#?0'# ) - )0 E /#-0 >&'#'(& %0 ) % &(&0 & $0%/#'/ #)&0 0 $% /#-0 $0% )# $%0* &,' - )# C0'/#-+%P< )&(#. E /# 0$&'&,' &'- $ '-& '/ $+ - % 8$% #-# $0%

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CARACTERISTICAS DELDICTAMEN

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ESTRUCTURA DEL DICTAMEN• C0 0 # 8$% #-0 #'/ %&0% '/ ; )# $%0* &,' (0'/# ) #

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CONTENIDO DEL DICTAMEN

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ELEMENTOS DEL DICTAMENL0 ) '/0 @ &(0 - ) -&(/# ' 0' )0 &=+& '/

a$ T#t %!$ &$ De'tinata"i!$ c$ P(""a)!int"!d ct!"i!$

d$"e'*de

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e$ P(""a)! de"e'*!n'a&i%idad

de% a dit!"$

)$ P(""a)! de %a!*ini-n de%

a dit!"$+$ L +a" . )ec/a$ iden


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A (0'/&'+#(&,' (0 '/# )0 # $ (/0 @ & $0%/#'/ - (#-# +'0 -/0 ) '/0 .

a$ T#t %!0 1dictamen de %!' a dit!"e' inde*endiente'2

• C0' /# - '0 &'#(&,' % #)/# )# &'- $ '- '( - ) #+-&/0%; +& ' - #(/+#% (00 /& &-#- & $#%().

• A- @ -& /&'=+ - 0/%0 /&$0 - &'*0% (0 0 - #+-&/0% &'/ %'0 - &'*0% .&$ De'tinata"i!0 1A %!' 'e3!"e' acci!ni'ta' de %a em*"e'a e% Me"c "i! S$ A2

• E) &'*0% /@ -&%&=&-0 #) # #)/0 '& ) - )# '/&-#- 8# &'#-#; '0 0)# '/ $0' )0 #((&0'& /# +& ' #+/0%&?#' )# (0'/%#/#(&,' - ) #+-&/0%; & '0 $#%# # =@8& 0 =%#-0 - &'- $ '- '( - ) #+-&/0%.

c$ P(""a)! Int"!d ct!"i!0

• E' / $@%%#*0; ) #+-&/0% -&( + # ( 0; &- '/&9(# )0 /#-0 9'#'(& %0#+-&/#-0 #'&9 /# + # % & #-0 )# $0):/&(# (0'/# ) &='&9(#/& # )(0%% $0'-& '/ '0/# # )0 /#-0 9'#'(& %0 .

• A) % $ (/0; % ( % #)/#% )0 # $ (/0 &=+& '/• Hem!' a ditad!• Identi,caci-n de %!' e'tad!' ,nancie"!' e4aminad!'• E5a% aci-n de% "e' men de *!%#tica' c!nta&%e' . !t"a' n!ta' e4*%icati5a'


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d6 P(""a)! de "e'*!n'a&i%idad de %a +e"encia '!&"e %!' e'tad!' ,nancie"!'• A) % $ (/0; (# #)#% + / $@%%#*0 /%#/# (0' # 0%; # $)&/+- )# % $0' # &)&-#- + # + ' )

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+ene"a%mente ace*tad!'• Re'*!n'a&i%idad a% di'e3a"7 im*%ementa" . mantene" e% c!nt"!% inte"n! *e"tinente *a"a *"e*a"aci-n .*"e'entaci-n de %!' e'tad!' ,nancie"!' *a"a 8 e e't9n %i&"e' de e""!"e' mate"ia%e'7 de&id! a )"a de .e""!"$

• Se%ecci!na" . a*%ica" %a' *!%#tica' c!nta&%e' a*"!*iada'• Re'*!n'a&i%idad de "ea%i:a" %a' e'timaci!ne' c!nta&%e' "a:!na&%e' en %a' ci"c n'tancia'$

e6 P(""a)! de "e'*!n'a&i%idad de% a dit!"• U'# #+-&/0% (0 $% '- )# (+(&,' - $%0( -& & '/0 $#%# 0 / ' % &- '( - #+-&/0% 0 % )0

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• A) % $ (/0 (# % #)/#% )0 # $ (/0 &=+& '/ .• Re'*!n'a&i%idad de% a dit!" '!&"e ' !*ini-n• N!"ma' de a dit!"#a +ene"a%mente ace*tada'• Re8 e"imient!' 9tic!'• P%ani,caci-n de %a a dit!"ia• Se+ "idad "a:!na&%e de 8 e %!' e'tad!' ,nancie"!' n! *"e'enten mani)e'taci!ne' e""-nea' de

im*!"tancia "e%ati5a• L!' *"!cedimient!' 'e%ecci!nad!' de*enden de% ; ici! de% a dit!" . 'e a*%ican de ac e"d! a %a'

ci"c n'tancia'• E5a% aci-n de "ie'+!0• E5a% aci-n de %!' *"inci*i!' de c!nta&i%idad a*%icad!' . e'timaci!ne' c!nta&%e'$• E5a% aci-n de %a *"e'entaci-n +ene"a% de %!' e'tad!' ,nancie"!'$• E5idencia de %a a dit!"ia ' ,ciente . a*"!*iada$


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)6 P(""a)! de %a !*ini-n• E / (+#%/0 $@%%#*0 - ) -&(/# ' (0'/& ' ' :'/ & )# (0'()+ &

- ) #+-&/0% 0 % )0 % +)/#-0 - + 8# ' + & %/ - +'# 0$&'&,'• P"e'enta "a:!na&%emente en t!d!' %!' a'*ect!'

'i+ni,cati5!'$• Sit aci-n ,nancie"a7 "e' %tad!' de !*e"aci!ne' . < ;!' de

e)ecti5!• P"inci*i!' de c!nta&i%idad +ene"a%mente ace*tad!' .

c!n'i'tencia

+6 L +a" . )ec/a• D &'-&(#% (0 0 )+=#% )# (&+-#- 0 )0(#)&-#- -0'- %#-&(# ) #+-&/

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TIPOS DE DICTAMEN$

Dictamen 'inm!di,caci!ne'$= '0 +*%'&'=+'# 0-&9(#(&,' ' +

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Dict(mene' m!di,cad!'$ E /0 =


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Dictamen> e't(nda"6 'inm!di,caci!ne'E) #+-&/0% &/ +'-&(/# ' )& $&0 &'

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Modelo N° 01DICTAMEN SIN MODIFICACION ESTANDAR

Dictamen de los auditores independientes. •

A os Se!ores Accionistas De a Empresa El Mercurio S.A.Hemos auditado el balance general adjunto d la empresa el mercurio S.A 31 de diciembre del 2006, ylas correspondientes estados de ganancias y pérdidas , de cambio en el patrimonio neto , y de ujos dee!ecti"o por el a#o terminado en esa !ec$a , as% como el resumen de pol%ticas contables signi&cati"as yotras notas e'plicati"as. • Responsa"ilidad de la #erencia so"re los estados $nancieros(a gerencia es responsable de la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de estos estados &nancieros deacuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el +er . -sta responsabilidad

incluye dise#ar, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparaci)n y presentaci)nra*onable de estados &nancieros con la &nalidad de ue no contengan representaciones err)neas deimportancia relati"a, ya sea como resultado de !raude o error, al seleccionar y aplicar las pol%ticascontables apropiadas/ al reali*ar las estimaciones contables ra*onables de acuerdo con lascircunstancias.


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• Responsa"ilidad del auditoruestra responsabilidad consiste en e'presar una opini)n sobre estos estados &nancieros basados en nuestra auditoria.uestra auditoria !ue reali*ado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptados en el +er . ales

normas re uieren ue cumplamos con re uerimientos éticos, plani& uemos y realicemos la auditoria para obtener unaseguridad ra*onable de ue los estados &nancieros no presentan mani!estaciones err)neas de importancia relati"a.

na auditoria comprende la ejecuci)n de procedimientos para obtener e"idencia de auditor%a sobre los saldos y las

di"ulgaciones en los estados &nancieros . (os procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, ueincluye la e"aluaci)n del riesgo de ue los estados &nancieros contengan representaciones err)neas de importanciarelati"a, ya sea como resultado de !raude o error. Al e!ectuar esta e"aluaci)n de riesgo, el auditor toma enconsideraci)n el control interno pertinente de la compa#%a para la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de los estados&nancieros a &n de dise#ar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el prop)sito dee'presar una opini)n sobre la e!ecti"idad del control interno de la compa#%a . na auditoria también comprende unae"aluaci)n si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables reali*adas por lagerencia son ra*onables as% como una e"aluaci)n de la presentaci)n general de los estados &nancieros.

onsideramos ue la e"idencia de auditoria ue $emos obtenido es su&ciente y apropiada para proporcionarnos una

base para nuestra opini)n de auditoria. Opini&n-n nuestra opini)n los estados &nancieros presentan ra*onablemente en todos sus aspectos signi&cati"os, la situaci)n&nanciera de la empresa el mercurio sa , al 31 de diciembre del 2006 , los resultados de sus operaciones y sus ujos dee!ecti"o por a#o terminado en esta !ec$a , de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el+er .(ima, +er , 30 de mar*o del 2004 5e!renado por

...................................................pc +edro Antonio 7arasca 5amos


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DICT?MENES MODIFICADOSE' / %+ %0 (0' &- %# # + ))0 -&(/@ ' + $+ - ' % 0-&9(#-0 # #-& '-0 +' $@- '*# & 0 8$)&(#/& 0 + '0 #* (/# )# 0$&'&,' - ) #+-&/0% 0 # + ))0 + (0'/& ' ' +'0 0 @$@%%#*0 + & #* (/#' )# 0$&'&,' - ) #+-&/0% (0 0 - (%& # (0'/&'+#(&,'@$ A' nt!' 8 e n! a)ectan %a !*ini-n de% a dit!" &6 dictamen %im*i! c!n 9n)a'i' en n a' nt! E) #+-&/0% $+ - # #-&% +' $@%%#*0 (0' '*# & ' +' # +'/0 - & $0%/#'(. E / $@%%#*0#* (/# )# 0$&'&,' - ) #+-&/0% $0% + &'()+ $% (& # '/ - $+ - ) $@%%#*0 - )# 0$

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Modelo N° 0'Dictamen con un p(rra)o e*plicati+o para el ,n)asis de un asunto

- or situaci&n relacionada a sucesos posteriores importantes/

Dictamen de los auditores independientes • A os se!ores Accionistas De os Rosales S.A.Hemos auditado los estados &nancieros adjuntos de la empresa sistemas rosales s.a uecomprenden el balance general al 88.• Responsa"ilidad de la #erencia so"re los estados $nancieros(a gerencia es responsable de la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de estos estados&nancieros de acuerdo 888888888.• Responsa"ilidad del auditor

uestra responsabilidad consiste en e'presar una opini)n sobre estos estados&nancieros basada en nuestra auditoria. uestra auditoria !ue 888


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onsideramos ue la e"idencia de auditor%a ue $emos obtenido es su&ciente yapropiada para proporcionarnos una base para nuestra opini)n de auditor%a.

• Opini&n-n nuestra opini)n los estados &nancieros presentan ra*onablemente en todos susaspectos signi&cati"os, la situaci)n &nanciera de la empresa los rosales sa , al 31 dediciembre del 2006 , los resultados de sus operaciones y sus ujos de e!ecti"o por a#oterminado en esta !ec$a , de acuerdo con principios de contabilidad generalmenteaceptados en el +er .

omo se aprecia la nota 10 de los estados &nancieros, la empresa $a demandado en unproceso judicial por da#os y perjuicios asciende a 9 :00000 con !ec$a 19 de !ebrero del2004. -l se'to ju*gado de lima da e'pedido sentencia declarando !undada la demanda yordenado ue la empresa los rosales sa el monto adeudado. -l demandado a !ormuladorecurso de apelaci)n !ue concedido y el e'pediente se $a remitido a las cortes superior.

ima er 0 de a"ril del '002 5e!rendado por.......................................................

pc +edro Antonio 7arasca 5amos


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'. Asuntos 3ue a)ectan la opini&n del auditor C/ Dictamen con sal+edades

-l termino sal"edad, signi&ca e'cepci)n o también una objeci)n sobre determinadosaspectos de los estados &nancieros contengan discrepancias importantes con losprincipios de contabilidad generalmente aceptados/ también se produce sal"edadescuando el alcance del trabajo $aya sido limitado de alguna manera/ restringiendo loselementos o cantidad de e"idencia, etc

-n consecuencia, el auditor se encuentra en la misma situaci)n de emitir un dictamen

con sal"edades cuando concluye ue no est; en condiciones de emitir una opini)nlimpia, pero ue el e!ecto de cual uier limitaci)n al alcance, desacuerdo oincertidumbre, no es muy importante, ue modi& uen sustancialmente la situaci)n&nanciera o resultados de operaciones como para ubicarse en una opini)n ad"ersa oabstenci)n de opini)n. (a sal"edad o e'cepci)n ue considere el auditor se consignara en un p;rra!o de


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Modelo N4 5DICTAMEN CON SA 6EDAD OR A ICACI7N INA RO IADA DE RINCI IO

CONTA8I IDAD 9ENERA MENTE ACE TADOS DICTAMEN DE OS A:DITORES INDE ENDIENTES

• A los se!ores accionistas de sistemas paralelos S.A.Hemos auditado los estamos &nancieros adjuntos de la empresa sistemas paralelos S.A 888 • Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros:(a presencia es responsable de la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de estos 88. • Responsabilidad del Auditor:

uestra responsabilidad consiste en e'presar una opini)n sobre estos estados &nancieros8.onsideramos ue la e"idencia de auditor%a ue $emos obtenido es su&ciente y apropiada para

proporcionarnos una base para nuestra opini)n de auditor%a. Al 31 de diciembre de 2006, la compa#%a no $a e!ectuado pro"isiones para cuentas de cobran*asdudosa por s>. ?90,000. la gerencia $a establecido un plan para registrar estas pro"isiones durante elejercicio 2004, sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, lacompa#%a debi) e!ectuar esta pro"isi)n en el ejercicio 2006 disminuyendo el acti"o, la utilidad neta yel patrimonio neto en dic$o importe.


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OPINION-n nuestra opini)n, e'cepto por el e!ecto de los ajustes del asunto indicado en el p;rra!oanterior, los estados &nancieros presentan ra*onablemente, en todas sus aspectossigni&cati"os, la situaci)n &nanciera de compa#%a sistemas paralelos S.A. Al 31 de@iciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus ujos de e!ecti"o por el a#oterminado en esa !ec$a, de acuerdo con principio de contabilidad generalmenteaceptados en el +er .(ima, +er 19 de ayo de 20045-B5- A@C +C5

DDDDDDDDDDDDDDDDDDDD EsocioFombreontador + blico olegiadoatricula nG 2?91


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d/ A"stenci&n de opini&n;

-l auditor en esta alternati"a, cuando el posible e!ecto de una limitaci)n alalcance o de una incertidumbre es tan grande ue no se encuentra encondiciones de e'presar una opini)n sobre los estados &nancieros.

(a limitaci)n al alcance puede generarse por restricci)n impuesta por elcliente y>o por la ausencia e inadecuada in!ormaci)n contable para nuestrare"isi)n.

MODELO N°07


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DI !AMEN ON A"#!EN ION DE OPINION POR LIMI!A IONE# AL AL AN E

DI !AMEN DDE LO# A$DI!ORE# INDEPENDIEN!E#

A los se%ores accionistas de ME!& #'A'

Hemos auditado los -stados Binancieros adjuntos de ompa#%a etales S.A, ue comprenden el balance general al 31de @iciembre de 2006, y los -stados de +érdidas y anancias, de cambios en el +atrimonio eto 88..

Responsabilidad de la Gerencia #obre los Estados Financieros:

(a erencia es responsable de la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de estos -stados Binancieros de acuerdo conprincipios de contabilidad generalmente aceptados en el +er 88...

(a compa#%a no $a practica el in"entario !%sico de e'istencias cuyos saldos se muestran en el balance al 31 de@iciembre de 2006, por un "alor de S>. 10, 000,000. Asimismo, no $a sido posible comprobar el "alor de las partida

ue comprenden el rubro de ma uinarias y e uipo, cuyo monto asciende a S>. 90, 000,000 a esa !ec$a, debido a ue lacompa#%a no dispone de registros au'iliares adecuados.

@ebido a la importancia de los asuntos indicados en el p;rra!o anterior, no e'presamos una opini)n sobre los estados&nancieros.

(ima, +er30 de abril del 20045-B5- @A@C +C5

IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII ESocioF

ombreontado +ublico olegiado

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e/ dictamen con opini&n ad+ersa

-l auditor emite una opini)n negati"a o dictamen ad"erso, cuando los e';menes

&nancieros e'aminados contiene discrepancias muy importantes con principios decontabilidad generalmente aceptados, cuyas ci!ras materia de la obser"aci)n a!ectasigni&cati"amente al conjunto de dic$os estados &nancieros Esituaci)n &nanciera yresultados de operacionesF

-n estos casos, el auditor en un p;rra!o intermedio antes de la opini)n deber;!undamentar claramente las ra*ones ue lo lle"a a emitir su dictamen ad"erso, as%como los e!ectos de las ci!ras materia de la obser"aci)n

+or lo tanto, e'presa en su opini)n ue los estados &nancieros no presentanra*onablemente la situaci)n &nanciera, los resultados de operaciones y los ujos dee!ecti"o de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados

MODELO N°0(


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DI !AMEN ON OPINION AD)ER#A POR INADE $ADA APLI A I*N DE LO# PRIN IPON!A"ILIDAD GENERALMEN!E A EP!ADO#'

DI !AMEN DE LO# A$DI!ORE# INDEPENDIEN!E#

A los se%ores accionistas o+pa%,a Nicollini #'AHemos auditado los -stados Binancieros adjuntos de ompa#%a etales S.A, ue comprenden elbalance general al 31 de @iciembre de 2006, y los -stados de +érdidas y anancias, de cambios en el+atrimonio eto y de ujos de e!ecti"o por el a#o terminado en esa !ec$a, as% como el resumen depol%ticas signi&cati"as y otras notas e'plicati"as.

Responsabilidad de la Gerencia #obre los Estados Financieros:

(a erencia es responsable de la preparaci)n y presentaci)n ra*onable de estos -stados Binancierosde acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el +er . -s8.

Responsa"ilidad del Auditor;uestra responsabilidad consiste en e'presar una opini)n sobre los -stados Binancieros basada en

nuestra auditoria. uestra auditoria !ue reali*ada de acuerdo con ormas de Auditoria eneralmenteAceptadas en el +er . 8.

onsideramos ue la e"idencia de auditoria ue $emos obtenido es su&ciente y apropiada paraproporcionarnos una base para nuestra opini)n de auditoria.


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(a compa#%a "iene contabili*ando sus "entas en !unci)n de los importantes cobrados a los clientesprocedimientos ue no est;n de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. si se$ubiera seguido el criterio de registrar las "entas a los ejercicios en ue estas se de"engan, deber%a$aberse mostrado saldos por cobrar al 31.12.2006 por S>10,900,000, consecuentemente los resultados delejercicio se $an "isto disminuidos en este importe.

Al 31.12.06 el rubro de e'istencias, incluye la suma de S>. 9, K00,000 re!erente a productos importados, no$abiéndose obtenido e"idencia de ue e'istan en stocL. -sto se $a debido principalmente por la omisi)nde trans!erir al costo de "entas los conceptos de derec$os de importaci)n, gastos &nancieros, gastos dealmacenaje y otros/ por lo ue el costo de "entas se encuentra disminuido en S>. 9, K00,000 y la utilidadaumentada indebidamente en dic$o importe.

OPINION

-n nuestra opini)n, debido a los e!ectos signi&cati"os de los asuntos mencionados en los p;rra!osanteriores los estados &nancieros no presentan ra*onablemente en todos sus aspectos signi&cati"os, lasituaci)n &nanciera de compa#%a icollini S.A al 31 de diciembre de 2006, los resultados de susoperaciones y sus ujos de e!ecti"o por el a#o terminado en esa !ec$a, de acuerdo con principio decontabilidad generalmente aceptados en el +er .

(ima, +er 19 de abril del 20045-B5- @A@C +C5

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CONCLUCIONES• S )) =# # )# (0'()+ &,' + +'# /%+(/+%# $+ - (0'( &%

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seminario grupo 1 tema 03

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