resumen proc adm

7/21/2019 Resumen Proc Adm

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Contenido

Aplicacin supletoriaPara todos los casos no previstos en la leydeprocedimientotributario

Ley deprocedimientosadministrativos: Cdigo procesal civil y comercial de la Nacin(si el tributo es nacional)

Cdigo procesal penal de la Nacin

Funcionarios a cargo delAdministradorFederal de IngresosPblicos

Incompatibilidades:No podrn ejercer otro cargo pblico excepto la docencia.Nombramiento:Ser designado por el PEN al ao de asumido el cargo del Presidente. Su mandato ser de aos! pudiendo ser designado porsucesivos per"odos y podr ser suspendido por incumplimiento o maldesempeoen el cargo durante dos aos consecutivos.Prohibicin de ejercer las funciones

#n$abilitados para ejercer cargos pblicos! $asta %& aos despu's de cumplida la condena uienes no puedan ejercer el comercio

allidos condenados por *uiebra+raudulenta

allidos $asta , aos despu's de su re$abilitaci-n

ondenados por algndelitotributario o aduanero
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Funciones del Administrador Federal de Ingresos Pblicos

ADMINISTRATIVAS de organi/aci-ninterna in$erentes a la actividad del organismo autr*uico.

0epresentar legalmente a la 1#P 2rgani/ar y reglamentar su +uncionamiento interno

Elevar anualmente elplandeacci-ny el anteproyectode presupuesto

3icitar! adjudicar y contratar obras pblicas y suministros

RE!AMENTACI"NConcepto:Normasadministrativas y4o procedimentales obligatorias para responsables y terceros en las materias autori/adas por lasleyes. 3a+unci-nde reglamentaci-n tiene impl"cita la presunci-n de legitimidad! es decir *ue una impugnaci-n administrativa o judicial nosuspende su aplicaci-n.Vigencia:ec$a de publicaci-n en el bolet"n o+icial o +ec$a posterior *ue se determine.elimitacin e!presa: las +unciones de reglamentaci-n e interpretaci-n no pueden ejercitarse en una misma resoluci-n! debiendopuntuali/arse en casa caso el uso de las +acultades.

"ecanismos de impugnacin directa de resoluciones generales:uando la 1#P no $a dictado ningn acto re+erido al incumplimientode la resoluci-n general *ue se atacar."ecanismos recursivos:

Control de legitimidad5 #nterviniendo el 6inisterio de Econom"a(es previo a su publicaci-n) Impugnacin #udicial:

a) cuando un interesado a *uien el acto a+ecte o pueda a+ectar en +orma cierta e inminente en sus derec$ossubjetivos! $aya+ormulado reclamo anteautoridad*ue lo dict- y el resultado +uere adverso.

b) uando la autoridad de ejecuci-n del acto de alcance general le $aya dado aplicaci-n mediante actos de+initivos y contratales actos se $ubiesen agotado sin 'xitolas instancias administrativas.

$arant%a Constitucional:de peticionar ante las autoridades (art % N)

Nulidad:en los siguientes casos

a) uando la voluntad de la adm. resulta excluida por error esencial! dolo en cuanto se tengan como existentes $ec$os oantecedentes inexistentes o +alsos! violencia+"sicaomoralejercida sobre el agente o por simulaci-nabsoluta.

b) uando +uere emitido mediando incompetencia en ra/-n de la materia!del territorio! del tiempoo del grado! salvoen este ltimo supuesto *ue la delegaci-n o sustituci-n estuviesen permitidas! +alta de causa por no existir o ser +alsos los$ec$os o derec$o invocados o por violaci-n de la ley aplicable! de las +ormas esenciales o de la +inalidad *ue inspir- su dictado.

&ecurso #er'r(uico:7eber imponerse ante la autoridad*ue dict- el acto impugnado dentro de los %, d"as de noti+icado yser elevado dentro del t'rmino de , d"as y de o+icio al 6inisterio o secretar"a de la presidencia en cuya jurisdicci-n acten el-rgano emisor del acto. 3os ministros y secretarios de laNaci-nresolvern de+initivamente el recurso cuando el acto impugnadoemanare de un ministerio o secretario de la presidencia! el recurso ser resuelto por el PEN! agotndose en ambos casos lainstancia administrativa.

INTERPRETACI"NConcepto:#nterpretaci-ndenormasconcarctergeneral! de o+icio o a pedido de parte! siempre *ue el pronunciamiento revistainter'sgeneral. Se aplica sobre normas de laleydeprocedimientoo las *ue rigen o establecenpercepci-nde gravmenes a cargo de la 1#P.
http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/ante/ante.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-violencia/la-violencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sipro/sipro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/origenestado/origenestado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/origenestado/origenestado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elcapneu/elcapneu.shtml#PRENSAhttp://www.monografias.com/trabajos12/elcapneu/elcapneu.shtml#PRENSAhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sepe/sepe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sepe/sepe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sepe/sepe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/ante/ante.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-violencia/la-violencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sipro/sipro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/origenestado/origenestado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elcapneu/elcapneu.shtml#PRENSAhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sepe/sepe.shtml


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Clasificacin:

De "#icio$Es cuando el propio organismo entiende *ue una norma es de mayor rango (ley 8 decreto) tiene /onas grises ymerece algn tipo de esclarecimiento. 1s" dicta resoluciones y comunicados con carcter de norma de interpretaci-n.

A Petici%n de &artes$Es cuando los contribuyentes a trav's de cmaras o conjuntosde contribuyentes! +ormulan el pedido deesclarecimiento siempre de carcter general. Podrn iniciar el trmite cuando invo*uen en su escrito derec$ossubjetivos o

intereses leg"timos bastando la mera potencialidad y siendo su+iciente la sola menci-n sin necesidad de probar la magnitud delagravio.

)fectos del pronunciamiento:Norma general obligatoria si no +uera apelada dentro de los %, d"as de su publicaci-n en el bolet"n o+icial.3a interpretaci-n tiene vigencia desde el momento *ue rige la norma interpretada.&ectificacin:#naplicabilidad a $ec$os o situaciones cumplidos con anterioridad."ecanismos &ecursivos:1pelaci-n ante el ministerio con e+ectos suspensivos $asta el pronunciamiento del mismo.

El pedido de pronunciamiento no tiene e+ectos suspensivos sobre cual*uier decisi-n *ue los +uncionarios de la 1#P $ayan de adoptar ensituaciones particulares9 esto $abida cuenta del carcter de legitimidad y ejecutoriedad *ue posee el acto administrativos.3a apelaci-n tiene e+ectos suspensivo en cuanto a la vigencia de la resoluci-n! el cual se extender $asta el d"a en *ue se publi*ue en el:2 la rati+icaci-n o modi+icaci-n del ministerio.En el caso *ue la resoluci-n ministerial modi+i*ue la interpretaci-n de primera instancia se aplica la retroactividad de la norma.

7e ninguna manera! las interpretaciones tienen vigencia y son aplicables con anterioridad a la +ec$a de la norma de interpretaci-n general(no es retroactiva)En una misma resoluci-n general no pueden establecerse normas de reglamentaci-n y normas de interpretaci-n.2tras normas de menor alcance5Es de aplicaci-n obligatoria para los +uncionarios del organismo. No tienen carcter de 0; interpretativa. 0e+lejan la opini-n delorganismo! *ue todos los +uncionarios deben aplicar a todos los contribuyentes en iguales condiciones

Circulares:Para ordenar o instruir a los subordinados del 7irector ;eneral de la 7;# sobre distintos aspectos.


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DIRECCI"NConcepto:7irecci-nde la actividad del organismo mediante el ejercicio de las +unciones!poderes y +acultades *ue las leyesy otrasdisposiciones le encomienden.)numeracin:

7eterminaci-n! percepci-n! recaudaci-n! como asimismo exigencia! ejecuci-n! devoluci-n de impuestos! derec$os y

gravmenes a cargo de la 1#P. onceder esperas

0e*uerir el auxilio de las +uer/as de seguridad

Solicitar y prestar colaboraci-n a administraciones y organismos

0eali/arinvestigacionesen el extranjero en materiade il"citos

Proponer al 6inisterio las normas complementarias! reglamentarias o modi+icatorias de las leyes

7esignar +uncionarios para disponer devoluciones o acreditaciones de gravmenes

?oda otra atribuci-n necesaria para el cumplimento de sus +unciones

F(NCI"NES DE! )(E* ADMINISTRATIV"Concepto:unciones instructorias! +acultades jurisdiccionales de -rganos de la administraci-nsujetas a ulteriorcontroljudicial.escripcin de *unciones:

%. 7eterminaci-n de o+icio5 @. 0epeticiones

A. 1plicaci-n de multas

. 0esoluci-n derecursosde reconsideraci-n

,. Sanciones de clausura de establecimientos

B. #ntimaciones de pago de intereses resarcitorios! actuali/aciones y anticipos

#ueces Administrativos:

1dministrador +ederal 1#P 7irector ;eneral 7;#

Sustitutos5

7irectores

Ce+es de depto

Ce+es de sub/ona
http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml


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Concepto:Es un principio para indagar los $ec$os y su relaci-n con las +iguras jur"dicas empleadas por las partes! consagrndose laprevalencia del sustrato econ-mico subyacente en el $ec$o generador por sobre el ropaje jur"dico utili/ado por las partes intevinientes enel negocio. 7octrinariamente se encuentra de+inido como la teor"ade la preeminencia de la intenci-n emp"rica (situaci-n de $ec$o) porsobre la intenci-n jur"dica (situaci-n de derec$o).Es un instrumento legal *ue +aculta a investigar los $ec$os reales! considerando *ue $a sido la valoraci-n econ-mica del $ec$o o acto

gravado lo *ue $a determinado la imposici-n.Para permitir su empleoes menester $allarse en presencia de una evasi-n tributaria en sentido estricto o sea! de la adopci-nde una+orma jur"dica anormal! at"pica o inadecuada! aun*ue permitida por el derec$o privado! para la obtenci-n del resultado econ-mico *ue setenga en mira concretar. Se admitir solamente par corregir situaciones anormales creadas arti+iciosamente por el contribuyente.

Integraci%n de la !e/0 Analog1a

Concepto:1plicar a un casoconcreto! no previsto en la norma! una disposici-n *ue rige uno similar..u aplicabilidad en materia tributaria:Es un procedimiento permitido en el derec$o tributario+ormal y en el derec$o tributario procesal! no pudi'ndose recurrir a ella en elderec$o tributario material! salvo en algunos aspectos y en el derec$o tributario penal en lo relativo a la creaci-n de in+raccionestributarias ni penalidades de ningn tipo.&)LACI/N #0&IIC/ 1 +&I20+A&IAConcepto:7erec$os y obligaciones*ue derivan del ejercicio del podertributario y *ue alcan/an al titular de 'ste y a los sujetos pasivos yterceros."2!IACI"N TRI2(TARIAConcepto:Finculo jur"dico en virtud del cual un sujeto pasivo est obligado a satis+acer un gravamen establecido por la ley a un sujetoactivo./rigen:Nace cuando se per+ecciona el $ec$o imponibleCaracteres:

2bligaci-n de dar5 consist"a en dar cantidades de cosas 2bligaci-n ex lege5 su nica +uente es la ley y es inderogable por acuerdos celebrados entre particulares.

2bligaci-n aut-noma

2bligaci-n personal

)lementos:

%. 2bjeto5 Es la prestaci-n! es decir! el mismo tributo *ue debe ser pagado por los sujetos pasivos y cuya pretensi-ncorresponde al sujeto activo

@. Sujetos5
http://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/adopca/adopca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/histoconcreto/histoconcreto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/histoconcreto/histoconcreto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/detribb/detribb.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/adopca/adopca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/histoconcreto/histoconcreto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/detribb/detribb.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml


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Acti,o:?itular delcr'ditotributario! es decir ! el ente con derec$o a percibir el tributo.Pasi,o$1*uel *ue debe reali/ar la prestaci-n tributaria a +avor del sujeto activo ya sea a t"tulo propio (contribuyente) o por deuda ajena(responsable por deuda ajena).Contribuyente: resulta obligado por ser el reali/ador del $ec$o imponible! siendo as" mismo el destinatario legal del tributo. 1sume lacalidadde deudor directo del tributo.Responsables por deuda ajena:3a ley los coloca a la par de los contribuyentes o en el lugar de ellos.?ipos5

%) Solidaria y subsidiaria5 3a ley agrega a la personadel contribuyente un nuevo deudor! de +orma tal de poder exigirse laprestaci-n tributaria entera a ambos conjuntamente o a cual*uiera de ellos separadamente.

@) Sustitutiva5 Se da cuando la ley tributaria coloca a un sujeto pasivo distinto del contribuyente en el lugar del mismo. 7espla/aal contribuyente! *uedando como principal responsable del cumplimiento de la obligaci-n. Es un deudor en nombre propio peroobligado a pagar una deuda ajena.

A) 1gente de Percepci-n5 Sujeto pasivo *ue por expresa disposici-n legal y siendo acreedor del contribuyente! debe adicionar alpreciode su prestaci-n el importe correspondiente a un impuesto

) 1gente de 0etenci-n5 Sujeto pasivo *ue por expresa disposici-n legal y siendo deudor del contribuyente! debe retener unimporte en concepto de impuesto cuando procede a e+ectuar los pagos pertinentes a su acreedor. 1simismo! reviste dic$ocarcter a*uel sujeto designado por ley *ue debe e+ectuar la retenci-n del gravamen cuando circula dinerocon su necesariaintervenci-n.

/"ICILI/ *I.CAL

Personas de e!istencia visible:7omicilio 0eal Personas de e!istencia ideal:7omicilio legal de carcter general legislado en elc-digocivil.

Cual(uier domicilio previsto en el art3 4 produce en el 'mbito administrativo y en el judicial: E+ectos de domicilioconstituido

.ituaciones particulares:

.I+0ACI/N

%. uando el domicilio real de persona +"sicao el domicilio legal de sociedadesno coincide con el lugar donde est situada ladirecci-n o administraci-nprincipal y e+ectiva

@. uando los contribuyentes o responsables domiciliados en el extranjero no tengan representantes en el pa"s o e el domiciliode estos no pudiera ser establecido

A. uando el domicilio denunciado no estuviese previsto en la ley! +uere +"sicamente inexistente! *uedare abandonado odesapareciere ose alterare o suprimiere su numeraci-n

. uando no se $ubiera denunciado domicilio +iscal.

)L /"ICILI/ *I.CAL .)&A:El lugar donde est situada la direcci-n o administraci-nprincipal y e+ectiva.El lugar del pa"s en *ue dic$os responsables tengan su principal negocio o explotaci-n o la principal +uente de recursos osubsidiariamente el de su ltima residenciaSi la 1#P conoce el lugar de su asiento! 'ste ser si la 1#P as" lo declara por resoluci-n +undada.Si la 1#P conoce algn domicilio de los previstos en el art.A de la leyomicilio *iscal
http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECEDhttp://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECEDhttp://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECEDhttp://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml


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3ugar +ijado directamente por la ley en base a aspectos objetivosy subjetivos para el cumplimiento de la obligaci-n tributaria por parte delcontribuyente.Para las sociedades5Es el domicilio legal! cuando no coincida con el lugar donde est' situada la direcci-n o administraci-n principal y e+ectiva! se consideraresta ltima como domicilio +iscal. 7e existir ms de una unidad de explotaci-n! se considerar *ue se ejerce en la sede de explotaci-nprincipalPara las personas +"sicasEs el domicilio real. uando no coincida con el lugar donde est' situada la direcci-n o administraci-n principal y e+ectiva! se consideraresta ltima como domicilio +iscal.omicilio Civil7onde se tiene el designio de vivir y se $alla la +amiliaomicilio legalEs el lugar donde la ley presume *ue una persona reside de manera permanente para el ejercicio de sus derec$os y el cumplimiento desus obligaciones! aun*ue de $ec$o no est' alli presente.7omicilio legal de las sociedades civiles y comerciales5 Es el lugar en *ue se $allaren o donde +uncionen sus direcciones oadministraciones principales7omicilio legal del resto de las personas jur"dicas5 Es el lugar donde est situada su direcci-n o administraci-nomicilio &ealEs el lugar donde las personas tienen establecido el asiento principal de su residencia y sus negocioscon intenci-n de permanecer en elmismo en +orma $abitual! no accidental.

Elementos:

2bjetivo5 la residencia Subjetivo5 nimo de permanecer en esa residencia

Gna ve/ constituido el domicilio ante el ente +iscali/ador! no podr aducirse el desconocimiento de una resoluci-n administrativadebidamente noti+icada en el mismo.Cambio de omicilio:
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Solo existir cambiode domicilio cuando se realice la traslaci-n del constituido.omicilio *iscal Ine!istenteSi la 1#P conoce algn otro domicilio! determinar por resoluci-n +undada el domicilio +iscal y lo noti+icar en el mismo.omicilio fiscal denunciado no previsto legalmente o (ue no se corresponde con el lugar en (ue el contribuyente tiene situadala administracin principal o direccin:

%. Si la 1#P conoce el domicilio +iscal! impugnar a*uel e intimar *ue se regularice o recti+i*ue en un pla/o de %& d"as! bajoapercibimiento de tener por constituido de o+icio el domicilio conocido como +iscal! dic$a resoluci-n se noti+icara en el domiciliodenunciado y en el determinado de o+icio

@. ?ranscurrido el t'rmino de %& d"as si el contribuyente no e+ecta presentaci-n! la 1#P tendr por constituido de o+icio eldomicilio +iscal al *ue $aya considerado como tal en la respectiva resoluci-n.

+)&"IN/.

N/+I*ICACI/N).*ormas de notificacin

arta certi+icada con aviso especial de retorno Personalmente por acta

Nota o es*uela numerada

?arjeta o Folante de li*uidaci-n

'dula

?elegrama colacionado

Edictos

Noti+icaciones e+ectuadas por el ?N

Notificaciones aplicables a
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itaciones #ntimaciones de pago

ual*uier otra diligencia

/bjetivo:Proporcionar a su destinatario el conocimientode la resoluci-n de *ue se trate! y de a$" *ue la obtenci-n de 'ste se logra

mediante el cumplimiento de los re*uisitos de lugar! tiempoy +orma a los cuales deben sujetarse las distintas clases de noti+icacioneslegales. 3a inobservancia de tales reca" a+ecta! como regla! la valide/ del correspondiente acto de noti+icaci-n.Notificacin de decisiones administrativas3 Concepto:parte de la doctrina de+ine a la noti+icaci-n como el acto por el cual se comunicao $ace saber a una o varias personas un acto o $ec$o determinado! constituyendo un re*uisito *ue $ace a la e+icacia del actoadministrativo! el cual tiene como consecuencia la toma de conocimientojur"dicamente relevante por parte del destinatario! apoderado orepresentante legal.Notificacin en d%a inh'bil: la noti+icaci-n en d"a in$bil deber"a trasladarse al primer d"a inmediato siguiente pues! por aplicaci-nsupletoria de otras normas! las actuaciones y diligencias se practicarn en d"as y $oras $biles administrativos! aun*ue de o+icio o apetici-n de podrn $abilitarse a*uellos *ue no lo +ueren. 1simismo! las actuaciones! diligencias judiciales deben practicarse en d"as y$oras $biles! bajo pena de nulidad (ar P). 1+irma ;iuliani onrouge! *ue el transplante liso y llano de la doctrina de la nulidad de lanoti+icaci-n practicada en d"a in$bil! podr"a producir una grave perturbaci-n en el trmite causas tributarias! proponiendo como modo deconciliar tanto los intereses del particular con del isco! *ue la noti+icaci-n practicada en d"a in$bil sea vlida pero *ue traslade suse+ectos al primer d"a $bil siguiente9 de este modo! la carta entregada en d"a sbado debe considerrsela noti+icada en d"a lunes y

comen/ar a computarse el t'rmino a partir de la $ora 2 (cero) del d"a martes.%Notificacin practicada personalmente:Podr ser e+ectuada por medio de un empleado de la 1#P! *uien se trasladar al domicilio dela persona a ser noti+icada! entregar a 'sta el documento y dejar constancia en acta de la diligencia practicada! y del lugar! d"a y $oraen *ue se e+ectu-! exigiendo la +irma del interesado. Si 'ste no supiere o no pudiere +irmar! podr $acerlo! a su ruego! un testigo. Si eldestinatario no estuviese o se negare a +irmar! dejar igualmente constancia de ello en el acta. En d"as siguientes no +eriados! concurrirnal domicilio del interesado dos +uncionarios del organismo +iscali/ador para noti+icarlo. Si tampoco +uera $allado! dejarn la resoluci-n o lacartaen sobre cerrado y a cual*uier persona *ue se $allare en el mismo! $aciendo *ue la persona *ue lo reciba suscriba el acta. Si no$ubiere persona dispuesta a recibir la noti+icaci-n o si eH responsable se negare a +irmar! procedern a +ijar en la puerta de su domicilio yen sobre cerrado el instrumento de *ue se $ace menci-n precedentemente. 3as actas labradas por los empleados noti+icadores $arn +e!y su valide/ ser presumida mientras no se demuestre su +alsedad! a+irmndose sobre el particular *ue las mismas tienen el carcter deinstrumento pblico.Notificacin por carta certificada con aviso especial de retorno :Se convendr con el correo la +orma de $acerlo con la mayorurgencia y seguridad9 el aviso de retorno servir de su+iciente prueba de la noti+icaci-n! siempre *ue la carta $aya sido entregada en el

domicilio del contribuyente aun*ue apare/ca suscripto por un tercero. Puede presentar ciertas de+iciencias como son las cartasentregadas en d"as in$biles! o a personas *ue no tienen relaci-n de empleo o dependencia con el destinatario! o cuando la +irma delrecepcionista resulta ininteligible! o el $ec$o de *ue cuando van dirigidas a casas de departamentos no son entregadas en el lugar precisosino al encargado del edi+icio! todo lo cual pone en riesgoel $ec$o de *ue el acto llegue a conocimiento del destinatario en tiempooportuno.Notificacin por c,dula:la noti+icaci-n por c'dula se $ar por medio de los empleados *ue designe el 1dministradorederal! *uienes enlas diligencias debern observar las normas *ue sobre la materia establece el -digo Procesal ivily omercial de laNaci-n.Notificacin por edictos:Publicados durante cinco d"as en el :olet"n 2+icial! sin perjuicio de *ue tambi'n se practi*ue la diligencia en ellugar donde se presuma *ue el mismo puede residirNotificacin por nota o es(uela numerada: on +irma +acsimilar del +uncionario autori/ado! remitida con aviso de retorno y en lascondiciones *ue determine la 1#P para su emisi-n y dems recaudos. En estas situaciones! el 1dministrador ederal podr autori/ar *uela +irma +acsimilar sea la del je+e del 7epartamento de 0ecaudaci-n o la del +uncionario autori/ado para sustituirlo. El 6anual:sico deProcedimiento ?ributario prev' la utili/aci-n de este mecanismo para los supuestos en *ue no $aya constancia de presentaci-n dedeclaraci-n jurada.Notificacin por tarjeta o volante de li(uidacin o intimacin de pago numerado: 7ebe ser reali/ado con aviso de retorno y resultaaplicable para los casos de las li*uidaciones administrativas de la obligaci-n tributaria reali/adas sobre la base de datosaportados por loscontribuyentes y4o responsables o *ue la 1dministraci-n 1#P posea.Notificacin por telegrama colacionado:G otro medio decomunicaci-nde similares caracter"sticas (vgr.5 carta documento). 7entro deltextodel telegrama o carta documento deber transcribirse lo esencial de la resoluci-n *ue se noti+ica.Nulidad de la determinacin de oficio: de acuerdo con el criterio de cierta doctrina! constituye causal de nulidad de la determinaci-n deo+icio el $ec$o de *ue la noti+icaci-n no sea reali/ada en el domicilio real del contribuyente! en el comercial o en el consignado en susdeclaraciones juradas! siempre *ue el interesado no $aya tomado conocimiento de la misma. Si por $ip-tesis en la direcci-n no se$ubiese consignado el piso! debiendo $ab'rselo $ec$o! la resoluci-n reca"da ser"a anulable a pedido del interesado.
http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/habi/habi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/habi/habi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/cardiopatias-congenitas/cardiopatias-congenitas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/cardiopatias-congenitas/cardiopatias-congenitas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/base-de-datos/base-de-datos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/libapren/libapren.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/hipotesis/hipotesis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/hipotesis/hipotesis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/habi/habi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/cardiopatias-congenitas/cardiopatias-congenitas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/base-de-datos/base-de-datos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/libapren/libapren.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/hipotesis/hipotesis.shtml


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Publicidad del acto administrativo: la publicidadconstituye un re*uisito de e+icacia del acto administrativo9 esta exigencia surge comoconsecuencia de la certe/a y seguridad *ue deben tener las relaciones jur"dicas! lo *ue implica *ue *uien se ver a+ectado en susderec$os subjetivos o intereses leg"timos debe tener conocimiento del acto *ue trae aparejada la consecuencia mencionada. Exige *uesea objeto de noti+icaci-n al interesado9 y en el supuesto de *ue se trate de un acto de alcance general! se re*uiere su publicaci-n.

E3tinci%n de la obligaci%n tributaria

"edios de la e!tincin de la obligacin tributaria

Pago5 umplimiento de la prestaci-n *ue $ace al objeto de la obligaci-n Compensacin5 ?iene lugar cuando dos personas por derec$o propio renen la calidad de acreedor y deudor rec"procamente!

cuales*uiera *ue sean las causas de una y otra deuda. Ella extingue con +uer/ade pago las dos deudas! $asta donde alcancela menor! desde el tiempo en *ue ambas comen/aron a coexistir. Se puede $acer de o+icio o a re*uerimiento del sujeto pasivo.Si se compensa entre distintos responsables! se produce una trans+erencia de saldos a +avor ( cr'ditos +iscales) de unresponsable a otro. Ello debe ser autori/ado por disposiciones especiales. 1creditaci-n o devoluci-n5 es un mecanismo simplede acreditaci-n de saldos remanentes o devoluci-n de lo pagado de ms *ue no re*uiere acci-nde repetici-n y puede ser deo+icio o a re*uerimiento responsable.

Prescripcin5 6odo de extinci-n de la acci-n para exigir el cumplimiento de una obligaci-n.

Confusin5


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3a prescripci-n de la acci-n para exigir el pago es independiente de la *ue corresponda a la acci-n para aplicar multas y clausurase la accin de repeticin5 A6/.

Si se repiten pagos de un per"odo +iscal vencido5 7esde el %ro de enero siguiente al ao de la +ec$a de cada pago! en +ormaindependiente para cada uno de ellos

Si se repiten pagos en un per"odo +iscal a vencer5 7esde el %ro de enero siguiente al ao en *ue ven/a el per"odo +iscal

Consecuencias2perada la prescripci-n! la obligaci-n del +isco de devolver las sumas *ue el sujeto pasivo $ubiere ingresado en exceso se trans+orma enuna obligaci-n natural.e las acciones para exigir" el recupero o devolucin de impuestos5 A6/.El t'rmino se contar a partir del %ro de enero del ao siguiente a la +ec$a desde la cual sea procedente dic$o reintegro.+,rminos

Para determinar impuestos y accesorios y accin para exigir el pago: 7esde el %ro de enero siguiente al ao en *ue seprodu/ca el vencimientode los pla/os generales para presentar las declaraciones juradas e ingresar el gravamen

Accin para aplicar multas y clausuras:7esde el %ro de enero siguiente al ao en *ue $aya tenido lugar la violaci-n punible de

deberes +ormales o materiales

Accin para #acer efectivas multas y clausuras:7esde la +ec$a de noti+icaci-n de la resoluci-n +irme *ue la imponga.

Respecto de los cr$ditos fiscales indebidamente acreditados" devueltos o transferidos: 1 contar desde el %ro de enero del aosiguiente a la +ec$a en *ue +ueron acreditados! devueltos o trans+eridos.

iferencias con Caducidad

a) 3a caducidad extingue de+initivamente el derec$o! en tanto *ue la prescripci-n extingue s-lo la acci-n (*ue tambi'n es underec$o) para $acerlo valer jurisdiccionalmente. Por ende! en 'stasubsiste una obligaci-n natural como re+lejo del derec$o9 ena*u'lla! no subsiste obligaci-n natural alguna.

b) 3a caducidad recae sobre determinados derec$os9 la prescripci-n! como regla! sobre todos!salvo ciertas accionesexcepcionales expresamente excluidas

c) En principio! la caducidad no reconoce causales de suspensi-n o interrupci-n de su curso!mientras *ue la prescripci-n s". Noobstante! en materia tributaria al menos! repetidamente se$a excepcionado esta regla! v"a legislativa! al disponerse lasuspensi-n de los pla/os de caducidad de instancia en los juicios de ejecuci-n +iscal o de recursos judiciales

d) 3os pla/os de caducidad son! por lo comn! muc$o ms breves *ue los de prescripci-n.

e) 3os pla/os de caducidad pueden derivar de la ley! o bien de las convenciones particulares9 losde prescripci-n!inexorablemente de a*u'lla.

.uspensinPar'ntesis en el t'rmino de la prescripci-n en curso por cierto tiempo determinado! vencido el cual se contina contando a*uel pla/o

Accin para exigir pago intimado de tributos7 A6/7esde la +ec$a de intimaci-n administrativa de pago de tributosdeterminados! cierta o presuntivamente.#ntimaci-n de pago e+ectuada al deudor principal suspende la prescripci-n de los poderes +iscales para determinar el impuesto y exigir supago respecto de los responsables solidarios6ediando recurso de apelaci-n ante el ?N! la suspensi-n se prolonga $asta >& d"as despu's de noti+icada la sentencia del mismo *uedeclare su incompetencia! determine el tributo o en su caso! apruebe la li*uidaci-n practicada en su consecuencia.
http://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUT


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Accin penal por multas7 A6/7esde la +ec$a de resoluci-n condenatoria por la *ue se apli*ue la multa.6ediando recurso ante el ?N! el t'rmino se contar desde la +ec$a de la resoluci-n recurrida $asta >& d"as despu's de noti+icada lasentencia.

Acciones y Poderes !iscales2L/90)/ *I.CAL7esde noti+icaci-n de la vista de determinaci-n de o+icio! mientras dure el procedimiento en sede administrativa! contenciosoIadministrativa y4o judicial3a suspensi-n alcan/a a los per"odos no prescriptos a la +ec$a de la vista re+erida.

Accin Administrativa7esde el momento en *ue surja el impedimento precisado! $asta tanto *uede +irme la sentencia judicial dictada en la causa penal

Acciones y poderes fiscales para determinar y exigir tributos y aplicar sanciones %denuncia penal)Se suspender la prescripci-n para aplicar sanciones desde el momento de la +ormulaci-n de la denuncia penal por presunta comisi-n dedelitostipi+icados y $asta los %=& d"as posteriores al momento en *ue se encuentre +irme la sentencia judicial *ue se dicte en la causapenal

Accin de repeticin&iene lugar:uando durante el transcurso del pla/o de prescripci-n comen/ado el +isco determine un impuesto superior al pagado.Efectos

Suspensi-n por el importe determinado opera $asta el %ro de enero siguiente al ao en *ue se cancele el saldo adeudado.InterrupcinExtinci-n de la prescripci-n en el curso por e+ecto de ciertos actos determinados por la ley! una ve/ producido el acto interruptivo. Secomien/a a computar un nuevo t'rmino de prescripci-n.

Acciones y poderes fiscales para determinar y exigir el pago de impuestos

Accin para aplicar o #acer efectiva multa o clausura

omisiones de nuevas in+racciones5 Nuevo t'rmino desde el %ro de enero siguiente al ao en *ue tuvo lugar la in+racci-n

Accin de repeticin

&iene lugar:

uando se interpone reclamo administrativo de repetici-n. uando se interponedemandade repetici-n ante el tribunal +iscal

uando se interpone demanda de repetici-n ante lajusticianacional

Efectos
http://www.monografias.com/trabajos35/el-delito/el-delito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-delito/el-delito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/hanskelsen/hanskelsen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/hanskelsen/hanskelsen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-delito/el-delito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/hanskelsen/hanskelsen.shtml


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Per"odo transcurrido se da por no cumplido y empie/a a computarse un nuevo pla/o de prescripci-n.Computo nuevo pla'ouando se interpone reclamo administrativo de repetici-n57esde el %ro de enero siguiente al ao en *ue se cumplan los A meses de presentado el reclamouando se interpone demanda de repetici-n ante el tribunal +iscal y ante la justicia nacional7esde el %ro de enero siguiente al ao en *ue se ven/a el t'rmino para dictar sentenciaeterminacin impositiva mayor al impuesto abonadoSe producen dos prescripciones5

%) Saldo adeudado al %ro de enero del ao siguiente en *ue se abona @) Saldo pagado al %ro de enero del ao siguiente de abonarse J tiempo de suspensi-n (desde la noti+icaci-n $asta el %ro de

enero siguiente al pago)

Veri#icaci%n / #iscali4aci%n

*inalidad1segurar la veri+icaci-n oportuna de la situaci-n impositiva de los contribuyentes y dems responsables.Posibles sujetos obligados

%. ontribuyentes @. 7ems responsables

A. ?erceros cuando +uere realmente necesario

)!igencias (ue puede establecer la A*IP

Llevenlibrosoregistrosespeciales de negociaciones y operacionespropias y de terceros vinculadas con la materiaimponible

Salvo comerciantes matriculados *ue lleven libros rubricados correctamente *ue a juicio de la 1#P $aga +cil su +iscali/aci-n yregistren todas las operaciones *ue interese veri+icar

3a 1#P podr limitar esta obligaci-n en atenci-nal pe*ueo tamao econ-mico y e+ectuar mayores o menores re*uerimientosen ra/-n de la "ndole de la actividad o en el servicio y la necesidad o conveniencia de individuali/ar a terceros.

.e otorguen comprobantes

3as registraciones contables deben estar respaldadas por los comprobantes correspondientes.

e la fe (ue ,stos mere-can surgir' elvalorprobatorio de a(uellas 3a 1#P podr limitar esta obligaci-n de modo id'ntico *ue respecto de la obligaci-n de llevar libros

3a 1#P podr exigir *ue los responsables otorguen determinados comprobantes

eber de conservacin

7e los duplicados! as" como de los dems documentos y comprobantes de sus operaciones! por un t'rmino de %& aos oexcepcionalmente por un pla/o mayor. El deber de conservaci-n se extiende tambi'n a libros y registros.

.e utilicen determinados medio de pago u otras formas de comprobacin de las operaciones
http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtml


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omo condici-n para el c-mputo de deducciones! cr'ditos +iscales y dems e+ectos tributarios de inter's del contribuyente y4oresponsable. El no uso de tales mediosimplica la obligaci-n de acreditar la veracidad de las operaciones para poder computar a su +avorlos conceptos indicados

&egistraciones mediantesistemasdecomputacinde datos &,gimen especial de fiscali-acin para determinados contribuyentes3 2lo(ueo fiscal3

Poderes de verificacin y fiscali-acin

)!tensin:

%. Per"odos +iscales posteriores al nacimiento de la obligaci-n tributaria. @. Per"odos +iscales en curso

/bjeto:Feri+icar el cumplimiento *ue los obligados o responsables den a las leyes! reglamentos! resoluciones e instrucciones administrativas..ujetos Activos:uncionarios y empleados de la 1#P

.ujetos Pasivos:2bligados o responsables)numeracin de facultades

itar a contribuyentes! responsables o terceros. Si no cumple con esto! incurre en una in+racci-n a los deberes +ormales del art.A> y la 1#P podr $acer uso de la +uer/a pblica.

Exigir la presentaci-n de comprobantes

#nspeccionar libros! anotaciones! documentos y registros vinculadas a los datos*ue contengan o deban contener las 77CC. 3aspersonas involucradas tienen la obligaci-n de ex$ibir no la de entregar los libros.

El responsable deber ex$ibirlos en +orma ordenada y clasi+icada. #ncumplimiento5 resistenciapasiva a la +iscali/aci-n.

0e*uerir al auxilio de la +uer/a pblica cuando5

?rope/aren con inconvenientes en eldesempeode sus +unciones

uera menester para $acer comparecer a responsables y terceros

uera necesario para la ejecuci-n de -rdenes de allanamiento

7ebe ser peticionada por el administrador +ederal o por a*uellos especialmente autori/ados.

0ecabar orden de allanamiento al jue/ nacional correspondiente. El secuestrosolamente resulta procedente siempre y cuandoel jue/ as" lo estable/ca expresamente en la orden de allanamiento.

lausurar preventivamente un establecimiento

uando el +uncionario autori/ado por 1#P constate $ec$os u omisiones art. &. Re(uisitos concurrentes:Exista grave perjuicioo el responsable registre antecedentes por $aber cometido la misma in+racci-n en un per"odo no mayor a % ao desde *ue sedetect- la anterior.

Intereses5 actuali4aci%n e il1citos tributarios
http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/restat/restat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/inse/inse.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/restat/restat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/indicad-evaluacion/indicad-evaluacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/inse/inse.shtml


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Intereses resarcitoriosConcepto#ndemni/aci-n correspondiente al estadode mora del sujeto pasivo de la obligaci-n tributaria en cuanto al pago de tributos y pagos acuenta.*inalidad0esarcir eldaomoratorioCar'cter1ccesorios de la deuda principalIndependencia respecto de multas y actuali-acinSe devengan sin perjuicio de la actuali/aci-n y multas *ue pudieren corresponder.&e(uisitosalta de ingreso en t'rmino de tributos y pagos a cuenta imputable al sujeto pasivo.Proceden:Sobre importes adeudados en concepto de5

%. ;ravmenes @. 0etenciones

A. #ntereses impagos capitali/ados

. Percepciones

,. 1nticipos

B. 7ems pagos a cuente

)lementos

*+bjetivo:3a mora es automtica (sin interpelaci-n previa). El devengamiento de intereses corre desde el vencimiento de lasrespectivas obligaciones sin necesidad de interpelaci-n alguna

,* -ubjetivo:#mputabilidad del deudor

+asa7ebe ser +ijada por la secretar"a de $acienda (actualmente lo es por el 6Ey2ySP). No puede exceder del doble de la mayor tasa vigente*ue perciba en sus operaciones el bancode la Naci-n 1rgentinaAnte una apelacin al +*N3os intereses continan/bligacin de pagarlosSubsiste mientras no $aya transcurrido el t'rmino de prescripci-n de la deuda principal! no obstante la +alta de reserva de la 1#P alpercibir el pago de 'sta.AnatocismoSi se cancela total o parcialmente la deuda principal! pero no los intereses! 'stos se capitali/an y devengan nuevos intereses desde esemomento.Intereses PunitoriosConcepto1*uellos *ue se generan cuando es necesario *ue el +isco accione judicialmente a +in de $acer e+ectivos los importes *ue se le adeudan*inalidadSancionatoria por la necesidad de castigar al contribuyente *ue adeuda el impuesto.Proceden sobre

%. r'ditos ejecutoriados @. 6ultas ejecutoriadas
http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml


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Se computan sobre el capitalreclamado en concepto de impuestos! multas e intereses resarcitorios.+asa7ebe ser +ijada por la secretar"a de $acienda (actualmente lo es por el 6Ey2ySP). No puede exceder en ms de la mitad de la tasa delart AKevengamiento7esde la interposici-n de la demanda judicialIntereses del art 7;ConceptoSon a*uellos *ue puede aplicar el ?N cuando considera *ue la apelaci-n interpuesta a sido evidentemente maliciosaIndependenciaSon independientes de los intereses del art AK a los cuales se sumanevengamiento7esde *ue se interpone la apelaci-n $asta *ue se dicta el +allo+asaEs li*uidada por el tribunal +iscal! pudiendo llegar a ser $asta un %&&L ms *ue la del art AKIntereses en la accin de repeticinSon en contra del +iscoevengamiento

-i el reclamo previo es obligatorio %pago espont.neo):7esde la interposici-n del mismo -i el reclamo previo no es obligatorio %pago a re(uerimiento): 7esde la interposici-n de la demanda ante el ?N

ILICI+/. +&I20+A&I/.+eor%a general de la infraccin tributariaConceptoFulneraci-n de las normas jur"dicas derivadasde relaciones jur"dicoItributarias +ormales y sustancialesNaturale-a #ur%dica

&eor/a administrativista:Entiende *ue en el il"cito tributario el bien jur"dico protegido es di+erente al tutelado por el derec$openal! correspondiendo la aplicaci-n de sanciones resarcitorias o indemni/atorias.

&eor/a penalista:No existe di+erenciaci-n entre el il"cito penal comn y el il"cito de orden tributario. 1 'ste ltimo le resultanaplicables las normas del derec$o penal ! salvo *ue por ley se disponga expresamente lo contrario o en el supuesto de *ue la

preceptiva penal +uera mani+iestamente improcedente.

&eor/a de la unicidad o tributarista: El il"cito tributario ser"a de naturale/a ine*u"vocamente tributaria y no exclusivamente penal.0ec$/ale obligatorio empleo de todas las disposiciones del -digo Penal en la normativa tributaria! salvo *ue se produ/ca unaremisi-n taxativa de a*uellas disposiciones.

&eor/a dualista:El delitoataca al orden jur"dico! en tanto *ue el il"cito administrativo a+ecta a la 1dministraci-n Pblica en elejercicio de la actividad +inanciera. 7i+erencian los il"citos tributarios en dos categor"as5 en penales y civiles o administrativas.

Clases
http://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos6/evde/evde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/evde/evde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos6/evde/evde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/evde/evde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtml


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.anciones +ributariasConceptooncepto conexo a la in+racci-n! punici-n consecuencia del il"cito con+igurado.Clases

Naturale-a #ur%dica

&eor/a de la naturale'a indemni'atoria5 onsidera *ue las sanciones tiene por objeto reparar! compensar o resarcir un perjuicioderivado del incumplimiento de una preceptiva tributaria.

&eor/a de la naturale'a penal5 es Sancionatoria! buscando $erir al in+ractor en su patrimonioo en su persona.
http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml


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&eor/a de la naturale'a mixta5 se presenta cuando en un ordenamiento tributario se preveen sanciones de naturale/aindemni/atoria y penal.

"ulta por no presentacin de eclaracin #urada Art 4;

2misi-n de presentar 77CC (estando obligado a $acerlo) dentro de los pla/os generales *ue estable/ca la 1#P 2misi-n de proporcionar los datos mencionados en el ltimo prra+o art.%% re+erido a la li*uidaci-n administrativa de

obligaciones tributarias

-ancin 6ulta +ija sin necesidad de re*uerimiento previo (multa automtica)0ulta agravadaSi se trata de sociedades! asociaciones o entidades de cual*uier claseconstituidas en el pa"s o establecimientos organi/ados en +orma deempresasestatales (de cual*uier naturale/a u objeto) pertenecientes a personas de existencia +"sica o ideal domiciliadas! constituidas oradicadas en el exterior.Procedimiento para su aplicacinomien/o5 1 opci-n de la 1#P con una noti+icaci-n emitida por el sistemade computaci-n de datos *ue rena los re*uisitos del art K%.

"ulta a los deberes formales #urada Art 4 cuando se suponga error en la apreciacinde los hechos3)scrito de partes urgiendo sentencia ante el +*N &ecurso por retardo de justiciaD
http://www.monografias.com/trabajos12/derjuic/derjuic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos54/produccion-sistema-economico/produccion-sistema-economico.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/derjuic/derjuic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos54/produccion-sistema-economico/produccion-sistema-economico.shtml


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Id,ntico proceder en casos (ue llegaren a su conocimiento cuando del e!pediente resulte (ue la sentencia del +*N no fuedictada en t,rmino

)uicio de e6ecuci%n #iscal / &ago &ro,isorio de im&uestos ,encidos

#0ICI/ ) )#)C0CI/N *I.CALConceptoEl cobro de los tributos adeudados a la administraci-n pblicaen untiempobreveCaracteres (ue lo definenE

a) GnP02ES2!ya *ue se con+orma de una secuencia de actos a desarrollar de manera consecutiva b) ECEG?#F2! en ra/-n de su objeto! cual es $acer e+ectiva la reali/aci-n de un inter's insatis+ec$o ya tutelado por el derec$o!

siendo en consecuencia limitados los t'rminos procesales y las de+ensas! al compararlos con los procesosde conocimiento

c) S#N;G310! por cuanto se re+iere a una pretensi-n en +orma espec"+ica

d) EPE7#?#F2! ya *ue a corto pla/o tiene por +in asegurar la recaudaci-n tributaria

e) CG7##13! debido a la intervenci-n de un -rgano con jurisdicci-n para cobrar tributos

+) 2N?EN#2S2! ya *ue resuelve un con+lictode intereses existente entre el sujeto pasivo de la obligaci-n tributaria y elEstado

Presupuestos

Existencia de un t"tulo su+iciente 1cci-n o v"a ejecutiva

Patrimonio ejecutable

Caracteres $enerales

%. Se basa en el principio de legitimidad del acto administrativo @. ?'rminos procesales y de+ensas ms limitadas en comparaci-n

A. En principio no puede discutirse la causa de la obligaci-n

. Sentencia del Cuicio ejecutivo es cosa ju/gada +ormal

,. ontroversia de aspectos sustanciales5 ulterior proceso de repetici-n
http://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtml


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1 partir de este momento pueden trabarse medidas cautelares sin autori/aci-n previa del jue/

3ibramiento del mandamiento de intimaci-n de pago y eventualmente embargo

Si no se indicase otra medida alternativa

Si el ejecutado opone excepciones

Pago total documentadoEspera documentadaPrescripcin7n#abilidad de &/tulo?raslado por , d"as al agente +iscal y el jue/ dicta la sentencia

Si el ejecutado N2 opone excepciones

Previo prove"do del ju/gado $aciendo saber tal circunstancia! con lo *ue *ueda expedita la v"a de ejecuci-n! el agente +iscal practicali*uidaci-n y la noti+ica administrativamente al demandado por , d"as.

Si el demandado impugna la li*uidaci-n el Cue/ resuelve.PA$/ P&/VI./&I/ ) I"P0).+/. V)NCI/.Car'cter potestativo y e!cepcional1plicable solo cuando la 1#P conoce la medida de las obligacionestributarias anteriores del contribuyente o responsable y 'ste no $ayapresentado las 77CC.)tapas

%. Sujeto pasivo no presenta declaraci-n jurada @. 1#P empla/a a presentarla e ingresar el pago en el t'rmino de %, d"as $biles

A. No cumplimiento del re*uerimiento

. 3a 1#P puede exigir judicialmente el pago a cuenta del tributo de+initivo! igual a tantas veces el impuesto declarado odeterminado en cuales*uiera de los per"odos no prescriptos! cuando sean los per"odos sin declarar

Consecuencia3uego de iniciado el juicio de ejecuci-n +iscal! los reclamos podrn ejercitarse v"a repetici-n y previo pago de intereses! costas y gastos

judicialesInterpretacin restrictiva0a/onabilidad del clculo5no debe prescindirse del examen de la vigencia del gravamen. No basta la +alta de presentaci-n de 77CC paraaplicar el r'gimen excepcional del art. A% si dic$a omisi-n no con+igura tambi'n la omisi-n de ingresar el tributoisposicin de neto corte recaudatorio:asada en una presunci-n legal de continuidad de la capacidad contributivaAlternativas

%. 3a v"a imperativa de la determinaci-n de o+icio de la obligaci-n tributaria @. Pago provisorio de impuestos vencidos

1mbas alternativas no son excluyentes! pudi'ndose iniciar ambas a la ve/.PagoPosee la naturale/ade un pago a cuenta de la obligaci-n tributaria de+initiva! no ad*uiriendo los e+ectos liberatorios del pago! atento serun pago provisorio! cuya virtualidad para cancelar la deuda tributaria del sujeto pasivo se encuentra condicionada a la suma *ue arroje laobligaci-n tributaria de+initiva *ue el +isco determine mediante el procedimiento de determinaci-n de o+icio o *ue a*uel calcule a trav's delmecanismo de autodeterminaci-n.
http://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos7/caes/caes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/caes/caes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos7/caes/caes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml


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resumen proc adm

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