proyecto modelo por competencia
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TRABAJO DE FIN DE SEMESTRETRANSCRIPT
I. INTRODUCCION
Actualmente las instituciones financieras constituyen una fuente importante en el
desarrollo económico del país: generación de trabajo y empleo para el sector
colindante de la Provincia de Los Ríos en el Cantón Quevedo es por este motivo
que la Cooperativa Juan Pio de Mora realiza microcréditos rurales destinados a
agrícolas: por las actividades que se realizan en época de siembra, cosecha y
zafra, tanto en la parte agrícola, como en la transformación industrial.
Por ello, como objetivo prioritario se centra en desarrollar estrategias y en facilitar
los medios para que el personal tanto de planta industrial y agrícola, asuman un
mayor compromiso en la implementación de una cultura de gestión de la calidad y
mejora continua.
Más allá de ser una exigencia, es una vía de contribución a la Calidad, Eficiencia
y Buen Nombre Empresarial. Convencidos que el objetivo principal de una eficaz
gestión proactiva es la atención a los trabajadores (cliente interno), y esta
resultará en una indudable ventaja competitiva para desarrollar con éxito las
estrategias y planes a seguir con aceptable nivel de participación en el mercado
nacional de manera rentable.
Es por este motivo que su gerente Sr. Carlos Ponce pensando en la agroindustria
nacional e internacional creo la empresa azucarera “La Familiar S.A. – Ingenio
Isabel María.
Una vez identificado el tema a analizar, podemos decir que la participación activa
del estudiante, es una parte de gran sustento para el desarrollo de nuestra
sociedad.
En el presente trabajo se ejecutan todos los conocimientos que hemos adquirido
durante el proceso académico, pasando de lo teórico a la etapa práctica, teniendo
1
en consideración los códigos de ética que todo investigador o autor de un trabajo
debe poseer, tanto la responsabilidad, como el criterio sustentado.
Planificación de una Auditoria de los Costos de Producción para optimizar los
recursos de la empresa La Familiar S.A. – Ingenio Isabel María, ciclo fiscal 2011
será la base para el desarrollo del Proyecto Integrador que se desarrolló a través
de una investigación de campo y con sustento bibliográfico; convirtiéndose como
fuente de información del tema desarrollado.
Para la elaboración de este proyecto hemos tomado como fuente de información
la empresa azucarera “La Familiar S.A. – Ingenio Isabel María”, el mismo que se
encuentra ubicado en el Recinto Pimocha del cantón Babahoyo.
Agradeciendo por la colaboración del Sr. Carlos Ponce Gerente General de la
empresa azucarera “La Familiar S.A. – Ingenio Isabel María”, pudimos apreciar la
integridad de los beneficios que presta dicho establecimiento, siendo este un
factor muy importante para nuestro equipo de trabajo poder identificar si elaborar
un plan específico de auditoria estableciendo lineamientos para determinar la
razonabilidad de los elementos del costo.
.
De esta manera poder vincular aquellas experiencias a los resultados obtenidos
de la investigación sobre nuestro Proyecto Integrador, que nos permitirá estar
seguros de nuestras Conclusiones y Recomendaciones.
2
II. PROBLEMATIZACION
Las diferentes entidades bancarias y cooperativas financieras del Cantón
Quevedo ofrecen múltiples servicios a sus clientes o socios mediante estos
buscan satisfacer las necesidades en relación con sus transacciones económicas.
2.1. Diagnóstico del Problema
La COOPERATIVA JUAN PIO DE MORA AGENCIA QUEVEDO ofrece diferentes
servicios entre ellos el Microcrédito Rural, el cual consiste en agrupar un
determinado número de clientes, con el mismo objetivo realizar prestamos pero
por diferentes cantidades.
2.2. Formulación del Problema
¿Qué tipos de servicios ofrece a los socios de la Cooperativa Juan Pio de Mora
en la Agencia Quevedo, en el año 2012?
2.3. Sistematización del Problema
Elaborar una Planificacion Operativa a los servicios que oferta la
Cooperativa Juan Pio de Mora que permita guiar a la entidad en los
diferentes servicios que ofrecen.
Ejecutar los objetivos de la Planificacion Operativa a los servicios que
oferta la Cooperativa Juan Pio de Mora para una adecuada toma de
decisiones.
Se obtuvieron los objetivos esperados en la planificación de la auditoria de
los servicios que oferta esta entidad para la correcta toma de decisiones.
3
III. JUSTIFICACION
El Proyecto Integrador forma parte de modelo por competencia MPC, este método
se ha aplicado por seis semestres consecutivos con la finalidad que los alumnos
pongan en práctica los conocimientos obtenidos en cada unidad de aprendizaje
durante cada semestre.
Para este Proyecto Integrador hemos tomado como base las materias de
Contabilidad Bancaria, Auditoria Operativa, Ética Profesional, Derecho
Corporativo, Legislación Mercantil, Ingles Superior. Por medio del cual hemos
podido analizar una entidad azucarera la cual es de gran importancia para la
sociedad. Hemos considerado que la COOPERATIVA JUAN PIO DE MORA
AGENCIA QUEVEDO nos servirá como fuente de consulta y estudios a la
aplicación de nuestros conocimientos obtenidos.
Dado la importancia que representa la Auditoria Operativa a los servicios que
ofrece esta entidad bancaria, para optimizar los Recursos y, su relación con los
objetivos planteados por la institución, determinando en principio las necesidades
prioritarias que la comunidad demanda.
Como estudiantes del Cuarto Curso de la Carrera Contabilidad y Auditoría
tenemos la necesidad de conocer las múltiples necesidades en este tipo de
empresas es por eso que el tema de nuestro proyecto Integrador es Planificacion
de una Auditoria Operativa a los Servicios que ofertan a La Cooperativa Juan Pio
de Mora Agencia Quevedo durante el Periodo 2012 ubicado en el Cantón
Quevedo provincia de Los Ríos, mediante el cual conoceremos los diferentes
servicios de la entidad financiera.
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IV. OBJETIVOS
4.1. Objetivo General
¿Qué tipos de servicios ofrece a los socios de la Cooperativa Juan Pio de Mora
en la Agencia Quevedo, en el año 2012?.
4.2. Objetivos Específicos
Elaborar una planificación operativa a los servicios que oferta la
Cooperativa Juan Pio de Mora que permita guiar a la entidad en los
diferentes servicios que ofrecen.
Ejecutar los objetivos en la planificación operativa a los servicios que
oferta la Cooperativa Juan Pio de Mora para una adecuada toma de
decisiones.
Obtener los objetivos esperados en la planificación de la auditoria de los
servicios que oferta esta entidad para la correcta toma de decisiones.
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V. HIPOTESIS
5.1. Hipótesis General
La insuficiente aplicación de un plan estratégico genera un mal manejo en los
costos de producción.
.
5.2. Hipótesis Específica
La elaboración de un plan estratégico contribuye al insuficiente desempeño
del funcionamiento de la empresa.
La aplicación de un programa de auditoria a los elementos de costos
impiden que se efectúen adecuados procedimientos.
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VI. MARCO TEORICO
6.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
6.1.1. Auditoría Operativa
Definición
"El examen critico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro."(Sita textual del libro de Nudman-Puyol "Manual de Auditoria Operativa).
Objetivos de la Auditoria Operativa
La auditoria operativa es:
Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemático: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente).
Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo económico como en lo personal).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que la organización es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.
La auditoria operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía en la obtención y uso de los recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.
Medir eficiencia es más complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrón de comparación. El auditor debe apoyarse en la teoría sobre la
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administración de los recursos humanos y financieros para saber si están o no bien, además debe tener criterio experiencia para poder comparar la teoría con la realidad.
Economía: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y latecnología que existe y además de otros valores políticos, sociales, culturales, etc.
Evaluar (diagnostico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronostico): la situación administrativa futura.
3. Característica de la Auditoria Operativa
i. Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.
ii. Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la organización.
iii. Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así
ellos pueden planificar mejor.
iv. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en
forma parcial, considerando una o más áreas especificas periódica y
rotativamente.
v. La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
El Auditor Operativo, debe basar su preparación
en administración general, teoría de la organización,
auditoria, economía, costos, psicología general y
social, comercialización, finanzas, administración de personal, producción políti
ca y estrategia de empresas entre otras mas.
vi. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
Las características del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen
dentro del ámbito de la auditoria operativa.
4. Metodología de la Auditoria Operativa
Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado
de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna
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para el examen recaiga en un determinado subsistema de la organización, la
metodología que usaremos pera examinar la entidad será:
i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.
ii. Etapa de Estudio General: definir las áreas críticas, para así llegar a
establecer las causas últimas de los problemas. Se debe poner hincapié en
los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área.
iii. Etapa de Estudio Especifico: se puede establecer la relación entre los
problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron
El auditor debe generar un modelo de control.
Con el material ordenado se procede aun análisis del problema, con el fin de
formular los juicios que conozcan al diagnostico real de la situación y también a
un pronostico.
iv. Etapa de Comunicación de Resultados: es un informe que proporciona
una opinión meditada, experta e independiente en relación a la materias
sometida a examen, con su evidencia correspondiente.
La estructura del informe debe contener:
Objetivo de la auditoria.
Metodología.
Alcance del trabajo.
Diagnostico.
Recomendaciones.
Pronostico.
Anexos.
v. Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido
solucionadas.
Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa.
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AUDITORES LTDA. Auditores y Consultores EmpresarialesPLAN GLOBAL DE AUDITORIACLIENTE: AUDITORIA A:No. OPERACIÓN DEBE
REALIZARLA:
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA
1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA
5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA
9 10 11 12 13 1415
11
6.1.8.2. Esquema de plan global de auditoría
Etc.
6.1.9. Programa de auditoría
Consiste en elaborar una lista detallada y una explicación de los procedimientos
específicos a ejecutarse en el curso de un trabajo de auditoría. El programa de
auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas
áreas o procedimientos de auditoría. El auditor deberá desarrollar y documentar
un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan
de auditoría global.
El programa de Auditoria es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de
los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
Auditoria se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
Generalmente el programa de Auditoria comprende una sección por cada área de
los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoria
debe comprender:
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de Auditoria que se persiguen en la
revisión de la sección.
Una relación de los pasos de Auditoria que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
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Cuadro N. 1
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UDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
OFIMUEBLES LTDA.
AUDITORIA A:
Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIÓN HORAS
ESTIMADAS
HORAS
REALES
HECHO
POR
REF.
P/T
FECHA
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantánea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1
Determinar si los saldos de las partidas de
disponible que aparecen en el Balance General
representan los recursos con liquidez
inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31
2
Establecer que no existan restricciones sobre
las partidas de disponible
3 Evaluar el control interno del grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA PRELIMINAR
1
Prepare una cédula con los datos de los
Bancos e Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la empresa
1
2
Prepare una cédula con la relación de los
fondos fijos existentes con los nombres de los
responsables, montos, fianzas y restricciones
1
3
Elabore un diagrama de flujo del movimiento
de efectivo, recepción, depósitos y registro de
ingresos en efectivo, así como las salidas del
mismo.
3
4 Verifique los procedimientos de control del
disponible
2
5 Responda el cuestionario de control interno 10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja general y fondos
fijos a la fecha de cierre de los estados
financieros
5
2
Al cierre del ejercicio efectúe un corte de
documentación relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
3
3 Obtenga confirmación de los saldos de cada
una de las cuentas de la empresa
2
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas la cuentas
bancarias de la empresa, verificando
corrección aritmética, autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
5
2 Examine los eventos posteriores estudiando
los asientos en las cuentas de disponible
5
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6.1.9.1. Esquema de programa de Auditoria
Cuadro N. 2
6.1.2. Contabilidad BancariaUn banco es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la
forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios
financieros. La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o
instituciones que, dentro de una economía determinada, prestan el servicio de
banco. La internalización y la globalización promueven la creación de una Banca
universal. Al igual que la palabra española “banco”, la palabra griega (trá‧pe‧za)
que se traduce como banco.
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6.2 FUNDAMENTACION CONCEPTUAL
6.2.1. LA COOPERATIVA
6.2.1.1. RESEÑA HISTÓRICA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pío de Mora” Ltda. Se caracteriza por
su reconocimiento, prestigio, confianza y credibilidad en el ámbito provincial y
local, pionera además en el apoyo social y educativo mediante sus créditos, fue
constituida mediante decreto Nº 1.025 y publicada en el Registro Oficial el 11 de
mayo de 1.973, en el cantón San Miguel, provincia de Bolívar.
La Cooperativa se inició con 25 socios fundadores con un capital social de
S/.2.500 sucres es decir un aporte de S/.100 sucres por cada socio, así da
comienzo la Cooperativa “Juan Pío de Mora” Ltda.
La entidad que en inicio funcionó como “Cooperativa Gremial”, es decir con
prestaciones dirigidas exclusivamente a profesores. Desde un principio la
Institución afianzó la visión social para ayudar directamente a la gente más pobre
y necesitada. En 1.978 obedeciendo el pedido de los pobladores del cantón y
zonas aledañas, dedicados a otras actividades, el directorio informó el estatuto y
después de la aprobación legal se la declaró Cooperativa abierta.
La Cooperativa cuenta con el respaldo de la COLAC (Confederación
Latinoamericana de Cooperativas de Ahorro y Crédito) para acceder a préstamos
y capital de trabajo. Es parte del programa oficial de construcción y mejoramiento
de viviendas con el MIDUVI 15 (Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda).
Gracias a este programa gubernamental que
otorga el bono de la vivienda, la cooperativa ha entregado varias casas a los
socios, por medio de financiación directa.
Esta institución tiene oficinas operativas en la provincia Bolívar en Guaranda,
Chillanes, Caluma, en la provincia de los Ríos en Babahoyo, Quinsaloma,
Quevedo y Ricaurte.
6.2.2. Misión Institucional:
16
Ayudar a resolver la necesidades socioeconómicas de sus afiliados y clientes
mejorando su nivel de vida, otorgando productos y servicios financieros agiles,
oportunos y de buena calidad.
6.2.3. Visión Institucional:
Ser una entidad financiera sólida y rentable, que genera confianza y credibilidad
en el sector financiero provincial y nacional, con prácticas financieras sanas y
prudenciales, ofreciendo productos y servicios que estén de acuerdo a las
necesidades de sus asociados.
6.2.4. Objetivos.
Dentro de sus principales expectativas esta lograr incrementar su capital de
trabajo, para ofrecer mayores prestaciones a sus beneficiarios pero el mayor
interés, tanto de su gerente, directivos y socios es crear mejores políticas de
regulación y así optimizar el accionar y 16 servicio de las cooperativas del país
para fomentar y lograr la unión de los ecuatorianos en un sistema económico -
financiero solidario, social y humano.
6.2.5. Productos y Servicios que Ofrece.
La Cooperativa Juan Pio de Mora sucursal Quevedo, ubicado en la calle 7 de
octubre y primera es una entidad dirigida a brindar 2 tipos de servicios.
Servicios Financieros:
Giros de dinero de Money Gram para familiares que se encuentran lejos de
sus casas, servicio nacional e internacional.
Servicio automatizado de anticipos de sueldo con acreditación directa a su
cuenta de ahorro.
Microcrédito rapidito en 5 minutos de $ 1000.00
Depósitos nacionales e internacionales, a través de las cuentas del Banco
pichincha.
Ahorro inteligente, tasa preferencial del 9%.
Crédito de vivienda
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Programa oficial de construcción y mejoramiento de vivienda con el
MIDUV, aporte gratuito de $ 3600.00 más crédito a largo plazo.
Crédito de consumo, para el sector publico.
Crédito agropecuario y grupales cajita rural
Anticipos de sueldo inmediatos
Cajero automático, Visa Electrón Internacional.
Servicios Sociales:
Mortuoria: capilla ardiente, sala de velaciones y cofre de primera gratuito
para padres, conyugues e hijos.
Servicio Médico Dental: aplicable a la familia.
Bono de Jubilación: del 6 por 1 a su ahorro, aportes mensuales,
descuentos en roles o aportes directos.
Seguro de Desgravamen (o de vida): aplicable a todos los créditos
Seguro de Hospitalización: aplicable a todos los beneficiarios de créditos
Mas grandes sorteos, obsequios y regalos por sus depósitos en ventanilla.
Esta cooperativa cuenta con la matriz ubicada en San Miguel y diferentes
Agencias Chillanes, Caluma, Guaranda, Quinsaloma, Ricaurte Y Quevedo
además cuenta con una sucursal ubicada en Babahoyo.
6.2.6. FODA Institucional.
6.2.6.1. FORTALEZAS -F- DEBILIDADES –D-
Cobertura de mercado.
Confianza Institucional.
Existencia de Servicios.
Agilidad en el Servicio.
Alta Morosidad.
Liquidez Restringida.
No hay cumplimiento de metas.
No estar en Red con las Agencias.18
6.2.6.2. OPORTUNIDADES –O- AMENAZAS –A-
No ser controlados por la SBS.
Manejo de tasas pasivas y activas.
Captación de recursos de socios y clientes.
Convenios Institucionales.
Competencia Agresiva.
Poco impacto publicidad y propaganda.
Baja en las tasas activas de interés.
Prestamistas Informales.
FUENTE: (POA Coop. Juan Pio de Mora, P.8, 2010)
6.3. FUNDAMENTACION LEGAL
6.3.1. Requisitos para acceder a cualquier crédito de la COOPERATIVA
JUAN PIO DE MORA
1.- Copia de cedula y certificado de votación del socio y conyugue.
2.- Copia del último pago de luz, agua, teléfono.
3.- Carta de pago impuesto predial.
4.- Inspección del negocio o tierra.
5.- Encaje según el monto.
6.- Una foto tamaño carnet.
7.- Copia de cedula y certificado de votación del garante y conyugue.
8.-Copia de alguna garantía del que hace el préstamo.
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6.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
6.3.1. Información de la empresa
20
Cuadro N. 9
Cuadro N. 10
21
Cuadro N. 11
6.3.2. NIC 1. Presentación De Los Estados Financieros
Objetivo
1. El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la
presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a
fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras
entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer
lugar, requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a
continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la
valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros
eventos, se abordan en otras Normas e Interpretaciones.
Alcance
2. Esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de
información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
3. Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos
que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estén en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de
información.
Los estados financieros con propósito de información general comprenden
aquéllos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de
carácter público, como el informe anual o un folleto o prospecto de información
bursátil. Esta Norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los
estados financieros intermedios que se presenten de forma condensada y se
elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información financiera intermedia . No
obstante, los párrafos 13 a 41 serán aplicables a dichos estados. Las reglas
fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a todas las entidades,
con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o
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separados, como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y
separados.
4. Los requisitos adicionales de la información a suministrar por bancos y otras
entidades financieras similares, que sean coherentes con los establecidos en esta
Norma, se especifican en la NIC 30 Información a revelar en los estados
financieros de bancos y entidades financieras similares.
5. Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo de lucro,
incluyendo aquéllas pertenecientes al sector público. Las entidades que no
persigan finalidad lucrativa, ya pertenezcan al sector privado o público, o bien a
cualquier tipo de administración pública, si desean aplicar esta Norma, podrían
verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de
los estados financieros, e incluso de cambiar las denominaciones de los estados
financieros.
6. De forma análoga, las entidades que carezcan de patrimonio neto, tal como se
define en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar
(por ejemplo, algunos fondos de inversión), y aquellas entidades cuyo capital no
sea patrimonio neto (por ejemplo, algunas entidades cooperativas) podrían tener
necesidad de adaptar la presentación de las participaciones de sus miembros o
partícipes en los estados financieros.1
6.3.2. NIA 4. Planeación
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de
estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las
auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar
extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se discuten.
1www.elcontador.com.ec23
2. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que sea
desempeñada de una manera efectiva.
3. “Planeación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El
auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna.
Planeación del trabajo
4. La Planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se
presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los
auxiliares y para la coordinación del trabajo hechos por otros auditores y expertos.
5. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.
6. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación
del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación
de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
7. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditoría y
ciertos procedimientos de auditoría con el comité de auditoría, administración y
personal de la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoría y
para coordinar los procedimientos de la auditoría con el trabajo de los empleados
de la entidad. El plan global de auditoría y el programa de auditoría, sin embargo,
permanecen como responsabilidad del auditor.
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El programa de auditoría
10. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El
programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener
los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempo en el que
son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimiento de la
auditoría.
11. Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las
evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos
sustantivos. El auditor debería también considerar los tiempos para pruebas de
controles y de procedimientos sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda
esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de
otros auditores o expertos. Los otros asuntos notados en el párrafo 9 pueden
necesitar ser considerados en más detalle durante el desarrollo del programa de
auditoría.
Cambios al plan global de auditoría y al programa de auditoría
12. El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberían revisarse
según sea necesario durante el curso de la auditoría. La planeación es continua a
lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados
inesperados de los procedimientos de auditoría. Deberán registrarse las razones
para cambios importantes.2
2
25
6.3.3. NIA 9. Documentación
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proveer lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la
auditoría de estados financieros.
2. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar
la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
3. “Documentación” significa el material (papeles de trabajo) preparados por y
para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la
auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados
en papel, películas, medios electrónicos, u otros medios.
4. Los papeles de trabajo:
a) auxilian en la planificación y realización de la auditoría;
b) auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y
c) registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría
desempeñado, para apoyar a la opinión del auditor.
Forma y contenido de los papeles de trabajo
5. El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente
completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría.
6. El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planificación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desempeñados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el razonamiento
del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de
juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen cuestiones
difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos
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relevantes que fueron conocidos por el auditor al momento de alcanzar las
conclusiones.
7. La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya
que ni es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor
considera. Al evaluar la extensión de los papeles de trabajo que se deberán
preparar y ser retenidos, puede ser útil para el auditor considerar qué es lo que
sería necesario para proveer a otro auditor sin experiencia previa, con la auditoría
una posibilidad de comprensión del trabajo desempeñado y la base de las
decisiones de los principios tomados, pero no los aspectos detallados de la
auditoría. Ese otro auditor quizá sólo pueda obtener una comprensión de los
aspectos detallados de la auditoría discutiéndolos con los auditores que
prepararon los papeles de trabajo.
8. La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos
como:
• La naturaleza del trabajo
• La formas del dictamen del auditor.
• La naturaleza y complejidad del negocio.
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno
de la entidad.
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección,
supervisión, y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares.
• Metodología y tecnología de auditoría específicas utilizadas en el curso de
la auditoría.
9. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. El
uso de papeles de trabajo estandarizados puede mejorar la eficiencia con que
son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de
trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.
27
10. Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar
calendarios, análisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales
circunstancias, el auditor necesitaría estar satisfecho de que esos materiales han
sido apropiadamente preparados.
11. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
• Información referente a la estructura organizacional de la entidad.
• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
minutas.
• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno
legislativo dentro de los que opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planificación incluyendo programas de auditoría y
cualesquier cambios al respecto.
• Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos
estados financieros sean auditados por otro auditor.
• Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a,
o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
substanciales de control interno.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
• Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos
importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del
auditor.
• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.
28
12. En el caso de auditorías recurrentes, algunos archivos de papeles de
trabajo pueden ser clasificados como archivos de auditoría “permanentes” que
son actualizados con nueva información de importancia que subsiste, distinto de
los archivos de auditoría periódicos que contienen información que se relaciona
primordialmente a la auditoría de un único período.
Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de
trabajo
13. El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la
confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por
un período suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo
con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
14. Los papeles de trabajo son propiedad de el auditor. Aunque algunas
porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de
la entidad a discreción del auditor, no son un sustituto de los registros contables
de la entidad.
6.3.4. Patente municipal
Es una habilitación o “permiso” que otorga la municipalidad para desarrollar una
actividad empresarial. Esta autorización tiene un costo que tiene la forma de un
impuesto a favor de municipio.
Actividades que quedan gravadas con Patente Municipal, en general todas las
actividades se quedad gravadas con Patente, específicamente las actividades
profesionales, oficios, la industria, el comercio, las artes y cualquier otra actividad
lucrativa. Se incluyen las actividades primarias, es decir extractivas como la
minería; secundarias, vale decir aquellas que transforman materias primas en
productos manufacturados como la industria y las actividades terciarias que
incluyen el comercio, las finanzas, etc. En la práctica nadie se salva de la Patente
Municipal.
Obligación: Obtener el permiso de Patente, todos los comerciantes e industriales
que operen en cada cantón, así como los que ejerzan cualquier actividad de
orden económico.
29
Plazo: hasta el 31 de enero de cada año y el permiso tiene validez durante un
año.
Base Legal: Ley de Régimen Municipal: Art. 381 al 386 Código Municipal para el
DMQ, Ordenanza 001.Art. III 33 al III. 46 (R.O. No. 226 del 31 de diciembre de
1997); R.O. 234 del 29 de Dic. De 2000.
6.3.5. Permisos de Funcionamiento
El permiso de funcionamiento es la autorización que el benemérito cuerpo de
Bomberos emite a todo local para su funcionamiento y que se enmarca dentro de
la actividad.
Tipo A
Empresas, industrias, fabricas, bancos, edificios, plantas de embasado, hoteles
de lujo, centros comerciales, plantas de lavado, cines, bodegas empresariales,
supermercados, comisariatos, clínicas, hospitales, escenarios permanentes.
Tipo B
Aserraderos, lavanderías, centros de acopio, gasolineras, mecánicas,
lubricadoras, hoteles, moteles, hostales, bares, discotecas, casinos, bodegas de
víveres.
6.3.4.1. Requisitos
Solicitud de inspección de la empresa.
Informe favorable de la inspección
Copia de RUC.
VII. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
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7.1. Tipos de Investigación
Explorativa: Este tipo de investigación será de gran utilidad para realizar
este proyecto, porque con la práctica de la planificación de los costos de
producción se podría optimizar los recursos y también la situación actual
de la empresa en estudio.
Descriptiva: Este tipo de investigación nos ayudara a dar detalles acerca
de la producción de la empresa en mención y el explicativo ya que en este
trabajamos en la búsqueda de causas y efectos que inciden en el
cumplimiento de los objetivos.
7.2. Métodos de Investigación
Hipotético-Deductivo: Es el procedimiento o camino que sigue el investigador
para hacer de su actividad una práctica científica. El método hipotético-deductivo
tiene varios pasos esenciales: observación del fenómeno a estudiar, creación de
una hipótesis para explicar dicho fenómeno, deducción de consecuencias o
proposiciones más elementales que la propia hipótesis, y verificación o
comprobación de la verdad de los enunciados deducidos comparándolos con la
experiencia. Este método obliga al científico a combinar la reflexión racional o
momento racional (la formación de hipótesis y la deducción) con la observación
de la realidad o momento empírico (la observación y la verificación).
Método Analítico: El Método analítico es aquel método de investigación que
consiste en la desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus partes o
elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos. El análisis es la
observación y examen de un hecho en particular. Es necesario conocer la
naturaleza del fenómeno y objeto que se estudia para comprender su esencia.
Este método nos permite conocer más del objeto de estudio, con lo cual se
puede: explicar, hacer analogías, comprender mejor su comportamiento y
establecer nuevas teorías.
31
7.3. Técnica de Investigación
Observación: Aplicamos esta técnica para observar el cumplimiento de la
planificación de la auditoria operativa que se encuentra ubicada en el
canton Quevedo,, ya que es el elemento fundamental en nuestro proceso
investigativo; y así apoyarnos para obtener el mayor números de datos
deseados.
Entrevista: Es la comunicación interpersonal establecida entre
investigador y el sujeto a fin de obtener respuestas verbales a los
interrogantes planteados sobre el tema propuesto.
Encuesta: Esta permite recopilar información de varias personas que
estén directamente relacionadas con la empresa para consolidar los
resultados a través de diferentes opiniones.
.
VIII. ANALISIS E INVESTIGACION DE RESULTADOS
32
ANTECEDENTE: LA FAMILIAR S.A., constituye una fuente importante de generación de trabajo y empleo para el sector colindante de la Provincia de Los Ríos, en el Cantón Babahoyo, por las actividades que se realizan en época de siembra, cosecha y zafra, tanto en la parte agrícola, como en la transformación industrial.
ALCANCE: El alcance del Sistema Integrado de Gestión está constituido por los Procesos Estratégicos, Operativos y de Apoyo que hacen que La Familiar S.A., lleve a cabo las actividades relacionadas con la siembra, cosecha, procesamiento de caña, producción de azúcar y comercialización.
Abarca a los Procesos Estratégicos, operativos y de apoyo del Sistema Integrado de Gestión; que tengan incidencia en el cumplimiento de los requisitos del cliente, en el control de las actividades, productos o servicios sobre el medio ambiente y/o el control de los riesgos asociados a las actividades en materia de seguridad y salud ocupacional.
OBJETIVO: Generar un documento que muestre una visión general de las pautas iniciales de un sistema de Planificación Estratégica, enfocado hacia la Gestión de Mejora Continúa como herramienta de administración.
MISION: Producir azúcar de calidad, bajo los estándares nacionales, que satisfaga las necesidades del industrial y de la comunidad a costo competitivo, mediante un servicio oportuno de entrega, con el respaldo de personal calificado para la realización en una gama de presentaciones según las exigencias del mercado local y nacional.
VISION: Ser un Ingenio de referencia a nivel nacional, desarrollando y manteniendo una cultura empresarial, que muestre a sus clientes una imagen clara de honestidad, responsabilidad, compromiso y dedicación por las labores realizadas en pro de todos nuestros beneficiados, en el que se destaque una filosofía de mejoramiento continuo tanto en el personal como en los métodos de trabajo.
P.E 1/2
PLAN ESPECÍFICO DE AUDITORIA
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La Familiar S.A. Paola Almeida, Gregory Chiguano, Sharon Chuncho, Rosa Ríos, Ricardo Rodríguez, Jorge Rivera, Marjorie Veliz. AREA PROCESO A EVALUAR: Área de Producción Mario Rosales FECHA:
REVISADO:SUMATORIA:
OBSERVACIÓN:
P.E 2/2
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La Familiar S.A. REALIZADO POR: Paola Almeida, Gregory Chiguano, Rosa Ríos, Sharon Chuncho, Cristián Rodríguez, Jorge Rivera, Marjorie Veliz. Mario Rosales FECHA:
PLAN ESPECÍFICO DE AUDITORIA
FODA
FORTALEZAS:
• Recurso humano• Ubicación geográfica• Confianza de algunos clientes• Calidad del producto
OPORTUNIDADES:
• Precio actual del producto• Estructura organizacional• Cambiar el modelo de administración• Políticas, normas y procedimientos• Eficiencia y productividad• Diversificación de negocios
DEBILIDADES:
Tecnología• Tecnología: uso intensivo de mano de obra• Investigación y desarrollo: no se invierte ni se administra.• Alto costo de mantenimiento de la maquinaria agrícola.• Baja productividad por hectárea de los cultivos.
Mercado• Cualquier movimiento nos afecta de la misma forma que a los ingenios grandes
AMENAZAS:
• Efectos climáticos• Políticas de precios• Nuevos competidores
CONCEPTO O ASPECTO A EVALUAR: Evaluaremos sus costos de producción en el área de investigación en las cuales tomaremos en cuenta las muestras de materia prima, mano de obra, costos indirectos de fabricación, POA, inventarios, requisiones, etc.
Pr
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PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS ESPECIFICOS: Elaborar un plan específico de auditoria que permita guiar a la
empresa en los procesos de producción.
Aplicar un programa de auditoria a los elementos del costo de la empresa “La Familiar S.A. – Ingenio Isabel María.
Ejecutar los objetivos del programa de auditoria de los costos de producción para una adecuada toma de decisiones.
Analizar la situación actual de los costos de producción de la empresa “La Familiar S.A. – Ingenio Isabel María para la aplicación de una auditoría.
DOCUMENTOS DE REFERENCIA
PROCESOS REF FECHAS TIEMPO INICIO FINAL INICIO FINAL RESPONSABLESAntecedentes, 06-02-12 06-02-12 9:35 17:00 Misión, visión, obj. Almeida Paola Organigrama Chiguano Gregory Chuncho SharonEncuesta al adm. 15-02-12 15-02-12 10:00 17:00 Ríos Rosa Linda Del área. Rivera Jorge Rodríguez CristhiánAnálisis a dctos 06-02-12 06-02-12 9:35 17:00 Veliz MarjorieSoportes.
Análisis FODA. 06-02-12 06-02-12 9:35 17:00Informe final 28-02-12 28-02-12 10:15 15:30
Revisado por: Observaciones:
La Familiar S.A. REALIZADO POR: Paola Almeida, Gregory Chiguano, Rosa Ríos, Sharon Chuncho, Ricardo Rodríguez, Jorge Rivera, Marjorie Veliz. Mario Rosales SUPERVISADO POR:
IX. CONCLUSIONES
Elaborar una planificación operativa a los servicios que oferta la Cooperativa Juan
Pio de Mora que permita guiar a la entidad en los diferentes servicios que
ofrecen
La correcta planificación de la planificación de la auditoria operativa a
permitido conocer los diferentes servicios que ofrece esta entidad a sus
socios y de esta forma optimizar los recursos de la institucion financiera.
Ejecutar los objetivos en la planificación operativa a los servicios que oferta la
Cooperativa Juan Pio de Mora para una adecuada toma de decisiones.
La Cooperativa Juan Pio de Mora se encuentra adecuadamente asesorada
por su auditor independiente, lo cual certifica que los servicios que ofrece a
sus socios cubren sus diferentes necesidades.
Se obtuvieron los objetivos esperados en la planificación de la auditoria de los
servicios que oferta esta entidad para la correcta toma de decisiones.
Pudimos cumplir con unos de nuestros objetivos en la planificación de
auditoria operativa a los servicios que oferta esta entidad
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X. RECOMENDACIONES
XI. BIBLIOGRAFIA – LITOGRAFIA
37
Guillermo Cuellar – auditoría Financiera
María Ortiz – Auditoria, 2008
Fernández, Padilla Rigoberto. Costos y Gastos, de lo elemental a lo fundamental.
EAEHT. 2005.
Parking, Michael (2004). Economía. Sexta Edición, México: Pearson páginas: 214
a 224
INTERNET
Curso de Auditoria. GESTIOPOLIS. 2005
Gonzáles M., Juan Carlos. La verdad sobre la Eficiencia, Eficacia y Efectividad,
monografías.com
XIII. ANEXOS
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xii.i. Carta de solicitud a la entidad
xii.iii. Banco de preguntas
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