El Proceso General de Auditoría

XXVI Semana de la ContaduríaC.P. Ruben Sarmiento OrtizInstituto Sonorense de Contadores Públicos, A.C.

EXPOSITOR: CPC Guillermo Paniagua Ruiz

Contenido• Concepto de Auditoría• El marco de actuación del Contador Público• Proceso de Auditoría

▫ Actividades previas▫ Planeación▫ Ejecución▫ Evaluación de Hallazgos▫ Informes

• Hacia un enfoque de valor agregado

Concepto de auditoríaSe entiende por Auditoría de Estados Financieros, el examen hecho por un contador público a los estados financieros de una entidad con la finalidad de emitir una opinión sobre si dichos estados financieros están razonablemente libres de errores importantes y han sido preparados de acuerdo con las normas de información financiera en México.

El marco de actuación del Contador Público

• Normas de Información Financiera

• Normas de auditoría:▫ Personales▫ De ejecución del trabajo▫ Del Informe

• Procedimientos de auditoría

Normas de información financiera

NIFNIF

NIFNIF

CINIF

BoletinesBoletines

IMCPIMCP

Ambas se denominan en Ambas se denominan en forma GENforma GENÉÉRICA:RICA:

NORMAS DE INFORMACINORMAS DE INFORMACIÓÓN N FINANCIERAFINANCIERA

““NIFNIF”” e e ““INIFINIF””

ContinContinúúan vigentes hasta an vigentes hasta en tanto no hayan sido en tanto no hayan sido

reemplazadas por alguna reemplazadas por alguna NIF emitida por el CINIFNIF emitida por el CINIF

Normas de información financiera- Serie NIF A Marco Conceptual.

- Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.

- Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.

- Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.

- Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.

Normas de auditoría• Personales:

▫ Entrenamiento técnico y capacidad profesional▫ Cuidado y diligencia profesional▫ Independencia mental

• Ejecución del trabajo:▫ Planeación y supervisión de la auditoría▫ Estudio y evaluación del control interno▫ Obtención de evidencia suficiente y competente

• Del Informe:

Proceso de auditoría

• La auditoría vista como un proceso que tiene como objetivo obtener evidencia suficiente y competente, a través de la aplicación de procedimientos de auditoría, que permita emitir una opinión sobre si los estados fiancieros son razonablemente correctos de acuerdo con normas de información financiera.

Modelo de RiesgoEl Proceso General de auditoría debe responder al modelo de Riesgo de Auditoría establecido por las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas, en donde:

RA= RI x RC x RD

RA – representa el riesgo de auditoría y consiste en la posibilidad de emitir una opinión limpia cuando debería incluir alguna salvedad, o emitir una opinión con salvedad cuando debería ser limpia. Esta segunda parte es menos probable ya que generalmente llamará la atención de la administración de la empresa y harán lo necesario para sacarnos de nuestro error. Este riesgo se integra de la combinación de los demás riesgos de la ecuación, como sigue:

RI – representa el riesgo inherente o la posibilidad de que se haya producido un error en los estados financieros, intencionado o no, independientemente del sistema de control interno.

RC – el riesgo de control representa la posibilidad de que el sistema de control interno de la entidad falle en detectar los riesgos existentes.

RD – representa la posibilidad de que el auditor falle en detectar los errores que el control interno no fue capaz de detectar. El auditor debe minimizar este riesgo con una adecuada identificación de riesgos del negocio, una selección apropiada de procedimientos de auditoría, cuidado y diligencia en el desarrollo de los procedimientos y labores de supervisión adecuadas.

•

Fases del procesoMETODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE LEÓN PANIAGUA Y ASOCIADOS, S.C.

EJECUCIÓN

PROCESO

ACTIVIDADES

Actividades previas Planeación

Análisisde procesos y Controles

Procedimientos Restantes y

Evaluación de Hallazgos

Elaboración de Informes Cierre de proyecto

1. Evaluación Cliente2. Propuesta3. Aprobación propuesta4. Definir arreglos de facturación e informar a administrativo5. Programación6. Presupuesto inicial de t iempo

1. Análisisde planificación2. Determinar nivel de precisión 3. Controles generales4. Documentar consideraciones de Fraude5. Documentar políticas contables significativas e impacto en informe6. Documentar partes relacionadas significativas7. Cédulas del Cliente8. Planear confirmaciones8. Planear observación de inventarios10. Planear participación de impuestos y programar11. Identificar procesos clave11. Evaluar impacto de TI

1. Documentar procesos clave2. Identificar riesgos del proceso.3. Identificar estimaciones contables en procesos4. Identificar controles5. Diseñar pruebas de controles6. Efectuar pruebas de controles7. Evaluar resultados de pruebas de controles8. Documentar oportunidades de mejora.9. Evaluar impacto en pruebas de auditoría.10. Documentar controles de TI

1. Diseñar programas de auditoría2. Efectuar pruebas de auditoría.3. Evaluar resultados de pruebas de auditoría4. Participación de impuestos.5. Evaluar impacto en informe de difrencias no ajustadas por el cliente6. Obtener balanza ajustada7. Obtener memorando de revisión de impuestos

1. Elaborar infomes2. Discutir informes con gerencia del cliente.3. Obtener cartas de representaciones4. Emitir informes

1. Revisión final de papeles de trabajo2. Archivo definitivo de PT's3. Evaluación del equipo4. Recomendaciones para futuras auditorías5. Cierre de facturación

Actividades previasEsta fase del proceso general de auditoría incluye las siguientes actividades:

•Evaluación del Cliente•Presupuesto inicial de tiempos•Propuesta•Aprobación de propuesta•Arreglos de facturación•Programación y•Plan de servicio

PlaneaciónLa fase de planeación en el Proceso General de Auditoría debe ser una de las más importantes, ya que si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresas al fin de la auditoría. Es importante que en esta fase haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Esta fase cubre las siguientes actividades:

•Análisis de planificación •Determinación del nivel de materialidad•Controles generales•Documentar consideraciones de Fraude•Documentar políticas contables significativas e impacto en informe•Documentar partes relacionadas significativas •Cédulas del Cliente•Planear confirmaciones•Planear observación de inventarios•Planear participación de impuestos y programar•Identificar procesos clave•Evaluar impacto de TI•Herramientas de Auditoría a utilizar•Memorando de Planeación

Conformación del equipo de auditoría

• Auditores:▫ Socio▫ Gerente▫ Encargado▫ Asistentes

• Especialistas:▫ Fiscales▫ Tecnología de información▫ Otros

Análisis de procesos y controles• Las empresas tienden a organizarse por procesos más que por

funciones.

• A través de los Procesos las organizaciones logran sus objetivos.

• Mediante los procesos las empresas administran sus Riesgos de Negocio

• Generalmente buenos procesos aseguran información confiable.

• Los procesos de negocio los podemos dividir en procesos de administración estratégica, procesos operativos o procesos que generan valor y procesos de administración de recursos o de apoyo a los procesos operativos.

Análisis…El proceso de administración estratégica, es a través del cual la empresa define y controla sus objetivos estratégicos o globales. Tiene que ver con la definición de mercados, productos, rentabilidades, definición de inversiones, estructura organizacional, etc.

Los procesos operativos se refieren a la forma en cómo la entidad realiza y controla sus actividades básicas de su giro: proveedor-producción-cliente, prestación de servicios.

Los procesos de administración de recursos o de apoyo, tiene que ver con las actividades necesarias para proporcionar los recursos o administrarlos en apoyo a los procesos básicos, ejemplo: financiamiento, administración de activos fijos, recursos humanos, finanzas, alianzas, etc.

Análisis…Riesgos del proceso –

Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tiene la entidad para administrar estos riesgos.

El auditor solo se interesa de aquellos riesgos que tengan un impacto significativo en los estados financieros y que para cada riesgo de esta naturaleza debe determinar la posibilidad de que ocurra y la magnitud del impacto que puede tener.

Una vez identificados los riesgos y controles del proceso, el auditor debe decidir cuáles controles debe probar, sólo debe probar aquellos controles que sean eficientes y efectivos en detectar, minimizar o eliminar un riesgo significativo. Es decir, no debe probar todos los controles, sólo aquellos que reúnan las características de eficiencia y efectividad.

Cuando se han identificado los controles que se considera sería efectivo probar, se diseñan las pruebas de cumplimiento sobre estos controles. Las pruebas tiene el objetivo de verificar que: el control se está llevando a cabo, se efectúa por la persona indicada y está siendo eficiente para controlar el riesgo relacionado

Pruebas de auditoría y Evaluación de Hallazgos

• El auditor basa su opinión en la obtención de evidencia suficiente y competente.

• La planeación y el análisis de procesos le da cierta evidencia

• Con las pruebas sustantivas el auditor complementa la evidencia sobre las diversas aseveraciones de los estados financieros y de los riesgos que no pudieron ser evaluados en el análisis de procesos.

Pruebas de auditoría• Técnicas de investigación:

▫ Examen de documentos▫ Observación física▫ Indagación y corroboración▫ Cálculos▫ Confirmación▫ Obtención de declaraciones▫ Análisis

• Procedimientos de auditoría

• Programas de auditoría

Puebas de auditoría…• Naturaleza

• Oportunidad y

• Alcance

Modelo de enfoque de pruebas

Pruebas de análisis sustantivo

Pruebas sustantivas de detalle

Evidencia suficiente• Opciones

▫ Revisión al 100%▫ Revisar una muestra▫ No hacer nada

Papeles de trabajo• Clases

▫ Archivo permanente▫ Archivo general▫ Papeles de detalle

• Propiedad

• Forma:▫ Nombre de la entidad▫ Descripción▫ Fecha de la auditoría y elaboración▫ Iniciales de quien preparó/revisó▫ Indice▫ Marcas de auditoría explicadas▫ Conclusiones

Papeles de trabajo de detalle• Sumarias

• Programas de auditoría

• Papeles de aplicación de procedimientos

Programas de auditoría• Objetivos de auditoría

• Consideraciones de control interno

• Procedimientos de auditoría

• Firma de quien efectúo el procedimiento

• Referencia al papel de trabajo en dónde quedo documentado el procedimiento

• Conclusiones

Evaluación de hallazgos• Aspectos cualitativos

• Aspectos cuantitativos▫ Diferencias de auditoríañ Ajustesñ Reclasificacionesñ Efecto en informe del auditor

Informes• Clases de informes

▫ Informe de auditor independiente –Dictamen

▫ Dictamen fiscal

▫ Informe sobre oportunidades de mejora

Tipos de informe• Limpio o sin salvedades

• Con salvedades

• Abstención de opinión

• Opinión negativa

Asuntos de forma• A quién se dirige?

• Fecha que debe tener

• Quién lo firma

• Contenido

Hacia un enfoque de valor agregado• Calidad de la información

• Control interno

• Mejora de procesos

• Sistematización

• Calidad del financiamiento

• Apalancamiento financiero y en activos

• Planeación fiscal

GRACIAS