Panorámica legal de incentivos para

proyectos ambientales y energéticos

Pablo Mencías Cisneros

Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones - Fines

• Transformar la Matriz Productiva, para que esta sea potenciadora deservicios, basada en el conocimiento y la innovación; así comoambientalmente sostenible y ecoeficiente;

• (…)

• Fomentar la producción nacional, comercio y consumo sustentablede bienes y servicios, con responsabilidad social y ambiental, asícomo su comercialización y uso de tecnologías ambientalmentelimpias y de energías alternativas;

Tipos de Inversiones

• Productiva: flujo de recursos para producir bienes y servicios, aampliar la capacidad productiva y a generar fuentes de trabajo en laeconomía nacional;

• Nueva: flujo de recursos para:• ampliar la capacidad productiva futura

• generar un mayor nivel de producción de bienes y servicios

• generar nuevas fuentes de trabajo

• Para los aspectos no tributarios, aquella que se efectúe para la ejecuciónde proyectos públicos bajo la modalidad de asociación público-privada.

• Extranjera: de propiedad o controlada por personas naturales ojurídicas extranjeras domiciliadas en el extranjero, o que impliquecapital no generado en Ecuador.

• Nacional: de propiedad o controlada por personas naturales ojurídicas ecuatorianas, o por extranjeros residentes en el Ecuador.

Inversiones nuevas y productivas: exoneración

• Impuesto a la renta, durante 5 años, contados desde el primer año enel que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a lanueva inversión.

• Deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas de Quito oGuayaquil.

• Deberá realizarse dentro de los siguientes sectores económicos, entreotros:• Producción de alimentos

• Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

• Metalmecánica;

• Petroquímica;

• Farmacéutica;

• Turismo;

• Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

Proyectos ambientales: deducciones tributarias

• Del 100% adicional sobre la depreciación y amortización quecorrespondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologíasdestinadas a:• implementación de mecanismos de producción más limpia.

• a mecanismos de generación de energía de fuente renovable: solar,eólica o similares reducción del impacto ambiental de la actividadproductiva.

• reducción de emisiones de gases de efecto invernadero.

• Condición: que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplircon lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducirel impacto de una obra o como requisito o condición para laexpedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente.

En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de laautoridad competente.

Contrato de Inversión: generalidades

• Vigencia: hasta 15 años, prorrogable por una sola vez hasta por elmismo plazo originalmente concedido.

• Termina si termina el contrato de gestión delegada, sin declaración nitrámite adicional.

• Se prorroga en los mismos términos en que los títulos habilitantessean renovados o extendidos.

• No puede entenderse como autorización para el desarrollo deactividades en sectores estratégicos, en los que se requieran otrostítulos habilitantes específicos definidos por las leyes sectoriales,tales como contratos, permisos, autorizaciones, concesiones, etc.

• No excluye control y regulación estatal

Contrato de Inversión: estabilidad tributaria

• Impuesto a la renta: sobre todas las normas que permiten determinarla base imponible y la cuantía del tributo a pagar, vigentes a la fechade suscripción del contrato de inversión; no sobre procedimientos,métodos y deberes formales de la administración tributaria.

• Impuesto a la salida de divisas y otros impuestos directos nacionales:sobre las tarifas y exenciones de cada impuesto, vigentes a la fechade suscripción del contrato de inversión.

• Vigencia de estabilidad tributaria: la del contrato de inversión

Contrato de Inversión: Incentivos Fiscales

1. Generales.

2. Sectoriales y para el desarrollo regionalequitativo.

3. Para zonas deprimidas.

4. Para proyectos públicos ejecutados enasociación público-privada.

Incentivos Generales

• Reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta.

• Para ZEDE siempre que cumplan con los criterios para su conformación.

• Deducciones adicionales para el cálculo del impuesto a la renta: incentivarmejora de productividad, innovación y para la producción eco-eficiente.

• Beneficios por apertura del capital social de las empresas a favor de sustrabajadores;

• Facilidades de pago en tributos al comercio exterior;

• Deducción para el cálculo del impuesto a la renta de la compensaciónadicional para el pago del salario digno;

• Exoneración:

• Del ISD para las operaciones de financiamiento externo.

• Del anticipo al IR por cinco años para toda inversión nueva.

• Reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta.

Incentivos Sectoriales y para el Desarrollo Regional Equitativo

• Exoneración total del IR por 5 años a las inversiones nuevas que sedesarrollen en sectores que contribuyan a:• Cambio a la matriz energética

• Sustitución estratégica de importaciones

• Fomento de las exportaciones

• Desarrollo rural de todo el país

• Exoneración prevista para industrias básicas (exoneración de IR hastapor 10 años desde que se generen ingresos atribuibles a la inversión).

• Deducción del 100% adicional del costo o gasto de depreciaciónanual.

Incentivos para Zonas Deprimidas

• Incentivos generales y sectoriales antes descritos

• Deducción del 100% del costo de contratación de nuevos trabajadores, por cinco años.

Incentivos para proyectos públicos ejecutados en asociación público-privada

• Exenciones a:

• impuesto a la renta

• impuesto a la salida de divisas

• tributos al comercio exterior

Transición hacia energías limpias - COPCI

• Art. 232.- Definición.- Para fines de este Código, se entenderán comoprocesos productivos eficientes el uso de tecnologías ambientalmentelimpias y de energías alternativas no contaminantes y de bajoimpacto; adoptadas para reducir los efectos negativos y los daños enla salud de los seres humanos y del medio ambiente (…) También, seentenderán como procesos productivos más eficientes y competitivos,la implementación de tecnologías de punta, que permitan mejorar laadministración y utilización racional de los recursos, así comoprevención y control de la contaminación ambiental, producto de losprocesos productivos, la provisión de servicios y el uso final de losproductos.

Transición hacia energías limpias - COPCI

Art. 234.- Tecnología más limpia.- Las empresas, en el transcurso de lasustitución de tecnologías, deberán adoptar medidas para alcanzarprocesos de producción más limpia como por ejemplo: (…)

c. Aplicar de manera efectiva, responsable y oportuna los principios degestión ambiental universalmente aceptados y consagrados en losconvenios internacionales, así como en la legislación doméstica, enparticular los siguientes: (…)

• 1. Reducir, reusar y reciclar;

• 4. Prevenir y controlar la contaminación ambiental

• 6. Uso gradual de fuentes alternativas de energía;

• 7. Manejo sustentable y valoración adecuada de los recursosnaturales; y,

• 8. Responsabilidad intra e intergeneracional.