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Incentivando la Producción Eco-eficiente
El Ecuador es un país que fomenta el desarrollo
productivo eco-eficiente
Art. 15.- El Estado promoverá, en el sector público yprivado, el uso de tecnologías ambientalmentelimpias y de energías alternativas no contaminantes yde bajo impacto […].
Art. 339.- El Estado promoverá las inversionesnacionales y extranjeras[…]. Las inversiones seorientarán con criterios de diversificación productiva,innovación tecnológica, y generación de equilibriosregionales y sectoriales […]
Constitución de la República del Ecuador
El Ecuador es un país que fomenta el desarrollo
productivo eco-eficiente
7.7. Promover la eficiencia y una mayorparticipación de energías renovablessostenibles como medida de prevención dela contaminación ambiental.
Objetivo 7: Garantizar los derechos de lanaturaleza y promover la sostenibilidadambiental, territorial y global
7.9. Promover patrones de consumoconscientes, sostenibles y eficientes concriterio de suficiencia dentro de los límitesdel planeta.
El Ecuador es un país que fomenta el desarrolloproductivo eco-eficiente
• El Código Orgánico de la Producción,Comercio e Inversiones (COPCI) es lanormativa legal vigente para atracción,promoción y seguridad plena deinversiones nacionales y extranjeras.
• El COPCI contempla incentivos para lainversión nueva y productiva, la cualdestine un flujo de recursos a laproducción de bienes y servicios, a laampliación de la capacidad productiva ysea generadora de empleo.
El Ecuador es un país que fomenta el desarrolloproductivo eco-eficiente
Elementos esenciales de la inversión nueva y productiva
Flujo de recursos
Incremento de acervo de capital en la economía a través de la adquisición de activos productivos
Generación de nuevos bienes o servicios/ampliación de la capacidad productiva de los existentes
Generación de nuevas fuentes de empleo
Incentivos Tributarios
Incentivos Generales
Incentivos Sectoriales
Incentivo Territorial
Incentivo eco-eficiente
Incentivos Generales
Incentivos Generales
¿En qué consisten?
• Tarifa de Impuesto a la Renta: 22% para inversionesproductivas que no provengan de paraísos fiscales;
• Anticipo al Impuesto a La Renta:
- Nuevas empresas: Exoneración por 5 años, a partir de lageneración de ingresos.
- Empresas existentes: No forma parte del cálculo delanticipo, los gastos incrementales en los rubros queincentiva el COPCI para inversiones productivas.
Art. 24 numeral 1
Incentivos Generales
¿En qué consisten?
• Exoneración del Impuesto a la salida de divisas(ISD) por el pago de capital e intereses enpréstamos del exterior otorgados por institucionesfinancieras y no financieras calificadas por laSuperintendencia de Bancos para el desarrollo deinversiones nuevas y productivas.
• Exoneración del Impuesto a la salida de divisas(ISD) a los pagos realizados al exterior pordividendos distribuidos por sociedades a favor deotras sociedad es o personas naturales, noresidentes en el Ecuador.
Incentivos Generales
¿En qué consisten?
Para micro, pequeñas y medianas empresas:
• Deducción adicional del 100% de los gastos incurridos parael cálculo del IR en capacitación técnica, investigación einnovación (hasta el 1% de gasto en sueldos);
• Deducción adicional del 100% de los gastos por estudios demercado y competitividad (hasta el 1% de las ventas);
• Deducción adicional del 100% sobre gastos de viaje,estadía y promoción comercial para acceder a mercadosinternacionales (hasta el 50% de costos y gastos destinadosa publicidad).
Incentivos Generales
Otros incentivos (fuera del COPCI)
• Reducción de 10 puntos porcentuales sobre la tarifadel IR sobre monto reinvertido en activosproductivos.
• Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades en proyectos o programas de investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán una reducción: – 10%: cuando operen en un territorio del conocimiento
– 8%: cuando sea en otros espacios del conocimiento
– 6%: para el resto de actores
Incentivos Sectoriales para Inversiones en Sectores Prioritarios
Petroquímicos
Alimentos frescos congelados
y procesados
Cadena forestal y agroforestal
y sus productos elaborados
Turismo
Servicios Logísticos
Biotecnología y software
aplicado
Farmacéutico
Metalmecánica
Energía Renovable
Para generar valor agregado
Sectores Priorizados del COPCI
Radio, Tv y celulares
Productos químicos
Productos cerámicos Plaguicidas y productos
de uso agropecuarios
Cuero y calzado
Prendas de vestir y textiles
Jabones, detergentes,
perfumes y preparados
de tocador
Electrodomésticos
Sustancias químicas
básicas
Producción de cemento
Para sustituir importaciones
Sectores Priorizados del COPCI
Exoneración del Impuesto a la Renta durante 5años desde que se generen ingresos para:
Nuevas inversiones que se realicen en SectoresPriorizados y Sustitución de Importaciones (entreambos suman 18 sectores)Impuesto a la
Renta
Incentivo en Sectores Priorizados
Requisitos
1. Sociedad nueva (Constituida a partir de la expedición del COPCI - 29 de diciembre del 2010)
2. Nueva inversión realizada fuera de la jurisdicción urbana de Quito o Guayaquil
3. Inversión en:
• Sectores priorizados
• Sustitución de importaciones
Incentivo No. 1
Para las sociedades constituidas antes de la vigencia delCódigo Orgánico de la Producción, la deducción del 100%adicional del costo de depreciación anual de activos fijosnuevos y productivos por cinco (5) años contados desde quese produzca el inicio de su uso productivo.
Este incentivo también es aplicable para las sociedadesconstituidas a partir del 30 de diciembre de 2010 dentro deQuito y Guayaquil.
Incentivos en Sectores Priorizados
Incentivo No. 2
Para aplicar este beneficio:
La inversión deberá efectuarse dentro de uno de los sectores económicos prioritarios; El mero cambio de propiedad de activos productivos, que ya se encuentran en funcionamiento u
operación, no implica inversión nueva; No será aplicable el beneficio previsto en esta disposición cuando los activos fijos, nuevos y productivos,
han sido adquiridos para tener derecho a otros beneficios ya previstos en la ley tributaria.
(Zonas con altos índices de desempleo, necesidades insatisfechas , vulnerabilidad )
Tendrán una deducción adicional del 100% (doble) sobre los gastos incurridos para el
cálculo al IR:
Los sueldos, salarios, y beneficios sociales sobre los que se aporte a la seguridad social
por generación de nuevo empleo en zonas deprimidas y fronterizas por 5 años.
Art. 24.3
Incentivo Territorial (Zonas Deprimidas)
Incentivo para la producción eco-eficiente
Deducción adicional del 100% de los gastosde depreciación o amortización de aquellamaquinaría, equipo o tecnología destinadas ala implementación de mecanismos deproducción más limpia, de generación defuente renovable (solar, eólica, o similares) oa la reducción del impacto ambiental de laactividad productiva y reducción de emisionesde gases de efecto invernadero.
Artículo 10.7 LORTI ; Art. 24.1 COPCI
Incentivo para la producción eco-eficiente
Condiciones para su aplicación
• Deducción adicional hasta el 5% de las ventastotales
• Autorización previa del Ministerio de Ambiente(Acuerdo Ministerial No. 140)
• No debe ser inversión necesaria para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
• Este incentivo no constituye depreciación acelerada
Ejemplo práctico de beneficio del incentivo
Estado de resultados Sin incentivo Con incentivo
Ingresos (ventas) 1.000.000 1.000.000
Gasto anual de depreciación maquinaria eco-eficiente (10 años) 50.000 50.000
Otros gastos 700.000 700.000
Utilidad líquida 250.000 250.000
15% utilidades trabajadores 37.500 37.500
Deducción 100% adicional por eco-eficiencia 50.000
Base imponible 212.000 162.500
Tarifa IR 22% 22%
Impuesto a pagar 46.750 35.750
Utilidad a repartir a los accionistas (UL-T-IR) 165.750 176.750
Beneficio 11.000
Incremento en la utilidad 7%
Precio total de la maquinaria eco-eficiente: USD 500.000
Aplicación conjunta de incentivos
El incentivo de producción eco-eficiente puede aplicarse de forma posterior o simultáneamente con otros incentivos del COPCI (dependiendo del incentivo)
• Incentivos sectoriales + incentivo eco-eficiente• Incentivos generales + incentivo eco-eficiente
• Incentivos de contrato de inversión + incentivos eco-eficiente
Contrato de Inversión
1. Hará constar el tratamiento que se le otorga a la inversión bajo el ámbitodel COPCI y su Reglamento (derechos del inversionista constantes laConstitución y COPCI).
2. Podrá establecer compromisos contractuales que sean necesarios para eldesarrollo de la nueva inversión, que serán previamente aprobados por elente rector de la materia en que se desarrolle la inversión.
3. Podrá otorgar estabilidad sobre los incentivos tributarios, en el tiempo devigencia de los contratos, de acuerdo a sus prerrogativas.
Contenido del Contrato de Inversión
Fuente: COPCI, artículo 25
• Es Opcional: Para acceder a los incentivostributarios, no es necesario firmar el Contratode Inversión.
• Sector: Todos las empresas que realiceninversiones nuevas.
• Vigencia: De hasta 15 años, renovable por elperíodo inicial aprobado. Para sectoresestratégicos y APP: el mismo plazo de vigenciadel título habilitante.
• Solución alternativa de resolución decontroversias: arbitraje
CONTRATO DE INVERSIÓN
REQUISITOS (Resolución No. 2 CSP-2012): Inversión nueva: mínimo USD 250.000 el primeraño. 1 millón por todo el proyecto. Generación de empleo en función del promediosectorial. Contenido nacional (para los sectores desustitución de importaciones definidos)
El Contrato de Inversión será el título habilitante para:
Solicitar reducción total o parcial del pago de aranceles para mercancíascalificadas como bienes de capital, siempre que no exista producciónnacional de los mismos y/o cuyos estándares técnicos no se generen en elpaís (Resolución 082 , COMEX).
Ventaja adicional del Contrato de Inversión
La aprobación de dicho beneficio, es facultativa,
por cuanto responde a una evaluación del Comité de
Comercio Exterior (COMEX).
Proceso de Firma de Contratos de Inversión
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