nov 2014 ley contabilidad electronica y medios electronicos de fiscalizacion

Contabilidad electrnica y el nuevoesquema de fiscalizacin va medioselectrnicos:retos y soluciones

Noviembre, 2014

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Expositores

Expositores Temas

Guadalupe DelgadoGerente Senior de Impuestos CumplimientoOficina Puebla - Veracruz

Contabilidad Electrnica

Nancy RochaSocia de Impuestos CumplimientoOficina Quertaro


Luis vila BravoSocio de legalOficina Puebla- Veracruz

Nuevo esquema de fiscalizacin vamedios electrnicos

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Agenda

Temas

1. Contabilidad Electrnica

2. Informativa Operaciones Relevantes

3. Nuevo Esquema de Fiscalizacin

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Bienvenidos!

Marco Regulatorio

Cdigo Fiscal de laFederacin (1)

Reglamento delCdigo Fiscal de la

Federacin (2)

RMF2014 (3)2daRMF 04.07.143raRMF 19.08.145taRMF 16.10.14

Anexo 24 (4)*(5)

(1) Artculo 28 CFF(2) Artculos del 33 al 35 del nuevo RCFF / DOF 2 Abril 14(3) Reglas I.2.8.1.6, I.2.8.1.7, I.2.8.1.8, I.2.8.1.9 y Transitorios de la 5ta. RMF 2014 / DOF 16 Octubre 14(4) Anexo 24 / DOF 11 Julio 14(5) Nuevo catlogo pendiente de publicacin en la 2da o 3ra Semana de Noviembre

Nuevos lineamientos

Definicin de la contabilidad

Art. 28 Fracc.I CFF.- Lacontabilidad paraefectos fiscales se

integra por:

Art. 33 inciso A RCFF Lacontabilidad se integra por:

RMF 2014

Libros, sistemas yregistros contables.

Auxiliares, catlogo de cuentasy plizas contables de registro.

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le agregar un campo con elcdigo agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24.

Papeles de trabajo. Avisos y solicitudes al RFC,con documentacin soporte.Balanza de comprobacin. Se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor ysubcuenta a primer nivel.

Estados de cuenta.Estados de cuenta bancarios yconciliaciones bancarias.

Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta,subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

Libros y registros sociales. Acciones, Partes Sociales yTtulos de Crdito.

Control de inventarios ymtodo de valuacin.

Documentacin importacionesy exportaciones (Aduanas yComercio Exterior).

Toda documentacin einformacin relacionadacon el cumplimiento de lasobligaciones fiscales, queacredite ingresos ydeducciones.

Declaraciones anuales,informativas, pagosprovisionales (mensuales,bimestrales, trimestrales odefinitivos).

Requisitos Asientos contables

28 Fracc.II CFF.- Requisitos AsientosContables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contablesdebern cumplir con los requisitos queestablezca el Reglamento de esteCdigo y las disposiciones de carctergeneral que emita el Servicio deAdministracin Tributaria.

Asientos.- Ser analticos y efectuarse en elmes en que se realicen las operaciones, actos oactividades a que se refieran, a ms tardardentro de los cinco das siguientes a larealizacin de la operacin, acto o actividad

El registro de los asientos contables se podr efectuardentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen lasactividades respectivas

Libro Diario.- Descripcin de actos yoperaciones en orden cronolgico, indicando sies cargo y abono, y las cuentas contablesafectadas.Identificar cada operacin, acto o actividad ycaractersticas, relacionando registros con foliosasignados a comprobantes fiscales odocumentacin soporte, identificar lascontribuciones a las distintas tasas, el IVATrasladado y Acreditable.

En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI quesoporten la operacin, asimismo debe ser posibleidentificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas yactividades por las que no deba pagar el impuesto.

Inversiones. Se deber identificar elporcentaje e importe de su deduccin anual ascomo la fecha de inicio de su deduccin.

Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccinde inversiones, relacionndola con la documentacincomprobatoria que permita identificar la fecha deadquisicin del bien, su descripcin, el monto original de lainversin, el porcentaje e importe de su deduccin anual,son parte de la contabilidad.

Identificar contribuciones que se deban cancelarpor devoluciones, conforme a las disposicionesfiscales.

28 Fracc.II CFF.- RequisitosAsientos Contables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contablesdebern cumplir con los requisitosque establezca el Reglamento deeste Cdigo y las disposicionesde carcter general que emita elServicio de AdministracinTributaria.

Estados Financieros. Adems del balancegeneral, el estado de resultados, de variaciones enel capital contable, de origen y aplicacin derecursos, las balanzas de comprobacin, cuentasde orden y notas a los estados financieros.

Fecha de cada operacin, acto o actividad,descripcin o concepto, unidad de medida, formade pago (contado, crdito, plazos, parcialidades,medio de pago o extincin de la obligacin)

En caso de no contar con la informacin que permitaidentificar el medio de pago, se podr incorporar en losregistros, la expresin "NA",

Bienes.- Distinguir entre los adquiridos yproducidos, materia prima, produccin en proceso,producto terminado, producto enajenado y productodestinado a la donacin o destruccin.En idioma espaol y valores en Moneda Nacional Cuando la documentacin comprobatoria est enotro idioma y/o moneda, acompaar traduccin ysealar Tipo de Cambio utilizado (antes a solicitudexpresa del SAT).Registros por opcin de diferimiento de causacinde contribuciones en contratos de arrendamientofinanciero.

Requisitos Asientos contables (cont.)

Requisitos Asientos contables (cont.)

28 Fracc.II CFF.- Requisitos Asientos Contables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contables debern cumplir conlos requisitos que establezca el Reglamento de esteCdigo y las disposiciones de carcter general queemita el Servicio de Administracin Tributaria.

Llevar registros de inventarios de mercancas, materia prima,produccin en proceso y producto terminado al inicio y final delmes, por unidad, tipo de mercanca o producto en proceso(identificando fecha de adquisicin o enajenacin, fecha deentrega o recepcin y detallando, en su caso, si es devolucin,donacin o destruccin).Contener IVA trasladado al contribuyente y pagado enimportacin, segregndolo por gastos, inversiones, servicios,uso o goce temporal, identificando el IVA correspondiente aactividades gravadas, exentas o mixtas).

Contabilidad en medios electrnicos

28 Fracc.III CFF.- Contabilidad en medioselectrnicos

34 y 35 RCFF.- Reglas de conservacin y almacenamiento dela Contabilidad RMF 2014

Los registros o asientos que integran la contabilidad sellevarn en medios electrnicos conforme loestablezcan el RCFF y las disposiciones de carctergeneral que emita la autoridad.

Documentacin relativa al diseo y diagramas del sistemaelectrnico tambin forma parte de la contabilidad.

Los contribuyentes,obligados a llevar

contabilidad, debernllevarla en sistemaselectrnicos con la

capacidad de generararchivos en formato XML.

Conservar en ltimo domicilio manifestado en RFC / si sedesocupa domicilio presentar aviso de cambio de domicilio.

Uso de Discos pticos o cualquier otro medio electrnico pararespaldar y conservar la contabilidad.

Inutilizacin parcial registros de contabilidad.

Destruccin o Inutilizacin total registros de contabilidad.

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Ingresar la informacin contable a travs de Internet en lapgina del SAT

28 Fracc.IV CFF.- Envio de la contabilidad en medioselectrnicos Disposiciones Transitorias RMF 2014

Los contribuyentes ingresarn de forma mensual suinformacin contable a travs de la pgina de Internet delServicio de Administracin Tributaria, de conformidad conreglas de carcter general que se emitan para tal efecto.

Lo dispuesto en el artculo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplira partir del 1 de Julio de 2014.

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Procedimiento.- Buzn Tributario

En Enero de 2015 Por cada cambio

Catlogo decuentas (mapeo)

XML

Balanza decomprobacin

XML

Plizascontables

XML

Balanza del mes de: Mes de entrega:

Julio Diciembre 2014 Enero 2015

A partir de 2015_____A partir de 2015_____ A requerimiento Compensacin Devolucin

EntidadesReguladas

Catlogo mnimoCNBV

Catlogo mnimoCNBV

Entidades noReguladas

Cdigoagrupador Anexo

24

Cdigoagrupador Anexo

24

Ingresar la informacin contable a travs de Internet en lapgina del SAT (cont.)

5 RMF

5 RMF

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A partir del Ejercicio 2015

Tipo de contribuyente Plazo de envo (informacinmensual)Plazo de envo (informacin

anual)

Personas morales A ms tardar el da 25 del mesinmediato posteriorA ms tardar el da 20 de abril delejercicio inmediato posterior

Personas fsicas A ms tardar el da 27 del mesinmediato posteriorA ms tardar el da 22 de mayo delejercicio inmediato posterior

Nuevos lineamientos

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Balanza de Comprobacin

MesPersonas Morales(Mes de entrega)

Personas Fsicas(Mes de entrega)

Julio Enero 2015 27 Febrero 2015Agosto Enero 2015 27 Febrero 2015

Septiembre y Octubre Enero 2015 27 Febrero 2015

Noviembre yDiciembre

Enero 2015 27 Febrero 2015

Dcimo cuarto transitorio

*El catlogo de cuentas deber ser entregado a la autoridad a ms tardar en el mes de enero y27 de febrero de 2015, para personas morales y para personas fsicas, respectivamente.

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Aspectos a considerar: Consideraciones en materia de plizas contables, indicando que en caso de que no se

logre identificar el folio fiscal a los comprobantes fiscales, el contribuyente podrhacerlos a travs de un auxiliar (no especifica si es emitido del sistema contable).

Define el concepto de balanza de comprobacin, indicando que es aquella quedetermine de acuerdo al marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente(NIF, USGAAP, IFRS).

Establece que los contribuyentes ubicados en zonas sin acceso a internet,debern acudir a las administraciones locales de servicios al contribuyentedonde sern atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en la salas deInternet, en el envo de su informacin contable por medio del Buzn Tributario,para lo cual, debern contar con su Firma Electrnica

5 RMF 2014

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Aspectos a considerar:

En caso de que los archivos contengan errores informticos, la autoridadenviar un aviso a travs del Buzn Tributario para que dentro 3 das hbiles, elcontribuyente corrija dicha situacin y los enve. En caso de no enviar losarchivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por no presentados.

La informacin contable de las plizas slo a partir y respecto de la informacingenerada en el periodo o ejercicio 2015.

5 RMF 2014 (cont.)

Incumplimiento de la obligacin (cont.)

Infraccin llevar la contabilidad en forma distinta (83 CFF)

Caducidad de las facultades 10 aos (67 CFF. No lleve contabilidad).

Caso de defraudacin, el delito sera calificado (108 CFF. No llevar sistemaso registros contables a que se est obligado).

3 meses a 3 aos de prisin (111 CFF. Oculte, altere o destruya total oparcialmente los sistemas y registros contables).

Incumplimiento de la obligacin (cont.)

Responsabilidad solidaria a quien tenga conferida la direccin general,gerencia general, o a la administracin nica de las PM (26, frac. III CFF. Nolleve contabilidad, la oculte o la destruya).

Infracciones relacionadas con la Contabilidad Art. 83 CFF

No llevar contabilidad. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales. Llevar la contabilidad en forma distinta a la establecida en el CFF. No hacer asientos contables, incompletos, inexactos o fuera de plazo. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades en el plazo

correspondiente. No expedir o poner a disposicin de los clientes las CFDI de sus actividades

cuando as se establezca, Expedir CFDI incluyendo un RFC distinto a la de la persona a quien se emite. No dictaminar sus estados financieros, ya sea obligatorio u optativo. No presentar dicho dictamen en el plazo previsto en las disposiciones fiscales. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes

en el extranjero, de acuerdo a las disposiciones fiscales. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes

fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el IVA.

Puntos a revisar en los sistemas de auditoria: Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros productos; Costo de Ventas superior a las ventas; Razonabilidad pago de intereses por prstamos; Montos altos en cuentas de funcionarios y empleados; Razonabilidad de activos dependiendo de actividad del contribuyente; Cuentas de retenciones frente a pagos realizados; Relaciones de ventas frente a gastos por comisiones por pagos con tarjeta; Prstamos de socios y accionistas con esquemas abusivos; Operaciones atpicas / montos fuera del promedio

Estados de cuenta Compulsa de estados de cuenta entregados por Instituciones Financieras vs plizas

de ingresos de los contribuyentes (identificar omisiones de ingresos o pagos nocontabilizados)

Expectativas del SAT / difusin en foros y plticas

Expectativas del SAT / difusin en foros y plticas

Objetivos del SAT Modernizar procesos de auditorias, devoluciones, compensaciones. La contabilidad ser requisito para trmites de devoluciones y

compensaciones. Datos obtenidos de la contabilidad se usarn de inmediato para

auditoras, devoluciones y compensaciones. Autoridad revisar de forma semi-automatizada operaciones atpicas o

irregulares. Profundidad y detalle de la revisin mediante modelo de riesgo.

Criterios de la Prodecon

Se public el Boletn 038/2014 el pasado 3 de Julio de 2014mencionando principalmente lo siguiente: Obligacin en vigor para todas las empresas a partir de julio de 2014.

Si el contribuyente actualmente lleva un catlogo con un mayor nmero de cuentas slo estarobligado a incluir las que precisan las reglas.

Si no lleva alguna de las cuentas del catlogo no utilizar el CA respectivo al enviar el catlogo decuentas.

La nica obligacin de envo electrnico mensual de la contabilidad ser la balanza de comprobacin.

Las plizas slo se enviarn a requerimiento expreso del SAT y en trmites de devoluciones ycompensaciones.

Reglas de contabilidad electrnica Anexo 24

Cdigo agrupador de cuentas del SAT:

Activo Pasivo Capital Ingresos Costos Gastos Cuentas de orden (CUCA y CUFIN).

Cdigo agrupador por cuenta y sub-cuenta Activo

Activo

1 Caja 11.1 IVA a favor 23 Mobiliario y equipo de oficina1.1 Caja y efectivo 11.2 ISR a favor 23.1 Mobiliario y equipo de oficina2 Bancos 11.3 IETU a favor 24 Equipo de cmputo2.1 Bancos nacionales 11.4 IDE a favor 24.1 Equipo de cmputo2.2 Bancos extranjeros 11.5 IA a favor 25 Depreciacin acumulada3 Inversiones 11.6 Otros impuestos a favor 25.1 Depreciacin acumulada de edificios3.1 Inversiones en Valores 12 Pagos provisionales 25.2 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo3.2 Inversiones temporales 12.1 Pagos provisionales de ISR 25.3 Depreciacin acumulada de equipo de transporte4 Clientes 13 Inventarios 25.4 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo4.1 Clientes nacionales 13.1 Inventarios 25.5 Depreciacin acumulada de equipo de cmputo4.2 Clientes extranjeros 14 Obras en proceso 25.6 Depreciacin acumulada de otros activos4.3 Partes relacionadas 14.1 Obras en proceso 26 Adaptaciones y mejoras5 Cuentas por Cobrar 15 Impuestos acreditables pagados 26.1 Adaptaciones y mejoras5.1 Documentos por Cobrar corto plazo 15.1 IVA acreditable pagado 27 Gastos Pre Operativos5.2 Partes relacionadas 15.2 IVA acreditable de importacin pagado 27.1 Gastos Pre Operativos5.3 Intereses por cobrar 15.3 IEPS acreditable pagado 28 Gastos de instalacin6 Ttulos de crdito 15.4 IEPS pagado en importacin 28.1 Gastos de instalacin6.1 Ttulos de crdito 16 Impuestos acreditables por pagar 29 Gastos de organizacin7 Crditos otorgados 16.1 IVA pendiente de pago 29.1 Gastos de organizacin7.1 Crditos otorgados 16.2 IVA de importacin pendiente de pago 30 Investigacin y Desarrollo de Mercado8 Deudores diversos 16.3 IEPS pendiente de pago 30.1 Investigacin y Desarrollo de Mercado8.1 Funcionarios y Empleados 16.4 IEPS pendiente de pago en importacin 31 Marcas y Patentes8.2 Socios y accionistas 17 Anticipo a proveedores 31.1 Marcas y Patentes8.3 Partes relacionadas 17.1 Anticipo a proveedores 32 Depsitos en Garanta8.4 Otros deudores diversos 18 Otros Activos Circulantes 32.1 Depsitos en Garanta9 Estimacin de Cuentas Incobrables 18.1 Otros Activos Circulantes 33 Crdito Mercantil9.1 Estimacin de Cuentas Incobrables 19 Terrenos 33.1 Crdito Mercantil10 Pagos Anticipados 19.1 Terrenos 34 Impuestos diferidos10.1 Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado 20 Edificios 34.1 Impuestos diferidos10.2 Rentas Pagadas por Anticipado 20.1 Edificios 35 Cuentas por cobrar a largo plazo10.3 Intereses Pagados por Anticipado 21 Maquinaria y equipo 35.1 Cuentas por cobrar a largo plazo10.4 Intereses Pagados por Anticipado 21.1 Maquinaria y equipo 36 Otros Activos No Circulantes10.5 Otros pagos anticipados 22 Equipo de transporte 36.1 Otros Activos No Circulantes11 Impuestos a favor 22.1 Equipo de transporte

Cdigo agrupador por cuenta y sub-cuenta Pasivo, Capitaly Cuentas de Orden

Pasivo37 Proveedores 45 Impuestos Retenidos37.1 Proveedores Nacionales 45.1 Retenciones salarios y asimilados37.2 Proveedores Extranjeros 45.2 Retenciones IVA37.3 Partes Relacionadas 45.3 Retenciones arrendamiento ISR38 Cuentas por Pagar a corto plazo 45.4 Retenciones servicios profesionales ISR38.1 Documentos por Pagar 45.5 Retenciones dividendos38.2 Documentos por Pagar Bancarios 45.6 Otras retenciones38.3 Dividendos por Pagar 46 Pagos por terceros38.4 Partes Relacionadas 46.1 Pagos por terceros38.5 Intereses por pagar 47 Otros Pasivos circulantes39 Acreedores diversos 47.1 Otros Pasivos circulantes39.1 Socios, Accionistas o Representante legal 48 Acreedores a Largo Plazo39.2 Partes Relacionadas 48.1 Socios, Accionistas o Representante legal39.3 Otros Acreedores Diversos 48.2 Partes Relacionadas40 Anticipo de Clientes 48.3 Otros Acreedores a largo plazo40.1 Anticipo de clientes 49 Cuentas por Pagar a Largo Plazo41 Impuestos trasladados 49.1 Documentos por Pagar a Largo Plazo41.1 IVA trasladado 49.2 Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo41.2 IEPS trasladado 49.3 Partes Relacionadas42 Impuestos trasladados cobrados 49.4 Hipotecas por Pagar42.1 IVA trasladado cobrado 49.5 Intereses por pagar a largo plazo42.2 IEPS trasladado cobrado 50 Cobros anticipados43 Impuestos trasladados no cobrados 50.1 Rentas Cobradas por Anticipado43.1 IVA trasladado no cobrado 50.2 Intereses Cobrados por Anticipado43.2 IEPS trasladado no cobrado 50.3 Factoraje Financiero44 Impuestos y Derechos por Pagar 50.4 Otros Cobros por Anticipado44.1 IVA por pagar 51 Otros Pasivos a Largo Plazo44.2 IEPS por pagar 51.1 Otros Pasivos a Largo Plazo44.3 ISR por pagar44.4 PTU por Pagar44.5 IETU por Pagar44.6 Impuestos estatales y municipales por pagar44.7 Otros impuestos por pagar44.8 Derechos por Pagar

Capital52 Capital social52.1 Capital fijo52.2 Capital variable

52.3 Aportaciones para FuturosAumentos a Capital53 Reserva Legal53.1 Reserva Legal54 Resultado del Ejercicio54.1 Utilidad del Ejercicio54.2 Prdida del Ejercicio55 Resultado de Ejercicios Anteriores55.1 Utilidad de Ejercicios anteriores55.2 Prdida de Ejercicios anteriores56 Otras Cuentas de Capital56.1 Otras Cuentas de Capital

Cuentas de Orden

74 CUCA

74.1 CUCA

75 CUFIN

75.1 CUFIN

Cdigo agrupador por cuenta y sub-cuenta Resultados

| Estado de ResultadosIngresos57 Ventas 65.5 Viticos y gastos de viaje57.1 Ventas Gravadas a Tasa general contado 65.6 Gastos de representacin57.2 Ventas Gravadas a Tasa general crdito 65.7 Telfono57.3 Ventas Gravadas al 0% contado 65.8 Agua57.4 Ventas Gravadas al 0% crdito 65.9 Electricidad57.5 Ventas Exentas contado 65.1 Vigilancia y limpieza57.6 Ventas Exentas crdito 65.11 Materiales de oficina58 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas 65.12 Gastos legales

58.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventasa tasa general 65.13 Mantenimiento y conservacin58.2 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0% 65.14 Seguros y fianzas58.3 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas 65.15 Gastos no deducibles59 Productos financieros 65.16 Otros impuestos y derechos59.1 Productos financieros 65.17 Recargos fiscales60 Otros Ingresos 65.18 Cuotas y suscripciones60.1 Otros Ingresos 65.19 Propaganda y publicidad

65.2 FotocopiadoCostos 65.21 Donativos61 Costo de Ventas 65.22 Asistencia tcnica61.1 Costo de Ventas 65.23 Fletes62 Compras 65.24 Impuesto de importacin62.1 Compras nacionales 65.25 Impuesto de exportacin62.2 Compras al extranjero 65.26 Regalas sin retencin63 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras 65.27 Regalas sujetas al 5%63.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras 65.28 Regalas sujetas al 10%64 Otras cuentas de costos 65.29 Regalas sujetas al 25%64.1 Otras cuentas de costos 65.3 Regalas sujetas al 30%

65.31 Comisiones sobre ventasGastos 65.32 Patentes y marcas65 Gastos Generales 65.33 Materias primas de produccin65.1 Gastos Generales 65.34 Materiales auxiliares de produccin65.2 Combustibles y lubricantes 65.35 Comisiones bancarias65.3 Correos 66 Gastos de Ventas65.4 Internet 66.1 Gastos de Ventas

67 Gastos de Administracin67.1 Gastos de Administracin68 Gastos Financieros68.1 Gastos Financieros69 Otros Gastos69.1 Perdida en venta de terrenos

69.2 Perdida en venta de edificios y construcciones69.3 Perdida en venta de maquinaria69.4 Perdida en venta de equipo de transporte69.5 Perdida en venta de mobiliario y equipo69.6 Perdida en venta de equipo de computo69.7 Perdida en enajenacin de acciones69.8 Perdida por deterioro de activos69.9 Otros70 PTU70.1 PTU71 Gastos no deducibles71.1 Gastos no deducibles72 Depreciacin contable72.1 Depreciacin contable de edificios

72.2 Depreciacin contable de maquinaria y equipo

72.3 Depreciacin contable de equipo de transporte

72.4 Depreciacin contable de mobiliario y equipo

72.5 Depreciacin contable de equipo de cmputo72.6 Depreciacin contable de otros activos73 Amortizacin contable

73.1 Amortizacin contable

Resumen Cuentas que se incluyen en el nuevo catlogovs Anexo 24 (DOF 11 07 14)

Tipo Nmero de Cuentas NuevasCuenta Mayor 64Subcuenta primer nivel 768

Grand Total 832

Informacin de Operaciones Relevantes(Art. 31-A CFF)

Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1 de enero de 2014.

Con la reforma fiscal para 2014:

Se incorpora dentro del Ttulo II del CFF De Los Derechos yObligaciones De Los Contribuyentes, el artculo 31-A que obligaa los contribuyentes a informar al SAT respecto de lasoperaciones relevantes que realicen.

Se establece el Dictamen Fiscal como obligacin opcional paraciertos contribuyentes (Art. 32-A).

Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1 de enero de 2014.

Los contribuyentes debern presentar la informacin de lasoperaciones que se sealen en la forma oficial que al efectoaprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta dassiguientes a aqul en el que se celebraron.

Conforme a la exposicin de motivos, la incorporacin del artculo 31-A del CFF obedece a lanecesidad de contar con informacin relevante de los contribuyentes de manera oportuna,

que antes se proporcionaba a travs del dictamen fiscal.

Regla I.2.8.1.14. 5 RMF2014 (DOF 16 Oct 2014).

Informacin de operaciones a que se refiere el artculo 31-A del CFF

Se tendr por cumplida la obligacin establecida en art. 31-A del CFF, cuando loscontribuyentes presenten de forma mensual, en trminos de lo dispuesto en la fichade trmite 169/CFF, la informacin de las operaciones que se sealan en la formaoficial 76 Informacin de operaciones relevantes (artculo 31-A del Cdigo Fiscal dela Federacin), ocurridas a partir del 1 de enero de 2014, conforme a lo siguiente:

Operaciones realizadas en:Fecha lmite en que deber

presentarse la forma:

Enero, Febrero y Marzo 2014 30 de Octubre de 2014

Abril, Mayo y Junio 2014 30 de Noviembre de 2014

Julio, Agosto y Septiembre 2014 30 de Diciembre de 2014

Octubre, Noviembre y Diciembre 2014 30 de Enero de 2015

Ampliacin del plazo para la entrega de la Forma 76.

El pasado 29 de octubre se public en la pgina de internet del SAT unaprrroga para enviar la informacin de las operaciones que se sealan en elformato 76, que en su caso proceda.

Conforme a la prrroga, la informacin de todos los trimestres de 2014tendr que ser presentada a ms tardar el 31 de enero 2015.

Asimismo, se seala que a partir de dicha fecha las operaciones relevantesdebern ser informadas de forma mensual.

Comparativo de informacin requerida por el SAT.

Comentarios:

1. Se refiere por igual a personas fsicas o morales, con independencia de los ingresos obtenidos,se dictaminen o no.

2. Segn la exposicin de motivos, las sanciones por el incumplimiento de esta obligacin son:a) Las que correspondan por no llevar contabilidad.

No qued as plasmado en el CFF, por lo que solo procedera la multa por nopresentar declaraciones o presentarlas incompletas o con errores.

b) Que los contribuyentes incumplidos sean incorporados en la lista de aquellos que no puedencontratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pblica con la Administracin PblicaFederal, Centralizada y Paraestatal, as como con la Procuradura General de la Repblica.

Se incorpora fraccin IV Art. 32-D CFF.

b) No queda plasmado en el CFF que quienes se dictaminen para efectos fiscales no deban cumplircon esta obligacin, por lo que debern hacerlo hasta en tanto no se emitan las aclaraciones en esesentido.

Pgina 37

Nuevo esquema de fiscalizacin va medios electrnicos

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Nuevo esquema de fiscalizacin va medios electrnicos

CFDIBuzn

TributarioContabilidadElectrnica

RevisinElectrnica

Sistema de Fiscalizacin Electrnica

Plataforma de Fiscalizacin del SAT

PreLiquidacin Liquidacin

Firme

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Procedimiento de revisin electrnica

A travs de Buzn Tributario

Revisin deInformacin enpoder del SAT

(Sin Notificacinal Contribuyente)

Revisin deInformacin enpoder del SAT

(Sin Notificacinal Contribuyente)

Se Acepta

(15 Das)

No seContesta

(15 Das)

Se Contesta

(15 Das)

Autocorreccin Multa 20%

Se convierte en definitiva

Segundo requerimiento (10 das paracontestar)

Requerimiento a terceros (6 meses pararealizar compulsas)

SAT Expide y notifica resolucindefinitiva

40 das

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Medios de defensa

Amparo indirecto

15 das primer acto de aplicacin (heteroaplicativa). Suspensin Argumentos

Violacin seguridad jurdica (obligacin no encaminada a verificar elcumplimiento de obligaciones fiscales)

Violacin vida privada. Violacin intimidad.

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Auditora | Asesora de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EYEY es lder global en servicios de aseguramiento, asesora, impuestos y transacciones. Las perspectivas yservicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital yen las economas de todo el mundo. Desarrollamos lderes extraordinarios que se unen para cumplirnuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir unmejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades.

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656

644

667

33

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