137

MARCAS DE AUDITORIA.

Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles de trabajo, para

indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias

especificas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo.

Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que

puedan ser rápidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables

por quien lo supervise.

La explicación o significado de las marcas se hará en cada cedula donde se

coloquen o se detallarán en una cédula exclusiva de marcas, esta deberá archivarse

al final del legajo de papeles de trabajo.

A manera de ejemplo, se presentan las siguientes marcas de auditoria:

SIMBOLO SIGNIFICADO

Σ Sumado (vertical y horizontal)

√ Cumple con atributo clave de control

£ Cotejado contra libro mayor

Cotejado contra libro auxiliar.

Ұ Verificado Físicamente.

» Cálculos matemáticos verificados

W Comprobante de cheque examinado

@ Cotejado contra fuente externa

A-Z Nota Explicativa

N/A Procedimiento no aplicable

H1-n Hallazgo de Auditoria

P/I Papel de Trabajo Proporcionado por

la Unidad a auditar.

138

REFERENCIAS Y CRUCES DE CEDULAS.

En la auditoria de Eventos Posteriores se debe cruzar información entre los papeles

de trabajo resultantes, por medio de la referencia o índice, con el propósito de evitar

la duplicidad de procedimientos, facilitar el trabajo de revisión y en algunos casos la

consulta de terceros.

Índices

• Es necesario para referenciar información entre cedulas.

• Compuesto de una o mas letras y un numero digito

• La letra representa el nombre del auditado un rubro o sección de los

papeles de trabajo.

• El numero representa la secuencia de las cedulas de detalle dentro de la

sección.

• Ref. punto programa de auditoria.

• Identificación de las cedulas sumarias

• Referencia para cedulas de respaldo.

• Se usan las mismas letras que posee las cedulas sumarias

• El numero digito se asigna de acuerdo a como aparecen las cedulas dentro

de la sección.

• Orden de las cedulas de respaldo.

• El programa de auditoria precede a las cedulas de detalle.

• Espacios originados por las secuencias numéricas causados por la

preasignación de índice.

• Contrólese el espacio de la numeración de los papeles de trabajo indicando

los índices faltantes en la primera cedula después de haber descontinuado la

secuencia numérica.

• El ultimo papel de trabajo de cada sección debe identificarse como tal en la

esquina superior derecha.

• Así se podrá chequear la secuencia de la numeración en el legajo.

139

Uso de referencias para seguir el flujo de trabajo de Auditoria de Eventos Posteriores. Los papeles de trabajo están diseñados y colocados para llevar la información de la

cedula de detalle a las cedulas sumarias.

Reglas básicas para cruzar.

• Solo se pueden cruzar cifras exactas.

Grupos de cifras deben totalizarse primero y solo el total se cruza.

Si existe una pequeña diferencia, esta se debe ser insertada y el nuevo total

incluyendo dicha diferencia puede ser cruzado.

• Todos los cruces deben hacerse en rojo.

• Los cruces deben hacerse en ambas direcciones siempre.

• La posición de cruce en relación al número referenciado indica la dirección del

flujo.

• Si la cantidad referenciada “se manda” a otra cédula el índice de la cédula se

pone a la derecha o debajo del número referenciado.

• La diferencia a la cédula de la cual “viene” una cantidad se coloca a la

izquierda de dicha cantidad.

140

A continuación se muestran algunos ejemplos de índices de papeles de trabajo:

INDICE SIGNIFICADO

I Índice de papeles de trabajo.

IF Informe Final

NA Nota de Antecedentes

RR Remisión de Informe a Responsables

RF Remisión del informe Final a

Funcionario.

BI Borrador del Informe

RB Remisión del Borrador del informe.

A Acta de lectura y discusión del

borrador del informe.

MS Memorando de seguimiento a las

recomendaciones.

IS Información sobre el seguimiento a

recomendaciones.

S Hoja de supervisión.

M Cédula de Marcas.

MP Memorando de Planificación y

Programación

A-Z Programa de Auditoria

A1-Z1 Evaluación del control interno

A2-ZN Papeles de trabajo de la ejecución del

examen.

141

b) Archivos de Papeles de Trabajo.- Después de recopilar la evidencia o información de la auditoria de eventos

posteriores, es necesario archivarla, dependiendo de la información que contengan.

Para la conservación de los papeles de trabajo, se reconocerán tres tipos de

archivos:

PERMANENTE

ADMINISTRATIVOS

CORRIENTES

c) Conclusiones.

Después de realizar la auditoria de eventos posteriores, el auditor deberá establecer

las conclusiones de esta, en los papeles de trabajo, las que le ayudarán a elaborar el

informe de auditoria.

Cada una de las conclusiones contenidas en los papeles de trabajo, son opiniones

técnicas, fruto del razonamiento basado en las evidencias, que constituyen una de

las partes sustanciales de la labor y que deben responder a lo requerido en el

objetivo de la auditoria.

Las leyes, Normas, Organigramas, políticas y manuales de la empresa y de la unidad a auditar, información Financiera y presupuestaría, planes anuales de trabajo y contratos.

Correspondencia cruzada, información administrativa, presupuestos, cronogramas y costeos, entre otros.

Cedulas de trabajo del auditor, Estados Financieros, Planes anuales de trabajo, Programas de auditoria, Hojas de trabajo, borrador e informe final de cada examen.

142

La inexistencia de observaciones o su existencia y valoración como significativas,

servirán para fundamentar las conclusiones que formule el auditor.

Por ello, la conclusión final es la expresión que el auditor expone, indicando el grado

de desvío u observancia encontrada sobre la auditoria de eventos posteriores,

realizada, conforme a las evidencias y a su juicio profesional.

d) Cierre de los papeles de trabajo.

Para el cierre de los papeles de trabajo, el auditor debe incluir:

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIA.

Las observaciones de auditoria, se obtienen a través de un proceso de comparación

entre “lo que es” (realidad), respecto de “lo que debe ser” considerado una práctica

aceptable o razonable (criterio). Las mismas deben comunicarse de forma tal, que no

induzcan a conclusiones erróneas, y su contenido debe estar justificado y respaldado

por las evidencias encontradas durante la realización de la auditoria de eventos

posteriores.

CONSIDERACIONES PARA FORMULAR UNA OBSERVACION CONFORME AL OBJETO DE SU EXAMEN.

Su conocimiento profundo de los hechos y circunstancias, así como de su juicio

profesional.

La materialidad y la importancia relativa.

El impacto acaecido o probable.

143

PRACTICAS PARA LA DETECCION Y ELABORACION DE LAS OBSERVACIONES.

Identificar las deficiencias ó desvíos detectados y su relevancia; señalando sí

corresponde las causas que los originan.

Cuantificar, cuando sea posible y pertinente, la incidencia de tales desvíos.

Dar cuenta de los posibles efectos y/o riesgos a los que se expone la conducción, de

mantenerse la situación observada.

Agrupar las observaciones conforme las materias y componentes del control interno a

los que refieren.

Evaluar y mencionar el posible impacto de las observaciones en la presentación de la

información del ente (presupuestaria y contable). Cuando la naturaleza de lo

observado así lo justifique.

Al presentar un estado de las observaciones se deberá indicar cuáles provienen y se

mantienen de auditorias anteriores y cuales surgen de la nueva comprobación

realizada, cuando así corresponda.

Recomendaciones de auditoria. Conjuntamente con la exposición de las observaciones, el auditor deberá expresar

las recomendaciones de los posibles pasos a seguir para procurar corregir los

errores detectados y así poder regularizarlas oportunamente.

Las recomendaciones que realice el auditor deben entenderse como un servicio a

toda la organización, ya que el objetivo principal de los exámenes está dirigido al

correcto registro de los eventos posteriores, la mejora de los sistemas de control

interno relacionados con dichos eventos y deben procurar incrementar la eficiencia y

eficacia.

144

Cuando algunos de los problemas revelados por la auditoria de eventos posteriores

puedan tener varias soluciones posibles, ninguna superior a la otra según los

elementos de juicio disponibles, no se debe optar por proponer una única solución,

sino presentar las ventajas y desventajas de cada una de ellas.

Uno de los propósitos que se persigue al tratar las observaciones y recomendaciones

con los afectados y con sus superiores responsables, es tener la certeza de que el

auditor no ha omitido hechos o no ha razonado con imprecisión. Con esto se logra

que el auditor confirme las evidencias o bien obtenga datos que se hubieran omitido

durante la tarea de auditoria de eventos posteriores.

El rápido conocimiento de las observaciones surgidas de la tarea de auditoria de

eventos posteriores por parte de los sectores involucrados, agiliza también la toma

de decisiones correctivas, sin necesidad de esperar a la emisión del informe final del

auditor.

Las observaciones que describan posibles ilícitos cometidos por los agentes, que el

auditor haya identificado, pueden no ser puestas en conocimiento previo de los

imputados, sino comunicadas directamente a la administración superior.

145

ETAPA lll INFORME DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES

Esta el la fase final donde se da a conocer a la administración de la empresa, los

resultados obtenidos en la auditoria de eventos posteriores en las medianas

empresas del sector comercio. A continuación presentamos gráficamente los pasos

a seguir en esta etapa.

I N F O R M E

D E

A U D I T O R I A

CARTA A LA GERENCIA

INTEGRACIÓN DE LOS EVENTOS POSTERIORES AL INFORME

INFORME

ESTRUCTURA DEL INFORME

INFORME FINAL

DISCUSION

146

a. Cartas a la Gerencia.- Comunicación a la administración. El auditor enviará a la máxima autoridad de la empresa la carta a la gerencia

comunicando las recomendaciones correspondientes, con la finalidad de obtener

explicaciones y mayores elementos de juicio, que permitan al auditor preparar el

informe preliminar o sea el borrador de informe.

El auditor deberá obtener por escrito las explicaciones sobre las inconsistencias

detectadas sobre los eventos posteriores y además deberá asegurarse que se

dispone de toda información necesaria y que la evidencia obtenida es suficiente para

respaldar los hallazgos que se incluirán en el informe preliminar de auditoria.

RESPONSABLES PASOS PROCEDIMIENTOS

Auditor

1

Revisará los hallazgos de auditoria

asegurándose que estos se encuentren sustentados en los papeles de trabajo con evidencias suficientes sobre los eventos posteriores.

2

Preparará el informe preliminar de auditoria incluyendo aquellos hallazgos relacionados con los eventos posteriores que se hayan detectados.

Jefe de Auditoria

3

Revisará el informe preliminar de

auditoria y verificará que los hallazgos sobre los eventos posteriores se encuentren sustentados con las evidencias correspondientes.

147

RESPONSABLES PASOS PROCEDIMIENTOS

Auditor

4

Realizará las correcciones o modificaciones y entrega el informe preliminar de auditar al jefe de auditoria.

Jefe de Auditoria

5

Revisado y aprobado el informe preliminar de auditoria sobre los eventos posteriores, notifica a la máxima

autoridad de la empresa y a todos aquellos que hayan incurrido en responsabilidad administrativa, el día, hora y lugar en el que se hará la lectura y discusión del informe preliminar de auditoria.

Secretaria

6

Prepara acta de lectura y discusión del informe de auditoria. Este será firmado por los asistentes, lo cual no constituirá aceptación de los resultados del informe de auditoria, sino únicamente constancia y participación sobre los comentarios o explicaciones más importantes del informe.

Máxima Autoridad

7

En caso de no existir modificaciones o correcciones firmaran el informe definitivo de auditoria.

148

b. Integración de eventos posteriores al informe. Al concluir la etapa de obtención y análisis de la información relacionada con los

eventos posteriores, se procederá a integrar los hallazgos determinados al informe

de auditoria.

El informe preliminar se preparará por escrito y constituirá la forma establecida por la

auditoria para comunicar los resultados a los responsables o a la máxima autoridad

de la empresa, de la auditoria practicada a las áreas críticas o las unidades que han

sido auditadas. Esto les permitirá.

Poner en conocimiento a los responsables o a la autoridad superior de la

empresa los resultados da cada examen realizados a las unidades auditadas

sobre los eventos posteriores a la fecha de balance, previo a su remisión

formal.

Reducir el riesgo de interpretación errónea de los resultados.

Dar la oportunidad a los responsables de las unidades auditadas a emitir sus

descargos respecto a las observaciones y hallazgos incluidos en el “informe

preliminar” Esto descargos serán menores en la medida que se hayan

mantenido reuniones informativas con las autoridades del auditado durante el

transcurso de la ejecución de la auditoria.

Facilitar las acciones de seguimiento, para establecer si la empresa ha

adoptado las correspondientes acciones correctivas, especialmente las

referidazas de las auditorias anteriores.

149

Establecidos los hallazgos, se deberá proceder a su evaluación en términos de

Causas (el asunto o asuntos que originaron el problema o situación) y Efecto (las

consecuencias positivas o negativas que genera la situación o situaciones

encontradas.

Es importante precisar las causas y efectos, de los hallazgos relacionados con los

eventos posteriores que han sido detectados, ya que al identificar cuales fueron las

causas, el auditor tendrá mayores elementos de juicio para proponer las

recomendaciones adecuadas.

Para dejar evidencia de los hallazgos encontrados en la auditoria de eventos

posteriores e integrar dichos hallazgos al informe, se establece el siguiente formato

(hoja de hallazgos) que podrá ser utilizado para cada programa de auditoria de

eventos posteriores que se aplique.

150

PRAEP-01 REF. P/T ________ PREPARADO POR: ______________________ FECHA: __________________ Elaborado por: Equipo de Tesis.

EVALUACION DE RECUPERABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR.

AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES HALLAZGOS DE AUDITORIA

EFECTO:

CONDICION:

CRITERIO:

CAUSA:

RECOMENDACIONES:

SEGUIMIENTO:

151

Cada uno de los apartados del formulario se complementará con la siguiente

información:

Condición: Se le conoce como el problema detectado al momento de realizar la

auditoria y la existencia.

Criterio: Son las normas establecidas para determinar si la empresa está

funcionando de acuerdo a lo establecido por la normativa legal ó la normativa

técnica. La normativa legal se refiere a que si la empresa cumple con la leyes

vigentes en el país y con los manuales, políticas ó procedimientos establecidos por la

empresa; la normativa técnica se refiere a la que se desarrolla en la práctica; como

por ejemplo opiniones de expertos y la experiencia del auditor.

Efecto: En este apartado se plasma cuando se espera una mejora con la

implantación de las acciones descritas en las recomendaciones; además se incluye

en términos

Causa: Se refiere a establecer cuales fueron los motivos o circunstancias que

ocasionaron el problema, por medio de un análisis.

Recomendación: Se refiere a las acciones que por parte de la administración de la

empresa se deben tomar para atender la observación del hallazgo; es decir la causa.

Las recomendaciones se deben de caracterizarse por ser positivas y constructivas,

así como también prácticas, factibles y oportunas para su implantación.

Seguimiento: Aquí se indica ò se verifica posteriormente a la, auditoria si se le ha

dado cumplimiento a la recomendación hechas ò si persiste el problema.

152

c. Informe de auditoria. - Estructura y contenido del informe ID DESCRIPCIÓN CONTENIDO

A

Titulo

Incluirá el tipo de examen y área o unidad examinada

B

Antecedentes

Contendrá los datos introductorios, donde se indicara el tipo de

examen desarrollado, la historia del área examinada y los

cambios significativos durante el periodo examinado.

C

Objetivo de la auditoria

Se detallara el Objetivo General y los Objetivos Específicos de la

auditoria.

D

Alcance y Procedimientos

aplicados

Comprende el tipo de examen, el periodo auditado y que la

auditoria se ha realizado de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoria NIAS. Y además se agregará un

resumen de los principales procedimientos aplicados durante el

desarrollo de la auditoria.

E

Limitaciones en la Ejecución

del Trabajo

Si existieren limitaciones que afecten el cumplimiento de los

objetivos de la auditoria o el desarrollo pleno de los

procedimientos establecidos, serán incluidas en el informe de

auditoria de eventos posteriores.

F

Resultados obtenidos

Contiene los diferentes hallazgos encontrados en la ejecución de

la auditoria. Después de cada recomendación deberá agregarse

los comentarios de los actuantes de las áreas auditadas. El

grado de cumplimiento de las recomendaciones podrán ser:

Cumplida: cuando el responsable ha demostrado su

cumplimiento.

En proceso: los responsables ha tomado acciones para

cumplir las recomendaciones, sin embargo aun no han

sido cumplidas en su totalidad.

No Cumplidas: los responsables no han tomado

acciones para cumplir las recomendaciones.

G

Conclusiones

Contiene las conclusiones a las cuales se ha llegado en la

ejecución de la auditoria.

El informe será cerrado con la fecha, firma, nombre, cargo de la jefatura y el sello de

auditoria interna. Elaborado Por: Equipo de Tesis .

153

- Borrador y discusión del informe Se deberán considerar en esta fase los comentarios de los presuntos responsables

de las áreas críticas o de las unidades que han sido auditadas, ya que cada una de

las observaciones y recomendaciones presentadas a la máxima autoridad de la

empresa, les permitirá tomar las mejores acciones correctivas.

MODELO DE INFORME PARA LA INCLUSION DE LOS EVENTO POSTERIORES. INFORME PRELIMINAR

PRELIMINARES A INCLUIR EN INFORME DE AUDITORIA

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

EMPRESA:__________________________________________________________

NOMBRE DEL EXAMEN: LITIGIO POR DEMANDA (EVENTO POSTERIOR)

UNIDAD AUDITADA

NUMERO DE

OBSERVACIONES

ASUNTOS INFORMADOS

( PUEDE INCLUIRSE COMENTARIOS DE LOS AUDITADOS)

A. 1).

2).

3).

B. 1).

2).

3).

COMENTARIOS

NUMERO DE

COMENTARIOS 1).

2).

3).

PERSONAS A LAS QUE SE INFORMA

NOMBRE CARGO FIRMA

FIRMA AUDITOR: _________________ FECHA: ____________________ Elaborado por: Equipo de Tesis.

154

- Informe final.

El informe final de auditoria de eventos posteriores es el producto ultimo del auditor,

por medio del cual expone sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por

escrito y que es remitido a la autoridad superior de la empresa.

Este debe contener juicio fundamentado en las evidencias obtenidas a lo largo del

examen con el objeto de brindar suficiente información acerca de los desvíos o

deficiencias más importantes, así como recomendar mejoras en la conducción de las

actividades y de la ejecución de las operaciones que se procesan en la empresa.

La información necesaria para lograr un enfoque adecuado del informe de auditoria

de eventos posteriores forma parte de los papeles de trabajo e incluirá:

Definición de la naturaleza y alcance de la auditoria

Información acerca

De la naturaleza y volumen de las operaciones que se refieren a las observaciones

1

Descripciones correctas y precisas de las observaciones

2

Informe de auditoria de eventos posteriores debe ser tan corto como sea posible presentando un estilo de

redacción

Preciso Simple Claro

155

A continuación se presenta un modelo de informe final de auditoria de eventos

posteriores:

MODELO DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA.

San Salvador, de de 200X

Señores. Presente. El propósito del siguiente informe es dar a conocer los resultados de la Auditoria Interna de

Eventos Posteriores en el periodo comprendido del_____________

de_____________________________________________________al_________________

de_______________________ 200X, en la cual se evaluó los Eventos Posteriores después

de la fecha del balance.

Este examen se ha efectuado en cumplimiento a Normas Internacionales de Auditoria

(NIAS) así como algunas reglas particulares para la auditoria de Eventos Posteriores, que

incluye una información del sistema de control interno así como de programas,

procedimientos, objetivos, y políticas establecidos por la empresa para el presente periodo.

En nuestra revisión al control efectuado por la gerencia en lo relativo a las cifras de los

Estados Financieros, Se ha clasificado como razonable.

Se considera que el control interno que establece la gerencia a las operaciones

relacionadas con Eventos Posteriores, ha logrado parámetros de eficiencia y eficacia

necesarias para los resultados razonables según los estados financieros.

F.___________________ Auditor Interno

156

G. CONTRIBUCIÓN A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La aplicación del modelo de auditoria contribuirá a la razonabilidad de los Estados

Financieros, en lo que se refiera a Eventos Posteriores que ocurren después del final

de un periodo contable o sea después de la fecha del balance y antes de que los

estados financieros sean autorizados para su publicación; dicha razonabilidad podrá

comprobarse durante el examen de auditoria que ejecute el auditor al momento que

aplique los programas y procedimientos definidos en el modelo de auditoria de

eventos posteriores.

De acuerdo a las Normas de Información Financiera adoptadas en el Salvador, NIF-

ES 1 Presentación de Estados Financieros, establece que los mismos deberán

presentar en forma razonable la posición financiera de la empresa.

La contribución a la razonabilidad se podrá determinar en los componentes de los

Estados Financieros. Dicha razonabilidad se presenta cuando las cifras que estos

reflejan se encuentran libres de errores de importancia relativa.

Los componentes donde se reflejan las cifras de la posición financiera de la empresa

son los siguientes:

1. Balance General

2. Estado de Resultados

3. Estado de Cambio en el Patrimonio

4. Estado de Flujo de Efectivo

5. Políticas Contables

6. Notas Explicativas

157

El aporte que el modelo de auditoria de eventos posteriores proporciona a las

medianas empresas del sector comercio del municipio de san salvador en cuanto a la

contribución de la razonabilidad a los Estados Financieros en lo relacionado a

eventos posteriores se puede comprobar a través de los siguientes ejemplos de

comprobación a la razonabilidad de los estados financieros.

COMPROBACIÓN PRAEP 01- RECUPERABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR.

PROGRAMAS

DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD DE

RECUPERABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR.

VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO A LA

RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 01 Analice los saldos al cierre de las cuentas por cobrar de los clientes.

Asegúrese que los

clientes pendientes de pago, estén en operaciones que hallan pagado sus cuentas inmediatos posterior al cierre.

Verificar si los

clientes que están

pendientes de pago

se han efectuado

las reservas

correspondientes

Con la aplicación del PRAEP 01, se garantiza que los saldos que reflejan las Cuentas por Cobrar de los Clientes, han sido cancelados en el plazo pactado. Se garantiza la continuidad de operaciones de los clientes. Se garantiza que las Reservas para los clientes que están pendientes de pago se han elaborado adecuadamente. Con la aplicación del PRAEP 01, el auditor evalúo durante su auditoria, si se requiere efectuar los ajustes correspondientes o si solamente se requiere que sean revelen en notas explicativas. De esta forma se comprueba la contribución a la razonabilidad, después de haber efectuado un proceso de auditoria, a los Estados Financieros en lo relacionado a Eventos Posteriores

Auditor o Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis

158

COMPROBACIÓN PRAEP 02 - PÉRDIDAS DE LOS ACTIVOS NO ASEGURADOSCAUSADOS POR SINIESTROS Y PRIMAS POR SEGURO

ANTICIPADO

PROGRAMAS

DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD DE PERDIDAS DE LOS

ACTIVOS NO ASEGURADOS Y PRIMAS POR SEGURO

ANTICIPADO

VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO A

LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 02

Verifique la cobertura

de los riesgos asegurados con relación importancia relativa.

Determinar la vigencia

del seguro contratado.

Verificar el pago oportuno de la primas y cuotas.

Verificar el

cumplimiento de condiciones establecidas en pólizas respecto al riesgo asegurado.

Evaluar los activos no

asegurados

Mediante la aplicación del PRAEP-02 se garantiza sobre los activos de la empresa se encuentran asegurados y si están cumpliendo lo establecido en las cláusulas de las pólizas. Si la póliza de seguro se encuentra vigente se evalúa sobre el pago de las primas oportunamente. Si se están elaborando las provisiones correspondientes a fin de garantizar la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros están libres de errores de importancia relativa. Establecer la razón del porque no se han asegurados algunos activos y cuales son las medidas medidas contigenciales en caso de que ocurra un siniestro y perdida de las mismas. Con la aplicación del PRAEP 02, el auditor evaluó durante su auditoria, si se requiere efectuar los ajustes correspondientes o si solamente se requiere que sean revelen en notas explicativas. De esta forma se comprueba la contribución a la razonabilidad, después de haber efectuado un proceso de auditoria, a los Estados Financieros en lo relacionado a Eventos Posteriores

Auditor o Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.

159

COMPROBACIÓN PRAEP 03 - VENTA DE CARTERA DE OBLIGACIONES, ADQUISICION DE NUEVOS CREDITOS Y VALUACION DE ESTOS

PROGRAMAS DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD DE LOS PASIVOS

VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO A

LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 03

Analice la contratación

de nuevos prestamos o garantías relacionadas con el ejercicio finalizado.

Verifique la existencia

de obligaciones de eventos fortuitos que pongan en riesgo la continuidad de las operaciones relacionadas con los activos.

Determine si se ha

reconocido la

provisión en caso de

que existan

obligaciones de casos

fortuitos.

Con la aplicación del PRAEP 03 se garantiza que no hubo adquisición de nuevos créditos, durante el ejercicio finalizado. Al verificar la existencia de los eventos fortuitos se logro determinar que durante el ejercicio finalizado no existían eventos fortuitos y con ello s garantiza la continuidad de la operaciones normales. Con la aplicación del PRAEP 03 se garantiza que los estados financieros presentan cifras razonables, ya que no existen casos fortuitos. Con la aplicación del PRAEP 03, el auditor evalúo durante su auditoria, si se requiere efectuar los ajustes correspondientes o si solamente se requiere que sean revelen en notas explicativas. De esta forma se comprueba la contribución a la razonabilidad, después de haber efectuado un proceso de auditoria, a los Estados Financieros en lo relacionado a Eventos Posteriores.

Auditor o Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.

160

COMPROBACIÓN PRAEP 04 – EMISION DE NUEVAS ACCIONES O BONOS SIN

GARANTIAS.

PROGRAMAS

DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD

DE ACCIONES EMITIDAS

VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO A

LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 04

Determine si

existe acuerdo para emitir nuevas acciones o bonos y determine si estos eventos se están revelando apropiadamente.

Evalué la

existencia de

transacciones

importantes en

cuanto a las

acciones

ordinarias y si

estas se están

revelando

adecuadamente

en los estados

financieros.

Con la aplicación del PRAEP 04 se logró determinar que existe acuerdo de emisión de acciones y que al 31 de diciembre, se han efectuado los registros adecuadamente. Con la aplicación del PRAEP 04 se evaluó la existencia de transacciones importantes relacionadas a las acciones y se pudo comprobar que dichas acciones se están revelando correctamente en los Estados Financieros. Con la aplicación del PRAEP 04, el auditor evalúo durante su auditoria, si se requiere efectuar los ajustes correspondientes o si solamente se requiere que sean revelen en notas explicativas. De esta forma se comprueba la contribución a la razonabilidad, después de haber efectuado un proceso de auditoria, a los Estados Financieros en lo relacionado a Eventos Posteriores.

Auditor o Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.

161

COMPROBACIÓN PRAEP 05 – REVISION DE ACUERDOS EN LIBROS DE

ACTAS

PROGRAMAS DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD DE ACUERDOS TOMADOS EN

LIBROS DE ACTAS

VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO A

LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 05

Compruebe a

través de los libros de actas si existen acuerdos tomados por la Junta Directiva.

Compruebe a

través de las

minutas de las

Juntas Generales

de accionistas ó

consejo de

directores, se han

tomado acuerdos

que tengan

incidencia sobre

hechos que

requieren ajustes

o revelaciones en

notas y que estos

sean de

importancia

relativa.

Con la aplicación del PRAEP 05 se garantiza que los acuerdos tomados en los puntos de acta si generan registros adecuadamente y en cuanto aquellos que no requerían ajuste han sido revelados en las notas explicativas. Al examinar las minutas de junta directiva se pudo constatar que los acuerdos son de importancia relativa los cuales han sido revelados adecuadamente. Con la aplicación del PRAEP 05, el auditor evalúo durante su auditoria, si se requiere efectuar los ajustes correspondientes o si solamente se requiere que sean revelen en notas explicativas. De esta forma se comprueba la contribución a la razonabilidad, después de haber efectuado un proceso de auditoria, a los Estados Financieros en lo relacionado a Eventos Posteriores.

Auditor o Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.

162

H. PLAN DE IMPLEMENTACION.

I

M P L E M E N T A C I O N

D E L

M O D E L O

OBJETIVO

POLÍTICA PARA LA IMPLEMENTACION

RECURSOS NECESARIOS

PERSONAL RESPONSABLE

PRESUPUESTO PARA LA IMPLEMENTACION

CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACION

163

1. OBJETIVO Lograr que las Medianas Empresas del sector comercio del municipio de San

Salvador, pongan en práctica el Modelo de Auditoria de Eventos Posteriores

propuesto, el cual contribuirá a lograr la razonabilidad de los Estados Financieros de

estas empresas.

2. POLITICAS PARA EL PLAN DE IMPLEMENTACION.

• El plan de acción del Modelo estará a cargo de auditoria interna de las

empresas, el responsable será, el auditor; a falta de este quien tenga la

responsabilidad de los asuntos financieros en la mediana empresa.

• Para implementar por primera vez, el modelo de auditoria de eventos

posteriores, los asesores deben determinar el periodo de capacitación para el

auditor interno y su equipo.

• El auditor interno deberán capacitar al personal que intervendrá en la

auditoria de eventos posteriores. Cada vez que sea necesario.

• Es responsabilidad de los accionistas de la empresa, el delegar cierto grado

de autoridad al auditor interno, afín de que este pueda obtener toda la

colaboración necesaria de las unidades ó departamentos a ser auditados.

3. RECURSOS NECESARIOS. Para la implementación del Modelo es necesaria la utilización de diferentes recursos,

como los que se detallan a continuación:

164

a. RECURSOS HUMANOS. El recurso humano es uno de los factores muy importantes en el desarrollo de toda

actividad dentro de las empresas, y para realizar con éxito la implementación del

modelo propuesto, se requiere del involucramiento de todo el personal que labora en

el área de auditoria interna, de la gerencia general, así como también del personal

del departamento al cual se realizará la auditoria de eventos posteriores, ya que

únicamente de esta forma se lograra el propósito que se persigue.

Para ser implementado por primera vez el modelo de auditoria de eventos

posteriores será necesario el apoyo de los asesores creadores del modelo.

b. RECURSOS FINANCIEROS. Sí el auditor interno considera necesario contar con recursos, como de Horas Extras,

Adquisición de materiales, equipos u otros justificados, para la implementación del

modelo, deberá solicitarlo de manera previa por medio de un presupuesto.

Deberá de tomarse en cuenta dentro del presupuesto inicial, los honorarios de los

asesores.

c. RECURSOS MATERIALES. Para el desarrollo de todo modelo, siempre es necesario hacer uso de diferentes

recursos materiales, entre los que se pueden mencionar computadoras, papelería,

equipo pequeño, todo aquello que contribuya a que las actividades y funciones que

se realizarán no se vean afectadas por la falta de alguno de estos implementos.

165

4. PERSONAL RESPONSABLE.

Con el propósito de lograr el desarrollo ágil y eficiente en la ejecución del modelo, es

necesaria la definición del personal y las responsabilidades asignadas a cada uno de

los involucrados para el buen funcionamiento del modelo.

El personal necesario para llevar a cabo la ejecución del Modelo es: el departamento

de auditoria interna.

Entre las responsabilidades que tendrá para dar continuidad en el desarrollo y

desempeño del modelo será:

1. tomar las decisiones pertinentes cuando se requerido, con el propósito de

lograr los resultados deseados.

2. planificar, dirigir, dar seguimiento y controlar el proceso de realización del

Modelo.

3. responsable de la puesta en marcha del modelo.

4. Realizar su labor de manera eficiente.

5. PRESUPUESTO GLOBAL PARA LA IMPLEMENTACION DEL MODELO. Este presupuesto esta determinado para el primer año, en se realizara la

implementación del modelo.

ACTIVIDADES SUBTOTAL TOTALES

RECURSOS HUMANOS

Asesores $800.00 Capacitación $600.00

RECURSOS MATERIALES

Papelería y Útiles $200.00

Maquinaría y Equipo 400.00

Otros gastos 400.00

Subtotal $2,600.00

Imprevistos 10% $260.00

TOTAL $2,860.00

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6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES.

MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

PROPUESTA DEL MODELO A LOS ACCIONISTAS O PROPIETARIOS

Exposición de la Metodología Presentación Planificación

Ejecución

Primera Capacitación del Personal

Primera Evaluación, Control y Ajuste al Modelo.

Segunda Capacitación del Personal

Segunda Evaluación, Control y

Ajuste al Modelo.

Elaborado por: Equipo de Tesis.

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