manual contabilidad intermedia i - 2013 - i - ii

U N I V E R S I D A D D E

MANUAL:

CONTABILIDAD SOCIEDADESNDICE

PORTADA

INDICE DE CONTENIDO

OBJETIVOS

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.

REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

Primera Semana:

Sesin 1Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba de entrada

Sesin 2Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS, modalidades de constitucin, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto constitutivo, personera jurdica. Denominacin o razn social, duracin de la sociedad, domicilioSegunda Semana:

Sesin 3Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no dinerarios Casos prcticos

Sesin 4Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributarioTercera Semana:

Sesin 5Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, prdida del aporte antes de su entrega. Casos prcticosSesin 6Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas societarias, participacin de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lecturaCuarta Semana:

Sesin 7Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prcticosSesin 8Primera prctica calificadaUNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

Quinta Semana:

Sesin 9 Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de los socios. Constitucin de la sociedad: simultnea y constitucin por oferta a terceros, fundadores. Formas especialesSesin10 Acciones, emisin de acciones, clases de acciones, Representacin y propiedad de la accin. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre la par.

Casos prcticos

Sexta Semana:

Sesin 11Aumento del capital.Casos prcticos con elaboracin de Estado de cambio al patrimonio neto.

Sesin 12Reduccin de Capital social Casos Prcticos con elaboracin de Estado de cambio al Patrimonio neto Sptima Semana:

Sesin 13Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de resultado de Ejercicio. Preparacin y presentacin de Estados financieros.Casos prcticos.Sesin 14Desarrollo de monografa integral

Octava Semana:

Sesin 15 Desarrollo de monografa integral

Sesin 16Examen parcialUNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Novena Semana

Sesin 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definicin y responsabilidad, denominacin, capital social.

Sesin 18 Casos prcticos

Dcima Semana

Sesin 19Desarrollo de monografa integral

Sesin 20Desarrollo de monografa integral

Dcima Primera Semana

Sesin 21Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad, Razn social, capital social participaciones y transferencia.

Sesin 22Desarrollo de Monografa integral

Dcima Segunda Semana

Sesin 23 Desarrollo de monografa integral

Sesin 24 Segunda prctica calificadaUNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLEDcima Tercera Semana

Sesin 25Desarrollo de Caso prctico: apertura de libros principales y auxiliares.Sesin 26Continuacin del caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

Dcima Cuarta Semana

Sesin 27Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.Sesin 28Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

Dcima Quinta Semana

Sesin 29Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales ySesin 30Elaboracin de Estados FinancierosDcima Sexta Semana

Sesin 31Continuacin Elaboracin de Estados Financieros

Sesin 32Cierre de libros.Dcima Sptima Semana

Examen Final

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Conocer la aplicacin contable de la Ley General de Sociedades en las distintas sociedades existentes en el mbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma eficiente, la dinmica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la informacin de los hechos econmicos registrados e informados en los estados contables, para la toma de decisiones econmicas, financieras y empresariales.

Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su aplicacin en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial.

Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Annimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.

Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, econmico y financiero.

Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboracin y presentacin de estados financieros.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE INVESTIGACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, la lectura servir de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

Tambin debers resolver los cuestionarios y casos prcticos planteados en la auto-evaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

xitos y buena suerteDIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Reconoce y evala los registros contables de los acuerdos tomados en la constitucin de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios para su constitucin.

Reconoce el respaldo de los documentos en la constitucin social para su tratamiento contable.

Valora el tratamiento contable en la formacin del capital y distribucin de utilidades.

Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de losestados financieros en la Sociedad Annima.

Asume una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros.

Reconoce la funcin de los rganos de la Sociedad y aprecia el registro contable producto de sus decisiones.

Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la sociedad annima: sociedad annima cerrada y sociedad annima abierta Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en Sociedad Civil.

Reconoce la importancia de la integracin en el proceso contable

UNIDAD I

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial.

Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta.

Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su tratamiento contable.

Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados Estudia el tratamiento contable del capital social, as como el tratamiento contable y tributario de la distribucin de utilidadesDIAGRAMA DE CONTENIDOS

TEMA N 01

CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

CONCEPTO. Art.1

La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas, con fin econmico, inclusive la sociedad civil (Art.295)

AMBITO DE APLICACIN. Art. 2

Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley.

CLASES DE SOCIEDADES:

SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo mancomunado, realizarn:

Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de una actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuir, segn sus aportes.

SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin econmico

CLASIFICACIN DE SOCIEDADES

POR SU ORIGEN1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Pblico.

2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el artculo 423 al 432del Libro IV de la Ley General de Sociedades.

POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS

1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado.

2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y solidariamente.

FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887

Sociedades mercantiles

1. Sociedades Colectivas

2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad annima tradicional, y las formas especiales: sociedad annima cerrada, sociedad annima abierta.

4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones.

Sociedades civiles

1. Sociedad civil ordinaria

2. Sociedad civil de responsabilidad limitada

MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3

Existen dos formas de constituir una sociedad

Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.

En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de fundacin; esta forma solo puede constituirse la sociedad annima.

PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4

La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la pluralidad mnima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo.

CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5

La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pblica de constitucin se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las caractersticas de cada forma societaria.. Para cualquier modificacin se requiere la misma formalidad. La escritura pblica se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.

PERSONALIDAD JURDICA Art.6

La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extincin.

Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial

Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.

La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.

ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art.7

La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripcin en el Registro est condicionada a la inscripcin ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.

DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9

La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre abreviado.

No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,

RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10

Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin completa o abreviada, o su razn social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de 30 das, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.OBJETO SOCIAL Art. .11

La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitos cuya descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no estn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.

La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas.

PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16

El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripcin en un plazo de 30 das contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pblica.

DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19

La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.

NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa est funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible.

La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo

Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal intencin o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, si as fuera, se revelar este hecho.

Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir funcionandoindefinidamente, se espera que la empresa funcione por un perodo indeterminado, tiene proyeccin futura.TALLER N 01

ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos

- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la LGS.- Reconoce las clases de sociedades existentes.

- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.

Orientaciones

En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad?

2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros?

3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para constituirse

Autoevaluacin

1. Qu entiende por sociedad?

2. Explique como se divide las sociedades.3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?4. Interprete: - mbito de aplicacin - Modalidades de constitucin - Pluralidad de socios5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo - Personalidad jurdica - Actos anteriores a la inscripcin6. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? 7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? 8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la constitucin de una sociedad? 9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?10. Que nombre deber poner a la sociedad?

11. Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?

TEMA N 02

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN. GASTOS DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS

APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado.

APORTES DINERARIOS Art.23

Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar depositado, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pblica.

CASO PRCTICO N 01

El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.

Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45 das despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurdicas de Lima.

Se pide elaborar los Libros de:

Inventario Inicial y Balance Diario.

GASTOS NECESARIOS Art.24

Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no hubiese culminado el proceso de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero depositado segn el artculo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad.

Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:

Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales.

Licencia de funcionamiento

Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trmites.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos.

NIC 38: - INTANGIBLES

Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrndose como gastos.

CASO PRCTICO N 02

El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de constitucin:

-Registro Pblicos:

*Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,600*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.

-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin S/ 1,200

-Licencia de funcionamiento

S/ 800

-Compra 2 millares hojas (Libros)

S/ 40-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u

S/ 160

-Gastos de movilidad

S/ 60

* segn TUPA de SUNARP.

Las adquisiciones se han realizado con factura.

Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS Art.25

La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregada al otorgarse la escritura pblica.

La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms tardar al otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn sea el caso.

CASO PRCTICO N 03

Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y pagados.

Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26

1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente pagado.

Aplicacin prctica:

El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del 100%

2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos valores o documentos de crdito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se considerar cumplido con la transferencia de los respectivos ttulos o documentos, con el endoso de los respectivos ttulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.

Aplicacin prctica:

El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso.VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27

En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crdito, debe insertarse un informe de valorizacin en el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- clusula. 3era pacto social)

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29

El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica su entrega.

El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del bien.

CASO PRCTICO N 04

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.

SEOR NOTARIO:

SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS, UNA CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:

............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION................., CON DNI.N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO

........................................., NACIONALIDAD ........................., OCUPACION ........................., CON DNI. N..................................., ESTADO CIVIL CASADO, CON . DNI. N ...............

TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................ DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA.

EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:

PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIN DE ................................................... .............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :

1.- . VALOR DE MERCADO S/.

2.- VALOR DE MERCADO S/. ..

SUB TOTALS/. ..

TOTAL S/.

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA LA LEY

ESTATUTO

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.

ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/........................ (.................................... Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ............... (.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

ARTICULO 4.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A 110 DE LA LEY.ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL.

ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY .

OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA LEY.

LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA LEY.

EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.

ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL.LA SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AOS.

PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.

EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.

ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO.EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:

A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS

B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;

C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;

D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES, SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY N 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN

TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.

F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE

LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DELA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA LEY.ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 A 233 LEY.

ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA LEY.

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.

CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.

AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.

.................., ......DE..........................DE 2009DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADAS. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.

DE DE 20......

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GERENTE GENERALTALLER N 02


Objetivo

Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.

Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.

Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.

Orientacin



1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?

2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros contables?

3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, cmo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?

4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?

Autoevaluacin

1. Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de Crdito?

2. Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la sociedad?3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios 4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos acciones, cul es la condicin para ello?

5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?TEMA N 3

BENEFICIOS Y PRDIDAS

BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39

Beneficios.-La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribucin de los beneficios.

Prdidas.-Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto.

Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que aportan nicamente servicios.

Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las prdidas.CASO PRCTICO N 05

1. En qu casos la empresa presenta prdidas?2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?TALLER 3


Objetivo

Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la sociedad.

Orientacin

En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

1. Qu representa el Beneficio en los Socios?

2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?

Autoevaluacin

1. Qu entiende por beneficio y prdida?

2. Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?

TEMA N 4

REPARTO DE UTILIDADES

REPARTO DE UTILIDADES Art. 35

La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.

Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el Artculo 14 de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.CASO PRCTICO N 06

Distribucin de Utilidades en partes iguales

Al finalizar el perodo contable 2010, la Sociedad Paredes, Crdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir segn el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los dividendosDistribucin de utilidades en parte proporcional a sus negociosLa sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporcin a los capitales segn establece la Escritura Publica.

En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:

Carmen Bustamante

25,000

Esther Limaco

50,000

Victor Huerta

50,000

El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible, siendo pagado el 14/03.

Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de utilidadesTALLER 4


Objetivo

Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.

Orientacin



1. En qu forma se distribuye las utilidades?

2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?

Autoevaluacin

1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?

2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y su cancelacin?

3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte utilidades?

4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del impuesto a los dividendos?

TALLER 5ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo

Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.

Orientacin

En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico planteado y elaboran los registros solicitados.Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

CASO PRCTICOEl 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los Registros Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de artculos hilos de bordar y diseos exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 segn detalle:

Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se encargar de los diseos de bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que est estipulado en la escritura.

Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:

FORMA DE PAGO:

A. Romero70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. tambin transfiere una vitrina con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada en S/1,200.00

L. Caldern45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15% con un una mquina de bordar marca Faeda JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de mquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de directorio a los 45 das.

J. Soto40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053 Valorizada en S/ 2,500.00

DATOS:

1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.

2. El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de Mayo.

3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4 a Librera El contador por S/ 120.00 con factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la Notaria Noya de la Piedra por servicios de trmites registrales y servicio de asesora S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV.

4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta. El saldo del socio Romero.

5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo de S/2,500.00

6. El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y deposita en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00

7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00 8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico del 2011 y entre otros acuerdos estn: - Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura

- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez

- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiereSE PIDE:

1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.

2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades

3. Contabilice las operaciones del ejercicio.

9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012UNIDAD II

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitucin de Sociedades Annimas.

Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el registro de la emisin y pago de acciones.

Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio.

Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable. Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la presentacin de los Estados financieros

Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, clculo de la reserva legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de utilidades y analiza su registro contable.

Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de prdida y conoce su registro contable.

Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analtico, (resolucin CONASEV No.006-84/94.10).

Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima Abierta y Cerrada.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

TEMA N 1

SOCIEDAD ANNIMA.MODALIDADES DE CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL. La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante esta accin el accionista tendr derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.

La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el monto que aport a la sociedad.

La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada

Constitucin de la Sociedad.

Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:

a) Simultnea.

b) Oferta a terceros.

a) La Constitucin Simultnea.Art.53

La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn obligados a pagar ntegramente el capital social

En esta primera forma de constitucin, la escritura expresar obligatoriamente el Pacto Social.

b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56

Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito por los fundadores.

El Programa de constitucin. Art.57

Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efecta el depsito del programa.

Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente definido

Publicidad del programa art.58

Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado en el Registro.

Suscripcin y desembolso del capital Art.59

Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma bancaria o financiera receptora.

Intereses de los aportes dinerarios (art 60)

A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.FUNDADORES. Art.70

En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de constitucin y suscriban todas las acciones.

En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundacin.

Responsabilidad de los Fundadores. Art.71

En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en inters y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.

Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los dems socios y a terceros:

1. Por la suscripcin integral del capital

2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.

3. Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico para la constitucin de la sociedad.ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.Definicin. Art.82

Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto.

Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes derechos:

1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidacin.

2. Intervenir y votar en las juntas generales

3. Separarse de la sociedad en los casos previstos

4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de capital social.

Emisin de acciones. Art.84

Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal.

Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.

El importe a pagarse por las accionesArt. 85

El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de constitucin o por la junta general que acuerde el aumento de capital

La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 .

S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como prdida de colocacin, subcuenta 653.

Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocacin.

Emisin de certificados de acciones. Art.87

Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones.

En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrn transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesin de derechos.

Clases de acciones.- Art.88

Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarn de los mismos derechos y tendrn a su cargo las mismas obligaciones. La creacin de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.

Atendiendo al derecho que confiere al accionista

1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la gestin social; tienen la misma condicin => distribucin de dividendos y la recuperacin de la inversin en caso de disolucin y liquidacin de la sociedad.

2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser informado de la gestin social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de liquidacin.Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperacin de capital en caso de quiebra o liquidacin.De acuerdo a la forma de transmisin:

a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones.

b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.

Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones

Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creacin de acciones, las transferencias, los canjes y los gravmenes existentes sobre las acciones.

Representacin de la accin.

Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo disposicin del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio

Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones

La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital nicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reduccin del capital adoptado conforme a ley.

AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL

AUMENTO DE CAPITAL.-

El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que constan en la escritura pblica y se inscribe en el registro pblico.

Modalidades.

El aumento del capital puede originarse en:

1. Nuevos aportes

2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad

3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluacin. (capitalizacin de cuentas Patrimoniales)

El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes,

Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalizacin de crditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estn totalmente pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas.

Finalidad: Captar nuevos recursos.

Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al constituirse la sociedad), suscripcin y pago.

-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para suscribir el aumento.Caso N 01

AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO

Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acord el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que ser aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relacin:

Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte

S/ 10,000.00

Socio Daniel Escobar Bulln

S/ 10,000.00

Socio Fernando Pacheco Rivas

S/ 5,000.00

( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideracin que la empresa que recibe el nuevo aporte, deber comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros das de cada mes la emisin, transferencia y cancelacin de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad

Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o acreedores.

Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital mediante la capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes.

Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.

Caso N 02

CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.

La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres socios (Sr. Jos Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un prstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/ 28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de Accionistas se acord capitalizar dicha suma.

( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin, reguladas en la Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma sealada (por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no negociable, etc.)

Caso N 03

CAPITALIZACIN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA JURIDICA

En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un prstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumpli con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda.

Capitalizacin de cuentas patrimoniales

Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales

Capitalizacin de utilidades de libre disposicin

Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas

Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas, reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social.Capitalizacin de la reserva legal Art.229=>la Reserva legal puede capitalizarse en cualquier momento teniendo como condicin que se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.

Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS

Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite mximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse.

Puede capitalizarse en cualquier momento.

Caso N 04

CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS

Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011 ascendentes a S/ 15,750.00

* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto, la constancia en la escritura pblica y su inscripcin en los registros pblicos, segn el art. 201 de la LGS

Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimonialesEl 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin presentados.El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como se muestra:

Libro Diario mes de Agosto del 2011_________________x1______________

52capital adicional 20,000.00

521primas de emisin

57EXCEDENTE DE REVALUACION630,000.00

5712inmuebles maquinaria y equipo

59RESULTADOS ACUMULADOS 26,535.60

5911UTILIDADES ACUMULADAS

52capital adicional676,535.60

5224capitalizacin en tramite -utilidades26,535.60

5229otras ctas patrimoniales650,000.00

X/X Por capitalizacin de cuentas patrimoniales de acuerdo a JGA de fecha

Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo cdigo son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados._________________x2______________

52CAPITAL ADICIONAL676,535.60

5224capitalizacin en tramite -utilidades26,535.60

5229otras ctas patrimoniales650,000.00

50CAPITAL676,535.60

50111acciones

X/X Por reclasificacin de cta. capitalizacin en trmite a capital social al concluirse su registro en SUNARP.

En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el valor nominal de las existentesCASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITALLa sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta la siguiente informacin:

INDUSTRIAL PACIFICO SAC

BALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre de 2011

(Expresados en nuevos soles)

ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIO

Activo Activo corrientePasivo Pasivo corriente

Caja y b Caja y Bancos 5,565.00Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios 2,800.00

Cuenta Cuentas por cobrar comerciales 123,485.00Cuenta Ctas. por pagar comerciales63,700.00

Otras c Cuentas por cobrar 10,250.00Otras c Cuentas por pagar 13,955.00

Product Productos terminados113,150.00Parte c Corriente de deudas a L. Plzo.1,170.00

Product Productos en proceso9,935.00Total P Pasivo Corriente81,625.00

Total ac Activo corriente262,385.00Pasivo Pasivo no corriente

Deudas No corriente a largo plazo 25,810.00

Total P Pasivo No corriente25,810.00

Activo Activo no corriente

InmueblInmble,maq y eq. (Neto de Patri Patrimonio

Depreci Deprec. acumulada) (33-393)187,450.00Capital Capital250,000.00

Otros a Intangibles (34-394)44,200.00Reserv Reservas50,000.00

Total a Activo no corriente231,650.00Resulta Resultados acumulados 86,600.00

Total p Patrimonio386,600.00

Total ac Total Activo494,035.00Total p Pasivo y patrimonio494,035.00

Nota 5 activos fijosNota 11 Patrimonio neto

Maquinarias y equipos900,000a) Capital

Depreciacin acumulada712,550El capital de la compaa al 31 de diciembre esta representado por 25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente emitidas y pagadas-

Acciones de propiedad accionista Rosa Mrquez75,000.00

Nota 9 Otras cuentas por pagarAcciones de propiedad accionista San Martn SAC100,000.00

IGV (diciembre)5,150.00Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas75,000.00

ESSALUD-(diciembre)1,080.00250,000.00

AFP-( diciembre)1,350.00b) Reservas

Servicios de telefona950.00Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores50,000.00

Servicios de energa elctrica380.00

Servicios de agua295.00c) Resultados acumulados

CTS4,750.00Utilidad de ejercicios anteriores56,600.00

13,955.00Utilidad de ejercicio30,000.00

Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente

1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda:

a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio

b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.

2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn Art. 228 de la LGS decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales, habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1300,000, depreciacin acumulada S/ 800,000.

3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros accionistas y con quin tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregndose acciones comunes a valor nominal S/10.4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20 trabajadores en planilla, y se encuentra en el Rgimen general renta de 3ra. Categora), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el ao.

Se pide:

Registre las operaciones correspondientes

Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.

Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2012REDUCCIN DE CAPITAL.-

La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura pblica.

Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones emitidas o la disminucin del valor nominal de ellas.

Pueden ser:

a) Derecho de separacin de accionista art 200 LGS

b) Condonacin de dividendos pasivos.

c) Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad

Derecho de separacin de accionista

En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de sus aportes, entindase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participacin en el patrimonio neto de la sociedad.Condonacin de dividendos pasivos

Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital Saneamiento de prdidas

Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido como consecuencias de Prdidas.;

-Reduccin obligatoria por prdidas art.220

Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes que compense el desmedro.Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor nominal de las que estn en circulacin.

CASOS PRCTICOS N 02- REDUCCIN DE CAPITAL

1. Reduccin de capitalComercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido prdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las prdidas, se reduce el capital en aplicacin al Art. 220 LGS.

Realizar el registro contable2. -Condonacin de dividendos pasivosa) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10, con la suscripcin de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con aportes dinerarios, pagndose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo segn acuerdo se pagar en cuatro partes iguales.b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente

Balance general al 31 de diciembre de 2010 (Expresado en nuevos soles)

Activo cte.Pasivoxxxxxx

Suscripciones pendientes de cancelacin125,000

Total activo ctexxxxxxPatrimonio

Capital social500,000.00

Activo no ctexxxxxxReserva legal20,000.00

Utilidades no distribuidas180,000.00

total patrimonio700,000.00

Total activo xxxxxxxTotal pasivo y patxxxxxx

Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que la sociedad se ha financiado a travs de beneficios la JGA decide realizar la reduccin de capital social por condonacin de los dividendos pasivos pendientes.

Se pide:

Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los aportes Ejercicio contable 2010, la Reduccin del capital ejercicio contable 2011.

Elaborar el BG y ECPN.

Responder Qu sucede con las acciones emitidas?

TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE UTILIDADESSOCIEDAD ANONIMA CERRADA.-

Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y amical, con pequeos a medianos capitales.

Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la sociedad annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores.

Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad Annima Cerrada las siglas SAC.

Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer sus funciones

SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.-

Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen.

Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms de las siguientes condiciones:

1. Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,.

2. Tienes mas de 70 % accionistas

3. Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas

4. Se constituya como tal

Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptacin a dicho rgimen.

Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad Annima Abierta las siglas SAA.

La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el Registro Pblico de Mercado de Valores.

Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.ESTADOS FINANCIEROS

MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA

Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se venci

Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideracin de la junta obligatoria

La memoria.

En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, as como la situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.

Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.- Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados (1).

(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control sectoriales para las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las NICs.").NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS

Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye los siguientes componentes:

a) Estado de situacin financiera (antes balance general);

b) Un estado de ganancias y prdidas;

c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribucin de beneficios;

d) Un estado de flujos de efectivo y,

e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:

NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son:

ACTIVO

Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios econmicos futuros para la empresa.

PASIVO

Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya liquidacin se espera resulte en una salida de recursos generadores de beneficios econmicos.

PATRINOMIO NETO

Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos

Al de. de ao1 y ao2

(En miles de nuevos soles)

Notasao1ao2Notasao1ao2

ActivoPasivo y Patrimonio

Activo CorrientePasivo Corriente

Efectivo y Equivalentes de efectivo00Sobregiros Bancarios 00

Inversiones Financieras00Obligaciones Financieras00

Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Prdidas00Cuentas por Pagar Comerciales 00

Activos Financieros Disponibles para la Venta00Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas00

Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento00Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes00

Activos por Instrumentos Financieros Derivados00Otras Cuentas por Pagar00

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)00Provisiones 00

Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas00Pasivos mantenidos para la Venta00

Otras Cuentas por Cobrar (neto)00Total Pasivo Corriente00

Existencias (neto)00Pasivo No Corriente

Activos Biolgicos00Obligaciones Financieras00

Activos no Corrientes mantenidos para la Venta00Cuentas por Pagar Comerciales 00

Gastos Diferidos00Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas00

Otros Activos00Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos00

Total Activo Corriente00Otras Cuentas por Pagar00

Provisiones 00

Activo No CorrienteIngresos Diferidos (netos)00

Inversiones Financieras00Total Pasivo No Corriente00

Activos Financieros Disponibles para la Venta00Total Pasivo00

Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento00Patrimonio Neto

Activos por Instrumentos Financieros Derivados00Capital00

Inversiones al Mtodo de Participacin 00Acciones de Inversin00

Otras Inversiones Financieras00Capital Adicional00

Cuentas por Cobrar Comerciales00Resultados no Realizados00

Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas00Reservas Legales00

Otras Cuentas por Cobrar00Otras Reservas00

Existencias (neto)00Resultados Acumulados00

Activos Biolgicos00Diferencias de Conversin00

Inversiones Inmobiliarias00Total Patrimonio Neto00

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)00

Activos Intangibles (neto)00

Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos00

Crdito Mercantil00

Otros Activos00

Total Activo No Corriente00

TOTAL ACTIVO00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO00

RESULTADOS:

Los elementos directamente relacionados con la medicin de la utilidad, son los ingresos y los gastos.

Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos; producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o disminucin de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios. Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos, producidos durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en disminucin del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los sociosEstado de Ganancias y Prdidas

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010

(En miles de nuevos soles)

Notas20102011

Ingresos Operacionales

Ventas Netas (ingresos operacionales)00

Otros Ingresos Operacionales00

Total de Ingresos Brutos00

Costo de Ventas (Operacionales)00

Otros Costos Operacionales00

Total Costos Operacionales00

Utilidad Bruta00

Gastos de Ventas00

Gastos de Administracin00

Ganancia (Prdida) por Venta de Activos00

Otros Ingresos00

Otros Gastos00

Utilidad Operativa00

Ingresos Financieros00

Gastos Financieros00

Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de Participacin00

Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados00

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta00

Participacin de los trabajadores 00

Impuesto a la Renta00

Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas00

Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin 00

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio00

Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades no Distribuidas

Utilidad antes de Participaciones e impuesto

( )Participacin de trabajadores (...% de UAPI)

( )

Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones

( )

Utilidad despus de participacin e impuesto

Resultado del ejercicio = utilidad (prdida)Reserva legal (10.%) de UDPI

( )

Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin

Participacin De TrabajadoresBase legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR

Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de dependientes, es decir en planilla.

Tasas

10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.

8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.

5% : empresas que realizan otras actividadesImpuesto a La Renta

Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.

Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.

Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004NIC 12 impuesto a la renta

Objetivos generales

Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por aplicacin de las Normas del Impuesto a la Renta que registrar y presentar en los Estados Financieros

Objetivos especficos

Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.

Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros.

Revelacin sobre Impuesto Diferido.

Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos contables por NIFFs y por normas tributarias, revirtindose en periodos posterioresEjem.:- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos- Provisiones de desvalorizacin de existencias- Depreciacin en exceso. Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el perodo en curso y que no se revierten en periodos posterioresEjem: multas, sanciones administrativas fiscales donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro autorizadas para recibir donaciones) Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o gastos personales de gerentes y personal.Reserva legal Art. 229

Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad despus de participaciones e impuesto a la renta.

Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye Reserva Legal

Datos a tener en cuenta para el clculo

Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112

CAPITAL SOCIAL:

S/ 100,000

RESERVA LEGAL (CUENTA 582)

S/ 5,000

Clculo de la reserva legal del ao

1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000

2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000

*** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal del ao, por tanto la Utilidad despus de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio.

3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311

*** RL del ao calculada se registra la RL del ao. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1

(Nombre de la Empresa)

(Expresado en Nuevos Soles)

capital capitalAcciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total

adicional inversin Revaluacin legal reservas Acumulados

Saldos al ..... de...... de......

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la

correccin de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el

periodo

3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo

4. Nuevos aportes, aportes de accionistas

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

7. Revaluacin de activos

8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital

10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales

Saldos al....... de...... de.......

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la

correccin de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el

periodo

3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo

4. Nuevos aportes aportes de accionistas

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

7. Revaluacin de activos

8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital

10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales

Saldos al..... de..... de...NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

El propsito de este estado financiero es el de proporcionar informacin sobre los ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.

Evala:

La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros

La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos

Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de efectivo relacionado con las operaciones.

Transacciones que no hacen uso de efectivo.

Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:

(1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin. SHAPE \* MERGEFORMAT

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

(Nombre de la Empresa)

Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2

(Expresado en Nuevos Soles)

Ao 2Ao 1

Actividades de Operacin

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

Pago de tributos

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobranza de venta de activos intangibles


Menos:

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

Pagos por compra de activos intangibles



Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras

obligaciones de largo plazo


Menos:

Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo Plazo

Pago de dividendos y otras obligaciones



Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente del efectivoAo1Ao 2

provenientes de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

Ms:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Depreciacin y amortizacin del periodo

Provisiones Diversas

Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Prdida en venta de valores e inversiones permanentes

Prdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas

(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminucin en Existencias

(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar Comerciales

Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar


Provenientes de la Actividad de Operacin

PRIMA DE CAPITAL Art.233

Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento

DIVIDENDOS

Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:

1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas de libres disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.

2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo

3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinin favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo.DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.

Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio econmico anterior.El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad annima abierta ser de 10 aos.

CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)

TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.

S.A.A => 10 aosDespus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?

Incrementan la reserva legal

4412 Dividendos

XXX

58 Reservas

XXX

582 Reserva legal

xx/xx Por transferencia, de los dividendos no

cobrados, a la reserva legal Art.232.CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE RESULTADOS1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao1 ha determinado una utilidad de S/149,800

Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal S/10, como sigue: Juan Prez tiene 15,000 acciones, Jos Garca posee 10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el Per)

En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000

Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar sabiendo que:Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida til estimada es de 4 aos, la tasa de depreciacin sealada por SUNAT es de 20%.Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueo de S/500.Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el Balance General al 31-12-ao1

2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros del ao1 y se acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es repartido en acciones; la distribucin se efecta en proporcin a los aportes.

Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el balance general al ao 2 y determinar la composicin del accionariado.

TALLER 1


Objetivo

Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.

Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta

Orientacin



1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima abierta y la sociedad annima cerrada.

2. Explique la Constitucin de la Sociedad:

a) Simultnea

.

b) Oferta a terceros

....

3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital

4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para determinar el resultado del ejercicio y determinacin de las utilidades no distribuidas, considerando la aplicacin de la NIC 12 y el art. 229 LGS.

Autoevaluacin

1. Quentiende por Sociedad Annima?

2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?

3. Explique la Publicidad del Programa

4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?

5. Quentiende por Acciones?

6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y en que libro societario se registra?

7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de transmisin.

8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de capital, en estos casos que sucede con las acciones.?

9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo seala por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao?

10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando existe diferencias temporales y permanentes.

11. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad Annima?

TEMA N 3-4

MONOGRAFIA INTEGRAL

El 02 de enero de 2011, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se constituye la Annima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 20/02/2011 en fojas PJ05-2011La composicin del accionariado es la siguiente:

ACCIONISTASAPORTEN Acciones

suscritasN Acciones

Pagadas

Lus NavasEfectivo9,0007,500

Marcos YnezMuebles y enseres3,0003,000

Isabel RocaMercaderas21,00021,000

Marta SaraviaOficina(1)21,00021,000

54,00052,500

(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin.OPERACIONES DEL EJERCICIO

1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 1,666.00, legalizacin de libros S/ 238.00 (Inc. IGV)(100% G A)

2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, segn factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)

3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)

Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para transportar las mercaderas, Valor de compra S/ 60,000.00 (Aplicacin NIC 16)4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica

5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se acepta letras. (Aplicacin de NIC 2)

6. Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.

7. Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500 mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro. Distribucin costos: 60% GA., 40% GV

8. Se paga los serviciosde Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y telfono S/ 535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el prrafo 22 MC postulado de devengado). Distribucin de costos: GA 60%, GV 40%.

9. Se paga con ch/ lo siguiente:

Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP

Liquidacin del impuesto IGV.

Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.

(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)

Pago cuotas de prstamo, ao 2011Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas: S/ 54,800

Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 60% , GV 40%

Depreciacin: (Aplicacin de NIC 16)

Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos, Oficina 20 aos y unidad de transporte 5 aos.

Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050

Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV

Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.

Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero. (Postulado fundamental devengado)

SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos, hoja de trabajo

ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA

N. de CuotasMesesDeuda Cap.IntersCuotaAmortizacin

1Abr-0957946.251000.003053.752053.75

2May-0955858.27965.773053.752087.98

3Jun-0953735.50930.973053.752122.78

4Jul-0951577.34895.593053.752158.16

5Ago-0949383.22859.623053.752194.13

6Sep-0947152.52823.053053.752230.69

7Oct-0944884.65785.883053.752267.87

8Nov-0942578.98748.083053.752305.67

9Dic-0940234.88709.653053.752344.10

10Ene-1037851.71670.583053.752383.17

11Feb-1035428.83630.863053.752422.89

12Mar-1032965.56590.483053.752463.27

13Abr-1030461.24549.433053.752504.32

14May-1027915.18507.693053.752546.06

15Jun-1025326.68465.253053.752588.50

16Jul-1022695.05422.113053.752631.64

17Ago-1020019.55378.253053.752675.50

18Sep-1017299.46333.663053.752720.09

19Oct-1014534.03288.323053.752765.43

20Nov-1011722.51242.233053.752811.52

21Dic-108864.14195.383053.752858.37

22Ene-115958.14147.743053.752906.01

23Feb-113003.6999.303053.752954.45

24Mzo-110.0050.063053.753003.69

TOTAL13,289.9673,289.9660,000.00

TALLER 2ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo

Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Annimas.Orientacin

En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven laprctica planteada y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado.

PRACTICA SOCIEDADES ANONIMASEl 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 25/03/2011 en fojas PJ05-2010

La composicin del accionariado es la siguiente:

ACCIONISTASAPORTEN Acciones

suscritasN Acciones

Pagadas

Lus BroccaEfectivo5,0003,500

Marcos RivasEquipos de Cmputo3,0003,000

Isabel TrujilloMuebles y enseres5,0005,000

Marta HinojosaMercaderas7,0006,000

20,00017,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO

10. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin de libros S/ 350.00 (Inc. IGV)(100% G A)11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses totales S/ 24,000.00 Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de seguridad completo

manual contabilidad intermedia i - 2013 - i - ii

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