“Año de la Diversificación Productiva y del Fortalecimiento de la Educación”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

PALIÁN - HUANCAYO

 

ÁREA ACADÉMICA: CONTABILIDAD TEMA:

LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES UNIDAD DIDÁCTICA:

CONTABILIDAD GENERAL I ALUMNOS:

RAMOS CONDE, Bertha Patrosenia INGA SOLANO, Franklin Ward

DOCENTE: Lic. Freddy BASTIDAS DAMIAN SEMESTRE – SECCIÓN: I “A” TURNO: DIURNO LUGAR:

HUANCAYO – 2015 I

LIBROS, INVENTARIOS Y

BALANCESPor su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.

Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.

Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo.

CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:Artículo 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá:

1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y que constituyan su activo.

2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen su pasivo.

3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital con que principia sus obligaciones.

RAYADO DEL LIBRO DE INVETARIO Y BALANCES

1) Para el código de la cuenta principal.

2) Para la divisionaria de la cuenta principal

3) Columna para el nombre de las cuentas, divisionarias y firmas

4) Columna para importes por menores (segunda auxiliar)

5) Columna para importes por menores (primera auxiliar)

6) Columna para los importes parciales de las divisionarias.

7) Columna para los importes totales de las cuentas principales.

EJEMPLOS

INVENTARIO

CONCEPTO.- Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y obligaciones que la empresa posee, reflejados contablemente en ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL a una fecha determinada.

Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y derechos así como de las obligaciones que la empresa posee al iniciar o finalizar sus operaciones, y que les permiten determinar con exactitud su Activo Corriente, Activo no Corriente, así como su Pasivo Corriente y el Pasivo no Corriente, para saber cual es el capital con que cuenta la empresa al iniciar o finalizar sus actividades económicas

Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles siguientes: Dimensiones Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración Marca Modelo Color Número Serie, etc.

CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS

INVENTARIO FISICO:

Conteo e inspección de los Activos, viene a ser la relación detallada de todos los bienes y valores de los derechos y obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al empezar sus actividades económicas y comerciales.

INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las información es previa documentación.

INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de Enero de cada año).

INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en cualquier época del año, esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales, etc.

INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la disminución con las pérdidas, también nos sirve para la reapertura delos Libros para el ejercicio siguiente.

INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la misma relación de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico tomadas del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversas reparticiones Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial.

FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO:Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa, que comprende las siguientes fases:

a) Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.

b) Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.

c) Valorización de cada elemento.

d) Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable.

e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del pasivo.

f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.

g) Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el período.

PARTES DEL INVENTARIO

a) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo. Se divide en dos partes:

ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO: Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. El activo corriente comprende:

ACTIVO CIRCULANTE O DISPONIBLE:

Agrupa el dinero en efectivo y cheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del período económico. Comprende la cuenta:

10 CAJA Y BANCOS; del Plan Contable General Revisado.

10.1 Caja (dinero en efectivo)

10.2 Fondos Fijos (Caja Chica)

10.3 Remesas en tránsito (préstamos que se recibe de una sucursal, filial)

10.4 Cta. Cte. (cheques, depósitos).

ACTIVO EXIGIBLE: Se agrupa en esta clase de activo a todos los documentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:

12 Clientes (Facturas por cobrar, Letras por cobrar)

14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal.

16 Cuentas por Cobrar Diversas.

ACTIVO REALIZABLE: Constituido por las existencias y realizando una transacción operacional se puede convertir en efectivo.

Comprende las cuentas:

20 Mercaderías

21 Productos Terminados

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.

23 Productos en Proceso

24 Materias Primas y Auxiliares

25 Envases y Embalajes

26 Suministros Diversos

28 Existencias por Recibir

ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZOAgrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en más de un ejercicio económico contable. El activo no corriente comprende:

ACTIVO FIJO: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa, con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables constantemente.

Ejemplo:

Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprende las ctas.

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

35 Valorización Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos

ACTIVO DIFERIDO: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos a liquidación futura, entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee para tener beneficios con posterioridad.

Ejemplo: Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc. Comprende la cta.38 Cargas Diferidas. Del PCGR. OTROS ACTIVOS O INVERSIONES: Conformado

por: Acciones, Bonos, Patentes y Marcas, Gastos de Investigación. Comprende las cuentas:

31 Valores

34 Intangibles del PCGR.

b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir); riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa, en conclusión el pasivo demuestra la financiación de las inversión e su origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a la empresa. Se divide en dos partes:

PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

PASIVO EXIGIBLE: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro de un período económico.

Ejemplo: Sobregiros Bancarios (div. 10.4) Tributos por pagar (cta. 40)

Remuneraciones (cta. 41) Proveedores (cta. 42)

Cuentas por pagar Diversas (cta. 46) Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 45) C.T.S. (Depósito semestral) (cta. 47

PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO PASIVO NO EXIGIBLE: Agrupa las deudas,

obligaciones y compromisos que contrae una empresa en más de un ejercicio contable. (Deudas a largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo, provisión para pérdidas en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc. Comprende las cuentas:42 Proveedores46 Cuentas por Pagar Diversas

PATRIMONIO: Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier título que comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentas son:

50 Capital 55 Acciones de Inversión 56 Capital Adicional 57 Excedente de Revaluación58 Reservas 59 Resultados Acumulados.

c) RESUMEN.-

Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el Capital, de la empresa o negocio.

d) BALANCE DEL INVENTARIO.-Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras(abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos masa delante.

TÉCNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO

La técnica más adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la técnica de la "interrogante". Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los conceptos o definiciones de ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente.

.EJEMPLOS: