libro de inventarios y balances (este es )

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SANTA

TEMA:

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

ESCUELA PROFESIONAL:

Derecho y Ciencias Políticas

CICLO:

III

PROFESOR:

NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA

CURSO:

CONTABILIDAD GENERAL

INTEGRANTES:

Algarate Sanchez Angell

Azañedo Clavijo Blessy

Lopez Capa Marjorie

Sing Sánchez Melani

NUEVO CHIMBOTE, 01 DE JULIO 2014

Libro de inventario y balances - Contabilidad Página 1

AGRADECIMIENTO

Este trabajo es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el

grupo de trabajo. Por eso agradecemos a nuestra profesora del curso de

Contabilidad General, a nuestros compañeros de aula. A nuestros padres quienes

a lo largo de todo el transcurso de nuestras vidas nos han apoyado y motivado a

seguir siempre adelante, que creyeron en nosotras en todo momento y no dudaron

de nuestras habilidades. A nuestros profesores quienes día a día nos transmiten

más conocimientos para ser unos grandes profesionales, gracias a su paciencia y

enseñanza y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la

cual abrió sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro

competitivo y formándonos como personas de bien.


DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado a Dios, nuestros padres y a nuestro profesor

que es quien nos dio esa fuerza para poder seguir con este trabajo.


PRESENTACIÓN

Prof. Nazareth Velásquez Peralta, dada la tarea asignada, como grupo nos ha

tocado desarrollar el tema tan importante como es el libro de inventario y balances.

Nuestro trabajo se aboca a trabajar de manera general dicho tema asignado.

Presentamos entonces este trabajo que esperamos sea de claro entendimiento

para usted y nuestros compañeros.

El grupo.


LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIÓN

Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar

la situación económica de la empresa. En este libro se registran todos los activos,

pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al año, uno

al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al

finalizar el periodo

Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple

(enumeración de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la

empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la

empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.

CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Art. 37º del C.C.

El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se

iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del

negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:

El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el

comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá:

a. La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e

inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y

que constituyan su activo.

b. La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las

tuviere, y que formen su pasivo.

c. Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital

con que principia sus obligaciones.

ASPECTO LEGAL: De acuerdo al código de comercio todo comerciante empezará sus

operaciones con el inventario inicial el cual contendrá:


A. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciadas en su

valor real, constituyendo de esta forma el Activo.

B. Relación exacta de todas las deudas y obligaciones contraídas,

constituyendo de esta forma el pasivo.

C. Se fijará la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado el

patrimonio.

Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas personas

naturales, según los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias

(UIT) tal como lo establece el Artículo 65 del Impuesto a la Renta. Este libro debe

ser legalizado ante un Notario Público o Juez de Paz Letrado.

RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El rayado para el registro contable del libro de Inventarios y Balances es el siguiente:

Para el Inventario:

a. Se anota el título y la fecha. Puede decir: Inventario Inicial al 1 de Enero del 2010

b. Se anota el código de la cuenta a nivel de 2 dígitos.

c. Se anota el sub-código de las subcuentas a nivel de 3 dígitos.

d. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo,

Pasivo así como también las cantidades físicas.

e. Llamada columna falsa sirve para anotar unitarios.

f. Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las

subcuentas. Así como el resumen correspondiente.

g. Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a cada cuenta.

También se anota el valor total del activo y pasivo.

Para el Balance del Inventario:

h. Se anota el título y la fecha. Puede decir Balance de Inventario al 1 de Enero del

2010

i. Se anota el código de las cuentas correspondientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.

j. Se anota el sub-código de la sub-cuenta correspondiente cada cuenta.

k. Se anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo,

Pasivo y Patrimonio.


l. Se anota el importe de las subcuentas.

m. Columna del Debe. Se coloca el importe de las cuentas del Activo.

n. Columna del Haber. Se coloca el importe de las cuentas del Pasivo y Capital

(Patrimonio).

El rayado para registro contable del libro de inventarios y Balances es el siguiente:

1 2 3 4

5

6

7

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS

I.1. INVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos, viene a ser

la relación detallada de todos los bienes y valores de los derechos y

obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al

empezar sus actividades económicas y comerciales

I.2. INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa

documentación.

I.3. INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones

comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades se

realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa

en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de


Enero de cada año).

I.4. INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en

cualquier época del año, esencialmente por circunstancias especiales

como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales,

etc.

I.5. INVENTARIO FINAL O DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al

finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el

que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y

consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la

disminución con las pérdidas, también nos sirve para la reapertura de

los Libros para el ejercicio siguiente.

I.6. INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la misma relación

de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene

la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico tomadas del

Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y preparadas

especialmente con la finalidad d presentar a las diversas reparticiones

Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el funcionamiento y

desarrollo de nuestra actividad comercial.

Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles

siguientes:

* Dimensiones

* Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración

* Marca

* Modelo

* Color

* Número

* Serie, etc.

FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO


Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa,

que comprende las siguientes fases:

a. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.

b. Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.

c. Valorización de cada elemento.

d. Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de

homogeneidad contable.

e. Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del

pasivo.

f. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.

g. Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales

experimentadas durante el período.

PARTES DEL INVENTARIO

1. ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa

posee para su funcionamiento y desarrollo.

Se divide en dos partes:

1.1. ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es

decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. El activo corriente

comprende:

1.1.1. Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a

favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del

período económico. Comprende la cuenta: CAJA Y BANCOS; del Plan

Contable General Empresarial.

Caja (dinero en efectivo)

Fondos Fijos

Efectivo en tránsito

Cta. Cte. En instituciones financiera.

1.1.2. Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los

documentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:

Clientes (Facturas por cobrar, Letras por cobrar)


Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y

gerentes.

Cuentas por Cobrar Diversas terceros.

1.1.3. Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una

transacción operacional se puede convertir en efectivo. Comprende las

cuentas:

Mercadería

Productos Terminados

Subproductos, Desechos y Desperdicios.

Productos en Proceso

Materias Primas

Materiales auxiliares y repuestos

Embases y embalajes

Existencias por Recibir

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en

más de un ejercicio económico contable. El activo no corriente comprende:

1.2.1. Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa,

con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables

constantemente.

Ejemplo:

Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprende las

ctas.

Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

Valorización Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos.

1.2.2. Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no

corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos a liquidación

futura, entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee

para tener beneficios con posterioridad.

Ejemplo:

Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc.

Comprende la cta.

Cargas Diferidas. Del PCGE.


1.2.3. Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones, Bonos,

Patentes y Marcas, Gastos de Investigación. Comprende las cuentas:

Valores

Intangibles del PCGE.

2. PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a

terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución

de funcionamiento y desarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o

puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir); riesgos y

responsabilidades asumidas por la empresa, en conclusión el pasivo demuestra la

financiación de las inversiones u origen de los fondos (dinero y crédito) que se han

adscrito a la empresa.

Se divide en dos partes:

2.1. PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

2.1.1. Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro

de un período económico.

Ejemplo:

Sobregiros Bancarios (div. 10.4)

Tributos por pagar (cta. 40)

Remuneraciones (cta. 41)

Proveedores (cta. 42)

Cuentas por pagar Diversas (cta. 46)

Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 45)

.T.S. (Depósito semestral) (cta. 47)

2.2. PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

2.2.1. Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones y compromisos

que contrae una empresa en más de un ejercicio contable. (Deudas a

largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo, provisión para pérdidas

en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc. Comprende las cuentas:

42 Proveedores

46 Cuentas por Pagar Diversas


3. PATRIMONIO

Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier título que

comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentas son:

50 Capital

55 Acciones de Inversión

56 Capital Adicional

57 Excedente de Revaluación

58 Reservas

59 Resultados Acumulados

CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO:

De acuerdo a las ecuaciones descritas anteriormente podemos clasificar el

patrimonio en:

A. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo.

Activo – Pasivo = Patrimonio

100 – 40 = 60

B. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo.


70 – 80 = -10

C. Patrimonio Neto: Cuando el activo es igual que el pasivo.


50 – 50 = 0

4. RESUMEN.- Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la

comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el

Capital, de la empresa o negocio.

Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo:

Así tenemos: Activo – Pasivo = Patrimonio (Capital)

De cuya fórmula se puede deducir:


Pasivo + Patrimonio = Activo

Activo – Patrimonio = Pasivo

¿Qué es el patrimonio? Pues bien ahora conceptualizaremos lo que significa el

patrimonio. Como se ha podido apreciar en la ecuación:


Se reemplazó la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de

Patrimonio en vista de que el PCGR al Capital lo considera como una cuenta

principal del Patrimonio, en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la

parte. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u

objetos de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa, por

consiguiente:

El Patrimonio está representado por todos los derechos y obligaciones que toda

actividad económica adquiere. Está conformado en sí por el conjunto de bienes

económicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica.

Algunos autores consideran al Capital igual que al Patrimonio aquí lo tenemos que

tratar desde un punto de vista económico, el cual hace que ambos términos sean

diferentes.

El Patrimonio de la empresa entraña pues, en términos contables, un conjunto

productivo que podemos describir atendiendo a su significado instrumental o

genuinamente económico (ACTIVO) o atendiendo al origen de los valores, es

decir las fuentes de financiamiento u obligaciones (PASIVO).

El patrimonio viene a representar la deuda u obligaciones que la empresa contrae

con los dueños del capital. De lo descrito podemos determinar que:

Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)

Por lo tanto llegamos a la conclusión que:

Lo que posee = Lo que debe la empresa + Lo que debe la Empresa

la Empresa o terceros a los dueños del capital

De hecho puede parecer una anomalía que el patrimonio figure como lo que debe

la empresa, pero esta impresión desaparece si se examina la cuestión

detenidamente. En efecto la cuenta capital representa a la persona que puso el


capital en la empresa, por lo tanto la cuenta capital se convierte en acreedor y la

empresa en sí es deudora, por ello que contablemente es preciso separar la

personalidad del dueño y la personalidad de la empresa considerándolos

conceptos distintos. Como sea que un inventario es inventario de la empresa y no

de los dueños, por tanto la cuenta capital debe configurar como deuda de la

empresa hacia los dueños:

Si tomamos en cuenta la empresa Velarde S.R.Ltda., anteriormente tratada,

diremos que el dinero que el señor Velarde aportó a la empresa considerada

como Capital, es decir que la empresa Velarde S.R.Ltda., le debe al Señor

Velarde S/. 20,000 soles a pesar de que éste último es el gestor o propietario del

negocio.

El inventario final de la Empresa Velarde S.R.Ltda, tomando en cuenta el Activo,

Pasivo y Resumen sería:

I. Activo:

Dinero en Cuenta Corriente S/. 3,000

Mercadería S/. 4,500

Inmuebles S/. 12,500

Camioneta S/. 3,000

TOTAL ACTIVO S/. 23,000

II. Pasivo:

Deuda contraída con el Banco Continental S/. 3,000

TOTAL PASIVO 3,000

III. Resumen:

Activo: S/. 23,000

(-) Pasivo: S/. 3,000

Patrimonio (Capital) 26,000

Según nuestro caso se tiene un patrimonio positivo de S/. 20000. Por consiguiente

la ecuación quedaría así:


Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)

23000 = 3000 + 20000

5. BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las

cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo

como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a

fin de reflejar el principio de la partida doble.

Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque

el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en

el Libro Diario, lo cual se efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que

estudiaremos más adelante.


FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:

RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O

EJERCICIO O

PERIODO

PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios

Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo PlazoACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a VinculadasCuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos DiferidosCuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)

TOTAL PASIVO

Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Contingencias


Otros Activos Interés minoritario

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversión

Excedentes de Revaluación

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.


BIBLIOGRAFÍA

GIRALDO JARA, Demetrio (2009). Contabilidad básica general l. Lima: ADESA

CALDERÓN BOQUILLAZA, José .G – Contabilidad general 1(2009).

GIRALDO JARA, Demetrio - contabilidad básica general l (2009) Ediciones ADESA

Lima Perú.

GÓMEZ RONDON, Francisco Contabilidad I semestre "Teoría y Práctica"

Ediciones Fragor

HARRY A. FINNEY, Herbert E. Miller Curso de Contabilidad Introducción

PALOMINO GUILLEN, Rosa María –contabilidad comercial(2008) Lima Perú

PINGO ROLANDO, F. Manual de Control de Inventario (2011)

SÁNCHEZ NAVARRO , Fortunato – contabilidad general y finanzas de empresas

(1998)


libro de inventarios y balances (este es )

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