Libro Diario, Libro Diario, Mayor y Balance Mayor y Balance de Comprobaciónde Comprobación(Características y (Características y

Caso Práctico)Caso Práctico)

Libro DiarioLibro Diario

ConceptoConcepto Es el documento legal y obligatorio en el cual Es el documento legal y obligatorio en el cual

se registran las operaciones que realizan los se registran las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios día a día por comerciantes o empresarios día a día por partida doble en orden cronológico indicando el partida doble en orden cronológico indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que la justifiquen, todos los datos documentos que la justifiquen, todos los datos que encierra cada documento mercantil que encierra cada documento mercantil deberán ser validados al libro diario mediante deberán ser validados al libro diario mediante un registro contable llamado asiento que viene un registro contable llamado asiento que viene a ser la anotación hecha en un libro de a ser la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación contabilidad referente a una operación determinada.determinada.

Partes del Libro Partes del Libro DiarioDiario

Diario Diario AntiguoAntiguo Diario

Nuevo

Libro MayorLibro MayorLibro MayorLibro Mayor

LIBRO MAYORLIBRO MAYORLIBRO MAYORLIBRO MAYOR Libro principal y obligatorio de foliación Libro principal y obligatorio de foliación

doble, que sirve como depositario de doble, que sirve como depositario de todos los valores registrados en el libro todos los valores registrados en el libro diario.diario.

A. A. CARACTERISTICASCARACTERISTICAS

• En el libro mayor se reflejan las cuentas de forma independiente.

• No se puede hacer ninguna anotación sin que aya asientos en el diario.

• Es el libro intermedio entre el diario y el balance de comprobación.

BB. TRASLADO DE CUENTAS DEL DIARIO AL TRASLADO DE CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR.MAYOR.BB. TRASLADO DE CUENTAS DEL DIARIO AL TRASLADO DE CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR.MAYOR.

• Más que nada es un trabajo de trascripción.

• Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro diario se trasladan al DEBE del Mayor, y las cuentas que se encuentran abonadas en el diario se trasladan al HABER del Mayor. A esta acción se le llama MAYORIZACIÓN.

• Este pase debe hacerse de forma cronológica.

• Para determinar los saldos de forma rápida se utiliza “EL MODELO T”.

ASIENTO DIARIOASIENTO DIARIO

2

12 Ctas por Cobrar Comerciales-Terceros 595

40 95

70 Ventas 500

30/5 Por la venta de mercaderías según Fac. N°22441

DEBE HABER

Tributos y aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar

MAYORIZACIÓNMAYORIZACIÓND 12 Ctas por cobrar C-Terc. H

595.00

D H

95.00

D H

500.00

70.Ventas

40.Tributos y Aportes al Sist. De pensiones y de salud por pagar

Mayorización Antigua

Nueva Mayorización

Balance de Balance de ComprobaciComprobaci

ónón

Concepto:Concepto:

El balance de comprobación viene a ser El balance de comprobación viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el mayor a una fecha aparecen en el mayor a una fecha determinada y donde los importes determinada y donde los importes registrados en el debe y en el haber registrados en el debe y en el haber deben ser iguales. Mediante el balance deben ser iguales. Mediante el balance de comprobación se comprueba o de comprobación se comprueba o verifica si los importes de ambos libros, verifica si los importes de ambos libros, diario y mayor, coinciden diario y mayor, coinciden correctamente. correctamente.

Antiguamente se hacia de Antiguamente se hacia de esta forma:esta forma:

Actualmente:Actualmente:

Debe Haber Deudor Acreedor D H Activo Pasivo Perdida Ganancia10 cajas y bancos 2000 1500 500 50012 Ctas por Cobrar. Comerciales - T 3000 1200 1800 180020 mercaderias 6000 3000 3000 300033 inmuebles, maquinarias y equipo 11000 11000 1100039 Depreciac. Y amortizaciones acumul. 2100 2100 210040 Tributos por pagar 800 800 80041 Remuneraciones por pagar 1100 1100 110042 Ctas por pagar Comerciales - T 1850 1850 185050 Capital 7000 7000 700058 Reservas 400 400 40059 Resultados Acumulados 1000 1000 100060 Compras 3200 3200 320061 Variacion de Existencias 3200 3200 3000 20062 Cargas de Personal 950 950 95063 Servicios prestados po terceros 1200 1200 120067 Cargas financieras 400 400 40068 Proviciones del Ejercicio 200 200 20069 Costos de ventas 3000 3000 300070 Ventas 7800 7800 780079 Cargas imputab.a cuentas de costos 2750 2750 275094 Gastos administrativos 1500 1500 150095 Gastos de ventas 1250 1250 1250

Sumas 33700 33700 28000 28000 5750 5750 16300 14250 5850 8000

Resultado del Ejercicio 2050 2050

Totales 16300 16300 8000 8000

Cta Concepto-CuentasSumas Saldos Tranf. y Canc. Inventario Resultados por Naturaleza