informe de auditoria
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República Bolivariana de Venezuela
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Extensión – Maturín
DESARROLLO DE UN INFORME BAJO LOS LINEAMIENTOS ESTIPULADOS EN EL MANUAL DE TRABAJO ESPECIAL DE GRADO EN EL QUE SE INDICAN LOS PASOS PARA REALIZAR UN INFORME DE AUDITORIA.
Profesora: Ing. Yakarina González
Bachiller: Leonela Orence
C.I: V-23.533.619
Maturín, Agosto de 2015
INDICE
INTRODUCCIÓN.........................................................................................................3
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.....................................................................4
Objetivo General........................................................................................................4
Objetivos Específicos.................................................................................................4
BASES TEÓRICAS......................................................................................................5
Auditoria....................................................................................................................5
¿Por qué hacer Auditoria?..........................................................................................5
¿Qué resultados esperar de la Auditoria?...................................................................6
Clases de Auditoria....................................................................................................6
Alcance y Profundidad de la Auditoria......................................................................6
Proceso de Auditoria..................................................................................................7
Planificación y Preparación....................................................................................7
Realización de la Auditoria....................................................................................8
Presentación del Informe........................................................................................9
Actividades complementarias..............................................................................10
Seguimiento y Revisión.......................................................................................10
Requisitos del Informe.............................................................................................11
Desarrollo del Informe.............................................................................................11
CONCLUSIONES.......................................................................................................13
BIBLIOGRAFIA.........................................................................................................14
INTRODUCCIÓN
La auditoría es una actividad que tiene como objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando
por la prevención de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
Por tanto, los servicios de auditoria comprenden la evaluación objetiva de las
evidencias, efectuadas por los auditores internos, quienes conforman el elemento
humano indispensable de control, pues solo mediante el análisis y revisión de las
operaciones podrán emitir su opinión, la cual permitirá mantener el estatus de los
procesos o modificarlos, proporcionar una conclusión independiente que permita
clasificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones
jurídicas, u otros requerimientos legales, respecto a un sistema, proceso, subproceso,
actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.
Es por ello que, en toda entidad bien organizada, para mantener la vigilancia
sobre la cadena de control de dirección, se hace necesario la creación de programas
de auditoria interna para el seguimiento, evaluación y control, a los fines de
comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas así como las
políticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como está previsto.
El presente informe tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y
procedimentales que regulan el proceso de Auditoría, describiendo en forma
sistemática y secuencial cada una de las actividades que deben realizarse durante las
distintas fases de dicho proceso, tomando en consideración criterios generalmente
aceptados y estableciendo los sujetos responsables de llevarlas a cabo.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
Desarrollar un informe bajo los lineamientos estipulados en el Manual de
Trabajo Especial de Grado en el que indique los pasos para realizar un Informe de
Auditoria a fin de conocer cuáles son los aspectos que se debe considerar para su
elaboración.
Objetivos Específicos
1- Describir los fundamentos teóricos que abarca la auditoria a fin de obtener el
conocimiento necesario para la creación del mismo.
2- Determinar los requerimientos necesarios para realizar un informe de
auditoria
3- Diseñar un informe que explique detalladamente como se realiza un informe
de auditoría.
BASES TEÓRICAS
Las bases teóricas tienen la finalidad de establecer las pautas específicas hacia
donde se dirigió la investigación a presentar, de tal forma que se pudo estudiar con
mayor precisión las variables que intervienen en el desarrollo del presente informe.
Auditoria
Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de
la Auditoria y Evaluarla de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en
que se cumplen los criterios de la Auditoria. ISO 19011 Se dice que es una
herramienta de carácter sistemático, porque se debe realizar de una manera lógica y
organizada, de tal manera que la información recopilada sea adecuada y suficiente
para emitir un informe final. Se trata de realizar una valoración de la gestión de la
entidad y realizar una identificación de mejoras. La auditoría no busca culpables,
busca la mejora de los procesos y servicios de la Entidad.
¿Por qué hacer Auditoria?
El propósito específico de las auditorias se basa usualmente en prioridades de
gestión y con el fin de verificar si la gestión cumple con los requisitos estipulados e
implantados y se cuenta con mecanismos para asegurar su mantenimiento.
¿Qué resultados esperar de la Auditoria?
1. Conocimiento acerca de cómo funciona la Entidad
2. Una mejor comunicación entre departamentos
3. Confirmación de que la Gestión funciona eficazmente.
4. Eficiencia y productividad mejoradas de cada proceso.
Clases de Auditoria
1. Interna: También conocidas como de Primera Parte, es una revisión de los
procesos de la entidad, realizada por parte del Jefe de Control Interno y su objetivo es
realizar un autodiagnóstico de la conformidad y situación de la Gestión.
2. Externa: Es una revisión del sistema de gestión de la entidad, realizada por
una entidad externa como por ejemplo la contraloría, personería o partes interesadas.
Alcance y Profundidad de la Auditoria
El alcance se relaciona con el área o proceso que se está auditando, debe tener
alcance a tres aspectos:
1. Cumplimiento: Verifica la adherencia de la entidad a las normas
constitucionales, legales, reglamentarias y de autorregulación que le son aplicables.
2. Estratégico.: Hace referencia al proceso mediante el cual se evalúa y
monitorea el desempeño, evalúa el logro de los objetivos misionales.
3. Gestión y Resultados: Verifica las actividades relativas al proceso de gestión
de la entidad
Proceso de Auditoria
Este no es otra cosa que el documento que da respuesta al cómo proyecta la
Entidad realizar sus auditorías, este proceso tiene cinco etapas, las cuales se describen
paso a paso con el fin de que sirva de guía práctica de aplicación en la entidad.
Planificación y Preparación
Se debe planear de manera que todos los Procesos sean auditados por los
menos una (1) vez al año.
Paso 1: Establecer Objetivo. La entidad debe definir hacia dónde dirigir la
Auditoria, para ello se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:
1. Prioridades de la dirección.
2. Requisitos del Modelo Estándar de Control Interno y el Sistema de Control
Interno.
3. Requisitos legales, reglamentarios y contractuales.
4. Necesidades de otras partes interesadas
5. Riesgos para la Entidad.
Paso 2. Programación de la Auditoria. Para planificar una auditoria de todas las
áreas, procesos y procedimientos de la gestión de la entidad; este programa puede
tener forma de una hoja de cálculo, con los meses/semanas en sentido horizontal, y
los nombres de las áreas, procesos o procedimientos según sea el caso.
La frecuencia puede cambiar, o se puede realizar una auditoria no programada,
debido a circunstancias cambiantes.
Paso 3. Reunión de Pre auditoria. Se deberá llevar a cabo una reunión entre el
Jefe de la Oficina de Control Interno o quien ejecuta la auditoria y el Jefe de área o
proceso, al menos una semana antes de Planear la auditoria. Esta se constituye como
un acto de cortesía, en esta reunión es necesario acordar y organizar:
1. La fecha y hora de la auditoria.
2. El proceso que se está revisando.
3. El alcance de la auditoria.
4. El manejo de cualquier área de confidencialidad o de susceptibilidad.
5. Los nombres de los auditados.
Paso 4. Revisión documentación. Además del proceso, procedimiento que se está
auditando, se deberá revisar cualquier otra información pertinente, antes de planificar
la auditoria en detalla, por ejemplo, reportes de acciones correctivas, registros que se
llevan, etc.
Paso 5. Lista de Chequeo de la auditoria. El auditor deberá preparar una lista de
requisitos o preguntas básicas que se deben plantear, con referencia en el proceso y
sus pasos o actividades; como lista de chequeo también se puede usar una copia de
los procedimientos.
Realización de la Auditoria
Paso 6. Reunión de Apertura. Es una reunión, en la cual se da por iniciada la
auditoria y se dejan claros los puntos más relevantes; la formalidad y complejidad.
Esta debe estar presidida por el auditor o quien haga sus veces, con la participación
de los auditados.
Los aspectos principales a tener en cuenta son:
1. Presentación personal (Auditor) y los representantes del área por auditar.
2. Exponer la metodología de realización de la auditoria.
3. Exponer el alcance de la auditoria.
4. Resolver inquietudes de los auditados.
Paso 7. La Auditoria. Esta se realiza teniendo como referencia la lista de
Chequeo:
1. Recopilar y verificar información con relación al proceso.
2. El auditor deberá registrar sus observaciones.
3. Recoger Evidencia Objetiva, de que las actividades cumplen o no con lo
descrito en el procedimiento.
Evidencia Objetiva “Información que se puede comprobar que es verdadera,
con base en hechos obtenidos mediante observación, medición, ensayo u otros
medios” ISO 9000
4. Indicar en la lista de chequeo la conformidad o no conformidad.
5. Se recomienda suministra retroalimentación al auditado al final.
Presentación del Informe
Paso 8. Informe de Auditoria. Los resultados de la auditoria se deben plasmar
en un documento, el cual será parte de los insumos que la dirección tendrá, a la hora
de proyectar sus planes de mejoramiento.
1. El auditor es el responsable de elaborar el Informe.
2. Se debe expresar QUÉ mejorar.
El contenido del informe está compuesto por:
1. El formato del informe de auditoría.
2. La lista de chequeo.
3. Los reportes de no conformidades (si las hay)
4. Enviar una copia al jefe del área auditada.
Nota. Los auditores no son responsables de la acción correctiva, sin embargo pueden
ofrecer recomendaciones.
Redacción del informe de Auditoria
En general, un informe de auditoría consta de tres partes:
1. Resumen. Debe contener una declaración de conformidad con los criterios
de la auditoria, un corta hipnosis de los hallazgos de la auditoria.
2. No Conformidades. Dentro del informe se puede escribir el nombre de cada
no conformidad con el fin de referenciarlas.
3. Recomendaciones. Estas se relacionan usualmente con la eficiencia del
proceso auditado y la retroalimentación sobre el resultado del mismo.
Actividades complementarias
Paso 9. Auditorias Complementarias. Se da una vez se hayan corregido las nos
conformidades, el auditor o quien haga sus veces decide si se requiere una auditoria
complementaria; si se requiere, solo se re-audita aquellas áreas específicas que se
encontraron no conformes previamente. Esta se considera como una auditoria
separada por lo tanto se debe llenar otro informe.
Seguimiento y Revisión
Pasó 10. Resumen. El auditor o quien haga sus veces hace seguimiento y revisa
el plan de auditoria y presenta regularmente resúmenes de desempeño a la Dirección.
Los indicadores clave de desempeño del programa son:
1. El número de auditorías realizadas, en comparación con el Plan.
2. El porcentaje de auditorías Conformes (es decir, auditorias en las que no se
presentaron no conformidades).
3. El número de acciones correctivas no resueltas.
También se pueden hacer comentarios sobre el desempeño del auditor,
cualquier retroalimentación del auditado y las mejoras al proceso logradas como
resultado de las auditorías.
Requisitos del Informe
Los requisitos de un Informe de Auditoría son:
1. Ser veraz
2. Estar documentado formalmente
3. Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas
4. Tener recomendaciones y soluciones para cada observación
5. Reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción
Desarrollo del Informe
Los puntos esenciales de un Informe de Auditoría son:
1- Identificación del Informe
El título del Informe deberá identificarse como objeto de distinguirlo de otros
informes
2- Identificación del Cliente
Debe identificarse a los destinatarios y a las personas que efectúen el encargo
3- Identificación de la Entidad auditada
Identificación de la entidad objeto de la Auditoría Informática
4- Objetivos de la Auditoría Informática
Declaración de los objetivos de la Auditoría para identificar su propósito,
señalando los objetivos incumplidos.
5- Normativa aplicativa y excepciones
Identificación de las normas legales y profesionales utilizadas, así como las
excepciones significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la
Auditoría
6- Alcance de la Auditoría
Concretar la naturaleza y extensión del trabajo realizado: área organizativa,
período de auditoría, sistemas de información..., señalando limitaciones del alcance y
restricciones del auditado
7- Conclusiones: Informe corto de opinión
El Informe debe contener uno de los siguientes tipos de opinión:
Opinión favorable: es el resultado de un trabajo realizado sin limitaciones de alcance
y sin incertidumbre, de acuerdo con la normativa legal y profesional
Opinión con salvedades: se reitera lo dicho en la opinión favorable al respecto de las
salvedades cuando sean significativas en relación con los objetivos de auditoría,
describiéndose con precisión la naturaleza y razones
Opinión desfavorabe: es aplicable en el caso de identificación de irreguilaridades y de
incumplimiento de la normativa legal y profesional, que afecten significativamente a
los objetivos de la AI
Opinión denegada: puede tener su origen en las limtaciones al alcance de auditoría,
irregularidades, y al incumplimiento de normativa legal y profesional
Resumen: consiste en una opinión personal de lo llevado a cabo
8- Resultado: Informe largo y otros informes
Este tipo de informe permite saber más.
Las soluciones previsibles se orientam hacia un Informe por cada objetivo de la AI
9- Informe previo
Este tipo de informe permite tener información de referencia
10- Fecha del Informe
Permite conocer la magnitud del trabajo y sus implicaciones
11- Identificación y firma del Auditor
11- Distribución del Informe
Se define quienes podrán hacer uso del Informe
Conclusiones
Es un juicio de valor u opinión personal con justificación
CONCLUSIONES
Al finalizar este informe se estará capacitado para construir un documento que
permita visualizar los lineamientos para la elaboración de un informe de auditoría en
una empresa, con la finalidad de expresar de forma estándar, general y sencilla, una
opinión profesional sobre los estados contables de una organización. Al conocer
cómo se elabora un informe de auditoría de sistemas, se tendrá el conocimiento
necesario para la creación del mismo. Además se estableció, los requerimientos
necesarios para realizar un informe de auditoría. Se diseñó un informe con la
finalidad que explique detallada como se realiza informe de auditoría. Finalmente se
construir dicho informe con el propósito de que se puede implementar en empresas
para el mejor funcionamiento de dicha entidad.
BIBLIOGRAFIA
De Miranda, Antonio. Auditoría. Capitulo XVIII. Informes. Editorial Pueblo y
Educación. Instituto Cubano del Libro. Segunda Edición. La Habana. Cuba. 1974
Meigs, Walter B. Principio de Auditoría. La función del Auditor. Capitulo
I.1977.
Meigs, Walter B. Principio de Auditoría. Informes de Auditoría. Capitulo
20.1977.
Ministerio de Auditoría y Control. Resolución 100. Normas de Auditoría
Interna. Anexo 1. Capitulo 1. Cuba. 2004.