el informe de auditoria

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS

SECCIOacuteN DE POSTGRADO

Elaborado Por Roosbel Taipe Chancasanampa

TEMAInforme de Auditoria Sugerencias para la calidad y oportunidad del los

informes Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-

ESTRUCTURA

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

EL OBJETIVO DEL AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIAObjetivos de los InformesPrincipios Baacutesicos de RedaccioacutenSugerencias sobre el estilo de RedaccioacutenDefectos que deben centrarseEstaacutendares de calidad de los informesiquestCoacutemo atraer la atraccioacuten del destinatarioPautas para aumentar el potencial del Informe

ESTRUCTURA DEL INFORMEDictamen de una Auditoria FinancieraInforme de Auditoria de Gestioacuten Desempentildeo


NA

GA

s

NORMAS GENERALES O PERSONALES

NORMAS DE EJECUCIOacuteN DEL TRABAJO

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES

a) Entrenamiento y capacidad profesionalb) Independenciac) Cuidado o esmero profesional

a) Planeamiento y Supervisioacutenb) Estudio y Evaluacioacuten del Control Internoc) Evidencia Suficiente y Competente

a) Aplicacioacuten de los PCGAb) Consistenciac) Revelacioacuten Suficiented) Opinioacuten del Auditor


A APLICACIOacuteN DE LOS PCGA

El auditor indique en su informe si los estados Financierosfueron elaborados conforme a los PCGA

B CONSISTENCIA EN LA APLICACIOacuteN DE LOS PCGA

El dictamen debe expresar si talesprincipios han sido observadosconsistentemente en el periodo cubiertopor los estados financieros


C REVELACIOacuteN SUFICIENTE

El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe

B OPINIOacuteN DEL AUDITOR

El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros

OBJETIVOS DE UN AUDITOR

a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y

b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten

Los objetivos del auditor son

NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea

EL INFORME DE AUDITORIA

1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES

bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida

bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas

bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas

GENERALES

LA ENTREVISTA

bull queacute necesita saber mi destinatario

bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten

bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa

ESPECIacuteFICOS

Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos


2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN

a Precisioacuten

b Siacutentesis

c Simplicidad

d Correccioacuten gramatical

PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN

a Precisioacuten

a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas

Motivos de Imprecisioacuten

a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario

ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de

verificaciones rdquo

- Cuaacuteles verificaciones

ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia

de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del

sistemardquo


a Precisioacuten

a3 Uso de palabras fuera de su significado real


a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa

a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos

a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten


b Siacutentesis

Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical

Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono

Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante

Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada


c Simplicidad

bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas

bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica


d Correccioacuten Gramatical

Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas

Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales


3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN

a Ordenamiento

b Las palabras

c Las oraciones

d Nexos gramaticales

e Los paacuterrafos

SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN

a Ordenamiento

b Las palabras

bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo

bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas

expresadas

bull Asegurarse de su significado

bull Omitir palabras innecesarias

bull Elegir teacuterminos claros y sencillos

bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria

bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo

bull Utilizar palabras concretas

bull Evitar las frases rebuscadas


c Las Oraciones

bull Preferir las proposiciones cortas

bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se

intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas

preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o

guiones

bull Emplear los adjetivos con cuidado

bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten


d Nexos Gramaticales

Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto





d Los paacuterrafos

Pautas

Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo

Incluir en la primer oracioacuten la idea principal

Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto


4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE

a) Exageracioacuten

b) Uso de palabras emocionales

c) Indefinicioacuten


5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES

a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final

b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso


ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES

c Apropiado

bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado

d Persuasivo

bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las

observacionesbull Cuantificar el impacto



d Constructivo

bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas

e Orientado a Resultados

bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto



f Atractivo

bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten

bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables

g Oportuno

bull presentacioacuten inmediata

bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente

6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO

a) Considerar el rol del destinatario

b) Fijar la conclusioacuten directamente

c) Disentildear aperturas para guiar al lector

d) Escribir concretamente y en formadescriptiva

e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector


iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO

a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO

bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar

que no seraacute leiacutedo por otro auditor

Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos

en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el

destinatario

bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica

informativa que necesita el lector

bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la

recomendacioacuten


CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO

1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia

examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de

los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia

examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles

pueden soslayarse


b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE

bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo

bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos

Evitar las introducciones innecesarias

Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten

de procedimientos

iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados

iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector

iquestCuaacutenta informacioacuten quiere


c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR

bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos

diferentes tipos de letras y otros recursos para

destacar lo maacutes importante

bull Las oraciones de apertura tanto en la

conclusioacuten como en cada observacioacuten

pueden guiar al lector expresando los

puntos maacutes importantes


d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA

bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse

Evitar frases que no aportan informacioacuten

bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente

bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos

bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras


e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR

bull Cuaacuten significativo es el hallazgo

bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o

reticente)

bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o

nivel gerencial)

bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir

(sensitivo o duro)

Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas

7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME

a) Describir y cuantificar las observaciones

b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la

autoridad superior

c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones


a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES

bull Incluir evidencia objetiva

bull Incluir las causas independientemente de los

siacutentomas

bull Cuantificar la magnitud del problema

PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME

b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad

superior

Problema falta de base en una contratacioacuten

Efecto Real o Potencial sobreprecio

Beneficios ahorro de dinero


Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten

Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja

calidad de los bienes

Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual

precio)


8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA

bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea

bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta

bull Utilizar un tono apropiado y consistente

bull Balancear lo positivo y lo negativo

bull Ofrecer perspectiva del problema

ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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A AUDITORIA FINANCIERA

TIPOS DE OPINIOacuteN

OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD

OPINIOacuteN CON SALVEDADES

OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA

ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN

ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA

1 TITULO

2 DESTINATARIO

3 APARTADOINTRODUCTORIO


4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS

5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR


6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR

7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS


POR SU ATENCIOacuteN

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

ESTRUCTURA


EL OBJETIVO DEL AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIAObjetivos de los InformesPrincipios Baacutesicos de RedaccioacutenSugerencias sobre el estilo de RedaccioacutenDefectos que deben centrarseEstaacutendares de calidad de los informesiquestCoacutemo atraer la atraccioacuten del destinatarioPautas para aumentar el potencial del Informe

ESTRUCTURA DEL INFORMEDictamen de una Auditoria FinancieraInforme de Auditoria de Gestioacuten Desempentildeo


NA

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GENERALES

LA ENTREVISTA




ESPECIacuteFICOS




a Precisioacuten

b Siacutentesis

c Simplicidad



a Precisioacuten









sistemardquo


a Precisioacuten







b Siacutentesis






c Simplicidad









a Ordenamiento

b Las palabras

c Las oraciones


e Los paacuterrafos


a Ordenamiento

b Las palabras



expresadas









c Las Oraciones





guiones










d Los paacuterrafos

Pautas






a) Exageracioacuten









c Apropiado


d Persuasivo





d Constructivo






f Atractivo



g Oportuno
















destinatario




recomendacioacuten







pueden soslayarse







de procedimientos
























reticente)


nivel gerencial)


(sensitivo o duro)





autoridad superior






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TIPOS DE AUDITORIA




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1 TITULO

2 DESTINATARIO








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GENERALES

LA ENTREVISTA




ESPECIacuteFICOS




a Precisioacuten

b Siacutentesis

c Simplicidad



a Precisioacuten









sistemardquo


a Precisioacuten







b Siacutentesis






c Simplicidad









a Ordenamiento

b Las palabras

c Las oraciones


e Los paacuterrafos


a Ordenamiento

b Las palabras



expresadas









c Las Oraciones





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d Los paacuterrafos

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a) Exageracioacuten









c Apropiado


d Persuasivo





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f Atractivo



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pueden soslayarse







de procedimientos
























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nivel gerencial)


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TIPOS DE AUDITORIA




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GENERALES

LA ENTREVISTA




ESPECIacuteFICOS




a Precisioacuten

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c Simplicidad



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c Simplicidad









a Ordenamiento

b Las palabras

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e Los paacuterrafos


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d Los paacuterrafos

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a) Exageracioacuten









c Apropiado


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pueden soslayarse







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TIPOS DE AUDITORIA




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LA ENTREVISTA




ESPECIacuteFICOS




a Precisioacuten

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c Simplicidad



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a) Exageracioacuten









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TIPOS DE AUDITORIA




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TIPOS DE AUDITORIA




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TIPOS DE AUDITORIA




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1 TITULO

2 DESTINATARIO








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TIPOS DE AUDITORIA




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el informe de auditoria

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